审计学作业五多选1-10

第一篇：审计学作业五多选1-10

1.中国注册会计师执业准则体系可以分为（ABD相关服务准，鉴证业务准，质量控制准 2.注册会计师承担法律责任的形式有（刑事责 民事责 行政责

3.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括(A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证

B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证

C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰

4.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制 B.其他审计人员参与审计集团内组成部分的范

C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知 5.下列事项属于直接或有事项（A.未决诉 B.未决索 C.税务纠 D.产品质量保 6.控制环境是内部控制的要素之一其内容包括

A.管理当局的观念和经营风B.组织结构的设C.员工的素D.人事政 7.核对法包括（A.证证核B.账证核C.账表核D.表表核E.账账核 8.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有 B.成立审计组，并组织审前学习和调C.编制审计方

9.中国注册会计师职业道德基本准则对以下内容进行了规定（全选

10.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。审计人员在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果中注协在抽查中，注意到这一情况，但没有认定违反审计准则，你认为原因是（A.审计人员数量少而没有实施监C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D.审计人员可能使用了替代监盘的其他满意的替代程

1.企业盘点的库存现金，一般包括(A.尚未送存银行的现B.零用金D.找换金E.借入款项

2.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有 B.成立审计组，并组织审前学习和调查C.编制审计方案 3.审计报告阶段的主要工作内容有：（A.整理、评价审计证据B.复核审计工作底稿C.形成审计意见D.撰写审计报告 4.研究（）的内在关系是运用分析程序的基础

B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间

5.审计人员可以运用观察程序来获取下列（）方面的审计证据。A.被审计单位经营场所 C.实物资产

D.有关业务活动

6.审计人员实施控制测试的情形不包括（）。

C.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据 7.注册会计师在财务报表审阅业务中实施的主要程序有（）A.询问 D.分析程序

8.涉及国家审计机关的有相关内容的法律包括（）。A.宪法 B.审计法

9.在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有（）。B.考虑识别的错报风险是否重大

C.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 D.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

10.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（）。C.审计程序设计的合理性 D.审计程序设计的有效性

1.以下关于国家审计的审计项目计划的说法中，错误的有

D.审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好的完成任

E.为了使审计项目计划更好的落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况的报告制度

2.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（A.扩大审计程序的范围C.提请管理层调整财务报表 3.中国注册会计师执业准则体系可以分为（A.相关服务准则B.鉴证业务准则D.质量控制准则

4.下列属于审计实施阶段的工作有D.对内部控制进行符合性测试E.对审计事项进行实质性测试

5.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。审计人员在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果中注协在抽查中，注意到这一情况，但没有认定违反审计准则，你认为原因是（A.审计人员数量少而没有实施监盘

C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D.审计人员可能使用了替代监盘的其他满意的替代程序

6.下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是（B.有限保证鉴证业务的鉴证业务风险较高E.有限保证鉴证业务以消极方式提出结论

7.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（C.审计程序设计的合理性D.审计程序设计的有效性 8.下列事项属于直接或有事项（A.未决诉讼B.未决索赔C.税务纠纷D.产品质量保证 9.审计报告阶段的主要工作内容有：（A.整理、评价审计证据B.复核审计工作底稿C.形成审计意见D.撰写审计报告 10.审计人员实施控制测试的情形不包括（C.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效

D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证

1.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有

B.对期末账户余额的认定D.对报表列报的认定E.对各类业务的认定

2.如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生影响。其他近亲属包括（C.哥哥D.妹妹E.祖父母 3.下列关于符合性测试的说法中，正确的有

B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度C.符合性测试在审计实施阶段进行 4.审计工作底稿按类别划分为(A.综合类工作底稿B.业务类工作底稿C.备查类工作底稿 5.特殊目的审计业务包括(A.对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计B.对财务报表的组成部分进行审计 C.对合同遵循情况进行审D.对简要财务报表进行审计

6.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（A.提供更多的督导B.向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度 7.下列关于获取审计证据的审计程序的说法中，正确的是(B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

8.核对法包括（A.证证核对B.账证核对C.账表核对D.表表核对E.账账核对

9.国家审计的审计程序包括的阶段有B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段 10.在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

1.特殊目的审计业务包括(A.对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计 B.对财务报表的组成部分进行审计 C.对合同遵循情况进行审计 D.对简要财务报表进行审计

2.下列（）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险 A.复杂的联营或合资

B.在高度波动的市场开展业务 C.存在未决诉讼

D.重大的关联方交易

3.注册会计师承担法律责任的形式有（A.刑事责B.民事责C.行政责任

4.在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有（B.考虑识别的错报风险是否重大

C.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 D.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

5.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（C.审计程序设计的合理性

6.下列关于审计质量控制的表述中，正确的有 A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

C.包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制 D.包括对审计作业过程的控制 E.包括对审计人员素质的控制

7.（）审计工作底稿归档后属于永久性档案保存

A.关联方资料B.企业营业执照C.公司章程D.库存现金盘点 8.以下关于国家审计的审计项目计划的说法中，错误的有

D.审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好的完成任务

E.为了使审计项目计划更好的落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况的报告制度

9.我国国家审计的总目标可以概括为 A.真实性B.合法性E.效益性

10.对财务信息执行商定程序的对象包括（A.出现在财务报表或附注中的特定财务数据 B.单一的财务报表 C.整套财务报表

D.分析、汇总的财务数据

1.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围

C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

2.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，同时根据具体情况采取适当措施(ABCDE 3.注册会计师承担法律责任的形式有（A.刑事责任B.民事责任C.行政责任

4.研究（）的内在关系是运用分析程序的基础。

B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间 5.审计人员实施控制测试的情形不包括（C.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证

6.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）发表审计意见 B.合法性C.公允性

7.下列有关审计准则的表述中，正确的有

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D.审计准则是评价审计质量的依据

E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

8.下列（ABCD）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险 9.（）一般采用突击性盘点 A.现金C.黄金

10.在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有（B.考虑识别的错报风险是否重大

C.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 D.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

1.审计业务约定书的内容有（A.审计范围B.审计目的 2.下列事项属于直接或有事项（A.未决诉讼B.未决索赔C.税务纠纷D.产品质量保证

3.注册会计师承担法律责任的形式有（A.刑事责任B.民事责任C.行政责任

4.企业盘点的库存现金，一般包括(A.尚未送存银行的现金B.零用金D.找换金E.借入款项

5.下列有关审计准则的表述中，正确的有

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范D.审计准则是评价审计质量的依据E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

6.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（A.公司是否针对这些风险设计了控制B.相关控制是否可以信赖C.相关交易是否采用高度自动化的处理

7.（）一般采用抽查性盘点 B.固定资产D.产成品

8.为了避免法律诉讼，在执业过程中应（ABCDE 9.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，同时根据具体情况采取适当措施 ABCDE 10.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有

B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务 C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

1.下列关于符合性测试的说法中，正确的有： B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度 C.符合性测试在审计实施阶段进行

2.审计工作底稿的三级复核是指（B.项目经理的复核C.部门经理的复核D.会计师事务所主任会计师的复核

3.如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生影响。其他近亲属包括（C.哥哥D.妹妹E.祖父母 4.合伙制包括(A.普通合伙制B.有限合伙制C.有限责任合伙制

5.审计工作底稿按类别划分为(A.综合类工作底稿B.业务类工作底稿C.备查类工作底稿 6.在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

7.如果会计师事务所在承接客户鉴证业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性的影响（A.会计师事务所终止该经营业务

B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使得经济利益不重大，经营关系明显不重要 C.拒绝执行该鉴证业务 8.下列（ABCD）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。

9.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，同时根据具体情况采取适当措施(ABCD E)10.下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（A.审计人员应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

C.审计人员应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，会影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时，审计人员应当将所了解到的控制与特定认定相联系

1.下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（A.审计人员应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

C.审计人员应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，会影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时，审计人员应当将所了解到的控制与特定认定相联系 2.期初余额审计的目标是（A.证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B.证实上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述

C.证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报

3.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，同时根据具体情况采取适当措施(ABCDE)4.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有

B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务 C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作 5.下列有关顺查法的提法中，正确的有

A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B.审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查 C.方法简单、易于掌握

D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

6.下列事项属于直接或有事项（A.未决诉讼B.未决索赔C.税务纠纷D.产品质量保证 7.审计按照其执行的地点划分包括（B.事后审计E.报送审计D.对专家工作的利用 8.总体审验计划包括的内容有（B.验资风险评估C.收费预算

9.编制预测性财务信息所依据的假设包括（B.最佳估计假设C.推测性假设

10.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）发表审计意见 B.合法性C.公允性

1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（A.扩大审计程序的范围C.提请管理层调整财务报表

2.国家审计的审计程序包括的阶段有B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段 3.管理层对财务报表的认定可以归成的类别B.对期末账户余额的认D.对报表列报的认定E.对各类业务的认定

4.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有 B.成立审计组，并组织审前学习和调查C.编制审计方案

5.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括(A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据

B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据

C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

6.下列有关审计准则的表述中，正确的有

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D.审计准则是评价审计质量的依据

E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

7.预测性财务信息审计报告的意见类型包括（A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

8.综合类验资工作底稿通常包括（A.验资报告B.验资计划C.被审验单位基本情况表 9.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）发表审计意见B.合法性C.公允性

10.审计人员应汇总的错报包括（A.涉及主观决策的错报 C.对事实的错报D.推断误差

第二篇：审计学第五次作业

审计学第五次作业---资料

【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。

报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。

截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。

石油龙昌2005年2月3日的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003报告中的其他内容并无影响。（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）

【要求】

请根据上述背景材料思考和分析下列问题：

（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？

（2）这种改变是否为审计失败？

（3）上述修改对公司2003报告中的其他内容有无影响？

（1）解题思路：依据何种法规？

A、如果按《中国注册会计师执业准则》（2010年）

B、解此题须置于2006年审计准则发布前，执行的是2003年修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告 》

A、根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定

性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见

A、根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定

性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见

B、2003年修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告 》规定只有两种情况可出具带解释说明段审计报告：一是当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、且不影响已发表的意见时，二是当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、且不影响已发表的意见时。

除本条规定的两种外，注册会计师不应在审计报告的意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免会计报表使用人产生误解。

.(2)审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。

据此，上述改变并不是审计失败.

第三篇：审计学作业1-7

一、案例分析题（共 1 道试题，共 100 分。）

1.【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在2006实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。

【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。事项（1）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。

理由：

①

2007 年该行业平均销售增长率为 12%而甲公司计划要求增长率为 20%（超同行业增 长率 67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职 业怀疑态度。

②

②结合工作底稿中的事项（4）甲公司在 2007 年 4 月份将主要产品 C 销售量下调了 8%，至 10%，尽管在 2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号），市场表现良好，但是 D 产品没有在当年大幅生产。且由于其实 C 产品的改良型号可能进一步压缩 8 月后 C 产品的 销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到 20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是 否有多级主营业务收入的可能性。

③

③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多 的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬，导 致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报

风险 事项（2）

我们认为该事项可能存在重大错报风险，且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。

理由：

①

会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007 年 9 月在甲公司服务了超 过 6 年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层 次的财务报表出现重大错报。

②

除会计主管任职超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年，这样表示甲公司可能 表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性专业胜任 能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而 影响整体的财务报表存在重大错报。

事项（3）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要 涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。理由：

D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产 品上升了 3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种 产品的成本发生多计情况，从而导致主营业务成本多计。可能导致甲公司在期末账户余额相 关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质 性程序进行判断。

事项（4）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。

理由：

2008 年 1 月的降价 10%之后使得 C 产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得 C 产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再 2007 年末对于 C 产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊 认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会 计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

第四篇：审计学第四次作业

审计第四次作业

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：

1、如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。而且该司变更了事务所。应该认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充分适当的审计证据。而且10%的抽样太小了，应扩大抽样的样本。因此不能签发无保留意见的审计报告。

2、注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

签发无保留意见审计报告的条件：（1）根据《中国注册会计师审计准则第1331号---首次审计任务涉及的期初余额（2000年1月1日修订）》中第十二条规定，如果不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号---在审计报告中发表非无保留意见》的规定，对财务报表发表保留意见或无保留意见。理由：（1）11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

（2）ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

（3）该公司12月31日存货金额1300万元，占该公司总资产2700万元的48%，对存货数量和金额的认定层次的正确性及重大错报的风险，将会给财务报表层次来带重大错报风险。根据《中国注册会计师审计准则第1101号---注册会计师总体目标和审计工作的基本要求》必须对存货进行盘点。

（4）对存货计量的审计。根据《中国注册会计师审计准则第1311号---对存货等

特定项目获取审计证据的具体考虑》规定中第一部分第三点，“被审计单位是否一贯采用永续盘存制”。

第五篇：审计学作业四

解答：在这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。原因有以下几点：

（1）因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册

会计师实施盘点，12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。通过存货与总资产的这个比率，即用1300/2700的结果可以看出存货比率很大，可认为是对审计范围的重大限制.（2）12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未

发现重大差异，根据这个资料可以看出存货1300万元可是只抽点了10%，也就是说还有剩下的1170万元未盘点，这些没有盘点的存货有没有问题我们不得而知，是否存在重大错报，我们也不清楚，因为没有证据表明他不存在重大错报。并且审计制度明确规定了对存货的监查不得低于30%，会计师事务所必须有人在场监查.（3）被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观

察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。