第一篇：审计学作业(二至五章练习)
第二章
习题1 A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
(1)初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低重大错报风险。
(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
(5)因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。【要求】
针对上述事项(1)至(6)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。
答：（1）不恰当，注册会计师必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位的诚信道德和价值观念的沟通和落实；（2）恰当；
（3）不恰当，注册会计师应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险；
（4）不恰当，了解被审计单位相关控制的设计的合理性并确定是否已得到执行是必须要做的程序；
（5）不恰当，注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的账户；
（6）不恰当，除非存在根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或注册会计师认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证；
第三章
习题2 L注册会计师在对F公司2008年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。【要求】
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
答：（1）购货发票的证明力更强。购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强；
（2）销售发票副本的证明力强。销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力；
（3）领料单的证明力强。领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强；
（4）工资发放单的证明力强。工资发放单需要职工签字所以证明力强；
（5）存货监盘记录的证明力强。注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠；
（6）银行询证函的回函的证明力强。银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。
第五章
习题3 王民和张强注册会计师于2007年11月1日至7日对大众公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）大众公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。大众公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由财务部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部账户支取款项。证券买卖，资金存取的会计记录由财务部处理。陈涛和王强注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经财务部或其他部门审核。根据总经理的批准，财务部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给财务部，财务部据以汇总登记。
（2）大众公司控股股东的法定代表人同时兼任大众公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会，董事会，经营班子的融资权限和批准程序。经了解，大众公司由财务部负责融资，2007年根据总经理的批示，向工商银行借入了l亿元贷款。
（3）大众公司设立内部审计部，并直接对董事长负责，每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。陈涛和王强注册会计师获取了2007年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
（4）大众公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
（5）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。【要求】
根据资料，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出大众公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
答：（1）与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外的约定。建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查。证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券投资记录，应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算；
（2）借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于融资的权限和批准程序；
（3）暂未发现缺陷；
（4）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制，无法保证货币资金和银行存款项目的完整性和计价认定。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制；
（5）由财务部审核费用报销单，很难发现费用的真实性和超限额报销的问题；财务主管在批准支付后，未经独立复核便交由出纳员办理支付，可能影响管理费用和销售费用的发生及准确性认定。习题4 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境时，A注册会计师注意到以下情况：
（1）2012年年初，甲公司增设了审计委员会，任命财务经理为审计委员会主席；
（2）A注册会计师发现，甲公司不重视诚信和道德，不重视胜任能力，重要管理岗位的人员都是大股东的亲属，并且治理层对此置之不理；
（3）2012年11月，甲公司向乙公司投资120 000万元，取得了乙公司20%的股权，并对该长期股权投资采用权益法核算，但是并未向乙公司派出董事，2013年1月向乙公司派出一名人员作为董事。乙公司章程规定，公司的财务和经营政策要由三分之二以上表决权通过。
(4）2012年12月，甲公司从银行取得长期借款用于新生产线建设。12月30日，银行发现甲公司未按照规定用途使用借款，将长期借款用于偿还到期债务，当日决定停止向甲公司发放剩余贷款，并要求其偿还已经发放的长期借款本金；
（5）2012年1月，甲公司与丙公司签订建造办公楼的合同。在建造过程中，由于对于首期付款时间未约定，丙公司拒绝在甲公司为其支付首期付款前垫支工程款项，办公楼到2012年3月开始停建，到2012年年末仍未复工，并且预计在未来三年内不会重新开工；
（6）2012年3月，甲公司对财务软件进行了升级。【要求】
单独考虑上述各种情况，指出上述事项是否表明甲公司2012年财务报表存在重大错报风险，请指出重大错报风险属于财务报表层还是认定层，并简要说明理由；如果认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪个项目的哪项认定。
答：（1）表明存在重大错报风险。审计委员会要对财务部门监督，不能有财务经理担任审计委员会主席，存在财务报表层次的重大错报风险；
（2）表明存在重大错报风险。甲公司不重视诚信和道德，不重视胜任能力，重要管理岗位的人员都是大股东的亲属，并且治理层对此置之不理，说明被审计单位控制环境薄弱，存在财务报表层次的重大错报风险；
（3）表明存在重大错报风险。乙公司章程规定，公司的财务和经营政策要由三分之二以上表决权通过，甲公司仅持有20%，并且2013年1月才派出董事，在此之前，也就是2012年的长期股权投资要采用成本法核算。重大错报风险属于认定层次，说明甲公司长期股权投资的计价和分摊认定存在重大错报风险；（4）表明存在重大错报风险。甲公司用长期借款偿还到期债务，说明甲公司日常经营资金不能偿还到期债务，并且银行停止向甲公司发放剩余贷款，并要求其偿还已经发放的长期借款本金，甲公司的持续经营能力存在重大疑虑，对财务报表整体存在广泛影响，属于财务报表层次的重大错报风险；
（5）表明存在重大错报风险。在建办公楼停工，存在减值迹象，重大错报风险属于认定层次，在建工程的计价和分摊认定（资产减值损失的完整性认定）存在重大错报风险；
（6）表明存在重大错报风险。财务软件升级，可能运行不稳定，财务人员存在培训不足等问题，存在财务报表层次重大错报风险。
第二篇：审计学练习
一、选择题
1．(B)是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A．权威性
B．独立性
C．合法性
D．合理性 2．在实际工作中往往把审阅法与(D)结合运用。
A．调节法
B．函证法
C．比较法
D．核对法 3．国家出台审计准则的主要原因是增强的(B)的可信性。
A．会计档案
B．会计报表
C．会计账簿
D．会计凭证 4．收集审计证据的阶段是(B)A.准备阶段
B．实施阶段
C．终结阶段
D．后续审计阶段 5．被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是(A)。
A．固有风险
B．控制风险
C．抽查风险
D．经营风险 6．我国独立审计准则的制定依据是(C)。A．《审计法》
B．《会计法》
C．《注册会计师法》 D．《企业会计准则 》 7．（D）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长 B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账 8．样本设计时应考虑的因素有（A）。
A．审计目的B.审计报告
C．审计意见
D.审计证据 9．（B）用于内部控制符合性测试。
A．审计抽样
B.属性抽样
C．变量抽样
D.统计抽样 10．从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(A)A．停-走抽样
B．发现抽样
C．属性抽样
D．变量抽样 11．当注册会计师表示(A)意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见
B．保留意见
C．否定意见
D．拒绝表示意见
12．被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具(A)审计报告。A．保留意见
B．无保留意见
C．否定意见
D．拒绝表示意见 13．在复审期间，原审计结论和决定(B)。
A．拒绝执行
B． 照常执行
C．暂缓执行
D．禁止执行 14.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B)A.资产负债表审计阶段
B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段
D.现代审计阶段 15.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是(A)A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计
C.政府审计、独立审计、内部审计
D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 16.财务报表审计一般是提供(B)A.绝对保证
B.合理保证
C.有限保证
D.有效保证 17.下列仅属于交易和事项认定的是(C)A.发生
B.完整性
C.截止
D.计价 18.审计业务约定书具有(A)A.经济合同性质
B.意向书性质
C.风险评估程序的证据性质
D.实施分析程序的前提性质 19.何时调配审计资源是(B)A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作
20.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是(D)A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
21.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是(C)A.检查记录或文件
B.函证
C.重新执行
D.重新计算 22.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(B)A.30天
B.60天
C.90天
D.180天 23.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D)A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往的审计策略
24.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于(C)A.检查风险
B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险
25.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A)A.发生审计目标
B.存在审计目标 C.完整性审计目标
D.准确性审计目标 26.下列属于核算错误的是（D）
A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款 C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方 D.没有计提坏账准备
27.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A）A.检查与销售有关的书面文件
B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析
D.检查贴现、质押或出售 28.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报
二、名词解释 1.鉴证业务
2独立性
4.重要性
三、简答题
1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？
2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?
3.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
五、论述题
1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：
指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。
2.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
参考答案
一、1.B 2.D 3.B 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.A 11.A 12.A 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D 21.C 22..B 23.D 24.C 25.A 26.D 27.A 28.D
二、1.鉴证业务
是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。2.独立性
是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
3.重要性：是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决断。
三、简答题
1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：
(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
(3)提供更多督导；
(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性? 答：控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。
在测试控制运行的有效性是，注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的(2)控制是否得到一贯执行。(3)控制由谁执行。(4)控制以何种方式运行。
3.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：
(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。
四、1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：
指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。答：
(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。
(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。
(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。
2.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
答：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。
在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，CPA应当考虑下列因素：
⑴实施审计程序的性质。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内控运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。通常来说，不同审计程序会使得CPA获取不同性质的审计证据，由此CPA可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿，比如CPA编制的有关函证程序的审计工作底稿（包括询证函及
回函，有关不符事项的分析等）和存货监盘程序的审计工作底稿（包括盘点表、CPA对存货的测试记录等）在内容、格式及范围方面是不同的。
⑵已识别的重大错报风险。识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致CPA执行的程序和获取的审计证据不尽相同。比如，如果CPA识别出应收账款余额存在较高重大错报风险，而其他应收款的重大错报风险为低，则CPA可能对应收账款执行较多的审计程序并获取较多的审计证据，因而对应收账款的记录会比针对其他应收款的记录的内容多且范围广。
⑶在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围。审计程序的选择和执行及审计结果的评价通常需要不同程度的职业判断，比如运用非统计抽样的方法选取样本以进行应收账款函证程序时，CPA可能基于应收账款账龄、业务性质及是否为关联方等因素，考虑哪些应收账款存在较高的重大错报风险，并运用职业判断在总体中选取样本，并对作出职业判断时的考虑事项进行适当的记录。因此，在作出职业判断时所考虑的因素及范围可能使CPA作出不同的内容和范围的记录。
⑷已获取审计证据的重要程度。CPA通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据相关性和可靠性较高，有些质量则较差，因此CPA可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、要素和范围。
⑸已识别的例外事项的性质和范围。有时CPA在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同。例如某个函证的回函表明存在不符事项，但是CPA如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，则CPA可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响。反之，如果该例外事项构成错报，则CPA可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容及范围方面可能很大不同。
⑹当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性。在某些情况下，特别在涉及复杂的事项时，CPA仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的CPA通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础。此时CPA应当考虑是否需要进一步阐述并记录得出结论的基础（即得出结论的过程）及该事项的结论。
⑺使用的审计方法和工具。使用的审计方法和工具可能影响审计工作底稿的格式、要素和范围，例如，如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试，而人工方式重新计算时，则可能会针对样本进行测试，因此形成的审计工作底稿会在格式、内容和范围方面有所不同
考虑以上因素有助于CPA确定审计工作底稿的格式、要素和范围是否恰当。CPA在考虑以上因素时需注意，根据不同情况确定审计工作底稿的格式、要素和范围均是为达到本准则第四条所述的编制审计工作底稿的目的，特别是提供证据的目的。例如，细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序有所不同，但两份审计工作底稿都应当充分、适当地反映CPA执行的审计程序。
第三篇：北邮《审计学》阶段作业二
一、多项选择题（共5道小题，共50.0分）
1.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具()。
2.1.无保留意见 2.否定意见 3.无法表示意见 4.保留意见
知识点: 阶段作业2 学生答案: [C;D;]
得分: [10] 试题分
值:
10.0
提示:
3.如果应收账款函证结果表明存在较大差异，可能有以下原因（4.1.被审计单位在询证函中弄虚作假
2.被审计单位在销售业务中存在舞弊行为 3..双方对购销业务入账时间不同 4.双方或一方记账错误
知识点: 阶段作业2 学生答案: [B;C;D;]
得分: [10] 试题分
值:
10.0
提示:
1.）。
下列说法中正确的有（）。
2.1.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试
2.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续
3.被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同
4.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序
知识点: 阶段作业2 学生答[A;D;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
1.注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
2.1.2.3.4.检查发运凭证连续编号的完整性 检查赊销业务是否经过授权批准 检查销售发票连续编号的完整性 观察已经寄出的对账单的完整性
知识点: 阶段作业2 学生答[A;C;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
1.在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有（）。
2.1.2.3.4.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
知识点: 阶段作业2 学生答[B;D;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
二、单项选择题（共5道小题，共50.0分）
1.下列关于营业收入项目审计的说法中，正确的是（）。
2.1.被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额，应该在预付账款项目中列示
2.被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额
3.被审计单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目
4.被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理
知识点: 阶段作业2 学生答[B;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值: 1.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。
2.1.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划
2.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试
3.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围
4.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算
知识点: 阶段作业2 学生答[C;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
1.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计算不足的迹象是()。
2.1.2.3.4.经常发生大额的固定资产清理损失 累计折旧与固定资产原值的比率较大 提取折旧的固定资产账面价值庞大 固定资产保险额大于其账面价值
知识点: 阶段作业2 学生答[A;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值: 1.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。
2.1.2.3.4.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 向供应商函证零余额的应付账款
知识点: 阶段作业2 学生答[A;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
1.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。
2.1.2.3.4.编制请购单的部门 验收部门 应付凭单部门 供应商
知识点: 阶段作业2 学生答[D;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
一、多项选择题（共5道小题，共50.0分）
1.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具()。
2.1.2.3.4.无保留意见 否定意见 无法表示意见 保留意见
知识点: 阶段作业2 学生答[C;D;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
3.如果应收账款函证结果表明存在较大差异，可能有以下原因（）。
4.1.2.3.4.被审计单位在询证函中弄虚作假
被审计单位在销售业务中存在舞弊行为.双方对购销业务入账时间不同 双方或一方记账错误
知识点: 阶段作业2 学生答[B;C;D;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
1.下列说法中正确的有（）。
2.1.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试
2.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续
3.被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同
4.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序
知识点: 阶段作业2 学生答[A;D;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
1.注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
2.1.2.3.4.检查发运凭证连续编号的完整性 检查赊销业务是否经过授权批准 检查销售发票连续编号的完整性 观察已经寄出的对账单的完整性
知识点: 阶段作业2 学生答[A;C;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
1.在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有（）。
2.1.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 2.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 3.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性 4.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
知识点: 阶段作业2 学生答[B;D;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
二、单项选择题（共5道小题，共50.0分）
1.下列关于营业收入项目审计的说法中，正确的是（）。
2.1.被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额，应该在预付账款项目中列示
2.被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额
3.被审计单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目
4.被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理
知识点: 阶段作业2 学生答[B;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
1.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。2.1.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划
2.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试
3.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围
4.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算
知识点: 阶段作业2 学生答案: [C;]
得分: [10] 试题分
值:
10.0
提示:
1.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计算不足的迹象是()。
2.1.经常发生大额的固定资产清理损失 2.累计折旧与固定资产原值的比率较大 3.提取折旧的固定资产账面价值庞大 4.固定资产保险额大于其账面价值
知识点: 阶段作业2 学生答案: [A;]
得分: [10] 试题分
值:
10.0
提示:
1.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。2.1.2.3.4.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 向供应商函证零余额的应付账款
知识点: 阶段作业2 学生答[A;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
1.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。
2.1.2.3.4.编制请购单的部门 验收部门 应付凭单部门 供应商
知识点: 阶段作业2 学生答[D;] 案: 得分: 提示:
[10]
试题分
10.0
值:
第四篇：审计学第五次作业
审计学第五次作业---资料
【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。
报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。
截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。
石油龙昌2005年2月3日的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003报告中的其他内容并无影响。（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）
【要求】
请根据上述背景材料思考和分析下列问题：
（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？
（2）这种改变是否为审计失败？
（3）上述修改对公司2003报告中的其他内容有无影响？
（1）解题思路：依据何种法规？
A、如果按《中国注册会计师执业准则》（2010年）
B、解此题须置于2006年审计准则发布前，执行的是2003年修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告 》
A、根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定
性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见
A、根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定
性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见
B、2003年修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告 》规定只有两种情况可出具带解释说明段审计报告：一是当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、且不影响已发表的意见时，二是当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、且不影响已发表的意见时。
除本条规定的两种外，注册会计师不应在审计报告的意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免会计报表使用人产生误解。
.(2)审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。
据此，上述改变并不是审计失败.
第五篇：审计学作业1-7
一、案例分析题（共 1 道试题，共 100 分。）
1.【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在2006实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）2007甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。
【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。事项（1）
我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。
理由：
①
2007 年该行业平均销售增长率为 12%而甲公司计划要求增长率为 20%（超同行业增 长率 67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职 业怀疑态度。
②
②结合工作底稿中的事项（4）甲公司在 2007 年 4 月份将主要产品 C 销售量下调了 8%，至 10%，尽管在 2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号），市场表现良好，但是 D 产品没有在当年大幅生产。且由于其实 C 产品的改良型号可能进一步压缩 8 月后 C 产品的 销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到 20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是 否有多级主营业务收入的可能性。
③
③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多 的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬，导 致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报
风险 事项（2）
我们认为该事项可能存在重大错报风险，且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
理由：
①
会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007 年 9 月在甲公司服务了超 过 6 年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层 次的财务报表出现重大错报。
②
除会计主管任职超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年，这样表示甲公司可能 表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性专业胜任 能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而 影响整体的财务报表存在重大错报。
事项（3）
我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要 涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。理由：
D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产 品上升了 3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种 产品的成本发生多计情况，从而导致主营业务成本多计。可能导致甲公司在期末账户余额相 关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质 性程序进行判断。
事项（4）
我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。
理由：
2008 年 1 月的降价 10%之后使得 C 产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得 C 产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再 2007 年末对于 C 产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊 认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会 计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。
点击咨询 