关联企业无偿让渡资金的相关税法规定

第一篇：关联企业无偿让渡资金的相关税法规定

关联企业无偿让渡资金的相关税法规定

1、关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令2008年第540号）第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）

第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。

2、关于将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，A公司将银行借款无偿让渡给B公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。

第二篇：关联企业无偿占用资金的问题分析与处理建议

关联企业无偿占用资金的问题分析与处

理建议

(1)现象和原因分析。无偿占用资金就是不付利息使用资金的行为。这个现象也多存在于关联企业或关系企业。主要表现为一家企业无偿占用另一家企业的资金，双方不支付也不收取利息，就像“周瑜打黄盖一个愿

打一个愿挨”。这种现象目前较为普遍地存在于我国具有“母子”关系的公司中。

(2)行为和政策分析。使用资金，要付利息。这像“欠债还钱”一样天经地义。所以在企业实务中，借用资金不付利息或不收利息的任何理由，都是站不住脚的。依据国税发(2008)86号《国家税务总局关于母

子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》规定：

一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易

原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。

二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。

提供资金作为一种融资服务，母公司就要按独立企业收取利息，开具发票并依法纳税(营业税和企业所得税);子公司符合条件的利息支出可作为成本、费用进行税前列支。其他关联企业之间的融资借款，尽管税法没有具体规定必须支付利息，但应比照国税发〔2008〕86号文件执行，进行相关的税务处理。

(3)处理建议。针对关联企业之间无偿占用资金的现象，我们建议如下：

1)要依据税法调整无偿占用资金的行为，防范被惩处的涉税风险。但收取多少利息，则可由双方约定(企业要依据各自的情况好好算算)。但要记住税法的总体精神是：收入必须纳税，支出符合条件才允许扣除。

2)如果是子公司无偿占用母公司的资金，因其存在股份关系，母公司可将子公司无偿占用的资金，改为投资。这就不涉及利息的收支了。如果双方的企业所得税税率相等，总体上也不会增加企业所得税的税

负。

3)如果双方存在购销关系，无偿占用的资金就可以通过购销合同转变为往来款项，分别挂在双方的“预付账款”和“预收账款”。对于这笔款项是否加收利息，可由企业双方在合同上自主确定，税法对此并无硬性规定。或采取赊销方式，需要资金的一方不支付货款，双方都做挂账处理，这样资金需求方同样可以获得

一笔“无息”贷款。

第三篇：关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定

关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定

财管字［1999］301号

中华人民共和国财政部 1999年9月27日

第一条 为促进国有经济结构调整，加速国有资产的合理流动和优化配置，规范操作程序，特制定本规定。第二条 本规定所指的企业国有资产无偿划转是指企业因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国有产权主体之间的无偿转移。第三条 办理企业国有资产无偿划转手续应遵循以下原则：

1、符合国家有关法律法规，符合国家的产业政策；

2、有利于产业结构、企业产权结构的调整，有利于提高国有资产的运营效率；

3、坚持双方协商一致的原则。

第四条 企业国有资产无偿划转由各级财政（国有资产管理）部门负责办理。

第五条 凡占有、使用国有资产的部门和企业发生下列产权变动情况的，应按本规定办理企业资产无偿划转手续：

1、企业因管理体制、组织形式调整，改变行政隶属关系的；

2、国有企业之间无偿兼并；

3、企业间国有产权（或国有股权）的无偿划转或置换；

4、组建企业集团，理顺集团内部产权关系；

5、经国家批准的其他无偿划转行为。

第六条 按照国有资产统一所有，分级管理的原则，企业国有资产办理无偿划转应按照下列情况分别进行申报：

1、属于地方管理的国有资产，在本省、自治区、直辖市、计划单列市所辖范围内划转的，由划入及划出双方的主管部门或企业集团母公司向同级财政（国有资产管理）部门提出申请。属跨地、市、县划转的，还应由双方同级财政（国有资产管理）部门分别向同一上级财政（国有资产管理）部门提出申请。

2、属于地方管理的国有资产跨省、自治区、直辖市、计划单列市进行划转的，由划入及划出双方企业主管部门或集团母公司向同级财政（国有资产管理）部门提出申请，逐级上报财政部。

3、属于地方管理的国有资产与中央管理的国有资产之间划转的，地方由企业的主管部门或企业集团母公司向同级财政（国有资产管理）部门提出申请，逐级上报财政部。中央由企业集团母公司、重点企业或企业主管部门向财政部提出申请。

4、属于中央管理的国有资产在企业集团、重点企业及中央各部门之间进行划转的，由划入与划出双方向财政部提出申请。

第七条 各级财政（国有资产管理）部门在接到完整的资产划转申报材料后，应认真审查，及时作出是否批准资产划转的决定，并发文批复。

第八条 企业集团、重点企业按产权纽带管理的国有资产，在集团内部进行资产划转由集团母公司审批，报同级财政（国有资产管理）部门备案；由部门管理暂未脱钩企业的国有资产在同一部门内部进行资产划转，暂由有关主管部门审批，报同级财政（国有资产管理）部门备案。第九条 办理资产划转手续，需提交下列文件；

1、划转双方办理资产划转的申请（凡申办跨区域资产划转的，同时应附逐级上报的有关文件资料）；

2、划转双方企业母公司或主管部门签订的资产划转协议及政府有关批准文件（涉及企业行政隶属关系改变的，需提交经贸委批准文件）；

3、被划转企业经中介机构审定的划转基准日财务报告；

4、被划转企业划入方企业的产权登记证、企业法人营业执照复印件。

第十条 划入、划出双方企业应依据资产划转文件办理变动产权登记等有关手续，并进行相关的帐务调整。第十一条 凡未按本规定办理资产划转手续的，财政（国有资产管理）部门不予办理相应的产权登记手续。本规定自发布之日起执行，原国家国有资产管理局《关于国有资产办理无偿划转手续的通知》（国资工字［1990］第17号）同时废止

第四篇：个人独资企业按照现行税法规定不交企业所得税

个人独资企业按照现行税法规定不交企业所得税，而交个人所得税，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

按照你列举的资料来看，税务局对你企业是所得税实行核定征收的。因此，应纳税所得额=当月（期）销售收入*所得率=160220.09*5%=8011元

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=8011*10%-250=551.10元

个人所得税税率表二

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及其个人独资、个人合伙企业适用）

级数 全年应纳税所得额--适用税率 速算扣除数不超过5000元的--------5% 0超过5000元至10000元的部分 10% 250超过10000元至30000元的部分 20% 1250超过30000元至50000元的部分 30% 4250超过50000元的部分---------35% 6750

第五篇：浅析顾客让渡价值提升企业核心竞争力

浅析顾客让渡价值提升企业核心竞争力

健身产业发展至今，现已盛行于全球。在美国，每8个人就有一个健身会所会员，而在中国即便是大中城市参加健身会所的人群也不足0.1%。由于巨大的市场空间和利润回报，特别是2008奥运会在中国的成功举办，全民健身意识的不断加强，掀起全民健身的新高潮，近几年健身会所如雨后春笋般在大中城市不断涌现。

然而，由于缺乏专业人士，会所的所有者往往带有短视的行为，健身会所的经营管理却不大如意，经营不善而倒闭的不计其数。如何经营打理好健身会所、如何科学健身、如何提升健身会所的核心竞争力，为国民提供强身健体、改善亚健康的理想场所，是我们团队一直研究的课题。

顾客让渡价值理论分析

顾客购买A会所还是B会所的健身卡，是由什么因素决定的呢？会所的核心竞争力在哪里？跟其他会所比有什么优势和劣势？这是会所经营前必须要解决的问题。

目前我国大中城市健身会所众多，完全是买方市场，消费者面临市场的众多选择，一个理性的消费者其购买决策，关键取决于健身会所提供的顾客让渡价值的大小，即对理智的消费者而言，哪家会所提供给顾客的让渡价值大，顾客就会选择该会所的健身卡。

顽审讨渠件债昭田萤铿孥义爵蚃羌固孥耄菱刨浣·种特勒提出。顾客让渡价值由两部分构成，即由顾客的总价值和顾客的总成本构成，两者之差就即为顾客让渡价值的大小。

顾客的总价值是指顾客在购买产品或服务时所获得的全部利益，包括核心价值和附加价值，具体由产品价值、服务价值、人员价值和形象价值四部分构成。所以最有效提升顾客让渡价值的办法就是尽量提升产品或服务的核心价值和附加价值，特别是核心价值。

顾客的总成本是顾客为购买某一特定产品或服务时所耗费的时间、精力和货币等，具体包括货币成本、时间成本、体力成本和精力成本。降低顾客总成本，也是提升顾客让渡价值的手段之一。

本文具体讲述了该理论在实际工作中的运用，在如何通过顾客让渡价值理论提升健身会所的核心竞争力方面进行了深入浅出的分析，有很强的实战性和可操作性，以促进我国健身产业的健康有序地发展。顾客让渡价值理论在健身会所中的具体运用

顾客让渡价值=顾客总价值一顾客总成本，因此，提升健身会所顾客让渡价值无外乎通过提升顾客总价值和降低顾客总成本来实现。提升顾客总价值 1．产品价值的提升 产品价值是指由产品的功能、特性、品质、品种和式样等所产生的价值。我们知道，购买健身会所的顾客，常常有鲜明的目的，有的是为了健身、有的是为了增肌、有的是为了减肥、有的是为了美腿、有的是为了收腹，还有的呢是为了减压、为了社交，能否满足顾客的核心需求，提供怎样的技术指导是关键，当然员工素质（特别是直接面对会员的一线员工，如教练员和前台工作人员）、管理者素质、服务效率、服务技巧、健身设备、设计装潢都会影响到俱乐部提供的核心服务和附加服务的价值。

为经营好健身会所，力主把运动医学导入健身会所，将用于竞技体育的专业知识和技能，服务会员，针对不同年龄、性别、不同职业、爱好、不同体质与健康状态的会员，通过科学的体质测试制定相应的运动处方，力求从体育活动中找到个体的健身方法和健身习惯。通过丰富多彩的内容和灵活多样的项目，让每个会员都成为健身活动的受益者，养成良好的终身健身习惯，从保持身心全面健康的角度去创造一种全新的生活和健康方式。同时，我们还应该在运用运动医学的同时引入心理学和营养学，以更好地为会员服务。

使用运动处方能科学地增进会员的身体健康，个性化的运动处方要成为俱乐部的特色，而不是盛行于各健身会所简单的测试和所有会员雷同的运动计划。其一是预防疾病，特别是肥胖、心血管系统疾病等现代文明病；其二是改善身体状态，提高对环境的适应能力，同时提高身

体机能；其三可以指导锻炼，使肌肉力量、耐力、爆发力、身体的灵敏性、技巧性、平衡性、柔韧性等素质和运动能力加强；其四还有治疗疾病的作用。将运动当做康复疗法的一种手段，严格地按处方进行，不仅可以提高锻炼效果，还可以大大提高运动中的安全感，尽可能少地出现意外危险。

健身会所可以和高校特别是体院院校合作，加大技术投入和研究，定期举办健康讲座，为会员进行健康测试，制定科学的运动处方，为会员量体裁衣地进行健身指导，一方面，制定运动指标，包括每一次健身乃至每一项运动效果的监控，定时根据身体指标的变化而修改健身计划；另一方面，根据身体健康状况和健身目标，提供科学的健康食谱，通过个性化的服务使会员在最短的时间内达到最佳的健身效果。

试想，如果在技术上加大力度，通过科学先进的运动处方来实现顾客的核心诉求，离开了会所，顾客的核心诉求没法实现，那么将极大地提升顾客的总价值，顾客自然就会选择该健身会所。这是经营健身会所的核心所在。

2．服务价值的提升

健身会所的服务价值是指会所出售健身卡时向顾客提供的各种附加服务，包括售前、售中、售后三个阶段。

售前服务，要求会籍顾问充分了解顾客的核心诉求，向潜在顾客重点介绍技术力量，如何通过先进科学的运动处方来实现顾客的核心诉求，甚至超越其心理预期。

售中服务，是指顾客在购买健身卡过程，会籍顾问提供的服务，即把潜在顾客变成现实顾客的过程。这里要注意，一定要为顾客提供真实的信息，绝不允许胡乱承诺。许多健身会所为了销售其健身卡，在顾客购买过程中夸大其词，胡乱承诺，顾客期望值很高，等顾客买卡后来锻炼，发现许多承诺会所根本没法实现，自然导致不满意，产生抱怨，通过会员的传播，给会所造成极大的负面影响，远远超越了所卖的健身卡的价值。

售后服务，销售会员卡后，工作并没有结束，相反才刚刚开始。要定期对会员回访，及时给会员提供健身指导，维持良好的顾客关系。维持好的顾客关系，营销人员会有意外收获，老会员会给我们带来新会员，经科学研究，维护老顾客产生的效益是开发新顾客的十多倍，所以一定要注重售后服务工作。

3人员价值的提升

人员价值是指健身会所的员工的经营思想、知识水平、业务能力、工作绩效、应变能力等产生的价值。因此，健身会所要有长期经营的理念，要注重对员工的培训，特别是诚信方面，据调研，目前绝大多数健身会所这方面做得不好，没有引起足够重视，造成顾客让渡价值的降低。

4．形象价值的提升

形象价值是指健身会所在社会公众中所形成的总体形象而产生的价值，是会所最为宝贵的无形资产，能带给顾客精神上和心理上的满足感和信任感，使顾客的需求获得更高层次和更大限度的满足，培育顾客的忠诚度。毫无疑问，良好的商誉、口碑也能增加顾客的总价值。降低顾客总成本

1．货币成本

货币成本是指顾客购买健身卡的货币支出，是构成顾客总成本的主要部分。许多会所为了推销其健身卡，往往采用价格战的方式，降低顾客的总成本，可往往造成服务水平的大幅度下降，从而造成顾客核心价值的大幅度下降，最终导致顾客让渡价值的减少。所以这是一种得不偿失的做法，势必造成会所利润的下降、会员抱怨的上升。通常情况下，不建议采用这种方式，而应该从降低顾客的时间成本、体力成本和精力成本方面下工夫。

2．时间成本、体力成本和精力成本

时间、体力和精力成本是指顾客在购买健身卡时所花费的时间、体力和精力，以及购卡后来

会所锻炼时所花费的时间、体力和精力。其实对健身会所这个特殊的行业，后者占了顾客总成本中的绝大部分，甚至超过了货币成本。

试想，顾客买了健身卡后，要经常来会所锻炼，一年365天，每次来会所锻炼时所花费的时间、体力和精力，累积下来无疑十分巨大，特别是顾客离会所比较远时，每次来会所锻炼要花大量的时间和精力，甚至会超过购买健身卡的价格。那么，如何降低这方面的成本呢？这要求会籍顾问在寻找目标市场时，重点放在以会所为中心，半径为3公里的圆圈内，在这个地段居住或工作的人群。因此，选择合适的目标市场，为顾客考虑，可以大幅度地降低顾客总成本。

提高顾客让渡价值的目的，就是要实现顾客满意，提高顾客满意度，巩固顾客忠诚度。健身会所要在提升顾客的总价值方面下工夫，完善管理、建立自己的运动医学团队，通过个性化的运动处方服务于会员，以满足甚至超越会员的需求，留住顾客，培育顾客的忠诚度，通过老会员带新会员，使会所进入一个良性循环，长期可持续地发展。

随着后奥运经济的影响，我国健身产业必将越来越红火。国家正在大力发展健身产业，大家都想锻炼，改善亚健康，但不知如何锻炼，更不知如何是科学的锻炼，缺乏科学化的指导，缺乏健身指导员，这就要求健身会所要有前瞻性，加大这方面的投入，一手抓技术、一手抓管理，不断提升健身会所的核心竞争力。