XX县JB焦化有限公司纳税评估报告

第一篇：XX县JB焦化有限公司纳税评估报告

XX县JB焦化有限公司纳税评估报告

我国地大物博，资源十分丰富，特别煤炭更是我国的主要能源，煤炭产量占世界的37%，是世界第一产煤大国，我市因煤而兴、因煤而建，煤炭是税收的支柱产业，在我县煤炭产业更是起着举足轻重的作用，我县现有4户洗煤炼焦企业，1户国有煤矿，26户小煤矿，32户洗煤厂，8户煤炭运销企业，今年1—7月份全局入库增值税10771万元，其中涉煤企业入库增值税6684万元，占税收收入的62%，涉煤企业税收收入占据了我局税收收入的半壁江山。

为确保纳税评估工作的开展，我们依照上级局纳税评估工作指导思想，坚持以组织收入为中心，以提升税源监控能力为目标，紧紧抓住信息化建设和规范评估行为为重点，实事求实、注重实效地开展纳税评估工作，研究制订了纳税评估方案，确定纳税评估重点，根据我县税源结构状况和我们日常掌握的情况，明确涉煤行业是我们今年纳税评估的重点，按照年初县局评估计划，根据该企业销售不稳定和日常掌握的其他部分情况，今年3月份我局抽调专门人员对XX县JB焦化有限公司2006年1月至2007年2月的纳税情况进行了纳税评估。

一、企业基本情况

XX县JB焦化有限公司成立于2004年1月,位于XX县XX镇XX村, 占地220亩，法人代表王XX,注册资金4200万元,主营：焦炭加工销售,兼营：洗煤，年设计生产能力60万吨,于2004年9月份一期30万吨冶金焦生产线投产使用。

二、企业税款实现及缴纳情况

2006年1月—2007年2月该公司申报实现销售收入38245446.04元,实现销项税6495806.61元,取得进项税3979244.82元,其中13%税率3333654.31元,17%税率645590.51元,进项税转出120498.01元,实际抵扣进项税3826454.46元,实现增值税2669352.15元。其中稽查查补增值税18558.43元，税负率6.98%。

2006年该公司申报实现销售收入35249041.64元,销售成本33775707.46元,主营业务利润为1262925.07元,营业费用31528.12元,列支管理费用2672054.38元,列支财务费用1451327.56元,营业外支出16487.38元,自结利润总额为-2900114.28元。2006年预缴企业所得税200元。

三、有关指标评估情况

1、投入产出指标

2006年1月—2007年2月份该公司账面显示共购进原煤86216.48吨,生产出精煤53774.25吨全部用于焦炭生产,出精煤率62.37%,从XX县XX福利洗煤厂购进精煤12541.25吨，共计投入炼焦的精煤66315.50吨,生产焦炭47869.97吨,投入产出比72%。

从精煤到焦炭的产出率在71％左右，基本属于正常，生产的焦油按照2％比例入账。存在问题：一是从原煤到精煤的产出率较低仅为60％左右。二是焦炭每月产量相差较大，最低的2006年1月份仅为1107吨，和10月份的7161吨相差近6054吨。1-6月份每月没有突破1600吨，和该公司的生产能力不相称。

2、帐存实存情况核对

2007年2月底库存原煤751.48吨,金额197791.46元,库存精煤1950.75吨,金额992153.43元,库存焦炭6811.26吨,金额5027074.28元,库存煤泥12176.10吨,金额974092.80元,库存中煤7180.38吨,金额574430.40元。通过实地测量焦炭有4000吨左右。中煤和煤泥经实地核查和煤渣搀兑无法核对数量。焦油账面库存721.41吨，实际库存有500立方，近700吨左右。

四、评估发现疑点

2007年2月底焦炭账面库存6811.26吨，实际库存只有4000吨左右（加上3月份生产2800吨数，减除3月份作销售3565.63吨），帐存实存差2045.63吨。应按照该公司2006年平均销售价格737.66元/吨，应补计销售收入1508979.42元。计提销项税额256526.5元。

五、处理意见

评估人员根据评估情况，向企业下达了《税务约谈通知书》，要求企业负责人和财务人员说明原因，该企业在事实面前不得不承认由于购买原材料资金紧张，销售的焦碳货款没有及时收回，存在滞后销售现象。同意补计销售收入1508979.42元，计提销项税额256526.5元，补缴增值税256526.5元。

六、加强税收管理的建议

一是企业关联关系，大量资金通过现金交易，应加强对购进原材料以及进项税的审核。

二是应加强对企业产品库存情况的巡查,查阅有关销售合同，及时确认销售收入。由于该企业订购的洗煤系统不能适应洗我县周围地区原煤（粉煤）的需要，生产能力达不到设计要求，生产效率较低，吨电耗较高。为了实现环保达标，该企业新上了消

烟除尘和捣固焦设备，该设备只增加电耗及材料消耗不能增加产品产量。

评估人：XXXXXX

二00七年三月三十日

第二篇：XX县Hy洗煤有限公司纳税评估报告

XX县Hy洗煤有限公司纳税评估报告

由于我县煤矿及周边县（市）的原煤主产区主要分布在西部地区，原煤加工企业应运而生，大部分洗煤企业为了节约运输成本，谋取更大的利润空间，加之201国道在我县西部穿境而过，交通十分便利，这就引起了辖区内的大部分洗煤企业依国道而建，近几年形成了一定的生产规模。

原煤在生成过程中混入了各种矿物杂质，在开采和运输过程中不可避免的又混入其他杂质（木材、金属等），近年来国家先后出台了《煤炭工业“十一五”规划》、《关于暂停受理煤炭探矿权申请的通知》等多项针对煤炭行业的宏观调控政策，淘汰小型煤矿的落后产能，以优化行业结构，实现煤炭行业健康、稳步发展，对达不到国家规定标准的小煤矿进行了关停，形成了原煤一直供不应求，部分小煤矿为了自身的利益，在原煤生产过程中人为的进行大量掺渣。为了降低原煤中的杂质，同时把原煤按质量、规格分成各种产品，就要对原煤进行机械加工，以适应不同用户对煤炭质量的要求，这就形成了洗煤行业。目前在我县洗煤行业采用的洗煤方法是跳汰选煤，全部采用水力跳汰选煤。

为确保纳税评估工作的开展，我们依照上级局纳税评估工作指导思想，坚持以组织收入为中心，以提升税源监控能力为目标，以抓好信息化信息应用为突破口，抓好重点税源的管理，以涉煤企业纳税评估为重点，实事求实、注重实效地开展纳税评估工作，研究制订了纳税评估方案，确定纳税评估重点，根据我县税源结构状况和我们日常掌握的情况，明确涉煤行业是我们今年纳税评估的重点，按照年初县局评估计划，根据该企业生产销售情况，今年7月份我局抽调专门人员对XX县HY洗煤有限公司2007年1月至2007年7月的纳税情况进行了纳税评估。

一、企业基本情况

XX县HY洗煤有限公司成立于2004年9月,位于XX县XX乡XX村, 占地120亩，法人代表：李XX, 企业财务负责人：王XX，注册资金300万元,主营：洗选原煤及销售,年设计生产能力30万吨, 经营性质：有限责任公司，现有职工30人。

二、企业元至七月份税款实现及缴纳情况

该企业2007年1月至7月份实现销售收入40249123.25元，销项税额5232386.6元，进项税额40008000.51元，应纳税金1204361.35元，已全部缴纳入库。

三、根据企业相关指标评估情况 经检查，该企业2007年1月至7月份产成品产出比为59%，由于购进原煤质量原因基本属于正常；2007年1月至7月份平均税负2.99%，税负偏低；2007年1月至7月份吨煤耗电为6.7度，属于正常；经分析，该企业2007年1月至7月份在产成品产出比和吨煤耗电正常的情况下，税负偏低，可能是企业库存较大，经过评估人员查看企业帐薄，企业帐面库存精煤40.41吨，中煤10653吨，煤泥9535.38吨，矸石72613.9吨；在掌握企业帐面的库存后评估人员进行了实地核查，发现企业的中煤、煤泥和矸石与帐面库存不符，存在销售后没有及时进行纳税申报的情况，通过发现的疑点，我们立即向企业下达了《税务约谈通知书》，要求企业负责人和财务人员说明原因。

四、处理意见

通过与该企业的法人和财务人员及相关人员的约谈，该企业承认2007年1月至7月份销售中煤5383吨，煤泥4995吨，矸石45000吨，未做销售。该企业本月发票已开出，已做销售，补缴增值税：

中煤：5383吨，单价130元，金额699790元，税额90972.7元；煤泥4995吨，单价100元，金额499500元，税额64935元；矸石45000吨，单价2元，金额90000元，税额11700元；共计补缴增值税167607.7元。

五、加强税收管理的建议

加大控管力度，从企业购进上下工夫，以进控销，堵塞企业销售过程中存在的问题，盘实企业库存，加强数据分析，实施案头评估，堵塞征管漏洞，利用“洗选行业精细化管理模型”对企业进行纳税评估：

1、投入产出测算法。利用耗用原煤测算精煤、中煤、煤泥的产量。

2、耗用电费测算法。根据使用每吨生产精煤所耗用的电费指标，综合测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额。

3、吨精煤效益工资测算法。洗煤生产企业实行生产人员产量挂钩的效益工资制度，计提的效益工资和生产精煤成正比。

加强对评估人员评估业务的日常培训，重点加强税收政策、评估办法等的学习培训以及评估经验的交流与提高，使评估人员的评估方法、约谈技巧、分析能力在相互交流中共同提高。

评估人：XXX XXX

二00七年八月九日

第三篇：某商贸有限公司纳税评估案例

某商贸有限公司纳税评估案例

作者：高新技术产业园区国税局 李兴

发布时间：

一、企业基本情况

某商贸有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日认定为辅导期增值税一般纳税人，注册类型为私营有限责任公司，注册资金50万元，主要从事带钢、焊管和卷板的批发零售，属商业企业，产品全部内销。2007年1-12月份申报应税收入171084579.08元，销售成本168819669.25元，销项税额29084379.12元，进项税额28833858.86元，实现增值税250520.26元。实现利润310346.86元。实现企业所得税8755.09元。

二、疑点分析

评估人员运用存货变动法，对该公司07年的收入进行了测算，利用税收负担率法，对07年的税负率进行了测算,利用进项税额控制法，对07年进项税金进行了测算。测算过程如下:

（一）用企业存货变动情况测算当期销售额。

申报应税收入

销售成本

产品销售利润

期初库存商品金额

本期购进产成品金额

期末库存产成品金额

毛利率

171084579.08 168819669.25 2264909.83-170135.19 169369927.71 380123.27

1.32%

本期产品销售收入测算数＝[期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额] ÷(1-毛利率)=（-170135.19-380123.27+169369927.71）÷（1-1.32%）＝171077897.50

测算收入小于实际申报应税收入，评估正常。

（二）运用进项税金控制额测算当期进项税金。

增值税纳税评估分析测算表

评估方法

进项税金评估法

评估指标

期末存货较期初增加额

数值

550258.46 计算公式

本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本）*主要外购货物税率+本期运费支出数*7% 数值

28806715.09

主要外购货物的增值税税率

17%

本期运费支出

197534

本期销售成本

168819669.25

测算数<预警值，收入有可能不实，进一步分析

评估正常

评估异常

异常

评估差异值

27143.77

该企业评估期进项税金测算值为28806715.09元，实际抵扣税金大于进项税金控制额27143.77元，提示异常，存在虚抵进项的可能。

（三）测算增值税税收负担率。

税负率＝（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%=（250520.26÷171084579.08）

×100% ＝0.15％，低于预警值下限0.05个百分点，提示异常，存在少计销售收入或虚抵进项的可能。

（四）所得税指标测算。

经测算，该公司收入同比增长79.15%，而期间费用同比增长93.22%，期间费用增速异常，存在多列支费用问题。

三、约谈举证

评估人员首先制定了约谈计划，拟定了约谈提纲，向企业下达了约谈通知书，并要求企业对疑点问题做出合理的解释。企业解释如下：1.税负率偏低是由于目前钢材批发企业竞争激烈，导致市场加价低，我们薄利多销，平均每吨加价仅为20-50元。2.实际进项税额大于测算数，是由于汽油的进项税额没有加到测算公式中，汽油的进项税额为5855.89元，其余的21287.88元差额 可能是由于亏吨造成的，企业会计同意自查。3.期间费用同比增长过快，是因为2007年管理人员工资和销售费用上涨所致。

四、实地核查取证

由于约谈的结果不能完全排除疑点，评估人员到企业进行实地核查取证。

到该公司实地查看了进项发票、运费发票并将运费发票与购进或销售的专用发票比对，核实了库存商品数量、出库单据及销售合同，并到仓库核实了仓库保管帐。发现该公司库存明细帐上不合理亏吨42.305吨，应做进项税额转出21287.88元。评估人员又着重查看了该公司的期间费用发票，发现该公司购买了数码相机7800元，计入了管理费用科目，应列入固定资产，调增当年应纳税所额7800元。补交企业所得税2106元。

五、处理意见及自查补税情况

该企业不合理亏吨现象，依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，进项税额转出21287.88元，补缴增值税21287.88元，滞纳金2022.35元，调增2007年应纳税所得额7800元，补交企业所得税2106元。

第四篇：某家电有限公司纳税评估案例

某家电有限公司纳税评估案例

某家电有限公司纳税评估案例

一、内容提要

某家电有限公司成立于1999年8月,经济性质为有限责任公司，注册资金50万元，从事家电销售，增值税一般纳税人，企业所得税在地税缴纳。该企业2005年应税销售收入1954万元，税负为0.04%，税负明显偏低，2006年2月被大连市金州区国税局列为重点评估对象。2006年2月14日我局由该企业税收管理员和综合业务科评估专干组成评估小组，针对该企业税负偏低、销售毛利率异常、存货周转率较低等异常指标，依托纳税评估系统，采取约谈和实地调查等手段开展纳税评估。至2月28日评估处理终结，某家电有限公司补缴增值税69342.38元、滞纳金1074.81元。

二、案例介绍

（一）分析选案

异常指标。我们从纳税评估系统取得了该企业的2005年异常指标汇总情况。（表一）月份指标名称 ?异常信息 ?1月 ? 资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率97% 总资产报酬率0.13%2月 ?

销售毛利率趋势异常

月毛利变动幅度-49%累计毛利变动幅度-5%资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率97% 总资产报酬率0.03%3月 ?

销售毛利率趋势异常

月毛利变动幅度0%累计毛利变动幅度-8%资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率97% 总资产报酬率-0.25%4月 ?

资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率97% 总资产报酬率-0.04%5月 ?

资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率97% 总资产报酬率0.03%6月 ?

资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率97% 总资产报酬率0.02%7月 ?

销售毛利率趋势异常

月毛利变动幅度-47%累计毛利变动幅度-6.8%资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率98% 总资产报酬率-0.04%8月 ? 销售毛利率趋势异常

月毛利变动幅度-5%累计毛利变动幅度-6.7%资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率98% 总资产报酬率-0.04%9月 ?

资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率98% 总资产报酬率-0.12%10月 ?

?

销售毛利率趋势异常

月毛利变动幅度-16%累计毛利变动幅度-1.6%资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率98% 总资产报酬率-0.06%11月 ?

资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率98% 总资产报酬率-0.66%12月 ?

月份税负差异异常

月份税负差异幅度-100%累计税负差异异常

累计税负差异幅度-95%资产负债和总资产报酬率对比异常

资产负债率99% 总资产报酬率-0.13%存货周转率异常

存货周转率3.34%存货占流动资产比例160%

第五篇：某装饰有限公司纳税评估案例

某装饰有限公司纳税评估案例

它山之石 2008-03-24 14:09:35 阅读855 评论1字号：大中小 订阅

一、基本情况

吉林省某装饰有限公司，成立于2002年5月8日，注册资金60万。主营建筑装修装饰工程专业承包，具有建设部门颁发的三级资质。主营业务分为“工装”和“家装”两部分。该单位04年申报收入265064元、申报营业税7951.92元；05年申报收入355278元、申报营业税10658.34元；06年1至7月申报收入

576972元、申报营业税17309.16元。企业所得税属于国税局征收。

二、信息采集

通过采集该单位的信息，了解到该单位以从事“家装”业务为主，并且每从事一项业务都签订合同。根据“装饰行业评估数据信息采集表”和“从业人员调查表”上的信息显示，该单位从业人员仅为4人，并且合同

在会计处保管。

外部信息：在确定评估对象之后，我们首先调查了几个物业小区（长春明珠、太阳世纪居、南郡水云天……），通过个别物业公司提供的装饰装修记录显示，仅长春明珠小区内05年由该单位装修的就25户。

三、疑点分析

1、该单位具有建设部门的装饰三级资质，而建设部门规定，具备装饰三级资质的企业年工程量必须超

过50万元，否则将影响资质的年审。而该单位04年、05年收入分别为26万元和35万元。

2、该单位的账面显示，该单位04年、05年收入全部为从事“工装”业务的收入。而通过该单位的信息采集，发现该单位主营为“家装”业务。在会计处调取该单位合同全部为“家装”部分，并且了解到该公司有项目经理32人左右（内部称工长），从理论上讲这些项目经理都应该有工程的，据此推算每个项目经理所做的工程额度不应仅为1万元左右。

3、通过对物业小区的外部信息调查显示，该单位05年为长春明珠的业主装修25户，虽然没有装修

金额，但25户的装修费用理应超过05年全年收入35万元。

在南郡水云天我们了解到该单位7月份就在10栋、11栋进行了5个业户的装修，而该公司这期间申

报收入仅2万元。这与“行业数据信息采集表”上的数据相差甚远。

4、我们在采集该公司数据，填写“行业数据信息采集表”时发现该公司有两处营业场所（一处为吉发广场、一处为太阳城），而对这两处地点同时调查时，发现有两个会计，而且都是从事记账业务的，有此可

初步推断该公司存在两套账。

四、约谈取证

根据以上内外信息的比较分析，决定对其中一名会计进行税务约谈，同时调取相关证据。在调查该单位资料时，从该会计处取得已填开收据60本、04年至05年的内部账本9本，记载收入的台账3份。通

过上述资料，该单位会计及法人承认有部分收入开白条收据，不入账不交税的行为。

五、评定处理根据上述信息，以及约谈取证，经分局纳税评估审理委员会集体讨论后，确定该公司隐

瞒收入，有偷税嫌疑，依法移交有关部门处理。