银行业纳税检查要点及案例[5篇材料]

第一篇：银行业纳税检查要点及案例

银行业纳税检查要点及案例

近期，笔者参加了部分银行业金融机构的纳税检查工作，由于银行业金融机构与一般工贸企业的生产经营流程、纳税特点等均存在较大的差异，因此，对银行业金融机构的纳税检查有其特殊性、复杂性的一面，结合检查工作中发现的问题，笔者对银行业金融机构纳税检查要点进行初步总结，并结合案例进行分析说明。

一、内部机构设置及职责

所谓银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。以商业银行为例，一般银行部门设置及职责分工如下：

办公室：行政费用支出、固定资产管理、车辆购置及维护、业务宣传、礼品发放等。

计划财务部门：账簿、报表、记账凭证资料保管；营业费用支出审批；利润及费用分配、考核；纳税申报。

会计核算部门：制定会计核算制度及有关会计特殊事项处理政策；日常会计处理。

人事劳资部门：机构人事安排、工薪奖金发放，制定工薪、奖金制度。

信贷部门（对公业务）：贷款业务

资产保全部门：不良资产管理清收；抵债资产管理处置。储蓄部门：个人储蓄业务、理财业务。信用卡部门（个人业务部门）：信用卡发放管理 国际业务部：外汇买卖、结售汇；信用证业务；押汇 融资部门：国债业务；贴现业务。

资金运用部门：国债、证券、金融商品交易；理财资金运作 风险管理部门：资产的风险评估、控制；贷款业务的审核、报批 检核部门：内部各项业务的检查审核

二、银行业纳税检查要点（疑点问题）

鉴于以上部门分工，在纳税检查活动中应注意部门间潜在税源的存在。在对该行业的纳税检查中，疑点问题主要有：

（一）营业税纳税检查：应全面检查各项应税收入是否未缴、少缴、或未按时缴纳营业税。具体检查项目应至少涵盖以下内容：1.债券投资收入是否按税法规定缴税。现行银行的债券投资一般由总行集中操作，分为人民币债券和外币债券两类，其投资收入包括买卖损益和利息收入两部分。目前银行大多仅就人民币债券买卖损益的部分缴纳了营业税，人民币债券中利息收入和外币债券的买卖损益与利息收入均未缴纳营业税。按照现行营业税政策规定，银行总行在境内利用总行资金进行外币债券投资，对其买卖债券取得的收入应照章征收营业税；对其持有金融债券到期利息收入不征收营业税，对其持有非金融债券到期利息收入照章征收营业税。此外，对于未持有到期债券业务投资收益，买卖债券持有期间的利息收入也应该按税法规定纳税。2.是否将一般贷款业务混为转贷业务核算，差额缴纳营业税，少计计税营业额，或不按权责发生制原则缴税。3.委托贷款业务收入是否按规定缴税，收到的利息是否代扣代缴营业税，有无按减除手续费后的差额计税的问题。4.贴现收入是否按规定缴税，有无未缴税、减除转贴现收入缴税、转贴现支出冲减票据贴现收入、转贴现支出冲减递延收益、贴现利息收入递延入账、以及票据转贴现返利等未按规定缴税问题。5.中间业务收入是否存在未缴税，或有的中间业务收入存在冲减回扣、返佣支出后计手续费收入缴税的问题。6.是否存在将ATM、POS机手续费收入冲减支付银联费用或POS机租金后缴税的问题。7.是否存在销售不动产少缴营业税的问题，或存在出租房屋、厂房、机器设备、抵债资产变现收入未缴营业税问题。8.是否存在将收取的邮电费、印刷费、支票工本费冲减业务费用未缴、少缴营业税问题。9.是否存在收取客户信用卡透支罚款、罚息等收入未缴、少缴营业税问题。10.是否存在银行受托理财业务收取的手续费收入未按照规定纳税问题。11.是否存在扩大金融机构往来范围，将非同业利息收入记入同业利息收入问题。12.是否存在将代保管收入、咨询收入、结算手续费收入、代办保险、按揭手续费收入等不计少计营业额问题。13.是否存在代收电话、水、电、气、信息费等项目，取得的业务收入未按税法规定缴纳营业税的问题。14.是否存在以银行工会的名义向贷款户收取管理费未缴纳营业税问题。15.是否存在资金业务项目盈亏轧抵后申报营业税问题。16.是否存在分行从总行取得的各项税前分成收入计入内部往来未缴营业税问题

（二）个人所得税纳税检查：应全面检查企业对职工以各种形式取得的工资薪金所得是否全部按税法规定代扣代缴个人所得税，检查应至少涵盖以下项目是否纳入工资薪金所得：1.为职工建立（缴纳）的年金。2.绩效奖、年终奖、住房公积金超标等。3.发放的实物福利住房、伙食补贴、补助等。4.超标准发放交通、通讯补贴。5.对中层管理人员发放的目标考核奖。6.企业为职工购买的补充养老保险等商业性保险，超标准为职工缴纳的养老、失业、医疗保险金等是否按规定代扣代缴个人所得税。7.在管理费用或公杂费中列支的“个人业务拓展费”。8.企业向职工发放的代发行债券手续费奖励。9.以油票、修理费、办公费、飞机票等实物报销形式发放的职工奖金。10.在福利费中，发生向职工发放服装费、劳保费等现金支出，或在节日期间发放实物。12.向客户经理、部门主管发放业务推广费。此外，还应检查个人所得税是否存在以下问题：1.为非内部职工发放揽储性质奖励，未代扣代缴个人所得税。2.虚开办公用品、餐费发票，套取现金，私设小金库，用于职工奖励及业务拓展支出。3.发放各类信用卡、会员卡，对会员进行现金或实物奖励，未代扣代缴个人所得税。4.刷卡积分换礼品，购买礼品的费用以办公用品名义开出，在营业费用中列支，未代扣代缴个人所得税。5.工会发放的部分人员奖励、春节年货、办理旅游卡费用等未合并计算代扣代缴个人所得税。6.未按规定在结息日代扣代缴个人储蓄利息税。7.在各种庆典、节假日、业务往来为其他单位和部门有关人员赠送实物、消费卡等礼品，未代扣代缴个人所得税。8.年度内多次发放数月奖金，未按规定计算扣缴个人所得税。9.组织职工旅游所发生的费用，未按规定代扣代缴个人所得税。10.向客户发奖励未代扣缴个人所得税。

（三）房产税的检查：应全面检查是否按税法规定缴纳房产税。其中需要强调一点是，税法规定，直接购买的房地产或购买土地自建房屋，其土地价值已包含在购买价中或建造成本中，因此，在计征房产税时，不允许通过评估等方式将土地价值剥离出来。

（四）其他各税的检查：应全面检查是否按税法规定缴纳土地使用税、印花税、土地增值税、契税和企业所得税等。

三、案例介绍

某银行股份有限公司济南分行，注册资金1亿元。经济性质：国有分支机构（非法人），主要经营许可证批准范围内的金融业务。济南分行现有同城13家支行，其中11家支行汇总统一由分行在市中地税局缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地税、印花税及代扣代缴个人所得税。

该银行股份有限公司2008年营业收入总额155735.24万元，2009年营业收入总额121708.45万元，收入同比下降21.85%；2008年主营业务成本107711.89万元，2009年主营业务成本74565.22万元，成本同比下降30.77%；2008年营业费用25545.43万元，2009年营业费用26965.79万元，费用同比上升5.56%；2008年净利润14885.79万元，2009年净利润12492.63万元，净利润同比下降16.08%。综合各因素分析，2009年受全球经济危机的影响，各银行的收入及效益均存在不同的下滑趋势，该行的收入及净利润的下降也符合宏观经济形势，但在同行业因收入大幅下滑，为提高效益从而大幅压缩各方面开支的情况下，该行的营业费用却比上年增加了1420.36万元。经查询征管信息平台，该行个税申报数额与上年相差不大，经推测2009年费用的增加有可能是工资薪金支出增加及装修和宣传费用的增加，综合以上各因素，初步认为该银行个人所得税及印花税的缴纳存在疑点，经实地核查发现以下问题：

1、个人所得税

为查明该银行营业费用上升的主要原因，对该银行的营业费用进行了同期对比分析，经分析对比和检查单位会计账簿、凭证，发现单位在“营业费用-职工薪酬-福利费”中列支了大量的劳保用品、洗涤用品及高额的防暑降温费，因此导致福利费支出同期对比增长了16.24%，经进一步检查得知，单位为提高职工收入，变相发放实物福利、超标准发放补贴，且未代扣代缴个人所得税；另外，以工会的名义组织职工旅游，发放游泳卡和健身卡及其他有价代金券，亦未代扣代缴个人所得税，经计算，上述事项合计应补扣补缴个人所得税560750元。

2、土地使用税

经查逾期贷款项目，发现2008年9月某单位和银行签订了以土地使用权抵债协议，标的物抵债价值134678078.07元，其中抵贷款本金1亿元，贷款利息34678078.07元，土地面积22423.9M2，由于该地块银行尚未处置，银行未对该笔抵债事项进行账务处理，该地块土地使用税单位年税额8元/ M2,根据《关于房产税土地使用税有关政策问题的通知》（财税【2006】186号）第二条：“关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税”的规定，2008年第四季度应缴未缴土地使用税44847.80元;2009年度应缴未缴土地使用税179391.20元。

3、营业税

上述以土地使用权抵债协议中，土地使用权抵偿贷款表外利息34678078.07元，由于银行未进行相应的账务处理，所以未申报缴纳营业税，经查应补缴营业税1733903.90元。

4、印花税

经对单位签订的有关合同进行检查，发现装修营业网点签订的装修合同，广告及宣传品印刷合同，抵债资产中受让股权5860000元签订的债转股协议，均未缴纳印花税，合计应补缴印花税55704.71元。

5、房产税

该单位房产总面积22906.86 M2,其中某酒店（与银行存在关联关系）占用面积11700 M2 ,占总面积的51.08%,该银行提供与某酒店租赁合同1份,期间2007年1月1日至2009年12月31日,每年租金15万元。并于2010年8月30日在纳税服务中心代开发票缴纳税款。该租金收入与相同位置的写字楼每平每天1.2-1.8元的租金明显偏低，税务机关按同位置每平每天1.5元的租金核定的收入应补缴营业税金及附加342324元，按从租补缴房产税740160元。

由于银行业金融机构经营、会计处理以及纳税方面的复杂性，文中银行业金融机构纳税检查要点并不全面，所举案例尚存浅显之处，在检查过程中应对贷款银行抵债资产管理的内部控制制度进行检查和评价，查阅会议纪要或记录，如行长、理事长办公会议或记录、行务会议纪要或记录、信贷业务会议记录等，查阅信贷经营、资产保全、信贷风险管理等有关部门的年初工作计划、年终总结、报告、批复等文件和资料，各种方法结合使用，以便发现检查线索，节约检查时间，减少检查风险，保证检查质量。

第二篇：大型企业稽查专题之一：银行业营业税检查要点

大型企业稽查专题之一：银行业营业税检查要点

日前，国家税务总局下发了《关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函[2009]49号），要求各大型企业集团按照税务总局稽查局的工作安排，布置其所有成员企业或分支机构开展税收自查。这是继今年第一批银行、保险等五个行业24户大型企业集团税收自查工作结束后，在全国范围内展开的又一轮大型企业税收自查工作。因此，对于大型企业的稽查再度成为社会关注的焦点。为此，我们从本期开始将以大型企业税务稽查为专题，从不同行业出发，把大型企业稽查工作中需要注意的问题、技巧和方法进行归纳及整理，供大家参考。

银行业营业税检查要点

银行业营业税应重点检查“主营业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“汇兑收益”和“营业税金及附加”等损益类账户，检查时应注意以下几个问题：

1.在日常会计核算过程中，对银行业务计算营业额的确定方法

一是一般货款业务一律以利息收入全额为营业额计算缴纳营业税。

二是转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为计税营业额计算缴纳营业税。

三是对外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为计税营业额缴纳营业税。

四是融资租赁业务，以其向承担者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为计税营业额计算缴纳营业税。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。

2.对银行业的一些特殊问题的检查

一是金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中纳税。

二是企业从事外汇调剂业务取得的手续费收入，应全额按“金融保险业”纳税。

三是金融机构以资金入股形式对外进行投资，若参与接受投资方的利润分配，并共担风险的，不缴纳营业税；若不承担风险的，则应视为贷款业务，对其取得的固定收入，按“金融保险业”纳税。

四是企业购进的有价证券（包括国债和企业债券等）的利息收入比照存款利息收入不缴纳营业税。但对其在未到期限内进行的债券买卖行为，则应纳税。

五是对金融机构提供金融保险业劳务时，代收的邮电费也应并入营业额中纳税。

六是金融企业提供金融保险劳务时取得的邮电费收入，若在账务处理上直接冲减相关“费用”等账户，在计算缴纳营业税时，仍应将这部分收入并入营业额一并纳税。

七是委托贷款是金融企业根据客户的委托所发放的有条件的贷款。根据金融企业会计制度规定，委托贷款利息不作为金融企业利息收和入账，收到收入后暂作为其他应付款项。委托贷款业务的收入为手续费收入。检查企业有无将已实现的委托贷款手续费收入长期挂在“其他应付款”账户上和将委托贷款未贷出之前所发生的利息支出直接冲减“其他应付款”账户的情况。另外，要检查金融企业是否对委托贷款的业务代扣代缴了营业税。

八是根据责权发生制核对企业应收示收利息是否及时记入利息收入，从2001年1月1日起对纳税人发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应以取得利息收入权利的当天为其纳税义务发生时间。

原有的应收未收贷款利息逾期180天（不含180天）以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，不论该贷款本金是否逾期，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。

第三篇：纳税检查报告

年 月 日被检查单位：×税征表5－1经济性质：金额：列至角分税种及税目所属时期申报计税金额查补（退）计税金额检查核实合计金额税率％应纳税额已入库税额未缴及税额应补（退）税额审定补税额缴款书号码合计被检查单位意见年 月 日检查单位意见年 月 日主管业务部门意见年 月 日分、县局领导批示年 月 日检查人员：发票购买（自印）使用、管理情况检查表（）×税 检字第 号 报告日期 年 月 日×税征表5－13用票单位（人）名称经济性质检查所属时期年 月至 年 月购买（自印）情况使用情况检查主要情况说明及处理意见分（县）税务局意见时间发票种类本数共计份数使用起止日期已用本数应结存本数年 月 日主管税务机关意见违章情况造成税款损失（元）项目 份数 项目 份数税种税额私印 涂改私售 白条丢失 私自销毁转借代开 大头小尾拆本 其他伪造 合计 合计检查人年 月 日用票单位（人）意见年 月 日个体工商户纳税核实报告表所属时期：一九 年 月至 月×税征表5－11金额：列至角分纳税人姓名 营业地点 从业人数 行业主名称 居住地址 所属税务小组 业核定月份销售收入（益）额自报 核加 合计税率％税应纳已纳 应补负税比％应补平抑基金应补教育费附加应补城建税额所得税应纳 已纳 应补应补税额合计合计核加主要依据专管员意见年 月 日主管税务机关意见年 月 日分（县）局意见年 月 日注：本表适用于核实征收户，凡核实征收户必须每季核实一次，于季终了后15日内核实完毕。××市税收大检查专业检查报告表（代通知）预算级次：经济性质：大中、小企业类型： 检查所属时期： 年 月至 年 月金额单位：至角分纳税单位名称 地址 法人 开户银行 帐号税种（能交基金）税款所属时期申报计税收入（益）额检查增（减）计税收入（益）额检查核定计税收入（益）额应补（退）税额按规定减免税额欠交税额已纳税额应纳税额税率％开票日期入库限期缴款书号码产品税增值税营业税城市维护建设税集体企业所得税个人收入调节税奖金税投资方向调节税地方各税其他各税小计国营企业所得税及调节税国家能源交通重点建设基金预算调节基金其他基金及附加滞纳金和罚款合计国营企业漏交所得税计税利润 元。其中：少计漏计、截留销售匿报利润 元，乱挤成本费用 元，其他 元。检查的主要问题及处理意见纳税单位意见税务检查所（科 主管业务科（股）分（县）局领导审核意见）审核意见 审核意见（盖章）（盖章）征收单位：检查人员：年 月 日

第四篇：纳税检查复习资料

函授教育教学辅导资料

《纳税检查》

一、【课程性质与教学目的、要求】

《纳税检查》是融财政税收理论、税收政策法令和财务会计制度及查帐技能为一体，研究检查纳税人履行纳税义务情况的一般规律和技术方法的学科。本课程的教学目的，是使学生充分认识纳税检查的作用和现实意义，系统地掌握纳税检查的基本理论、基本知识和基本业务技能，培养学生从复杂繁多的经济事务中去观察问题，发现问题，增强其分析问题和解决问题的工作能力。在教学过程中，应根据税收政策法令和财务会计的有关规定，阐明纳税检查的基本理论知识，并联系纳税检查的具体实践，多采用案例、试验教学，介绍现行各税税种的检查内容和方法，提高学生的动手操作能力。

二、【课程内容与教学重点和难点】 第一章 概 论 〖教学目的与要求〗

通过本章的教学，使学生了解纳税检查的基本概念、作用、内容及要求，为以后的教学打下良好基础。通过学习,学生应掌握纳税检查的内涵,掌握纳税检查与其他检查方式的区别,了解税务检查与税收征收管理范围的关系。〖教学重点与难点〗

纳税检查的概念；纳税检查的特点；纳税检查的范围；纳税检查的要求。〖教学方式与方法〗 课堂讲授 〖教学内容〗

第一节 纳税检查的意义 一、纳税检查的概念

纳税检查是税务机关根据国家税收法规和财务会计制度的有关规定对纳税人履行纳税义务的情况进行检查，以贯彻执行税收政策法令、充分发挥税收职能作用的一种有效的监督方法。纳税检查的主体、客体、依据和目的与会计检查、审计监督有所区别。

二、纳税检查的作用

（一）贯彻落实国家税收政策法令，正确处理财政分配关系

（二）促进企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益

（三）检验税收征管质量，完善税务机关内部管理机制 第二节 纳税检查的内容 一、税收管理范围的检查

（一）对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查

（二）对纳税人、扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地点进行检查

（三）检查纳税人、扣缴义务人与纳税、扣缴税款有关的资料

（四）向纳税人、扣缴义务人查询、访问有关纳税情况

（五）检查车站、码头、机场、邮政及其分支机构托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据

（六）检查纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款帐户

二、对各税种的检查

（一）流转税征税范围、计税依据、适用税率、纳税环节和征免界限的检查

（二）所得税计税依据的检查

（四）财产税、行为税、资源税计税范围、计税依据、适用税率、征免界限的检查 第三节 纳税检查的要求

一、纳税人、扣缴义务人有义务接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料

二、有关部门和单位对税务检查工作要支持、协助，如实反映情况，提供有关资料和证明材料

三、税务机关应严格执法、坚持原则，实事求是、廉洁奉公，深入实际、调查研究，掌握过硬的业务技能

第二章 纳税检查的方法及工作规程

〖教学目的及要求〗

通过本章的教学，使学生掌握纳税检查的基本方法及工作规程，为今后的学习打下良好基础，通过学习，学生必须熟悉各种检查方法，掌握各种税务文书的制作与传递程序。

〖教学重点与难点〗

纳税检查方法的概念及各种检查方法的适用范围

纳税检查的工作程序及税务文书的送达

〖教学方式与方法〗

课堂讲授

〖教学内容〗

第一节 纳税检查的基本方法

一、顺查法和逆查法

按检查的顺序不同，将纳税检查的方法分为顺查法和逆查法。

（一）顺查法：按照会计核算的顺序，从审核会计凭证入手，依次检查会计账簿、报表，从中发现问题的一种方法。

（二）逆差法：从会计报表的审核分析入手，根据报表分析发现的问题，核对账簿、凭证，从而确定纳税人是否存在纳税问题的一种方法。

二、详查法和抽查法

按检查的范围不同，将纳税检查的方法分为详查法和抽查法。

（一）详查法：对纳税人所有的会计账簿、报表、凭证进行全面、系统的检查的一种方法。

（二）抽查法：对纳税人的会计账簿、报表、凭证抽取部分样本进行检查的一种方法。

三、核对法和查询法

核对法和查询发是纳税检查的基本技术方法。

（一）核对法是根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。

（二）查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。

四、比较分析法和控制计算法

对企业的会计资料采用数理统计和逻辑思维来对一般事物现象进行客观分析判断的一种检查方法。包括比较分析法、因素分析法、控制计算法。

五、盘存法

是对货币资金、存货和其他财产物资等流动资产的盘点清查，对照账面余额来推算检查企业反映的生产经营收入、成本是否正确的一种方法。

第二节 纳税检查工作规程

一、检查对象的确定及检查

（一）制定检查计划

根据纳税人生产特点、管理要求、经营情况，确定纳税检查的重点、时间进度和组织分工，分为阶段性计划和分户实施计划两种。

（二）确定检查对象

可根据计算机选案分析系统进行筛选的结果，群众举报、有关部门转办、上级交办情报交换的资料，根据检查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择确定检查对象。

(三)检查的管辖

可按属地管辖、共同管辖、级别管辖来确定检查机关。

二、检查的实施

（一）检查前的准备

在认真学习有关财税政策、熟悉有关制度法规的基础上，收集整理相关纳税资料，研究分析企业财务管理及生产经营情况，确定检查重点。

（二）检查的实施

检查前，应向被查对象下达《税务检查通知书》，说明来意，争取支持与配合，检查账证，发现问题，做好检查记录，详尽填写税务检查底稿。

（三）制作税务检查报告

三、案件的审理

案件的审理，就是税务机关对其立案查处的各类税务违法案件在实施检查完毕的基础上，由审理机构或人员对检查人员提交的案件违法事实、检查结果及定性等进行审核，并制作《审理报告》、《税务处理决定书》或《税务检查结论》的活动过程。包括：

（一）审理机构的设置

（二）审理工作的要求

（三）审理的终结

四、税务处理决定执行

（一）税务处理决定的送达

（二）监督执行情况

第三章 纳税检查的基本技能

〖教学目的与要求〗

通过本章的学习，使学生了解纳税检查的基本技能，掌握纳税检查的基本框架及基本内容，通过学习，学生应能够运用纳税检查的方法，对纳税人的会计报表、会计凭证、会计账簿进行初步的检查。

〖教学重点与难点〗

损益表的审核分析

会计账簿的检查重点

原始凭证及记账凭证应如何核对检查

〖教学方式与方法〗

课堂讲授

〖教学内容〗

第一节 会计报表的审核分析

对会计报表的审核分析，应采用比较分析法，分析报表中有关项目的勾稽关系，从中发现问题，为进一步检查提供线索。

一、资产负债表的审核分析

（一）资产项目分析

对各项资产的结构，采用横向和纵向的比较来观察企业财务活动状况及其发展趋势，从数据的异常变动提供检查的线索。

（二）负债项目分析

对负债项目的分析，可通过对个别项目的变动比较和综合项目的比较，来判断企业财务活动是否存在问题。

（三）所有者权益分析

对所有者权益的分析，可从企业权益状况和获利情况来判断其经营效益，分析经营管理和纳税方面可能存在的问题。

二、第二节 会计账簿的检查

会计账簿的检查是纳税检查的中心环节。检查时可采用核对法，抓住主要账户、联系对应账户，通过账账、账证、账表、账实的核对来发现问题。

一、序时账的检查

包括银行存款日记账、现金日记账余额的检查、摘要栏及对应科目的检查。

二、总分类账的检查

包括总账对应关系之间、总账与其所辖明细账之间金额是否对应的检查。

三、明细分类账的检查

包括账户名称、发生额、余额及收入、成本、盘存、结算类账户检查的侧重点和应注意的问题。

第三节 会计凭证的检查

会计凭证的检查是纳税检查落实定案的依据。检查时可采用核对法，核对原始凭证与原始凭证、记账凭证与原始凭证是否吻合。

一、原始凭证的检查

（一）外来原始凭证的检查

（二）自制凭证的检查

二、记账凭证的检查

（一）记账凭证与原始凭证反映的内容是否一致

（二）记账凭证的科目对应关系是否正确

（三）记账凭证的账务处理是否完整

第四章 增值税的检查

〖教学目的与要求〗

通过本章的学习，使学生掌握增值税检查的基本内容及方法，通过学习，学生应了解企业在申报增值税时可能存在的问题，掌握企业错误申报时的账面表现及检查方法。

〖教学重点与难点〗

销售额检查应注意的事项及检查方法

进项税额检查的内容及方法

进项税额转出的计算及检查方法

〖教学方式与方法〗

课堂讲授

〖教学内容〗

第一节 增值税检查的范围及依据

一、增值税征税范围的检查及依据

二、增值税计税依据的检查及依据

三、增值税适用税率的检查及依据

四、增值税征免界限的检查及依据

第二节 销售额和销项税额的检查

一、销售额和销项税额检查的内容

（一）销售额入账时间检查的内容

（二）销售额入账金额检查的一般内容

（三）视同销售销售额检查的内容

（四）混合销售与兼营业务销售额检查的内容

（五）其它特殊销售行为销售额检查的内容

（六）销售退回与折让的检查

二、销售额和销项税额检查的方法

（一）以“产成品”账户为核心，结合有关账户、凭证进行检查

（二）通过有关账户的检查发现问题

第三节 购进额及进项税额的检查

一、本期允许抵扣的进项税额

二、本期不得抵扣的进项税额

三、进项税额转出项目的确定及金额的计算

四、进项税额转出的检查

五、增值税专用发票的检查

第四节 出口货物退（免）增值税税额的检查

一、出口货物退（免）增值税额的有关规定及适用范围

（一）出口免税并退税的政策及适用范围

（二）出口免税不退税的政策及适用范围

（三）出口不免税也不退税的政策及

二、出口货物退税的计算

（一）采用“先征后退”办法的计算

（二）采用“免、抵、退”办法的计算

三、出口货物退税的检查

（一）出口货物退税手续的检查

（二）出口退税金额的检查

第五章 消费税的检查

〖教学目的与要求〗

通过本章的学习，使学生了解消费税检查的基本内容，掌握消费税计税依据的检查内容及方法，通过学习，学生应掌握消费税计税依据的检查、视同销售的检查与增值税有何异同，掌握消费税适用税率检查的内容与技巧。

〖教学重点与难点〗

消费税检查的一般内容及方法

带包装销售应税消费品销售检查的重点及方法

委托加工应税消费品计税依据的检查

消费税适用税率的检查

〖教学方式与方法〗

课堂教学

〖教学内容〗

第一节 消费税计税依据的检查

一、消费税计税依据检查的一般内容及方法

（一）消费税计税依据检查的一般内容

（二）消费税计税依据检查的方法

二、带包装应税消费品计税依据的检查

（一）带包装应税消费品计税依据检查重点的确定

（二）带包装应税消费品计税依据检查的内容及方法

三、外购已税消费品连续生产应税消费品的检查

（一）外购已税消费品连续生产应税消费品允许抵扣已缴消费税款的计算

（二）外购已税消费品连续生产应税消费品允许抵扣已缴消费税款的检查

四、委托加工应税消费品计税依据的检查

（一）委托方收回应税消费品连续生产应税消费品允许抵扣已经由受托方代扣代缴的消费的检查

（二）受托方应代扣代缴消费税的检查

五、视同销售行为消费税计税依据的检查

（一）消费税视同销售行为的有关规定及计税依据的确定

（二）消费税视同销售行为计税依据的检查

第一节 零售金、银首饰应纳消费税的检查

一、零售金、银首饰应纳消费税范围的检查

二、零售金、银首饰应纳消费税计税依据的检查

第二节 消费税适用税率的检查

一、消费税适用税率的特点

二、消费税适用税率的检查

第六章 营业税的检查

〖教学目的与要求〗

通过本章的学习，使学生了解营业税征税范围和适用税率检查的一般内容，掌握交通运输业、建筑业、金融保险业、服务业等行业营业税的检查，通过学习，学生应把握不同行业营业税计税依据检查的不同方法。

〖教学重点与难点〗

交通运输业、建筑业、金融保险业、服务业营业税计税依据的检查

〖教学方式与方法〗

课堂讲授

〖教学内容〗

第一节 营业税检查的一般内容及方法

一、营业税征税范围的检查

（一）营业税征税范围检查的一般内容

（二）混合销售、兼营业务缴纳营业税的检查

（三）营业税视同销售行为的检查

二、营业税计税依据的检查

（一）营业税计税依据的确定

（二）营业税计税依据检查的一般内容及方法

三、营业税适用税率的检查

第二节 交通运输业营业税的检查

一、交通运输业营业税检查的重点

（一）交通运输业主营业务收入的检查

（二）其它行业交通运输业务收入的检查

二、交通运输业营业税计税依据的检查

（一）以交通运输业“主营业务收入”账户为核心，结合有关账户进行检查

（二）通过有关账户的检查发现问题

第三节 建筑业营业税的检查

一、建筑业营业税检查的重点

（一）施工单位工程结算收入的检查

（二）施工单位自建筑物出售的检查

（三）施工单位包工不包料建筑工程的检查

（四）安装业安装设备价值的检查

二、建筑业营业税计税依据的检查

（一）以“主营业务收入”账户为核心，结合有关账户、凭证进行检查

（二）检查相关账户，确定企业是否存在应列未列的工程结算营业额

第四节 金融保险业和邮电通信业营业税的检查

一、金融业营业税检查的重点

（一）金融业务应税项目的检查

（二）金融业务计税依据的检查

二、保险业营业税计税依据的检查

（一）保险业务计税依据检查

(二)储金业务计税依据的检查

三、邮电通信业营业税检查的重点及计税依据的检查

第五节 文化体育和娱乐业营业税的检查

一、文化体育和娱乐业营业税纳税范围的检查及重点

二、文化体育业营业税计税依据的检查

三、娱乐业营业税计税依据的检查

四、娱乐业营业税适用税率的检查

第六节 服务业营业税的检查

一、服务营业税检查的重点

二、服务业营业税计税依据的检查

三、其他企业兼营服务业营业税计税依据的检查

第七节 转让无形资产和销售不动产营业税的检查

一、转让无形资产和销售不动产营业税检查的重点

二、转让无形资产计税依据的检查

四、销售不动产计税依据的检查

第七章 企业所得税的检查

〖教学目的与要求〗

通过本章的学习，使学生了解计税所得额与会计利润的区别与联系，掌握收入总额、成本、费用、损失、税金的检查内容及方法。

〖教学重点与难点〗

收入总额、材料成本、折旧、期间费用的检查

〖教学方式与方法〗

课堂讲授

〖教学内容〗

第一节 收入总额的检查

一、主营业务收入的检查

二、财产转让收入的检查

（一）转让固定资产的检查

（二）转让有价证券、股权及其他财产的检查

（三）利息、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入及其他收入的检查

（四）视同销售行为收入额的检查

第二节 材料成本的检查

一、材料管理范围的检查

二、材料入库成本的检查

（一）外购材料成本的检查

（二）加工材料成本的检查

三、材料发出成本的检查

（一）发出材料数量的检查

（二）发出材料计价的检查

（三）发出材料用途的检查

四、材料结存成本的检查

（一）结存材料数量的检查

（二）结存材料计价的检查

（三）期末账面红字结存处理的检查

（四）材料盘盈、盘亏处理的检查

第三节 工资及附加费的检查

一、工资的检查

（一）工资内容的检查

（二）工资分配的检查

（三）计税工资的确定及纳税调整

二、工资附加费的检查

（一）计提职工福利费及纳税调整的检查

（二）计提工会经费、职工教育经费及纳税调整的检查

第四节 固定资产原值及折旧费、修理费的检查

一、固定资产原值的检查

二、固定资产折旧费的检查

（一）固定资产折旧范围的检查

（二）固定资产折旧计算的检查及纳税调整

三、固定资产修理费的检查

（一）固定资产大修理、中小修理、改良支出的区别

（二）固定资产修理费的检查

第五节 生产费用分配及完工产品成本、销售成本的检查

一、生产费用在不同产品之间分配的检查

二、月末在产品成本的计算及检查

（一）月末在产品成本的计算方法

（二）采用约当产量法计算在产品成本的检查

（二）采用定额法计算在产品成本的检查

（四）采用定额比例法计算在产品成本的检查

三、销售成本的检查

（一）销售数量的检查

（二）销售计价的检查

（三）发出产品用途的检查

第六节 期间费用的检查

一、管理费用的检查

（一）管理费用检查的一般内容

（二）管理费用项目的检查及纳税调整

二、财务费用的检查及纳税调整

三、营业费用的检查

（一）营业费用检查的一般内容

（二）营业费用项目的检查及纳税调整

第七节 应纳税所得额及应纳税额的检查

一、营业外支出的检查

二、亏损弥补的检查

三、境内投资收益应抵免税额的检查

四、境外投资收益应抵免税额的检查

五、技术改造国产设备投资应抵免税额的检查

六、应纳税额的检查

第八章 外商投资企业和外国企业所得税的检查

〖教学目的及要求〗

通过教学，使学生了解外商投资企业和外国企业所得税与企业所得税的区别，掌握外商投资企业和外国企业所得税检查的基本内容，通过学习，学生必须熟悉外商投资企业和外国企业所得税检查重点，掌握预提所得税、境外所的税额扣除、关联企业业务往来、税收优惠政策的检查。

〖教学重点与难点〗

源泉扣缴、税额扣除、关联企业业务往来、税收优惠政策的检查

〖教学方式与方法〗

课堂讲授

〖教学内容〗

第一节 外商投资企业和外国企业所得税检查的重点

一、材料的检查

二、固定资产及折旧的检查

三、费用的检查

五、其他涉税事项的检查

第二节 源泉扣缴的检查

一、征税对象的确定

二、检查的内容

三、检查的方法

第三节 税额扣除及关联企业业务往来的检查

一、境外所得税额扣除检查的内容及方法

二、关联企业定价的检查及纳税调整

三、关联企业之间购销业务的检查

四、关联企业之间融通资金的检查

五、关联企业之间其他业务往来的检查

第四节 税收优惠的检查

一、税收优惠政策

二、税收优惠政策的检查

第五节 应纳税所得额的计算及应纳税额的检查

一、应纳税所得额的计算

二、应纳税额的检查

第八章 个人所得税的检查

〖教学目的与要求〗

通过本章的教学，使学生了解个人所得税的征税范围，掌握个人所得税纳税义务人的确定，个人所得税计税依据、适用税率、减免税及税额抵扣的检查。通过学习，学生应能够运用所学知识，准确计算个人所得税应纳税额。

〖教学重点与难点〗

工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得的检查

〖教学方式与方法〗

课堂讲授

〖教学内容〗

第一节 个人所得税纳税义务人、征税范围的确定和检查

一、个人所得税纳税义务人的确定及检查

二、个人所得税征税范围的确定及检查

第二节 个人所得税计税依据的检查

一、对工资、薪金所得的检查

二、对生产、经营所得的检查

三、对承包、承租经营所得的检查

四、对劳务报酬所得的检查

五、对其他个人所得的检查

第三节 个人所得税适用税率的检查

一、劳务报酬所得适用税率的检查

二、稿酬所得适用税率的检查

三、工资薪金所得适用税率及应纳税额计算的检查

四、生产经营所得适用税率及应纳税额计算的检查

第四节 个人所得税的减免及税额抵扣的检查

一、对免税项目的检查

二、对减税项目的检查

三、对抵扣税额的检查

（一）对在中国境内已纳税款抵扣的检查

（二）对在中国境外已纳税款抵扣的检查

第九章 其他各税的检查

〖教学目的与要求〗

通过本章的教学，使学生了解资源税、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、土地增值税、城市维护建设税检查的基本内容，通过学习，学生应掌握资源税、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、土地增值税、城市维护建设税计税依据及应纳税额的检查。

〖教学重点与难点〗

资源税、房产税、印花税、土地使用税计税依据的检查

〖教学方式与方法〗

课堂讲授

〖教学内容〗

第一节 资源税的检查

一、源税计税依据和适用税额的检查

（一）资源税计税依据的检查

（二）资源税适用税额的检查

二、资源税其他方面的检查

（一）征税范围的检查

（二）减免税的检查

（三）纳税环节的检查

第二节 土地使用税的检查

一、土地使用税征税范围和计税依据的检查

（一）土地使用税征税范围的检查

（二）土地使用税计税依据的检查

二、土地使用税适用税额的检查

二、土地使用税减免税的检查

第三节 房产税的检查

一、房产税计税范围和计税依据的检查

（一）房产税计税范围的检查

（二）房产税计税依据的检查

二、房产使用税率的检查

三、免税房产的检查

第四节 印花税的检查

一、印花税计税范围和计税依据的检查

（一）印花税计税范围的检查

（二）印花税计税依据的检查

二、印花税使用税率的检查

三、印花税减免税的检查

第五节 土地增值税的检查

一、土地增值税计税范围和计税依据的检查

（一）土地增值税计税范围的检查

（二）土地增值税计税依据的检查

二、土地增值税适用税率的检查

三、土地增值税免税项目的检查

第六节 车船使用税的检查

一、车船使用税计税范围和计税依据的检查

（一）车船使用税计税范围的检查

（二）车船使用税计税依据的检查

二、车船使用税适用税率的检查

三、对免税车船的检查

第七节 城市维护建设税的检查

一、城市维护建设税计税范围和计税依据的检查

（一）城市维护建设税计税范围的检查

（二）城市维护建设税计税依据的检查

二、城市维护建设税适用税率的检查

三、城市维护建设税减免税的检查

第十一章 纳税检查的总结

〖教学目的与要求〗

通过本章的学习，使学生掌握纳税检查报告的编写、检查后的账务调整。通过学习，学生应能够对各税种检查的结果作出总结，编写纳税检查报告，进行账务调整。

〖教学重点与难点〗

纳税检查报告的基本内容

账务调整的基本原则及方法

〖教学方式与方法〗

课堂教学

〖教学内容〗

第一节 纳税检查报告

一、纳税检查报告编写的基础

（一）纳税检查报告的意义

纳税检查报告是税务人员根据检查的目的和要求，对记录纳税单位经济活动的各种偷漏税等资料进行系统的分类整理，以报告形式全面综合地反映其纳税活动情况的一种书面文件。

（二）纳税检查报告的编写基础

二、纳税检查报告的内容

（一）文字报告

文字报告是纳税检查报告的正文和主体。

（二）附件部分

附件部分是正文部分有关问题的佐证，其重点是查账计算表。

三、纳税检查报告的编写要求

（一）阐述内容要真实、具体、完整

（二）数据计算要准确、可靠、衔接

（三）处理意见要慎重、明确、恰当

（四）文字要简练，层次分明，表达准确

第二节 账务调整

一、账务调整的意义和原则

（一）账务调整的意义

（二）账务调整的原则

二、账务调整的基础

（一）账务调整的方法

按照账务调整的内容不同，账务调整的方法可分为冲销调整法、补充调整法、综合调整法。

（二）账务调整金额的确定

按照计算方法的不同，账务调整金额的确定可分别采用比例分配法及逐步分配法。

第三节 账务调整使用科目的选择

一、增值税检查调整应使用会计科目

（一）“应交税金-----增值税检查调整”科目的使用

（二）“应缴税金-----增值税检查调整”余额的结转

二、本调整本账务应使用会计科目

三、本调整上账务应使用会计科目

三、复习题

第一套复习题

一、单选题

1、税务机关经批准将纳税人以前的账簿、报表等资料调回税务机关检查，应在（）内退还。

A.1个月 B.3个月 C.2个月 D.15天

2、下列哪一个税种不属于地方税类（）。

A.关税 B.房产税 C.契税 D.城镇土地使用税

3、企业应当在领取营业执照（）日内向税务机关申报办理税务登记。A.10 B.30 C.15 D.45

4、税务发票的种类、联次、内容及使用范围由（）规定。

A.地市级税务机关 B.省级税务机关 C.各级税务机关 D.国家税务总局

5、已开局的发票存根联和发票登记薄，应当保存（）年。A.1 B.3 C.5 D.10

6、税务机关对单价（）以下的其他生活用品不采取税收保全。A.10000 B.5000 C.1000 D.20000

7、自2009年起，小规模纳税人适用征收率为（）%。A.4 B.6 C.3 D.5

8、纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（）%。A.3 B.7 C.5 D.1

9、居民企业的所得税率一般是（）。A.25% B.30% C.33% D.20%

10、下列哪一个税种不属于中央地方共享税类（）。A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.印花税

二、多项选择题

1、税务机关专业检查的形式有（）。

A.日常检查 B.专项检查 C.专案检查 D.定期检查

2、税法的构成要素有（）。

A.征税对象 B.税目 C.税率 D.罚则

3、税收征收管理法律制度的主要内容包括（）。

A.税务管理 B.税款征收 C.税务检查 D.法律责任

4、税款征收的方式有（）。

A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收

5、按其经营规模及会计核算健全与否划分为（）。

A.一般纳税人 B.小规模纳税人 C.扣缴义务人 D.代理人

6、下列（）货物的增值税率为13%。A.小麦 B.花生油 C.暖气 D.钢材

7、下列哪些（）费用属于增值税价外费用。A.保险费 B.手续费 C.基金 D.集资费

8、消费税的税率有（）。

A.累进税率 B.比例税率 C.差额税率 D.定额税率

9、我国的税率主要包括（）。

A.基本税率 B.低税率 C.零税率 D.征收率

10、营业税的纳税人是指境内提供（）的单位和个人。

A.应税劳务 B.销售货物 C.转让无形资产 D.销售不动产

三、判断题

1、税收管理法适用于由各类执法机关征收的各种税收的征收管理。

2、税务发票由国家税务机关制定的企业印制。（）

3、增值税的计算一般采用税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。（）

4、增值税开票限额为100万元的，有县级税务机关审批。（）

5、消费税是一种间接税，具有税负转嫁的性质和特点。（）

6、保障性关税主要是采取降低关税的形式。（）

7、永久性差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。（）

8、企业购置的减免税车辆，用途发生变化后，应补交车辆购置税。（）

9、土地使用权转让包括农村集体土地承包经营权的转移。（）

10、消费税的征税范围一经确定，不得调整。（）

四、简答题

1、纳税检查的意义是什么？

2、适用税收强制执行措施的条件是什么？

3、纳税检查的一般方法有哪些？

4、会计报表检查分析的方法有哪些？

五、综合题

1、甲企业为增值税的一般纳税人，本期委托乙企业加工应税消费品一批，发出委托加工的原材料成本为30000元。按照合同规定，甲企业支付受托方加工费6000元，增值税1020元，取得乙企业开具的增值税专用发票。该半成品无同类市场销售价格。乙企业按照规定代收代缴消费税并向甲企业开具了有关发票。甲企业收回委托加工的半成品后，本期生产领用了50%，本期内取得连续生产应税消费品的销售价款50000元，增值税额8500元，已向购货方开具了增值税专用发票。假定该应税消费品的消费税税率为10%，请计算甲企业应上缴的消费税是多少？作出相应的会计分录。

2、某企业生产乙产品单件工时定额为800小时，经过两道工序制成，其中一道工序定额为480小时，第二道工序工时定额为320小时。在产品在第一道工序结存40件，第二道工序结存50件，产成品产量60件。原材料在开始生产时一次投入，其它费用采用约当产量比列分配。乙产品月初费用和本月耗用的原材料费用97500元，燃料和动力费用共计14560元，工资及附加费23520元，其他费用29120元。企业账面计算的在产品数额为87000元。根据以上材料计算月末在产品成本。

第二套复习题

一、单选题

1、税务机关对单价（）以下的其他生活用品不采取税收保全。A.10000 B.5000 C.1000 D.20000

2、自2009年起，小规模纳税人适用征收率为（）%。A.4 B.6 C.3 D.5

3、纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（）%。A.3 B.7 C.5 D.1

4、居民企业的所得税率一般是（）。A.25% B.30% C.33% D.20%

5、下列哪一个税种不属于中央地方共享税类（）。A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.印花税

6、如果纳税人不能提供纳税担保，经（）局长批准可以采取税收保全。A.地市级 B.县级 C.省级 D.国家税务总局

7、未收到代销清单及货物的，为发出代销货物（）天的当天，缴纳增值税。A.30 B.60 C.180 D.90

8、营业税月起征点的幅度为（）元。

A.1000-5000 B.500-3000 C.10000-20000 D.1000-10000

9、月超过100000元的工资、薪金所得，使用的税率是（）。A.25% B.30% C40% D.45%

10、（）可以在规定幅度内由省、自治区、直辖市人民政府按照地区实际情况确定，报财政部备案。

A.印花税 B.契税 C.土地增值税 D.资源税

二、多项选择题

1、下列（）货物的增值税率为13%。A.小麦 B.花生油 C.暖气 D.钢材

2、下列哪些（）费用属于增值税价外费用。A.保险费 B.手续费 C.基金 D.集资费

3、消费税的税率有（）。

A.累进税率 B.比例税率 C.差额税率 D.定额税率

4、我国的税率主要包括（）。

A.基本税率 B.低税率 C.零税率 D.征收率

5、营业税的纳税人是指境内提供（）的单位和个人。

A.应税劳务 B.销售货物 C.转让无形资产 D.销售不动产

6、特殊关税包括（）。

A.报复性关税 B.反倾销税 C.反补贴税 D.保障性关税

7、城市维护建设税是国家对缴纳（）的单位和个人征收的一种税。A.增值税 B.所得税 C.消费税 D.营业税

8、营业税的应税劳务包括（）。

A.交通运输业 B.建筑业 C.金融保险业 D.娱乐业

9、自2000年1月1日起，（）也为个人所得税纳税人。

A.自然人 B.个人独资企业 C.合伙企业投资者 D.联营企业投资人

10、下列（）项目免征个人所得税

A.福利费 B.保险赔款 C.军人转业费 D.救济金

三、判断题

1、保障性关税主要是采取降低关税的形式。（）

2、永久性差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。（）

3、企业购置的减免税车辆，用途发生变化后，应补交车辆购置税。（）

4、土地使用权转让包括农村集体土地承包经营权的转移。（）

5、对纳税人出口的应税消费品，依据具体情况减征消费税。（）

6、应纳税人计算失误，少缴税款6万元，税务机关在5年内可以追征税款。（）

7、对生产砂、土、石料的企业，可选择按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。（）

8、应税消费品的销售额包括应向购货方收取的增值税款。（）

9、应纳税暂时性差异是由于在产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础而产生的差异。（）

10、消费税的征税范围一经确定，不得调整。（）

四、简答题

1、消费税的征税范围是什么？

2、适用税收强制执行措施的条件是什么？

3、所得税不得扣除的项目有那些？

4、纳税检查的一般方法有哪些？

五、综合题

1、某企业生产乙产品单件工时定额为800小时，经过两道工序制成，其中一道工序定额为480小时，第二道工序工时定额为320小时。在产品在第一道工序结存40件，第二道工序结存50件，产成品产量60件。原材料在开始生产时一次投入，其它费用采用约当产量比列分配。乙产品月初费用和本月耗用的原材料费用97500元，燃料和动力费用共计14560元，工资及附加费23520元，其他费用29120元。企业账面计算的在产品数额为87000元。根据以上材料计算月末在产品成本。

2、某企业购进一项无形资产，价值200000元，按照税法规定的摊销期为10年，而企业自己规定按照5年期限进行摊销。假定在无其它时间性差异的条件下，企业前五年实现的会计利润为80000元，按照税法规定，企业适用的所得税税率为25%。请计算时间性差异额，及第一年和第六年的所得税费用、应纳税所得额、递延税款，并作出相关会计分录。

第三套复习题

一、单选题

1、下列哪一个税种不属于中央地方共享税类（）。A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.印花税

2、如果纳税人不能提供纳税担保，经（）局长批准可以采取税收保全。A.地市级 B.县级 C.省级 D.国家税务总局

3、未收到代销清单及货物的，为发出代销货物（）天的当天，缴纳增值税。A.30 B.60 C.180 D.90

4、营业税月起征点的幅度为（）元。

A.1000-5000 B.500-3000 C.10000-20000 D.1000-10000

5、月超过100000元的工资、薪金所得，使用的税率是（）。A.25% B.30% C40% D.45%

6、（）可以在规定幅度内由省、自治区、直辖市人民政府按照地区实际情况确定，报财政部备案。A.印花税 B.契税 C.土地增值税 D.资源税

7、税务机关经批准将纳税人以前的账簿、报表等资料调回税务机关检查，应在（）内退还。

A.1个月 B.3个月 C.2个月 D.15天

8、下列哪一个税种不属于地方税类（）。

A.关税 B.房产税 C.契税 D.城镇土地使用税

9、企业应当在领取营业执照（）日内向税务机关申报办理税务登记。A.10 B.30 C.15 D.45

10、税务发票的种类、联次、内容及使用范围由（）规定。

A.地市级税务机关 B.省级税务机关 C.各级税务机关 D.国家税务总局

二、多项选择题

1、下列哪些（）费用属于增值税价外费用。A.保险费 B.手续费 C.基金 D.集资费

2、消费税的税率有（）。

A.累进税率 B.比例税率 C.差额税率 D.定额税率

3、我国的税率主要包括（）。

A.基本税率 B.低税率 C.零税率 D.征收率

4、营业税的纳税人是指境内提供（）的单位和个人。

A.应税劳务 B.销售货物 C.转让无形资产 D.销售不动产

5、特殊关税包括（）。

A.报复性关税 B.反倾销税 C.反补贴税 D.保障性关税

6、税务机关专业检查的形式有（）。

A.日常检查 B.专项检查 C.专案检查 D.定期检查

7、税法的构成要素有（）。

A.征税对象 B.税目 C.税率 D.罚则

8、税收征收管理法律制度的主要内容包括（）。

A.税务管理 B.税款征收 C.税务检查 D.法律责任

9、税款征收的方式有（）。

A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收

10、按其经营规模及会计核算健全与否划分为（）。

A.一般纳税人 B.小规模纳税人 C.扣缴义务人 D.代理人

三、判断题

1、永久性差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。（）

2、企业购置的减免税车辆，用途发生变化后，应补交车辆购置税。（）

3、土地使用权转让包括农村集体土地承包经营权的转移。（）

4、税收管理法适用于由各类执法机关征收的各种税收的征收管理。（）

5、税务发票由国家税务机关制定的企业印制。（）

6、增值税的计算一般采用税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。（）

7、增值税开票限额为100万元的，有县级税务机关审批。（）

8、消费税是一种间接税，具有税负转嫁的性质和特点。（）

9、保障性关税主要是采取降低关税的形式。（）

10、对纳税人出口的应税消费品，依据具体情况减征消费税。

四、简答题

1、所得税不得扣除的项目有那些？

2、纳税检查的一般方法有哪些？

3、会计报表检查分析的方法有哪些？

4、增值税偷逃税的主要手段有哪些？

五、综合题

1、甲企业为增值税的一般纳税人，本期委托乙企业加工应税消费品一批，发出委托加工的原材料成本为30000元。按照合同规定，甲企业支付受托方加工费6000元，增值税1020元，取得乙企业开具的增值税专用发票。该半成品无同类市场销售价格。乙企业按照规定代收代缴消费税并向甲企业开具了有关发票。甲企业收回委托加工的半成品后，本期生产领用了50%，本期内取得连续生产应税消费品的销售价款50000元，增值税额8500元，已向购货方开具了增值税专用发票。假定该应税消费品的消费税税率为10%，请计算甲企业应上缴的消费税是多少？作出相应的会计分录。

2、某企业购进一项无形资产，价值200000元，按照税法规定的摊销期为10年，而企业自己规定按照5年期限进行摊销。假定在无其它时间性差异的条件下，企业前五年实现的会计利润为80000元，按照税法规定，企业适用的所得税税率为25%。请计算时间性差异额，及第一年和第六年的所得税费用、应纳税所得额、递延税款，并作出相关会计分录。

第五篇：纳税评估案例

纳税评估案例

1.案例分析

A市某区国税局利用计算机系统对2005年1至10月份辖区内纳税申报情况进行纳税评估筛选，系统提示发现该市某酒类销售有限公司2005年税收负担异常且应纳税额变动与销售变动配比变动率为“-1”，综合疑点系数较大，被列为当期评税对象。

在评税分析过程中发现该企业存在如下异常问题：

1.2005年8-10月企业实际税负率为8.91%，而参照税负率为1.96%，实际税负高于参照税负，且超过了偏差限制度；但通过测算2005年1-10月税收负担，发现该企业2005年1-10月税收负担为1.6%，仍低于参照税收负担率。

2.2005年10月份销售收入为444790.60元，应纳税额为17710.22元，2005年9月份销售收入为175235.04元，应纳税额为29789.96元。销售收入增长率为153.8%，而应纳税额减少40.55%。

评税人员对企业的经营情况进行调查了解，并对其报送的增值税纳税申报表、申报附列资料、发票领用存月报表、发票使用明细表及企业财务会计报表进行认真的分析。通过分析认为造成数据异常可能存在以下几种情况

1.10月份少记商品销售收入

2.2.商品已入库，货款未付清，进项税额已申报抵扣；

3.由于所经销的商品是日常消费品有可能赠送他人，未做销售收入；

4.由于货款暂未收讫，未做销售收入。针对上述疑点对该企业的财务人员及法人代表进行了约谈。

约谈中，评税人员通过对企业财务人员及法人代表宣传税法，并介绍评 1

税工作的目的和意义，使企业有了比较清醒的认识，积极配合评税工作。经财务人员的自查，确认由于资金周转困难有隐瞒销售收入滞后申报及视同销售货物的情况，具体违法事实如下：

1.2005年1-9月漏申报商品销售收入7113.54元，应缴增值税1209.30

元。

2.2005年10月1号凭证商品销售收入4634.16元，10月2号凭证商品

销售收入256002.85元，应缴增值税44308.29元。

3.库存商品用于赠送他人按零售价计5870.00元，应缴增值税997.90元。

4.库存商品用于集体福利按成本价计18601.88元，应作进项税额转出

3162.32元。

5.销售给某大酒店因货款暂未收讫未做销售收入计38260.00元（含税），应缴增值税5559.15元。

综合1-5点该企业共自查补申报税款55236.96元。

通过本案例，我们可以看到，进行纳税评估工作要对企业的实际生产经营情况充分了解，同时，要充分灵活地利用纳税评估中的各种指标，通过分析，发现税收疑点和问题，为后期工作提供有价值的线索。

2.案例分析

某工艺品厂主要生产销售衔缝制品、工艺品等，产品绝大部分销售给外贸出口（进出口）公司，并开具6.8%的税收（出口货物专用）缴款书。2002年产品销售收入19204431.34元，2003年产品销售收入17457922.09元，但应纳增值税均为零。连续两年税收零负担的异常现象引起了当地国税机关的高度重视，被列入当期纳税评估重点对象。经评估分析，疑点不能排除，进行约谈举证环节。

针对连续两年零税负现象，企业总帐会计陈述如下：该企业主产品为衔缝

制品，每年上半年为生产、销售淡季，下半年才陆续组织生产，故前期组织生产用原材料购进大，进项税额留抵大，至2003年10月末尚有2.16万元留抵税额，尤其是受今年非典的严重影响，产品压库滞销较大，1—8月份仅实现销售收入304.6万元，影响应纳增值税额的实现。另外，近几年来原材料价格不断上涨，工费等成本增大，而销售价格又提不上去，为拉住客户，亏本也做，故出现进销倒挂现象，几年来企业未有税金实现，税额的实现将体现在以后。

由于该企业的财会人员系从事财会工作多年的老会计，也较熟悉税收政

策，仅靠约谈、理论分析难以发掘其问题，评估人员要求其举证，并调阅了相关帐册及凭证。发现如下疑点：

一、产成品无明细帐。产品收、发、存财务上仅有汇总帐，无分品种的分类明细帐，而矛盾的是每笔出库凭证的附件却有详细品种，企业却无法提供分品种的结存明细帐。

二、无半成品帐。根据衔缝制品的工艺流程和特点，月度之间应该有已完工的半成品被子、垫等，但财务上未设半成品的明细帐，却有半成品购进和发外加工。

三、原材料大多为购进的半成品。查看其提供的进项发票，大多数是半成品被子、垫等品种，直接原材料很少，说明该企业自备工序简单，主要依赖外部协作。

四、原材料、半成品供应商主要系关联企业。通过举证检查，我们发现原材料、半成品主要由另一个企业提供，而另一企业的法人代表与该企业系同一人，也主要从事同类同品种衔缝被生产，相互之间存在价格上、供应上的关联关系。

五、另一关联企业系民政福利企业。另一福利企业与该企业经营品种相同，互为购销关系，该企业间接出口的大部分产品均系另一福利企业提供。

恰好当期该企业正在申请税收（出口货物专用）缴款书多缴税款退税。针

对这一突破口，评估人员明确指出，该企业财务核不够健全，内部财务管理各环节缺乏相互制约措施。从财务管理的角度分析，股东财富最大化或企业价值最大化是企业财务管理的目标，投资与决策都必须保证资金的获得和有效使用，确保保值增值。尤其是作为一个有着多年财务工作年限的老会计，更应知晓该道理。在该企业存在的疑点问题调查清楚之前，不能给予退税。

面对退税申请难以被批准的现实和疑点无法合理解释的情况，在强大的政策攻势面前企业会计终于道出了“苦衷”：

一、内部管理各环节混乱，导致生产、仓库、供销、财务上衔接不畅，原始数据和资料难以准确及时采集和共享，各自为政而保其目标任务的完成现象较严重。因而造成财务核算被动，倒臵为以销为帐，原始明细资料不全而无法详细核算，故无产成品明细帐。

二、在产品、半成品合在一起核算。事实上，部分半成品还可以对外出售，但为了简化，人为与在产品混在一起核算，并将大量已发出未及时开票记收入的产成品挂在产品（生产成本借方余额）中。

三、该企业的设立是有隐情的。因为税法规定，民政福利自营出口或销售给外贸公司出口的货物不得享受增值税先征后返的优惠政策。为达到能享受优惠政策，便变通设立了该企业，基本上平价进出给该企业销售给外贸公司，达到了既变通享受了优惠政策，税负又为零的目的。

四、产成品实际上系福利企业所生产。两个关联企业实为两块牌子一套班子，仓库、工人、设备、场地共用，只是人为将产成品根据该企业开具发票量的多少分配到两个企业帐务上去。购进的应该是产成品而非半成品，违反了税收（出口货物）专用缴款书开具的规定。

五、人为调节购销而迟做、少做收入。由于间接出口的外贸产品，结算形式大多是货先发出，待外贸公司通知其开具专用发票、专用缴款书以及付款时方开具发票入帐反映收入。再加上发出产品须经外贸公司质量全检，方能确定

各品种的开票数量，故亦未能及时记收入，另外，设立的门市部少做收入现象也一定程度存在着。

据此，该企业因上述因素，未及时开票或少做收入，至评估时（11月底）共计178.63万元，少计增值税销项税额30.37万元，抵减上期留抵税额后，实际应纳28.21万多元，已限期入库。对其购进名为半成品实为产成品的非自产品部分的专用缴款书退税申请49万多元，不予审批退税，并按规定进行了

处罚；对其关联企业之间有意偷逃税行为依法移送稽查进一步作关联检查。

3.案例分析

XX公司为增值税一般纳税人，经营面粉加工、小麦收购、饲料销售、兑

换，其主产品是面粉，副产品是饲料（麸皮和黄粉）。该企业近两年连续亏损，主营业务收入为8317950.39元，主营业务成本为8234607.47元，其主营成本利润率只有1.0%，但其实际运行状态正常。为此，主管国税机关将其列入当年纳税评估重点对象单位。

通过评估分析认为主营成本利润率明显偏低，企业经营状况应该是不容乐观的，但该企业实际情况却并非如此。其新增应收帐款金额为839368.15元，占营业收入的10%，存货的周转状况较好，期末数为648220.03元，比期初数下降了27.56%。而该企业的应付帐款余额引起了评估分析人员的注意。其期初余额为251151.74元，期末余额为-155156.81元，增加借方发生额406308.55元。

鉴于以上疑点的存在，税务机关向纳税人下发了《纳税评估约谈说明建议书》。纳税人说明理由是：一是受国家宏观调控影响小麦收购价格高，且工人工资又高，而面粉销售价格低，导致主营业务成本偏高，主营利润率偏低；二是企业虽然经营状况不佳，但农产品加工市场是不断变化的，企业通过举债，仍能维持正常运转；三是企业下半年为了增加效益，做到了少进多出，导致存货偏低。对于该企业的说明，明显存在理由过于笼统，缺乏足够的数据信息，未能完全排除其存在问题的可能。于是主管局决定对该企业实施实地核查。

评估分析人员首先深入该企业了解其生产工艺流程及产品结构，发现其每单位原料产出的主产品与副产品比大体是3：1。根据这一基本数据，对该企业的销售明细情况进行了核查，发现其主产品面粉与副产品饲料（麸皮和黄粉）比例偏离了正常的比例关系，副产品饲料（麸皮和黄粉）销售额占整个销售额的35%以上，于是把是否少报主产品营业收入作为主要核查目标。经查，该企业的销售对象均为外地客户，而没有本地客户，且该企业又存在着门市营业部。在对门市营业部进行核查时，从其销售凭证中查实该企业2004未申报销售。对未申报销售的收入进行核实后，发现其配比关系仍存在差距。与其法定代表人沟通，并告知，如果不能说明其中的疑点，根据其成本核算状况，税务机关将依据有关税收法律规定结合副产品饲料（麸皮和黄粉）销售额核定其主产品的主营业务收入。该企业的法人代表及财务人员只得说明其中一部分副产品饲料（麸皮和黄粉）是从别的同行中购进的，尚未取得发票，款已付给对方，所以应付帐款为借方余额，且已进入了生产成本。至此，评估分析人员的疑问有了答案。

根据评估结论，该企业对少计收入的部分，调增应纳税所得额310000元，其增值税也按规定进行申报，销售麸皮成本多结转116802.97元，调增应纳税所得额116802.97元，不合法票据49298.41元，调增应纳税所得额。面粉成本少结转15778.21元，调减应纳税所得额。经评估分析确定该企业应纳税所得额为55942.15元。