当前建筑机械设备管理的状况及如何加强管理的措施探讨

第一篇：当前建筑机械设备管理的状况及如何加强管理的措施探讨

当前建筑机械设备管理的状况及如何加强管理的措施探讨

1机械设备管理存在的问题

项目法施工是市场经济条件下建筑市场发展的产物，而项目不受经济效益的支配，往往都从压缩项目管理成本考虑，导致大多数建筑施工企业施工现场项目部的机械设备管理一般都归口安全部门管理，虽然安全部门对施工安全给与了高度的重视，但往往对于机械设备的使用安全仍然只停留在口头上，施工现场主管设备安全的安全员承担的工作较多，多数不懂设备原理与安全监控措施，不懂设备管理流程，不善于提早发现设备安全隐患，对于设备的监控往往是只停留在检查表格的填写上，敷衍了事，无法深入。集团公司与建筑企业监管部门也只能通过对项目部算使用设备进行抽检发现问题，进行督促，但这依然不能够从根源上消除事故隐患。

1.1设备管理是事前管理

设备管理实通过组织机构、规章制度、人员培训等是对机械设备本身和涉及机械设备使用的人等过程因素进行的综合安全管理，是预防性的管理措施。设备管理相对于项目部的安全管理区别就在于不能只是停留在口头上的重视，而且需要细致的执行与检查，这是安全管理与设备管理的本质区别，但是，安全管理究竟能不能替代设备管理?还有待于有关行业管理部门的确定。

1.2施工设备租赁市场体制不规范、企业内部租赁市场缺少竞争力

目前我国租赁业在宏观管理上还没有具体的部门统一地对租赁业实施有效管理，难以在政策上协调统一，无法形成一个规范的、具有规模效益的社会租赁市场。经营性租赁业无法可依，租赁合同没有统一的行为准则，租赁企业就难以规范运作，租赁合同的合法权益就不能得到有效保障。近年来为适应市场竞争，建筑施工企业的管理体制进行了相应的改革，部分大中型建筑施工企业出现了内部机械设备租赁市场，但租赁市场的建设没有放在企业经营管理的重要地位进行筹划，基本上属于盲目的、不规范的运作。主要表现在租赁市场规模小，服务功能单一，用于租赁的机械设备数量少，机型陈旧老化，同时由于租赁企业的资金无可靠来源，更新改造能力不强，租赁市场无法满足施工生产需要。这种无序的、自发的、粗放的、主要针对企业内部需要的机械设备租赁市场，是一种功能不健全、运作不规范、生命力非常脆弱的市场，虽对降低工程成本起到一定作用，但无法实现国有大中型建筑施工企业集团化规模运作和增强投标、承揽工程任务的竞争能力的目的。另外，由于一些私人公司涉足建筑机械设备租赁，其购买的设备价格低廉，属国内二、三流厂家的新设备，并进而和生产厂家联合起来，实施以租代买，在租赁费用上，用低价位对原有市场进行争夺，对建筑施工企业的内部租赁市场形成了较大冲击。有的企业甚至变卖了设备，撤销了租赁公司。l.3设备租赁人才短缺、管理不规范

设备租赁专业人才十分短缺。租赁业在我国发展虽然已有20年的历史，但它仍然是一个新兴的行业，由于市场环境等诸多因素的影响，建筑施工企业的租赁市场与全国其他行业一样，专业人才十分短缺。建筑施工企业普遍存在着人员管理水平、文化素质、技术能力不强的问题，加之从事租赁业务的人大多数未从事过租赁专业工作，缺乏专门知识和经验，不能满足租赁业发展的需要，急待调整人员结构，提高和充实专业人员的素质。

1.4建筑企业特种作业人员和专于操作人员素质低，人员短缺。

我国建筑业是以体力劳动为主的劳动密集型行业，工作人员素质普遍偏低。

由于建筑总承包企业属于管理型企业，这些企业大部分经企业改造后，只保留了一批工程技术专业人员，而大部分从事一线岗位的专业人员都因企业裁员而离开了工作岗位，而新企业又从用人机制和用人成本的经济利益考虑，不愿继续培养特种作业和专业技术操作人员。因此出现了人员断层现象，基层大量缺少电工、机修工等维修人员。而建筑机械中有许多种设备属于特种设备，其操作人员必须经过特种作业培训才能上岗，但现在一些培训点，为了更快让人员投入使用，操作人员的培训时间、强度、实践都不够，一些人员可能今天还在人力资源市场等待用工，而明天就成为了一名特种作业人员。许多操作人员仅仅只会动按钮，而对一些基本的维修保养知识概不懂，这对设备的维护保养和作业过程中对安全事故的预防都有害无益。

1.5项目部设备管理短期行为严重

有的项目部片面追求工程进度，让工人加班加点，使设备长时间超负荷工作，这种“重利用，轻管理”的行为直接影响机械的技术状况和使用寿命。项目所用设备都是租赁的或项目原有的老设备，项目部因缺少专业维修人员而忽视设备的例行保养工作，而设备租赁企业“重效益，轻保养、轻维护”的现象十分普遍，尤其对于施工过程中发生故障的机械，都以“头疼医头，脚疼医脚”的方式处理，不注重对设备的例行保养和设备退场后的维保工作，这种现象和行为无疑给建筑机械的安全生产留下了隐患。

2加强项目部机械设备管理的措施

2.1加强对现场设备管理人员的培训工作，切实提高管理水平。

目前大多数项目部因为成本的压力，一般都不设专职设备管理人员，现场机械设备由安全员兼管，因此切实提高安全员的管理素质是当前的一项重要工作，据调查，江苏省组织机械设备专业管理人员的培训时在80年代中期，以后就一直未举办过，二十多年过去了，经过培训的人员可能都已退休了，而目前正在行使管理职能C类安全员大都未经过专业的机械设备管理的知识培训，要担当起现场机械设备管理的重任，确是勉为其难，因此，建议有关管理部门应重新审议在大中型建设项目现场设置专职设备管理人员的必要性，切实加强对现有的安全管理人员的再教育培训工作，让每一位C类安全人员通过培训掌握机械管理要求和一般机械常识，使其具备一定的机械设备管理知识，承担起项目部机械设备管理的职责。

2.2项目部应健全设备管理体系，配备懂机械设备专业知识的安全管理人员。要切实认真地重视施工现场的设备管理工作，项目部必须建立项目设备管理体系，健全完善设备管理网络，制定和落实各项设备管理制度，通过项目机械(安全)管理员认真履行岗位职责，具体重点做好以下工作：

(1)项目安全(机械)管理员应根据项目施工组织计划的要求，编制项目设备需求计划和进场计划表，确定机械种类，数量和主导机械，对需要对外租赁的设备租赁单位进行调研，及时掌握了解设备租赁单位的资质情况和设备完好状况。

(2)完成设备租赁合同的签订(合同中应明确租赁双方单位所承担的安全职责)。

(3)认真做好设备进场的验收工作，严格审查租赁单位的资质证件和特种作业人员操作证件及相关说明书、图纸资料。

(4)做好现场大型垂直运输设备专项管理工作，大型设备的安装必须遵循“方案在先，交底在前，施工在后”的原则，专项资料的收集内容包含：基础地耐力资料；隐蔽工程验收资料；基础材料质检报告；混凝土强度报告；塔吊说明书；

基础图纸；塔吊安装施工方案、安装单位资质证书、安装单位特种人员上岗证书、塔吊特种人员操作证书。

(5)检查督促和配合设备租赁单位完成垂直运输设备的安装检测工作及使用证备案登记工作。

(6)负责完成对中、小型机械设备的安装验收调试工作。

(7)负责做好现场机械设备的台帐登记和特种作业人员的登记管理工作。3应研究制定适合租赁业发展的法规和财政税收政策。进一步完善租赁单位的准入规定。加强对设备租赁企业的监督审核。

3.1制定相应政策、促进租赁业发展

建议国家相关部门制定适合租赁业经营特点的法规和财政税收政策，促进租赁业发展。主管部门应认识到租赁业的发展，是对社会资源充分利用、提高社会效益的重要措施，所以要从宏观上引导、扶植现代租赁业的健康发展，发挥其在经济建设中的重要作用；研究、制定适合租赁业发展的法规和财政税收政策，要提倡银行与租赁企业进行业务合作，参与租赁企业经营；发达国家为扶植租赁业的发展，大多实行财政税收优惠政策。例如租赁业比较发达的美国、日本和英国等国家的银行或金融机构就采取直接与有实力的租赁企业进行合作，或参股与租赁公司开办合资公司，向租赁公司提供大量经营资金，使银行资本与工商业资本进一步融合，既拓宽了银行资本的经营范围，也为租赁公司提供了资金来源。美国从税收政策上给予出租人巨大的投资减税优惠，规定加速折旧由财产所有人(出租人)提取，允许资本货物的投资者以比正常的折旧率高得多的比率加快收回投资，并在税收上给予较优惠的减免，使租赁业得到了迅速发展。我国应学习和借鉴发达国家的经验，制定出符合我国国情的租赁法规和相关政策，以促使租赁业有较大的发展。

3.2提升设备租赁企业的管理水平刻不容缓

目前设备租赁企业管理水平良莠不齐，切实提高设备租赁企业的管理水平刻不容缓，当前具有一专业管理水平的机械租赁公司较少，社会上的大多数是一些个体租赁公司，这些租赁公司有的虽具有一定资质，有的根本无资质，而是靠挂在某一具有资质的单位下经营，这些企业由于管理水平差，缺少专业管理人才，导致违章作业现象及恶性事故频繁发生。然而，要避免机械恶性事故的发生，建议有关行业管理部门要规范设备租赁企业资质的准入门槛。对从事设备租赁企业的人员专业配置都应有量化指标；比如从事一级安装资质企业应具有各类专业管理人员：高级工程师、机械工程师、专业生产技术人员和专业安全技术员、专业安装人员、专业维修人员和特种设备操作人员等，使其人员配备真正满足企业生产、安全管理的要求。

3.3应进一步完善设备安装检测监督审核机制

目前南京各建筑施工企业在用的塔吊都是委托所在地专业检测机构进行安装检测，但这种检测都是事后检测，我认为此种方式存在安全隐患，安全检测单位应对塔吊的过程实施事前审核控制，即施工单位与设备设备租赁单位签订合同后，塔吊租赁单位就应将所出租塔吊在所在地的等级证书、设备租赁合同、设备租赁单位资质证书、安装单位资质证书包括：特种作业人员安装作业证和特种设备操作证的原始证件，及塔吊安装施工方案、地耐力报告和基础制作方案报检测单位进行审核，检测单位便事后控制为事前控制，这样能有效地避免安装单位无证施工或挂靠施工现象，设备未实施登记就进入现场及人员无证操作施工现象的发生，以确保在安装作业中做到资质、方案、登记、人员审核在先，安全、技术

施工交底在前，安装施工、过程监督在后的原则。有效地避免大型垂直运输设备安装事故的发生。

4切实加强对施工机械的过程管理

4.1要保证现场机械设备保持完好的工作状态

项目部必须认真做好对施工机械使用过程的控制管理工作，要切实做好对机械操作人员进场后的岗前安全教育培训工作，要加强对特种作业人员的培训工作，要有针对性地组织他们学习本岗位的安全操作规程及安全职责，切实做到持证上岗、按章操作，严格杜绝“四违”现象的发生。

4.2防范事故，必须做好预防性检查和维修工作

项目管理部要监督设备租赁单位人员做好对设备的维护保养工作。重点包括安全限位装置检查、三滤检查、加注润滑脂、紧固螺栓以及油品的污染程度检查。对于存在问题隐患的机械，应及时通知设备租赁单位立即组织检修。

4.3保持设备完好，必须认真做好对设备的点检和月检工作

项目部设备管理员应认真检查督促机械操作人员做好对设备的点检工作，对大型垂直运输设备塔吊、施工升降机、物料提升机以及装载机必须进行每班点检。设备管理员每月要与设备租赁单位人员共同配合认真做好对现场设备的月度检查工作，对检查中发现的问题，项目部都必须按照“三定”原则(定人、定时、定措施)进行整改。

5结束语

以上笔者仅就当前建筑施工现场机械设备管理工作、设备租赁市场的现状及存在的一些问题作出剖析，并结合工作实际，探讨一下解决问题的具体办法与措施，建筑施工的单位应以锐意改革的精神积极主动地适应市场经济体制的管理要求，要通过创新管理，不断促进施工现场机械设备管理水平的提高。

第二篇：机械设备安全管理措施

汽车、机械设备进出场安全管理措施

1、大型机械设备作业前应详细勘察现场，按照工程特点及作业环境编制专项方案，并经项目技术负责人审批，其内容包括：现场环境及措施、工程概况及施工工艺等；

2、机械设备进入现场后经检查验收，重新组装的设备应按规定进行试运转，包括静载、动载试验，并对各种安全装置进行灵敏可靠度的测试，确认符合要求方可使用；

3、汽车式起重机除按规定进行定期的维修保养外，还应每年定期进行运转试验，包括额定荷载、超载试验，检验其机械性能、结构变形及负荷能力，达不到规定时，应减载使用；

4、起重吊装及桩机作业人员，必须是经专业培训考核取得合格证确认可进行特种作业的人员，吊装过程中必须配备符合要求的司机、司索人员；

5、起重吊装“十不吊”：

1)起重臂吊起的重物下面有人停留或行走不准吊； 2)无证指挥、无指挥信号或信号不清不准吊； 3)散物捆扎不牢或物料装放过满不准吊；

4)吊物重量不明或超负荷，“大件吊装”无吊装方案，现场无安监人员“旁站”不准吊；

5)各类吊物上方站人，不准吊；

6)斜牵斜挂、埋入地物、粘连、附着的物件等不准吊； 7)机械安全装置失灵、带病时，多机作业无安全措施不准吊； 8)现场光线阴暗看不清吊物起落点不准吊； 9)棱刃物与钢丝绳直接接触无保护措施不准吊； 10)六级以上风不准吊。

6、凡参加施工的人员，必须熟悉起吊方法和工程内容，按方案要求进行施工，并严格执行规程规范；

7、在施工过程中，施工人员必须具体分工，明确职责，确认场地环境是否符合要求。在整个吊装过程中，要切实遵守现场秩序，服从命令听指挥，不得擅自离开工作岗位；

8、有吊装过程中，应有统一的指挥信号，参加施工的全体人员必须熟悉此信号，以便各操作岗位协调动作；

9、吊装时，整个现场由总指挥指挥调配，各岗位分指挥应正确执行总指挥的命令，做到传递信号迅速、准确，并对自己职责的范围内负责；

10、在整个施工过程中要做好现场的清理，清除障碍物，以利操作；

11、施工中凡参加登高作业的人员，必须经过身体检查合格，操作时系好安全带，并系在安全的位置。工具应有保险绳，不准随意往下扔东西；

12、施工人员必须戴好安全帽，如冬季施工，应将防护耳放下，以利听觉不受阻碍；

13、带电的电焊线和电线要远离钢丝绳，带电线路距离应保持在2米以上，或设有保护架，电焊线与钢丝绳交叉时应隔开，严禁接触；

14、缆风绳跨过公路时，距离路面高度不得低于5米，以免阻碍车辆通行；

15、在吊装施工前，应与通过气象部门了解天气情况，一般不得在雨雪天、露天或夜间工作，如必须进行时，须有防滑、充分照明措施，同时经领导批准，严禁在风力大于六级时吊装，大型设备不得在风力大于五级时吊装；

17、吊装前应组织有关部门根据施工方案的要求共同进行全面检查，其检查内容为：

（1）施工机索具的配置是否符合要求；（2）隐蔽工程是否有自检，互检记录；（3）基础周围的土方是否回填夯实；（4）施工现场是否符合操作要求；（5）待吊装的设备是否符合吊装要求；（6）施工用电是否能够保证供给；

（7）了解人员分工和指挥系统以及天气情况；

（8）其它的准备工作如保卫、救护、生活供应、接待等是否落实。经检查后确认无误，方可下达起吊命令，施工人员进入操作岗位后，仍须再对本岗位进行检查，经检查无误时，方可待命操作，如需隔日起吊，应组织人员进行现场保卫。

18、在起吊前，应先进行试吊检查各部位受力情况，情况正常方能继续起吊；

19、在起吊过程中，未经现场指挥人员许可，不得在起吊重物下面及受力索具附近停留和通过； 20、吊装施工现场，应设有专区派员警戒，非本工程施工人员严禁进入；

21、在吊装过程中，如因故中断，则必须采取措施进行处理，不得使重物悬空过夜；

22、一旦吊装过程中发生意外，各操作岗位应坚守岗位，严格保持现场秩序，并做好记录，以便分析原因。

深圳中瑞建设工程有限公司 盐田港国际物流服务中心 土石方及基坑支护工程项目部

二零一七年三月十二日

第三篇：公立医院财务管理状况及应对措施

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公立医院财务管理状况及应对措施

程余林

摘要：医院财务管理属于医院管理的一个重要组成部分，它是医院经济工作的核心，医院财务管理的质量对医院的生存与发展有着重要的作用。随着我国社会经济的快速发展，医疗行业也发展越来越快，尤其是在我国新医改体制的促进下，很大程度的改善了国民“病无所医”的问题，并逐渐往“病有所医”的目标发展。但是在现阶段公立医院财务管理中还存在很多问题，应采取明确管理目标；实施全面预算、降低成本预算；完善财务监督机制；更新财务管理观念；提高医院财务管理人员素质；充分利用管理会计等措施加以完善。

关键词：公立医院；财务管理；状况；应对措施

近年来，随着我国医疗卫生体制改革的不断深化，医院管理的内部环境也发生了极大的变化。[1]为了能够满足时代发展的需求，完善医院财务管理工作是十分重要的，医院财务管理工作处于医院管理工作的核心，它对医院资金分配、发展规划以及资源筹措等起着重要的作用。[2]为了发挥医院的经济效益以及社会效益，提高医院对资源与资金的使用率，加强与完善医院财务管理是十分必要的。

一、当前公立医院财务管理中存在的问题

公立医院是以公益性为组织理念的单位，对比私立医院来说更加为人民群众的利益着想。尽管如此，看病贵的问题依然存在，虽然投入公立医院中的资金一路上涨，但是资金利用率与应用效果非常不明显，主要存在以下问题。

（一）概念界定较模糊

公立医院是一个公益性医疗机构，是政府进行投资的非盈利性机构，我国直到近年来才逐渐重视医疗事业的管理，发现一些公立医院的资金利用率非常低，财政状况也存在入不敷出的问题，医院为了提升自身利益，不仅依靠政府的补贴，也渐渐开始效仿一般企业的经营模式，而且医药费乱收的情况层出不穷。如何有效管理公立医院的财务问题已成为当前公立医院发展的重要议题。现在的公立医院划分政策已经不能很好适应目前的状况，而且这些很容易产生财政资金分配的漏洞，直接导致财政资源出现浪费，因此必须对公立医院进行明确的界定。

（二）管理体系不健全

作为一个公益性的组织机构，公立医院的资产基本都是由国家所提供的，而且所有的资金运转以及运营资金都依赖于国家投入，所以从这个可看出我国公立医院所有资产都归国家所有，医疗机构的建设在很大程度上与我国民生关系密切。但是现阶段我国在公立医院财务的管理当中还存在很多问题，因为现阶段我国还没有建立一个相关完整的管理体系，在一定程度上使财务资金的利用率没有得到有效控制，权责也没有进行明确划分，与此同时因为财务方面不会公开财务状况以及权责不清，[3]导致一些公立医院当中的投机者有机可乘，直接导致财政资源大幅度流失，不利于公立医院的长远发展。

（三）医院财务管理机制不完善

现阶段，多数公立医院尚未形成一种科学合理的财务管理机制，这主要表现在以下几点：[6]第一，公立医院没有树立风险意识，融资渠道单一。在融资的过程中，医院没有对融资的方法与渠道进行科学合理的分析，从而致使医院财务出现危机。第二，盲目投资。大部分公立医院在进行投资管理的过程中，没有认真分析自身的实际情况，便盲目的开展了一些资金支出活动，例如大型医疗设备的购置等。

（四）财务管理意识淡薄

大部分公立医院的领导甚至院长多为一线临床上提升出来的专家学者，实质上不具备专发表吧————专业论文发表组织，诚信可靠快速发表。长期有核心期刊论文转让！发表吧————专业论文发表组织，诚信可靠快速发表。长期有核心期刊论文转让！

业管理能力和相关管理知识，同时由于专业不同，根本不重视医院的财务管理，认为反正是公立医院，一切都有国家作为后盾。部分医院领导认为医院属于救死扶伤的地方，具有一定的公益性，因此财务管理并不重要，只需要做好医疗服务，导致出现只重视医疗不重视财务管理的状况。[4]这也使得没有充分发挥财务管理的价值协同效应，医院领导仅仅将医院财务管理部门视为核算开支的部门，这在一定程度上影响了医院的经济效益。其次，部分医院还严重缺乏风险意识，没有对医院财务进行风险管理，甚至将医院的财务管理工作当成是普通的会计工作，这在很大程度上阻碍了财务管理工作效率的提高。

（五）缺乏有效的预算编制

预算是财务管理中的重要环节，计划着医院内财务的去向，预算的制定能够约束财务管理的执行。但是由于公立医院的不重视，大部分财务管理的预算仅仅是一个形式，制定出的预算在实际过程中并没有起到作用。除了领导的不重视，编制预算方法的落后也是影响其执行的重要因素，编制预算时没有具体分析医院的实际情况，编制出的预算不够科学性，不能将医院财务的变化情况进行及时的反映。大多数公立医院为图方便，编制预算均是根据上一编制出来的预算数据进行相应的增加或者递减，从而计算出下一年的预算结果，没有考虑医院在新一年增加或者减少的项目，所得出的预算结果不够客观。

（六）财务管理人员的素质不高

公立医院财务管理工作高效开展的重要前提在于有高素质的财务管理人员，纵观各大医院，多数医院财务管理人员的素质普遍较低，医院管理者对财务管理人员没有设定一定的准入门槛，由此造成了医院财务管理者学历不高、素质偏低现象。这主要表现为财务管理人员的管理观念滞后、管理理论基础薄弱、工作积极性不高、业务能力不强、缺乏创新精神等诸多因素。[5]因此，提高医院财务管理人员综合素质是一个亟待解决的问题。

二、完善公立医院财务管理制度的具体措施

要想使财务资金使用率得到提高，那么就必须要对公立医院中的财务进行科学有效管理，健全财务管理制度、完善内部控制机制、加强经济活动的财务监督等。只有这样才能从根本上解决问题，使财政资源中浪费的问题得以有效改善。

（一）明确管理目标

公立医院当中的财务需怎样进行分配，资金投入的数量以及方向是否能合理，在很大程度上都要依照财务的管理目标。公立医院作为公益性组织机构，在新医改背景下，应将国计民生的发展作为重要目标，在国有资金的投入当中，社会效益比经济效益要重要，这是当前公立医院的整体发展趋势。而要使这一目标很好的实现，公立医院必须要有一个明确的管理目标：也就是公立医院必须要坚持做到时刻为人民服务，不能被市场经济中的高利润所影响；要将重点放在如何提高医疗服务质量，以及医术的研究开发，在一定程度上将医疗成本降低，以尽可能少的人力、物力、财力，让患者享受到国家提供的福利；科学合理适度的投资，实现医院全面整体经营战略目标，做到医院决策管理系统化，确保医院的核心竞争能力的提升。以上是医院财务工作在新医改背景下从成本方面、经营方面、投资方面和计划方面四个新的管理目标。

（二）实施全面预算，降低成本预算

预算编制是医院经营发展目标的业务收支计划，是医院财务管理控制的源头。要想使财务资金使用率明显提高，首先一定要认真划分财务中的使用条款，而且还要依照每个投资项目的不同情况进行成本预算。如果在进行成本估算时管理机制出现漏洞，那就会出现一系列问题，包括医院管理人员将财政预算扩大或虚报，趁机吃回扣等。而要想降低公立医院的成本预算，那么就必须建立规范合理的财务预算管理机制：对各部门实行长期与短期财务管理计划，使医院财务管理目标细化到部门、科室和科研项目；进行科学预算、核算、强化医院财务管理，提高预算水平；对预算成本的报表也要进行公示，从根本上使投机者无法下手。

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我国公立医院在进行药品采购的时候，基本是以政府招标的方式进行采购，而且还会有便利的物流系统统一进行配送，在很大程度上可使成本降低，但是在公立医院中预算最大的是医疗设备配置，而且现阶段我国医院中所应用的医疗设备都较高端且多进口设备，设备采购基本由医院负责人进行购买，所以不管是设备质量还是价格都是由采购人员掌握，因此医院的财务部门在对设备进行采购时，所形成的预算成本，一定要先对市场行情当中这一设备的行情进行一定了解，不要被采购人员的一面之词所影响，从根本上杜绝采购人员虚报预算成本的现象。

（三）完善财务监督机制

要想使公立医院当中的资产使用透明度有效的提高，就必须建立一个完善的监督管理机制，而这一机制是否能够完善，主要取决于医院的管理层的内审意识是否强大，而且还要成立一个相对独立的内审机构，只有这样才能让财务能在透明的环境中进行，也在一定程度上提高了医院中管理与财务人员的服务意识，从而能为病患提供更优质的服务。[7]因为目前的公立医院数量非常多，而财务状况的管理无法与政府的管理审核标准相统一，所以一些公立医院为了自身更好的发展，就要主动发现财务当中所存在的贪污腐败行为，将内部的监督管理机制进行完善，严格执行会计内部控制制度和考评制度，充分调动总会计师、财务和内审人员工作积极性，确保医院财务行为规范、合法、合规，提高医院资金的使用率，以此为社会、为患者创造更多的价值。

（四）更新财务管理观念

在新形势下，要想加强医院的财务管理，首先要转变传统的财务管理观念，增强对财务管理的认识；[8]其次，医院管理者要充分认识到加强与完善医院的财务管理能够有效提高医院的管理质量，在坚持社会效益的前提下讲求经济效益。

随着市场经济的不断发展，财务管理观念的更新对医院财务管理的成功与否具有一定的决定性作用。将医院财务管理的重点由以往的核算型向管理型转变势在必行，这要求财务人员必须牢固树立信息理财观念，全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用各种信息，积极参与医院经济决策和资金筹集，积极开展医院经营业绩分析与评价工作，并将其真正纳入到医院管理工作中来，落实到实处，加大对财务管理的重视度，使全体职工都有自觉控制医院成本的意识。

（五）提高医院财务管理人员素质

医院管理的核心部分为财务管理，财务管理的好坏会对医院造成直接的影响。财务人员是医院财务管理中的一个重要组成部分，他们的素质直接影响着医院财务工作的质量。因此为了加强与改善医院财务管理，提高财务人员的素质是十分必要的，医院管理者要重视对财务人员理论知识的培训，从最基本的开始抓起，切实提高财务人员的业务素质；其次，还要大力培养财务人员的职业道德，使每一位财务管理人员都拥有高尚的职业道德素养；财务管理人员也要培养终身学习的良好习惯，随着社会的飞速发展，要想不被社会所淘汰，就必须坚持与时俱进，树立学习意识，不断提高自身的学习能力，用知识来武装自身，使自己能够跟上时代发展的步伐。

（六）充分利用管理会计

由于公立医院对于财务管理的不重视，导致管理会计没有发挥出应有的价值，大部分公立医院根本不了解管理会计的内涵以及其对医院发展的作用。为了对公立医院财务管理进行有效管理，应该将管理会计中的本、量、利分析，业绩评价中的非财务指标等进行加以利用，充分发挥管理会计对于公立医院财务管理的决策、配置、调节、控制等作用，以推动医院财务管理水平的全面提高。所以，公立医院应该重视管理会计的应用，建立并完善管理会计的组织框架和实施体系。

综上所述，公立医院当中的财务管理还存在着一些问题，因此需要建立一个资金透明以发表吧————专业论文发表组织，诚信可靠快速发表。长期有核心期刊论文转让！发表吧————专业论文发表组织，诚信可靠快速发表。长期有核心期刊论文转让！

及权责分明的科学化机制、规范财务管理机制，以此规范财务收支行为、防范财务风险。只有这样才能使财务资金的利用率有所提高，解决患者“看病难、看病贵”问题才能得到有效保障，竞争激烈下的公立医院才能持续健康的发展。

参考文献：

[1] 许 坦.新《医院财务制度》和《医院会计制度》下公立医院全成本核算与会计支出的勾稽关系[J].中国卫生经济，2011，30（8）：90-92.[2] 张秀珍.公立医院托管合作模式下财务管理的实践[J].中国卫生经济，2012，31（4）：87-88.[3] 杨志贤，杨 琴.构建公立医院精益财务管理体系的探讨[J].中国卫生经济，2014（3）：90-91.[4] 刘清芝，陈万春.公立医院财务管理理念、机制及方式创新[J].中国卫生经济，2012，31（7）：79-80.[5] 刘 辉，樊俊芝，王阶等.公立医院财务精细化管理实践与探索[J].中国卫生经济，2011，30（10）：93-94.[6] 武 敏，徐孝仕.医院资源管理系统在医院财务管理中的应用[J].中国卫生经济，2014，33（8）：78-79.[7] 李兴灵.新医改下公立医院财务管理目标及实现途径[J].会计之友，2010（26）：31-32.[8] 郑大喜.新医改背景下构建公立医院财务监管体系的思路探讨[J].医学与社会，2011，24（7）：40-42.发表吧————专业论文发表组织，诚信可靠快速发表。长期有核心期刊论文转让！

第四篇：(机械设备安全管理及防范措施)

机械设备安全管理及防范措施

一、机械设备的危害因素

1)机械的危害

1．静止的危险

设备处于静止状态时存在的危险即当人接触或与静止设备作相对运动时可引起的危险。包括：

(1)切削刀具有刀刃。

(2)机械设备突出的较长的部分，如设备表面上的螺栓、吊钩、手柄等。

(3)毛坯、工具、设备边缘锋利和粗糙表面，如未打磨的毛刺、锐角、翘起的铭牌等。

(4)引起滑跌的工作平台，尤其是平台有水或油时更为危险。

2．直线运动的危险

指作直线运动的机械所引起的危险，又可分接近式的危险和经过式的危险。

(1)接近式的危险：这种机械进行往复的直线运动，当人处在机械直线运动的正前方而未及时躲让时将受到运动机械的撞击或挤压。

①纵向运动的构件，如龙门刨床的工作台、牛头刨床的滑枕、外国磨床的往复工作台等。

②横向运动的构件，如升降式铣床的工作台。

(2)经过式的危险指人体经过运动的部件引起的危险。包括：

①单纯作直线运动的部位，如运转中的带键、冲模。②作直线运动的凸起部分，如运动时的金属接头。

③运动部位和静止部位的组合，如工作台与底座组合，压力机的滑块与模具。

④作直线运动的刃物，如牛头刨床的刨刀、带锯床的带锯。

3．机械旋转运动的危险

指人体或衣服被卷进旋转机械部位引起的危险。

(1)卷进单独旋转运动机械部件中的危险，如主轴、卡盘、进给丝杠等单独旋转的机械部件以及磨削砂轮、各种切削刀具，如铣刀、锯片等加工刃具。

(2)卷进旋转运动中两个机械部件间的危险，如朝相反方向旋转的两个轧辊之间，相互啮合的齿轮。

(3)卷进旋转机械部件与固定构件间的危险，如砂轮与砂轮支架之间，有辐条的手轮与机身之间。

(4)卷进旋转机械部件与直线运动部件间的危险，如皮带与皮带轮、链条与链轮、齿条与齿轮、滑轮与绳索间、卷扬机绞筒与绞盘等。

(5)旋转运动加工件打击或绞轧的危险，如伸出机床的细长加工件。

(6)旋转运动件上凸出物的打击、如皮带上的金属皮带扣、转轴上的键、定位螺丝、联轴器螺丝等。

(7)孔洞部分有些旋转零部件，由于有孔洞部分而具有更大的危险性。如风扇、叶片，带幅条的滑轮、齿轮和飞轮等。

(8)旋转运动和直线运动引起的复合运动，如凸轮传动机构、连杆和曲轴。4．机械飞出物击伤的危险

(1)飞出的刀具或机械部件，如未夹紧的刀片、紧固不牢的接头、破碎的砂轮片等。

(2)飞出的切屑或工件，如连续排出或破碎而飞散的切屑、锻造加工中飞出的工件。

2)非机械的危害

1．电击伤

指采用电气设备作为动力的机械以及机械本身在加工过程中产生的静电引起的危险。

(1)静电危险如在机械加工过程中产生的有害静电，将引起爆炸、电击伤害事故。

(2)触电危险如机械电气设备绝缘不良，错误地接线或误操作等原因造成的触电事故。

2．灼zuo烫tan和冷危害

如在热加工作业中被高温金属体和加工件灼烫的危险，或与设备的高温表面接触时被灼烫的危险，在深冷处理或与低温金属表面接触时被冻伤的危险。

3．振动危害

在机械加工过程中使用振动工具或机械本身产生的振动所引起的危害，按振动作用于人体的方式，可分为局部振动和全身振动。

(1)全身振动。由振动源通过身体的支持部分将振动传布全身而引起的振动危害。(2)局部振动。如在以手接触振动工具的方式进行机械加工时，振动通过振动工具、振动机械或振动工件传向操作者的手和臂，从而给操作者造成振动危害。

4．噪声危害

机械加工过程或机械运转过程所产生的噪声而引起的危害。

机械引起的噪声包括：

(1)机械性噪声。由于机械的撞击、摩擦、转动而产生的噪声，如球磨机、电锯、切削机床在加工过程中发出的噪声。

(2)电磁性噪声。由于电机中交变力相互作用而发生的噪声，如电动机、变压器等在运转过程中发出的噪声。

(3)流体动力性噪声。由于气体压力突变或流体流动而产生的噪声、如液压机械、气压机械设备等在运转过程中发出的噪声。

5．电离辐射危害

指设备内放射性物质、x射线装置、r射线装置等超出国家标准允许剂量的电离辐射危害。

6．非电离辐射危害

非电离辐射是指紫外线、可见光、红外线、激光和射频辐射等，当超出卫生标准规定剂量时引起的危害。如从高频加热装置中产生的高频电磁波或激光加工设备中产生的强激光等非电磁辐射危害。

7．化学物危害

机械设备在加工过程中使用或产生的各种化学物所引起的危害。包括：(1)易燃易爆物质的灼伤、火灾和爆炸危险。

(2)工业毒物的危害是指机械加工设备在加工过程中使用或产生的各种有毒物质引起的危害。工业毒物可能是原料、辅助材料、半成品、成品、也可能是副产品、废弃物、夹杂物，或其中含有毒成分的其他物质。

(3)酸、碱等化学物质的腐蚀性危害，如在金属的清洗和表面处理时产生的腐蚀性危害。

8．粉尘危害

指机械设备在生产过程中产生的各种粉尘引起的危害。粉尘来源包括：

(1)某些物质加热时产生的蒸汽在空气中凝结或被氧化所形成的粉尘，如熔炼黄铜时，锌蒸汽在空气中冷凝、氧化形成氧化锌烟尘。

(2)固体物质的机械加工或粉碎，如金属的抛光、石墨电极的加工。

(3)铸造加工中，清砂时或在生产中使用的粉末状物质，在混合、过筛、包装、搬运等操作时产生的以及沉积的粉尘，由于振动或气流的影响再次浮游于空气中的粉尘(二次扬尘)。

(4)有机物的不完全燃烧，如木材、焦油、煤炭等燃烧时所产生的烟。

(5)焊接作业中，由于焊药分解，金属蒸发所形成的烟尘。

9．生产环境，指异常的生产环境

(1)照明

工作区照度不足，照度均度不够，亮度分布不当，光或色的对比度不当，以及存在频闪效应、眩光效应。(2)气温

工作区温度过高、过低或急剧变化。

(3)气流

工作区气流速度过大、过小或急剧变化。

(4)湿度

工作区湿度过大或过小。

二、机械事故发生的直接、间接原因

1)机械事故发生的直接原因

1．机械的不安全状态

(1)防护、保险、信号等装置缺乏或有缺陷。

①无防护

无防护罩，无安全保险装置，无报警装置，无安全标志，无护栏或护栏损坏，设备电气未接地，绝缘不良，噪声大，无限位装置等。

②防护不当

防护罩未在适当位置，防护装置调整不当，安全距离不够，电气装置带电部分裸露等。

(2)设备、设施、工具、附件有缺陷。

①设备在非正常状态下运行，设备带“病”运转，超负荷定转等。

②维修、调整不良，设备失修，保养不当，设备失灵，未加润滑油等。

③机械强度不够，绝缘强度不够，起吊重物的绳索不合安全要求等。

④设计不当，结构不合安全要求，制动装置有缺陷，安全间距不够，工件上有锋利毛刺、毛边、设备上有锋利倒棱等。

(3)个人防护用品、用具。如防护服、手套、护目镜及面罩、呼吸器官护具、安全带、安全帽、安全鞋等缺少或有缺陷。

①所用防护用品、用具不符合安全要求。

②无个人防护用品、用具。

(4)生产场地环境不良

①通风不良

无通风，通风系统效率低等。

②照明光线不良

包括照度不足，作业场所烟雾烟尘弥漫、视物不清，光线过强，有眩光等。

③作业场地杂乱

工具、制品、材料堆放不安全。

④作业场所狭窄。

(5)操作工序设计或配置不安全，交叉作业过多。

(6)地面滑，地面有油或其他液体，有冰雪。地面有易滑物如圆柱形管子、料头、滚珠等。

(7)交通线路的配置不安全。

(8)贮存方法不安全，堆放过高、不稳。

2．操作者的不安全行为

这些不安全行为可能是有意的或无意的。

(1)操作错误、忽视安全、忽视警告包括未经许可开动、关停、移动机器；开动、关停机器时未给信号；开关未锁紧，造成意外转动；忘记关闭设备；忽视警告标志、警告信号，操作错误(如按错按钮、阀门、搬手、把柄的操作方向相反)；供料或送料速度过快，机械超速运转；冲压机作业时手伸进冲模；违章驾驶机动车；工件刀具紧固不牢．，用压缩空气吹铁屑等。

(2)使用不安全设备。临时使用不牢固的设施如工作梯，使用无安全装置的设备，临时拉线不符合安全要求等。

(3)机械运转时加油、修理、检查、调整、焊接或清扫。

(4)造成安全装置失效。拆除了安全装置，安全装置失去作用。

调整错误造成安全装置失效。

(5)用手代替工具操作。用手代替手动工具，用手清理切屑。不用夹具固定，用手拿工件进行机械加工等。

(6)攀、坐危险位置(如平台护栏、吊车吊钩等)。

(7)物体(成品、半成品、材料、工具、切屑和生产用品等)存放不当。

(8)穿不安全装束如在有旋转零部件的设备旁作业时穿着过于肥大、宽松的服装、操纵带有旋转零部件的设备时戴手套，穿高跟鞋、凉鞋或拖鞋进入车间等。

(9)必须使用个人防护用品，用具的作业或场合中，忽视其使用，如未戴各种个人防护用品。

(10)无意或为排除故障而靠近危险部位，如在无防护罩的两个相对运动零部件之间清理卡住物时，可能造成挤伤、夹断、切断、压碎或人的肢体被卷进而造成严重的伤害。2)间接原因

几乎所有事故的间接原因都与人的错误有关，尽管与事故直接有关的操作人员并没有出错。这些间接原因可能是由于设计人员、设备制造、安装调试、维护保养等人所犯的错误。间接原因包括：

1．技术和设计上的缺陷

工业构件、建筑物(如室内照明、通风)、机械设备、仪器仪表、工艺过程、操作方法、维修检验等的设计和材料使用等方面存在的问题。

(1)设计错误包括强度计算不准，材料选用不当，设备外观不安全，结构设计不合理，操纵机构不当，未设计安全装置等。即使设计人员选用的操纵器是正确的，如果在控制板上配置的位置不当，也可能使操作人员混淆而发生操作错误，或不适当地增加了操作人员的反应时间而忙中出错。

设计人员还应注意作业环境设计，不适当的操作位置和劳动姿势都可能引起操作人员疲劳或思想紧张而容易出错。

(2)制造错误

即使设计是正确的，如果制造设备时发生错误，也会成为事故隐患。在生产关键性部件和组装时，应特别注意防止发生错误。常见的制造错误有加工方法不当(如用铆接代替焊接)，加工精度不够，装配不当，装错或漏装了零件，零件未固定或固定不牢。工件上的划痕、压痕、工具造成的伤痕以及加工粗糙可能造成用力集中而使设备在运行时出现故障。

(3)安装错误 安装时旋转零件不同轴，轴与轴承、齿轮啮合调整不好，过紧过松，设备不水平。地脚螺拧紧，设备内遗留工具、零件、棉纱等，都可能使设备发生故障。

(4)维修错误

没有定时对运动部件加润滑油，在发现零部件出现恶化现象时没有按维修要求更换零部件，都是维修错误。当设备大修重新组装时，可能会发生与新设备最初组装时发生的类似错误。安全装置是维修人员检修的重点之一。安全装置失效而未及时修理，设备超负荷运行而未制止，设备带“病”运转，都属于维修不良。

2．管理缺陷

(1)无安全操作规程或安全规程不完善。

(2)规章制度执行不严，有章不循。

(3)对现场工作缺乏检查或指导错误。

(4)劳动制度不合理

(5)缺乏监督。

3．教育培训不够，未经培训上岗，操作者业务素质低，缺乏安全知识和自我保护能力，不懂安全操作技术，操作技能不熟练，工作时注意力不集中，工作态度不负责。受外界影响而情绪波动，不遵守操作规程，都是事故的间接原因。

4．对安全工作不重视，组织机构不健全，没有建立或落实现代安全生产责任制。没有或不认真实施事故防范措施，对事故隐患调查整改不力。

三、机械设备的防范措施

1)危险性大的设备

根据事故统计。我国规定危险性比较大、事故率比较高的设备有：压力机、冲床、剪床、压正机、压印机、木工刨床、木工锯床、木工造型机、塑料注射成型机、炼胶机、压砖机、农用脱料机、纸页压光机、起重设备、锅炉、压力容器、电气设备等。

这些设备在出厂前必须配备好安全防护装置。

2)机械的危险部位

操作人员易于接近的各种可动零、部件都是机械的危险部位，机械加工设备的加工区也是危险部位。

常见的危险零部位件有：

1.旋转轴。

2.相对传动部件如啮lie合的明齿轮。

3．不连续的旋转零件，如风机叶片，成对带齿滚筒。

4.皮带与皮带轮，链与链轮。

5． 旋转的砂轮。

6．活动板和固定板之间靠近时的压板。

7．往复式冲压工具如冲头和模具。

8．带状切割工具如带锯。

9．蜗轮和蜗杆。

10．高速旋转运动部件的表面如离心机转鼓。

11．联接杆与链环之间的夹子。12．旋转的刀具刃具。

13．旋转的曲轴和曲柄。

14．旋转运动部件的凸出物，如键、定位螺丝。

15．旋转的搅拌机、搅拌翅。

16．带尖角、锐边或利棱的零部件。

17．锋利的工具。

18．带有危险表面的旋转圆筒如脱粒机。

19．运动皮带上的金属接头(皮带扣)。

20．飞轮。

21．联轴节上的固定螺丝。

22．过热过冷的表面。

23．电动工具的把柄。

24．设备表面上的毛刺、尖角、利棱、凹凸。

25．机械加工设备的工作区。

3)危险的作业

本身具有较大的危险性的作业称为特种作业、其危险性和事故率比一般作业大。包括：

1．电工作业。

2．压力容器操作。

3．锅炉司炉。

4．高温作业。

5．低温作业。6．粉尘作业。

7．金属焊接气割作业。

8，起重机械作业。

9．机动车辆驾驶。

10．高处作业等。

特种作业人员必须经过现代安全技术培训、考核合格后才能上岗操作。

4)机械伤害形式

机械伤害的形式可分为8类：

1．咬入和挤压

这种伤害是在两个零部件之间产生的，其中一个或两个是运动零部件，这时人体的四肢被卷进两个部件的接触处。

(1)挤压

这种危险不一定两个部件完全接触，只要距离很近，四肢就可能受挤压。除直线运动部件外，人手还可能在螺旋输送机、塑料注射成型机中受挤压。如果安装距离过近或操作不当，如在转动阀门的平轮或关闭防护罩时也会受挤压。

(2)咬入(咬合)

典型的咬入点(也可叫挤压点)是啮合的明齿轮、皮带与皮带轮、链与链轮，两个相反方向转动的轧辊。一般是两个运动部件直接接触，将人的四肢卷进运转中的咬人点。

2.碰撞和撞击 这种伤害有两种主要形式，一种是比较重的往复运动部件撞人，伤害程度与运动部件的质量和运动速度的乘积即部件的动量有关。另一种是飞来物及落下物的撞击造成的伤害。飞来物主要指高速旋转的零部件、工具、工件、紧固件固定不牢或松脱时，会以高速甩出。虽然这些物体质量很大，但转速很高，而动能与速度的平方成正比，即动能很大。飞来物撞击人体，能使人造成严重的伤害。高速飞出的切屑也能使人受到伤害。

3．接触

当人体接触机械的运动部件或运动部件直接接触人体时都可能造成机械伤害。运动部件一般指具有锐边、尖角、利棱的刀具，有凸出物的表面和摩擦表面；也包括过热、过冷表面和电绝缘不良而导电的静止物体的表面。后者不属于机械伤害。接触伤害有4类：

(1)夹断

当人体伸入两个接触部件中间时，人的肢体可能被夹断。夹断与挤压不同，夹断发生在两个部件的直接接触，挤压不一定完全接触，两个部件不一定是刀刃。其中一个是运动部件或两个都是运动部件都能造成夹断伤害。

(2)剪切

两个具有锐利边刃的部件，在一个或两个部件运动时，能产生剪刀作用。当两者靠近而人的四肢伸入时，刀刃能将四肢切断。

(3)割伤和擦伤

这种伤害可以发生在运动机械和静止设备上。当静止设备上有尖角和锐边，而人体与该设备作相对运动时，能被尖角和锐边割伤。当然有尖角、锐边的部件转动时，对人造成的伤害更大，如人体接触旋转刀具、锯片，都会造成严重的割伤。高速旋转的粗糙面如砂轮能使人擦伤。

(4)卡住或缠住

具有卡住作用的部位是指静止设备表面或运动部件上的尖角或凸出物。这些凸出物能绊住、缠住人宽松的衣服，甚至皮肤。当卡住后，有引向另一种危险，特别是运动部件上的凸出物、皮带接头、车床的转轴、加工件都能将人的手套、衣袖、头发、辫子甚至工作服口袋中擦机器用的绵纱缠住而使人造成严重伤害。

5)机械伤害的结果

机械伤害的后果一般比较严重，轻则损伤皮肉，重则断肢致残，甚至危及生命。GB6441—86((企业职工伤亡事故分类》对伤害后果有明确的规定。

GB6441—86规定以损失工作日来划分伤害程度。损失工作日是指被伤害者失能的工作时问。

该规定对计算方法有严格的标准，计算损失工作日后即可确定伤害程度。其分类如下：

①轻伤

轻伤是指损失工作日为105—7天的失能伤害。

②重伤

重伤是指相当于现定损失工作日等于或超过105日的失能伤害。③死亡

四、机械设备本质安全措施

1)本质安全的目的

本质安全化的目的是：运用现代科学技术，特别是安全科学的成就，从根本上消除能形成事故的主要条件；如果暂时达不到时，则采取两种或两种以上的相对安全措施，形成最佳组合的安全体系，达到最大限度的安全。同时尽可能采取完善的防护措施，增强人体对各种危害的抵抗能力。

2)本质安全化的内容

设备的本质安全措施可以通过设备本身和控制器的安全设计来实现。

1.本质安全化的基本思路

(1)从根本上消除发生事故的条件。许多机械事故是由于人体接触了危险点、如果将危险操作采用自动控制、用专用工具代替人手操作，实现机械化等都是保证人身安全的有效措施。

(2)设备能自动防止操作失误和设备故障。设备应有自动防范措施，以避免发生事故。这些措施应能达到：即使操作失误，也不会导致设备发生事故．即使出现故障，应能自动排除，切换或安全停机；当设备发生故障时，不论操作人员是否发现，设备应能自动报警，并作出应急反应，更理想的是还能显示设备发生故障的部位。

2．常用的措施

(1)采用机械化、自动化和遥控技术。(2)采用可靠性设计，提高机械设备的可靠性。详见下一节。

(3)采用安全防护装置。当无法消除危险因素时，采用安全防护装置隔离危险因素是最常用的技术措施。

(4)安装保险装置。保险装置又叫故障保险装置。这种装置的作用与安全防护装置稍有不同。它能在设备产生超压、超温、超速、超载、超位等危险因素时，进行自动控制并消除或减弱上述危险。安全阀、单向阀、超载保护装置、限速器、限位开关、爆破片、熔断器、保险丝、力短限制器、极限位置限制器等都是常用的保险装置。

(5)采用自监测、报警和处理系统。利用现代化仪器仪表对运行中的设备状态参数进行在线监测和故障诊断。

(6)采用冗rong余技术。冗余技术是可靠性设计常采用的一种技术，即在设计中增加冗余元件或冗余(备用)设备，平时只用其中一个，当发生事故时，冗余设备或冗余元件能自动切换。

(7)采用传感技术。在危险区设置光电式、感应式、压力传感式传感器，当人进入危险区，可立即停机，终止危险运动。

(8)安装紧急停车开关。

(9)向操作者提供机械关键安全功能是否正常(设备的自检功能)的信息。

(10)设计程序联锁开关。设计对出现错误指令时，禁止启动的操纵器。这些关键程序只有在正常操作指令下才能启动机械。

(11)配备使操作者容易观察的、能显示设备运行状态和故障的显示器。(12)采用多重安全保障措施。对于危险性大的作业，要求设备运行绝对安全可靠。

第五篇：当前税源管理存在的问题及措施

据世界货币基金组织保守估计，近年来我国每年税收流失的绝对额均在4000亿元以上。该组织专家估算我国主要税种的流失情况：增值税流失率为44％，所得税流失率为79％，关税流失率为56％；我国著名经济学家刘新利博士用税收能力指标估算的增值税征收努力为64.17％，营业税的征收努力为62.84％。国家税务总局公布，自2000年至2004年底，全国税务稽查部门共立案查处税收违法案件432万件，查补收入1665亿元，2005年全国各级税务稽查机构查补税款367亿元。上述列举不同层面地反映了现阶段我国税收流失的存在和严重性。也使我们更加深刻领会国家税务总局将“强化科学管理”作为新时期税收的主题之一的内在用意。我们认为：我国税收流失与税源管理关系重大；只有把握住税源，控制税源流失，才能控制税收流失，才能保证税收足额入库。本文试图结合税收的基本原理，沿着税收征管流程从实践出发，对当前税源管理的薄弱环节做粗浅剖析，提出化解拙见，期盼同仁赐教。

一、税源管理概述

现代汉语词典解释：“源”指水流起头的地方或来源，如源头、源泉等。据此理解“税源”即税收的“源头、源泉”，是指税收的最终来源或者说税收负担的最终归宿。我们认为税源管理是税务机关依据法律法规，通过对“应纳税行为”及国家税收的来源要素（包括纳税人、课税对象、课税环节和税基等）进行调查、分析、评估，并实施监控、把握发展趋势的动态过程。税源管理既要把握和分析已经实现并入库的税收规模、结构和规律，又要把握和分析已经实现但未入库的税收状况，通过对现状的分析，找出存在问题和原因，研究对策和建议，并积极探索税收变动规律，把握后期税收发展趋势。从内涵上讲，税源管理是对形成税收的税基的调查、了解、分析、掌握的过程，具体讲就是对应征税收的监控过程。它的主要任务和主要内容应包括：一是掌握纳税户户数、分布和基本情况，努力实现“零漏户”管理。二是了解和把握当期纳税人的生产经营状况、销售状况，包括纳税人生产经营的物流和资金流状况。三是了解和把握纳税人的财务核算情况和纳税申报情况。四是了解和把握纳税人的税收潜力和纳税能力，并对同一行业不同纳税人进行税收统计分析和税负评估。五是对各类纳税人的纳税真实程度进行分析和信誉等级评估等。从外延来看，税源管理应涵盖从掌握税基的各种制度、指标、流程到服务征管、稽查等税收的全过程。

二、当前税源管理的薄弱环节

1、税务登记方面（1）税务登记证的漏办、逾期登记和逾期变更现象普遍存在。据《中国税务年鉴》、《中国工商年鉴》2003年全国“国税局登记户数1296.35万户，地税局登记户数1664.7万户”。同期工商登记总户数则为3088.7万户；即使考虑交叉或重叠等原因，全国仍有127.65万户漏办税务登记证。2006年1月18日国务院信息化办公室、国家税务总局、国家工商行政管理总局、国家质量监督检验检疫总局四部门联系会上国家税务总局副局长许善达明确指出，“由于工商、税务等机关各自办理登记发证中的信息共享度低，目前仍有相当一部分从事生产经营、负有纳税义务的单位和个人游离于税务部门的监管之外，逃避国家税收”。2006年全国工商登记的总户数和税务登记的总户数来看，把不可比因素剔除，两者的差距还在20以上。由于税务登记覆盖不到所有的纳税人。漏管户或逾期登记的存在，一定程度上造成了税源管理的失控。另外，逾期变更税务登记证会使税务管理机关缺乏前哨信息。影响较大的如现行税制中的商业和工业企业的小规模纳税人的适用征收率不同，企业的经营由商业转为工业或由工业转为商业时，税负就相应变化，税务登记证不及时变更，税务机关就不能及时掌握税源的变化。（2）违反税务登记管理行为的处罚条例缺乏可操作性。根据《税收征管法》第三十七条第一款规定，对纳税人不按照规定的期限申报办理税务登记、变更登记或者注销登记的行为，“由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以二千元以下的罚款，情节严重的，处以二千元以上一万元以下的罚款”。但在日常中，由于缺乏工商部门反馈的资料和难以对企业发出“责令限期改正”的通知，当处罚以上违章行为时，往往被“责令限期改正”的规定“噎”住。税务部门对此违章行为往往只能不了了之。

2、纳税申报方面（1）应申报而未申报、超过纳税期限申报、进行虚假申报、申报不全，填写不规范，少申报税费的种类现象凸显。申报方式的多元化，一些网上申报的纳税人向税务机关报送的申报材料，一税一表，税种多，报表就多，单是增值税申报表就达5份之多，企业所得税申报表更是一个主表9个附表，填写起来十分繁琐，在录入时不认真或操作技术生疏，造成申报数据错误，直接影响税务机关对宏观税源的分析和把握。（2）邮寄申报以邮局的挂号收条为准，纳税人信封里放了几张报表也说不清楚。

法律责任难界定。（3）现行的税收法规对纳税申报期限的规定：增值税、营业税、消费税、个人所得税、城建税、教育费附加除按次进行临时申报纳税外，具体纳税期限核定以一个月为一纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税；个人所得税虽然个人所得税法规定自期满之日起7日内申报纳税，但也是在次月10日内一并申报纳税；企业所得税按年计算，分季预缴，纳税在季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关进行预缴申报。相对比较杂乱无章。

3、纳税评估方面（1）纳税评估指标存在一定局限性。现行的纳税评估指标体系所确定的行业预警值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设。现在的评估是将评估指标的测算结果直接与行业正常值进行比较，如果该企业被测算的指标处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象的规模大小、企业产品类别多少等因素都对“行业峰值”有较大影响，企业还经常受到所处环境、面临风险、资金流向等诸多因素的影响，单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估的效果和方向。（2）纳税评估与征收、稽查各环节不够顺畅。我们认为纳税评估是介于征收与稽查间的“滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于充分发挥稽查的“重点打击”作用。目前，评估还处在探索阶段，纳税评估操作程序有待进一步完善，在与征收、稽查等环节的联系过程中，尚需积极的协调配合。（3）评估分析方法落后，方式单一，影响了评估质量。目前纳税评估基本上都是采取手工操作，而纳税评估常常需要对纳税人不同时期、不同申报信息进行比对，需要进行大量的指标测算及数据比对分析，以便发现异常情况和疑点，量大，计算复杂，稍有不慎就会出现误差，从而影响纳税评估的准确率。此外，纳税评估基本上都是采取与企业财务负责人约谈的方式来举证，评估人员就审核分析发现的疑点问题通过约谈来核查，这样很容易被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽，比如企业会以“资金短缺，生产不正常，销售少”等各种理由搪塞过去，不能对纳税人评深评透，从而影响纳税评估对税源把握的有效性。

4、税务稽查方面（1）目前增值税税务稽查中，鉴别纳税人取得专用发票是否真假、是否虚开，已成为税务稽查的一大内容。如何去取得准确无误的书面证据来证明我们的怀疑是正确的。现在的常规做法是，请有关发票鉴定机关进行鉴别并出具书证或通过发票交叉稽核、网上协查来加以认定。但事实各地发出的增值税专用发票交叉稽核单,大量石沉大海。即使收到回复，上面也只是笼统地写上一句话“查无此单位”或是“该票非我局发售”等。税源流向难确定，打击难。（2）对征收机关的过错追究难。目前我们所发现的一些偷税行为，纳税人固然负有不可推卸的主要责任，但征收机关在日常管理上也是有一定的责任的。如某机械厂将税法规定应按17的某农机类产品按13的税率进行纳税申报达数年之久，税务机关曾做出限期纠正的决定，仅因未能以书面形式通知纳税人，致使纳税人迟迟不愿改正。这种因税务机关自身及税务人员的失误所造成的纳税人少缴税款，按《税收征管法》的规定在3年之内可以要求纳税人补缴税款。然而税务稽查机关对这样的问题在做出具体税务行政处理时往往不敢下手。一是有碍征管分局的“面子”；二是征管分局的意见与稽查机关的意见相左；三是征收机关的意见被纳税人获知后对稽查机关的意见持强硬态度；四是有资格最终做出处理决定的部门举棋不定。这样会造成税源量的“缩水”。（3）注重纳税大户，忽视缴税小户。注重具名来信，忽视匿名举报。这样会造成税源面的“缩水”。（4）查补执行入库难。目前的实际情况，不仅大、要案的税款入库极为困难，而且一些查补金额并不大的纳税人，在收到税务处理决定书后，采取“失踪”、“关闭注销”的方法，逃、拒履行缴税义务。税款的入库也非常吃力。尽管有税收保全措施、税收强制执行措施但在实际运用中手续繁杂操作乏力。即使申请人民法院强制执行其效果也不理想。

5、税务行政处罚方面（1）地方政府擅自制定税收政策，越权减免税收税务行政处罚难。从近几年全国统一开展税收执法检查统计，各地查出地方党政部门制定的与国家税法不符的违规文件分别为：1996年514份，1997年466份，1998年1048份，1999年694份，总体上呈上升趋势。每年截流税源数千亿。另外“费挤税”现象令人忧虑。据不完全统计，至1997年底全国性的行政事业性收费项目344项，全国各类的基金有421项，收入达3000亿元左右。由于税费不分、政务腐败等问题，名目繁多的收费项目日益侵蚀税基，造成了税源“变种”。严重损害了税法的权威性。税务行政处罚对地方政府几乎不起作用。（2）税务行政执法自由裁量权滥用，容易寄生收人情税、罚人情款。国家税务总局根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》对税务违法案件处罚标准作了一定程度的细化，同时也给予税务执法人员在实施行政处罚时一定的自由裁量权。此举在一定程度上实现了对基层税务机关执法本身的规范和监督。但事实上税务行政执法自由裁量权的滥用屡见不鲜。收人情税、罚人情款等腐败问题也十分凸显。造成了税源的法外游离。

三、化解措施

1、严格税务登记管理（1）密切与工商、国税、民政、卫生、技术监督等部门通力合作，建立信息资源共享。在对纳税人监管流程梳理的基础上，通过交流与传递纳税人登记注册、年检、纳税、组织机构代码等信息，提高税务登记内容的录入质量，切实把好税收管理的源头入口。（2）要加大户籍巡查力度。对已在征管软件中存在的一些找不到人、查无实体、无限期待经营、一个实体多个营业执照多个税务登记证的户头要加大清理力度，收回税务登记证，责令办理注销手续，同时将相关情况向工商行政管理机关通报。要特别做好对法定代表人（负责人）身份和资格的确认，杜绝名不符实情形的发生。征管系统应开通变更法定代表人调查维护流，确认无问题后方可变更发证。

2、强化纳税申报（1）采取多种形式，通过各种渠道，向纳税人、扣缴义务人进行纳税申报宣传，使纳税申报法律、法规和规章力争人人皆知。对不进行申报、不按期申报、不报送纳税申报资料和编造虚计税依据的纳税人或扣缴义务人，根据税法赋予的权力，坚决依法处罚，并通过新闻媒体曝光，达到惩一儆百，营造诚信纳税、依法治税的良好社会氛围。（2）加大申报管理的考核力度。要明确受理纳税申报人员的岗位职责，明确要求。考核过程中要通过征管信息系统产生申报户、未申报户、非正常户、失踪户等分类报表抽取纳税人的申报资料，审查申报的及时性、完整性、准确性；要认真检查逾期未申报户的处理情况，申报资料的整理、汇总、归档及分析利用情况等，通过严格的考核促进申报管理质量的提高。

3、深化纳税评估（1）建议在《纳税评估管理办法（试行）》的基础上制定《纳税评估操作规程》，对纳税评估的概念、评估的范围、内容、岗位职责、执法方式、规程、评估程序、责任追究以及纳税评估分析方法、评估文书资料等予以明确与统一；将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入《征管法》或《征管法实施细则》之中，使评估有章可循，有法可依。（2）加快研发纳税评估的专业应用软件，充实软件的评估分析内容，提升纳税评估的智能化程度，并与金税工程、税收征管软件等税收管理软件紧密结合，建立预警机制，提高纳税评估准确性，（3）要高度重视约谈、举证。约谈、举证是纳税评估中认定处理阶段的重要环节。评估人员应在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料以及向税务机关其他岗位了解情况，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备，并拟好约谈提纲。只有掌握纳税人的基本情况和概貌，才能把握约谈的主动权。但在实际中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了需要纳税人配合、主动承认问题外，评估约谈人员的询问方法、技巧很有讲究。有不少问题要从生产工序、出入库手续记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。

4、完善税务稽查（1）强化稽查刚性，完善税务司法。税务稽查刚性缺乏和税务司法体系的不完善，越来越成为税务稽查实践的突出问题。制约着税务稽查执法的深度和广度，使一些严重的税务违章案件得不到彻底查处。因此，建议立法上赋予税务机关在税务检查中对经营者的住所或有关地方进行搜查权。这样可以有效地遏制纳税人利用两套帐或帐外经营进行偷税的行为。在立法上对税务机关赋予必要的拘留权和起诉权，可对严重的偷骗税犯罪活动，从广度和深度上进行彻底查处和打击。（2）要按《税务稽查规程》等有关法规结合当地税务稽查办案的实际情况，对税务稽查运作制定切实可行的税务稽查制度，规范税务稽查执法权限和程序，严格执行调查取证与处罚分开，听证、罚款与收缴相分离，选案、检查、审理、执行相分离。坚决杜绝以补代罚、以罚代刑等情况的发生。

5、规范税务行政处罚（1）要建立典型案例的宣传，公开细化税务行政处罚标准。加强执法监督，建立制约机制。要做到对号准、把关严。（2）现行税收征管规程中关于税务

行政处罚程序需要进一步完善。根据《行政处罚法》第二十条规定行政处罚由县以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖，《税收征管法》第七十四条规定“本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的可以由税务所决定。”因此七种税务行政处罚措施中停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境应当由县级税务机关做出。然而在《税收征管规程》中，对警告和罚款外的税务行政处罚规定得不具体，在基层税务机关执行中很不规范。急需完善现存的税收征管规程中税务行政处罚程序，当相对人违反税收管理秩序，需要给予税务行政处罚时，除警告和罚款外，税务机关应当按照行政处罚一般程序处理，例如对欠缴税款的出境前，需要阻止出境的，主管税务机关应当将欠缴税款情况及催缴文书报县级税务机关审理，县级税务机关将欠税情况及文书审理后向当事人下达《税务行政处罚告知书》，然后在当事人陈述申辩后制作阻止出境的《税务行政处罚决定书》交当事人，并制作《阻出境通知书》附《税务行政处罚决定书》交进出境管理机关执行，当事人在收到税务行政处罚决定书后不服的，可以对税务机关的处罚决定申请复议或提请行政诉讼。因此，对除警告、罚款外的税务行政处罚程序需要的税务文书应当尽早制定，以便于税务管理程序的规范化、合理化。

6、切实提高干部执业素质税源控管能力的提高，关键在于税务干部素质的提高。建立稳定性、连续性、全员性的学习制度。开展“以考促学、以赛促训”活动。加强考核，落实激励机制。抓好岗位技能的培训，开阔岗位人员的思路，提高税源控管的整体水平。加强税收政策法规、征收管理、财务会计、稽查审计、信息化运用等知识和技能的学习。特别是要着重提高税收管理员在内的税源管理一线人员的综合素质。开展税源管理经验交流、纳税评估案例分析，切实提高征管一线各个岗位人员的税源管理能力和水平。

主要参考文献及资料：

1、安体富、秦泮义，《西方国家税源管理的经验及借鉴》。

2、刘新利，《税收分析概论》，中国税务出版社2000年出版。

3、《现代汉语词典》（商务印书馆，1999年出版）

4、《税法1》（2005全国注册税务师资格考试教材）。

5、《中国税务年鉴》（2004年中国税务出版社）。

6、《中国工商年鉴》（2004年中国工商出版社）。

7、中国政府网、中国税网、经济日报、国家税务总局公报。

法律责任难界定。（3）现行的税收法规对纳税申报期限的规定：增值税、营业税、消费税、个人所得税、城建税、教育费附加除按次进行临时申报纳税外，具体纳税期限核定以一个月为一纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税；个人所得税虽然个人所得税法规定自期满之日起7日内申报纳税，但也是在次月10日内一并申报纳税；企业所得税按年计算，分季预缴，纳税在季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关进行预缴申报。相对比较杂乱无章。

3、纳税评估方面（1）纳税评估指标存在一定局限性。现行的纳税评估指标体系所确定的行业预警值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设。现在的评估是将评估指标的测算结果直接与行业正常值进行比较，如果该企业被测算的指标处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象的规模大小、企业产品类别多少等因素都对“行业峰值”有较大影响，企业还经常受到所处环境、面临风险、资金流向等诸多因素的影响，单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估的效果和方向。（2）纳税评估与征收、稽查各环节不够顺畅。我们认为纳税评估是介于征收与稽查间的“滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于充分发挥稽查的“重点打击”作用。目前，评估还处在探索阶段，纳税评估操作程序有待进一步完善，在与征收、稽查等环节的联系过程中，尚需积极的协调配合。（3）评估分析方法落后，方式单一，影响了评估质量。目前纳税评估基本上都是采取手工操作，而纳税评估常常需要对纳税人不同时期、不同申报信息进行比对，需要进行大量的指标测算及数据比对分析，以便发现异常情况和疑点，量大，计算复杂，稍有不慎就会出现误差，从而影响纳税评估的准确率。此外，纳税评估基本上都是采取与企业财务负责人约谈的方式来举证，评估人员就审核分析发现的疑点问题通过约谈来核查，这样很容易被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽，比如企业会以“资金短缺，生产不正常，销售少”等各种理由搪塞过去，不能对纳税人评深评透，从而影响纳税评估对税源把握的有效性。

4、税务稽查方面（1）目前增值税税务稽查中，鉴别纳税人取得专用发票是否真假、是否虚开，已成为税务稽查的一大内容。如何去取得准确无误的书面证据来证明我们的怀疑是正确的。现在的常规做法是，请有关发票鉴定机关进行鉴别并出具书证或通过发票交叉稽核、网上协查来加以认定。但事实各地发出的增值税专用发票交叉稽核单,大量石沉大海。即使收到回复，上面也只是笼统地写上一句话“查无此单位”或是“该票非我局发售”等。税源流向难确定，打击难。（2）对征收机关的过错追究难。目前我们所发现的一些偷税行为，纳税人固然负有不可推卸的主要责任，但征收机关在日常管理上也是有一定的责任的。如某机械厂将税法规定应按17的某农机类产品按13的税率进行纳税申报达数年之久，税务机关曾做出限期纠正的决定，仅因未能以书面形式通知纳税人，致使纳税人迟迟不愿改正。这种因税务机关自身及税务人员的失误所造成的纳税人少缴税款，按《税收征管法》的规定在3年之内可以要求纳税人补缴税款。然而税务稽查机关对这样的问题在做出具体税务行政处理时往往不敢下手。一是有碍征管分局的“面子”；二是征管分局的意见与稽查机关的意见相左；三是征收机关的意见被纳税人获知后对稽查机关的意见持强硬态度；四是有资格最终做出处理决定的部门举棋不定。这样会造成税源量的“缩水”。（3）注重纳税大户，忽视缴税小户。注重具名来信，忽视匿名举报。这样会造成税源面的“缩水”。（4）查补执行入库难。目前的实际情况，不仅大、要案的税款入库极为困难，而且一些查补金额并不大的纳税人，在收到税务处理决定书后，采取“失踪”、“关闭注销”的方法，逃、拒履行缴税义务。税款的入库也非常吃力。尽管有税收保全措施、税收强制执行措施但在实际运用中手续繁杂操作乏力。即使申请人民法院强制执行其效果也不理想。

5、税务行政处罚方面（1）地方政府擅自制定税收政策，越权减免税收税务行政处罚难。从近几年全国统一开展税收执法检查统计，各地查出地方党政部门制定的与国家税法不符的违规文件分别为：1996年514份，1997年466份，1998年1048份，1999年694份，总体上呈上升趋势。每年截流税源数千亿。另外“费挤税”现象令人忧虑。据不完全统计，至1997年底全国性的行政事业性收费项目344项，全国各类的基金有421项，收入达3000亿元左右。由于税费不分、政务腐败等问题，名目繁多的收费项目日益侵蚀税基，造成了税源“变种”。严重损害了税法的权威性。税务行政处罚对地方政府几乎不起作用。（2）税务行政执法自由裁量权滥用，容易寄生收人情税、罚人情款。国家税务总局根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》对税务违法案件处罚标准作了一定程度的细化，同时也给予税务执法人员在实施行政处罚时一定的自由裁量权。此举在一定程度上实现了对基层税务机关执法本身的规范和监督。但事实上税务行政执法自由裁量权的滥用屡见不鲜。收人情税、罚人情款等腐败问题也十分凸显。造成了税源的法外游离。

三、化解措施

1、严格税务登记管理（1）密切与工商、国税、民政、卫生、技术监督等部门通力合作，建立信息资源共享。在对纳税人监管流程梳理的基础上，通过交流与传递纳税人登记注册、年检、纳税、组织机构代码等信息，提高税务登记内容的录入质量，切实把好税收管理的源头入口。（2）要加大户籍巡查力度。对已在征管软件中存在的一些找不到人、查无实体、无限期待经营、一个实体多个营业执照多个税务登记证的户头要加大清理力度，收回税务登记证，责令办理注销手续，同时将相关情况向工商行政管理机关通报。要特别做好对法定代表人（负责人）身份和资格的确认，杜绝名不符实情形的发生。征管系统应开通变更法定代表人调查维护流，确认无问题后方可变更发证。

2、强化纳税申报（1）采取多种形式，通过各种渠道，向纳税人、扣缴义务人进行纳税申报宣传，使纳税申报法律、法规和规章力争人人皆知。对不进行申报、不按期申报、不报送纳税申报资料和编造虚计税依据的纳税人或扣缴义务人，根据税法赋予的权力，坚决依法处罚，并通过新闻媒体曝光，达到惩一儆百，营造诚信纳税、依法治税的良好社会氛围。（2）加大申报管理的考核力度。要明确受理纳税申报人员的岗位职责，明确要求。考核过程中要通过征管信息系统产生申报户、未申报户、非正常户、失踪户等分类报表抽取纳税人的申报资料，审查申报的及时性、完整性、准确性；要认真检查逾期未申报户的处理情况，申报资料的整理、汇总、归档及分析利用情况等，通过严格的考核促进申报管理质量的提高。

3、深化纳税评估（1）建议在《纳税评估管理办法（试行）》的基础上制定《纳税评估操作规程》，对纳税评估的概念、评估的范围、内容、岗位职责、执法方式、规程、评估程序、责任追究以及纳税评估分析方法、评估文书资料等予以明确与统一；将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入《征管法》或《征管法实施细则》之中，使评估有章可循，有法可依。（2）加快研发纳税评估的专业应用软件，充实软件的评估分析内容，提升纳税评估的智能化程度，并与金税工程、税收征管软件等税收管理软件紧密结合，建立预警机制，提高纳税评估准确性，（3）要高度重视约谈、举证。约谈、举证是纳税评估中认定处理阶段的重要环节。评估人员应在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料以及向税务机关其他岗位了解情况，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备，并拟好约谈提纲。只有掌握纳税人的基本情况和概貌，才能把握约谈的主动权。但在实际中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了需要纳税人配合、主动承认问题外，评估约谈人员的询问方法、技巧很有讲究。有不少问题要从生产工序、出入库手续记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。

4、完善税务稽查（1）强化稽查刚性，完善税务司法。税务稽查刚性缺乏和税务司法体系的不完善，越来越成为税务稽查实践的突出问题。制约着税务稽查执法的深度和广度，使一些严重的税务违章案件得不到彻底查处。因此，建议立法上赋予税务机关在税务检查中对经营者的住所或有关地方进行搜查权。这样可以有效地遏制纳税人利用两套帐或帐外经营进行偷税的行为。在立法上对税务机关赋予必要的拘留权和起诉权，可对严重的偷骗税犯罪活动，从广度和深度上进行彻底查处和打击。（2）要按《税务稽查规程》等有关法规结合当地税务稽查办案的实际情况，对税务稽查运作制定切实可行的税务稽查制度，规范税务稽查执法权限和程序，严格执行调查取证与处罚分开，听证、罚款与收缴相分离，选案、检查、审理、执行相分离。坚决杜绝以补代罚、以罚代刑等情况的发生。

5、规范税务行政处罚（1）要建立典型案例的宣传，公开细化税务行政处罚标准。加强执法监督，建立制约机制。要做到对号准、把关严。（2）现行税收征管规程中关于税务行政处罚程序需要进一步完善。根据《行政处罚法》第二十条规定行政处罚由县以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖，《税收征管法》第七十四条规定“本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的可以由税务所决定。”因此七种税务行政处罚措施中停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境应当由县级税务机关做出。然而在《税收征管规程》中，对警告和罚款外的税务行政处罚规定得不具体，在基层税务机关执行中很不规范。急需完善现存的税收征管规程中税务行政处罚程序，当相对人违反税收管理秩序，需要给予税务行政处罚时，除警告和罚款外，税务机关应当按照行政处罚一般程序处理，例如对欠缴税款的出境前，需要阻止出境的，主管税务机关应当将欠缴税款情况及催缴文书报县级税务机关审理，县级税务机关将欠税情况及文书审理后向当事人下达《税务行政处罚告知书》，然后在当事人陈述申辩后制作阻止出境的《税务行政处罚决定书》交当事人，并制作《阻出境通知书》附《税务行政处罚决定书》交进出境管理机关执行，当事人在收到税务行政处罚决定书后不服的，可以对税务机关的处罚决定申请复议或提请行政诉讼。因此，对除警告、罚款外的税务行政处罚程序需要的税务文书应当尽早制定，以便于税务管理程序的规范化、合理化。

6、切实提高干部执业素质税源控管能力的提高，关键在于税务干部素质的提高。建立稳定性、连续性、全员性的学习制度。开展“以考促学、以赛促训”活动。加强考核，落实激励机制。抓好岗位技能的培训，开阔岗位人员的思路，提高税源控管的整体水平。加强税收政策法规、征收管理、财务会计、稽查审计、信息化运用等知识和技能的学习。特别是要着重提高税收管理员在内的税源管理一线人员的综合素质。开展税源管理经验交流、纳税评估案例分析，切实提高征管一线各个岗位人员的税源管理能力和水平。

主要参考文献及资料：

1、安体富、秦泮义，《西方国家税源管理的经验及借鉴》。

2、刘新利，《税收分析概论》，中国税务出版社2000年出版。

3、《现代汉语词典》（商务印书馆，1999年出版）

4、《税法1》（2005全国注册税务师资格考试教材）。

5、《中国税务年鉴》（2004年中国税务出版社）。

6、《中国工商年鉴》（2004年中国工商出版社）。

7、中国政府网、中国税网、经济日报、国家税务总局公报。