第一篇：***县国有***苗圃经营管理办法
***县国有***苗圃经营管理办法
一、国有苗圃是县属事业单位，行政上接受县林业局的领导，业务上接受上级有关部门的指导。
二、按照《国有林场<苗圃>管理条例》的规定，国有苗圃应坚持“自主经营，独立核算，自负盈亏”的原则。
三、以“管理国有苗圃，促进林业发展”为宗旨，生产培育优质良种壮苗，满足社会造林绿化的需要。
四、国有苗圃以编制国有苗圃规划计划，林木种苗生产供应，护林防炎，林木良种德育与新技术推广，苗圃职工培训管理，林木种苗调剂和林业住处服务为主要业务，开展多种经营。
五、土地经营管理：苗圃土地属于林地，归国家所有，不经省林业局审批，任何单位和个人不得占用。在满足国家林业项目和苗圃生产自身用地的情况下，部分土地向社会招标租赁，以弥补苗圃生产资金的短缺。
六、生产经营管理：以培育园林绿化良种苗木为主，实行“统一经营，岗位承包，联产计酬，工效挂钩”的办法，生产达成一定效益程度，按照国家核定的从业人员工资基数，多劳多得，少劳少得，不劳不得。
七、人事管理：原则上服从县林业局人事安排，苗圃有人事管理权，在生产达成一定规模，产生一定经营效益，能够承受一定财力的情况下，苗圃可适当安排县林业系统分流的专业技术人员和接收具备园林苗圃经营管理专业技术的大中专毕业生，今后一律不再接受退伍兵和临时工。凡县林业局在档管理的人员，苗圃予以缴纳养老保险金，发放退休金，其他打工人员不与苗圃发生任何劳动关系，干一天，发一天的小工费。
八、物资管理：苗圃生产必用的工具，办公用品，实行统一购置，专人管理，一律不外借。
九、水电管理：节约用电，节约用水，实行水电有偿使用，不论职工个人和租地居住户，按照国家征收标准收取水电费和房租。
十、财务管理：实行单独核算，企业化管理，财政定额（或全额）补贴。接受上级财政审计部门的监督管理，一般生产性开支由苗圃自主决定，重大项目和非生产性专业报请县林业局审批；实行专款专用，不得挪用苗圃项目和生产经费；征收的土地租金在保证退休人员养老金的前提下，用于职工工资，生产经营性收入主要用于在职职工工资补助和工效挂钩奖励，一部分用于扩大再生产投入。实行定期报帐制度。
第二篇：苗圃管理办法
公司苗圃管理办法（试行）
为加强和改善苗圃的经营管理，提高苗圃生产水平，坚持正确的办圃方向，按照自然规律、经济规律办好苗圃，充分发挥其增值作用．以适应公司战略发展需要，特制定本办法。
第一章 方针、任务
第一条 苗圃属为发展公司提供优良苗木的基地。是生产性质的独立核算单位，在单位内部，要按照企业化管理，实行经济核算。
第二条 苗圃应当发扬自力更生、勤俭办事业的精神，贯彻执行“以育苗为主，开展多种经营”的方针。
第三条 苗圃的主要任务是：繁殖、推广优良树种，培育绿化需要的优质壮苗；开展科学实验，实行科学育苗，提高育苗技术水平；利用苗圃条件积极开展多种经营。
第二章 组织领导
第四条 苗圃的长远规划、生产计划、财务管理、劳力调配、物资供应、产品分配以及人事关系，按其隶属关系，分别由苗圃经理管理，并接受上级公司部门的指导和检查。任何单位不得向苗圃平调劳务、资金、产品。苗圃的土地不得侵占，苗圃搬迁、改建、合并、撤销和改变经营方向、领导关系，都必须报请公司审批，不得任意改动。新建苗圃要严格按基本建设程序办事。
第五条 苗圃必须由林业主管部门会同有关部门，根据苗圃的规模和任务，本着精简原则核定编制。选拔能执行公司的路线、政策，年富力强，懂业务的人员担任主任，并配备好技术、工人。苗圃固定工人要按常年用工配备，生产忙季可雇请临时工。
第六条 苗圃实行经理负责制。一般实行两级管理，圃下设作业队(组)。讨论圃务重大问题，并对圃务工作提出批评、建议。
第七条 苗圃必须建立以生产岗位责任制为中心的各项管理制度。明确经理、技术、财会人员和队(组)长的职责，使全圃的生产建设，能够有秩序、按计划地进行，克服和防止在工作上、生产上、技术上无人负责现象。
第八条 苗圃要结合经济工作做好对职工的思想教育。建立健全学习制度，组织好职工的政治、业务学习，不断提高职工使命觉悟和业务能力。
苗圃要开展劳动竞赛，定期检查评比，表彰先进，推动后进，充分调动职工的生产积极性。
第九条 苗圃在遵守公司方针、政策、法令和保证完成主管部门下达的生产计划的前提下，经公司同意有以下经营管理自主权：
1．有权因地制宜地决定生产技术措施和经营管理方法；
2．有权根据社会需要，利用多余的土地、设备、劳力及其他自然资源，多培育一些苗木和安排多种经营；
3．有权支配经财政部门核定的单位结余留用资金用于扩大再生产，并按上级有关规定对职工奖励的具体办法；
4．在批准的劳动指标内，有权根据有关规定选招临时工，合同工和组织户口在城镇和在苗圃的职工家属，参加集体生产劳动。临时工，合同工要签订合同，期满辞退；
5．有权拒绝任何不合理调出设备、物资、资金等。
第三章 计划管理
第十条 苗圃的一切生产活动都要纳入计划，通过计划组织生产。由主管部门根据造林绿化的需要、苗圃的生产能力和财力的可能下达育苗计划指标。苗圃根据计划指标编制生产计划并根据生产计划编制相应的财务、劳力、物资计划，提出具体实施措施，以保证苗圃生产任务的顺利完成。
第十一条 苗圃的各项计划要及时上报有关部门和落实到队(组)。各队(组)根据所承担的任务，制定季度、月份和阶段作业计划。苗圃要做好劳力、物资、机具、畜力等方面的生产调度。
第十二条 苗圃要做好原始资料登记和各项统计工作，为搞好菌圃的计划管理、定额管理提供可靠的依据，并按上级规定，及时上报统计报表和工作总
第四章 财务管理
第十三条 苗圃的一切财务活动，都必须本着勤俭办圃精神，充分挖掘生产潜力，努力增加生产，厉行节约，降低成本，积极做到收支平衡，创造更大的价值。
同时要严格遵守公司纪律制度，严禁请客、送礼，纠正不正之风。做好本职工作，制止一切违反公司纪律的行为。
关联法规：
第十四条 苗圃要于年初编报财务预算，年终编报决算。苗木生产、多种经营分别进行成本核算，不属成本范围内的开支，不得计人生产成本。
第十五条 苗圃可采取“财务包干”的办法，按其隶属关系，分别纳入各级财政预算管理。由林业主管部门会同同级财政部门，根据苗圃的编制、生产任务和产品销售情况核定苗圃机构经费和生产收支，一年一定，或一定几年不变。在一定时期内对经费不能自给的苗圃实行定额补贴；对收支平衡和略有盈余的苗圃，实行以收抵支；对盈余较多的苗圃，实行定额上缴。确定以后，超支减收不补，增收、节支的结余留用。
苗圃的生产周转金，由主管部门会同公司财务部门，根据正常需要核定。
前圃的基本建设和大型设备、机具的购置，由各苗圃根据轻重缓急，列入苗圃基本建设计划内，给予安排，下达到圃。
第十六条 苗圃要根据资金的来源和用途，分别进行管理。
第十七条 苗圃的固定资产、生产资料、产品等均匝建帐登记，做到帐物相符。
建立物资出入库和保管制度，加强物资管理。
第五章 劳动管理
第十八条 苗圃必须加强劳动管理，改善劳动组织，合理安排劳动力，不断提高劳动生产率。
苗圃要根据有利生产和管理的原则，把固定工人、合同工按劳力强弱、技术高低合理搭配，组成若干作业队(组)。严格控制非生产用工。
第十九条 苗圃应当建立和健全生产责任制，圃对作业队(组)实行“定、包、奖”的办法，队(组)也可以定、包到人。对完成和超额完成生产任务、节约开支、降低成本的集体和个人，给予奖励。对完不成任务，财务超支或给生产造成损失的，不得奖励，情节严重的给子惩处。
凡能实行定额的工种、工序，都应制定劳动定额，不仅要有数量指标，还要有质量要求。劳动定额既要保持相对稳定，又要根据生产条件的改善进行修订，以保持其先进合理。
第二十条 苗圃要严格执行劳动纪律和考勤制度。月出勤一般不得少于25天半，生产大忙季节，可以加班加点实行轮休、串休。对妇女劳动力在安排生产时，要照顾其生理特点。
第二十一条 苗圃要加强劳动保护工作，做好安全生产，教育职工严格执行安全操作规程，防止工伤事故。职工的劳保待遇，由省、市、区主管部门商请劳动部门制定具体办法。
第六章 技术管理
第二十二条 苗圃要搞好圃地基本建设和区划，改善生产条件。提高育苗技术，实行科学育苗。苗圃必须加强技术管理。要充分发挥技术人员的作用，使之有职有权，并根据上级林业部门颁发的技术规程(细则)结合本圃实际情况，制定分树种的育苗技术操作方法。在生产中如有违反技术规定或技术管理不当的，技术人员有权制止和纠正。
第二十三条 苗圃要建立技术考核制度，并鼓励职工开展技术革新。积极引进和推广新技术。
为了更好地发挥苗圃的示范作用，有条件的苗圃可选择优良树种、品种，营造一定面积的种子园、速生苗木或对比试验林。
第二十四条 苗圃应加强技术资料管理工作，建互技术档案，及时做好苗木生长和田间管理的观测记载，积累资料，摸索规律，指导生产。
第七章机务管理
第二十五条 苗圃要加强机务管理，建立和健全机务操作、保养维修和安全生产等方面的制度，制定合理的机具作业定额，实行班(车)核算。
第二十六条 驾驶员、机具手，尽可能长期固定，专责使用，把机具管好、用好、修好，努力提高机具完好率、出勤率、利用率，充分发挥机具效能。
第八章 工资、福利
第二十七条 苗圃必须坚持“各尽所能，按劳分配”的社会主义分配原则，反对分配上的平均主义倾向。固定工人可采取月薪日计，固定工资加奖励的办法。根据生产和工作的需要，也可实行计件工资办法。临时工实行日薪或计件工资制。
第九章 产品处理
第三十条对公司战略苗木的生产： 苗圃按主管部门下达任务生产的苗木，由主管部门包销并按规定的价格统筹调配。在保证完成上级调配计划的前提下，苗圃亦可与需苗单位直接订立供销合同，实行产销见面，以销定产。供需双方如有一方不执行合同，要负经济责任。
苗木不得无偿调用。如经上级批准，无偿或减价调给公司其他单位时，应按批准谁出钱的原则办理。苗圃自行安排生产的苗木，可自产自销，茵价由供需双方议定。
出圃的苗木，要经主管部门检查验收，质量不合规格和有病虫害的苗木，不准出圃。
第三十一条 苗圃多种经营生产的产品可自产自销。
附则
第三十二条 本办法自公布之日起试行。各苗圃可根据本办法精神制定补充规定或实施细则。
第三篇：苗圃管理办法
苗圃管理办法（讨论稿）
为规范苗圃、工程部的管理，特制定本办法。
一、用工管理办法
1、用工范围：优先录用出让土地村的民工，根据苗圃的用工多少，可按土地面积分滩，但相对要稳定，无特殊需求不得录用非出让地村的民工,如出让地村找不到民工可除外;
2、工资标准：男工每天35—40元，女工每天30—35元，各苗圃不得随意便动工资标准，苗圃和工程部可根据春夏秋冬制定工作时间表，施工期间加班按小时计算，工资（加班时间*每小时工资=工资额）按每天的工资标准执行；
3、带班组长：原则上由本小组自行推选，或由苗圃指定，组长与民工同工同酬，每天补助2元随月发放，年底根据出勤和工作表现奖励300-500元;
4、临时用工：各苗圃、工程部根据生产需要，可自行确定临时用工的多少，工资参照固定工的标准执行;
5、护圃人员：分吃住在苗圃和晚上值班两种，吃住在苗圃的，月工资为600-800元，护圃人员每天应有半天劳作时间，苗圃可根据实际安排，如：修复道路、种菜园、做饭、苗木养护管理责任区等；晚上值班的，月工资300元，白天工作与其他民工一样，在苗圃（淡季）活少时，可优先安排晚上护圃人员的工作。所有护圃人员不得在苗圃内养殖畜禽，不得种植农作物和蔬菜等。要对护圃员划定责任区，如发生苗木、物品损坏或丢失，护 圃员承担60%的责任;
6、工资发放：所有苗圃及工程部的民工工资发放时间一律统一，原则上每年分3次发放，分为麦收、中秋节、春节前各发放一次;
7、量化管理：总结和探索并逐步实行，划片管理，分组作业，定额包工，责任到人，做到月计划，周安排，每周调度检查一次，责任明确，将罚分明。
二、报账管理办法
1、苗圃设一名记账员，要做到日清月结;
2、备用金由记账员领取签字，应说明用途;
3、各苗圃采用报账制，报账要有正规发票，必须由2名经办人和负责人签字，方可报账;
4、苗圃无特殊情况每10天定期报账一次；
5、各苗圃要每月向全体员工公布一次本月的收入支出，包括应收、未收和应支、未支。
三、月报总结计划
1、各苗圃设一名资料统计员，负责苗圃的数具资料统计和上报总结计划；
2、工作总结要简明扼要。其主要内容：一是本月所做的主要工作，要有数具；二是本月收入支出及用工，包括应收、未收和应支、未支；
3、工作计划要简明扼要。其主要内容；一是下月要做的主要工作，要有数具；二是下月支出预算及主要支出项目；
4、苗圃每月通报一次工作总结，并安排下月工作计划；
5、苗圃要在规定的时间内上报总结计划。
四、物资采购保管办法
1、采购物资要由两人以上，并记录物资采购入库单；
2、购置工具一件超500元的，一次采购1000元以上的物品要事先报告并说明用途；
3、要有采购单和物资出入库保管单；
4、采购物品前要考察咨询好型号、价格、产地等；
5、所有物品年底要清点核实一次，核实结果要登记上报。
五、机械使用管理办法
1、凡是动用机械设备的，要相对集中；
2、要根据型号咨询好价格，价格（价格可参照常用机械参考表）按计时或方量计算；
3、机械施工期间要有专人施工记录，每天记录好并双方签字，报账时必须附原始记录；
4、要事先讲好付款方式等。
六、基础设施建设管理办法
1、凡是超过2000元的基础设施建设项目要事先报告；
2、所有基建设项目要写出预算报告和编制预算明细表，公司审批后实施，项目实施完毕要写出决算报告；
3、施工期间要有专人负责；
4、施工前要咨询好用料用工价格，计算方法等；
5、外包的工程要签好施工合同书。
七、管理人员职责
1、苗圃管理人员要做到：分工明确，职责清楚，奖罚分明；
2、看护管理：苗圃看护要有专人分工，离县城近的苗圃员工要轮流在苗圃值班，对护圃员要划定责任区，如发生苗木物品损坏或丢失，主要负责人承担15%，分管负责人承担25%,护圃员承担60%；
3、设施维护：所有设施要有专人定期检查维护；
4、浇水排涝；保证做到早能浇涝能排，浇水：本着浇好保活水、生长水、过冬水的原则，做到适时浇水，一般年份要保证春季浇2一3遍，高温干旱季节勤浇水，秋季浇1—2遍，11月中下旬浇一遍过冬水；排涝：苗圃要根据受涝情况将所有地块及排水沟责任到人，凡是因涝灾死亡的苗木，实行全额赔偿，其中主要负责人承担30%，具体责任人承担70%；
5、病虫防治：要有专人负责病虫测报与防治，并记录好病虫发生时间，防治措施及效果；做到病虫早防治，有虫不成灾。
6、除草施肥：除草：定期中耕除草。施肥：土肥一般在每年10月至翌年4月普施1遍，化肥可在4—6月施1—2遍，还可在生长季节喷施叶面肥；
7、防冻措施：针对苗木抗寒程度的不同，可分别采取培土、涂白、绑草把、草绳、树盘覆盖锯末、稻壳、花生壳等；
8、整型修剪：苗圃要培养2—5名整型修剪的技术员。注：苗木价格按当年进价加50%计算，第一年（100+50=150）第二年（150+75=225），第三年（225+112.5=337.5）以次类推。
八、工作人员守则
1、忠于职守，遵守规章制度，服从领导听从指挥；
2、严格出勤，按时上下班，不得迟到早退或者无故旷工，有事找苗圃负责人请假，并说明请假事由及时间；
3、按公司规定休班，超出假期的则按每天基本工资标准扣除，节假日另行安排；
4、相互团结，各司其职，做好本职工作，爱惜公物，减少损耗；
5、工作时间（除招待客户外）一律不准喝酒；
6、提高自身素质，对外保持良好的形象和信誉。
九、苗木出入圃管理办法
1、苗圃每年要对在圃苗木进行一次清点，并登记；
2、对入圃苗木要填写入圃登记表，并保存好入圃清单，对苗木数量、规格、病虫害等质量进行严格的验收，对质量不合格的苗木，应及时同发货方联系协商处理。
3、对出圃苗木要填写出圃登记表，并对苗木的数量、规格、土球等质量标准进行严格的清点和测量，出圃清单要一式二份，购买方一份，苗圃自留一份。
注：以上管理办法各苗圃可进行讨论修改，并于12月28日前将修改稿交公司。
第四篇：苗圃经营管理制度
青岛骏丰园林管理有限公司苗圃管理制度
一、考勤制度
1、出勤时间：
夏季出勤时间
上午：7:00---11.00;下午：14:00---18：00
冬季出勤时间
上午：7:30---11:30；下午：13:00---17:00
每月休息二天，休息时间可采用轮休的方式进行。
二、日常养护管理
（一）浇水
1、遵循浇水原则“不干不浇，浇则浇透”，保持树木的水份。
2、对新种的树木先浇定根水，定根水一定要浇透；种植后要保持其周围环境的湿润，特别是树干，根据具体情况对其采取喷雾式洒水。安排人员定期抽查土壤水分，不够水的给予补水，但要控制好湿度。
（二）施肥
1、新种植的树发芽后定期追施叶面肥，以促进其发根。
2、乔木、灌木每年冬季施基肥，春季施追肥各一次。
（三）松土透气
1、新种植的树木要勤松土，保持其透气，以利于其发根。
2、松土不宜太深，防止伤害树木的根部。
3、树木的根部不宜土太厚，否则不利于根的透气，阻止其发根。
（四）修剪
1、新种植的树发芽后要修剪其徒长枝、没有必要的侧枝，有利于其正常生长。
2、常规的修剪要保持树木的整形美观，形态完美，提高其经济价值。
（五）病虫害防治
1、要贯彻“以防为主，综合防治”的方针，发现虫害及时处理。
2、对苗圃的植物每月打药一次，由点到面进行有效的防治。
三、仓库管理
（一）工具管理
苗场仓库做为公司的总仓库，对工具进行科学合理的管理，有利于控制成本。仓管人员需对进出的机械设备及物品进行详细登记，对报废的工具进行以旧换新，并做好记录。
（二）苗木管理
1、苗木到苗场后苗圃人员应依据清单上所列的名称、数量进行核对、清点，经验收小组检验合格后，方可入库。对入库物资核对、清点后，库管员及时填写入库单。
2、苗木出库时，应认真填写苗木出库单，并做好相应的包装，以提高苗木的成活率。
3、每月定期对苗木进行盘点，发现问题及时追查。
四、培训
1、定期对员工进行园林专业知识培训，提高员工的专业技术水平。
2、定期对员工进行安全教育培训，提高员工的安全意识。
五、成本控制
1、加强员工管理，提高工作效率，对员工进行合理分工，奖勤罚懒制度。
2、加强仓库管理，严格遵守公司各项规章制度，做到俭省，养成良好的习惯。
3、加强技术管理工作，提高劳动生产率和苗木成活率。
以上制度自
2012年10 月 01 日开始执行。
青岛骏丰园林管理有限公司
第五篇：国有林场与苗圃会计制度
国有林场与苗圃会计制度(暂行)
发文单位：财政部 文
号：[94]财农字第371号
发布日期：1994-11-23 执行日期：1995-1-1
一、总说明
1、国有林场和苗圃是以全民所有制为主体的生产性事业单位。为加强场圃的经济核算，实行企业化经营管理，规范场圃的会计核算，根据国家有关规定，结合场圃的特点制定本制度。
2、本制度适用于设在中国境内的国有林场、苗圃(以下简称场圃，及其所属的独立核算单位，但不适用于国有森工企业中的和其他的林场、苗圃。
3、场圃应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各单位不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目使用。
场圃在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
4、场圃向外报送的会计报表的具体格式和编制方法，由本制度规定；场圃内部管理需要的会计报表，由场圃自行规定。
向外报送的会计报表，包括：“资产负债表”、“损益表”、“财务状况变动表”、“营林成本及资金来源表”、“育林基金、事业费及其他拨(借)款增减表”、“场圃基本情况表”、“应交增值税明细表”、“利润分配表”、“主营业务收支明细表”等，应按期报送有关部门。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成肘，加盖公章。封面上应注明，单位名称、地址、开业年份、报表所属、月份、报出日期等，并由单位领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
5、本制度由财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
6、本制度自1995年1月1日起施行，原制度同时废止。
二、会计科目
(一)会计科目表
序号
编号
名称
一、资产类
1101
现金
2102
银行存款
3109
其他货币资
4111
短期投资
5112
应收票据
113
应收账款
114
坏账准备
118
应收补贴款
119
其他应收款
121
在途材料
123
材料
129
低值易耗品
132
委托加工材料
137
产成品
138
分期收款发出商品
139
待摊费用
141
长期投资
151
固定资产
155
累计折旧
156
固定资产清理
159
在建工程
161
无形资产
171
递延资产
181
待处理财产损溢
191
林木资产
二、负债类
1短期借款
2应付账款
3应付票据
206
专项应付款
207
拨入事业费
208
育林基金
209
其他应付款
211
应付工资
4214
应付福利费
5221
应交税金
229
其他应交款
231
预提费用
241
长期借款
251
应付债券
261
长期应付款
275
住房周转金
三、所有者权益类
4230
1实收资本
3302
林木资本
311
资本公积
5313
盈余公积
321
本年利润
322
利润分配
四、成本费用
1生产成本
471
营林成本
481
制造技用
491
事业费支出
五、损益类
5250
1营业收入
3502
营业成本
4503
营业费用
504
营业税金及附加
505
育林及维简费
511
其他业务收入
512
其他业务支出
521
管理费用
522
财务费用
531
投资收益
532
补贴收入
541
营业外收入
542
营业外支出
550
所得税
560
以前损益调整
附注：各场圃根据实际需要，可以对上列会计科目作必要增、减或合并：
1、有独立核算的附属单位的场圃，可以使用“拨付所属资金”科目，所属独立核算的单位，可以使用“上级拨入资金”科目。
2、内部往来较多的单位，可增设“内部往来”科目。
3、预收、预付货款较多的单位，可以增设“预收账款”、“预付账款”科目。
4、对材料日常收发核算，采用计划成本计价的单位，可增设“材料采购”、“材料成本差异”科目，不再使用“在途材料”科目。
5、根据管理和核算要求，可以将“生产成本”科目分设“基本生产”、“辅助生产”两个科目，或按产品分别设置总账科目，如：“苗木生产”、“林木种子生产”、“木材生产”、“竹材生产”、“林产品加工生产”、“其他工业生产”、“多种经营生产”、“辅助生产”等科目。
6、应收承包户上交净收入和应收附属独立核算单住应交款业务较多的单住，可增设“所属应交款”科目。
7、如发行一年以下的短期债券，可增设“应付短期债券”科目。
(二)会计科目使用说明
第101号科目 现金
1、本科目核算库存现金。
场圃内部使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
3、各场圃应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金业务的单位，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
第102号科目 银行存款
1、本科目核算存入银行和其他金融机构的各种存款。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
2、将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
3、本科目应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应给出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
4、有外币存款的单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账，并记外币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律以市场汇价作为折合率折合为人民币记账。外币金额折合为人民币金额记账时，可按业务发生时的市场汇价作为折合率，也可采用业务发生当期期初的市场汇价作为折合率。因向银行出售外汇或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”等科目。
接受外币投资时，应按接收到出资额当日的市场汇价折合为人民币金额，借记有关资产科目，按合同约定的汇率或第一次收到出资额时的市场汇价折合为人民币金额，贷记“实收资本”科目，由于有关资产科目与“实收资本”科目所用折合率不同而产生的人民币差额，作为资本公积核算。
期末，应将外币账户余额按照期末市场汇价折合为人民币余额，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。
外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的记账方法记账。
第109号科目 其他货币资金
1、本科目核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。有境外往来结算业务的场圃，发生的信用证存款，也在本科目核算。
2、外埠存款，是指场圃到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途材料”、“材料”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
3、银行汇票存款，是指场圃为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目，场圃使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“在途材料”、“材料”等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如用银行汇票偿还债务，应根据银行转来的银行汇票第四联凭证，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
4、银行本票存款，是指场圃为取得银行本票按照规定存入银行的款项。场圃向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料”等科目，贷记本科目。场圃因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
5、林业系统内部上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
6、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细。采用信用证付款方式向国外付款的单位，委托银行开出信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。
第111号科目 短期投资
1、本科目核算场圃购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。
2、购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记科目，贷记“银行存款”科目。
购入的股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但未支取的股利，应作为应收款处理。购入股票时，应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目，按应收的股利，借记“其他应收款──应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
收到的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款－应收股利”科目。
出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款──应收股利”科目，其差额，借或贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。
3、本科目应按短期投资的种类设置明细账。
第112号科目 应收票据
1、本科目核算因销售产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2、收到应收票据，借记本科目，贷记“应收账款”、“营业收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
3、将未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目；按其差额借记或贷记“财务费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的账户不足支付，申请贴现的场圃收到银行退回的应收票据和支款通知时，所副本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现场圃的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。
4、各场圃应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利息、贴现日期、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
第113号科目 应收账款
1、本科目核算除商业汇票结算方式外，因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
按照规定向购货单位预收的款项和代购货单位垫付的包 装费、运杂费，也在本科目核算。
2、发生应收账款时，借记本科目，贷记“营业收入”、“银行存款”等科目。
收到应收账款或预收的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
预收货款发货时，借记本科目，贷记“营业收入”科目。
如果应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记本科目。
3、确认为坏账的应收账款，报经批准后，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。
已批准转销的坏账损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4、本科目应按购货单位分别设明细账，各明细账户的期末借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款。
第114号科目 坏账准备
1、本科目核算坏账准备。
2、年末提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如账面余额大于应准备金额，予以冲销时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。
已批准转销的坏账损失，以后又收回的应按收回的金额借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
3、本科目年末贷方余额是为下年提取的坏账准备，该余额应等于“应收账款”明细科目借方余额之和与规定提存率的相乘积。
第118号科目 应收补贴款
1、本科目核算按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。
2、按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴，借记本科目，贷记“补贴收入”科目；收到补贴款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为应收未收的补贴款余额。
第119号科目 其他应收款
1、本科目核算除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项，应收承包户上交净收入，应收所属单位利润等。
2、发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目；期末借方余额为其他应收款的结余额。
3、本科目应区分其他应收款的类别，按不同的债务人设置明细账。
第121号科目 在途材料
1、本科目核算货款已付，但尚未到达或尚未验收入库材料的实际成本。
2、根据发票账单支付在途材料价款及运杂费时，借记本科目(用于增值税产品的材料要按专用发票上注明的增值税借记“应交税金──
应交增值税”科目)，贷记“银行存款”、“其他货币资金”、“应付票据”等科目。
材料到达验收入库时，借记“材料”科目，贷记本科目。运输途中短缺、损耗的材料，除合理损耗部分直接计入入库材料成本外，应向供应单位、外部运输机构等收回的材料短缺或赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记“应付账款”、“其他应收款”科目；贷记本科目和“应交税金──应交增值税(进项税额)”科目；因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗先记入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再作处理。
3、本科目应按供应单位或采购人员设置明细账。物资供应部门应设置在途材料登记簿作详细记录。对超过正常时间未到达的材料，要认真查明原因，及时处理。
4、本科目期末借方余额，反映在途材料的实际成本。
第123号科目 材料
1、本科目核算库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件、包装物、燃料、饲料等的实际成本。
低值易耗品，在“低值易耗品”科目中核算；委托其他单位加工中的材料，在“委托加工材料”科目中核算，均不包括在本科目的核算范围内。
对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，不属于本单位资产，应单独设置“受托来料加工”备查账，反映其收发结存数额，不包括在本科目核算内容之内。
为工程项目准备的设备物资，在“在建工程”科目核算，不在本科目核算。
2、购入材料的采购成本由下列各项组成：
(1)买价；
(2)外地运杂费和大宗材料的本地运杂费；
(3)运输途中的合理损耗；
(4)入库前的整理挑选损耗(扣除回收的下脚废料的价值)；
(5)购入材料负担的税金和其他费用。
(用于增值税产品的材料成本不含进项增值税额)
以上第(1)、(5)项应直接计入各种材料的采购成本；第(2)、(3)、(4)项，凡能分清的，也直接计入各种材料的采购成本，不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。
在实行购货折扣的情况下，赊购入库材料的买价及应付账款均采用净价法核算。
材料采购人员的差旅费、非大宗材料的本地运杂费、仓库经费，可列入管理费用，不计入材料成本。
3、购入并已验收入库的材料，借记本科目(一般纳税单位用于增值税产品生产的材料，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税”科目，购入免税农产品材料，应按买价和规定的扣除率计算进项税额)，贷记“银行存款”、“其他货币资金”、“应付票据”、“应付账款”等科目。
已承付货款，尚未运达入库的材料，先通过“在途材料”科目核算，承付货款时，借记“在途材料”科目，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目；材料到达入库时，入库材料的实际成本，借记本科目，贷记“在途材料”科目。
自制、委托外单位加工完成并己入库的材料，借记本科目，贷记“生产成本”、“委托加工材料”科目。
投资者投入的材料按评估确认或双方协商作价或实际成本，借记本科目，用于增值税产品生产的材料按专用发票上注明的进项增值税额，借记“应交税金－应交增值税”科目，按全额，贷记“实收资本”科目。
基建借款购置完成交用入库的材料，按其实际成本和税金，借记本科目和“应交税金”科目，贷记“长期借款”科目。
月份终了，对尚未办理结算的入库材料，应估价入账，借记本科目，贷记“应付账款──暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲销，待正式结算后，按实际成本和进项增值税额，借记本科目、“应交税金”科目，按全额，贷记“银行存款”等科目。
领用或销售、加工发出的材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“营林成本”、“管理费用”、“营业费用”、“在建工程”、“其他业务支出”、“委托加工材料”等科目，贷记本目；直接用于非增值税产品生产耗用的材料要结转进项税额，借记有关科目，贷记“应交税金－应交增值税(进项税额)”科目。
发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法，材料计价方法一经确定，不能随意变更。
4、对材料进行清查盘点，发现盘亏、毁损、盘盈时，按实际成本或估计价值(盘盈材料)先转入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。对于实行价外税的材料盘亏和毁损，要同时结转进项税额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“应交税金──应交增值税(进项税额)”科目。
5、本科目应按照材料的保管地点、材料的类别、品别和规格设置材料明细账(或材料卡片)。材料明细账要根据收发料凭证逐笔登记。
6、本科目的期末借方余额，为期末库存材料的实际成本。
第129号科目 低值易耗品
1、本科目核算在库低值易耗品的实际成本。
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、计量器具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
2、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，以及对低值易耗品的清查盘点，比照“材料”科目的有关方法进行核算。
3、各场圃应根据情况，对低值易耗品采用一次或分次的方法摊销。
一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值冲减有关费用，借记“材料”、“银行存款”等科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。
分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目。分次摊入有关费用时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废时，收回的残料价值冲减有关的费用，借记“材料”、“银行存款”等科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。
4、在库低值易耗品应按照类别、品种、规格进行数量和金额的明细核算。
5、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的已摊销的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
6、本科目的期末余额，为期末时在库未用低值易耗品的实际成本。
第132号科目 委托加工材料
1、本科目核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。
2、发给外单位加工的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“材料”科目；支付加工费和应负担的运杂费，借记本科目；贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库材料及剩余材料，应按实际成本，借记“材料”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目。(用于增值税产品生产的委托加工材料的增值税，借记“应交税金──应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目)
3、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数、发出加工材料的名称、数量、实际成本、发生的加工费用和运杂费，以及加工完成材料的实际成本等资料。
4、本科目的期末借方余额为委托外单位加工但尚未完成材料的实际成本和发出加工材料的运杂费等。
第137号科目 产成品
1、本科目核算库存的各种产成品的实际成本。
产成品是指已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品；接受外来材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，视同本单位产成品，所发生的加工费和修理费，也在本科目核算。
可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格品分开记账。
已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。
2、产成品按实际成本进行核算。产成品的收入、发出和销售，平时只记数量不记金额；月份终了，计算入库产成品的实际成本；对发出和销售的产成品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法或个别计价法等方法确定其实际成本。核算方法一经确定，不能随意改动。
3、生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“生产成本”科目；收购和承包户交来验收入库的产品，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“本年利润──承包户上交净收入”等科目。
分期收款销售的产成品，结转发出产品成本时，借记“分期收款发出商品”科目，贷记本科目，采用其他结算方式销售的产成品，结转成本时，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
自产自用的产品按实际成本在有关科目中结转，借记“材料”、“生产成本”、“营林成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“应交税金”等科目，贷记“应交税金”、“育林基金”和本科目。
4、清查盘点中发现的产成品盘盈、盘亏和毁损，先转入“待处理财产损溢”科目，再区分原因进行处理。
5、本科目应按产成品的种类、品种和规格设明细账，如：林木种子产品(区分树种、木竹产品(区分原木、原竹、小规格材、薪材、松木杆、杂木杆等)、林产品加工产品、其他；工业品、多种经营产品等。存在本单位所属销售门市部准备销售的产成品、送交展览会展出的产成品以及发出尚未办理托收手续的产成品，都应在本科目下设明细账进行核算。
第138号科目 分期收款发出商品
1、本科目核算采用分期收款销售方式发出产品的实际成本。
代购买单位垫付的分期收款发出商品的包装、运杂费用，在“应收账款”科目核算，不通过本科目。
2、产品发出时，按产成品的实际成本，借记本科目，贷记“产成品”科目。
每期销售实现(包括第一次收取的货款)时，应按本期应收货款及增值税的金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“营业收入”、“应交税金”科目；同时，按商品的全部营业成本与全部营业收入的比率，计算出本期应结转的营业成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
3、本科目应按销售对象(购买者)设置明细账或备查簿，详细记录分期收款发出商品的名称、数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关资料。
第139号科目 待摊费用
1、本科目核算已经支付或发生但应由本期和以后备期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付租入固定资产租金、固定资产修理费以及一次购买印花税税票或交纳印花税额较大，需分期摊销的数额等。
开办费、超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期在一年以上的其他费用(如土地开发费)，应在“递延资产”科目核算，不在本科目核算。
2、发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”、“材料”、“包装物”等科目，分期摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等科目，贷记本科目。
3、本科目应按费用种类及应负担部门设明细账。
第141号科目 长期投资
1、本科目核算不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
2、债券投资应按投资时实际支付价款记账。
股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
3、本科目设置以下四个明细科目：
(1)股票投资；
(2)债券投资；
(3)其他投资；
(4)应计利息。
4、股票投资：进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目；实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利，应按认购股票的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款──应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。
股票投资采用成本法核算的，收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算的，应根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本单位所拥有的权益的增加额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。
5、债券投资：进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。
实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目(应计利息)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
债券应计的利息，应区别情况处理：
面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分；贷记本科目，按已计利息部分，贷记本科目，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。
6、其他投资：向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；向其他单位投出的现金、材料、无形资产等，借记本科目，贷记“银行存款”、“无形资产”、“材料”、“应交税金──应交增值税”等科目。
收到其他投资分得的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。
收回其他投资，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目，收回投资数额与账面数的差额，借记或贷记“投资收益”科目。
本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。
第151号科目 固定资产
1、本科目核算场圃所有固定资产的原价，包括生产用、非生产用、租出、未使用、不需用、融资租入等类别。
各场圃应根据规定的固定资产标准，结合本场圃的具体情况，制定固定资产目录，作为核算的依据。
2、各场圃的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账。
(1)购入的，按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)，加上支付的包装费、运杂费、安装成本和缴纳的税金计价。
(2)自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价(含固定资产投资方向调节税和耕地占用税)。
(3)其他单位投资转入的，按投出单位的账面原价或评估确认、合同协议约定的价格计价。
(4)融资租入的，按租赁协议确定的设备价款(含手续费和利息)，加运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价。
(5)在原有固定资产基础上进行改扩建的，按原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改扩建而增加的支出计价。
(6)接受捐赠的，按照同类固定资产的市场价格或根据提供的有关资料计价。接受捐赠时发生的各项费用，应计入固定资产价值。
(7)盘盈的，按重置完全价值计价。
为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应计入固定资产的价值；在此之后发生的，计入财务费用。
已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价记账，待确定实际价值后，再进行调整。
3、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动。
(1)根据国家规定对固定资产重新估价；
(2)增加补充设备或改良装置；
(3)将固定资产一部分拆除；
(4)根据实际价值调整原来的暂估价值；
(5)发现原记固定资产价值有错误。
4、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”科目；自行建造的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。用育林基金、事业费拨款、专项拨款、南方集体林区维简费购建交付使用固定资产时，还要将其资金转作国家投资，借记“育林基金”、“专项应付款”、“拨入事业费”等科目，贷记“实收资本──国家资本”科目。
国有林区场圃，用按规定标准在木材生产成本中列支的维简费购建的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目；同时，借记“生产成本──木材生产”或“预提费用”科目，贷记“实收资本”科目。
建设单位用基建借款购建交付使用的固定资产；借记本科目，贷记“长期借款”科目。
投资转入的固定资产(含基建拨款购建交付使用)，按投资单位的账面原价或评估确认或合同、协议商定的价值，借记本科目，按评估确认或合同、协议商定价值，贷记“实收资本”科目，如有差额，贷记“累计折旧”科目。
融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”、“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租单位，再将固定资产由“融资租入固定资产”明细科目，转入有关明细科目。
接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“资本公积”、“累计折旧”科目。
盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“累计折旧”、“待处理财产损溢”科目。
5、出售、报废和毁损、无偿调出等减少的固定资产，按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按原价，贷记本科目。
投资转出的固定资产，按评估确认或合同、协议商定的价值，借记“长期投资”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按原价，贷记本科目，借、贷差额，贷或借记“资本公积”科目。
盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按原价，贷记本科目。
6、各场圃应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别，使用部门对每项固定资产进行明细核算。
临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
第155号科目 累计折旧
1、本科目核算固定资产的累计折旧。
2、计提固定资产折旧时，根据固定资产的用途和使用部门，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
3、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。
4、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
第156号科目 固定资产清理
1、本科目核算因出售、报废和毁损、无偿调出等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
2、出售、报废和毁损、无偿调出的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，结转销售不动产应交营业税，借记本科目，贷记“应交税金──应交营业税”科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入──处理固定资产收益”或“住房周转金”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非常原因造成的损失，借记“营业外支出──非常损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出──处理固定资产损失”科目，贷记本科目；属于住房周转金应负担的损失，借记“住房周转金”科目，贷记本科目；属于无偿调出固定资产的净损失，借记“资本公积”科目，贷记本科目。
3、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。
第159号科目 在建工程
1、本科目核算进行各项工程的实际成本，包括固定资产的新建工程、改扩建工程、大修理工程。购入不需安装的固定资产，不通过本科目核算。
购入为工程准备的物资，在本科目下设“工程物资”明细科目，并区分物资类别进行明细核算。
达到基本建设规模的固定资产购建项目，在基建管理体制未改革之前仍通过建设单位会计核算，不通过本科目核算，待基本建设管理体制完成改革后，各种固定资产的购建工程均通过本科目核算。
2、购入为工程准备的物资，借记本科目(工程物资)，贷记“银行存款”等科目。
自营工程领用工程物资，借记本科目(××工程)，贷记本科目(工程物资)。
在建工程应负担的职工工资，借记本科目(××工程)，贷记“应付工资”科目。
场圃进行工程而使用本单位的商品产品、商品物资，应按实际成本转账，借记本科目，贷记“生产成本”、“产品”、“应交税金”、“育林基金”等科目。
进行工程试运转研发生的其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。
出包工程按规定预付承包单位工程价款，借记本科目，贷“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位账单，补付或补记工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”科目。
3、发生工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理：属于在固定资产尚未交付使用或者己投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价，借记本科目，贷记“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目；
用外币借款进行的工程，因外币折合率变动而应多付的人民币，在固定资产尚未交付使用或者已投入使用尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价，借记本科目，贷记“长期借款”等科目；办理竣工决算后发生的，计入当期费用，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等科目。因外币折合率变动而应少付的人民币作相反的会计分录。
在建工程在试运转过程中所取得的收入扣除税金后，冲减工程成本。
4、工程完工结转工程成本。固定资产大修理工程成本，借记“待摊费用”、“预提费用”、“递延资产”等科目，贷记本科目，固定资产购建、改扩建工程成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目；租入固定资产改良工程成本，借记“递延资产”科目，贷记本科目。
国有林区场圃应在木材生产成本(道路延伸费)中列支的工程项目成本，借记“生产成本”或“预提费用”科目，贷记“实收资本”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目；用育林基金、专项拨款、事业费拨款购建交付使用固定资产时，要同时，借记“育林基金”、“专项应付款”、“拨入事业费”等科目，贷记“实收资本”科目。
5、本科目应按工程物资名称、规格及工程项目进行明核算。
6、本科目期末借方余额为尚未办理竣工决算的已完工及在建工程成本和尚未使用的工程物资的实际成本。
第161号科目 无形资产
1、本科目核算专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
2、购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出计价，借记本科目，贷记“银行存款”、“生产成本”等科目。
其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
用已入账的无形资产向外投资，按确认的价值，借记“长期投资”科目，按账面价值，贷记本科目，差额，借或贷记“资本公积”科目。
向外转让已入账的无形资产，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目；结转销售无形资产应交纳的营业税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金──应交营业税”科目。
3、各种无形资产应分期平均摊销。推销时，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
4、本科目应按无形资产类别设置明细账。
5、本科目的期末借方余额为尚未推销的无形资产的价值。
第171号科目 递延资产
1、本科目核算不能全部计入当年损益的，应当在以后内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待推费用(如土地开发费)。
2、发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等科目，贷记本科目。
开办费和土地开发费应当在开始生产经营次月起，按照不短于五年的期限内分月平均推销；固定资产大修理支出应在大修间隔期内分月平均摊销，租入固定资产的改良支出应当在租赁期内平均推销；其他递延费用应在一定期限内按费用项目的受益期限分期平均摊销。
3、本科目应按照费用种类设置明细账。
第181号科目 待处理财产损溢
1、本科目核算在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2、本科目应设置以下两个明细科目：
(1)待处理固定资产损溢；
(2)待处理流动资产损溢。
3、盘盈的材料、固定资产，借记“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。按规定程序批准转销时，流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入──固定资产盘盈”科目。
盘亏、毁损的材料、产成品等流动资产，借记本科目，贷记“材料”等科目，同时转销进项增值税额，借记本科目，贷记“应交税金──应交增值税”科目；收回的残料价值及保险赔偿、过失人赔偿，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余部分属于一般经营损失的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于非常损失的部分，按规定程序批准后，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记本科目。
盘亏和毁损的固定资产，借记本科目、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。收到或应收赔偿金及残料价值，借记“银行存款”、“其他应收款”、“材料”等科目，贷记本科目；其余净损失，按规定程序批准转销时，属于非常损失的借记“营业外支出──非常损失”科目，属于一般经营损失的，借记“营业外支出──固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
4、材料在运输途中的短缺与损耗，除合理的损耗应计入材料的采购成本，能确定过失人负责的，应自“在途材料”、“应交税金－应交增值税”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；属于自然灾害造成非常损失的净损失，借记“营业外支出──非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
5、本科目期末借方余额为尚待处理的各种财产物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。
第191号科目 林木资产
1、本科目核算林木资产的累计成本，包括人工林的造抚成本(造林、抚育、次生林改造)、管护费用(森林管护、营林设施、良种试验、调查设计)和天然林按人工林成本估价价值。
经济林达到正式投产可以采收林产品后，继续发生的管护费用，应作为当年林产品的生产成本，不在本科目核算。
2、本科目下，用材林、薪炭林、防护林、特种用途林，应按林种区分造抚成本、管护费用设置明细科目，有条件的地方各林种的造抚成本，可按林班或小班进行明细核算。
经济林应按树种、林龄设置明细科目，核算其制造成本。
3、终了，根据当年全部营林成本计算出各林木资产的成本，借记本科目，贷记“营林成本”科目；同时，将用于营林生产的育林基金(扣除木竹生产、林副产品生产所耗林木培育成本)、专项拨款、事业费拨款转作林木资本，借记“育林基金”、“专项应付款”、“拨入事业费”科目，贷记“林木资本”科目，将用于营林生产的利润转作盈余公积，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目。
以前未入账的人工林和天然林，应根据近三年单位造抚成本、年公顷管护费、造林面积保存率、林龄等资料测算出累计成本，估价入账，借记本科目，贷记“林木资本”科目。有偿划入的林木，按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，将用于支付林价款的育林基金，借记“育林基金”科目，贷记“林木资本”科目。
4、采伐用材林、防护林林木时，应按一定方法计算出被采伐林木的培育成本，转作木材生产的直接材料费，借记“生产成本－木材产品成本”科目，贷记本科目。
经济林木的累计培育成本，应在林副产品采收期限内，逐期摊入林副产品的成本，各期结转时，借记“生产成本──林副产品生产成本”科目，贷记本科目。其培育成本应在林副产品采收期内摊销完毕。
因遭受特大自然灾害，使林木资产遭受特大损失，按规定程序报经批准转销肘，借记“林木资本”科目，贷记本科目。
5、本科目的年末借方余额，为全部林木资产的累计成本。
第201号科目 短期借款
1、本科目核算场圃借入的期限在一年以内的各种借款，包括向银行、其他金融机构和主管部门借入的各种短期借款。期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算；不在本科目核算。
2、借入各种短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
发生的短期借款利息，借记“财务费用”，贷记“预提费用”、“银行存款”、“其他应交款”等科目。
3、本科目应按债权人及借款种类进行明细核算。
第202号科目 应付账款
l、本科目核算因购买材料、物资和接受劳务等而应代给供应单位的款项及预付给供应单位的款项等。
2、购入材料、物资等验收入库，但货款未付或先已预付，应根据有关凭证(发票账单、材料入库单、运费收据等)借记“材料”等科目，贷记本科目。(用于增值税产品生产购入材料的进项增值税额，借记“应交税金──应交增值税”科目)。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项(含应付村、屯委托生产费)，应根据供应单位的结算凭证，借记“生产成本”、“营林成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
偿付或预付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
开出、承兑商业汇票抵付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
在实行购货折扣的情况下，购货价款和应付账款均按净额法核算，由于未能在折扣期内付款而丧失的购货折扣作为期间费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。
3、本科目应按照供应单位设置明细账，各明细账的期末贷方余额，为应付账款结余额；借方余额，为预付账款的结余额。
第203号科目 应付票据
1、本科目核算对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2、开出、承兑汇票购买材料物资或以承兑汇票抵付应付账款，借记“材料”、“在途材料”、“应交税金──应交增值税”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，按支付的本金，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
3、各场圃应设置“应付票据”备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同号数、收款单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
第206号科目 专项应付款
1、本科目核算由国家拨入的具有专门用途的款项和维简费(更新改造基金)。
2、收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，用于工程项目的支出，于工程完工交付使用财产时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”、“银行存款”等科目；同时，将专项拨款转作国家投资，借记本科目，贷记“实收资本──国家资本”科目；用于营林成本的拨款，应于结转林木资产时，借记“林木资产”科目，贷记“营林成本”科目，同时，借记本科目，贷记“林木资本”科目；用于不形成资产的拨款支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
提取维简费时，借记“育林及维简费”科目，贷记本科目；提取的维简费应交上级主管部门部分，借记本科目，贷记“其他应交款”科目；维简费用于非工程项目支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；用于工程项目的维简费，应于交付使用固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”、“银行存款”等科目，同时，借记本科目，贷记“实收资本──国家资本”科目。
3、本科目应按维简费和专项拨款的种类设置明细科目。
4、本科目年终的贷方余额，为专项应付款的结余额。
第207号科目 拔入事业费
1、本科目核算财政和上级主管部门拨入的林业事业费。
2、收到拨入事业费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。年终核销应由事业费拨款核销的人员经费等费用支出，借记本科目，贷记“事业费支出”科目；将用于营林生产的事业费拨款转作林木资本，借记本科目，贷记“林木资本”科目。
3、本科目年末借方余额为欠拨的事业费，贷方余额为超拨的事业费。
第208号科目 育林基金
1、本科目核算育林基金的提存和使用情况。
2、销售木竹产品提存的育林基金，借记“育林及维简费”科目，贷记本科目(实行林木资产核算的，木竹产品生产成本所负担的林木培育成本要从应提育林基金数额中扣除)；征收的育林基金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收取征用林地补偿费和毁损林地赔款及没收木材变价收入款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
结转应交林业主管部门的育林基金，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。
用于营林生产的育林基金，应于结转林木资产时，借记“林木资产”科目，贷记“营林成本”科目，同时，将育林基金转作林木资本，借记本科目，贷记“林木资本”科目(扣除水竹产品生产、林副产品生产所消耗林木的培育成本)。
用于营林设施等固定资产项目的育林基金，应于财产交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目。同时，借记本科目，贷记“实收资本──国家资本”科目。
发生不形成固定资产和林木资产的费用性育林基金支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3、本科目的年末贷方余额为育林基金的结余额。
第209号科目 其他应付款
1、本科目核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、应付其他单位投资分得利润、应付承包者利润等。
2、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“制造费用”、“利润分配──应付投资利润”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设明细账。
第211号科目 应付工资
1、本科目核算应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费，不在本科目核算。
2、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目，从应付工资中扣收的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”、“住房周转金”等科目。
职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财会部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付软”科目；由财会部门直接发放的过期未领工资，借记“应付工资”科目，贷记“其他应付款”科目。
月份终了，应将本月应付工资进行分配，借记“生产成本”、“制造费用”、“营林成本”、“应付福利费”、“管理费用”、“营业费用”、“在建工程”、“住房周转金”等科目，贷记本科目。
3、本科目应设置“应付工资明细账”，按职工类别、工资总额的组成内容进行明细核算。
第214号科目 应付福利费
1、本科目核算职工福利费的提取和使用。
2、提取福利费时，借记“生产成本”、“制造费用”、“营林成本”、“管理费用”、“营业费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
3、本科目的期末贷方余额为福利费的结余额，借方余额为超支额。
第221号科目 应交税金
1、本科目核算应交的各种税金，如农业特产税、营业税、消费税、城市维护建设税、车船使用税、土地使用税、资源税、固定资产投资方向调节税等。
交纳的印花税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。
2、本科目应设置下列明细科目：
(1)应交农业特产税。
(2)应交营业税。
(3)应交消费税。
(4)应交城市维护建设税。
月份终了，计算出的应交农业特产税、营业税和城市维护建设税，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。
(5)应交增值税：核算场圃进行应纳增值税业务应交纳的增值税额。
属增值税一般纳税单位的场圃，在“应交增值税”明细账户中，应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏，记录购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物冲销的项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录已交纳的增值税额。已交纳的增税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录销售货物或提供应税劳务应收取增值税额。销售货物和提供应税劳务应收取的销项税额，用字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录场圃购进货物、在产品、产成品等发生非常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出应由场圃负担的进项税额。
也可按上述专栏项目设置三栏式明细账户，月份终了时，有关明细账户的余额转入“应交增值税”科目。
实行简易办法计算交纳增值税的属于小规模纳税单位的场圃(以下简称小规模纳税单位)，只设置“应交增值税”明细科目，核算应交、已交及多交或欠交的增值税。
账务处理方法如下：
①国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借本科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“在途材料”、“材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
②接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值额，借记本科目，按照确认的投资货物价值，借记“材料”科目，按照增值税额与货物价值合计，贷记“实收资本”科目。
③委托应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记本科目，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等物成本的金额，借记“制造费用”、“委托加工材料”等科按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
④进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值额，借记本科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料”“在途材料”等科目，按照应付或实际支付的额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
⑤场圃购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记本科目，按买价扣除按规定计算的进项税额，借记“材料”、“在途材料”等科目，实际支付的价款，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
⑥购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。
小规模纳税单位购入货物及接受应税劳务支付的增值额，也应直接计入有关货物及劳务的成本。
⑦销售货物及提供应税劳务，按照实现的销售收入(包括加工、修理修配劳务收入，下同)和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记本科目，按实现的销售收入，贷记“营业收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。
⑧小规模纳税单位销售货物或提供应税劳务，按规定的征收率计算的应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。按实现的销售收入，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，贷记“营业收入”、“其他业务收入”等科目。
⑨出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按月向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回的税款，作相反的会计分录。
⑩将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记本科目。
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记本科目。
⑾购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
⑿上交增值税时，借记本科目(小规模纳税率单位记入“应交税金──应文增值税”)，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税，作相反的会计分录。
(6)应交车船使用税。
(7)应交土地使用税。
月份终了，计算出应交纳的车船使用税、土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
(8)应交资源税。
月份终了，计算出当月应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。
(9)应交所得税。
月份终了，计算出当月应交纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。
(10)应交固定资产投资方向调节税。
核算应交纳的固定资产投资方向调节税。计算出工程项应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。
3、交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多交的税金，借记“银行存款”科贷记本科目。收到减免退回的销售税金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，同时借记本科目，贷记“营业税及附加”科目。
4、本科目期末借方余额为多交的税金；贷方余额为欠交税金。
第229号科目 其他应交款
1、本科目核算除应交税金外的其他应交主管部门和财政部门的各种应交款项，如应交利润、应交育林基金、应交资金占用费、应交维简费、应交教育费附加、应交财政罚款收入等。
2、本科目设置以下明细科目：
(1)“应交利润”，核算应交主管部门利润。各期计算出应交主管部门的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目；上交利润时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(2)“应交育林基金”，核算应交主管部门的育林基金。各期计算出应交主管部门的育林基金，借记“育林基金”科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(3)“应交资金占用费”，核算向上级主管部门借入资金应交的资金占用费。各期计算出应交资金占用费，借记“财务费用”科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(4)“应交维简费”，核算应交林业主管部门的维简费。结转应交维简费时，借记“专项应付款──维简费”科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(5)“应交教育费附加”，核算应交地方教育费附加。各月结转应交教育费附加时，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(6)“应交财政罚款收入”，核算应交财政的罚款收入(不包括没收木材变价及赔偿损失)。收入罚款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3、本科目期末贷方余额，为欠交的各应交款项。
第231号科目 预提费用
1、本科目核算已经预提但尚未支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用、运材道路维修费、维简费(原道路延伸费)等。
2、预提的各项费用，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“在建工程”、“材料”等科目。实际支出数与预提数的差额，计入实际支出期的成本费用，如实际支出数大于已预提数额较大时，应视同待摊费用，分期计入成本。用维简费购建交付使用的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”或“在建工程”等科目同肘，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
3、本科目应按费用种类设明细账。
第241号科目 长期借款
1、本科目核算借款期限在一年以上的各种借款，包括银行、其他金融机构、主管部门、世界银行等借入或转入的长期借款。
2、借入或转入借款时，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。按规定用税前利润归还的借款，同时，借记“利润分配──归还借款的利润”科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。
3、长期借款的利息支出和有关的费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在资产末交付使用或尚未办理竣工决算前发生的，计入有关资产成本外，其他利息和币折合差额，计入当期财务费用。
4、本科目应按借款单位和借款种类设置明细科目。
5、本科目期末贷方余额为尚未偿还的长期借款本息。
第251号科目 应付债券
1、本科目核算为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。
有发行一年期以下短期债券的单位，应另设“应付短期债券”科目核算。
2、本科目设置以下四个明细科目：
(1)债券面值；
(2)债券溢价；
(3)债券折价；
(4)应计利息。
3、发行债券，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”科目，按债券票面金额，贷记本科目；溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目。
支付债券代理发行手续费及印刷费，借记“在建工程”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
4、债券应按期计提利息，溢价或折价发行的债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期间分期摊销。
分期计提利息及分摊溢价、折价时，应区分情况处理。
面值发行债券应计提的利息，借记“在建工程”、“财务费用”科目，贷记本科目。
溢价发行的债券，应按摊销的溢价金额，借记本科目，按应计利息与溢价摊销的差额，借记“在建工程”、“财务费用”科目，按应计利息，贷记本科目。
折价发行的债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”、“财务费用”科目，按应摊的折价金额，贷记本科目，按应计利息，贷记本科目。
5、债券到期，支付债券本息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
6、本科目应按债券种类进行明细核算。
在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本付息方式、发行总额、发行日期和编号、委托代销部门等在备查簿中登记。
7、本科目的期末余额，为尚未偿还的债券本息数。
第261号科目 长期应付款
1、本科目核算除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括采用补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
2、按照补偿贸易方式引进设备、工具、零配件等的价款以及国外的运杂费的外币金额应按市场汇价折合为人民币记账，借记“在建工程”、“材料”、“低值易耗品”、“应交税金”等科目，贷记本科目。
用人民币存款或借款支付进口关税、国内运杂费和安装费时，借记“在建工程”、“材料”等科日，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。
按补偿贸易方式引进的国外设备交付生产验收时，应将其全部价值，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
归还引进设备款时，借记本科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。因向银行购入外汇产生的银行卖出价与市场汇价之间的差额记入“财务费用”科目。
融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科目；发生的安装调试等费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完工交付使用时，应按其实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
引进的设备、融资租入的固定资产不需要安装即可交付使用的，可以不通过“在建工程”科目进行核算，发生的费用，作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其他有关科目。
3、长期应付款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未办理竣工决算之前发生的，计人有关固定资产的购建成本外，其他利息和有关费用以及外币折合差额计入当期损益。
4、本科目应按长期应付款的种类及债权人设置明细账。
5、本科目的期末贷方余额，为尚未支付的各种长期应付款的结余。
第275号科目 住房周转金
1、本科目核算各种来源取得的用于职工住房方面的资金。
2、取得自管和委托代管住房的租金收入，借记“现金”、“应付工资”等科目，贷记本科目；经财政部门核定在成本、费用中列支的资金，借记“管理费用(住房补贴)”等科目，贷记本科目；取得住房周转金存款的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；收到上级主管部门下拨的住房转金和城市住房基金投入的资金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3、用住房周转金发放提租补贴和缴纳住房公积金，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目；住房周转金用于代管住房的维修和管理，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；购建住房或住房使用权，应由住房周转金负担的部分，借记本科目，贷记“资本公积”。科目；计算应由住房周转金负担的住房借款利息，借记本科目，贷记“长期借款”等科目。
出售公有住房使用权，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；出售住房的所有权，进行固定资产清理核算后，将发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；如发生净损失，属于住房周转金负担的部分，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。
出售公有住房时，还应在辅助账中登记，按人(户)分设，长期保存。
4、本科目的贷方余额为住房周转金的结余。
5场圃还应设置“住房基金”备查簿，辅助登记场圃取得的各项可用于住房方面的资金。
公益金中用于住房方面的资金、职工住房提取的折旧、自管和委托代管住房的租金收入、经财政部门核定在成本、费用中列支的资金、场圃公有住房出售净收入、上级主管部门下拨的住房周转金、拨入城市住房基金、住房周转金存款的利息收入、以前结转的住房基金转入住房周转金的数额、场圃收取的住房租赁保证金、借入的资金以及其他住房基金来源等，记入贷方，发给职工的住房提租补贴和缴纳的住房公积金、用于代管住房的维修和管理支出、应由住房基金负担的购建住房或住房使用权的支出、应负担的出售住房净损失、归还住房借款本息、归还住房租赁保证金以及其他住房基金的使用等，记入借方，贷方余额为可用于住房方面的资金。
第301号科目 实收资本
1、本科目核算场圃实际收到的投资人投入的资本。
2、收到投资人(含主管部门)投入的现金，以实际收到或者存入开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资人投入的房屋、机器设备等实物(含基建拨款购建交付使用)，应按投出单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按账面原价大于确认的价值的差额，贷记“累计折旧”科目，如果确认的价值大于投出单位账面原价或为基建拨款购建交付使用，应按确认的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；收到投资人投入的无形资产、材料物资等，应按确认的价值，借记“无形资产”、“材料”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税”科目，按增值与货物价值合计，贷记本科目。
场圃收到外币投资时，应按收到出资额当日的市场汇价折合为人民币金额，借记有关资产科目，按合同约定的汇率或第一次收到出资额时的市场汇价折合为人民币金额，贷记本科目，差额借或贷记“资本公积”科目。
用专项拨款、维简费等资金购建交付使用的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记本科目；国有林区场圃按规定应在木材生产成本(维简费，中列支的工程项目成本，应于固定资产交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目，同时借记“预提费用”科目，贷记本科目，用于营林设施等固定资产项目的育林基金，应于财产交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目，同时，借记“育林基金”科目，贷记本科目。
将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。
3、本科目应按投资人(国家资本、法人资本、个人资本外商资本)设明细账。
第302号科目 林木资本
1、本科目核算用育林基金、专用拨款、事业费拨款等国家资金营造林木所形成的国家林木资本以及国有天然林评估作价款。
2、按规定对未入账的林木估价入账时，借记“林木资产”科目，贷记本科目；由于自然灾害使林木资产遭受非常损失，按规定程序报经批准后，借记本科目，贷记“林木资产”科目。
年终结转营林成本时，借记“林木资产”科目，贷记“营林成本”科目；同时将用于营林生产的育林基金(扣除木竹生产、林副产品生产所耗林木的培育成本)、专项拨款、事业费拨款转作国家林木资本，借记“育林基金”、“专项应付款”、“拨入事业费”等科目，贷记本科目。
3、本科目期末贷方余额为林木资本结余。
第311号科目 资本公积
1、本科目核算资本公积。资本公积包括接受捐赠、资本溢价、资产增值。
2、接受的现金捐赠，按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；接受的实物捐赠，按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额作为资本溢价，投资人实际缴付资本时，按实际收到的出资额，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目。
按规定对资产评估产生的增值，借记“材料”、“固定资产”、“长期投资”等科目，贷记本科目；评估确定小于账面原值的差额，做相反的会计分录。
购建职工住房或住房使用权，应由住房周转金负担的部分，借记“住房周转金”科目，贷记本科目。
将资本公积按各方投资者投资此例分配、转增资本金时借记本科目，贷记“实收资本”科目。
3、本科目按资本公积形成的类别设置明细科目。
第313号科目 盈余公积
1、本科目核算从利润中提取的盈余公积。提取的公金，在本科目内设置明细科目核算。
2、按规定提取盈余公积、公益金时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
按规定结转单项留用利润时，借记“利润分配──单项留用的利润”科目，贷记本科目──般盈余公积明细科目。
按规定用税前利润归还各种借款时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”等科目。同时借记“利润分配──归还借款的利润”科目，贷记本科目。
用利润弥补营林生产资金不足时，借记“利润分配──弥补营林生产资金不足的利润”科目，贷记本科目。
用盈余公积补亏时，借记本科目，贷记“利润分配──盈余公积补亏”科目。
将公益金用于职工集体福利设施所形成的固定资产，也应并入固定资产核算。已用于集体福利设施的公益金要转入一般盈余公积。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
3、本科目应区分一般盈余公积、公益金两个明细科目核算。
第321号科目 本年利润
1、本科目核算本年实现的利润(或亏损)。
2、期末结转营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入时，借记“营业收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；结转营业成本、营业税金及附加、投资损失、期间费用、营业外支出时，借记本科目，贷记“营业成本”、“其他业务支出”、“营业税金及附加”、“投资收益”、“管理费用”、“财务费用”、“育林及维简费”、“营业费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。
收到或结转所属独立核算单位和承包户上交的利润和承包收入时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“产成品”等科目，贷记本科目。
3、终了，应将全年利润或亏损净额全部转入“利润分配──未分配利润”科目，结转后本科目应无余额。
第322号科目 利润分配
1、本科目核算利润分配(或亏损弥补)和未分配利润(或末弥补亏损)。
2、本科目应设置以下明细科目：
(1)“归还借款的利润”，核算按照规定用税前利润归还的借款。按规定用税前利润归还的各种借款，借记本科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目；同时，借记“长期借款”等科目，贷记“银行存款”等科目。
(2)“单项留用的利润”，核算按规定单项留用的治理“三废”产品盈利净额、技术转让净收入和国外来料加工装配业务利润等。按规定计算出单项留用的利润时，借记本科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。
(3)“提取盈余公积”，核算按规定从利润申提取的一般盈余公积。各期计算出应提一般盈余公积，借记本科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。
(4)“提取公益金”，核算按规定从利润中提取的公益金。各期计算出应提公益金，借记本科目，贷记“盈余公积──公益金”科目。
(5)“应交利润”，核算按规定应交主管部门的利润，结转应交利润时，借记本科目，贷记“其他应交款──应交利润”科目。
(6)“应付投资利润”，核算应付给其他投资者的利润，结转应付利润时，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。
(7)“弥补营林生产资金不足的利润”，核算按规定用于弥补营林生产经费不足的利润。各场圃用上述分配剩余利润扣除弥补以前亏损后的余额，弥补营林生产资金不足。年终，根据“营林成本计算表”所确定的用于营林生产的利润额，借记本科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。
(8)“盈余公积补亏”，核算经营性亏损场圃，用盈余公积弥补的亏损。用盈余公积补亏时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目。
(9)“未分配利润”，核算历年积存的未分配利润(或未弥补的亏损)、本年利润清算。
终了，应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目；如为亏损总额，作相反的会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目余额转入本明细科目。结转后，“未分配利润”二明细科目的贷方余额，为未分配的利润，借方余额为未弥补的亏损。
终了，除未分配利润明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
3、本科目年末余额即为历年积存的未分配利润(或未弥补的亏损)。
第401号科目 生产成本
1、本科目核算场圃为进行产品生产，提供劳务所发生的各项生产费用。
2、本科目应区分生产类别，如苗木生产、林木种子生产、木竹产品生产、林副产品生产、其他工业生产、多种经营生产、辅助生产等设置明细科目，并根据生产特点、成本管理要求确定成本计算方法，按产品类别或按产品生产步骤设置明细账。
3、各种生产发生的直接材料、直接人工等直接费用，直接计入各生产成本，属于辅助生产为基本生产提供的直接费用，应在有关辅助生产科目核算后，再转入有关基本生产科目；其他间接费用先在“制造费用”科目汇集，月份终了，再按一定的标准分配计入有关的产品成本。
各项生产发生的各项直接费用，借记本科目，贷记“材料”、“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目；木竹产品生产、林副产品生产(果、茶等)应负担的林木培育费，借记本科目，贷记“林木资产”科目。按规定标准从木竹产品中提取的运材道路维修费，借记本科目，贷记“预提费用”科目；国有林区场圃按规定标准在木材生产成本按实列支的道路延伸费(现称维简费)，按规定标准预提时，借记本科目，贷记“预提费用”科目，对用道路延伸费购建形成的固定资产，应借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目。同时借记“预提费用”科目，贷记“实收资本──国家资本”科目。
辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月份终了，按一定的标准分配给各受益对象，借记本科目──××生产成本明细科目、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“营业成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目──辅助生产明细科目。
结转各种生产应负担时制造费用，借记本科目，贷记“制造费用”科目。
4、已经生产完成并已验收入库的产成品以及已经销售的自制半成品，应于月终按实际成本，借记“产成品”、“营业成本”科目，贷记本科目。
自产自用的林木种子、苗木等自制材料入库时，借记“材料”科目，贷记本科目。
结转留场准备加工的原木、原竹成本时，借记“材料”、“应交税金──应交增值税”科目，贷记“育林基金”、“应交税金”和本科目。
5、本科目期末借方余额，为尚未加工完成的各种在产品成本。
第471号科目 营林成本
1、本科目核算营林生产作业所发生的全部生产费用。
2、本科目下设“造林”、“抚育”、“次生低产林改造”、“森林管护”、“营林设施”、“良种试验”、“调查设计”等明细科目，并按林种(用材林、经济林、薪炭林、防护林、特种用途林)区分作业项目登记明细账。
具体核算内容分别为：
(1)“造林”，包括整地、栽植(含直播)、补值以及幼林抚育等生产作业费用，其中速生丰产林单独设账核算。
(2)“抚育”，包括中龄林抚育、成林抚育、母树林抚育等作业费用。
(3)“次生(低产)林改造”，不出产木材的低产林改造清理费用扣除收入后的部分，发生的造林费用，在“造林”科目中核算。
(4)“森林管护”；包括护林人员经费、病虫害防治费、扑火费、防火设备维修费、防火道路维修费、通讯线路维修费、其他管护费(如临时护林人员补贴、防火宣传费)、制造费用等费用。
(5)“营林设施”，包括由生产费用开支的不形成固定资产的新建防火线、了望台、林道及其他简易设施等费用。
(6)“良种试验”，是指为进行林木良种引进试验发生的直接费用。
(7)“调查设计”，是指为进行造林生产的调查设计费和区划设计费。
3、发生、结转营林生产费用时，借记本科目，贷记“材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“生产成本──辅助生产”、“应付账款”、“其他应付款”、“制造费用”等科目。使用本场自产苗木造林时，按苗木实际成本，借记本科目，贷记“生产成本──苗木生产”科目。
年终将发生的费用，编制营林成本计算表，区分林种的造抚成本和管护成本转入林木资产，借记“林木资产”科目，贷记本科目；同时，将用专项拨款、事业费拨款、育林基金等安排的营林生产资金转作林木资本，借记“专项应付款”、“拨入事业费”、“育林基金”等科目，贷记“林木资本”科目，将用经营利润安排的营林生产资金转作盈余公积，借记“利润分配──弥补营林生产资金不足的利润”科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。
4、本科目年终应无余额。
第481号科目 制造费用
1、本科目核算各生产工段、车间为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品推销、劳动保护费、水电费、办公费、取暖费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费、停工损失、土地开发费摊销、递延资产摊销、无形资产摊销及其他等费用。
2、发生制造费用时，借记本科目，贷记“材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“低值易耗品”、“应付账款”、“待摊费用”、“预提费用”、“生产成本──辅助生产”等科目。
3、制造费用应按一定的分配方法，分配计入有关的成才核算对象，借记“生产成本”、“营林成本”科目，贷记本科目。
4、本科目应按不同的车间、工段、部门设置明细账，区分费用项目进行明细核算。
5、除季节性生产的车间、工段外，本科目月末应无余额。
第491号科目 事业费支出
1、本科目核算财政部门、上级主管部门核定的人员经费支出和其他不形成资产的林业事业费支出。用于营林生产的事业费拨款支出，通过“营林成本”科目核算，不在本科目核算。
2、各期末将应由事业费负担的人员经费由“管理费用”科目转入本科目，借记本科目，贷记“管理费用”科目；发生其他事业费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
年终，将本科目的累计发生额与“拨入事业费”相对转，借记“拨入事业费”科目，贷记本科目。
3、本科目应按预算科目的要求设置明细账进行明细核算。
4、本科目年终应无余额。
第501号科目 营业收入
1、本科目核算经营过程中取得的各项主营业务收入，包括主营产品、综合利用产品、多种经营产品及工业性劳务的销售收入。
自产自用的产品按实际成本，在有关生产成本和材料科目之间结转，不通过本科目。
2、本科目应按主营产品、综合利用产品、多种经营产品和工业性劳务的品种或类别设置明细科目。
3、实现的销售收入，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记本科目；采用分期收款销售方式结转销售收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。发生的销售折让和销售折扣，应作为销售收入的抵减项，借记本科目，贷记“应收账款”科目。发生的退货款冲减营业收入，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
4、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
502号科目 营业成本
1、本科目核算为取得主营业务收入而发生的营业成本。本科目的核算口径应与“营业收入”科目核算口径一致。
2、结转销售成本时，借记本科目，贷记“产成品”、“生产成本”、“分期收款发出商品”科目。销售退回的产品，可以抵减本月的销售数量，也可单独计算结转本月退货的成本，借记“产成品”科目，贷记本科目。
3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第503号科目 营业费用
1、本科目核算为取得主营业务收人而发生的费用，包括运费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及为销售本场圃产品而专设的销售机构的经费等。
2、发生销售费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”、“材料”、“累计折旧”等科目。
3、每月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后，本科目无余额，4、本科目应按费用项目设置明细账。
第504号科目 营业税金及附加
1、本科目核算应由主营业务收入负担的各项税金及附加，包括农业特产税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税以及教育费附加等。
2、本科目应按产品类别设明细账。
3、月末，按规定计算出应负担的营业税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。
收到减免退回的税金，借记“应交税金”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科目。
4、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。
第505号科目 育林及维简费
1、本科目核算按规定从木竹产品销售收入中提取的育林基金和维简费。
2、本科目应分别设置育林费和维简费两个明细科目。
3、期末按规定标准计算出应从木竹产品销售收入中提取的育林及维简费，借记本科目，贷记“育林基金”、“专项应付款”科目。
4、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。
第511号科目 其他业务收入
1、本科目核算除主营业务收入以外的其他业务收入，如材料销售、包装物出租、固定资产出租、代理发送装车、运输、技术转让等取得的收入。
2、本科目应按其他业务种类设置明细科目。
3、发生其他业务收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。
4、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第512号科目 其他业务支出
1、本科目核算与其他业务收入相关的成本支出及税金和附加。
2、本科目应按其他业务种类设置明细科目。
3、发生或结转其他业务支出时，借记本科目，贷记“材料”、“累计折旧”、“预提费用──修理费”、“生产成本”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”等科目。
4、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第521号科目 管理费用
1、本科目核算场圃管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品推销、办公费、水电费、租赁费、取暖费、财产保险费、试验检验费、差旅费、工会经费、待业保险费、职工教育经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费、税金、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、递延资产摊销、技术开发费、坏账损失、排污费、绿化费、存货盘亏和毁损等费用。
纳入事业费预算的机构经费，日常也并入本科目统一核算，月末再按预算数结转。
2、发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”、“材料”、“低值易耗品”、“累计折旧”、“预提费用”、“待摊费用”、“应交税金”、“无形资产”、“递延资产”、“坏账准备”、“待处理财产损溢”等科目。
3、期末首先将应由事业费预算负担的机构经费数转入“事业费支出”科目；其余的管理费作为生产经费的期间费用转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。
4、本科目应按费用项目进行明细核算。
第522号科目 财务费用
1、本科目核算场圃为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、资金占用费、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费、丧失的购货折扣等。为购建固定资产所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关资产价值内，不包括在本科目的核算范围内，已办理竣工决算后发生的借款利息计入财务费用。
2、发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”、“其他应交款”、“应付账款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。
4、本科目应按费用项目进行明细核算。
第531号科目 投资收益
1、本科目核算场圃对外投资取得的收入或发生的损失。
2、取得投资收入时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。
转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”等科目，借或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”科目和本科目。
收回其他投资时，收回投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4、本科目按投资收益的种类，如债券投资收益、股票投资收益、其他投资收益设明细账。
第532号科目 补贴收入
1、本科目核算场圃应取得的补贴收入。
2、按规定计算出应收取的政策性亏损补贴和其他补贴，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目。
3、期末应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目的贷方，结转后本科目应无余额。
第541号科目 营业外收入
1、本科目核算与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和处理净收益、罚款收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还数、组织群众抚育伐管理费收入、入山养蜂管理费收入、其他收入等。
2、发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4、本科目应按营业外收入项目设置明细账。
第542号科目 营业外支出
1、本科目核算与生产经营无直接关系的各项支出，包括：固定资产盘亏、报废、毁损和处理的净损失、非正常停工损失、中小学校经费(有拨款补贴的场圃应扣除拨款补贴)和技工学校经费、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金、防汛抢救支出、被没收的财产损失、税款滞纳金和罚款、经财政部批准的其他项目等。
2、发生营业外支出时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。
3、期未将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4、本科目应按营业外支出项目进行明细核算。
第550号科目 所得税
1、本科目核算场圃按规定从当期损益中扣除的所得税。
2、各期按纳税所得额计算的应缴所得税，借记本科目，贷记“应交税金──应交所得税”科目，期末应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第560号科目 以前损益调整
1、本科目核算本发生的调整以前损益的事项。
2、调整以前多计的收益或少计的费用时，借记本科目，贷记有关科目；调整以前少计的收益或多计的费用时，借记有关科目，贷记本科目。
3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4、由于调整以前损益而影响交纳所得税的，应并入当年损益计算所得税。
三、会计报表
(一)会计报表格式
会计报表目录
编号 报表名称 编报期
林会01表 资产负债表 月报
林会02表 损益表 月报
林会03表 财务状况变动表 年报
林会04表 营林支出及资金来源表 年报
林会05表 育林基金、事业费和其他拨(借)款增减表 年报
林会06表 场圃基本情况表 年报
林会01表附表1 应交增值税明细表 月报
林会02表附表1 利润分配表 年报
林会02表附表2 主营业务收支明细表 年报
会计报表格式(略)
(二)会计报表编制说明
资产负债表
1.本表反映场圃期末全部资产、负债和所有者权益的情况。
2.本表各项目的“年初数”，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本资产负债表规定的各个栏目的名称和内容同上不相一致，应对上年末资产负债各项目的名称和数字按照本的规定进行调整，填入本表“年初数”栏，并在会计报表说明书中加以说明。
3.本表各项目的内容和填列方法：
(1)“货币资金”项目，反映场圃库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
(2)“短期投资”项目，反映场圃购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
(3)“应收票据”项目，反映场圃收到的未到收款期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
(4)“应收账款”项目，反映场圃因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
(5)“坏账准备”项目，反映场圃提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末贷方余额填列，如为借方余额应以“－”号填列。
(6)“预付账款”项目，反映场圃预付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”所属明细科目的借方余额之和填列。
(7)“应收补贴款”项目，反映场圃应收未收的政策性亏损补贴和和其他补贴。
本项目应根据“应收补贴款”科目期末借方余额填列，如为贷方余额用“－”号表示。
(8)“其他应收款”项目，反映场圃对其他单位和个人的应收和暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
(9)“存货”项目，反映场圃期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括材料、低值易耗品、在产品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“在途材料”、“材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“分期收款发出商品”、“产成品”、“生产成本”等科目的期末借方余额之和填列。
(10)“待摊费用”项目，反映场圃已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。
(11)“待处理流动资产净损失”项目，反映场圃在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目的期末余额填列。盘盈大于损失时用“－”号表示。
(12)“其他流动资产”项目，反映场圃除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
(13)“营林成本”、“事业费支出”项目反映场圃期末的营林实际成本和事业费支出本年累计数。本项目应根据“营林成本”、“事业费支出”科目期末借方余额填列。年末进度，此项目应无余额。
(14)“长期投资”项目，反映场圃不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。
本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的余额填列。
(15)“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映场圃的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。
融资租入的固定资产原价、已提折旧并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
(16)“固定资产清理”项目，反映场圃因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项数额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额以“－”号填列。
(17)“在建工程”项目，反映场圃期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本，尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
(18)“待处理固定资产损失”项目，反映场圃在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏减去盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢──待处理固定资产损溢”科目期末借方余额填列，如为贷方余额以“－”号表示。
(19)“无形资产”项目反映场圃各项无形资产的摊余价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末借方余额填列。
(20)“递延资产”项目，反映场圃尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目根据“递延资产”科目的期末借方余额填列。
(21)“林木资产”项目，反映场圃林木资产的累计成本。本项目应根据“林木资产”科目的期末借方余额填列。
(22)“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
(23)“短期借款”项目，反映场圃借入尚未归还的一年期以下的借款，本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
(24)“应付票据”项目，反映场圃为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
(25)“应付账款”项目，反映场圃因购买材料或接受劳务供应而应付未付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
(26)“预收账款”项目，反映场圃预收购买单位的货款。本项目应根据“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额之和填列。
(27)“其他应付款”项目，反映场圃其他应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目期末余额填列。
(28)“专项应付款”项目，反映场圃由国家拨入的具有专项用途的各类拨款以及从木材销售收入中提取的维简费。本项目应根据“专项应付款”科目期末贷方余额填列。
(29)“育林基金”项目，反映场圃育林基金的结余情况。本项目应根据“育林基金”科目的期末贷方余额填列。
(30)“拨入事业费”项目，反映场圃由林业主管部门或财政部门拨入的事业费的结余额。本项目应根据“拨入事业费”科目期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号表示。
(31)“应付工资”项目，反映场圃应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号表示。
(32)“应付福利费”项目，反映场圃职工福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“－”号表示。
(33)“未交税金”项目，反映场圃应交未交的各种税金(多交数以“－”号填列)。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
(34)“其他应交款”项目，反映场圃除应交税金外的各种应交未交款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。
(35)“预提费用”项目，反映场圃已预提计入成本而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。
(36)“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
(37)“长期借款”项目，反映场圃借入尚未归还的一年期以上的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
(38)“应付债券”项目，反映场圃发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
(39)“长期应付款”项目，反映场圃期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，场圃应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。
(40)“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的长期负债，如住房周转金。本项目应根据有关科目期末余额填列，其中：“住房周转金”项目应根据“住房周转金”科目期末余额填列。
上述长期负债各项中，将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目的期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。
(41)“实收资本”项目，反映场圃实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。不同投资人的资本额在本表下端补充资料另行反映。
(42)“林木资本”项目，反映用育林基金、专用拨款、事业费拨款等国家资金营造林木所形成的国家林木资本金以及国有天然林评估作价款。本项目应根据“林木资本”科目的期末贷方余额填列。
(43)“资本公积”项目，反映场圃“资本公积”的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号表示。
(44)“盈余公积”项目，反映场圃“盈余公积”期末的余额。本项目应根据“盈余公积”科目期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号表示。
(45)“未分配利润”项目，反映场圃尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号反映。
损益表
1.本表反映场圃在月份、内利润(亏损)的实际情况。
2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改为“上年数”栏。如果上年损益表的项目名称和内容与本损益表不相一致，应对上报表项目的名称和数字按本的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
本表“累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的本年累计实际发生数。
3.本表各项目的内容及其填列方法：
(1)“主营业务收入”项目，反映场圃主营业务收入。本项目应根据“营业收入”科目发生额分析填列。
(2)“营业费用”项目，反映场圃主营业务的实际成本。本项目应根据“营业成本”科目发生额分析填列。
(3)“营业费用”项目，反映场圃在主营业务过程中所发生的各项营业费用。本项目应根据“营业费用”科目发生额分析填列。
(4)“营业税金及附加”项目，反映场圃主营业务应负担的农业特产税、营业税、城市维护建设税、消费税、资源税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。
(5)“育林及维简费”项目，反映扬圃除销售木竹木产品应负担的育林费和维简费。本项目应根据“育林及维简费”科目的发生额分析填列。
(6)“其他业务利润”项目，反映场圃除销售产品主营业务外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金及附加后的利润。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目发生额的差额填列，如为亏损应以“－”号表示。
(7)“管理费用”项目，反映场圃发生的管理费。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析计算填列。
(8)“财务费用”项目，反映场圃发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析计算填列。
(9)“投资收益”项目，反映场圃以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，应以“－”号表示。
(10)“承包户上交净收入”项目，反映场圃承包户上交收入减去应交税金、应负担费用后的上交净收入和所属独立核算单位上交的利润。本项目应根据“本年利润”科目的发生额分析填列。
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