科技项目经费审计问题分类

第一篇：科技项目经费审计问题分类

经费审计问题分类

（一）重大经费问题（一类风险）

1、定义

指严重违反《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》以及国家和北京市有关财经法律法规，且已构成严重后果或违法违纪的行为。

2、危害和影响

此类问题发生容易造成违法违纪以及资金损失和浪费的风险。一旦风险事实成立则原则上不予结题。如果风险事实尚未形成，则需责任单位务必整改

3、主要表现（9类）

 未对科技项目经费进行单独核算。 编报虚假预算，套取国家财政资金。 截留、挤占、挪用科技项目经费。 违反规定转拨、转移科技项目经费。 未获市科委批准，擅自变更项目承担主体。 提供虚假财务会计信息。 自筹资金到位率低于60%。 未按规定执行和调整预算。

 发生设备购置、租赁、测试、化验、加工、对外合作等事项未签订相关合同或协议。

（二）一般经费问题（二类风险）

1、定义

指在重大经费问题之外，违反《北京市科技计划项目（课 题）经费管理办法》以及国家和北京市有关财经法律法规但未构成严重后果的行为。

2、危害和影响

未构成严重后果，或危害较小。对于该类问题，责任单 位可以采取措施进行纠正，或提供情况说明并制定整改措施并承诺在后续工作中规避此类问题的发生。整改后可经主管业务处室审批通过后可进入正常验收结题程序。

3、主要表现（16类）

 课题未执行单独核算但可确认经费支出。 市财政科技经费、自筹经费、其他来源经费以及课题总经费的预算到位率、预算支出率不足90%。

 实际支出与科技任务书及预算评审材料规定预算不符且无批复调整。

 各科目市财政科技经费实际支出与预算支出差异绝对值大于10%且5万元以上，但未获市科委批准。

 项目起止期外仍有费用支出但未获调整批复。 未执行政府采购程序。 承担单位无正当理由未接受经费审计。 购置设备未使用。

 非正常原因设备实物无法盘查且未出具说明。 管理费未提供分摊依据或直接提取。 支付全额拨款事业单位人员工资。 差旅费、会议费、专家咨询费、资料印刷费、劳务费超标准支出。 帐表不符。

 未严格按照科技经费会计核算规定设立记账科目进行核算。 交叉使用科目。

 未提供有效的经费支出原始相关证明性资料。

第二篇：如何进行科技项目经费审计

如何进行科技项目经费审计

2013-07-10 16:35 来源：刘克文 财会信报 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小

目前来说，科技项目经费管理不规范，甚至有些管理人员挪用科技项目经费，给企业造成巨大的损失。通过科技项目经费审计，揭示科技项目经费的运行情况，对经费管理使用过程中存在的薄弱环节，提出切实可行的审计意见和建议，促进被审计单位严格管理，专款专用，保证科技项目经费使用的规范性、安全性和有效性。对此，笔者将详细介绍科技项目经费的审计程序和方法及对审计风险的评估。

审计程序

科技项目经费的审计程序如下：

（一）了解被审计单位及被审计科目的基本情况

了解被审计单位及被审计科技项目的基本情况，着重了解科技人员人数及知识结构、研究方向、课题、专利及科技查新报告，了解被审计单位取得各科技项目的有关立项批复、阶段性（如小试、中试、结题）报告。

（二）审计被审计单位是否专户管理、专户存储

审查被审计单位是否按照企业会计制度，对科技项目经费是否单独设置账页核算、实行专户管理。

索取科技部门下达的科技项目经费的计划，将科技部门下达的科技项目经费的计划与被审计单位明细账页核对，审查经费是否按照规定及时到位，有无少拨科技项目经费，是否全部作“专项应付款”入账、是否专户存储。

（三）审查有无转移科技项目经费

审查经费使用是否符合规定，有无转移科技项目经费。审查银行对账单与银行存款明细账期末余额是否一致，着重对“未达账款”进行调整，追根溯源，确保科技项目经费的安全完整。审查有无专户银行对账单上有而银行存款明细账无记录的往来业务。如果存在被审计单位专户银行对账单有资金进出，而账面未作处理，或只在账面的“银行存款”科目一进一出的情况，则存在转移科技项目经费的可能。应详细审查往来款项，追查资金去向转回配套资金。

（四）审查有无改变经费用途和改变开支标准

审查科技项目经费的使用范围，有无改变经费用途。对照科技项目合同书及《科技项目经费决算表》、《设备购置明细表》，详细审查“专项应付款”科目核算内容，是否为与科技项目相关的设备费、材料费、测试费化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、科技合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费及其他费用。有无借科技项目经费“搭便车”，列支应由管理部门负担的差旅费、各项补贴费等；有无列支与科技项目经费无关的费用，用于建办公室装修、购置办公设备及用品，列支招待费、礼品、旅游费、出租车费用；有无用于支付各种罚款、捐款、赞助；有无发放与上述科技项目无关的勤杂人员工资、奖金和福利补贴。

审查科技项目经费的开支标准。专家咨询费中，高级职称人员是否在800元/人/天以下，间接费用一般不超过直接费用5％。

（五）审阅支出凭证是否真实合法有效

审查对外拨出的协作费是否有协作合同；会议费是否有明确的内容、规模、会期、参加人员及记录；差旅费是否目的、路线不明或时间、日期不详；购买材料有无明细清单及验收证明；有无个体经营户劳务收据；有无白条列支；有无不属于《科技项目合同书》期间的发票；有无提取尚未发生的费用；有无专家咨询费无专家签名表；科技项目经费的使用有无经工程技术中心负责人批准，财务部门审核，配套的间接费用是否经财务部门批准。核对科技项目经费支出核算的准确性，入账的及时性。

（六）审查科技项目经费结余的账务处理

审查《科技项目经费决算表》与项目的实际支出是否一致。审查科技项目结余经费，属于按规定准予核销的部分，报经批准后冲销“专项应付款”，其余部分作为“资本公积”处理。

审计方法

科技项目经费的审计方法如下：

（一）科技项目经费审计必须与财务收支工作相结合

有的被审计单位没有建立专账，而是在其他应付款或管理费用中核算，只有将科技项目经费审计与财务收支审计有机结合，才能分清专项应付款支出与经营支出，确认管理费用与科技项目经费是否存在串通使用，经营支出是否挤占了科技项目经费。

（二）科技项目经费审计必须与效益审计相结合

在科技项目经费审计的同时，必须结合考察科技成果转化和产业化，检查研发项目取得的知识产权、项目应用以及市场前景，着重检查项目实施期间已取得的销售收入和新增税利。通过审计，对科技项目经费使用的经济效益、社会效益给予客观的评价，有针对性地提出加强管理、提高经费使用效益的意见和建议。

审计风险评估

审计风险评估主要包括以下内容：

一是科技项目经费未设专户管理。科技项目经费没有设专户或专门账页单独核算，与本企业的其他生产经营成本费用混淆；二是虚假配套。在分期补助方式下，虚走一笔账，将银行借款或其他应付款调入专项应付款作为配套资金，套取科技项目经费后，又原封不动地转回原科目；三是通过往来科目转移科技项目经费，借给关联企业、项目负责人借支或用于非科技项目；四是任意扩大科技项目经费的支出范围，列支与科技项目经费无关的费用；五是超标准列支科技项目经费；六是从科技项目经费中提取管理费；七是虚开发票、虚报支出，套取科技项目经费。

为加强对科技三项经费的使用管理，减少资金风险，最大限度发挥资金的使用效益，保证资金的安全封闭运行，政府在对科技三项经费的使用管理过程中，要把好如下“三关”。

一是把好项目立项关。科技部门每年要提前安排下一的科技项目指南，并对项目进行调研和论证，报政府批准后向社会公布，然后由科技部门会同财政部门编制项目计划和经费预算报政府批准后实施。

二是把好手续完善关。项目批准后，项目承担单位要根据计划，并附项目预算，向财政部门提出申请，财政部门根据申请与项目承担单位签订用款协议，必要时要经过有关部门进行论证，然后进行资金拨付，从而为资金的安全运行提供法律保证上。

三是把好事后监督关。1.科技三项费用实行决算管理制度，在项目完工时要对项目的安排和使用进行决算，并填制决算表和分析报告报行政主管部门进行鉴定和验收。2.科技、财政部门要对科技资金进行跟踪监督，进行定期、不定期检查，并按资金使用合同及时清收到期的资金，对有偿拨款不能按期偿还的项目承担单位，要查明原因，并要求用款单位及时提交用款延期申请，续签用款协议，以减少资金的运行风险，3.审计部门要对科技三项费用使用情况进行审计监督，以保证资金的专款专用，防止挤占挪用专项资金。

1。滞留经费、延缓拨付。有的主管部门出于自身的利益考虑，对于财政拨付的科研资金，未能及时安排拨付，将资金滞留在主管部门，从而影响了科研项目的正常运作。如20xx年省级科技主管部门安排某市项目款299万元，当年项目款已全部拨付给市科技局，而市科技局实际只拨付229万元，尚有70万元未拨付，滞留金额占项目款的 23.41％；某区科委20xx年在到位的项目经费69万元中，实际只拨出 46万元，尚有23万元未拨付给项目单位，滞留金额占项目款的 33.33％。

2．挤占经费、挪作它用。科技主管部门掌握大量的科研经费，履行着分配、安排科研经费的职责。但是，有些科技主管部门利用手中的权力，左右科研经费的分配，并从中为自己谋利。这主要表现在两个方面：一是主管部门通过挤占科研经费弥补自身的行政经费不足，如在主管部门设立的课题中列支了与课题无关，本应由行政经费开支的有关会议费、差旅费等内容；二是科技主管部门的有关职能处室挤占基层科研单位的课题经费，在科研单位的课题经费中列支了本应由科技主管部门负担的差旅费、各项补贴费等，而基层科研单位为了今后能争取到课题经费，不得不违规列支与他们无关的费用。同时在审计中也发现一些基层科研单位自身也存在挤占挪用现象。如由某市高新技术产业开发区建设发展总公司与某电子有限公司联合开发的“微型条码打印机系列产品”项目，该项目资金30万元，被开发区建设发展总公司挪用于大楼基建20万元。

3．虚设课题、转移资金。有些部门为了获取科研经费用于自身的日常开支，采取与基层科研机构相互串通的办法，由科研单位申报课题取得科研经费，而后将科研经费从申报单位转至这些部门。如我们在审计某研究院的科技专项经费时，在支出中发现有一笔专项经费转至某协会，随后审计人员跟踪审计该协会，经核对查明，这笔专项经费系研究院虚设课题，取得经费20万元后，除了留下部分手续费外，余款18.5万元全部转至该协会，用于协会的各种补贴、餐费等与课题无关的开支。

4．未按合同使用经费。按照科技项目计划管理办法及科技三项费用管理办法等有关规定，科研单位在申请科研经费时，必须与科技主管部门签订科技合同，实行合同化管理，资金专款专用。合同中对经费的使用范围等都作了明确的规定，但在实际操作中，许多科研单位的经费使用往往超越了合同规定的范围。在审计抽查中发现部分基层用款单位存在将项目经费主要用于单位的人员经费开支，不符合项目合同所规定的开支范围。

5．计划安排不符规定。有的主管部门在安排项目计划时，未按三项费用管理规定的要求，擅自将非科研项目的经费夹带安排，使得项目计划缺乏严肃性、科研经费预算失去真实性。如由某中心承担的“马尾松营养高效基因型选育林的研究”项目，当年经费安排37万元，科技主管部门在该项目合同拨款用途的其他费用下夹带安排某县科技扶贫款30万元。某大学的“重大项目立项评估”项目拨款7万元，实际是科技主管部门的业务处用于开支重大项目立项评估会议费，并非科研项目。

6．监管不力、影响效益。科技主管部门不仅履行着科研经费的分配职责，而且对科研经费的使用情况承担着监督管理的义务。从这几年的审计中，我们发现一些科技主管部门只重视资金的分配，却忽视了资金的监管，甚至出现“一拨二转三不管”的现象。有的项目没有及时组织验收；有的没有认真执行项目追踪反馈制度，经审计抽查发现有部分上年安排的计划项目，资金也已拨款到位，但至次年末仍未使用；对项目用款单位没有做好资金使用情况的检查和监督，导致部分基层用款单位存在挤占、挪用科技专项现象。由于监管不到位，制约了科研资金的使用效益，甚至有的项目单位因倒闭而直接给国家造成经济损失。

第三篇：如何进行科技项目经费审计

如何进行科技项目经费审计

2013-07-10 16:35 来源：刘克文 财会信报 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小

目前来说，科技项目经费管理不规范，甚至有些管理人员挪用科技项目经费，给企业造成巨大的损失。通过科技项目经费审计，揭示科技项目经费的运行情况，对经费管理使用过程中存在的薄弱环节，提出切实可行的审计意见和建议，促进被审计单位严格管理，专款专用，保证科技项目经费使用的规范性、安全性和有效性。对此，笔者将详细介绍科技项目经费的审计程序和方法及对审计风险的评估。审计程序

科技项目经费的审计程序如下：

（一）了解被审计单位及被审计科目的基本情况

了解被审计单位及被审计科技项目的基本情况，着重了解科技人员人数及知识结构、研究方向、课题、专利及科技查新报告，了解被审计单位取得各科技项目的有关立项批复、阶段性（如小试、中试、结题）报告。

（二）审计被审计单位是否专户管理、专户存储

审查被审计单位是否按照企业会计制度，对科技项目经费是否单独设置账页核算、实行专户管理。

（三）审查有无转移科技项目经费

审查经费使用是否符合规定，有无转移科技项目经费。审查银行对账单与银行存款明细账期末余额是否一致，着重对“未达账款”进行调整，追根溯源，确保科技项目经费的安全完整。审查有无专户银行对账单上有而银行存款明细账无记录的往来业务。如果存在被审计单位专户银行对账单有资金进出，而账面未作处理，或只在账面的“银行存款”科目一进一出的情况，则存在转移科技项目经费的可能。应详细审查往来款项，追查资金去向转回配套资金。

（四）审查有无改变经费用途和改变开支标准

审查科技项目经费的使用范围，有无改变经费用途。对照科技项目合同书及《科技项目经费决算表》、《设备购置明细表》，详细审查“专项应付款”科目核算内容，是否为与科技项目相关的设备费、材料费、测试费化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、科技合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费及其他费用。有无借科技项目经费“搭便车”，列支应由管理部门负担的差旅费、各项补贴费等；有无列支与科技项目经费无关的费用，用于建办公室装修、购置办公设备及用品，列支招待费、礼品、旅游费、出租车费用；有无用于支付各种罚款、捐款、赞助；有无发放与上述科技项目无关的勤杂人员工资、奖金和福利补贴。

审查科技项目经费的开支标准。专家咨询费中，高级职称人员是否在800元/人/天以下，间接费用一般不超过直接费用5％。

（五）审阅支出凭证是否真实合法有效

审查对外拨出的协作费是否有协作合同；会议费是否有明确的内容、规模、会期、参加人员及记录；差旅费是否目的、路线不明或时间、日期不详；购买材料有无明细清单及验收证明；有无个体经营户劳务收据；有无白条列支；有无不属于《科技项目合同书》期间的发票；有无提取尚未发生的费用；有无专家咨询费无专家签名表；科技项目经费的使用有无经工程技术中心负责人批准，财务部门审核，配套的间接费用是否经财务部门批准。核对科技项目经费支出核算的准确性，入账的及时性。

（六）审查科技项目经费结余的账务处理

审查《科技项目经费决算表》与项目的实际支出是否一致。审查科技项目结余经费，属于按规定准予核销的部分，报经批准后冲销“专项应付款”，其余部分作为“资本公积”处理。

科技项目经费的审计方法如下：

（一）科技项目经费审计必须与财务收支工作相结合有的被审计单位没有建立专账，而是在其他应付款或管理费用中核算，只有将科技项目经费审计与财务收支审计有机结合，才能分清专项应付款支出与经营支出，确认管理费用与科技项目经费是否存在串通使用，经营支出是否挤占了科技项目经费。

（二）科技项目经费审计必须与效益审计相结合在科技项目经费审计的同时，必须结合考察科技成果转化和产业化，检查研发项目取得的知识产权、项目应用以及市场前景，着重检查项目实施期间已取得的销售收入和新增税利。通过审计，对科技项目经费使用的经济效益、社会效益给予客观的评价，有针对性地提出加强管理、提高经费使用效益的意见和建议。

审计风险评估

审计风险评估主要包括以下内容：

一是科技项目经费未设专户管理。科技项目经费没有设专户或专门账页单独核算，与本企业的其他生产经营成本费用混淆；二是虚假配套。在分期补助方式下，虚走一笔账，将银行借款或其他应付款调入专项应付款作为配套资金，套取科技项目经费后，又原封不动地转回原科目；三是通过往来科目转移科技项目经费，借给关联企业、项目负责人借支或用于非科技项目；四是任意扩大科技项目经费的支出范围，列支与科技项目经费无关的费用；五是超标准列支科技项目经费；六是从科技项目经费中提取管理费；七是虚开发票、虚报支出，套取科技项目经费。

为加强对科技三项经费的使用管理，减少资金风险，最大限度发挥资金的使用效益，保证资金的安全封闭运行，政府在对科技三项经费的使用管理过程中，要把好如下“三关”。

一是把好项目立项关。科技部门每年要提前安排下一的科技项目指南，并对项目进行调研和论证，报政府批准后向社会公布，然后由科技部门会同财政部门编制项目计划和经费预算报政府批准后实施。

二是把好手续完善关。项目批准后，项目承担单位要根据计划，并附项目预算，向财政部门提出申请，财政部门根据申请与项目承担单位签订用款协议，必要时要经过有关部门进行论证，然后进行资金拨付，从而为资金的安全运行提供法律保证上。

三是把好事后监督关。1.科技三项费用实行决算管理制度，在项目完工时要对项目的安排和使用进行决算，并填制决算表和分析报告报行政主管部门进行鉴定和验收。2.科技、财政部门要对科技资金进行跟踪监督，进行定期、不定期检查，并按资金使用合同及时清收到期的资金，对有偿拨款不能按期偿还的项目承担单位，要查明原因，并要求用款单位及时提交用款延期申请，续签用款协议，以减少资金的运行风险，3.审计部门要对科技三项费用使用情况进行审计监督，以保证资金的专款专用，防止挤占挪用专项资金。

1。滞留经费、延缓拨付。有的主管部门出于自身的利益考虑，对于财政拨付的科研资金，未能及时安排拨付，将资金滞留在主管部门，从而影响了科研项目的正常运作。如20xx年省级科技主管部门安排某市项目款299万元，当年项目款已全部拨付给市科技局，而市科技局实际只拨付229万元，尚有70万元未拨付，滞留金额占项目款的 23.41％；某区科委20xx年在到位的项目经费69万元中，实际只拨出 46万元，尚有23万元未拨付给项目单位，滞留金额占项目款的 33.33％。

2．挤占经费、挪作它用。科技主管部门掌握大量的科研经费，履行着分配、安排科研经费的职责。但是，有些科技主管部门利用手中的权力，左右科研经费的分配，并从中为自己谋利。这主要表现在两个方面：一是主管部门通过挤占科研经费弥补自身的行政经费不足，如在主管部门设立的课题中列支了与课题无关，本应由行政经费开支的有关会议费、差旅费等内容；二是科技主管部门的有关职能处室挤占基层科研单位的课题经费，在科研单位的课题经费中列支了本应由科技主管部门负担的差旅费、各项补贴费等，而基层科研单位为了今后能争取到课题经费，不得不违规列支与他们无关的费用。同时在审计中也发现一些基层科研单位自身也存在挤占挪用现象。如由某市高新技术产业开发区建设发展总公司与某电子有限公司联合开发的“微型条码打印机系列产品”项目，该项目资金30万元，被开发区建设发展总公司挪用于大楼基建20万元。

3．虚设课题、转移资金。有些部门为了获取科研经费用于自身的日常开支，采取与基层科研机构相互串通的办法，由科研单位申报课题取得科研经费，而后将科研经费从申报单位转至这些部门。如我们在审计某研究院的科技专项经费时，在支出中发现有一笔专项经费转至某协会，随后审计人员跟踪审计该协会，经核对查明，这笔专项经费系研究院虚设课题，取得经费20万元后，除了留下部分手续费外，余款18.5万元全部转至该协会，用于协会的各种补贴、餐费等与课题无关的开支。

4．未按合同使用经费。按照科技项目计划管理办法及科技三项费用管理办法等有关规定，科研单位在申请科研经费时，必须与科技主管部门签订科技合同，实行合同化管理，资金专款专用。合同中对经费的使用范围等都作了明确的规定，但在实际操作中，许多科研单位的经费使用往往超越了合同规定的范围。在审计抽查中发现部分基层用款单位存在将项目经费主要用于单位的人员经费开支，不符合项目合同所规定的开支范围。

5．计划安排不符规定。有的主管部门在安排项目计划时，未按三项费用管理规定的要求，擅自将非科研项目的经费夹带安排，使得项目计划缺乏严肃性、科研经费预算失去真实性。如由某中心承担的“马尾松营养高效基因型选育林的研究”项目，当年经费安排37万元，科技主管部门在该项目合同拨款用途的其他费用下夹带安排某县科技扶贫款30万元。某大学的“重大项目立项评估”项目拨款7万元，实际是科技主管部门的业务处用于开支重大项目立项评估会议费，并非科研项目。

6．监管不力、影响效益。科技主管部门不仅履行着科研经费的分配职责，而且对科研经费的使用情况承担着监督管理的义务。从这几年的审计中，我们发现一些科技主管部门只重视资金的分配，却忽视了资金的监管，甚至出现“一拨二转三不管”的现象。有的项目没有及时组织验收；有的没有认真执行项目追踪反馈制度，经审计抽查发现有部分上年安排的计划项目，资金也已拨款到位，但至次年末仍未使用；对项目用款单位没有做好资金使用情况的检查和监督，导致部分基层用款单位存在挤占、挪用科技专项现象。由于监管不到位，制约了科研资金的使用效益，甚至有的项目单位因倒闭而直接给国家造成经济损失。

第四篇：科技计划项目经费须知

广东省省级科技计划项目经费 会计核算和会计制度汇编

一、经费使用总体要求

二、经费使用开支范围

三、经费会计核算规定

四、相关会计制度汇编

五、经费管理文件目录

广东省科学技术厅 二〇一二年十月

前言

随着广东省政府对科学事业发展资金投入不断增加，科技专项资金管理与使用的情况引起了社会的高度关注，也给科技项目经费管理工作提出了更新、更高的要求。为了规范和加强广东省科技计划项目经费的管理、提高经费使用效益，帮助项目承担单位更多地了解和更好地掌握相关会计处理法规，做好经费会计核算，根据有关科技经费管理规定及财务规章制度，广东省科技厅组织编制了《广东省省级科技计划项目经费会计核算和会计制度汇编》。内容主要包括科技项目经费使用的总体要求、开支范围、经费的会计核算规定、相关会计制度汇编和科技项目经费管理文件目录等五个部分。

除法律、法规或合同另有规定外，获得省科技厅科技经费资助的单位，可参照本汇编进行会计核算。

如有与法规和原文件不符合之处，以法规和原文件为准；有新的法律法规出台，以新的法律法规为准。

目录

一、经费使用总体要求.............................................................1

二、经费使用开支范围.............................................................1

三、经费的会计核算规定.........................................................4

（一）行政事业单位会计核算............................................4

（二）企业会计核算............................................................6

四、相关会计制度汇编...........................................................13

（一）行政事业单位会计制度相关规定..........................13

（二）企业会计制度相关规定..........................................16

五、经费管理文件目录...........................................................19

一、经费使用总体要求

1.遵守国家财经纪律，执行国家财会制度； 2.专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用； 3.项目经费实行合同制管理；

4.单独核算，单独列账，建立备查薄。合理设置会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的自筹资金支出区分；

5.执行政府采购制度。

二、经费使用开支范围

为适应科研活动规律的需要，落实财政科学化精细化管理要求，建立间接成本补偿机制，将项目(课题)经费分为直接费用和间接费用。

直接费用是指在项目(课题)研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、租赁费、人员费，专家咨询费和其他支出。

1.设备费：是指在项目(课题)研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，以及对现有仪器设备进行升级改造。预算编制中应当注意严格控制设备购置，鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪器设备进行升级改造，确有必要购买的，单位应当对拟购置设备的必要性、现有同样设备的利用情况以及购置设备的开放共享方案等进行单独说明。同时保证项目(课题)任务与设备须有高度的相关性，并严格控制设备购置费支出。

2.材料费：是指在项目(课题)研究开发过程中消耗的各种原材料、试剂、药品、模具加工费、办公耗材、辅助材料、实验动物、植物的购置、种植、养殖费，标本、样品采集加工费和运杂费、包装费等。

3.测试化验加工外协费：是指在项目(课题)研究开发过程中支付给外单位(包括项目(课题)承担单位内部独立经济核算部门)的检验、测试、化验、设计制作及加工等费用。

4.燃料动力费：是指在项目(课题)研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。

5.差旅费：是指在项目(课题)研究开发过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。

6.会议费：是指在项目(课题)研究开发过程中开展学术研讨、咨询、项目协调、验收、鉴定等活动而发生的会议费用。项目(课题)承担单位应当按照国家和省有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。

7.国际合作与交流费：是指在项目(课题)研究开发过程中项目(课题)研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费应当严格执行国家和省外事经费管理的有关规定。8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在项目(课题)研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、通信费、专利申请、会计师事务所审计及其他知识产权事务等费用。

9.租赁费：是指在项目(课题)研究开发过程中租赁外单位的专用仪器、设备、车辆、场地、试验基地等发生的租金支出。

10.人员费：是指在项目(课题)研究开发过程中支付给项目(课题)组成员的人力资源成本费以及课题组临时聘用人员的劳务性费用。人员费最高不超过项目(课题)财政经费总额的30%，软科学研究项目(课题)和软件开发类项目(课题)人员费用列支比例不得超过项目(课题)财政经费总额的50%。

11.专家咨询费：是指在项目(课题)研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用，专家咨询费不得支付给参与项目(课题)管理相关工作人员。

12.其他支出：指在项目(课题)研究开发过程中发生的其他直接费用。

间接费用是指承担项目(课题)任务的单位在组织实施项目(课题)过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担项目(课题)任务的单位为项目(课题)研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖等方面的消耗，以及有关管理发生的补助支出。

13.其他相关费用：指除上述费用之外与项目研究开发有关的其他费用。如有合同规定的，按合同规定为准；有关科技项目的前期预研所发生的费用，由科技项目承担单位自筹解决。

三、经费的会计核算规定

（一）行政事业单位会计核算

1.收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：

(1)收到直接拨款 借：银行存款

贷：财政补助收入——××课题(2)财政授权支付 借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入——财政授权支付——××课题

2.发生课题经费支出时，应做会计分录：

(1)支付科技经费时（如人员报酬等），① 收到直接拨款

借：事业支出——××课题——工资

贷：银行存款 ② 财政授权支付

借：事业支出——××课题——工资

贷: 零余额账户用款额度(2)从单位领用材料用于课题项目时，借：事业支出——××课题——材料

贷：材料

(3)用经费购置设备，设备交付使用时，① 收到直接拨款

借：事业支出——××课题——设备

贷：银行存款 ② 财政授权支付

借：事业支出——××课题——设备

贷：零余额账户用款额度

③ 同时结转 借：固定资产

贷：固定基金

3.年底确认支出及收入时，应做会计分录：

(1)承担的科技课题业务完成后，按实际支出，① 收到直接拨款

借：财政补助收入——××课题（实际支出数）

贷：事业支出——××课题 ② 财政授权支付

借：财政补助收入——财政授权支付——××课题

贷：事业支出——××课题

(2)完成科技课题余款，经批准留归单位使用时，① 收到直接拨款 借：财政补助收入——××课题

贷：事业基金——一般基金

② 财政授权支付

借：财政补助收入——财政授权支付——××课题

贷：事业基金——一般基金

（二）企业会计核算

根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。企业应按照制度或准则要求，合理设置会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。

A、执行企业会计制度的会计核算： 1.企业收到科研项目各级财政拨款时：

借：银行存款

贷：专项应付款—××项目—省科技厅拨款

专项应付款—××项目—××市、县配套

2.企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：

(1)财政拨款部分

① 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：

借：固定资产—××项目

无形资产—××项目

贷：银行存款等相关科目 借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款

专项应付款—××项目—××市、县配套

贷：资本公积—拨款转入—××项目

② 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：

借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款—××费

专项应付款—××项目—××市、县配套—××费 贷：银行存款等相关科目

(2)企业自筹科研经费部分

企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：

① 购置固定资产、无形资产时：

借：固定资产—××项目

无形资产—××项目

贷：银行存款等相关科目

② 最终形成固定资产所发生的各项研发费用：

借：在建工程—××项目

贷：银行存款等相关科目

完工时：

借：固定资产—××项目

贷：在建工程—××项目 ③ 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：

借：管理费用—研发支出—××项目—××费

贷：银行存款等相关科目

3.项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收回部分或全部各级财政科技拨款时：

借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款

专项应付款—××项目—××市、县配套 资本公积—拨款转入—××项目

贷：银行存款

4.项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理：

(1)经省科技行政管理部门批准留单位继续使用： 借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款

专项应付款—××项目—××市、县配套 贷：资本公积—拨款转入—××项目(2)按规定上交部分：

借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款

专项应付款—××项目—××市、县配套 贷：银行存款

5.项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交： 借：资本公积—拨款转入—××项目

贷：银行存款

B、执行企业会计准则的会计核算：

1.企业收到科研项目各级财政拨款时：

借：银行存款

贷：递延收益—××项目—省科技厅拨款

递延收益—××项目—××市、县配套 2.企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：

(1)财政拨款部分

① 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：

借：固定资产—××项目

无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目

该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：

借：研发支出—××项目—折旧

贷：累计折旧无形资产

② 最终形成固定资产所发生的各项研发费用：

借：在建工程—××项目

贷：银行存款等相关科目

完工时：

借：固定资产—××项目 贷：在建工程—××项目 借：研发支出—××项目

贷：累计折旧

③ 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：

借：研发支出—××项目—××费

贷：银行存款等相关科目

④ 年末或项目完成时，针对研发项目是否形成无形资产，分别结转。未形成无形资产：

借：管理费用—研发支出—××项目

贷：研发支出—××项目—××费

并结转相应递延收益：

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款

递延收益—××项目—××市、县配套 贷：营业外收入—××项目

形成无形资产的：

借：无形资产—××资产

贷：研发支出—××项目—××费

形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益：

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、县配套 贷：营业外收入—××项目

(2)企业自筹科研经费部分

企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：

① 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：

借：固定资产—××项目

无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目

② 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：

借：研发支出—××项目—××费

贷：银行存款等相关科目

针对研发项目是否形成无形资产，分别结转： 未形成无形资产：

借：管理费用—研发支出—××项目

贷：研发支出—××项目—××费

形成无形资产的：

借：无形资产—××资产

贷：研发支出—××项目—××费 3.项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收，收回部分或全部各级财政科技拨款时：

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款

递延收益—××项目—××市、县配套 营业外收入

利润分配—未分配利润 贷：银行存款

4.项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理： ① 经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款

递延收益—××项目—××市、县配套 贷：营业外收入—××项目

② 按规定上交部分：

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款

递延收益—××项目—××市、县配套 贷：银行存款

5.项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政经费购置的设备、无形资产，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：

① 处理所得资金大于资产净值的：

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款

递延收益—××项目—××市、县配套 固定资产清理（营业外收入）其他业务收入 贷：银行存款

② 处理所得资金小于资产净值的：

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款

递延收益—××项目—××市、县配套 贷：银行存款

固定资产清理(营业外支出)—其他业务支出

四、相关会计制度汇编

（一）行政事业单位会计制度相关规定 《事业单位会计制度》 财预字[1997]第288号 第120号科目 固定资产

事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金——修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。

第301号科目 事业基金

1.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。

本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金：“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。

2.年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。

对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）。

第302号科目 固定基金

1.本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

2.新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。

第401号科目 财政补助收入

1.本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。在申请当期财政补助时，应分“款”、“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变 资金用途。“款”、“项”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级财政部门批准后使用。

2.收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

4.年终结账后，本科目无余额。第504号科目 事业支出

1.本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。有财政补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。

2.事业支出应按以下科目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

3.事业支出的报销口径规定如下：

(1)对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。

(2)购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。

(3)社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工人经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。

(4)固定资产修购基金按核的比例提取，直接列报支出。(5)购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金” 科目。

(6)其他各项费用，均以实际报销数列报支出。

4.发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科 目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时，按实际成本，借记本科目，贷记“产成品”科目。

5.有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界限。对于能分清的支出，要合理归集，对于不能分清的，应按一定标准进行分配，不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。

6.年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结账后本科目无余额。

（二）企业会计制度相关规定

A.《企业会计制度——会计科目和会计报表》财会[2000]25号 2331 专项应付款

1.本科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。

2.企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记本科目，贷记“资本公积──拨款转入”科目。未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记本科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

3.本科目应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。4.本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种专项应付款。B.《企业会计准则——应用指南》财会[2006]18号 2501 递延收益

1.本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。

2.本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。3.递延收益的主要账务处理

(1)企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

(2)与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

(3)返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。

4.本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

五、经费管理文件目录

广东省有关经费文件

1.《关于印发<广东省高新技术产业开发区发展引导专项资金管理办法>的通知》，粤财工〔2010〕21号；

2.《关于印发<广东省产学研省部合作专项资金管理暂行办法>的通知》，粤财教〔2006〕180号；

3.《关于印发<广东省重大科技专项项目管理暂行办法>的通知》，粤科计字〔2009〕91号；

4.《关于印发<广东省科技型中小企业技术创新专项资金管理暂行办法>的通知》，粤财工〔2009〕119号；

5.《广东省财政扶持中小企业发展专项资金管理暂行办法》，粤财工〔2012〕107号；

6.《关于印发<广东省科技型中小企业融资担保风险准备金管理暂行办法>的通知》，粤财教〔2007〕223号；

7.《关于印发<广东省战略性新兴产业发展专项资金管理办法（试行）>的通知》，粤财工〔2010〕276号；

8.《关于印发<广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法>的通知》，粤科政字〔2008〕121号；

9.《关于印发<广东省科学技术厅关于省级科技计划项目管理的暂行办法>的通知》，粤科规划字〔2012〕57号；

10.《关于印发<广东省重大科技专项项目管理暂行办法>的通知》，粤科计字〔2009〕91号；

11.《关于印发<广东省技术创新专业镇管理办法>的通知》，粤科计字〔2008〕29号；

12.《关于印发<广东省创新示范专业镇建设实施办法>的通知》，粤科计字〔2007〕181号；

13.《关于印发<广东省工程技术研究开发中心管理办法>的通知》，粤科计字〔2007〕96号；

14.《关于印发<广东省农业科技园区管理办法（试行）>的通知》，粤科农字〔2011〕44号。

国家有关经费文件

1.《财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》，财教〔2011〕434号；

2.《财政部 科技部关于印发<国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法>的通知》，财教〔2006〕159号；

3.《科技部 财政部关于印发<国家科技支撑计划专项经费管理办法>的通知》，财教〔2006〕160号；

4.《财政部 科技部关于印发<国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法>的通知》，财教〔2006〕163号；

5.《国务院办公厅转发财政部、科技部<关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见>的通知》，国办发〔2006〕56号；

6.《关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》，国科发火〔2008〕172号。

科技项目经费使用相关会计法规

1.《事业单位会计制度》，财预字〔1997〕第288号； 2.《企业会计准则—应用指南》，财会〔2006〕18号；

3.《企业会计制度—会计科目和会计报表》，财会〔2000〕25号。

第五篇：北京市科技计划项目课题经费审计要点2010年版201031

2010年北京市科技计划项目（课题）

经费审计要点

为进一步规范和加强科技项目（课题）经费审计工作，明确审计依据，根据审计中发现问题，对审计要点进行了梳理、分析和总结，并在此基础上修订了《北京市科技计划项目（课题）经费审计要点》（2010年），对审计重点关注内容进行了明确规定。具体如下：

一、承担单位接受审计时需提供材料

（一）承担单位在接受审计时必须向会计师事务所审计提供全部必要材料（参考《审计所需资料明细表》）。

（二）承担单位在接受审计时须出具盖章（公章或财务章，加盖财务章需同时有单位法人签字）的审计承诺函，保证所提供的审计资料真实、合法、完整，并将承诺函作为审计报告的附件。

（三）项目（课题）所涉及5万元以上的测试、化验、加工、合作、交流等有关合同，必须作为审计报告的附件。

二、审计依据的确认原则

（一）课题任务书、《项目评审专家组意见汇总表》、《北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料》、市科委的课题预算变更批复以及相关资料作为项目（课题）的审计依据。

（二）实施市财政预算评审的项目（课题）

1、针对市财政科技经费的审计依据

首先核对《项目评审专家组意见汇总表》与《北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料》中市财政经费预算的一致性，以一致的《项目评审专家组意见汇总表》、《北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料》、以及市科委的课题预算变更批复和相关资料作为市财政科技经费的审计依据；否则，应向承担单位取得一致后的《项目评审专家组意见汇总表》及《北京市科技计划项目（课题）预算评审补充申报材料》方可开展审计。

2、针对配套资金的审计依据

配套资金应以课题任务书、市科委的课题预算变更批复以及相关资料作为项目（课题）的审计依据。

（三）实施招投标的项目（课题）

以课题任务书、标书及有关招标文件、市科委的课题预算变更批复和相关资料作为项目（课题）的审计依据。

（四）其他项目（课题）

以课题任务书、市科委课题预算变更批复以及相关资料作为项目（课题）的审计依据。

三、承担单位基本情况的审计原则

（一）承担单位名称应与任务书一致，发生承担单位变更或调整应出具市科委批复的变更材料。

（二）承担单位在项目（课题）执行期间应持续经营，并需提供项目（课题）执行期内的年检证明、税务登记及缴税付款单等相关证明资料。

（三）课题名称与提供的会计信息一致。

四、课题信息变更的审计原则 项目（课题）信息变更均需提供市科委的相关批复材料，否则依据未变更前的信息进行审计。

五、经费支出起止期限的审计原则

（一）结题审计

1、项目（课题）经费支出起止期限为项目（课题）任务书及市科委课题起止期间变更批复中规定的期限。

2、项目（课题）在立项前原则上不得有经费支出，否则需出具市科委主管处室批复的确认经费提前支出的证明资料。

3、项目（课题）截止期后原则上不得有经费支出，否则需出具市科委批复的项目（课题）延期批复资料；但项目（课题）截止期后存在以下情况，不需提供延期批复即可认定经费：

（1）项目（课题）起止期内签订的合同中明确规定需在课题截止期后支付尾款的；

（2）项目（课题）截止期后三个月内预计发生的结题验收费用、课题结题审计费用，承担单位须出具相关费用支出的详细预算并加盖公章。

4、针对结题后大额未付款事项，会计师事务所必须按照合同金额发询证函，针对后续付款应采取措施予以确认。

（二）期中审计

经费收支时间截止到审计进驻日，需依据项目（课题）起始时间至任务书及财政预算评审材料当期预算进行审计。

六、不同来源经费的审计原则

（一）项目（课题）的经费审计是对总经费的审计（全成本审计），包括市财政科技经费、自筹经费、其他经费等全部课题经费来源，不得以抽审结果作为确认全部经费支出审计结论的依据。

（二）市财政科技经费是审计重点，经费支出需依据任务书及预算评审材料进行审计，不符合预算标准的经费支出不予确认；自筹及其他来源经费重点审计经费到位情况，以及经费支出与课题的相关性，与课题无关的费用不予确认；对于不予确认的经费支出不可计入审定数，未确认经费支出需列明原因。

七、单独核算及账务处理的审计原则

（一）项目（课题）经费必须进行单独核算、专款专用，不得挤占、挪用、虚列，不得将其他项目（课题）经费计入课题经费支出；因单位未单独核算造成经费无法确认，会计师事务所应暂停审计，待有关承担单位将账目整理明晰，并可确认项目经费支出后方可开展审计。

（二）承担单位应按照本单位适用的会计制度，根据市科委项目（课题）经费支出明细科目设臵要求进行会计核算。

（三）承担单位填报的项目（课题）决算表应与项目（课题）明细账相符。

八、转拨科技经费的审计原则

（一）承担单位转拨科技经费必须有市科委的批复材料或财政预算评审资料中有明确规定。

（二）承担单位除需提供转拨经费的相关拨款依据，还应取得收款单位到款的有效证明资料。

九、违反财经纪律、违反预算管理规定

（一）课题承担单位不得以编报虚假预算、提供虚假财务信息、虚列支出等形式套取国家财政资金，会计师事务所应重点审计经费支出与课题的相关性。

（二）承担单位会计核算、固定资产、票据等管理应符合国家及北京市有关规定。

（三）其他违反财经纪律的问题。

十、经费到位、支出及结余资金的审计原则

（一）市财政科技经费

市财政科技经费的到位支出率不低于90%。

（二）自筹、国家部委拨款、其他来源等匹配经费

1、匹配经费的预算到位率应不低于90%。

2、匹配经费的预算支出率应不低于90%。

（三）结余资金

市财政科技经费结余应在审计报告“说明事项”中予以披露。

十一、政府采购执行情况的审计原则

（一）承担单位在项目（课题）中使用市财政科技经费，采购北京市政府采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务必须执行政府采购；执行政府采购行为需依据政府采购法及现行北京市政府采购有关规定的采购方式执行。

（二）采购进口设备需参照《关于贯彻落实<财政部关于印发政府采购进口产品管理办法的通知>的通知》（京财采购【2008】621号）中相关规定执行。

（三）执行政府采购应完整保存政府采购相关材料，并需提供执行政府采购程序的证明性资料。十二、十二大科目的审计原则

（一）设备费

1、设备的规格、型号等应与任务书及财政预算评审材料列示相符，否则应出具市科委批复的设备变更材料；设备（包括未在任务书中列示的设备）需进行实地盘查且账实相符。

2、针对承担单位提出由于特殊情况无法进行实地盘查的情况，需由承担单位出具说明并加盖公章。说明中需写明无法实地盘查的原因及实际购买的设备清单（应与任务书及预算评审材料相符）且承诺设备已按期到位并按照课题进展情况正常运转。

3、项目（课题）中使用市财政科技经费进行设备购臵符合政府采购条件的，应严格按照政府采购有关规定执行并出具相关材料。

4、使用科技经费购臵任务书及财政预算评审材料列示外设备，原则上不能购臵通用设备，否则需出具市科委主管处室签署的意见。

（二）材料费

1、材料费的支出应与任务书及预算评审材料列示相符，否则应出具市科委批复的变更材料。

2、材料费的使用情况应与课题相关。

3、发生材料采购，承担单位应提供采购明细单、采购合同等。

（三）测试化验加工费

1、发生测试化验加工费支出，涉及政府采购的事项，应严格按照政府采购法有关规定执行并提交相关材料；委托测试化验加工的协议或合同须严格按照《中华人民共和国合同法》执行。

2、测试化验加工费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。

3、发生测试化验加工费必须出具与外单位签订确立委托关系的合同或协议；协议、合同书至少包含：测试化验加工的内容、方式、方案、日期、付费标准、付费方式、双方签字盖章等基本内容；合同或协议中的规定内容应按期完成，且应与课题相关。

4、承担单位应提供测试化验加工委托内容的完成结果的相关证明资料，以此作为测试化验加工费支出确认的重要依据。

5、测试化验加工费如在课题承担单位间发生必须进行延伸审计。

（四）燃料动力费

1、燃料动力费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。

2、燃料动力费用的使用情况应与课题相关，且不可存在虚增天数的情况，日常管理运营的水、电、气、燃料费不得计入燃料动力费。

3、如承担单位无法单独计量燃料动力费用，需提供上年的缴费依据和合理的计算方法，按比例分摊在此科目中.（五）差旅费

1、差旅费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料；差旅费的开支标准应当按照国家和北京市有关规定执行。

2、差旅费支出应提供相关差旅事由、调研报告等证明资料，不可有虚列、挤占、挪用的情况，不可虚增人数、虚增天数。

（六）会议费

1、会议费支出标准、内容应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料；其开支标准应按照《北京市市级行政事业单位会议费用管理办法》中的有关规定执行。

2、会议费支出应提供相关会议通知、会议纪要等相关证明资料，不可有虚列、挤占、挪用的情况，不可虚增人数、虚增天数。

（七）国际合作与交流费

1、国际合作与交流费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。国际合作与交流费的执行应符合国家及北京市外事经费管理的有关规定。

2、发生国际合作事项必须出具与相关合作单位及个人签订的合作合同、协议；协议、合同至少包含：合作交流的内容、方式、方案、日期、付费标准、付费方式、双方签字盖章等基本内容；合同或协议中的规定内容应按期完成，且应与课题相关。

3、发生国外交流、考察、调研等费用，应出具市科委审批的计划、国外的出国邀请函或单位的出国申请、会议通知、会议纪要、调研报告、考察报告或出差情况说明等资料。

4、国际合作与交流费在课题承担单位间发生必须进行延伸审计。

（八）档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费

1、资料印刷费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料；其开支标准应参照《北京市市级行政事业单位印刷费管理办法》执行。

2、项目（课题）中使用市财政科技经费进行资料印刷费支出，且符合政府采购条件的，应严格按照政府采购有关规定执行并出具相关政府采购证明材料。

（九）劳务费

1、劳务费支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。

2、劳务费支付人员为项目（课题）组成员中无工资性收入的相关人员（如在校研究生）及项目（课题）组临时聘用人员；劳务费发生应出具人员身份信息、费用签收记录。

3、劳务费执行不得高于上市劳动局对外公布的企业人工成本标准；临时工工资按照北京市财政局当年市级部门预算中临时工月工资标准执行；劳务费应如实支付，不得有虚列、挪用，以及虚增人数、天数的情况。

（十）咨询费

1、专家咨询费支出及专家名单应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料；咨询费支付标准应符合北京市咨询费有关管理规定。

2、专家咨询费不得支付给项目（课题）管理相关的工作人员，应提供咨询事由及咨询成果，不得存在虚列、挪用、虚增天数、人数的情况。

（十一）管理费

1、管理费支出应与任务书与预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料；管理费支出不得超过其规定的限额标准。

2、管理费实行总额控制，由课题承担单位管理和使用，不得直接提取；课题承担单位应按照财务制度允许的分摊办法，分摊计入课题成本，在批复的预算范围内列支

（十二）其他费用

1、其他费用支出应与任务书及预算评审材料相符，否则应出具市科委批复的变更材料。

2、其他费用支出不可有虚列、挤占、挪用的情况。

（十三）市财政科技经费的科目间调整原则

1、项目（课题）预算中的测试化验加工费、国际合作费与交流费和管理费预算一般不予调整。其他的支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元的，由课题承担单位根据研究需要调整执行；其他的支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，需出具市科委批复的变更材料。

2、针对期中审计，单个科目实际支出高于当期预算，且高于课题该科目总预算规定调整比例，并未出具市科委批复的变更材料的，应作为问题列示。

注：因不可抗力致使项目（课题）经费未按本审计要点执行时，承担单位应提供事故的详细说明及有效证明资料。

附表：1 合作经营协议书

甲方： 乙方：

经甲乙双方友好协商，就中石油煤层气保德区块地面工程合作经营事宜，自愿达成如下协议，以资信守：

一、合伙宗旨：共同合作、合法经营、利益共享、风险共担。

二、合作经营项目：中石油煤层气保德区块地面建设工程。

三、合作经营地点：山西省保德县。

四、出资金额方式：期限垫付。

1、甲方以现金方式出资200万元；乙方以现金方式出资200万元（主要用于补足前任合伙人撤资款项）。

2、合同签订之日乙方向甲方交付100万元投资款，剩余100万元乙方须在2012年3月31日前全额到位。3、2012年3月31日前应付前任合伙人撤资的17万利息，双方各承担8.5万元。

4、乙方垫付2012年2月开工前期全部费用。（回款前）

五、股份划分：甲方 %、乙方 %。作为确定盈余分配和债务承担的基础。

六、合作期间甲乙双方的出资为双方共有资产，不得随意请求分割。

七、甲乙双方的任何一方原则上不得中途退撤，任何一方在不给合作事务造成不利影响的前提下可以退出，但须经双方协商认可。

八、甲乙双方的分工、权力与义务：

1、甲方为合作项目的负责人，全面负责合作业务的日常经营与管理，重点负责商务活动及工程的回款工作。费用不得超过工程总额的10%。

2、乙方负责合作项目的生产，施工、安全工作。

3、以甲方公司的名义，在保德县与当地银行开设账户，双方各留印鉴、共同管理。乙方负责施工过程中的财务工作，对于涉及财务、账目以及借款、还款、日常投资等资金使用事项在超过 元额度（元以下的应各自记账留存凭证定期对账），应许甲乙双方协商一致方可进行。同时，甲乙双方都有对财务账目的监督权利。

九、盈余分配与债务承担：

合作双方共同经营，共同合作、共担风险、共负盈亏。

十、合作任一方违反本协议导致合作损失的，应当对另一方承担。本协议未尽事宜，双方协商解决。

本协议一式 2 份，甲乙方各执一份，经甲乙方签字画押后生效。

甲方： 乙方：

年 月 日 年 月 日