加强出版系统的内部审计工作的几点思考

第一篇：加强出版系统的内部审计工作的几点思考

加强出版系统内部审计工作的几点思考

赵留荣

自１９９４年第一次全国新闻出版局审计处长会议召开以来，新闻出版署先后制定并颁发了《新闻出版系统内部审计工作规定》和《新闻出版企业法定代表人离任审计工作规定》等制度，并进行了“审计评价”制度的试点工作，有力地推动了新闻出版系统审计工作的开展。但由于创办为本系统服务的“审计事务所”不能符合当时审计工作的实际情况，没能处理好内部审计与外部审计的关系，使如何有效地组织内部审计进入了盲区。所以如何加强出版系统的内部审计工作，履行审计的监督职责，维护国家财经法纪，保障国有资产的安全和完整，有效防范和化解各类经营风险和投资风险，促进新闻出版企业改善经营管理、建立健全内部控制制度，使出版企业的经营管理能稳步健康地发展，应引起我们高度重视。

一、出版系统内部审计的特征

出版系统内部审计是指由各省新闻出版集团内部相对独立的审计机构和审计人员对本单位及其所属各单位的财政财务收支、经营管理活动以及经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。其主要目的是健全出版企业内部控制制度，严肃财经纪律，揭示差错和弊端，改善经营管理，提高经济效益。出版系统内部审计相对于政府审计和社会审计有其明显的特征。它的作用是其他审计方式所替代不了的。

首先，出版系统的内部审计是国家审计监督体系重要组成部分。它是与政府审计（税务机关、审计机构）和社会审计（会计事务所、审计事务所）相辅相成的。出版系统内部审计的有序进行有利于健全和完善国家和社会对出版企业的监督。出版系统内部审计与政府审计和社会审计相结合，可促进出版企业依法理财。

其次，由于出版系统的行业特征比较明显，内部审计人员对出版系统经营情况比较熟悉，对出版系统一些比较专业的会计业务掌握比较透彻，如印刷工价的计算、图书产成品的结算等。因此，出版系统的内部审计工作相对于外部审计开展起来相对比较顺利。

再次，出版系统内部审计是领导在经济管理和经济监督方面的参谋和助手，是提高出版企业经营管理水平的重要手段。因而审计的目的和对象具有相对的灵活性，审计的业务范围也较为广泛。它既可进行内部财务审计和经济效益审计，也可以进行重大投资决策审计；它既可以进行事前审计和事后审计，也可以进行事中审计。因此，出版系统的内部审计不止是对出版企业财务管理的制约和监督，它更有利于促进出版企业改善经营管理，提高经济效益，以利于出版企业想通过内部审计来挖掘出管理上深层次的问题。

二、如何处理好监督与服务的关系

出版系统内部审计是为加强出版企业内部经济管理和控制服务的，出版系统的内部审计人员是系统领导在经济管理和经济监督方面的参谋和助手。因而，出版系统的内部审计工作不只是根据法律法规履行财务审计的监督职能，发挥审计的制约作用；而且还要履行经济效益审计的评价职能，为出版企业改善经营管理提高经济效益服务，充分发挥审计的促进作用，使出版系统的内部审计工作真正成为“企业管理上的医士，经营决策上的谋士，维护合法权益的卫士。” 首先，出版系统内部审计要与出版企业财务管理相结合，其内部审计监督是对出版企业会计监督的进一步加强和完善。出版企业内部审计监督要对出版企业财务活动的诸多方面加以规范，并进行必要的监督和检查。要加强对出版企业资金筹集管理、资产管理、成本费用管理、利润及分配管理、清算管理、财务报告与评估等诸方面进行监督，促进出版企业规范企业财务行为，加强财务管理和经济核算，提高经济效益。

其次，出版系统内部审计不应只局限于一般性的法人代表离任审计、年终经营目标考核审计。出版系统内部审计要为企业摸清家底，防止损失浪费，为加强企业内部管理发挥先导、服务、监督的作用。要防止出版企业长期形成重经营、轻管理的思想，造成不良资产逐年沉淀，资金周转困难，银行贷款增加，国家资产流失等问题。通过内部审计工作，帮助出版企业找出管理上的薄弱环节，完善各项规章制度，查清资产，为出版企业强化管理出谋献策。

再次，出版系统内部审计必须树立服务意识，积极探索内部审计为出版企业发展服务的路子，注重提出加强和改善企业经营的意见、建议和措施。现行出版系统内部审计监督应以市场经济为契机，建立出版企业严格的内部稽核制度和牵制制度，与现代企业制度相配套，为企业转换经营机制服务。

三、如何有效地组织并实施内部审计工作

各省新闻出版系统的内部审计工作应由各省新闻出版集团审计部组织实施，负责宣传指导、制定制度和计划、组织人员、实施审计、审计评估、提出建议、会议总结、编写报告等。

（一）、宣传指导抓典型。

要抓好出版系统内部审计工作，领导重视是关键。为此一定要做好内部审计工作重要性必要性的宣传工作，把内部审计工作的作用讲明讲透，提高出版企业领导对审计工作的认识，使领导把抓好内部审计工作提到议事日程上来。同时对内部审计工作要多加指导，防止走形式走过场，要抓实效抓典型，以扩大内部审计工作的影响。

（二）、制定内部审计制度及计划。

做好内部审计工作，除了必须遵循国务院、审计署和新闻出版署制定并颁布的有关法律和规定外，还应结合各省新闻出版系统的具体情况，加强内部审计制度的建设，制定相应的出版系统内部审计工作制度，制定落实内部审计制度的具体执行办法。如建立季度例行审计制度、审计报告报送制度、基建装潢工程审计制度、年度会计报表审计制度。同时还须制订年度总体审计计划，以利于明确审计任务，监督审计工作的进展情况，使审计工作能有步骤有计划地进行。如有计划地进行经济效益审计，资产管理审计，经营目标责任制审计，法人代表离任审计，财务收支审计等其他审计。

（三）、有效组织内审力量，不断提高人员素质。

如何有效地组织起出版系统内部审计人员，也是组织好内部审计工作的关键。只设专职的审计机构，不设专职的审计人员，不失为较理想的方法。现行各省新闻出版集团由于编制等因数的影响，不可能再扩充审计人员。但要抓好内部审计工作就离不开特定的审计人员。因此，要有效地组织内审力量，就必须充分发挥现有的出版系统财会人员的力量，实行推荐、考核、聘任等方法招聘出版系统特约审计员，定期招聘。凡受聘人员平时在原岗位，有内部审计工作时，集中进行内部审计工作。内部审计人员素质是做好审计工作的基础，要鼓励内部审计人员不断学习业务知识，提高自己的政治素质和业务水平，要善于发现问题，辩明是非，树立正气，这样才能有效地提高内部审计质量。

（四）、积极有效地开展内部审计工作。

组织出版系统内部审计工作，要运用正确的审计方法，规范操作，才能提高内部审计工作的质量，达到预定的审计目的。

对出版企业进行审计时，根据审计计划安排，有针对性地提出审计项目，采用企业自查与重点抽查相结合的办法，在下达审计通知书时就布置自查任务，要求被审计单位进行自查。

审计组进点后，先听取出版企业自查汇报，然后根据出版企业的规模和经营特点，全面检查企业财务资料和业务资料，结合掌握的情况，对实物资产组织重点抽查，并进行帐、卡、物核对。

内部审计结束后，要根据审计情况，既要肯定已有的成绩，又要提出存在的问题和建议，并写出审计报告。由主管领导会同审计组人员，与被审计企业领导直接见面，听取各方面对审计报告的意见。再发出审计报告征求意见通知书，取得出版企业签字盖章确认后，正式发文落实责任，提出整改意见。对审计中了解到的出版企业好的管理经验和管理方法，应采用各种方式进行宣传推广。

最后，要把审计资料整理归档，还要根据审计档案，检查督促出版企业落实整改措施，抓好信息反馈，从而提高内部审计工作的质量和效果。

发表于《出版经济》2001年第3期

第二篇：农业系统内部审计工作规定

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农业系统内部审计工作规定

第一条 根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合农业系统实际情况，制定本规定。

第二条 农业系统（包括农业、畜牧、水产、农垦、农机、乡镇企业系统管理部门及其所属单位，下同）内部审计是部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及相关资产，监督财务收支真实、合法、效益的活动。

农业系统各级管理部门及其所属企业、事业单位依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，提高经济效益。

第三条 农业系统下列单位，应当设立独立的内部审计机构：

（一）审计机关未设派出机构的省（自治区、直辖市及计划单列市）、市（地）人民政府农业主管部门；财务收支金额较大或者所属

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（二）国有大中型企业。

（三）国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业。

（四）财务收支金额较大、机构规格较高和所属单位较多的国家事业单位。

（五）国家大型建设项目的建设单位。

（六）其他需要设立内审机构的单位。

其他单位，应设置专职或兼职内部审计人员。

省（区、市）级及计划单列市人民政府各农业主管厅、局，大中型企业，财务收支金额较大、规格较高和所属单位较多的事业单位，可根据需要，设立总审计师，协助部门、单位领导管理内部审计工作。

第四条 内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动及其效益进行内部审计监

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督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。

第五条 审计署驻农业部审计局负责组织领导农业部所属单位的内部审计工作，负责指导、监督全国农业系统内部审计业务工作。地方人民政府审计机关驻农业主管部门审计机构，负责组织领导本部门所属单位内部审计工作，指导、监督本系统内部审计业务工作。具体职责是：

（一）按照法律、法规和各级政府以及上级主管部门的要求，起草本系统（行业）内部审计规章制度，经驻在部门批准后颁布实施。

（二）指导、监督所属部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，健全内部审计制度。

（三）指导、监督所属部门、单位内部审计机构和审计人员依照有关法规和制度进行内部审计工作，保障其独立行使内部审计监督权。

（四）组织所属部门、单位和系统（行业）开展内部审计理论研究，培训内部审计人员。

（五）组织总结、交流内部审计工作经验，表彰内部审计先进单

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位和个人。

（六）根据情况，可以将其审计范围内的审计事项授权或委托所属部门、单位审计机构进行审计。

内部审计机构应当接受驻部门审计机构的领导，接受审计机关的业务指导和监督。

第六条 部门和单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作，主要职责是：

（一）依照国家的法律、法规和上级主管部门的有关规定，起草部门、单位内部审计工作规章制度。

（二）指导所属单位按照规定建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，优化审计人员专业结构，完善内部约束机制。

（三）指导所属单位内部审计机构和审计人员按照有关规定进行内部审计工作，独立行使内部审计监督权。

（四）组织所属单位开展内部审计理论研究，培训内部审计人员。

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（五）总结、交流内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。

（六）根据情况，可以将审计范围的内部审计事项授权或委托所属单位进行审计，可以组织专题审计、联合审计。

部门和单位的内部审计机构，应当接受上级审计机关的业务指导与监督。

第七条 内部审计机构，对本单位及所属单位的下列事项进行审计：

（一）财务计划或者单位预算的执行和决算。

（二）财务收支及其有关的经济活动。

（三）国有资产的真实、完整和保值增值。

（四）综合或专项的经济效益。

（五）农业专项资金（含配套资金）的使用与管理。

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（六）内部控制制度。

（七）承包经营、租赁经营、合资合作项目经营期间和法人代表、单位负责人的离任等的经济责任。

（八）建设项目预（概）算、决算。

（九）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行。

（十）其他审计事项。

根据情况，可以采取就地审计、报送审计或联合审计等方式进行。要防止重复审计。

第八条 农业系统内部审计机构，对本部门、本单位所属的驻境外单位；本部门、本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业，以及合作项目等的合同执行情况；投入资金财产的经营状况及其效益，依照有关规定，进行审计监督。

第九条 农业系统部门内部审计机构，对行业经济管理中的专项资金和重要财务收支问题，开展行业审计或审计调查。

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农业系统专项资金和重要财务收支问题的审计或审计调查，实行分级组织实施办法。全国农业系统（行业）的专项资金和重要财务收支问题的审计或审计调查，由驻农业部审计局负责组织实施；地方农业系统（行业）的专项资金和重要财务收支问题的审计或审计调查，由省级主管部门审计机构负责组织实施。

第十条 农业系统内部审计的工作成果，经测评后，可以作为审计机关、社会审计组织等工作的参考依据。

第十一条 在审计管辖范围内，内部审计机构的主要权限是：

（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等。

（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。

（三）参加部门、单位的计划、预决算、基建项目、对外投资、联营合资合作等的研究和立项经济活动的有关会议。

（四）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。

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（五）对正在进行的严重违反财经法规、损失浪费的行为，报部门或单位领导人同意后，作出临时制止决定。

（六）对阻挠、妨碍审计工作，以及拒绝提供有关资料的，经部门、单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并追究有关人员的责任。

（七）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见，经领导人批准下达审计结论和处理决定。

（八）对严重违反财经法规、严重损失浪费行为的直接责任人员，向领导人或有关部门提出处理的建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或者审计机关反映。

（九）部门、单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构对违反财经法规的经济处理和处罚权限。处理和处罚款项，交同级财务部门或部门、单位领导批准的部门管理。

（十）对严格遵守和维护财经法规的单位和个人，向部门、单位领导人提出给予表彰和奖励的建议。

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第十二条 内部审计工作的主要程序。

（一）根据上级部署和本部门、本单位的具体情况，拟订审计项目计划，报经本部门、本单位领导人批准后实施。

（二）实施审计前，应当通知被审计单位。

（三）对审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审计单位的意见，报送本单位领导人审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位，被审计单位必须执行审计决定。

（四）对重要审计项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。

（五）被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在单位领导人提出，该领导人应当及时处理。

第十三条 内部审计机构对办理的审计事项，应当建立审计档案，按照规定实行规范化管理。

第十四条 内部审计机构履行职责所必需的经费，应当列入部门、法律咨询s.yingle.com

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单位经费预算内予以保证。开展内部审计工作的设备和手段，应当根据实际需要予以配置。

第十五条 各级内部审计机构负责人，按照干部管理权限的规定任免。在任免前应事先征求上一级审计主管部门或单位的意见。

内部审计人员应当具备与其从事审计工作相适应的政治素质、专业知识和技能。

内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照有关规定执行。

第十六条 内部审计人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。

内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。对于打击报复审计人员的，应视情节给以适当处分。构成犯罪的，应移交司法部门追究法律责任。

第十七条 对违反本规定的单位和个人，由其主管部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分或经济处罚，或者提

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请有关部门处理。

第十八条 农业系统非国有经济组织的内部审计工作，可参照本规定的有关条款执行。

第十九条 各部门、各单位可以根据本规定制定具体实施办法。

第二十条 本规定由中华人民共和国农业部负责解释。

第二十一条 本规定自发布之日起施行。1990年7月12日发布的《农业系统内部审计规定》同时废止。

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第三篇：供销合作社系统内部审计工作规定

供销合作社系统内部审计工作规定

第一章总则

第一条为了建立健全供销合作社系统的内部审计制度，完善自我约束机制，加强内部审计监督，为供销合作社的改革和发展服务，根据《审计署关于内部审计工作的规定》(中华人民共和国审计署令第4号)，结合供销合作社系统的实际情况，制定本规定。

第二条供销合作社系统的内部审计是独立实施内部监督，依法、客观评价本单位及所属单位(包括供销合作社独资、控股的企业、事业单位，下同)的经济活动和财务收支真实、合法和效益的一项重要工作，以维护国家财经法纪和供销合作社的合法权益，促进和改善经营管理、实现经营目标、确保社有资产保值增值。

第二章 审计机构和人员

第三条县以上各级供销合作社及所属独资、控股的大中型企业、事业单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，完善内部监督、约束机制，设置独立的内部审计机构，配备与内部审计任务相适应的专职内部审计人员，并根据需要设立审计委员会，配备总审计师。

对不具备设置独立内部审计机构的其他独立核算的小型企业、事业单位，要配备专职或兼职内部审计人员。内部审计机构负责人的任免，应当报上一级内部审计机构备案。审计人员应当具备一定的政治和业务素质及审计工作实践经验，并保持相对稳定。

第四条内部审计机构在单位主要负责人或权力机构的领导下，对本单位及其所属单位进行审计监督，独立行使内部审计监督权，对单位主要负责人或权力机构负责并报告工作。

下级社的内部审计机构接受上级社内部审计机构的指导和监督，并向其报告工作。

第五条内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，单位领导或权力机构应当在时间(内部审计人员每年接受后续教育一般不少于80学时)和经费等方面予以支持和保证。

第六条单位主要负责人和权力机构应当支持和保护内部审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。

第七条内部审计人员的外勤工作要给予适当补贴，补贴标准比照当地审计机关的有关规定执行。

第八条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业道德规范，忠于

职守，做到依法独立、客观公正、保守秘密。

第九条部门和单位的内部审计机构履行审计职责所需经费，应列入当年同级财务预算，由本单位予以保证。

第三章审计机构的职责

第十条部门和单位内部审计机构的主要职责是：

(一)对本部门、本单位及所属单位的财务收支、资产负债和所有者权益、经济效益及其有关的经济活动进行审计；

(二)对本部门、本单位及所属单位预算内资金的管理和使用情况进行审计；

(三)对本部门、本单位及所属单位固定资产投资项目的预算、决算进行审计；

(四)对社有资产的安全、完整和保值增值情况进行审计；

(五)对本部门、本单位及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计，为人事部门考核、任用干部提供依据；

(六)对本部门、本单位在境外兴办独资或合资、合作经营控股企业的资金投入、资产经营及效益情况和对合同的执行情况进行审计；

(七)对本部门、本单位及所属单位内部控制制度的健全性、有效性及风险防范管理情况进行评审；

(八)完成法律、法规规定的和本部门、本单位主要负责人交办的其他审计事项。

第四章审计机构的权限

第十一条部门和单位内部审计机构的主要权限是:

(一)要求被审计单位及所属单位按照内部审计机构的要求及时报送生产、经营、财务收支计划、预算、决算、会计报表和其他有关文件资料；

(二)参加本部门、本单位有关会议，并根据情况和需要召开与审计事项有关的会议；

(三)参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；

(四)审查有关生产、经营活动和财务收支及核算资料，现场勘察实物，查阅有关文件和资料；

(五)检测计算机系统和有关的财务会计软件；

(六)向被审计单位及有关人员调查、询问与审计事项有关的问题，并获取证明材料；

(七)对正在进行的违法违纪、严重损失浪费的行为，有权采取临时制止措施；

(八)对可能出现转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表及与经济活动有关资料的，经本部门、本单位主要负责人批准，予以暂时封存；

(九)向本部门、本单位领导提出改进经营管理、提高经济效益的建议，对违法违规事项提出纠正、处理的意见；

(十)对违法违规和给单位造成重大经济损失和浪费的人员，向部门和单位主要负责人提出通报批讦或追究有关人员责任的建议；对遵纪守法、经济效益显著、贡献突出的单位和个人，向部门和单位主要负责人提出给予表扬或奖励的建议。

第十二条单位主要负责人或权力机构，要在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权限。

第十三条内部审计机构和审计人员要认真遵守内部审计准则及内部审计规定，根据单位主要负责人或权力机构的要求进行审计。

第五章奖惩

第十四条对阻挠、抵制审计工作开展，拒绝提供有关资料或提供虚假资料的、拒绝执行审计结论、打击陷害内部审计人员的，单位主要负责人或权力机构应当及时予以处理；构成犯罪的；移交司法机关依法追究有关人员的刑事责任。

第十五条对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公、做出显著成绩的内部审计人员，所在单位应给予通报表扬或物质奖励，并作为干部提拔使用的重要依据。对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露机密的内部审计人员，所在单位应按有关规定予以处理；构成犯罪的，移交司法部门追究刑事责任。

第六章内部审计协(作)会

第十六条全国供销合作社设立供销合作社系统内部审计协会。全国供销合作社内部审计协作会是供销合作社系统内部审计行业、不具有独立法人资格的自律性组织，各地供销合作社可根据实际情况设立地方内部审计协作会。

第十七条全国供销合作社内部审计协作会依照《章程》履行其职责，并接受中华全国供销合作总社审计局的指导、监督和管

第七章附则

第十八条本规定由中华全国供销合作总社负责解释。

第十九条本规定自印发之日起施行。中华全国供销合作总社于1995年12月13日印发的《供销合作社系统内部审计工作规定》(供销财字[1995]第85号)同时废止

第四篇：林业系统内部审计工作规定

林业系统内部审计工作规定

(1996年4月2日林业部令第7号公布 自公布之日起施行)

第一章 总则

第一条 为了加强林业系统内部审计监督管理，促进林业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合林业系统的实际情况，制定本规定。

第二条 本规定适用于各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位。非国有林业单位开展内部审计工作，可以参照本规定执行。

第三条 各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位应当实行内部审计制度。林业系统内部审计机构对国有大中型林业企业或者财务收支金额较大的国有林业事业单位，每三年至少进行一次审计。

第四条 审计署驻林业部审计局负责领导林业部直属单位和指导、监督林业系统的内部审计工作；地方各级审计机关驻林业行政主管部门的审计机构负责领导所属单位和指导、监督本地区林业系统的内部审计工作；国有林业企业事业单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作。

林业系统的内部审计机构和专职内部审计人员，应当接受审计机关和上级内部审计机构的业务指导和监督。

第五条 林业系统内部审计机构在本单位主要负责人领导下，对本单位及其所属单位进行内部审计监督，独立行使内部审计职权。

林业系统内部审计机构对本单位领导负责并报告工作。

第六条 各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位的负责人，应当定期研究布置内部审计工作，听取工作汇报，及时批复审计报告，督促和检查审计决定的执行情况。

各级林业行政主管部门、国有林业企业事业单位应当为内部审计机构提供履行职责所必需的经费等工作条件。

第七条 林业系统内部审计工作必须以事实为根据，实事求是，依法审计。林业系统内部审计工作的依据是：

（一）国家的法律、行政法规和有关政策文件；

（二）地方性法规和规章；

（三）林业系统的部门规章和规范性文件；

（四）根据以上规定制定的具体办法。

第二章 内部审计机构和审计人员

第八条 林业系统的下列单位，应当设立独立的内部审计机构并配备与工作相适应的审计人员：

（一）审计机关未设立派出机构的林业行政主管部门；

（二）国有大中型林业企业；

（三）国有资产占控股地位或者主导地位的林业大中型企业；

（四）财务收支金额较大或者所属单位较多的国有林业事业单位；

（五）国家大型林业建设项目的建设单位；

（六）其他需要设立内部审计机构的林业单位。

以上单位根据审计工作的需要和干部管理权限的规定，经有关部门同意后，可以设立总审计师。

其他审计业务较少的单位，可以设置专职内部审计人员。

第九条 林业系统内部审计机构的审计人员应当具备与其所从事的审计工作相适应的专业知识的业务能力，其专业技术职务资格的考评和聘任，按照有关规定办法。

第十条 林业系统内部审计机构的负责人按照干部管理权限任免，并事前征求上级审计机构的意见。

林业系统内部审计机构的负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。

第十一条 林业系统内部审计机构的审计人员必须依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。第十二条 林业系统内部审计机构的审计人员在办理审计事项时，有下列情况之一的，应当申请回避：

（一）审计人员与被审计单位的负责人、财务负责人或者当事人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；

（二）审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的；

（三）审计人员与被审计单位或者当事人有其他关系，可能影响审计客观公正的。

审计人员是否回避，应当经本单位负责人批准；回避申请未被批准以前，不得终止履行审计职责。

第三章 内部审计的任务

第十三条 林业系统内部审计机构对本单位及其所属单位的下列事项进行审计：

（一）财务计划或者预算的执行和决算；

（二）财政、财务收支及其有关的经济活动；

（三）经济效益；

（四）内部控制制度；

（五）国有资产的保值、增值和管理情况；

（六）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行情况；

（七）经济责任；

（八）固定资产投资项目开、复工前及竣工决算；

（九）育林基金等林业专项资金的提取、征收、使用和管理情况；

（十）与产权变更有关的经济活动；

（十一）重要经济合同的签订、履行和违约处理情况；

（十二）其他审计事项。

第十四条 林业行政主管部门的内部审计机构，负责对同级林业行政主管部门安排的林业专项资金进行审计，或者委托下级林业行政主管部门的内部审计机构进行审计，检查是否执行国家有关规定。

第十五条 林业系统内部审计机构对本单位及其所属单位与境内外经济组织举办合资、合作经营企业或者其他合作项目的合同、所投入的资金、资产的使用情况进行审计监督。

第十六条 林业系统内部审计机构对林业行业或者本单位管理中存在的重大问题进行审计调查，并配合审计机关或者上级内部审计机构进行专项审计调查。第十七条 林业系统内部审计机构应当按规定向本单位负责人、上级内部审计机构和审计机关报送审计计划、报告、统计报表等资料，办理本单位负责人、上级内部审计机构和审计机关交办的审计事项。

第十八条 林业系统内部审计机构应当总结推广内部审计工作的先进经验，组织培训内部审计人员。

第四章 内部审计机构行使以下职权

第十九条 林业系统内部审计机构行使以下职权：

（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关的文件、资料等；

（二）检查、审核被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表、资金和财产，查阅有关文件和资料；

（三）参加本单位及其所属单位的有关会议，参与重大经济事项的决策及其决策前的可行性论证；

（四）对审计涉及的有关事项，向有关单位和个人进行调查取证；

（五）对正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，经单位负责人同意，作出临时制止决定；

（六）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（七）提出改进管理、提高经济效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见；

（八）对严重违反国家财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人，提出处理的建议，并按照有关规定向上级内部审计机构或者审计机关反映；

（九）参与制定本部门、本单位有关经济管理方面的规章制度；

（十）向所属单位的内部审计机构布置审计项目，并检查审计项目完成情况。第二十条 有关单位在管理权限范围内可以授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。

第五章 内部审计工作程序

第二十一条 林业系统内部审计工作的程序是：

（一）根据上级部署和本单位的具体情况，拟订审计项目计划，报经本单位负责人批准后组织实施；

（二）根据审计事项组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合审计工作，提供必要的工作条件；

（三）审计人员通过审查会计凭证、会计帐簿、会计报表，查阅有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查取证等方式进行审计；

（四）审计人员向有关单位和个人进行调查取证时，应当出示有关证件；

（五）审计终结后，审计组应当提出审计报告。审计报告在报送内部审计机构之前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告起十日内，将其书面意见送交审计组；

（六）内部审计机构对审计报告进行审定。对审计事项作出评价，起草审计意见书；对违反国家财经法规应当依法给予处理、处罚的，起草审计决定。审计意见书和审计决定报单位负责人或者总审计师审批。经批准的审计意见书或者审

计决定自送达之日起生效，被审计单位必须执行。

第二十二条 被审计单位对审计决定如有异议，可以向作出审计决定的内部审计机构或者其上级内部机构的负责人提出意见，该负责人应当及时按照规定处理。但是，审计决定不得停止执行。

第二十三条 林业系统内部审计机构对重要审计项目应当进行后续审计，检查审计决定的执行情况。

第二十四条 林业系统内部审计机构对办理的审计事项，必须及时建立档案，并按有关规定进行管理。

第六章 奖励与处罚

第二十五条 林业系统内部审计机构对模范遵守财经法规、经济效益显著的单位和认真维护财经法纪的个人，可以向本单位负责人提出给予奖励的建议。

第二十六条 林业系统内部审计工作应当实行定期考核制度。对工作成绩优异的内部审计机构和人员，应当给予奖励。

第二十七条 林业系统内部审计机构对有下列行为之一的单位或者个人，应当根据情节轻重，向本单位或者有关机关提出给予行政处分、经济处罚的建议；情节严重、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：

（一）拒绝提供有关文件、会计凭证、会计帐簿、会计报表、资料和证明材料的；

（二）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

（三）弄虚作假，隐瞒事实的；

（四）拒绝执行审计决定的；

（五）打击报复审计人员或者举报人的。

第二十八条 有下列行为之一的林业系统内部审计人员，应当依照国家有关规定给予行政处分或者经济处罚；情节严重、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给国家或者被审计单位造成经济损失的；

（四）泄露国家秘密的。

第七章 附则

第二十九条 本规定由林业部负责解释。

第三十条 本规定自发布之日起施行。一九九一年十月二十五日林业部发布的《林业系统内部审计实施办法》同时废止。

第五篇：国有企业集团内部审计工作思考

国有企业集团内部审计工作思考

近年来，作为国资经营公司的国有企业集团以全资、控股、参股等形式经营国有资产，控制市场资源，参与市场竞争，为国有资产的保值增值作出了不懈的努力。随着国有企业集团的不断兼并、重组，其规模也不断扩大，涉足的行业也日益多样化。以光明食品集团为例，现有下属并表单位566家，其中上市公司4家，涉及行业更是包含农业、畜牧业、乳业、糖业、酒业、房地产业、零售连锁业、运输业、外贸企业等等，被称为食品业的航空母舰。这就对企业集团的管控能力提出了更高的要求，作为管控体系重要组成部分的内部审计部门，其作用也日益突显，受到各方关注。那如何才能使内部审计工作在国有企业的经营管理中发挥良好的作用，我认为应该从以下几个方面加以考虑。

一、建立与企业集团组织结构相适应的内部审计组织模式

中国内部审计协会公布的《内部审计基本准则》中要求：内部审计机构的设置应考虑到组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量的具有执业资格的内部审计人员，保持独立性，不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。可见，我国没有对内部审计机构设置的具体形式强制要求，各单位可以按照各自的模式设立内部审计机构，其自由度较大。合理的组织结构，对于工作的顺利开展有着良好的推动作用，内部审计机构的设立也应该按照企业集团的行业特点、结构特点而有所不同。笔者认为，无论采取何种模式，只要能促使内部审计工作顺利、高效开展并充分发挥其应有的作用，就不失为好的模式。

（一）专业化较强集团公司内审模式对于专业化非常强的企业集团，如大型钢铁企业、汽车集团等，其下属单位往往具有同质性或者是其产业链条上的一环，此时可以在集团总部设立比较强大的内部审计机构，由总部内审机构承担整个集团的内部审计工作。由于下属单位行业的同质性，内审人员可以不断积累该行业的专业知识，对各下属单位进行横向比较、分析，对产业链条的每一环节进行分析，及时找出管理中的薄弱环节提请管理当局加以改进，对于加强和改善企业管理此种模式无疑是最快速有效的。

（二）跨行业的集团公司模式对于类似于光明食品集团这样的大型企业集团，涉及行业多达几十类，其十几家二级子公司也都是企业集团，管理级次有的达4级、5级，笔者认为应采取上下联动、有分有合、分工明确、各有侧重的内部审计组织模式。即一是，在集团母公司设立董事会领导下的审计委员会，直接管理内部审计工作。二是，集团总部设立独立的内部审计机构，配备一定的工作人员，具体实施内部审计工作。主要负责整个集团内部审计工作的组织、指导；对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；对集团内设机构及二级公司领导人员的任期经济责任进行审计；社会审计机构的选聘及协调；集团年报审计的组织协调；集团重大项目审计；开展专项审计调查；内审网络建设及人员培训；定期向内审委员会报告工作。三是，二级公司内部审计工作由总经理直接负责，设立独立的内部审计机构，配备与之规模和行业特点相适应的审计人员，主要负责对本单位及所属单位的财务收支及其有关经济活动、预算内外资金的管理和使用情况、固定资产投资项目、内部控制制度的健全性、有效性及风险管理、经济管理和效益情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；完成集团要求办理的审计事项。四是，三级公司原则上不设立独立的审计部门，如该三级公司下属单位较多，也可以设置专职或兼职审计人员，配合二级公司审计部门开展审计工作。

在这种模式下，二级公司审计部门直接面对的是在市场上参与竞争、通过经营获取利润的三级及以下公司，其审计的重点是公司内控管理情况、财务状况及经营业绩的真实性。集团总部内审部门直接面对的是二级公司及外部审计机构，其工作侧重于对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；与外部审计机构的沟通协调；对二级公司重大事项决策的合规性及集团重大项目审计；对二级公司领

导人员任期经济责任进行审计；建立健全内审网络及开展人员培训。集团内部审计系统也应该是一个有机的整体，所有成员的活动都要服从于集团的战略规划，在整个集团的管控模式下运行，做好分工协作，充分利用系统资源。如集团审计部门一方面可以充分利用二级公司审计部门的审计结果；另一方面，也可以抽调不同公司的内审人员组成审计小组开展各项专项审计调查。

二、建立符合使用者需求的动态的全面审计质量控制体系

内部审计所形成的审计报告，它能为企业管理者提供政策根据。而一份能满足使用者需求的审计报告才是真正有价值的高质量的审计报告。要完成一份符合使用者需求的高质量的审计报告是建立在贴近使用者的审计需求、明确的审计目的、慎重的审计立项、合理配置的审计资源、具体可行的审计方案、严谨的审计实施、充分有力的审计证据、合法合规的审计程序、健全完美的审计底稿、真实明了的文字表达等一系列要素之上的。如何在企业集团系统内建立起全面审计质量控制体系，有效防范和控制审计风险，就是内部审计部门在工作中需要面对的一项复杂的系统工程，笔者认为需要从以下几个环节加以控制和完善：

（一）集团总部应对下属单位审计工作加强监督和指导，适时开展审计质量跟踪调查如要求下属单位报送审计工作计划及总结、对于一些重大投资项目审计报告进行抽查、检查下属单位审计工作底稿及审计档案管理、在开展经营者离任经济责任审计时有意识地与该单位内审部门作出的审计报告进行核对，藉以评价其审计质量等。

（二）根据报告使用者的不同要求及关注点，采取不同的审计方法对于集团公司的审计项目，涉及的范围较广。如开展某个二级公司经营者离任审计，该二级公司下属单位也有几十家，此时，如果采取账项审计模式，一头扎进庞大的账务系统中，工作效率难免低下。审计应从该公司的内控制度建设及执行情况人手，关注其重大事项，同时借助于外部审计的相关结果，确定合理的重要性水平，采取抽样审计等方法，以达到在合理控制审计风险的前提下，工作效率与审计质量的良好结合。而对于二级单位审计部门开展的审计项目，往往二级单位的总经理对于差错的容忍度几乎为零。此时重要性水平的确定已没有意义，审计人员必须对经济事项进行全面核对，甚至于要审核每一张凭证。这一段修改后非常生动

（三）建立审计人员与被审计单位定点联系制度，改事后审计为事前、事中审计根据审计人员专业特点等因素，将被审计单位分解落实给每一个具体的审计人员，要求其在日常工作中关注被审计单位的经营状况，不必等到半或审计时才去审计，而是时时刻刻了解情况，通过平时的调研或每月分析报表等方式，随时与被审计单位沟通，掌握其经营动向，及时发现存在问题并向相关部门及领导反映，帮助下属单位解决发展中的难题。

（四）做好审前、审中和审后的系列管理做好审前调查、制定切实可行的审计实施方案、强化审计实施过程管理、优化审计报告编制、做好后续审计、建立审计质量评价制度以及责任追究制度等等都是全面审计质量管理的重要环节，每一个环节都关系到审汁质量的优劣，审计中的每一项具体工作均要以审计质量为立足点，只有将审计质量意识贯穿于项目始终，从审前准备到审计后续工作都积极采取有效措施控制审计质量，才能使审计成果转化为企业发展的铺路石。

三、建立一支专业胜任的内部审计人员队伍

做好一切工作的核心是以人为本，上述所有内部审计质量控制的方方面面，最终成果的满意与否，都是和内部审计人员的执业水平、道德水准、工作热情等息息相关的。所以，要切实做好内部审计工作，最终是要落到要建立一支素质较高的内审人员队伍上。

（一）建立一支既有质量又有数量的审计人员队伍

审计人员队伍建设包括人员数量和质量两个方面。从光明食品集团目前现状来看，在这两个方面都存在不足。包括集团总部在内，有些单位审计人员配备不足，有些二级公司尚无独立的审计部门，有些审计人员属于兼职且专业素质良莠不齐，致使很多审计项目无法有效开展，尤其是年终考核时，为了赶时间，往往无法保证工作质量。当务之急，要加快整个集团的审计机构建设，二级公司应设立独立的审计部门，并配备一定数量的审计工作人员。在审计人员的配备上，应强调专业胜任能力，除了具备财务知识的人员外，还应根据所辖单位的行业特点，有意识的增加具有管理经验及熟悉该行业专业知识的人员，以拓展内部审计工作的广度和深度，促使审计工作尽快由传统的财务审计、预算执行情况审计、经营者离任经济责任审计、重大项目审计、遵循审计等向企业发展战略，营销策略、风险预警等领域拓展；从仅仅依据表面的数据分析经济运行情况，向挖掘企业管理的深层次问题，帮助企业改善管理的目标努力。

（二）建立一支善于学习与时俱进的审计人员队伍

近年来，随着世界经济一体化及我国市场经济的不断深化，经济领域的改革创新日新月异，由此也带来了内部审计的理论研究和实务操作的迅猛发展。作为一名内部审计人员，如果不善于学习，不能及时地随着周围环境的变化改变工作思路，就无法适应瞬息万变的市场经济的要求，做好自己的审计工作。市场经济需要的审计人员队伍首先应该是一支学习型的团队，具有卓越的学习能力，能够不断地学习吸收工作所需的包括财务、管理、法律、金融、计算机及各种专业知识，并熟练地运用于工作之中；其次，应该不断接受新鲜事物，具有职业敏感性，不断拓宽审计思路，提升工作理念。最后，审计人员要立足于企业的发展和内部管理的需要，以科学发展观为指导，不断探索新形势下内部审计的新路子和新方法，创造性地开展工作。