审计学作业3 84分

第一篇：审计学作业3 84分

(4分)如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表_____。

    A.否定意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

纠错

得分： 4

知识点： 2.2 审计报告的类型及签发条件

2.(4分)在下列各类审计证据中，证明力最强的是_____。

    A.被审单位提供的销售发票

B.应收账款函证的回函

C.被审计单位自己编制的现金盘点表

D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

纠错

得分： 4

知识点： 6.2 审计证据

3.(4分)按照审计的方法不同，审计可以分为_____。

   A.财务报表审计和合规性审计

B.政府审计、内部审计和注册会计师审计

C.账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计  D.整体审计和局部审计

纠错

得分： 0

知识点： 1.2 审计的概念与种类

4.(4分)会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（）。

  A.事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单

B.事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员

  C.事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺

D.事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作

纠错

得分： 4

知识点： 5.2 注册会计师职业道德规范

5.(4分)下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是_____。

   A.分派更有经验的审计人员

B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解

 D.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

纠错

得分： 4 知识点： 9.1 风险应对概述

6.(4分)为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是_____。

  A.编辑检查以确保无重复交易录入

B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较

  C.检查交易流程中是否包含恰当的授权

D.访问控制是否满足适当的职责分离

纠错

得分： 4

知识点： 6.1 审计目标

7.(4分)下列期后事项中，注册会计师认为不属于资产负债表日后调整事项的期后事项是_____。

    A.已证实某项资产发生了减值损失

B.已确认销售的货物被退回

C.外汇汇率发生较大变动

D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

纠错

得分： 4

知识点： 11.与审计报告相关的其他事项

8.(4分)2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下_____。 A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

 B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

  C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

纠错

得分： 4

知识点： 5.2 注册会计师职业道德规范

9.(4分)一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中_____并不是初步业务活动主要包括的内容。

    A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况

C.及时签订或修改审计业务约定书

D.了解被审计单位及其环境

纠错

得分： 4

知识点： 7.1 初步业务活动

10.(4分)如果被审计单位财务报表就其整体而言是不公允的，注册会计师应发表_____。

   A.否定意见

B.保留意见

C.无法表示意见  D.带强调事项段的无保留意见

纠错

得分： 0

知识点： 2.2 审计报告的类型及签发条件

11.(4分)注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是_____。

    A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票

C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明

D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

纠错

得分： 4

知识点： 6.2 审计证据

12.(4分)注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为_____。

    A.2015 B.0015 C.0350 D.3560

纠错

得分： 4

知识点： 10.1 审计抽样和其他选取测试项目的方法

13.(4分)注册会计师实施的下列审计程序中，_____是重新执行。

 A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

 B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

  C.对应收账款余额或银行存款的函证

D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

纠错

得分： 4

知识点： 6.2 审计证据

14.(4分)在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是_____。

    A.实现的销售是否均已登记入账

B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C.将下期交易提前到本期入账

D.有价证券的金额是否予以适当列示

纠错

得分： 4

知识点： 6.1 审计目标

15.(4分)下列关于期初余额审计的叙述不正确的是_____。

 A.如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告  B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层

 C.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师

 D.如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

 E.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑不接受委托

纠错

得分： 4

知识点： 2.1 审计报告概述

二、多选题

1.(4分)以下有关强调事项段的说法中，正确的是_____。

 A.强调事项段的过多使用反而会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性

  B.审计意见并不会因强调事项而改变

C.如果存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难，注册会计师可以考虑增加强调事项段以提醒报表使用者

 D.如果在审计报告中增加强调事项段，应当将强调事项段置于审计意见段之前

纠错

得分： 4

知识点： 2.2 审计报告的类型及签发条件

2.(4分)当存在以下_____情形，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险。

    A.未对发现的例外事项进行恰当的追查

B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当

C.对样本所实施的程序时间不恰当

D.样本量过小

纠错

得分： 0

知识点： 10.审计抽样

3.(4分)下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有_____。

    A.可接受的抽样风险

B.可信赖程度

C.可容忍误差 D.预期总体误差

纠错

得分： 4

知识点： 10.3 样本的设计与影响样本规模的因素,10.4 样本的选取与样本结果的评价

4.(4分)注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有_____。

   A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.信赖过度风险  D.误受风险

纠错

得分： 4

知识点： 10.2 抽样风险与非抽样风险

5.(4分)下列属于注册会计师在进行财务报表审计时实施实质性分析程序范围的有_____。

    A.对性质上的偏差展开进一步调查

B.对某些层次上具有可预期关系的数据进行分析

C.对幅度上的偏差展开进一步调查

D.从样本量的角度考虑测试范围

纠错

得分： 0

知识点： 9.3 实质性程序

三、判断题

1.(4分)检查银行预留印鉴是否按照规定保管属于控制测试。

 

纠错

得分： 4

知识点： 9.2 控制测试

2.(4分)注册会计师应对预测性财务信息的结果能否实现发表恰当意见。

 

纠错 得分： 4

知识点： 3.2 鉴证业务的含义

3.(4分)在控制测试中使用统计抽样评价样本结果,控制偏差一定导致财务报表中的金额错报。

 

纠错

得分： 4

知识点： 10.5 审计抽样在控制测试中的运用

4.(4分)在财务报表审计中，如果注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度出具不同类型的审计报告。

 

纠错

得分： 4

知识点： 2.2 审计报告的类型及签发条件

5.(4分)PPS抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论。

 

第二篇：审计学第五次作业

审计学第五次作业---资料

【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。

报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。

截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。

石油龙昌2005年2月3日的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003报告中的其他内容并无影响。（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）

【要求】

请根据上述背景材料思考和分析下列问题：

（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？

（2）这种改变是否为审计失败？

（3）上述修改对公司2003报告中的其他内容有无影响？

（1）解题思路：依据何种法规？

A、如果按《中国注册会计师执业准则》（2010年）

B、解此题须置于2006年审计准则发布前，执行的是2003年修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告 》

A、根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定

性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见

A、根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定

性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见

B、2003年修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告 》规定只有两种情况可出具带解释说明段审计报告：一是当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、且不影响已发表的意见时，二是当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、且不影响已发表的意见时。

除本条规定的两种外，注册会计师不应在审计报告的意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免会计报表使用人产生误解。

.(2)审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。

据此，上述改变并不是审计失败.

第三篇：审计学第四次作业

审计第四次作业

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：

1、如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。而且该司变更了事务所。应该认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充分适当的审计证据。而且10%的抽样太小了，应扩大抽样的样本。因此不能签发无保留意见的审计报告。

2、注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

签发无保留意见审计报告的条件：（1）根据《中国注册会计师审计准则第1331号---首次审计任务涉及的期初余额（2000年1月1日修订）》中第十二条规定，如果不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号---在审计报告中发表非无保留意见》的规定，对财务报表发表保留意见或无保留意见。理由：（1）11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

（2）ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

（3）该公司12月31日存货金额1300万元，占该公司总资产2700万元的48%，对存货数量和金额的认定层次的正确性及重大错报的风险，将会给财务报表层次来带重大错报风险。根据《中国注册会计师审计准则第1101号---注册会计师总体目标和审计工作的基本要求》必须对存货进行盘点。

（4）对存货计量的审计。根据《中国注册会计师审计准则第1311号---对存货等

特定项目获取审计证据的具体考虑》规定中第一部分第三点，“被审计单位是否一贯采用永续盘存制”。

第四篇：审计学作业四

解答：在这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。原因有以下几点：

（1）因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册

会计师实施盘点，12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。通过存货与总资产的这个比率，即用1300/2700的结果可以看出存货比率很大，可认为是对审计范围的重大限制.（2）12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未

发现重大差异，根据这个资料可以看出存货1300万元可是只抽点了10%，也就是说还有剩下的1170万元未盘点，这些没有盘点的存货有没有问题我们不得而知，是否存在重大错报，我们也不清楚，因为没有证据表明他不存在重大错报。并且审计制度明确规定了对存货的监查不得低于30%，会计师事务所必须有人在场监查.（3）被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观

察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

第五篇：审计学作业41

资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告，理由为以下几点：

1． 因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计

师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。

2． 11月25日被审计单位已自行盘点，被审计单位交货期监近不能成为注册会计师无法实

施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。

3． 被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察

11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。