企业计提固定资产折旧,会计与税法规定不一致时,如何处理

第一篇：企业计提固定资产折旧,会计与税法规定不一致时,如何处理

企业计提固定资产折旧，会计与税法规定不一致时，如何处理

1、企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

2、企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

3、企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

4、企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

5、石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。

第二篇：浅谈计提减值准备时固定资产折旧的账务处理

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浅谈计提减值准备时固定资产折旧的账务处理

作者：柯世清

来源：《财会通讯》2005年第05期

第三篇：施工合同与招标文件不一致时如何处理

施工合同与招标文件不一致时如何处理

在工程建设的日常活动中，我们会经常遇到工程进入施工或结算程序后发现施工合同与招标文件不一致的情况，到底是按合同协议执行还是按照招标文件执行，各方说法并不一致，但真正的结论只有一个。我的认识是：按照招标文件执行。原因如下： 《中华人民共和国招标投标法》第二十七条规定：“投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。”第四十一条规定：“中标人的投标应当符合下列条件之一：

（一）能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准；

（二）能够满足招标文件的实质性要求，并且经评审的投标价格最低；但是投标价格低于成本的除外。”第四十六条规定：“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”第五十九条 招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。以上条文说明，施工合同的内容不得背离招标文件的实质性条款，否则就触犯了招标投标法的强制性规定，就是无效条款或无效合同。或许有人认为，在建设部和国家工商总局的《建设工程施工合同》示范文本关于“合同文件的组成部分”中没有招标文件部分，但作为建设工程施工合同与一般工程合同不同，有其特殊的程序，既招投标程序，根据我国立法法的有关规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定。招标投标法开始执行时间晚于合同法，且作为特别规定，招投标法的有关要求与合同法不一致时应以招标投标法为准。在实际实践过程中，我国不少地方的招投标管理办法中，已把施工合同与招标文件不一致的情况作为作为日常监督的重点。

施工合同文件解释顺序

在施工合同文件中约定解释顺序为“合同文件组成及解释顺序:（1）本合同协议书；（2）本合同专用条款；（3）发包人与承包人在关工程的洽商、变更等协议或文件；（4）中标通知书（5）询标纪要；（6）招标文件及补充；（7）投标书及其附件；（8）本合同通用条款；”。但是如果在履行合同的后期所签订的变更协议与合同专用条款相冲突时。是以时间顺序来确定后面的解释顺序优先，还是按合同中约定的解释顺序优先？

建设工程施工合同（示范文本）通用条款

2、合同文件及解释顺序

2.1合同文件应能相互解释，互为说明。除专用条款另有约定外，组成本合同的文件及优先解释顺序如下：

（1）本合同协议书

（2）中标通知书

（3）投标书及其附件

（4）本合同专用条款

（5）本合同通用条款...施工合同与备案合同不一致 如何处理

你好！按照法律的规定，若工程经过招标、施工合同经过备案，则只能按备案合同进行结算！若备案合同对你们有利，则可以签，否则的话，就不要签。一旦发生纠纷，一旦进入法律程序，则只能按备案合同结算工程款！你可来电或扣扣详询！

建筑施工合同怎样核实真实性

根据建筑施工合同备案管理的规定，凡在承建的各类房屋建筑（市政）设施工程所签订的建筑工程施工总承包合同、专业分包合同和劳务分包合同，均须到建设局办理施工合同备案手续。

二、签订的施工合同，应当使用国家和省、时统一印制的建设工程合同示范文本，承发包双方必须具备相应的资质和履行施工合同的能力。合同内容不得违反法律、法规或损害国家、社会和第三方利益。

三、施工总承包合同、专业分包合同和劳务分包合同均应在合同签订后的7个工作日内，将合同报送我处备案。合同约定的工程范围、建设工期、工程造价、工程款支付和结算方式等内容发生重大变更的，应当自合同变更后7个工作日内重新备案。

建设工程合同备案制度

一、建设工程交易双方应当按照《合同法》等法律、法规的规定签订建设工程合同并使用统一合同文本，合同经建设行政主管部门备案后方可生效。

二、必须鉴证并到建设行政主管部门备案的建设工程合同包括： 1.建设工程施工合同；2.勘察合同；3.设计合同；4.监理合同；5.检测合同；6.劳务分包合同；7.专业分包合同；8.招标代理合同；9.按照法律、法规规定应当签订与备案的其他合同。

三、建设工程施工合同备案时，应提供以下资料： 1.招标的工程，提供中标通知书、招标文件、投标文件；

2.不招标的工程，提供：①招标办批准的直接发包申请，②发包方的营业执照、组织代码证原件及复印件盖印章，③承包方的资质证书、营业执照、安全生产许可证、组织代码证原件及复印件加盖印章；

3.不招标的工程，工程量清单、报价书； 4.工程质量保修书；

5.实行担保的，提供担保合同或保函。

四、专业分包合同备案时，应提供以下资料： 1.建设单位同意分包的书面材料；

2.招标的工程，中标通知书、招标文件、投标文件； 3.不招标的工程，工程量清单、报价书（施工组织设计）； 4.合同双方资质证书、营业执照、组织代码证、安全生产许可证； 5.实行担保的，提供担保合同或保函；

四、专业分包合同备案时，应提供以下资料： 1.建设单位同意分包的书面材料；

2.招标的工程，中标通知书、招标文件、投标文件； 3.不招标的工程，工程量清单、报价书（施工组织设计）； 4.合同双方资质证书、营业执照、组织代码证、安全生产许可证； 5.实行担保的，提供担保合同或保函； 6.工程质量保修书。

五、劳务分包合同备案时，应提供： 1.程承包人具有劳务分包资质的，提供工程承包人的劳务分包资质证书原件及复印件并加盖印章。对于总承包人使用自己企业职工的，应出示身份证、技术工种证、劳动合同和为其缴纳各种社会保险的凭据。

2.工程承包人不具有劳务分包资质的：

⑴招标的工程。劳务分包人提供：①营业执照、②组织代码证、③安全生产许可证、④资质证书原件及复印件并加盖印章。

⑵不招标的工程。工程承包人、劳务分包人分别提供：①营业执照、②组织代码证、③安全生产许可证、④资质证书原件及复印件并加盖印章。

六、勘察、设计、监理、检测合同备案时应提供下列资料： 合同双方资质证书、营业执照原件及复印件并加盖印章（招标的工程应提供招投标的相关文件）。

七、招标代理合同备案与招投标备案同步进行。

政府采购合同备案管理制度

2010-07-27 访问人次：5083

一、为了加强对政府采购合同备案工作的管理，明确合同备案审核程序，增强各岗位责任意识，制定本制度。

二、政府采购合同备案按照“对口审核、集中登记、统一归档”的原则进行，做到认真细致，不出差错。

三、各组各岗位根据业务分工范围，分别收受对口联系部门和单位的政府采购合同，并按规定进行认真审核。合同经审核无误后，应当加盖政府采购合同备案章，同时登记政府采购台账。

四、综合组设置“政府采购合同登记簿”，对各组各岗位送来的备案合同进行集中登记，统一编号，归档备查。

五、有下列情形之一的合同，不得受理：

（一）合同格式、内容与招标文件不一致的；

（二）数量、金额与成交结果不一致的；

（三）落款（指代表签名、帐号、日期等）不完整的；

（四）未盖单位公章或者单位合同专用章的；

（五）多页合同未盖骑缝章的；

（六）未按程序实施政府采购擅自签订的。

六、采购人要求在批准的政府采购预算内增加中标货物数量的，必须书面报财政有关业务处室和采购办同意后，才能签订合同。新疆维吾尔自治区工程建设合同备案管理规定

为了规范工程建设合同备案管理，维护建筑市场秩序，依据《新疆维吾尔自治区建筑市场管理条例》、《新疆维吾尔自治区建设工程造价管理办法》以及有关法律、法规、规章，制定本规定。

第一条

第二条 自治区行政区域内工程建设合同的备案管理，适用本规定。

本规定所称工程建设合同（以下简称合同），包括建设工程勘察、设计合同，施工总包、分包合同，工程监理合同、建设工程招标代理合同、工程造价咨询服务合同等。

本规定所称合同的备案管理，是指建设行政主管部门按照职责权限，对备案合同价款约定是否符合建设工程法律、法规和规章规定，通过备案以及监督检查的行为。

第三条 当事人就同一工程项目另行签订的合同的实质性内容与备案合同不一致的，备案的合同具有工程价款结算依据的效力。

第四条 自治区建设行政主管部门对合同备案管理进行监督指导，按照本规定第五条受理限额以上的合同备案。

州、地（市）、县（市）建设行政主管部门，按照本规定第五条受理合同备案，并对本行政区域内合同备案进行监督管理。

第五条 合同备案，按照招标投标监督权限的划分确定合同备案机关。专业工程分包、劳务分包，应当向受理总包合同备案的机关备案。

第六条 合同备案机关应当明确本机关负责合同备案的具体工作机构。

备案机关下设工程造价管理机构的，可以将合同备案的具体工作，委托工程造价管理机构办理。

第七条 合同签订后，承包方应当在30日内将合同报送备案机关备案；变更、补充合同实质性内容的，应当自签订变更、补充协议后15日内，将合同报送备案机关备案。当事人就同一工程另行签订的合同与备案合同的实质性内容不一致的，以备案的合同为准。前款所称合同实质性内容，是指合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等。

第八条 备案机关依法对备案合同的下列内容履行建设行政监督管理职责：

（一）合同主体资格

1、承包人取得承接工程相应的资质，并在资质等级许可的范围内承接工程；

2、承包人分包专业工程，取得发包人的同意；

3、区外建设工程企业依法办理进疆备案手续，取得法人授权订立合同的书面委托。

（二）合同价款约定

1、依法招标的工程，合同价款依照招标文件和中标人的投标文件签订；

2、勘察、设计、工程监理、招标代理、造价咨询服务取费系数在规定的政府指导价浮动范围内；

3、政府投资项目未约定承包人带资施工。非政府投资项目约定承包人带资施工的，依据招标文件约定带资数额、偿还方式、偿还期限、抵扣结算方式、利息计算方法等内容；

4、工程竣工价款结算、审核、支付的约定，质量保证（保修）金数额、预扣方式及时限等，符合建设工程造价管理规定；

5、发包方要求承包方提交履约担保的，同时提供工程款支付担保。

第九条 备案合同符合建设工程造价管理规定的，备案机关应当在备案合同上加盖合同备案章和骑缝章，留置一份备案合同存档，其余退还承包方。

备案合同章参照下列式样由备案机关制作： 备案机关

（备案机关名称）合同备案章 备案日期 年月日

第十条 按照本规定、实施合同备案的，合同备案机关的勘察设计、招标投标、施工许可、安全质量监督等机构仍应依法履行行政监管职责，发现合同实质性内容违法，责令当事人予以纠正的，应当同时告知受理合同备案的机构；已经备案的合同，当事人纠正违法内容后，应当重新进行合同备案。

第十一条 当事人因合同纠纷提起民事诉讼或者申请仲裁的，有权向备案机关查询备案合同，并进行查阅、摘录、复制。

第十二条 备案合同违反建设工程造价管理规定的，由建设行政主管部门依法查处；备案合同其他违反合同法、价格法、反不正当竞争法等的违法行为，由有关执法机关追究法律责任。

第十三条 备案机关工作人员对不符合备案条件的合同予以备案，或者发现违法行为不及时查处的，由备案机关责令限期纠正，情节严重的，对直接责任人员给予行政处分。

补充协议可以更改主合同条款吗

看你补充协议的内容而定的，不能一概而论的：

1、如果补充协议涉及到合同约定的主要标的物的，并且双方对标的物做了新的变动的，那就视为对合同的变更了；

2、如果补充协议没有涉及到合同约定的主要标的物的，只是对其他一些做了一个变更，那就是合同没有对主要标的物做了变更的。答复如下：

一、合同是当事人自由约定的产物，合同内容体现当事人的意思自治。

二、合同当事人经协商一致，通过补充协议的方式来变更主合同标的物，也是意思自治、自由约定的体现，只要变更的合同标的物属于合法之物，法律并不干涉合同当事人的自由变更，如果合同变更需要批准或登记的，按法定程序办理即可。

三、法律依据：

《中华人民共和国合同法》第4条：当事人依法享有自愿订立合同的权利，任何单位和个人不得非法干预。

《中华人民共和国合同法》第77条：当事人协商一致，可以变更合同。

法律、行政法规规定变更合同应当办理批准、登记等手续的，依照其规定。

什么是合同补充协议，补充协议的内容有哪些法

律要求？

什么是合同补充协议

合同“补充协议”或者称为“协议补充”，是指当事人对于合同中的内容没有约定或者约定不明确的，而达成的协议。“补充协议”是相对于已经存在的合同而言的，“协议补充”就是通过协议方式补充已经存在的合同中存在的漏洞。因此，已经存在的合同与“补充协议”之间是主从关系。已经存在的合同是主合同，“补充协议”是从合同。已经存在的合同作为主合同不以“补充协议”的存在为前提，或者说不受“补充协议”的制约而独立存在。反之，“补充协议”必须以已经存在的合同的存在为前提，自身不能独立存在。尽管“补充协议”相对于主合同而言没有独立性，但是其本身也是协议。因此，“补充协议”的成立和生效与主合同的成立和生效的依据相同。

补充协议的内容有哪些法律要求？

“补充协议”的内容应当是主合同中没有约定或者约定不明确的内容。根据《合同法》第61条、第62条规定，包括质量、价款或者报酬、履行地点、履行期限、履行方式、履行费用的负担等。这也就是说，对于主合同中没有约定的内容，可以通过“协议补充”使其变成有约定；对于主合同中约定不明确的内容，可以通过“协议补充”使其变成约定明确。两者的目的都是为了主合同的履行。

“补充协议”的内容应当是主合同的非主要内容，也可以说是非主要条款。如果是主合同的主要条款没有约定或者约定不明确，主合同不成立也不生效，那么谈不上“协议补充”。根据《合同法》第61条、第62条以及《合同法》总则、分则和其他法律法规的规定，影响主合同成立的必备条款有三：即当事人条款、标的条款和数量条款。这些条款没有约定或者约定不明确，主合同不成立。主合同不成立，谈不到生效，更谈不上履行。此时，“补充协议”没有存在的前提。当事人对没有约定或者约定不明确的必备条款达成的协议，不是“补充协议”而是一个“新协议”，对“新协议”中的非主要条款没有约定或者约定不明确的，才有“补充协议”存在的前提和基础。根据《合同法》第61条和第62条规定，“补充协议”是对主合同中没有约定或者约定不明确事项补充的首选方式，即当事人对于主合同中的上述内容没有约定或者约定不明确的，法律首先赋予当事人“协议补充”。只有不能达成“补充协议”，才能按照主合同条款进行体系解释或者按照当事人之间的交易习惯进行补充。只要上述方式之一就能补充主合同中没有约定或者约定不明确的事项，就不能适用第62条规定的任意性规范。

第四篇：病理报告术后诊断不一致时的追踪与讨论的规定与程序.doc

关于病理报告与快速冰冻及术后诊断不一致的有关规定

一、由于冰冻切片是将组织速冷后制成切片进行病理学观察，其优点是检查快速，然而组织受冰冻后，可能造成组织和细胞变形，发生人为假象，加上检材有限、切片较厚、染色不良，其质量远较常规石蜡切片为差，大大增加了诊断难度。可能出现术中快速冰冻病理结果与石蜡切片病理结果不一致。

二、如果出现快速冰冻病理结果与石蜡切片病理结果或与术后诊断不一致时，应立即组织讨论，由手术科室的科主任和病理科主任共同主持，术者及相关病理科人员参加，必要时应将石蜡切片送至外院回诊。

三、如术中快速冰冻病理不能确诊时，主刀应向家属或委托人交待病情，根据术中情况决定手术方式，或暂不行扩大切除。待术后石蜡切片病理结果报告后再行二次手术。

四、出现术中快速冰冻切片检查病理报告与术后病理报告诊断不一致的病例必须每月及时上报到医务科，有原因分析和整改措施，追踪落实。

第五篇：[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理

[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理

《[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理》由66test综合文库频道友情收集整理，来源于网络，仅供参考：

虽然不少房地产开发企业对当期取得的预售收入一般都能按税法规定计算缴纳营业税及附加税费、土地增值税和企业所得税，但是由于相应的会计处理方法一直没有明确规定，导致各个企业对预售收入应缴税费的会计处理比较混乱，大致有两种方法：方法一是不做提取税费的会计处理，只做缴纳税费的会计处理，即实际缴纳税费时，借记应交税金其他应交款科目、贷记银行存款科目，这种方法反映在账表上的应交税金其他应交款为红字或负数余额，本来是企业按纳税义务发生时间的规定应该缴纳的税费，却可能使信息使用者误认为是企业多缴了税费，因而不符合会计明晰性原则；方法二是对当期应该缴纳的全部税费（包括实现收入和预售收入两部分的应缴税费）不加区别地做先提后缴的会计处理，这种方法使主营业务税金及附加的计提基数包括预收账款，与实现的开发产品销售收入相脱节，所得税费用的计提基数包括预计利润，与在实现利润基础上确定的应纳税所得额相脱节，人为地割裂了二者之间固有的勾稽关系，同时也违背了会计的配比原则。如何使房地产开发企业预售收入应缴税费的核算既符合会计核算的一般原则，又能与现行税收法规相协调？笔者认为，可以在不增设会计科目的情况下，对预收账款应该缴纳纳税费，根据其纳税环节，分别通过待摊费用、递延税款科目来核算。举例说明如下（为缩小篇幅，均采取了合并或简化的会计处理方式、金额单位：万元）：

例：南阳市万家园房地产开发有限公司成立于2004年初，主要从事普通住宅的开发、建设及其销售。该公司于同年3月在白河之畔开发绿色家园项目，整个工程于2004年年底全部竣工决算并交付使用。在该项目竣工前，预售开发产品收入4000万元，除按国家统一规定计算缴纳了预售收入应该缴纳的相关税费外，还按预收账款的1％预缴了土地增值税40万元。项目竣工后，商品房全部售出获收入6000万元，与开发该项目有关的实际支出中包括：取得土地使用权支付的地价款1200万元、房地产开发成本2300万元、房地产开发费用（销售费用、管理费用、财务费用）310万元（其中该项目利息支出95万元未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，能按转让项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明）。该公司适用的营业税税率5％，城市维护建设税7％，教育费附加征收率3％；预售收入利润率15％，企业所得税税率33％。假设2004年没有开发其他项目，也未发生其他经济业务事项，则依据资料应编制如下会计分录：

1.收到预收房款时：

借：银行存款 4000

贷：预收账款 4000

2.预提应缴的营业税及附加税费：

借：待摊费用-营业税金及附加 220

贷：应交税金-应交营业税

200

应交税金-应交城市维护建设税

其他应交款-教育费附加

3.预提应缴纳土地增值税：

借：待摊费用-地增值税

贷：应交税金-应交土地增值税

4.预提应缴纳企业所得税

预计营业利润额＝400015％＝600（万元）

预提企业所得税＝60033％＝198（万元）

借：递延税款

198

贷：应交税金-应交企业所得税

198

5.缴纳预提的各种税费时：

借：应交税金-应交营业税

200

应交税金-应交城市维护建设税

应交税金-应交土地增值税

应交税金-应交企业所得税

198

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

458

6.实现收入办理结算时

借：预收账款

4000

银行存款

2000

贷：主营业务收入

6000

7.结算整个工程项目应缴的营业税及附加税费：

整个工程项目应缴的营业税及附加税费＝60005％[1＋（7％＋33）]＝330（万元）

应转销的营业税及附加税费＝200＋14＋6＝220（万元）

应补缴营业税＝60005％－200＝100（万元）

应补缴城市维护建设税＝60005％7％－14＝7（万元）

应补缴教育费附加＝600053％－6＝3（万元）

借：主营业务税金及附加

330

贷：待摊费用-营业税金及附加

220

应交税金-应交营业税

应交税金-应吏城市维护建设税

其他应交款-教育费附加

8.结算整个工程项目应缴的土地增值税：

（1）取得土地使用权所支付的金额1200万元

（2）房地产开发成本2300万元

（3）房地产开发费用＝95＋（1200＋2300）5％＝270（万元）

（4）与转让房地产有关的税金（含视同税金的教育费附加）330万元

（5）从事房地产开发的加计扣除金额＝（1200＋2300）20％＝700（万元）

（6）税法允许扣除的项目金额合计＝1200＋2300＋270＋330＋700＝4800（万元）

（7）增值额＝6000－4800＝1200（万元）

（8）增值率＝12004800100％＝25％

（9）应缴纳土地增值税＝120030％－48000＝360（万元）

（10）应补缴土地增值税＝360－40＝320（万元）

借：主营业务税金及附加

360

贷：待摊费用-土地增值税

应交税金-应交土地增值税

320

9.结算整个工程项目应缴的企业所得税：

应纳税所得额＝6000－1200－2300－310－330－360＝1500（万元）

应缴纳企业所得税＝150033％＝495（万元）

应补缴企业所得税＝495－198＝297（万元）

借：所得税

495

贷：递延税款

198

应交税金-应交企业所得税

297

10.补缴各种税费时

借：应交税金-应交营业税

应交税金-应交城市维护建设税

应交税金-应交土地增值税

320

应交税金-应交企业所得税

297

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

727

收到税务机关退回多缴的税款时，作相反的分录。