第一篇：金融企业会计综合卷（最终版）
1.银行承兑汇票的付款人是（C）。
A.商业汇票的出票人 B.汇票的背书人 C.承兑银行 D.持票人
2.货币计量是在会计核算中以货币作爲计量单位，提供.以计算、反映经济活动情状。其假定（B）币值转移 B.币值不变 C.币种不变 D.按现值记账 3.用双倍余额递加法计提折旧的，应该在（D），支票贴现.支票贴现率.将不变资産净值扣除预计净残值后的余额均匀摊销。支票贴现计算器.A.行使年限内 B.法定有用年限内 C.折旧年限到期以前的3年内D.折旧年限到期以前的2年内 6.企业支取工资.奖金等现金经过（A）治理。承兑汇票支票贴现.A.根本放款账户 B.平常放款账户 C.且自放款账户 D.公用放款账户 7.贴现属于商业银行的（B）。
A.负债业务 B.资産业务 C.成本原因 D.资産负债联合业务
8．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于(D)会计原则。A.重要性 B．可比性 C.及时性 D．谨慎性 9．资产应当能够给企业带来经济利益并且是(C)。A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源 B．过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源
C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源 D．未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源 10．以下不属于金融企业长期资产的是(C)。
A．无形资产 B．长期投资 C.资本公积 D．长期贷款
11．需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是(C)。A.资产类 B．负债类 C.资产负债共同类 D．所有者权益类 12．借记“存放中央银行准备金”为(B)。
A．负债的增加 B．资产的增加 C.负债的减少 D.资产的减少 13．现金收付日记簿的合计数，必须与(A)核对相符。
A.现金科目总账借方、贷方发生额 B．现金科目总账余额 C.实际现金库存 D．现金库存簿的库存数
14．省华联商厦本计息期存款计息积数88 602 300元，本月一笔转账贷方传票]000元记
账串户，串入该单位存款账户，该笔错账本月5日发生，本月lo日发现并调整。计算累计计息 积数时应(D)。
A.凋增6 000元 B．调减6 000元 C.调增5 000元 D.调减5 000元
15．某单位签发转账支票一张，面额18 000元，经银行审查，出票人账户资金不足支付，应 计算罚款(D)。
A.900元 B．360元 C.480元 D．1 000元 16．下列可以背书转让的银行汇票是(B)。
A．出票金额150 000元，实际结算金额152 000元 B．出票金额150 000元，实际结算金额148 000元 C.填明“现金”和代理付款行的银行汇票 D．缺少解讫通知联
17．在分散逐笔对账的联行往来办法中，联行来账的正确处理方法是(C)。A.收到贷方报单，借记联行来账的贷方户 B.收到借方报单，借记联行来账的贷方户 C.收到贷方报单，借记联行来账的借方户 D．收到借方报单，贷记联行来账的借方户
18．假设会计主体的经营活动将按现在的形式和目标持续不断经营下去，在可以预见的将来不破产，这样的假设称为（A）
A．持续经营 B.会计期间 C．会计主体
Ｄ权责发生制
21.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额（D），且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
A.随市场波动而变化 B.无法确定 C.与市场变化有关 D.固定或可确定 22.将应计贷款转入“非应计贷款”科目核算的时间是贷款本金和利息逾期超过（B）A.60天 B.90天 C.120天 D.180天 23.法定盈余公积达到注册资本的（D）时，可不再提取
A.5% B.10% C.15% D.50% 27.贷款结息时，借款单位无款付息时的会计分录为（B）
A.借：活期存款 B.借：应收利息 C.借：活期存款 D.借：应收利息
贷：利息收入 贷：利息收入 贷：待转营业收入 贷：待转营业收入 28.下列不属于税后成本中提取的项目是（A）。支票贴现率.A.资本公积 B.法定剩余公积 C.随便剩余公积 D.法定公益金.3.按期储蓄放款可分爲（ABCD）。
A.整存整取储蓄放款 B.零存整取储蓄放款 C.存本取息储蓄放款D.整存零取储蓄放款 E.银行卡放款 4.商业银行提取剩余公积可用于（ABE）。【支票贴现】.A.转增资本 B.填充以前年度亏蚀 C.交征税款 D.发放奖金 E.发放现金股利 9．下列需要经过授权处理的会计事项是(BCD)。
A.受理客户委托存入的现金 B.冲正5天前的错帐
C.某集团公司由于迁址原因需要销户 D．调整计息积数 E.营业终了填制科目日结单 10．以下属于资本性支出的会计事项是(AC)。
A.电子设备购置 B．购买办公用品C．购进汽车两辆 D.按规定提取职工福利费 E．购进低值易耗晶 11．商业银行对于发生的下列经济业务，应当计人“存放中央银行准备金”科目贷方的是。(BD)A．向中央银行借款 B．归还中央银行借款C.拆人资金 D．拆出资金 E．再贴现 12．下列属于银行汇票使用规定的有(ABCD)。
A．提示付款期限1个月B．背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准
C．提示付款必须同时提交汇票和解讫通知D.提示付款期限按对月计算E．提示付款期限自到期日算起 13．下列贷款可以计贷款损失准备的有(BCDE)。
A.委托贷款和代理贷款 B．银行卡透支C．银行承兑汇票垫款及担保垫款 D．拆出资金E．票据贴现 14．应当计人当期损益而计提的贷款损失准备是(CD)。
A.一般准备 B．总准备C.专项准备 D。特种准备E ．支付准备 15．外汇分账制的具体做法是(ABCDE)。
A.每种外币从明细核算到综合核算都自成一套独立的账务系统 B．每一种分账货币都按原币金额填制凭证
C．国内联行间进行外汇划拨，也应填制原币报单，记原币账 D．每一种分账货币都按原币金额记载账簿 E.每一种分账货币都按原币金额编制报表 16．关于代保管业务下列表述正确的是(ABDE)。
A.通过“代保管有价值品”表外科目核算B．可以提前领取
C.提前领取代保管晶需要退手续费D．提前领取代保管晶不需要退手续费 E．超过保管期领取代保管晶的另加手续费
17．商业银行交换的下列票据，属于应收款的是(AD)； A.交换提出的借方票据 B.交换提出的贷方票据
C.交换提入的借方票据 D.交换据入的贷方票据 E.缴存存款准备金票据 18．固定资产加速折旧法有(CD)。
A．平均年限法 B．工作量法 C.年数总和法 D．双倍余额递减法 E．平价法 19.下列单位中可以作为会计主体的有（BCD）
A.独立核算单位 B.法人企业 C.事业单位 D.个体户E.企业集团 20.贷款损失准备包括（AC）
A.一般准备 B.专项准备C.临时准备 D.特种准备 E.其他准备 21.票据的功能包括（BD）
A.支付功能 B.信用功能 C.结算功能 D.融资功能 E.抵押功能 22.商业银行提供金融服务所取得的收入主要包括（ABCD）
A.营业收入 B.利息收入 C.金融企业往来收入 D.手续费收入 E.汇兑收益 23.表内科目按资产性质可分为（BCDE）
A.资产类科目 B.负债类科目 C.资产负债共同类科目 D.所有者权益类科目 E.损益类科目 24.出纳工作坚持双人经办的规定，双人经办是指（CD）
A.双人临柜 B.双人管账 C.双人守库 D.双人押运 E.双人管库 25.可以挂失的票据有（ABCDE）
Ａ.现金支票
Ｂ.转账支票Ｃ.现金银行本票 Ｄ.转账银行本票Ｅ.现金银行汇票 26.银行结算原则是（ABDE）
Ａ.现金收入，先收款，后记账 Ｂ.现金付出，先记账，后付款 Ｃ.格守信用，履约付款
Ｄ.谁的钱进谁的帐，由谁支配 Ｅ.银行不垫款 Ｆ.存款自愿，取款自由 27.下列固定资产中不计提折旧的有（AD）
Ａ.房屋 Ｂ.单独入账的土地 Ｃ.不需用的固定资产
Ｄ.以融资租赁方式租出的固定资产 Ｅ.以经营租赁方式租入的固定资产 28.金融企业的会计报表主要包括（CD）
Ａ.利润表
Ｂ.现金流量表Ｃ.所得税申报
Ｄ.分户余额表 Ｅ.资产负债表
10、为不使代理兑付证券的金融企业垫付资金，证券发行单位应向代理兑付证券的金融企业拨付兑付证券款，金融企业收到后应作(借)代兑付债券款(贷)银行存款。(X)11．某银行报废固定资产一项，处置的残值变价收入20 000元，处置过程中的拆除费用、人工费用、运输费用等开支2l 500元，超出变价收入的部分为费用。(X)12．熟练出效率，所以联行、记账、同城票据交换、财务等重要岗位的人员应相对稳定，一般不轮换。(X)13．发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；(√)14．某类金融债券系折价发行，面值100万元，发行价95万元，期限5年，票面利率3%，每年末按票面利率计算利息30 000元，同时摊销溢价10 000元。年末应当计入“应付债券一应计利息”账户的金额应当为40 000元。(√)15．在各种票据中，凡没有填明“现金”字样的银行汇票、银行本票均可以背书转让。(√)16．商业承兑汇票到期，付款人无款支付时，银行将汇票退回收款人开户行转交收款人银行承兑汇票到期，承兑申请人的存款账户无款支付或不足支付的，银行应作为逾期贷款(或垫款)处理。(√)17．采用“资金汇划清算”办法的，当发报清算行发生贷报汇划业务时，应当贷记“系统内款项存放”科目。(X)18．现代支付系统的接收行是从接收清算行接收支付信息的参与者。接收清算行也可以作为接收行接收支付信息。(√)19．外汇买卖科目账结余栏外币的贷方余额表示卖出外汇大于买人外汇，人民币的贷方余额表示买入外汇大于卖出外汇。(X)20．固定资产的大、中、小修理作为固定资产修理支出记人当期成本。(X)21.无论是单位和个人均可使用“现金”银行汇票（X）
22.权责发生制是以收到或支付现金作为当期收入和费用的依据（X）23.会计信息的客观性主要包括真实性和可靠性两方面的含义（√）24.现金收入业务需先记账后收款（X）
25.利率一般分为年利率、月利率和日利率，其中年利率以百分号表示，月利率以千分号表示，日利率以万分号表示（√）
26.贷款损失准备的计提，不论是本币资产还是外币资产，必须以人民币计提（X）27.现金支票既可以支取现金，也能用于转账（X）
28.根据《票据法》规定，票据上的签章是指签名、盖章或签名加盖章（√）
29.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过2年且单位价值在规定标准以上的有形资产（X）
30.利润是指银行在一定时期的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润（√）31.发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金科目的收入传票和现金付出传票。（X）32.一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（X）
33.活期储蓄存款于每年6月30日结息，储蓄机构按存入日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。（X）34.单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，存期内利息按存入日的利率计算。（√）
35.某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票，印鉴不符，计收罚款400.80元。（X）36.抵押贷款到期，职借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满日，根据协议作变卖处理抵押物品。（X）37.系统外汇买卖传票反映了一笔外汇买卖业务的全貌，在编制时，应将外币金额与人民币金额同时并列，以反映外汇兑换的实质是等价交换。（√）
38.电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方同时反映余额的科目。（X）39.金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（X）
40.购入折价发行的债券，以后每期计提的利息就会多于按票面利率而计算的利息，而折价部分于每期计算应计利息时予以摊销。（√）
41．某证券经营企业，在会计期末，证券销售科目为借方余额126,000元，表明该企业自营证券销售业务收益。(×)42．利润总额是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。（×）
43．金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（√）
44．融资租赁的物件由出租人选择并购买，经营性租赁的物件一般由承租人选择，出租人购买。（×）45．委托收款结算由付款人开户行填发贷方报单向收款人开户行划款。（√）46．系统外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外汇的借方记载买入的外汇。（×）47．支票的付款人是办理存款业务的银行及其他金融机构。（√）
48．金融企业对已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产不提取折旧。（√）49．电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方反映余额。×
50．综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。(×)51．金融企业的业务都表现为货币资金的收付，因此，金融企业的全部业务都要通过会计部门的帐务处理才能得以实现。(√)52．经济业务发生后，涉及到表内科目，采用单式记帐法；涉及表外科目的，用复式记帐法。(×)53．单位定期存款不到期，如急需资金，可以全部或部分提前支取。(×)54．发出委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记。(×)55．发生了逾期贷款应加收一定比例罚息，罚息系从贷款发放之日起计算，不分段计息。(×)56．系统外汇买卖科目外币余额在借方时，乘以中间价，如大于人民币贷方余额，为借方差额，即为汇兑收益；如小于人民币贷方余额，为贷方差额，即为汇兑损失。(×)57．采用汇差资金抵拨办法的，经办行每天轧算如为应付汇差，应作(借)汇差资金划拨(贷)全国联行汇差。(×)58．货币发行就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。(×)59．为不使代理兑付证券的金融企业垫付资金，证券发行单位应向代理兑付证券的金融企业拨付兑付证券款，金融企业收到后应作(借)代兑付债券款(贷)银行存款。(×)60．租赁作为一种信用行为，具有一般信用的特征，承租人必须按期归还设备价款并支付利息，只是本息系分期支付。(√)61.资産负债联合类科宗旨特性是：null.既属于资産、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。票据支票贴现.（B）
62.汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇划各种款项。支票贴现可以吗.（B）63.按揭存款的借款人应该在合同规矩的存款送还日以前或当日，有效.将当期应送还存款本息足额取出相应的活期储蓄放款账户。（A）
64.不变资産获得时的本钱包括卖价、运输费、包装费和相关税金。（A）65.盘盈的不变资産，根据相仿或同类不变资産的市场价钱，《支付结算办法》规定的个人办理支付结算提供的有效.减去按该项资産的新旧水平臆想的价值耗费后的余额，作爲入账价值。（A）
66.平常放款账户是放款人因且自筹划活动需要而开立的账户。支票贴现.承兑汇票支票贴现.（B）67.抵押存款到期，职借款人不能按期送还存款，再支票贴现.银行应于存款期满日，支票贴现可以吗.根据协议作变卖处理抵押物品。（B）
68.票据和结算凭证是银行、单位和私人记载经济业务，清楚明了经济义务的一种书面证明。（A）69.持票人在法定的提示期限内，再支票贴现率.根据法定的方式提示付款的，付款人必需在见票当日或票据到期日足额付款。票据支票贴现.（A）
70.贴现银行没关系持未到期的商业汇票向人民银行请求转贴现。(A）
7．4月8日，梁辉将美元现钞5 000元，兑换成人民币现金。(人民币兑美元现钞的钞买人价US$100=RMB￥8．02，人民币兑美元的卖出价US$100＝RMB￥8．08)借；库存现金 US$5 000．00 贷；货币兑换 US$5 000．00 借：货币兑换RMB￥40 100．00 贷：库存现金 RMB￥40 100．00 8．商业银行S支行收到系统内通过联行往来汇来汇款3000元，收款人马明玉，汇款用途赡家款，收款人于当日来行支取现金。
借：清算资金往来 3 000．00 贷：应解汇款—马明玉户 3 000．00 借，应解汇款——马明玉户 3 000．00 贷：库存现金 3 000．00 9．某商业银行W市分行本日收到总行清算中心的借报汇划信息，系划回红领股份有限公司申请签发的#201号银行汇票，实际结算金额168 000元，出票金额170 000元。本行为收报清算行，采用“资金汇划清算”办法的集中式、实时清算办理转账并结清该笔银行汇票
借：清算资金往来 168 000．00 贷：上存系统内款项 168 000．00 借：汇出汇款 170 000．00 贷；清算资金往来168 000．00 贷：单位活期存款——红领股份有限公司户 20 000．00 10．贴现申请人为虹苑公司的银行承兑汇票一份，金额500 000元，已于4月10日办理贴现，贴现率4．5％，贴现天数53天。票据到期，经过托收，收到承兑银行划回的票据款项。请做出办理贴现的处理，并按照集中监督分散逐笔对账的联行往来方法作出收回贴现票款的处理。
贴现利息＝500 000X53X4．5％÷360=3312．50(元)实付贴现额：=500 000—3312．50=496 687．50(元)借：贴现资产——商业承兑汇票户 500 000．00 贷：吸收存款------单位活期存款——虹苑公司户 496 687．50 贷：利息收入——贴现利息收入户 3 312．50 借：清算资金往来——500 000．00 贷：贴现资产——商业承兑汇票户 500 000．00 11．某商业银行12月28日购人一套电子设备，支付的价款60万元，运输费2 000元，安装调试费8 000元，于12月31日交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值l万元，经过批准采用“双倍余额递减法”计提折旧。请计算年折旧率、各年折旧额并作出第一年计提折旧的会计分录。(10分)年折旧率=(2Xl／5)X100％：40％
第一年计提折旧额＝500000X40％＝200 000(元)第二年计提折旧额＝(500 000—200 000)X40％=120 000(元)第三年计提折旧额=(500 000—200 000—120 000)X40％＝72 000(元)第四年计提折旧额=(500 000—200 000—120 000—72 000—10 000)÷2=49 000(元)第五年计提折旧额与第四年相同
借：其他营业支出——固定资产折旧支出户 200 000．00 贷：累计折lB 200 000．00 12.某储户于2008年8月8日向银行存入活期储蓄存款890.00元，存入6个月定期储蓄存款28，000.00元，于2008年8月13日支取活期储蓄存款1，430.00元，于2009年2月8日到期支取定期储蓄存款28，000.00元(利息假定为420元，不考虑利息所得税)。要求写出银行办理上述业务的会计分录（12分）
（1）存入活期储蓄存款
借：库存现金 890 贷：吸收存款----活期储蓄存款 890（2）存入定期储蓄存款
借：库存现金 28000 贷：吸收存款----定期储蓄存款 28000(3)支取活期储蓄存款
借：吸收存款----定期储蓄存款 28000 借：利息支出（或应付利息）420 贷：库存现金 28420（4）支取定期储蓄存款
13.某银行于2008年6月28日发放短期贷款一笔，金额50万元，期限3个月，月利率6‰，每季度末月20日结息，并计收复利。该贷款本息于2008年6月28日归还，要求计算银行应收的贷款利息（写出计算过程，不考虑罚息，复利按贷款利率计算）并写出发放贷款和收回贷款本息的会计分录（10分）
（1）贷款利息
500000×85×6‰÷30+（500000+500000×85×6‰÷30）×7×6‰÷30=8500+711。9=9211.9（2）发放贷款
借：贷款----短期贷款 500000 贷：吸收存款---活期存款 500000（3）归还贷款及利息
借：吸收存款---活期存款 509211.9 贷：利息收入 9211.9 贷：贷款---短期贷款 500000 14.A公司于2008年12月1日向银行存入现金6000元;提交汇票申请书,申请签发银行汇票5000元,银行收妥款项予以办理.于12月3日向银行申请抵押贷款200000元,抵押物价值500000元,银行审查无误后,办理抵押登记及转账.要求写出银行办理上述业务的会计分录.(12分)（1）存入现金
借：库存现金 6000 贷：吸收存款----活期存款——A公司 6000（2）办理银行汇票
借：吸收存款----活期存款——A公司 5000 贷：汇出汇款 5000（3）办理抵押贷款
借：贷款---抵押贷款——A公司 200000 贷：吸收存款----活期存款——A公司 200000 15.D银行于2008年12月31日,按规定从税后利润中提取法定盈余公积125万元,以盈余公积24万元转增资本金.要求写出上述业务的会计分录.(6分)(1)提取法定盈余公积(2)以盈余公积转增资本金（1）提取法定盈余公积
借：利润分配 125万元
贷：盈余公积——法定盈余公积 125万元（2）以盈余公积转增资本金
借：盈余公积 24万元
贷：实收资本 24万元
16.工商银行某市支行与开户单位长城机械公司(帐号221O11)签订协议，以每百元103元的价格买入该企业1998的国库券100万元,3个月后以协议价105元返售给该公司。写出买入和返售的分录。
8.工商银行某支行向人民银行送存现金80000元。写出工行的会计分录。(借)175买入返售证券 长城机械公司户 1030000.00(贷))111存放中央银行款项 1030000.00(借)111存放中央银行款项 1050000.00(贷)175买入返售证券 长城机械厂户 1030000.00(贷)512其他营业收入 其他收入户 20000.00 8.(借)111存放中央银行款项 80000.00(贷)101现金 80000.00 17．某行6月20日结息时，钢窗厂（帐户221017）存款户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（钢窗厂贷款户帐号121027，活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。
活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)借：221工业企业存款 221017 3302.86 贷：501利息收入 工业利息收入户 3302.86 借：521利息支出 活期存款利息支出户 2109.11 贷：221工业企业存款 221017 2109.11 18.某储户1998年6月15日存入定期三年的储蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率为月4.65‰，2001年2月15日活期储蓄存款利率月0.825‰。
利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)借：256定期储蓄存款 某储户 3000.00 借：521利息支出 活期储蓄利息支出户 79.20 贷：101现金 3079.20 19.收到省外系统内某行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，汇款金额120,000元，用途为采购款与旅差费，收款人为徐明，当日发出取款通知，收款人于次日来行要求全额转汇另一省会城市系统内某行。
借：联行来帐 120,000.00 贷:278应解汇款 徐明户 120,000.00 借：278应解汇款 徐明户 120,000.00 贷：联行往帐 120,000.00 20.收款人李军林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额9850元，经审查汇票上注明“现金”字样，付现后划付省外系统内某行。
借：联行往帐 9850.00 贷:278应解汇款 李军林户 9850.00 借：278应解汇款 李军林户 9850.00 贷：101现金 9850.00 21.某行收到陶瓷厂（帐号221009）提交委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份，金额260,000元，审查无误后，当日将委托收款凭证与银行承兑汇票一并寄往异省系统内某行，承兑申请人为该行开户单位丽山宾馆（帐号248006），承兑按时向承兑申请人收款并划出款项，陶瓷厂开户行及时收到划回款项并收帐。
丽山宾馆开户行：
借：248私营及个体工商业存款 丽山宾馆户 260,000.00 贷：278应解汇款 丽山宾馆户 260,000.00 借：279应解汇款 丽山宾馆户 260,000.00 陶瓷厂开户行
借：联行来帐 260,000.00 贷：221工业企业存款 221009 260,000.00 22.某商业银行支行上年底贷款呆帐准备金帐户余额932,400元，本年5月份报经批
准，核销美华大酒店（贷款户帐户125011）因火灾损失巨大，且获保险赔偿后，仍不能归还的呆滞贷款126,000元，应收利息8,560元由坏帐准备核销。
年末该行贷款余额1.32亿元，年末按规定提取呆帐准备。
核销呆帐损失和坏帐损失：
借：162贷款呆帐准备 126,000.00 贷：125商业企业贷款 美华大酒店逾期贷款户 126,000.00 借：166坏帐准备 8,560.00 贷：165应收利息 应收美华大酒店利息户 8,560.00 提取呆帐准备：
132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)借：534其他营业支出 呆帐准备金户 513,600.00 贷:162贷款呆帐准备 513,600.00 23.人民银行某行营业部4月20日受理工商银行某支行提交的再贴现凭证和所附银行承兑汇票，汇票出票日为1月26日，期限为6个月，金额为800,000元，经审查后同意办理再贴现，再贴现率假设为月5.1‰，当即计算再贴现利息并转帐。
再贴现息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)实付再贴现额=800,000－13192=786,808 借：再贴现 工商银行再贴现户 80,000.00 贷：工商银行准备金存款 786,808.00 贷：利息收入 再贴现利息收入户 13,192.00 24.某储户1998年6月15日存入定期二年的储蓄存款3000元，于1999年1月15日提前支取1000元。存入时二年期利率为月4．65‰，一年期利率为月4．35‰，提前支取日活期储蓄存款利率为月1．2‰。
利息：1000×7×1．2％0=8．40(元)(借)定期储蓄存款 整存整取户 3000．00(借)利息支出 定期储蓄利息支出户 8．40(贷)现金 3008．40(借)现金 2000．00(贷)定期储蓄存款 整存整取户 2000．00(7分)25.工商银行某分理处收到林宏送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省内系统内某行，收款人林宾，汇款用途赡家费，金额1000元。
(借)现金 1000．00(贷)应解汇款林宏户 1000．00(借)应解汇款 林宏户 1000．00(贷)分行辖内往来 1000．00(6分)26.某集团公司(帐号225007)付款的托收承付结算一笔，金额80，000元，6、月4日承付期满日，该单位帐户无款，故发生逾期付款，6月14日营业终了该单位帐户有款，银行于15日开业后，将款项划往省外系统内某行。收款人开户行于6月18日收到，并转入收款人酒厂帐户(221010)。
收款人开户行：
赔偿金=80000×10×5％o=400(元)(借)商业企业存款 225007 80400．00(贷)联行往帐 80400．00 付款人开户行：
(借)联行来帐 80400．00(贷)商业企业存款 221010 80400．00(8分)27.工商银行某办事处收到省外某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份，汇款人系开户单位百货商店(帐号225010)汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元。
(借)汇出汇款 52700．00(贷)商业企业存款 225010 123．00(贷)联行来帐 52577．00(6分)29.林宏经批准，将其活期存款美元帐户支取1000美元，换成等值的德国马克，汇往国外支付购药费用(所用汇价见表)。
(借)活期外汇存款 USD1000．00(贷)系统外汇买卖 USD1000．00(借)系统外汇买卖 ￥8265．00(贷)系统外汇买卖 ￥8265．00(6分)30.工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月4．5‰。
(1)办理再贴现
再贴现利息=320000x80x4．5‰÷30=3840(元)实付再贴现额=320000-3840=316160(元)人民银行：
(借)再贴现 工商银行再贴现户 320000．00(贷)商银行准备金存款 316160．00(贷)利息收入 再贴现利息收入户 3840．00 工商银行：
(借)存放中央银行款项 316160．00(借)金融企业往来支出 中央银行往来支出户 3840．00(贷)贴现 银行承兑汇票贴现户 320000．00(2)归还再贴现 人民银行：
(借)联行来帐 320000．00(贷)再贴现 工商银行再贴现户 320000．00(12分)31.某商业银行第三季度末专项准备余额1 650 000元。第四季末，各项贷款余额合计为101 500万元，其中按五级分类标准划分；正常类贷款9 500万元，关注类贷款1 600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取第四季度的专项准备(专项准备提取比例：关注类2％，次级类25％，可疑类50％，损失类100％)。
第四季度提取专项准备＝1 650 000-(16000 000x2％+2 500 000X25％+1 000 000 x50％+500 000x100％)=295 000(元)借：其他营业支出--贷款损失准备金户 295 000．00 贷：贷款损失准备金 295 000．00 32.某商业银行12月30日，将各费用类账户结转“本年利润”账户。其中；利息支出年末余额840 430元，金融企业往来支出年末余额65 343元，手续费支出年末余额??120元，汇兑损失年末余额2035元，(为简化手续，按会计科目结转即可)(5分)借：本年利润 984 928．00 贷：利息支出 840 430．00 贷：金融企业往来支出 65 343．00 贷；手续费支出 77 120．00 贷：汇兑损失 2 035．00 第五章4.(1)工商银行
交换差额为应收差额：23 676
借：存放中央银行款项676
贷：清算资金往来676
(2)农业银行
交换差额为应付差额：28 417
借：清算资金往来
417
贷：存放中央银行款项
417
(3)中国银行
交换差额为应收差额：4 741
借：存放中央银行款项741
贷：清算资金往来
741
(4)人民银行
借：农业银行准备金存款417
贷：工商银行准备金存款
676
中国银行准备金存款741 6.(1)4月12 日 工商银行：
借：缴存中央银行财政性存款
000
贷：存放中央银行款项
00
收入：待清算凭证
50000
人民银行：
借：工商银行准备金存款
000
贷：工商银行划来财政性存款
47000
收入：待清算凭证
500 000
(2)4月14日 人民银行：
借：工商银行准备金存款 500 000
贷：工商银行划来财政性存款
500 000 付出：待清算凭证 500 000
工商： 借：缴存中央银行财政性存款500 000
贷：存放中央银行款项
500 000
付出：待清算凭证 500 000 7.(1)办理再贴现
再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)
实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)
人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户
320 000
贷：工商银行准备金存款
317 888
利息收入——再贴现利息收入户112
工商银行：借：存放中央银行款项
317 888
贴现负债——利息调整112
贷：贴现负债——面值
320 000
(2)再贴现到期收回
人民银行：
借：××银行准备金存款——承兑行户
320000
贷：再贴现——工商银行再贴现户
320000 商业银行： 借：贴现负债——面值
320000 贷：贴现资产——面值
320000
借：利息支出
112
贷：贴现负债——利息调整112 借：贴现资产——利息调整
2133
贷：利息收入
2133 8.(1)贷款发放
人：借：工商银行贷款——××行户 250 000
贷：工商银行准备金存款250 000 工：借：存放中央银行款项
250 000
贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000
(2)归还贷款本息
利息=250000 × 2 × 0．48%=2400(元)
人民银行：
借：工商银行准备金存款
252 400
贷：工商银行贷款——××行户
250 000
利息收入——金融机构利息收入户
400
工商银行：
借：向中央银行借款——季节性贷款户
250 000
利息支出——中央银行往来支出户400
贷：存放中央银行款项
252 400 1.练习信用贷款业务的核算
(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200000 贷：吸收存款一一新兴百货户 200000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500000 贷：中长期贷款一一乳品厂户 500000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51375 贷：短期贷款一一塑料厂户 50000 利息收入 1375(4)借：吸收存款一一制药厂户34000 贷：利息收入34000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350000 贷：短期贷款一一油漆厂户350000(6)借：库存现金52300 贷：短期贷款一一王刚户50000 利息收入2300（7）逾期利息=500000×(7.5%÷360)×194979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501979.17 贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500000 利息收入1979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20000 贷：库存现金 20000 2.练习抵押贷款业务的核算
（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300000 贷：吸收存款一一塑料厂户300000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15000 贷：利息收入15000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520000 贷：逾期贷款一一汽车厂户500000 应收利息20000（4）借：存放中央银行款项 800000 贷：抵债资产740000 营业外收入60000（5）借：存放中央银行款项158500 贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150000 应收利息一一红星乳品厂户8500（6）借：固定资产520000 贷：抵债资产 520000（7）借：存放中央银行款项1000000 营业外支出25000 贷：抵债资产 1025000（8）借：吸收存款一一通信公司户215000 贷：抵押贷款一通信公司户200000 应收利息一通信公司户15000
第二篇：《金融企业会计》综合练习
《金融企业会计》综合练习
一,单项选择题(下列每小题的备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,多选,错选,不选均不得分.本题共30个小题,每小题1分)1.融资租赁资产的所有权不属于承租人,但是承租人却作为资产核算,其依据的会计原则是()A.谨慎性原则 B.重要性原则 C.真实性原则
D.实质重于形式原则 【答案】D 2.以取得资产时实际发生的成本作为记账价值,在处置前保持其入账价值不变.这遵循的是()会计原则 A.可比性 B.历史成本 C.一贯性 D.配比 【答案】B 3.下列各项属于金融企业负债的是()A.同业存款 B.存放同业 C.投资 D.票据贴现 【答案】A 4.下列科目中,不属于金融企业负债科目的是()A.存放中央银行准备金 B.单位活期存款 C.活期储蓄存款 D.定期储蓄存款 【答案】A 5.下列不属于损益类的会计科目的是()A.利息收入 B.利息支出 C.累计折旧 D.其他业务收入 【答案】C 6.下列不属于所有者权益类的会计科目的是()A.实收资本 B.资本公积 C.本年利润 D.投资收益 【答案】D 7.借记“存放中央银行准备金”为()A.负债的增加 B.资产的增加 C.负债的减少 D.资产的减少 【答案】B 8.统驭明细分户帐,进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是()A.余额表 B.科目日结单 C.日计表 D.总账 【答案】D 9.明细核算账务系统的构成是()A.分户账,登记簿,总账,科目日结单
B.余额表,日计表,现金收付日记簿,登记簿 C.分户账,总账,登记簿,科目日结单
D.分户账,登记簿,余额表,现金收付日记簿 【答案】D 10.存款人的工资,奖金等现金支取通过()办理 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款帐户 【答案】A 11.一笔单位定期存款,金额100000元,2004年3月10日存入,定期1年,存入时1年存款利率是1.98%,活期存款利率0.72%.该单位于2005年3月20日支取该笔存款本息,2004年10月29日1年期存款利率调整为2.25%,利息计算时()A.存期内分段计息,过期部分利率0.72% B.存期内利率0.72%,过期部分利率2.25% C.存期内利率2.25%,过期部分利率0.72% D.存期内利率1.98%,过期部分利率0.72% 【答案】D 12.银行会计凭证中基本凭证和特定凭证是按()划分的.A.格式和用途的不同 B.使用范围的不同 C.核算方式的不同 D.表面形式的不同 【答案】A 13.结清银行汇票阶段,出票行收到代理付款行的有关凭证,对于申请人未在本行开立帐户而有多余金额的银行汇票,应使用()会计科目核算 A.其他应收款 B.应解汇款 C.现金
D.营业外收入 【答案】A 14.承兑银行办理汇票承兑时,使用的科目是()A.应解汇款 B.有价单证 C.银行承兑汇票 D.重要空白凭证 【答案】C 15.由于是银行签发并付款,购货方凭票提货,销货方见票交货,债权债务关系可以凭票清偿,收款人或持票人将其送存银行即可入账用款的是()A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.商业票据 【答案】A 16.银行办理本票时使用的科目是()A.银行承兑汇票 B.存放中央银行款项 C.有价单证 D.重要空白凭证 【答案】B 17.下列说法不正确的是()A.转账支票只能办理转账,不能支取现金 B.现金支票只能智取现金
C.普通支票即可用于支取现金,又可用于转账 D.划线支票只能用于支取现金 【答案】D 18.汇兑业务中,收款人没有在汇入行开户,汇入行收到汇款时使用()A.活期存款 B.其他应付款 C.现金 D.应解汇款 【答案】D 19.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式是()A.商业汇票 B.转账支票 C.托收承付 D.委托收款 【答案】C 20.在同城范围内,收款人收取公用事业费,经受付双方签订经济合同,并由付款人向开户银行授权,经开户银行同意,报经人民银行批准的,可以使用()A.托收承付 B.委托收款 C.银行本票 D.汇兑 【答案】B 21.下面各行处之间的往来属于联行往来的是().A.中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的往来资金 B.中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来 C.中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来 D.人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来 【答案】A 22.金融企业总行或总部开立的准备金存款账户属于().A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.支付准备金存款账户
D.备付金和法定存款准备金合一账户 【答案】D 23.各金融企业分支机构在中央银行开立的存款账户属于().A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户
D.备付金和法定存款准备金合一账户 【答案】A 24.汇出行先通过本系统联行划转双设机构地区的系统内银行,由其向跨系统银行办理划转,跨系统银行通过联行划转汇入行转入收款人户,即采取(“")的办法,资金由转汇行所在地的人民银行清算.A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 【答案】C 25.汇买钞卖的计算公式为().A.卖出币种金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 B.卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价 C.卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷汇卖价 D.卖出币种现钞金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷汇卖价 【答案】C 26.采用电汇方式向国外汇款时,汇款人从其现汇存款账户中汇款,下列会计分录正确的是().A.借:××存款--汇款人户外币 贷:存放境外同业款项外币
B..借:××存款--汇款人户外币 贷:存放境外同业款项人民币
C.借:××存款--汇款人户人民币 贷:存放境外同业款项外币
D.借:××存款--汇款人户人民币 贷:存放境外同业款项人民币 【答案】A 27.收到投资者以固定资产,无形资产进行投资时,借记”固定资产“,”无形资产“账户,贷记”实收资本“账户;以两者之间的差额贷记(”“)账户.A.资本公积 B.未分配利润 C.盈余公积 D.留存收益 【答案】A 28.所得税是以()与所得税利率相乘而计算缴纳的.A.账面利润 B.利润总额 C.应纳税所得额 D.营业利润 【答案】C 29.出口托收款项一律实行收妥进账的做法,以原币入账时正确的会计分录是().A.借:存放境外同业款项 贷:外汇买卖--结售汇户
B.借:外汇买卖--××币种结售汇户 贷:吸收存款--出口单位户 C.借:存放同业境外款项 贷:吸收存款--出口单位户 D.借:存放境外同业款项 贷:吸收存款--出口单位户 【答案】C 30.下列关于单位外汇存款支付核算的叙述不正确的是().A.外汇活期存款支票户应凭签发的支票支取 B.外汇活期存款户应凭存折支取
C.外汇定期存款应凭存单及预留印鉴或其他约定方式到期支付 D.外汇定期存款到期或提前支取时,不可直接提取现金 【答案】C 二,多项选择题(下列每小题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,多选,少选,错选,不选均不得分.本题共30个小题,每小题2分)1.以下属于资本性支出的会计事项是()A.电子设备购置 B.购买办公用品 C.购进汽车两辆
D.按规定提取职工福利费 E.购进低值易耗品 【答案】A,C 2.根据《企业会计准则--基本准则》,属于会计信息的首要质量要求的有()A.重要性 B.可靠性 C.相关性 D.可理解性 E.可比性
【答案】B,C,D,E 3.将一项现时义务确认为负债,需要满足负债的定义,还应同时满足的条件有()A.与该义务有关的经济利益很可能流入企业 B.与该资源有关的经济利益很可能流出企业 C.由企业过去的交易或事项形成
D.未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量 E.由企业拥有或控制 【答案】B,D 4.下列属于损益类的会计科目的有()A.利息收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.应收利息 E.投资收益 【答案】A,B,C,E 5.银行会计科目按资金的性质分为()A.资产类 B.负债类
C.所有者权益类 D.损益类
E.资产负债共同类 【答案】A,B,C,D,E 6.综合核算是按科目可核算的,其由()组成 A.科目日结单 B.总账 C.日计表 D.余额表 E.分户账 【答案】A,B,C 7.基本凭证中用于对外业务核算的是()A.现金收入传票 B.特种转账借方传票 C.特种转账贷方传票 D.转账借方传票 E.表外科目付出传票 【答案】B,C 8.金融企业会计账簿大体上可分为()A.分户账 B.总账 C.登记簿 D.序时账簿 E.明细分类账簿 【答案】A,B,C,D 9.综合核算系统由()组成 A.科目日结单 B.总账 C.日计表 D.登记簿 E.余额表 【答案】A,B,C 10.下列说法错误的是()A.由于开户实行双向选择,因此,存款人可以选择多家银行开立基本存款帐户 B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款帐户 C.单位开立各种帐户,应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理 D.存款人的账户只能办理本身的业务,不允许出租和出借他人 E.基本存款帐户实行核准制 【答案】A,B,C 11.担保贷款可分为()A.保证贷款 B.信用贷款 C.票据贴现 D.抵押贷款 E.质押贷款 【答案】A,D,E 12.按贷款的风险程度划分,银行贷款可分为()A.正常贷款 B.关注贷款 C.次级贷款 D.可疑贷款 E.损失贷款
【答案】A,B,C,D,E 13.下列属于支付结算办法规定中的票据是()A.支付现金 B.支票 C.本票 D.商业汇票 E.银行汇票 【答案】B,C,D,E 14.仅适用于同一票据交换区域内,在银行开立账户的单位和个人各种款项结算的支付工具有()A.支票 B.银行本票 C.委托收款 D.商业汇票 E.银行汇票 【答案】A,B 15.下列属于收款人在收到银行本票时,应审查的时()A.收款人是否确为本单位或本人 B.银行本票是否在提示付款期限内 C.必须记载的事项是否齐全 D.出票金额,出票日期,收款人名称是否更改;更改的其他记载事项是否由原记载人签章 E.本票是否真实 【答案】A,B,C,D,E 16.下列说法正确的是()A.转账支票只能办理转账,不能支取现金 B.现金支票只能支取现金
C.普通支票即可用于支取现金,又可用于转账 D.划线支票只能办理转账
E.划线支票既能办理转账又可支取现金 【答案】A,B,C,D 17.汇入行主动办理退回的原因有()A.收款人为不在本行开户的单位 B.收款人为不在本行开户的个人 C.汇款人申请退汇 D.收款人拒收汇款
E.经过两个月无法交付的汇款 【答案】D,E 18.办理托收承付结算的款项,必须是()A.商品交易的款项 B.到期商业汇票的款项
C.因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项 D.代销商品的款项 E.赊销商品的款项 【答案】A,C 19.委托收款的基本规定有()A.按款项的划回方式分邮寄和电寄两种,由收款人选用 B.在同城,异地均可以使用 C.金额起点1000元
D.应向银行提交有关的债务证明 E.银行有分次扣款的责任 【答案】A,B,D 20.有关信用卡的基本规定有()A.商品交易的款项 B.到期商业汇票的款项
C.因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项 D.代销商品的款项 E.公用事业费 【答案】A,C 21.票据交换系统是由人民银行当地分支行组织的,在指定区域遵循(”“)的原则.A.先付后收 B.差额清算 C.企业垫款 D.收妥抵用 E.银行不垫款 【答案】A,B,D,E 22.下列能够引起商业银行负债增加的是().A.向持票人进行贴现
B.向中央银行进行的再贴现 C.商业汇票的背书转让
D.向其他商业银行的转贴现 E.商业汇票的提示付款 【答案】B,D 23.外汇汇价按标价方法的不同分为().A.人民币标价法 B.外币标价法 C.直接标价法 D.间接标价法 E.期末标价法 【答案】C,D 24.结汇是指外汇制定银行按规定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇,分为().A.强制结汇 B.限期结汇 C.自由结汇 D.限额结汇 E.意愿结汇 【答案】A,D,E 25.根据结算方式的不同,进口押汇可分为().A.信用证项下的进口押汇 B.托收项下的进口押汇 C.叙作进口押汇 D.收回押汇垫款
E.代理项下的进口押汇 【答案】A,B 26.()可以按规定用于转增实收资本.A.资本公积金 B.法定盈余公积金 C.法定公益金 D.未分配利润 E.一般准备 【答案】A,B 27.盈余公积金可以用于().A.弥补亏损 B.转增资本
C.分派利润或现金股利 D.发放职工奖金 E.弥补贷款损失 【答案】A,B 28.营业收入是指企业在()日常活动中所形成的经济利益总流入.A.销售商品 B.提供劳务
C.让渡资产使用权 D.为第三方代收款项 E.以资金对外投资 【答案】A,B,C 29.在”利润分配“科目下分别设立(”“)等账户进行明细核算.A.应交所得税 B.盈余公积补亏 C.提取盈余公积 D.应付利润 E.未分配利润 【答案】A,B,C,D,E 30.汇款人购买外汇支付汇款的,应通过外汇买卖科目处理,下列会计分录正确的有().A.借:外汇买卖--结售汇户外币 贷:汇出国外汇款外币
B.借:吸收存款--汇款人户外币 贷:外汇买卖--××币种结售汇户 外币 C.借:外汇买卖--结售汇户人民币 贷:汇出国外汇款人民币
D.借:吸收存款--汇款人户人民币 贷:外汇买卖--××币种结售汇户 人民币 E.借:××存款--汇款人户外币 贷:存放境外同业款项外币 【答案】D,E 三,判断题(正确的填”√“;错误的填”ד.本题共30小题,每小题1分)1.坚持历史成本原则,就是指资产的历史成本与资产的现实或账面价值是相同的 【答案】×
2.收益性支出列入当期费用,资本性支出由于与多个会计期间损益相关,因此不列入档期费用
【答案】√
3.在借贷记账法下,账户的借方登记资产的增加,权益的减少,费用及支出的增加,收入的减少
【答案】√
4.银行的现金收入传票,现金付出传票,现金缴款单,现金支票属于基本凭证 【答案】×
5.特种转账借方传票,特种转账贷方传票属于特定凭证 【答案】×
6.明细核算系统由分户账,登记簿,现金收付日记簿和余额表组成 【答案】√
7.综合核算系统由科目日结单,总账,余额表和日计表组成 【答案】×
8.存款人可以通过一般存款帐户办理转账结算和现金缴存与支取 【答案】×
9.一个单位只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行开立基本存款账户 【答案】√
10.单位定期存款可以提前全部或部分支取,但提前支取只限一次,本息可以转入其活期存款账户,也可以直接支付现金 【答案】×
11.单位定期存款应在到期时一次支取,如到期不取,其过期部分按活期存款利率计算利息 【答案】√
12.银行对单位活期存款按日计息,按年结息,每年6月20日为结息日 【答案】×
13.利息税是针对个人储蓄存款来说的,单位存款不征收利息税 【答案】√
14.银行汇票的提示付款期自出票日起10天,超过付款提示期限的,代理付款人不予受理 【答案】×
15.单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各种款项,均可以使用银行本票 【答案】√
16.超过提示付款期限的银行本票只能作废 【答案】×
17.银行对单位和个人签发的空头支票,每天处以5%但不低于1000元的罚款 【答案】×
18.托收承付结算方式同城异地均可使用 【答案】×
19.支付清算系统的基本责任就是在既定的规则框架下凭借现代化的运行设施,通过支付工具的传载,实现货币价值的转移和让渡.【答案】√
20.采用逐笔清算联行往来资金存欠的,是在清算行总行开立资金清算账户,当清算行将发生的汇划业务信息传输给总行时,总行在发起清算行与接受清算行的清算账户之间清算资金存欠.【答案】√
21.”借:××存款 贷:存放中央银行准备金“这是汇出行通过人民银行或跨系统商业银行转汇划收款业务的会计分录.【答案】√
22.各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款,通过季节性贷款户核算.【答案】×
23.直接标价法,又称应收标价法,是指以单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币.【答案】√
24.单位和个人申请向外国汇款时,必须要有国家外汇管理部门的批准证明,符合国家外汇管理规定的,由银行填写交汇款申请书.【答案】×
25.由于单位外汇活期存款或外汇定期存款为现汇存款,因此存入时外币现钞应按套汇方法折算入账.【答案】√
26.银行无论接受现金捐赠,还是接受实物捐赠,均应缴纳所得税,届时应贷记”应交税金“.【答案】×
27.注册资本可以一次或分次筹集,采取一次性筹集的,应在营业执照签发之日起,在3个月内筹足.【答案】× 28.股份制商业银行溢价发行股票,股本为股票面值与股份总数的乘积,溢价部分计入资本公积.【答案】√
29.应付税款法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法.【答案】×
30.银行以税前利润弥补5年以内的亏损,或以税后利润弥补5年以上的亏损均不必编制款及分录.【答案】√
四,名词解释(本题共15小题,每小题3分)1.金融企业会计
【答案】金融企业会计是 我国会计体系的一个重要组成部分,是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计.它以会计准则及其他相关法律法规为依据,以货 币为主要计量单位,对金融企业经营活动进行连续,系统,完整的核算和监督,从而为投资者,债权人,政府及有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会 计信息的一种管理活动.2.借贷记账法
【答案】借贷记账法是根据复式记账原理,以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础,以”借“和”贷“为记账符号,按照”有借必有贷,借贷必相等“的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法.3.贴现
【答案】贴现是商业汇票的持票人在汇票到期日前,为了取得资金而将票据转让给银行,银行按票面额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后,以其差额付给收款人的一种信用活动.4.银行汇票 【答案】银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据.银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人.5.商业汇票 【答案】商业汇票是由出票人签发,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 6.银行本票 【答案】银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 7.支票 【答案】支票由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 8.托收承付 【答案】托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式 9.委托收款
【答案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式.委托收款在同城,异地都可使用.10.支付清算系统
【答案】支付清算系统是支撑各种支付结算工具应用,实现资金清算并完成资金转移的通道,由提供支付清算服务的中介机构和实现支付指令传送及资金清算的专业技术手段共同组成,用以实现债权债务清偿及资金转移的一种金融安排,有时也被称作支付系统或清算系统.11.联行往来
【答案】当资金结算业务发生时,必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成,如果往来双方同属一个银行系统,即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来,则称其为联行往来.12.外汇分账制 【答案】外汇分账制又叫原币记账法.即在业务发生时,对有人民币外汇汇率的外币,从填制传票,登记账簿到编制会计报表,都直接按原币核算,以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法.13.国际贸易结算
【答案】国际贸易结算是指由国际间的商品交易和经贸往来而引起的货币收付或债权债务的结算, 主要包括信用证,托收,贸易融资(押汇,打包贷款,福费廷)等业务.14.外汇存款
【答案】外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金存入银行,随时或约期支取,银行按照规定的利率支付利息的一种信用活动.15.一般准备金 【答案】一般准备金是指商业银行按照一定比例从净利润中提取的,用于弥补尚未识别的可能性损失的准备.五,简答题(本题共15小题,每小题6分)1.单位存款利息计算的基本规定如何 怎样对单位定,活期存款计算利息并处理账务 【答 案】如实际利率与合同利率差别不大,则可按照合同利率计算应付利息.结息日累计各存期档次的计息积数后,乘以同档次存款的日利率.根据计算的利息额,办理 转账.会计分录为借:利息支出--单位定期存款利息支出户 贷:应付利息--定期利息户如实际利率与合同利率差别较大,则按摊余成本和实际利率计算的应付利息,借记”利息支出“,按合同利率计算确定的应付未付利 息,贷记”应付利息“,按其差额,借记或贷记”吸收存款--利息调整“科目.借:利息支出贷:应付利息 吸收存款--利息调 2.贷款与贴现有哪些区别 【答案】区别:①融资基础不同②信用关系的当事人不同③利息收取方法不同④确定期限不同 3.简述支付结算原则的内容
【答 案】①恪守信用,履约付款.这条原则要求结算的当事人必须依法承担义务和行使权利,要严格遵守信用,认真履行义务,如有失信违约行为,开户银行应给予制 裁.同时,银行处于支付结算的中介地位,在组织和办理支付结算时,也应帮助企业单位选择使用恰当的结算方式和信用支付工具,并按规定对支付结算中的问题及 时处理.②谁的钱进谁的账,由谁支配使用.银行在办理支付结算时必须按照委托人的要求收款和付款,只有这样,才能保护客户对存款的所有权和自主支配存款的 合法权益.为此,必须按照收款人的账号及户名,准确,及时地为其收账;而对各单位支取的款项,则必须根据付款人的委托办理.③银行不垫款.银行办理支付结算是在信用和存款的基础上,受单位的委托进行资金划拨的.因此,各单位只能在存款余额内支用款项,而银行必须在将款项从付款 单位账户付出后,再为收款单位收账.收款单位必须在款项收妥进账后才能支用.4.简述商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别
【答案】二者的 相同点:出票人都是企业,不是银行,都属于远期票据,最长不超过6个月.不同点有:(1)信用关系不同.商业承兑汇票属于商业信用,银行承兑汇票属于银行 信用;(2)合同生效时间不同.商业承兑汇票一经银行签发就开始生效,银行承兑汇票签发后须经银行审批同意,签订承兑协议方可生效;(3)到期无款支付的 处理不同.商业承兑汇票无款支付时,银行按票面金额处以5%但不低于50元的罚款,银行承兑汇票付款人无款支付时,银行转其逾期贷款户,并对其处以每日万 分之三的罚息;(4)银行充当角色不同.商业承兑汇票银行起中介作用,银行承兑汇票银行属于主债务人作用.5.信汇业务中汇入行的处理程序
【答案】(1)直接入账的,会计分录:借:联行来账贷: **科目--收款人户(2)不直接入账的借:联行来账 贷: 应解汇款及临时存款--收款人户由汇入银行支付现金时借: 应解汇款及临时存款--收款人户 贷:现金
6.什么是托收承付结算 托收承付结算的适用范围如何 办理托收承付结算的单位必须具备哪些条件 【答 案】托收承付是收款人根据购销合同发货后,委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的一种结算方式.办理托收承付结算的款项,必须是商品交 易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,代销,寄销,赊销商品的款项,不得办理托收承付结算.使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有 企业,供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 7.什么是委托收款结算方式 其适用范围如何
【答 案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式.委托收款在同城和异地均可以使用.同城范围内,收取公共事业费和其他国家政策规定的收费项目, 可使用同城特约委托收款.且需具有收付双方事先签订的经济合同,由付款人向开户银行授权,并经开户银行同意,报经中国人民银行当地分支机构批准.凡不符合 上述条件的,一律不得使用同城特约委托收款方式.8.简述资金汇划清算体系的基本做法.【答案】实存资金,是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户,用于开户单位汇划款项时资金清算.同 步清算,是指经办行汇出汇入资金要同时进行清算,即当发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时,总行清算中心每天根据各行汇出 汇入资金情况,从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金,从而实现各清算行之间的资金清算.可见,各清算行在总行清算中心开立的备付金账户,对实现资金 划拨和清算非常重要.头寸控制,是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户,保证足额存款,总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算.清算行备付金存款不足,二级分行可向管辖省区分行借款,省区分行和直辖市分行,直属分行头寸不足,可向总行借款.集中监督,是指在资金汇划清算体系中,总行清算中心对汇划往来数据发送,资金清算,备付金存款账户资信情况和行际间查询,查复情况进行管理和监督.9.简述大额支付系统的运行程序.【答 案】发起行收到发起人提交的支付信息(支付纸凭证磁介质或电子支付信息),经确认无误并借记发起人账户后,应立即将支付信息按规定的格式标准转换为电 子支付指令,并逐笔加编地方密押,根据发起人的要求确定加急或普通级的优先级次,以联机或磁介质方式发送发报中心,将纸凭证截留保存.发报中心收到发起行发来的支付指令,应对支付信息进行法律和技术确认无误后,加编系统密押,并按收到时间的先后顺序逐笔实时转发全国处理中心.全国处理中心收到发报中心发来的支付指令,应对支付信息进行法律和技术确认,在发起行清算账户存款余额或透支限额内进行账务处理,并将支付指令实时转发收报中心.收报中心收到支付指令,应对支付信息进行法律和技术确认,并逐笔加编地方密押,以联机或磁介质方式发送接收行.接收行收到支付指令,对支付信息进行法律和技术确认,无误后贷记接收人账户并通知接收人.10.金融机构往来的核算要求有哪些 【答 案】(1)必须有利于加速各单位的资金周转.金融机构往来都是由工作上,业务上,资金上发生往来关系引起的,无论是中央银行还是商业银行都必须以企业会计 准则为规范,在会计科目的设置,凭证的使用,报表的编制与汇总上都必须按规定办理,保证会计核算的统一性,衔接性.要树立全面观念,如有差错或不符,要及 时查明情况,为对方提供便利,以加速社会各单位的资金周转.(2)必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制
为了加强信贷资金管理,中央 银行对商业银行的存款账户,应严格控制.商业银行在中央银行的存款账户不得透支.商业银行间的同业拆借,应恪守信用,通过双方在中央银行的账户办理转账, 不得支取现金.各商业银行必须在中央银行保留足够的准备金存款,便于清算使用,如果在清算前资金不足,要采取措施及时调入资金,以防止相互拖欠.(3)必须有利于金融企业资金的使用和账务处理
各商业银行之间临时性资金占用要及时清算.如临时资金头寸不足,可相互融通资金,进行拆借,到期后应及时还本付息.对于相互间的代收代付款项也要及时进行清算.11.什么是同业往来 主要包括哪些业务 【答案】同业往来就是金融企业跨系统之间,由于办理结算,相互拆借及代收,代付款项等业务和相互融通资金所引起的资金账务往来.主要包括:(1)代理商业银行和其他金融机构办理支付结算及其他业务;(2)与其他商业银行和非银行金融机构办理资金拆借,票据转贴现业务;(3)由于条件不具备或者其他原因委托其他商业银行代理的业务.12.汇率有哪些种类
【答案】从银行买卖外汇的角度划分,有买入汇率,卖出汇率,中间汇率和现钞汇率.买入汇率又称外汇买入价,是指银行向客户买入外汇时使用的汇率,是银行买入外汇时付出的本币数.卖出汇率又称外汇卖出价,是银行向客户卖出外汇时使用的汇率,是银行卖出外汇时收进的本币数.中间汇率又称外汇买卖中间价,是指外汇买入价和卖出价的平均价.我国从1994年开始由中国人民银行公布中间汇率,各外汇指定银行根据中国人民银行公布的中间汇率,计算汇买价,汇卖价和钞买价.现钞汇率又称现钞买卖价,是指银行买入或卖出外汇现钞时所使用的汇率.在外汇指定银行公布的外汇牌价中,现钞买入价小于现汇买入价,而现钞,现汇的卖出价相同.13.什么是外汇贷款 其业务的主要种类有哪些
【答案】外汇贷款是银行运用吸收的外汇存款和从国外吸收进来的外汇资金而发放的以外向为计量单位的贷款,是银行外汇资金的重要运用途径.目前我国银行开办的外汇贷款种类较多,可按不同标准划分:(1)按期限不同,可分为短期外汇贷款和中长期外汇贷款.(2)按贷款利率不同,可分为浮动利率贷款固定利率贷款和优惠利率贷款.(3)按贷款发放的条件不同,可分为信用贷款,担保贷款和抵押贷款等.(4)按外汇贷款的资金来源不同,可分为现汇贷款,三贷贷款(买方信贷,政府贷款和混合贷款),银团贷款,转贷款等.14.什么是资本公积 其包括的主要内容有哪些
【答案】资本公积是指由投资人或其他人投入,所有权归投资者,但不构成实收资本或股本的那部分资本.金融企业资本公积包括资本溢价以及直接计入所有者权益的利得和损失等.具体来说,主要项目包括:(1)资本(或股本)溢价,是指金融企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分.(2)其他资本公积,指资本溢价以外的直接计入所有者权益的利得和损失,主要包括: 可供出售金融资产公允价值变动.企业根据以权益结算的股份支付计划授予职工或其他方的权益工具的公允价值.现金流量套期中,有效套期工具的公允价值变动.企业长期股权投资采用权益法核算的,被投资方除净损益以外的其他所有者权益变动引起的长期股权投资账面价值的变动.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产转换当日的公允价值大于原账面价值的差额.15.支票户存取现金如何进行处理
【答 案】①存入现金:支票存款户向银行存入现金时,应填写现金缴款单.根据现金收入先收款后记账的原则,现金和缴款单交出纳部门,出纳部门点收现金无误,登记 现金收入日记簿,并与会计部门传递凭证.会计分录为:借:现金 贷:吸收存款--××单位活期存款户②支取现金:支票户向银行支取现金时,应签发支取现金的支票,并在支票上加盖预留印鉴,由收款人背书后送会计部门.会 计部门经审查无误,办理转账.会计分录为: 借:吸收存款---××单位活期存款户贷:现金
六,论述题(本题共3小题,每小题15分)1.简述借贷记账法的记账原理,记账规则和平衡公式
【答案】借贷记账法是根据复式记账原理,以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础,以”借“和”贷“为记账符号,按照”有借比有贷,借贷必相等“的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法借方贷方 资产增加 负债增加 负债减少 资产减少 权益减少 权益增加 损失增加 收益增加
收 益减少 损失减少借贷记账法以”有借必有贷,借贷必相等“为记账规则.当经济业务发生时,同时要引起至少两个账户发生变化,根据所涉及资金增减变化的内在联系,在 确定应记科目基础上,以同等的金额记入一个账户的借方,另一个或两个账户的贷方;或者记入一个账户的借方,令一个或两个账户的贷方.借贷记账法是根据复式 记账法原理,按照”资产=负债+所有者权益“的平衡理论来检查和平衡账务的.其账务平衡公式有两个:1,发生额平衡:各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计.2,余额平衡:各科目借方余额合计= 各科目贷方余额合计.2.简述委托收款结算方式与托收承付结算方式的区别
【答案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方 式.适用于在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体之间的商品交易,劳务供应以及其他应收款项的结算.这种结算方式不受金额起点的限制;划款分为邮寄和 电报两种;付款人在付款期内可向银行提出拒付或部分拒付;同时规定付款人在付款期满日营业终了前如无足够资金支付全部款项,即视为无款支付.委托收款结算 与托收承付结算相比,它们都是由收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式,分为邮寄和电报两种,委托收款结算凭证除应标明”委托收款结算凭证“字样外, 其余几项包括:联次,各联用途,凭证传递及处理上均相同.它们的不同之处主要表现在:(1)收款人来行办理委托收款,银行不强调经济合同,不强调货物的发 运证件,只需凭已承兑商业汇票,债券,存单等付款人债务证明即可办理.(2)付款人在付款期满日营业终了前,其银行账户内若没有足够款项支付,银行即按无 款支付处理,与托收承付相比没有延付期限.(3)委托收款在同城,异地均可以使用.(4)银行办理委托收款结算,不负责审查付款人的拒付理由.3.简述托收承付,委托收款的基本规定 【答 案】1,托收承付结算的规定性:①使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业,供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡 集体所有制工业企业.②办理托收承付结算的款项,必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,代销,寄销,赊销商品的款项,不得办理托收承付 结算.③收付款双方使用托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同,并在合同中订明使用托收承付结算方式.④收款人办理托收,必须具有商品确已发 运的证件⑤收付双方必须重合同,守信用.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收;付款人累计3次 提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收.⑥托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元.⑦签发托收承付凭证 必须记载下列事项:表明”托收承付“字样;确定的金额;付款人名称及账号;收款人名称及账号;付款人开户行名称;收款人开户行名称;托收附寄单证张数或册 数;合同名称,码;委托日期;收款人签章.托收凭证上欠缺记载上列事项之一的,银行不予受理.⑧托收承付结算款项的划回方法分为邮划和电划两种,由收款人 选用.2,委托收款①单位或个人凭已承兑商业汇票,债券,存单等付款人债务证明办理款项的结算,均可以使用委托收款结算方式.仅凭发票不能使用委托收款结 算方式.②委托收款在同城和异地均可以使用.同城范围内,收取公共事业费和其他国家政策规定的收费项目,可使用同城特约委托收款.且需具有收付双方事先签 订的经济合同,由付款人向开户银行授权,并经开户银行同意,报经中国人民银行当地分支机构批准.凡不符合上述条件的,一律不得使用同城特约委托收款方 式.③委托收款结算款项的划回方式,分邮寄和电报两种,由收款人选择使用.④签发委托收款凭证必须记载下列事项:表明”委托收款"字样;确定的金额;付款 人名称;收款人名称;委托收款凭据名称及附寄单证张数;委托日期;收款人签章.欠缺记载上列事项之一的,银行不予受理.ⅰ委托收款以银行以外的单位为付款 人的,委托收款凭证必须记
第三篇：金融企业会计综合练习
《金融企业会计》综合练习
一、单选题
1．下列科目中，属于流动资产科目的是（）。
A．应收利息B．中长期贷款C．在建工程D．同业拆入
2．下列科目中，属于长期负债科目的是（）。
A．银行存款B．活期存款C．活期储蓄存款D．定期储蓄存款
3．商业银行广泛地采用由单位或客户填写的（）去代替记账凭证。
A．原始凭证B．记账凭证C．单式凭证D．复式凭证
4．下列账簿中，属于明细核算的组成部分是（）。
A．余额表B．科目日结单C．日计表D．总账
5．商业银行会计凭证中基本凭证和特定凭证是按（）分类的。
A．使用范围的不同B．用途的不同C．核算程序的不同D．表面形式的不同
6．（）是反映当天全部商业银行业务活动情况的会计报表，是平衡银行当日账务的重要工具。
A．科目日结单B．总账C．日计表D．余额表
7．现金付出传票、现金收入传票属于（）。
A．专用凭证B．单式凭证C．原始凭证D．基本凭证
8．再贴现票据到期，中央银行向〔)收取票款。
A.票据承兑人B.票据付款人 C.申请再贴现的商业银行D.票据出票人
9．处于单设机构地区的中国银行开户单位信汇省外农业银行(处于双设机构地区)开户单位的小额款项核算，应按照()的方式办理。
A．先直后横B.先横后直C．直横直D.横直横
10.同业折借的利息，拆入行在核算时所使用的科目是()
A．利息收入B.利息支出
C.金融企业往来收入D.金融企业往来支出
11.资金汇划清算的实存资金是指()。
A.各参与行在清算行开立备付金存款账户
B.以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户
C.各存款单位在开户行开立存款户
D.各商业银行在中央银行开立存款账户
12.“清算资金往来”科目的性质是()。
A.资产类B.负债类C.损益类D.资产负债共同类
13.下列属于一般存款缴存范围的是()。
A.中央预算收入B.地方金库款C.财政预算外存款D.代理发行国债款
14.下列属于财政性存款缴存范围的是()。
A.机关团体存款B.财政预算外存款 C.中央预算收入D.单位存款
15.银行汇票按规定（）。
A．可以转让B．转账银行汇票可经背书转让
C．不能流通转让D．现金银行汇票可以转让
16.银行承兑汇票承兑后，到期无条件支付票款的是（）。
A.承兑申请人B.出票人C.代理付款行D.承兑银行
17.×月×日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额5000元，用途为差旅费，经审查并验对身份证件无误后支付现金，其会计分录为（）。
A.借:清算资金往来5000.00
贷:现金5000.00
B.借:吸收存款—应解汇款（张军户）5000.00
贷:现金5000.00
C．借:清算资金往来 5000.00
贷: 吸收存款—应解汇款（张军户）5000.00
D．借:现金 5000.00
贷: 吸收存款—应解汇款（张军户）5000.00
18.现行支付结算办法规定，商业汇票的提示付款期限为（）。
A.最长不得超过6个月B.自出票日起10日
C.自出票日起3个月D.自到期日起10日
19.由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是指（）。
A.银行汇票B.支票C.银行承兑汇票D.银行本票
二、判断题
1、商业银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票属于基本凭证。
2、综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。
3、商业银行的现金交款单和现金收入传票都属于基本凭证。
4、账务核对的每日核对包括账账核对和账款核对。
5、综合核算的主要账簿形式是科目日结单。
6、明细核算的主要账簿形式是分户账。
7、商业汇票的种类划分没有现金商业汇票，只有转账商业汇票。
8、汇划清算系统适合于异地跨系统商业银行之间资金的划转。
9、非寿险原保险是指在原保险合同延长期内承担赔付保险金责任的原保险。
10、零存整取存款业务是一次存入本金，分次支取利息，到期支取本金的业务。
11、存本取息存款业务是一次存入本金，分次支取本金，到期支取利息的业务。
12、整存零取存款业务是分次存入本金，到期一次支取本息的业务。
13、由出票银行签发的，由其在见票时按照确定的金额无条件支付给收款人或
持票人的票据是银行汇票。
14、开立基本存款账户的单位才有资格向开户银行申请通知存款账户。
15、一般性存款的缴存比例由中央银行根据需要随时调整。
16、代理买卖证券款属于资产类科目。
17、抵押贷款是按确定的抵押物的协商价值进行计价。
18、计息余额表的余额根据分户账各户的最后余额填列，当日没有业务发生可以不填余额。
19、由申请人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。
20、开立基本存款账户的单位，可以是独立核算的单位，也可以是与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。
21、开立基本存款账户的单位才有资格向开户银行申请协定存款账户。
22、存款人可以自主选择银行，但银行不可以自主选择存款人开立账户。
23、展期的贷款应当视同为正常贷款，不收罚息，做相应的会计分录。
24、商业汇票都可以背书转让。
25、由出票银行签发的，由其在见票时按照确定的金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。
26、票据交换系统适合于异地跨系统商业银行之间资金的划转。
27单位活期存款一般按季结息，每季末月21日为结息日，利息于当日列账。
28、异地结算转汇，在双设机构地区，先将汇划款项直接交换当地的跨系统转汇行的做法，叫“先横后直”。
29、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。
30、持票人在急需资金时可以持已承兑、未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。
31、存放中央银行款项属于资产类科目，其余额在贷方。
32、寿险原保险是指在原保险合同延长期内不承担赔付保险金责任的原保险。
33、在买断式再贴现方式下，中央银行是票据的最后持有人。
34、财政性存款的缴存比例由中央银行根据需要随时调整。
35、票据中不能更改的是日期、金额、付款人名称。
36、余额表计息法适用于存款余额变动不多的存款户。
37、空头支票就是未填写金额的支票。
38、商业汇票的贴现利息＝商业汇票面额×贴现天数×月贴现率。
39、银行承兑汇票到期，如承兑申请人存款账户余额不足支付，则将不足部分转入其贷款户。
40、信用卡中贷记卡和准贷记卡都是可以透支的。
41、根据《保险法》的规定，人身保险分为人寿保险、意外伤害保险和重大疾病保险三大类。
42、某银行票据交换后提入票据，经审查，开户单位签发的面额为8000元的支票，印鉴不符，银行应计收罚款为400元。
43、出票行签发银行汇票后，可直接通过吸收存款—应解汇款科目核算。
44、申请人或收款人为单位的，银行可以为其签发现金银行汇票。
45、托收承付结算方式在同城﹑异地均可以使用。
三、问答题
1、明细核算的组成内容及核算程序。
2、账务核对的内容。
3、存款业务种类如何划分？
4、单位活期存款结息的内容包括哪些？
5、单位定期存款结息的内容包括哪些？
6、大额支付系统的含义及特点。
7、小额支付系统的含义及特点。
8、商业银行的哪些资产可以提取贷款损失准备？
9、贷款展期有哪些规定？
10、抵押贷款的贷款数额确定的过程是什么？
11、经审查为空头支票时应如何处理？
12、银行汇票的含义及主要规定有哪些？
13、银行承兑汇票业务，银行在承兑时需要做哪些工作？
14、保险公司会计核算的特点是什么？
15、财产保险业务与人身保险业务的区别？
16、为了监督财产保险保费收入业务的变动，主要设置了哪些会计科目？
17、证券承销业务的含义及种类划分？
18、证券公司全额承购包销证券的含义及业务处理步骤？
19、证券经纪业务中设置的会计科目有哪些？
20、贷款业务的种类划分。
21、资金汇划清算系统的基本做法是什么?
22、商业银行异地结算转汇有几种方式?
四、根据下列业务写出会计分录
1、甲厂签发存款户转账支票100000元，转存定期三年的存款。
2、本行第三季度结息后，应收有关各项贷款利息87450元，其中，借款人存款
账户足以支付82000元，不足支付5450元。
3、甲企业签发转账支票10000元，支付同城他行开户的乙企业货款。
4、兰新公司填写现金缴款单，将50000元现金交存开户银行。
5、收到中央银行的存款利息通知，金额20000元，办理转账。
6、本行收回拆借资金12万元，利息2万元。
7、本行开户的佳佳公司签发现金支票提取备用金5000元。
8、本行接受开户单位金诺大药店的委托向异地的医药公司支付货款32000元，通过大额支付系统清算资金。
9、某公司投保财产综合险，用支票交付保费10000元。
10、收到某保户交来团体寿险保费18000元，存入银行。
11、本行收到通知，本行向异地某行申请拆借的一笔资金已划转到本行开户的中央银行的账户上，金额20万元．
12、某行初次向中央银行缴存财政性存款160万元，办理划拨手续。
13、同城某商业银行向本行申请拆借资金15万元，本行经审查同意拆借，立即处理。
14、本行通过支票影像系统提入支票，该支票为本行开户单位万达公司签发的，金额20000元，审核无误后，本行将款项划转收款人开户行。
15、本旬末应缴存财政性存款38万元，上旬已缴存60万元，办理划拨手续。
16、某公司投保财产综合险出险，按规定用支票交付赔款10000元。
17、某行按规定提取贷款损失准备50000元．
18、本行向同城跨系统商业银行提出进账单一份，金额3000元，通过票据交换
所进行交换，付款单位化纤厂在本行开户，有款支付立即划款。
19、本行向机床厂发放一年期贷款150000元，转入该厂存款户。
20、本行为开户单位办理银行承兑汇票贴现业务，该汇票面额50000元，计算的贴现利息2000元。汇票到期，本行作为持票人从外省同系统银行收回该笔汇票资金，写出办理汇票贴现及汇票到期收回票款的分录。
21、某公司投保财产综合险，用支票交付保费10000元。
22、乙厂交来转账支票及进账单，支付丙厂(在同一家银行开户)款项37000元。
23、储户张三持现金3000元来行办理活期储蓄存款。
24、甲厂签发存款户转账支票100000元，转存定期三年的存款。
25、储户马五持存折来行支取活期储蓄存款300元。
26、收到某保户交来团体寿险保费80000元，存入银行。
27、本行收到开户单位A公司提交的电子汇兑凭证，金额9000元，收款人为外省 同系统银行开户的B公司，审核无误办理转账。
28、本行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人五洲公司收取票款120000元，该公司存款帐户只能支付80000元。
29、收到外省跨系统银行划回的商业承兑汇票款40000元，收款人为本行开户单位新兴贸易公司。
30、某商业银行按规定提取贷款损失准备120000元．
31、某公司投保财产综合险出险，按规定用支票交付赔款10780元。
32、服装厂持面额为10000元的定期存单来行办理抵押贷款，经审查，确定贷款发放率为
70％，会计部门办理发放
33、本行向同城跨系统商业银行提出进账单一份，金额3000元，通过票据交换所进行交换，付款单位化纤厂在本行开户，有款支付立即划款。
34、收到家庭财产两全保险保户储金2000元，存入银行。
35、收到某单位预交团体养老保险保费8000元。
36、本行收到开户单位A公司提交的电子汇兑凭证，金额9000元，收款人为外省同系统银行开户的B公司，审核无误办理转账。
37、本行通过支票影像系统提入支票，该支票为本行开户单位万达公司签发的，金额20000元，审核无误后，本行将款项划转收款人开户行。
38、某公司投保财产综合险，用支票交付保费10000元。
39、收到某保户交来团体寿险保费18000元，存入银行，该保单三天后生效。
40、佳佳百货公司提交转账支票及进账单，要求将货款3000元划给在他行开户的单位华源材料有限公司。银行审核无误予以转账，并将进账单提出交换。
第四篇：金融企业会计
规范金融会计核算十分重要
金融会计属于特种行业会计,它核算的主体是金融性经济实体,包括金融性企业如商业银行和金融管理机构如中央银行,它核算的对象是金融经济实体的资金运动。由于金融实体主要进行资金中介服务,其会计业务范围有其特殊性,如以货币资金业务为主,多种货币符号并存。在金融会计中,商业银行会计业务范围广、内容丰富。其核算方法与其他行业会计相比较更具有特色。具体表现在:第一,记账货币,除了使用本币之外,对于外币业务采用原币记账法;第二,记账方法,对于表内业务采用复式借贷记账法,对于表外业务采用单式收付记账法;第三,会计科目,表内业务有规范的会计科目,对表外业务的科目则具有灵活性;第四,会计确认,对一般业务采用权责机制,对特殊业务允许使用收付实现制;第五,账务组织,会计核算分为明细核算和综合核算两个系统,会计凭证、账簿的设计和传递都具有自己的特色。由于历史的原因,我国金融行业会计存在同一业务范围而会计核算方法和披露不一致等问题,这不利于规范金融行业会计信息的披露,不利于保护广大投资者和债权人的利益。为了帮助债权人和投资者充分及时地了解金融企业的经营状况和管理水平,规范金融会计核算十分重要。根据我国金融行业会计的现状,笔者认为,我国金融会计亟待解决以下几个问题。
一、关于金融会计学科建设问题
我国会计理论研究同其他国家一样,对会计理论的探索一般以工业企业为标的,通过剖析工业企业的内容来构建会计理论框架和制定会计准则。由于金融行业业务内容的特殊性,一般企业会计准则难以涵盖金融会计的全部内容,如表外业务的风险和收益在工业企业会计中无须考虑,而在金融企业则非常普遍,因此对于金融会计的特殊问题应区别对待。美国对金融行业会计的处理体现在财务会计准则委员会(FASB)所成立的“紧急事件任务工作组(EITF)”所发布的一系列会计公告中,EITF组织自1984年成立以来,共发布了230份会计公告,其中一年以上是针对金融机构工具和表外交易事项的。除了FASB之外,美国联邦银行监管机构包括联邦储备系统(HED)、货币管理局(OCC)和联邦存款保险公司(FDIC)对金融会计业务提出规范要求,这些要求称之为监管会计原则(RAP)。另外,还有证券交易委员会(SEC)对上市的金融机构提出了特别的要求。我国现行的金融会计框架建立在《企业会计准则》(以下简称《准则》)的基础上,并于1993年7月1日推出了《金融企业会计制度》(以下简称《制度》),内容包括:金融企业会计工作的总则,基本业务会计核算规定,银行业会计科目及使用说明,金融性公司会计科目及使用说明,会计报告及编制等五个部分。从内容上看,《制度》对传统的金融会计核算实行重大改革,如用借贷记账法代替收付记账法。但从结构上留连于工商企业会计框架,如规定记账货币为本币,记账方法规定为借贷记账法,并未兼顾到金融企业的具体特点,因《制度》缺乏具体的指导意义。可以说,《制度》仅根据《准则》对旧的核算方法进行切换,忽视金融会计特殊问题的存在。从实际情况来看,随着金融行业的不断拓展和创新,其业务带来的风险远远超过工商企业,个别企业的经营好坏不会导致社会安全,但个别银行的风险倒影响社会的动荡。如衍生工具的出现,给会计的确认、计量和报告带来很大冲击,而这些工具的使用离不开金融企业。因此,研究和建立完善的金融会计体系,不仅有利于金融企业的会计核算,而且有助于防范整个社会的金融风险。
二、关于银行会计核算方法问题
自19世纪80年代以来,我国金融体制经历了三次变革。第一次是从80年代初期成立四大专业银行,使人民银行从经营兼管理的局面中解脱出来,专门从事对专业银行等金融机构服务和监督。根据当时计划经济的需要,各专业银行各司其职,分别接受各自行业行政部门领导,经营范围泾渭分明,如中国农业银行面对农业服务,而基本建设问题划归中国建设银行。由于
业务范围的不同,各专业银行的会计核算也形成了各自的体系。第二次是80年代中期,交通银行正式成立,我国引入商业银行经营机制,各专业银行打破行业界限,业务可以相互交叉。同时成立了许多商业银行,如中信实业银行、深圳发展银行等。第三次是90年代后,我国全面推行商业银行经营机制,四大专业银行也走向商业化道路,建立自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束、自求平衡、自我发展的经营机制。从80年代初至今,我国银行机制进行了重大改革,但作为反映和监督银行经营业务的会计核算,并没有跟上改革步伐,具体表现在以下几个方面。
(一)会计科目设置问题。由于范围不同,各专业银行会计核算中在会计科目的设置和使用上各自形成体系,并突出各自的重点,如中国银行突出外汇业务,农业银行突出农村特色。将四大专业银行会计科目与新颁布的商业银行会计科目相比,同一种业务在不同系统使用不同的科目反映,如对于存放系统内行的款项,中国农业银行在“715”号“存放系统内款项”科目核算,而中国银行则在“902”号“全国联行往来”科目核算。在科目分类方法上,一级科目分类标准混乱。一般来讲,会计科目可以按资产负债表框架分类,将资产的流动性作为一级科目分类的标准,再按其他标准作明细分类。但我国银行会计科目在报表上出现交叉分类,如贷款资产科目按流动性作为一级科目划分标准,划分为“短期贷款”和“中长期贷款”,同时又存在按行业划分如农业贷款、工商业贷款等,这不符合一致性原则。会计科目的设置和使用不一致,增加信息使用者了解报表的难度,不便于银行业之间的对比。目前,中央银行会同财政部正着手推出一套新的会计科目,以规范会计核算。
(二)关于计量基础问题。根据《准则》,历史成本原则是我国各行业会计的计量基础,金融行业也不例外。银行资产除了有大量的存款和放款之外,为了增强盈利性和安全性,大多银行将其资产证券化。按历史成本原则,银行购入的债券一律按支付成本记账,并按成本价在报表上揭示。但在持有期内,市场上债券价格不断变化,其债券的价值与入账价格不一定相等,这就影响了资产价值的真实性。另外,表外业务大量开展,使与银行未来收益和损失相关的许多业务无法按照历史成本原则确认,如担保业务在合同期内风险随时可能发生,会计报表无法揭示。80年代以来,由于衍生金融工具的广泛使用,美国会计界和金融界对金融工具会计问题进行广泛研究,普遍认为历史成本计量属性难以保持现行经济环境下会计信息的相关性,于是提出用公允价值作为部分资产计量基础的想法,随后在FASB第107号文告中正式公布。同期国际会计准则委员会(IASC)在第39号———《金融工具的确认和计量》中也确定了公允市价的计量方法。我国金融行业同样存在由于计量属性的原因,有些资产账面价值和实际价值出入较大的情况,能否也考虑将公允市价入引会计核算?影响有多大?值得讨论。以权责发生制为基础,即以权利形成义务的发生为标准来确认本期收入和费用的一种方法,在金融会计里,有两个方面问题值得考虑:
第一,在商业银行的收入和费用确认方面,若严格按照权责发生制处理,导致商业银行的利润总额有很大的虚假性。由于不良贷款、大量应收利息挂账,若将之全部确认为当期会计收益,会导致商业银行账盈实亏。为了挤掉“水份”,财政部允许商业银行在确认收入的费用时,将逾期一年以上贷款停止收息,未收到的利息不进入当年利润总额,从做法上看,实际上采用了收付实现制,这说明权责发生制并非唯一的会计确认基础。第二,对于衍生金融工具的使用,虽然给商业银行带来收益和风险,由于数量和发生时间的不确定性无法确认入账,因此对这类问题如何确认,也值得讨论。
(四)关于会计信息揭示方面。根据《准则》和《制度》规定,金融企业应定期发布反映其经营成果和经营状况的会计报表,主要包括资产负债表、损益表及现金流量表。这些报告可以帮助使用者了解经营状况和经营成果。若需要进一步了解银行潜在的风险,这些报告远远不足,如英国巴林银行的倒闭,在1997年的财务报告中并未露出蛛丝马迹,因为表外风险在表内无法揭示。鉴于金融行业的特殊情况,在报告方面须从表内扩充至表外,而且着重对表外业务的分析。从我国商业银行具体情况来看还存在以下问题值得考虑:
第一,财务信息不公开。银行仅对主管部门提供报告,债权人不知道所存款银行的风险,更不了解其风险何时释放。
第二,由于经营机制问题,许多经济实体无法提供标准的资产负债表,无法对其综合评价,因为分行和支行无资本金资料。能否实行改革?
第三,资产负债表的设置仍停留在计划管理模式上,而非真正按反映经营状况的样式排列,不利于财务分析,能否调整结构?
第四,表外信息没有披露,未来收益和风险不能事先知晓。能否增加表外信息?
第五,财务报告无法满足金融监管需要,除了提供反映其经营状况的财务报告表外,能否设置一套监管会计报表体系,如美国的“活期报告”。
三、会计监管问题
对金融机构进行监管,目的是规范其业务操作,在经营上保持稳健,以防范和减少风险,保障债权人的利益。会计监督是进行金融监督的重要方式。一方面,通过建立内部控制机制,如商业银行成立稽核处进行自我监督;另一方面,中央银行成立监察处,对商业银行金融机构进行监督;另外,还实行“双方”对账制等等,这些都是有利于对银行业务进行监督的方法。但是,为了保证会计信息的公正性,还应该引入民间监管机制———注册会计师审计,通过制定银行审计准则,培训银行会计审计人员,加强外部对银行的会计监督,使银行的会计业务具有公开性和公正性。我国民间金融会计力量薄弱,这与日益扩大的金融业务极不相符,中央银行和有关职能部门应培训民间的银行审计力量。
第五篇：金融企业会计
新时期的金融企业会计
新时期的金融企业会计
摘要：对百年一遇的金融危机，世界的金融体系受到很大冲击。在此背景下，如何开展金融创新，防范金融创新风险，重构金融体系是国际金融机构考虑的首要命题。本文着眼于企业现金管理的现状与理念，探讨了企业现金管理对会计信息失真的影响，并运用实证分析的方法，提出了新形势下企业应对会计信息失真的现金管理创新思路，很有现实的必要性。一个制度的变迁方式,主要看这个社会的权力机构之间的博弈和协商,而我国金融制度变化乃至整个经济制度变迁的核心重要表现于政府供给主导型变迁让位于需求主导型制度变迁。由于“国家悖论”、政府效用函数最大化以及政府偏好序列的约束,及各个既得利益集团为获取制度租金而采取的博弈,使政府供给主导型的强制性金融制度变迁具有强势路径依赖的特征,锁定在低效状态。本文主要以相关理论为依据以我国金融制度的历史变迁为背景,阐述我国金融制度变迁的及发展的进程。
关键词：金融创新； 金融制度；
一、金融创新的内涵
20世纪70年代以来，金融领域发生了革命性的变化，这些变化被称之为金融创新。从广义的角度来讲，金融创新是指各种要素的重新组合，具体讲是指金融机构和金融管理当局出于对微观利益和宏观效益的考虑而对机构设置、业务品种、金融工具及制度安排所进行的金融业创造性变革和开发活动。从银行经营角度出发，可以将金融创新活动分为以下几类。
（一）金融产品创新
金融产品、衍生品创新是银行金融创新的核心，对银行增加收入、赢得市场、扩大利润和积累资本具有非常明显的影响。我国银行应加强对知识和技术含量较高的投资银行、资产管理、衍生产品等中间业务、表外业务的研究和开发；要把银行信用和企业信用有机结合起来，利用银行信用创造效益；加强银行同业之间和银行与证券、保险、信托、基金、租赁、财务公司等金融机构的合作，共同研发新的金融产品，满足客户多样化需要；尽快建立强大的后台信息技术体系，提高银行业务电子化处理能力，运用科技创新的一切成果支持商业银行的产品和业务创新。
（二）金融管理创新
金融管理创新包括5项具体内容：战略决策创新，即银行在发展的前瞻性和战略决策上体现出来的创新思维；制度安排创新。制度安排是经济主体之间进行合作的一种方式和机制，制度安排创新通过优化这种方式和机制提升整体管理
效率。机构设置创新，即运用组织机构调整的方式实现创新目标，目前主要体现出两个发展方向，一个是从“部门银行”向“流程银行”的转变，另一个是通过减少行政管理层次、裁减冗余人员建立一种紧凑、干练的扁平化组织结构；人员准备创新，即培养、吸引并留住优秀人才，通过创新的方式培训现有人才、提升现有人才素质，使人力资源价值得到充分发挥；管理模式创新，即通过审视管理原则、丰富管理方法，实现银行管理流程的优化，主要包括项目管理、绩效评估、内部协调等方面的工作。
（三）金融服务创新
银行产品天然具有同质性强的特点，银行单靠“有形产品”很难取得竞争优势，被称为“无形产品”的金融服务必将成为各家商业银行竞争的焦点。从一定意义上讲，国内银行的竞争实质上已经进入了“以服务取胜、以服务论优”的阶段。在打造差别化、个性化、综合化服务体系，努力形成具有自身特质、区别于竞争对手、难以轻易模仿的服务优势的过程中，商业银行应重点从两个方面进行金融服务创新：一方面要打牢提升服务的管理基础，需要解决的首要问题是加强流程优化工作。商业银行内部工作环节设置要突出风险控制原则，外部服务环节设置要突出“以客户为中心”的原则，进一步简化操作手续，提高服务效率，努力使银行服务达到“超出客户期望”的水准。另一方面要夯实服务的素质基础，立足于银行现有人力资源状况，系统化、针对性、立体式、多角度地加强员工服务培训，充分发挥好清算、科技、统计等后台部门的服务职能，实行全覆盖的银行全面服务管理，从深层次上解决一线服务水平差强人意的问题。
二、相关理论
舒尔茨对制度的经典定义为“一种行为规则,这些规则涉及社会、政治及经济行为”;V.W.拉坦将制度定义为“一套行为规则,它们被用于支配特定的行为模式与相互关系”。舒尔茨和拉坦的定义被以后研究制度的学者们所广泛接受。道格拉斯.诺思(Douglass.C.North)则认为,“一项制度安排是支配经济单位之间可能合作与竞争的方式的一种安排”。从而,“对于任何想要得到的制度性服务而言,总有许多制度安排能实现这种功能”。问题的关键在于,制度安排的选择是否真正符合“费用–效益”的分析。即当每一单位投入的边际产品价值相等时,是否达到最优的均衡。金融机构的功能比形式更为重要──不在于制度设计是否符合什么体系或标准,而在于制度变迁实实在在的绩效。
三、我国金融制度的相关回顾
(一)中国金融改革的起步阶段(1979-1984年)
以“统存统贷”为核心的信贷管理体制运转了近30年后,1979年2月中央推出了“统一计划,分级管理,存贷挂钩,差额包干”的信贷资金管理办法,即所谓的“放权”改革。“差额包干”确定“各级银行在存差完成,借差计划不突破的条件下,多吸收存款就可以多发放流动资金贷款”。1983年,银行系统开始又实行“全额
利润留成制度”,把各项指标考核与利润留成挂钩。这一改革行动使国家储蓄动员的国家理性与下层金融组织扩大存款的组织理性共容,使各方利益主体的效用都得到增进,实现了资源配置的帕累托改进。
(二)银行企业化改革(1985-1993年)
1985年国家实行“拨改贷”制度后,国有商业银行成为国有企业资金来源的主渠道,信贷资金管理体制也随之由“差额包干”过渡到“统一计划,划分资金,实贷实存,相互融通”。1987年,人民银行再贷款实行“合理供应,确定期限,有借有还,周转使用”的原则,进一步完善了这一信贷资金管理体制。在这一制度框架下,信贷计划与信贷资金分开,将过去有了计划额度就有了资金的做法改为通过组织资金实现计划。各专业银行开始自主经营、独立核算,经营性质逐渐向企业化实体靠拢。
(三)银行商业化改革(1994-1997年)
1994年,国家开始实行“贷款限额控制下的资产负债比例管理”信贷资金管理新体制,标志着我国金融体制改革进入商业化改革新阶段。这一时期的改革举措包括:(1)设立政策性银行,政策性业务与商业性业务分离;(2)对国有专业银行全面实行贷款规模控制下的资产负债比例管理;(3)央行不再对非银行金融机构贷款,不再对财政透支;(4)按照1996年6月全国银行业经营管理会议上提出的要把银行办成真正的国有商业银行的目标,各专业银行开始注重内部经营机制的转换,加强银行资金风险管理。
(四)1998年的中国信贷体制改革
1998年,中央政府以间接调控手段为主的基础建设基本完成,决定在逐步推行资产负债比例管理和风险管理的基础上,实行“计划指导,自求平衡,比例管理,间接调控”的信贷资金管理体制。
(五)2003年制度变迁绩效
以恢复合作制为基调的96改革,作为一种强制性制度变迁过程,使农村信用社始终缺乏基于自发秩序的演进主义特征,基层经济主体参与不足甚至抵制,这种情况下,“制度失败”是必然的。因此,2003年启动的农村信用社市场化改革,事实上是国家对农村信用社背离合作制后开展商业化经营的认可。
如上所述,我国的金融改革一开始就选择了渐进的改革方式。基于这一制度演进模式的限定与约束,同时也为了减少改革与现存政治、经济秩序和社会利益结构之间的摩擦,我国金融改革路径选择的着眼点更多地放在外延扩展上,如增设一些新的机构,引进一些新的工具,开辟一些新的市场等等。而对那些涉及面广,可能对现有制度框架和金融秩序造成冲击的深层次问题,比如民营金融机构的发展问题,则尽可能采取回避和拖延态度,把改革的矛盾和困难后移。即使是已经推出的一些金融制度安排,也仅具有创新的“外壳”,内容并没有发生质的变化,离市场化要求甚远。
点击咨询 