企业纳税实务要点

第一篇：企业纳税实务要点

《企业纳税实务》要点

一、增值税

1、哪些是视同销售行为？

2、折扣、折让如何影响计税所得额？

3、增值税税率设置？

4、一般纳税人增值税的计算=销项税-进项税

开具普通发票与增值税发票，运输业发票的运费，视同销售的销项税，销售货物并另行收取装卸费，进口业务增值税计算

5、一般纳税人与小规模纳税人的划分

6、小规模纳税人的增值税计算

二、消费税

1、消费税的基本计算公式=不含税销售额×消费税税率

2、消费税的征税环节

3、视同销售业务的消费税的计算

4、可以扣除的消费税包括哪些情况。

5、应税消费品销售数量的确定

三、营业税

1、转让房产的营业税计算

2、广告业的营业额

3、营业税的服务业包括哪些内容？

4、餐饮、娱乐业营业税的计算

四、城市维护建设税

1、城建税的征税对象

五、印花税

1、印花税的税率规定

2、按件贴花的凭证包括哪些？

3、如何理解自行贴花？

六、房产税

1、房产税纳税人的确定

2、房产税的扣除标准及税率规定

3、房产税的计算：年中出租

4、房产原值的确定方法

七、契税

1、契税的征税对象包括哪些？

2、契税的计税依据

3、契税纳税义务发生时间及期限

八、城镇土地使用税

1、城镇土地使用税的征税对象、税率

2、城镇土地使用税的计税依据、纳税期限

九、土地增值税

1、哪些情况要按房地产评估价计算土地增值税

十、个人所得税

1、工资与年终奖的个人所得税计算，稿酬和劳务报酬的计算。

2、居民和非居民的确定

3、个人所得税分不同来源渠道计算

十一、企业所得税

1、公益、救济性捐赠的扣除标准

2、投资分回利润的补缴税问题。

3、免税收入与不征税收入包括哪些？

4、何谓亏损？弥补亏损后的所得额计算

5、企业所得税的征税对象：生产经营所得和其他所得

6、罚没收入的处理。

7、企业所得税的计算。

8、所得来源地的确定

2010学年第一学期《企业纳税实务》考试题型：

一、单选题（20分，共10题）

二、多选题（20分，共10题）

三、判断题（10分，共10题）

四、计算题（30分，共3题）

五、综合题（20分，共1题）

第二篇：2015年会计继续教育企业纳税与实务要点

1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按（C）确定销售额和应纳税额。

A.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3% B.应纳税额=含税销售额/（1+2%）×2% C.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2% D.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×6% 2.国家规定，符合条件的小型微利企业减按（C）征收企业所得税。

A.10% B.15% C.20% D.25% 3.进项税额抵扣的时间限定为（D）

A.认证期100天 B.认证期80天

C.认证期90天 D.认证期180天

4.本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过(D)的，可以享受优惠政策.A.5万元 B.15万元 C.20万元 D.10万元

5.我国税法规定，年所得在（C）以上的，需要自行申报个人所得税。

A.15万元 B.8万元 C.12万元 D.10万元

6.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（C）。A.5年 B.4年 C.3年 D.2年

7.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款）计入（B）科目。

A.未交增值税借方 B.未交增值税贷方 C.转出多缴增值税借方 D.转出多缴增值税贷方

8.应税消费品的销售额为（C）

A.含税销售额

B.含增值税的销售额/（1-增值税税率或征收率）

C.含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）D.含增值税的销售额

9.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，缴纳企业所得税时，实行（C）政策。

A.二免三减半

B.二免二减半

C.三免三减半

D.三免五减半

10.国家规定，符合条件的小型微利企业减按（C）征收企业所得税。

A.10% B.15% C.20% D.25%

11.企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过（D）。

A.1年 B.2年 C.3年D.5 12.我国的关税属于（C）

A财产税 B.所得税 C.商品税

D其他税

13.自然人独资有限责任公司最低注册资金为（B）。

A.3万元 B.10万元 C.30万元 D.500万元

14.某外贸进出口公司2012年6月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是5%。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。应纳增值税额应该为（A）元。

A.463.85 B.440.64

15.兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收(C)

A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.所得税

1.下列哪些物品要征收消费税（ABC）

A.化妆品 B.小汽车 C.实木地板 D.酒

2.我国税率的形式主要有（ACD）

A.比例税率

B.固定税率 C.累进税率

D.定额税率 3.不准抵扣的进项税额有哪些（ABC的）

A.用于非增值税应税项目

B.免征增值税项目

C.集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务

D.小规模纳税人代开的增值税专用发票

4.房地产开发产品销售收入的确认时间具体按照国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号）的规定，确认销售收入的实现，其中包括哪些不同的方式：（ABCD）

A.采取一次性全额收款方式销售开发产品 B.采取分期收款方式销售开发产品 C.采取银行按揭方式销售开发产品 D.采取委托方式销售开发产品

5.税收的特征包括（ABD）

A.无偿性 B.固定性 C.广泛性

D.强制性

6.施工企业的特点有（ABCD）。

A.工作地点的流动性 B.工作内容的多样性 C.施工周期长 D.受自然气候影响大

7.下列哪些企业符合小型微利企业（BD）

A.工业企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过5000万元

B.工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

C.其他企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过2000万元。

D.其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。8.下列哪些行为不征收营业税（ABCD）

A.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为 B.在投资后转让其股权的

C.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为 D.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为

9.农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门。它包括（）

A.农业 B.林业 C.畜牧业 D.渔业

10.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（ABCD）

A.合理的工资薪金支出 B.劳动保护支出

C.利息支出 D.借款费用

11.纳税筹划原则有哪些（ABCD）。

A.服从于企业财务总体目标的原则 B.合法（不违法）原则 C.综合性原则 D.事先筹划原则

12.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（ABCD）

A.税收滞纳金

B.赞助支出

C.罚金、罚款和被没收财物的损失

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

13.纳税申报的必报资料有（ABCD）。

A.纳税申报表、附表 B.利润表、资产负债表 C.增值税专用发票汇总表及明细表 D.IC卡

14.不得开具增值税专用发票的情形有（ABCD）

A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票

B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）C.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的

D.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）

15.城市维护建设税的纳税义务人是缴纳（ACD）的单位和个人。

A.增值税 B.房产税 C.消费税 D.营业税

1.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

正确 错误

正确答案：错误

2.销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额

正确 错误

正确答案：正确

3.抵免限额是指依照本法和实施条例的规定计算的应纳税额。抵免限额计算公式：抵免限额=中国境内、境外所得依照本法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。（）

正确 错误 正确答案：正确

4.对于在中国境内无住所，但在一个纳税中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。（）

正确 错误

正确答案：正确

5.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制固定资产，按照适用税率征收增值税。（）

正确 错误

正确答案：正确

6.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照委托方所在地的适用税率执行。（）

正确 错误

正确答案：错误

7.消费税纳税义务发生时间与同一环节增值税纳税义务发生时间基本一致。（）

正确 错误

正确答案：正确

8.我国现行税制纳税期限主要有：按期纳税、按次纳税和按年计征分期预缴三种形式

正确 错误

正确答案：正确 9.企业由于合理损耗和自然灾害所产生的进项税额不可以抵扣

正确 错误

正确答案：错误

10.《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号规定：原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后实际发放时，可在实际发放企业所得税前据实扣除。（）

正确 错误

正确答案：正确

11.财税「 2000 」25号文规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.()

正确 错误

正确答案：正确

12.应税销售额超过50万标准额的小规模纳税人纳税时需要注意的问题：未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）

正确 错误

正确答案：正确

13.自2014年1月1日起核定征收企业所得税的企业，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。（）

正确 错误

正确答案：错误 14.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，包括农村的房屋。（）

正确 错误

正确答案：错误

15.制造费用明细账是所有企业都必须设置的()

正确 错误

正确答案：错误

16.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（）

正确 错误

正确答案：正确

17.从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税。（）

正确 错误

正确答案：正确

18.一般来说，对增值率高的企业，适合作小规模纳税人，对增值率低的纳税人，较适合作为一般纳税人（）

正确 错误

正确答案：正确

19.营业税的起征点，适用范围限于个人。按期纳税的起征点为按月营业额确定；按次纳税的起征点为按每次(日)营业额确定。（）正确 错误

正确答案：正确

20.“免、抵、退”办法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业（）

正确 错误

正确答案：正确

财税「 2000 」25号文规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.()对

下面哪些行为属于视同销售行为（）

A.B.C.将货物交付其他单位或者个人代销 销售代销货物

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

D.将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费

正确答案：A,B,C,D

承包所得以其实际承包、承租经营的（）作为一个纳税计算纳税。A.日数 B.季度 C. D.月数

正确答案：D

在中华人民共和国境内，下列哪些属于营业税征税范围（）A.B.C.D.销售货物 有偿提供应税劳务 转让无形资产

销售不动产

正确答案：B,C,D 下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（）

A.B.C.D.税收滞纳金

赞助支出

罚金、罚款和被没收财物的损失

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

正确答案：A,B,C,D

企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的下列哪些费用，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（）

A.B.C.D.业务招待费 广告费

日常办公费 业务宣传费

正确答案：B,C,D

无论何种企业，都必须设置的账簿有哪些（）

A.B.现金日记账

银行存款日记账 C.D.总账 明细账

正确答案：A,C,D

准予抵扣的进项税额有哪些

A.B.C.D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额

税收缴款凭证上注明的增值税税额

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

接受纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；

正确答案：A,B,C,D

下列属于个人所得税免税项目的有哪些（）

A.B.C.D.国债利息

福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 代扣代缴手续费

正确答案：A,B,C,D

设立公司需要办理哪些证照（）

A.B.C.D.营业执照 组织机构代码证 税务登记证 开户许可证

正确答案：A,B,C,D 下列哪些属于免征房产税（）

A.B.C.D.国家机关、人民团体、军队自用的房产 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 个人所有非营业用的房产

纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间

正确答案：A,B,C,D

企业所得税的征税对象包括（）

A.B.C.D.销售货物所得 提供劳务所得

转让财产所得

租金所得

正确答案：A,B,C,D

不得开具增值税专用发票的情形有（）

A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票 B.C.D.开）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的

小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代正确答案：A,B,C,D

下面哪些行为属于视同销售行为（）A.B.C.将货物交付其他单位或者个人代销 销售代销货物

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

D.将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费

正确答案：A,B,C,D

下列哪些行为应该做进项税额转出处理()

A.B.C.D.用于生产的购进原料

生产用原料用于厂房施工

外购材料用于职工集体福利 购进原料直接销售的

正确答案：B,C

纳税筹划原则（）

A.B.C.D.服从于企业财务总体目标的原则 合法（不违法）原则 综合性原则 事先筹划原则

正确答案：A,B,C,D

财税「2003」158号文《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（）正确 错误

正确答案：正确

消费税纳税义务发生时间与同一环节增值税纳税义务发生时间基本一致。（）

正确 错误

正确答案：正确

企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

正确 错误

正确答案：错误

自2014年1月1日起核定征收企业所得税的企业，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。（）

正确 错误

正确答案：错误

纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（）

正确 错误

正确答案：错误 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减2%征收增值税，可以开具增值税专用发票（）

正确 错误

正确答案：错误

对于在中国境内无住所，但在一个纳税中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。（）

正确 错误

正确答案：正确

我国现行税制纳税期限主要有：按期纳税、按次纳税和按年计征分期预缴三种形式

正确 错误

正确答案：正确

纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。（）

正确 错误

正确答案：正确

一般来说，对增值率高的企业，适合作小规模纳税人，对增值率低的纳税人，较适合作为一般纳税人（）正确 错误

正确答案：正确

根据财税〔2012〕27号规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）（）

正确 错误

正确答案：正确

制造费用明细账是所有企业都必须设置的()

正确 错误

正确答案：错误

企业由于合理损耗和自然灾害所产生的进项税额不可以抵扣

正确 错误

正确答案：错误

对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税（）

正确 错误

正确答案：正确 明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等（）

正确 错误

正确答案：正确

在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人要缴纳契税。（）

正确 错误

正确答案：正确

企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

正确 错误

正确答案：错误

赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税可以在税前扣除（）

正确 错误

正确答案：错误

销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额

正确 错误 正确答案：正确

企业缴纳的增值税和企业所得税，不在扣除之列。（）

正确 错误

正确答案：正确

第三篇：企业所得税纳税申报实务二

企业所得税纳税申报实务二

8.免税收入

主要有以下4种情况：

8.1国债利息收入。

8.2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。（指“居民企业”直接投资于“其他居民企业”取得的投资收益）。

8.3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

【特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（优惠目的：鼓励长期的、战略性的投资，不鼓励短期的、投机性的投资）

【例题】某居民企业2010“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现： 2010年2月以8元／股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股（每股面值1元）。2010年6月F上市公司股东大会决议，以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。

问题：说明上述投资收益在2010企业所得税计算缴纳时应如何处理。

『正确答案』

居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应该征收企业所得税，本业务中的40万元分红收入应该并入应纳税所得额征收企业所得税。

8.4符合条件的非营利组织的收入

免税的收入是非营利活动的收入；如果该组织兼有营利活动所取得的收入，除了国家财税部门有特殊规定外，也要依法纳税。

具体来说，非营利组织以下收入为免税收入

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

8.5对企业和个人取得的2009年至2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。

9.房地产企业预售收入计算的预计利润

从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的金额（调增）；从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额（调减）。

10.（新）企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的计算缴纳企业所得税。

各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各应纳税所得额计算纳税的，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本应纳税所得额计算纳税。

二、扣除类调整项目

1.视同销售成本

与视同销售收入对应，常涉及对捐赠，投资等业务。

例如：2011年某企业有一笔捐赠，会计上直接按成本40万加相应的销项税8.5万结转了捐赠支出（假如这批货物对外售价假定为50万），那么，在税法上，这笔业务其实涉及2个税务事项：一是视同销售的收入50万，对应的视同销售成本40万；二是捐赠业务本身48.5万是否是公益性捐赠？是全额扣除还是按正常比例规定扣除。

2.工资薪金支出

（1）指企业每一纳税支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

（2）从08年起，企业合理的工资支出，即按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金允许在企业所得税前扣除；

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

⑥属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

3.职工福利费支出

（1）企业实际发生的福利费（注意，“职工福利费”在会计核算上，从08年起不再计提，据实核算），不超过工资，薪金总额14%的部分，准予扣除；

（2）税法上，属于职工福利费开支的有：

①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

不属于职工福利费的开支主要有：

①离退休职工的费用（医疗费，统筹外费用）

②被辞退职工的补偿金（工资支出）

③职工劳动保护费（单独列支）

④职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助

⑤职工的学习费

⑥职工的伙食补助费（包括按月发放的午餐补助和出差期间的伙食补助）

（3）关于职工福利费核算问题

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

4.职工教育经费支出

（1）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税扣除。

提示：“职工教育经费”的会计核算，也是执行据实列支，不再计提。

例如：某企业2010年税前可列支的工资是100万元，则税前可列支的职工教育经费限额是2.5万；假定2010年实际列支了职工教育经费5万元，超过了2.5万的部分，允许向2011年及之后递延；假如2011年税前可扣的职工教育经费限额是10万元，实际发生了7万元，如果没有2010年的调整业务，那2011年可扣的职工教育经费是7万，如果考虑2010年的这笔递延，尚未税前扣除的职工教育经费2.5万，那2011年税前可扣除的职工教育经费是9.5万元；假如2011年企业实际发生了职工教育经费9万元，那2011年只能扣2010年递延来的职工教育经费2.5万中的1万元（因为限额是10万，本年已经有了9万，故2010年的只扣1万），剩余的1.5万元，要看2012年实际发生的职工教育经费是否有空余指标，然后按上面的提示做纳税调减。

（2）经过认定的技术先进型服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8% 的部分，准予扣除。（新）

5.工会经费支出

（1）不超过税前可扣除工资的2%；

（2）自2010年7月1日起，废止《工会经费拨缴款专用收据》。企业拨缴的职工工会经费，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除；

（3）自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

6.业务招待费支出

（1）实际发生额的60%；

（2）不超过当年销售（营业）收入的5‰（基数是会计上的“主营业务收入＋其他业务收入”＋税务上的“视同销售收入”）；

（3）用（1）和（2）两个数据比较，谁小取谁。

【例题】例如某企业全年收入是165万，全年的业务招待费为272元，那么，先算A，即实际发生额的60%，则为163.2元；再算B，即收入的千分之五，为8250元；谁更小？163.2元更小，故取163.2元，纳税调增：272－163.2＝108.80（元）；换个数据，全年实际发生的业务招待费是20000元，那它的60%是多少？是12000元，它与8250元相比，谁更小？8250元更小，那就扣8250元，调增20000－8250＝11750（元）。

（4）对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

7.广告费与业务宣传费支出

（1）08年起，是将广告费与业务宣传费合在一块来进行纳税调整，不再分别调整；

（2）扣除比例：不超过当年销售（营业）收入的15%（基数是会计上的“主营业务收入＋其他业务收入”＋税务上的“视同销售收入”）；实际发生的广告费，不超过上述限额的，据实扣除，超过上述限额的，无限期往以后结转。

【例题】某企业2010年销售收入合计是100万，那么广告费和业务宣传费的支出限额是100×15%＝15万，假如本年实际发生了12万，那可以据实扣除；假如本年实际发生了18万，那只能扣除15万，超出的3万要到2011年及之后扣除；假如2011年，该企业的广告费和业务宣传费的限额是10万元，实际只发生了5万，那2010年调增的3万允许在2011年的税前扣除；假如实际发生了8万，那2010年调增的3万只允许在2011年扣除2万，还有1万延到2012年及以后；假如2011年企业实际发生了12万，那2011年只能扣除本身的10万，2011年超出限额的2万加上2010年超出限额的3万一并转到2012年看看有没有没用完的限额指标再进行补扣。

（3）广告性质的赞助支出，也一并列在本项中综合调整，但非广告性质的赞助支出，或者不符合规定的广告支出（例如发票有问题等），不得在企业所得税前扣除，要纳税调整。

8.捐赠支出

（1）只允许扣除公益性捐赠，即企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠；对非公益性捐赠不允许扣除。

（2）扣除标准：不超过利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的会计利润。申报表上，指主表上的第13行“利润总额。”

（3）扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者；超标准的公益性捐赠，不得结转以后。

（4）以下公益性捐赠可全额扣除：

①汶川地震重建；②北京奥运会；③上海世博会；④玉树地震灾后重建；⑤舟曲灾区重建（新）。

9.利息支出

（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予按以下规定扣除：

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。（新）

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。（新）

（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，参照上面（1）的提示扣除。

【例题】A公司1月从当地中国银行借入500万一年期贷款，年利率5%（人民银行规定的贷款利率），本年支付利息25万，如果这笔借款是用于日常经营，那这25万可全额税前扣除；如果经过查账核算，发现有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常经营的，那么，15万应该计入在建工程的成本中，剩余的10万才能作为财务费用列支。

同时，A公司7月从某公司借入100万元，约定年利率8%，本年支付4万元利息，那这笔支出在税法上可扣除的金额是：100×5%÷2＝2.5万元，超过的1.5万元要做纳税调整。

（3）凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

具体计算不得扣除的利息，应以企业一个内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：

企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

企业一个内不得扣除的借款利息总额为该内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

（4）企业关联方利息支出税前扣除标准

A、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

（一）金融企业，为5：1；

（二）其他企业，为2：1。

B、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

C、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

（5）企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下：

A、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据“D.企业关联方利息支出税前扣除标准”的规定，计算企业所得税扣除额。

B、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（二）企业与个人之间签订了借款合同。

【例题】境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金l800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%。（假定金融企业同期同类贷款年利率为6%）

问题：

1.王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。

2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?

『正确答案』

（1）王先生属于公司的关联方。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。非金融企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的规定比例为2：1。

同时，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除；本例借款总额及约定的利率均超过标准，故

一人有限公司向王先生借款允许税前扣除的利息=500×2×6%=60（万元）

（2）公司向王某借款，王某收取利息收入应该缴纳营业税、城建税和教育费附加、个人所得税（按实际收取的利息为计税基数）。

应纳营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75（万元）

应纳城建税=6.75×7%=0.47（万元）

应纳教育费附加=6.75×3%=0.20（万元）

应纳个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27（万元）

10.住房公积金、各类基本社会保障性缴款

包括住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；只要是按国家规定的标准计提并计缴的，一般不做纳税调整，超过国家规定标准计缴的，要做纳税调整。

11.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:

①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

②企业所得税税款。

③税收滞纳金，是指纳税人违反税收规定被税务机关处以的滞纳金。

④罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物；不含违反经济合同而支付的违约金，也不含银行罚息。

⑤超过规定标准的捐赠支出。

⑥赞助支出：不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额；广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理。

⑦未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

⑨与取得收入无关的其他支出。（例如上级单位或者行政机关的摊派）

【例题】企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.工商机关所处的罚款

B.银行对逾期贷款加收的罚息

C.税务机关加收的滞纳金

D.司法机关没收的财物

『正确答案』B

『答案解析』行政罚款、税收滞纳金和被没收财物的损失，不能在企业所得税税前扣除；银行对逾期贷款加收的罚息，允许在税前扣除。

【例题】对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。

A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，故可以在企业所得税税前扣除；会计核算上，罚息可列在“营业外支出”中，但它与企业的生产经营是相关的，故可以在企业所得税前扣除。

12.补充养老保险、补充医疗保险

根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

13.不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整；但免税收入对应的成本费用，没有特别规定的，一般可以税前扣除，不用调整。

第四篇：《纳税实务》课程标准

江苏省中等专业学校 《纳税实务》课程标准

课程名称：纳税实务

适用专业：中职会计电算化专业 1．前言

1．1课程的性质

《纳税实务》是中职会计电算化专业开设的八门核心专业课程之一，同时也是各类会计职业资格证书考试的必考内容。税法是在整合“税务会计”和“纳税申报”实训两门课程的基础上形成的一门理论知识与实践技能相结合、课程与工作过程相结合的课程。

1．2设计思路

中职教育的课程设计理念应该突出职业能力培养,体现基于职业岗位分析和具体工作过程，课程要体现高职高专院校积极与行业企业合作开发岗位实际需要、注重工学结合。

（1）侧重案例分析、习题及实务训练。将理论讲授辅之以大量的案例教学，在案例分析中讲解业务处理知识。

（2）随着税收法规的变化更新授课内容。

2．课程目标

通过《纳税实务》课程的学习，要求学生掌握三大块知识：现行税收的基本知识和税务会计处理的基本方法；各种税收的计算及纳税申报；纳税筹划基本原理。通过本课程学习和实训，要使会计电算化专业的学生具备税款计算和纳税申报能力、税务会计账务处理能力和简单的纳税筹划能力具体目标为：

（1）知识要求

通过《纳税实务》课程的学习，要求学生掌握三大块知识：现行税收的基本知识和税务会计处理的基本方法；各种税收的计算及纳税申报；纳税筹划基本原理。通过本课程学习和实训，要使会计电算化专业的学生具备税款计算和纳税申报能力、税务会计账务处理能力和简单的纳税筹划能力。

（2）技能要求

① 通过《纳税实务》课程的学习，要求学生具备独立进行企业开业税务登记、变更的技能。

② 通过学习《纳税实务》课程的学习，要求学生具备独自向税务机关报税的技能。

③ 通过学习《纳税实务》课程的学习，要求学生具备远程纳税的技能。（3）能力要求

通过本课程学习和实训，要使会计电算化专业的学生具备税款计算和纳税申报能力、税务会计账务处理能力和简单的纳税筹划能力。

3．课程内容和要求

3．1课程内容

实训项目一：企业税务登记

1、教训目的

通过本项目的训练，使学生掌握企业税收的基本原理，为以后税收学习做准备。

2、内容概要

【内容一】税法因素。【内容二】开业税务登记 【内容三】变更税务登记 【内容四】注销税务登记

3、课时安排 本项目共4课时。

4、实操技能训练

通过学习使学生基本具备独立进行税收登记的能力。

5、考核要点 填写好税务登记表

实训项目二：流转税税法及申报

1、教训目的

全面、准确的理解和掌握增值税、营业税、消费税的相关法律规定，使学生

具备准确核算企业较为复杂的增值税、营业税、消费税业务的能力。

2、内容概要

增值税、营业税、消费税税收法规，纳税申报过程

3、课时安排 本项目共30课时。

4、实操技能训练 增值税纳税申报表填写

5、考核要点

准确填写增值税、营业税、消费税纳税申报表 实训项目三：所得税税法及申报

1、教训目的

全面、准确的理解和掌握所得税的相关法律规定，使学生具备准确核算企业较为复杂的所得税业务的能力

2、内容概要

所得税税收法规及申报

3、课时安排 本项目共16课时。

4、实操技能训练

所得税纳税申报表的填写。

5、考核要点

所得税纳税申报表的填写 实训项目四：其他税税收法规

1、教训目的

通过此教训项目使学生熟悉小税种的计算与申报。

2、内容概要 小税种的计算与申报

3、课时安排 本项目共18课时。

4、实操技能训练

小税种纳税申报

5、考核要点

小税种纳税申报表的填写

实训项目五：主要税种的税收筹划

1、教训目的

通过本教训项目，使学生具备税收筹划的能力。

2、内容概要

增值税、所得税的税收筹划

3、课时安排 本项目共4课时。

4、实操技能训练

要求学生基本具备税收筹划的能力。

5、考核要点 分组讨论相关案例。3．2教学要求

1.项目一 企业税务登记

通过案例训练考察学生对本项目知识点和技能点的把握。包括企业开业税务登记、企业变更税务登记、企业注销税务登记、企业年申登记。

2.项目二 流转税税法及申报

通过案例分析要求学生掌握以下内容：（1）流转税基础知识 ；（2）流转税的计算与申报（3）流转税的会计处理；（4）流转税的征收管理；

3.项目三 所得税税法及申报

通过案例分析要求学生掌握以下内容：（1）所得税基础知识 ；（2）所得税的计算与申报（3）所得税的会计处理；（4）所得税的征收管理；

4.项目四 其他税税收法规

通过案例训练考察学生对本项目知识点和技能点的把握。包括以下几个部分：（1）其他税种基础知识 ；（2）其他税种的计算与申报（3）其他税种的会计处理；（4）其他税种的征收管理；

5．项目五 主要税种的税收筹划

能够利用税收知识进行税收筹划。3．3课时安排

1.项目一 认识成本会计 4课时 2.项目二 流转税税法及申报 30课时 3.项目三 所得税税法及申报 16课时 4.项目四 其他税税收法规 18课时 5．项目五 主要税种的税收筹划 4课时

4．实施建议

4．1教学建议

《纳税实务》是会计电算化专业的一门核心课程。也是目前企业要求会计人员具备的重要素质。我国目前税法体系中的24个税种，几乎覆盖了企业会计核算的所有环节，对一个中等规模的企业来说，税收会计核算的工作量约占会计工作总量的1／3.从税收征管的角度看，企业税收会计核算质量的高低决定着各税种应纳税额计缴的准确性，也制约着税收征管效率。因为会计人员素质较低，税收会计核算差错率高，税务机关势必投入大量的人力进行申报资料分析和现场稽查。从企业内部管理的层面分析，频繁的计税失误，不仅要补缴应纳的税款，还要承担滞纳金及罚款，增加了企业经营资金的意外支出。进一步完善税收会计核算，是加强税收征管和企业会计管理的双重课题。

以上事实表明要具有良好的税务会计人员素质，必须具有扎实的会计核算的基本功和良好的职业道德。因此，要求学生在《基础会计》《财务会计》等专业课中有良好的表现。4．2教材编写建议

根据高职高专教材要定位为技能性的要求，教材一定要深入浅出，突出实用。要站在教师和学生学习的角度写作，做到好学易教。因此，建议教师使用自编的讲义，既可以满足不同学生的要求，又可以根据税收法规的变化及时的调整教材内容。

4．3课程考核建议

《纳税实务》课程考核要以考察学生的应用能力为主导，全面推行等级分制，考核最终成绩由出勤、案例分析、实训、期末考核组成。

4．4课程资源的开发与利用

《纳税实务》课程的教学，结合现代教育技术，在网络应用方面已取得初步成效。随着校园网的开通，本课程的理论教学大纲、实践教学大纲、课程提纲、课程技能点分析表、电子教案、教学课件、教学录像、理论测试题库、技能测试题库和习题库，及作业等教学资源可在局域网上运行。大量的课外学习资料可通过网络从INTERNET获得。现代教育技术的应用，节省了授课时间，提高了单位教学效率，增加了信息量，丰富了教学内容，还激发了学生学习的兴趣，收到了良好的教学效果。

第五篇：《纳税实务》教学大纲

一、大纲说明 《纳税实务》教学大纲

1、课程的性质与目的

《纳税实务》是开放教育会计学专科的一门主要课程。随着市场经济发展、税收体系的不断完善以及会计制度、会计准则的建立，创新企业涉税经济业务日益繁多，对会计人员涉税会计处理能力要求越来越高。提升税收知识素养对保证涉税会计事项确认、计量、记录、报告正确可靠及相关性甚为关键。因此开放教育会计专科开设纳税实务更能适应会计专业培养目标的需要。

课程开设目的是以社会主义市场经济理论为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过本课程的学习，要求学生掌握和熟悉税法的基本理论和内容，能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款，了解税收征管的有关内容，弄清税务机关是怎么组织税款入库的；系统掌握企业各主要税种的税法内容，依此正确计算企业各主要税种的应纳税额并结合会计制度、会计准则规定的会计核算方法掌握涉税会计处理和相关纳税申报的实际技能。

2、本课程与相关课程的关系

本课程的先修课程为基础会计、财务会计等，后修课程为财务管理、管理会计、审计等，是一门职业能力培养课程。

3、课程的教材与教学方法

主教材名称：《纳税实务》，（因近年税法变动大以讲义代替教材）主编：，出版社： 出版时间。

辅助教学资源：除主教材外还包含课件，教学PPT、视频等。同时提供网络教学资源。考核方式分形成性考核和期末终结性考试两种。

其他资源：除此之外市县电大还需要有辅导教师进行必要的面授辅导，包括答疑、作业讲评、案例分析等，学生首先要自学文字教材、并自主学习网上教学资源，独立完成作业，参加学习小组活动和网上专题讨论。

4、教学团队

本课程成立全省电大课程建设团队，由具有丰富的教学经验和实践经验的人员（5人）组成核心成员，由张建荣副教授任组长、带领全省电大任课教师在专业学术和教学改革方面不断探索提高、落实教学过程、保证教学质量、教学相长。

二、大纲本文

第—章 税收基础知识

通过本章的学习：理解税收制度的基本内容、掌握企业纳税的种类、掌握 企业纳税工作流程及其内容。

1、了解税法与税收制度的内容及其构成要素和企业纳税义务、权利和纳税法律责任，了解纳税争议的处理方法。

2、理解税收的概念、特点、职能作用和本质和纳税申报和税款的缴纳等有关规定

3、掌握企业纳税的 17个税种、掌握企业税务登记的程序和方法、掌握发票的领购和使用规则。

4、掌握企业涉税会计主要帐户的设置。第二章 增值税

本章是教学和考核的重点。通过本章的学习：理解增值税的基本规定、掌握一般纳税人增值税应纳税额的计算和会计处理，掌握增值税的申报与缴纳方法，了解增值税专用发票的使用和管理，了解小规模纳税人增值税的计算和会计处理，其中一般纳税人增值税的核算是本章学习的核心内容。

1、了解增值税的免税优惠政策，了解小规模纳税人应纳税额的计算，了解进口货物应纳税额的计算，了解小规模纳税人增值税的会计处理，了解小规模纳税人增值税纳税申报方法，了解增值税专用发票领购、开具、联次和抵扣管理规定，了解开具增值税专用发票后退货、折让的规定。

2、理解增值税的概念和特点，理解增值税的一般纳税人和小规模纳税人的认定。

3、掌握增值税征税范围包括特殊项目和特殊行为，掌握增值税税率和征收率，掌握增值税销项税额计算、进项税额抵扣的规定，掌握一般纳税人应纳增值税额的计算，掌握一般纳税人增值税账户的设置，掌握进项税额及其进项税额转出的会计处理，掌握销项税额的会计处理，掌握增值税缴纳及月终结转的会计处理，掌握一般纳税人增值税纳税申报表的编制。第三章 消费税

本章是教学和考核的重点。通过本章的学习：理解消费税的基本规定，掌握消费税应纳税额的计算和消费税的会计核算，掌握消费税的申报与缴纳方法，其中消费税的会计核算是本章学习的核心内容。

1、了解消费纳税义务发生时间和纳税地点，了解消费税申报期限和申报时间，了解纳税环节和减免退补的规定。

2、理解消费税的概念、特点。

3、掌握消费税从价定率、从量定额和复合计算的方法，掌握外购应税消费品已纳税额的扣除和 自产自用应税消费品应纳税额的计算及委托加工应税消费品应纳税额的计算，掌握进口应税消费品应纳税额的计算，掌握消费税核算的计税凭证和帐户设置。掌握销售自制应税消费品的会计处理，掌握委托加工应税消费品的会计处理，掌握进口应税消费品的会计处理，掌握金银首饰、钻石首饰零售业务应纳消费税的会计处理，掌握消费税申报表的填制。第四章 关税

通过本章的学习：了解关税税收的基本规定，掌握完税价格和关税的计算，掌握关税的会计核算。

1、了解关税的减免政策和申报与缴纳的规定，了解代理进出口业务关税的会计处理。

2、理解关税的概念与特点。

3、掌握关税的基本要素，掌握进口货物完税价格的确定，掌握出口货物完税价格的确定，掌握五种类型关税应纳税额的计算，掌握自营进口业务关税的会计处理，掌握自营出口业务关税的会计处理。第五章 企业所得税

本章是全书教学和考核的重点之重。通过本章的学习：理解企业所得税制度的基本内容，掌握企业所得税的计税依据、应纳税额的计算和所得税会计核算，其中基于资产负债表观的所得税会计核算是本章学习的核心内容。

1、了解企业所得税纳税地点、时间和征收方式，了解企业所得税纳税申报的对象和内容。

2、理解企业所得税的概念和特点，明确会计利润与应税所得的联系，明确税法规定与会计处理的差异，理解企业所得税纳税申报表主表与附表的关系。

3、掌握企业所得税纳税人、纳税对象和税率，掌握企业所得税应税所得的确认方法，掌企业所得税应纳税额的计算，掌握企业所得税会计处理的方法，掌握企业所得税资产负债表债务法的计算，掌握企业所得税纳税申报表的填制，熟悉各项资产的税务处理。

第六章 个人所得税

通过本章的学习：理解个人所得税的基本规定，掌握个人所得税应纳税额的计算和会计核算。

1、了解个人所得税的减免优惠，了解对企、事业承包、承租经营所得应纳税额的计算，了解自行申报纳税的纳税人及其申报期限和方式，了解代扣代缴纳税的扣缴义务人、扣缴范围和期限、扣缴申报方式，了解全员全额扣缴明细申报的要求。

2、理解个人所得税两类纳税义务人的划分，个人所得税具体征税对象和税率的规定。

3、掌握工资、薪金所得的应纳税额计算，掌握个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算，掌握劳务报酬、稿酬、特许权使用费、资产租赁、财产转让、利息等所得和其他所得应纳税额的计算。

掌握个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计处理，掌握代扣代缴个人所得税的会计处理，掌握个人所得税纳税申报表的编制。第七章 财产、行为税

通过本章的学习：掌握资源税、房产税、车船使用税、印花税、城市建设维护税及教育费附加、契税、土地增值税、城镇土地使用税的计算和会计处理。

1、了解资源税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握资源税应纳税额的计算和会计处理，了解资源税的纳税申报。

2、了解房产税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握房产税应纳税额的计算和会计处理，了解房产税的纳税申报。

3、了解车船使用税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握车船使用税应纳税额的计算和会计处理，了解车船使用税的纳税申报。

4、了解印花税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握印花税应纳税额的计算和会计处理，了解印花税的纳税申报。

5、了解城市维护建设税及教育费附加的纳税人、征税范围和税收减免，掌握城市维护建设税及教育费附加应纳税额的计算和会计处理，了解城市维护建设税及教育费附加的纳税申报。

6、了解契税的纳税人、征税范围和税收减免、掌握契税应纳税额的计算和会计处理、了解契税的纳税申报。

7、了解土地增值税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握土地增值税应纳税额的计算和会计处理，了解土地增值税的纳税申报。

8、了解城镇土地使用税的纳税人、征税范围和税收减免，掌握城镇土地使用税应纳税额的计算和会计处理。了解城镇土地使用税的纳税申报。