关于私营企业开展内部审计工作的思考

第一篇：关于私营企业开展内部审计工作的思考

关于私营企业开展内部审计工作的思考

2003-02-17 08:43 来源：来自：江苏省内部审计协会

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直面经济全球化的趋势，积极应对我国加入WTO后的形势，要实现私营企业经济的新的突破，除了要发挥私营企业机制活、反应快的特点外，放大重点私营企业的作用，还必须在帮助私营企业在内部管理上下功夫，建立更加合理的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度创新、技术创新、产品创新和营销创新，使私营企业步入持续、稳定、健康发展的快车道。目前已有一种好势头，为促进私营企业的发展，内部审计已不是国有企业的专利，受私营企业老板的青睐和重视，内部审计在私营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。本文试就私营企业开展内部审计工作谈一些看法：

一、关于私营企业设立内审机构、开展内审工作的现状

随着市场经济的深入发展，私营企业的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大，“存在的就是合理的”，私营企业的发展趋势说明私营企业的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式也是很有可取之处的。从调查的常州市区私营企业的情况看，设立内审机构、开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。

现有的私营企业大体有两大类：一是从成立企业起即新注册登记时为私营企业的，第二类是从原来的国有或集体所有制企业改制而成重新变更登记为私营企业的。相应地，内审机构也有成立企业时设立的内审机构，还有在企业改制过程中，保留原有的审计机构；也有随着私营企业的发展后增设的。

据对常州市区注册资本1000万元以上的11家设立时即为私营企业的单位进行调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定的影响，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了人员，还有的单位加强了内审力量还得到了加强。如，武进中天钢铁有限公司、武进阳湖棉纺集团、武进勤益染织有限公司等在改制为私营企业后，都保留了内审机构；侨裕集团有限公司于2001年10月改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作。

分析目前已设立内审机构或已开展内审工作的私营企业现状，有这样几个特点：

1.出于企业自身的需要。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对私营企业建立内部审计监督制度没有法定的要求，但私营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员开展了内部审计工作。

2.这些私营企业大都是企业规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。

3.内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团公司审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运行动态判断资金的运行质量，协助领导进行科学的决策。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。

二、关于私营企业开展内审工作的趋势分析

目前在国外企业流行健康诊断。美国管理学家卡佩尔在他所著的《企业成长的哲学》中提出一个重要的观点，企业同一切有生命的机体一样，也有生老病死。也就是说，企业在运营活动中面临内外环境的变化，会存在许多深层次的危机，如果不进行健康诊断，加以治疗预防，将陷入危险的境地。这就需要专业人员从调查企业经营的实际状况入手，发现并运用在运营中存在或蕴含的问题，运用科学的方法，进行定量或确有依据的定性分析，查明产生问题的原因，提出切实可行的解决方案，进而指导方案实施的过程，被称之为企业诊断行为。这个诊断过程，可分成两块，一块由外部专业人员进行，另一块则由内部审计人员承担。内部审计人员通过有效的内部审计，对企业经济状况进行鉴证、评价和服务。

从调查反映的情况看，私营企业开展内审工作存在着这样的状况：

（一）内审机构有扩张之趋势。

随着企业规模的壮大，大多数私营企业普遍认识到，建立一个独立的通过发挥企业内部审计的监督和控制职能的监管机制来为企业决策者服务，已成为企业管理的内在需要。在改制过程中，有的企业内审职能不但没有削弱，反而得到了加强。尽管这个面还不是很大，但已有不少单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位内审力量还得到了加强。如，武进区已有3家公司在改制为私营企业后，仍保留了内审机构；1家公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员；还有1家公司采取了财务与审计合署办公的形式，配置4名专职人员负责基建预、决算审计工作。一些原来未设内审的企业也认识到了内审的作用和价值，通过向社会招聘审计专业人才来逐步开展内审工作，如常州长兴集团有限公司专门到省级报纸上发布招聘内审人员的信息，还有的私营企业则通过现有管理人员到审计机关学习或到其他企业取经的方法，逐步掌握内审的技术和方法，发挥内审的功能，来为企业服务。

（二）内审领域有拓展之迹象。

目前，私营企业内部审计部门通过一段时间的探索和实践，经历了从无到有，从小到大，由知之不多到逐步进入角色的过程，审计的领域已由原来的财务收支审计、企业价格审计、基建项目审计，逐步向经济效益审计、内控制度审计拓展，从事后审计向事前审计、事中审计发展。

企业内部审计已经跳出了查处违规违纪问题和审查财务凭证帐本的传统审计模式，审计的范围更广阔，触角深入到了企业管理的各个层面。如常州百老汇集团有限公司将内审的职能界定为对公司经营项目成本费用进行测算审核，这个职能几乎涉及到公司业务流转的全过程，从工程项目设计到物资采购、工程施工。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，审计的范围扩展到实现业绩和指标兑现的考核方面。

（三）内审工作有规范之要求。

内审工作除了管理层交办任务外，需要有内部的规章制度来明确其职责范围，方便与其他部门的协调，从而保证企业内审工作有序、有效地开展。内部审计需要解决“审什么、如何审”的问题，希望有开展内部审计工作的各种规范，特别是内审职能方面的规定。目前已有不少企业建立、健全了内部审计制度，常州一家专门从事电器的企业新组建内审机构，还为具体开展工作，先制定企业的内部审计规章，而后再着手开展工作。武进中天钢铁有限公司下发了《关于完善比价采购管理办法的意见》，规定对公司所有采购物资都要进行价格审核。公司专门成立了招标采购工作小组，由公司领导担任正副组长，内审人员分工明确，责任到人，严格操作程序。常州市侨裕集团公司内审部门在工作中严格执行内控制度。内审人员在一次材料采购价格审计中，发现该材料价格同比市场价格要高，他们还发现材料采购员在采购过程中拿了回扣，而该材料采购员却是公司老总的亲戚。内审人员严格执行企业内部制度，如实向领导汇报了情况，公司老总对此很重视，并按制度办事，及时将此人调离了原岗位。

三、私营企业开展内部审计的存在问题

私营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是私营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，目前从私营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算经济账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的影响，对内审工作不熟悉，怕找麻烦，就更谈不上建立制度等。由于受领导重视程度的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较正常在开展审计工作；有的设立由监事会的监事代理其职能；有的审计与财务部合署办公，兼理两种职能；当然还有不少企业尚未成立并开展工作。从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人员的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，没有发挥出应有的作用。

究其原因主要有四个障碍：

一是认识障碍。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部

审计机构是改变私营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分私营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求私营企业建立内审制度。

二是管理障碍。目前中小私营企业以及一些规模较大的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤其是财务管理不健全，普遍存在三假（假凭证、假账册、假报表）等情况，财务信息的真实性很低，离现行财务制度的要求还有很大的差距，距建立审计制度的规范要求更远，在此基础上建立内审、内控制度则还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业业务、具有经济、法律、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务：通过对企业内部控制环节的评审、对经济合同的把关，减少了企业运转过程中的不利因素、降低了经济业务的风险，内审的存在和地位就不言而喻了。

三是素质障碍。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，私营企业的差异也很大。大部分企业主在市场上搏杀了几年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过科学的管理来提高经营效益。另一方面内审人员的素质有待提高。现有从业人员缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行分析，如果私营企业的内审为企业所创造的价值（节约的费用）低于企业为内审所支付的成本，则企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。

四是舆论障碍。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、总结工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，社会上对内审作用的宣传还很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待私营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某私营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。

四、关于私营企业开展内部审计工作的几点建议

首先要解决“有人管”的问题。私营企业的内审工作是个新生事物，决不能让其自生自灭，必须有一个机构将他们管理起来。成立内审协会，实施内部审计行业管理，不失为一种管理模式。通过内审协会具体制定内审标准、规范，培训教育内审人员，组织内审人员交流推广先进经验，总结提高内审理论方法，对内部审计执业人员实施必要的指导和管理。

其次是解决“审计机关能够管”的问题。政府转变职能后，对内审人员进行管理的职能不应属于政府机关，但从广大内审人员的愿望出发，还需要审计机关的指导和管理。但目前审计机关没有法律依据对私营企业开展工作，这有待于上级部门以规章制度的形式加以明确和规范，成为审计机关的工作依据。

再次是解决内审工作的“定位”问题。内审工作是经济组织自我约束的手段，是以财务审计为基础，审查本组织中的财务成果是否真实、准确、合法、有效，通过对影响组织财务成本的因素进行分析，可以评价和挖掘提高企业的经济效益的潜力，从而有效地加强内部控制，严肃财经纪律。私营企业的内审工作重点应当放在增值方面。企业的目标就是为了获利，不管是开展生产、销售和提供服务，还是设立各种机构、配备各种人员，采用先进的设备、技术和方法，其最终目标都是为了获取利润的最大化，内部审计人员也要为这一目的而工作，通过促进有效地节约成本费用，来帮助企业实现这一目标。内审人员对企业经营管理各个环节进行分析评价后，对企业的生产经营提出改良的建议，如果被采纳，改变了企业可能形成的损失，就是内审人员为企业增加的价值。

第四是关于进一步提高私营企业的整体素质问题。人是生产力中最活跃的因素，与技术和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私营企业主的素质，使私营企业的老板们认识到内部审计的意义和作用，认清“内部审计是现代企业制度的重要组成部分”，促使私营企业重视内审工作，加快建立现代企业制度。其次内审人员的素质要高。除了在选配内审人员时要具备一定的资格要求外，还必须对现在已经在岗人员加强内部审计实务标准和内部控制评审方法等内容的继续培训，提高该行业执业人员素质，使其不仅有较高的职业道德，还具有较好的审计业务能力，善于从宏观上把握整个的企业的流转环节，为企业领导决策提供有效服务。（常州市审计局 姚留庆 卞慧娟）

第二篇：关于如何开展医院内部审计工作的思考0

如何开展医院内部审计工作

摘要：

医院内部审计部门在单位纪委直接领导下，独立行使内部监督权。医院审计对象为涉及财务收支的部门，主要有财务处、基建处、总务处、设备处、药品科、门诊收费处、住院收费处、健康大药房、经营部等13个部门。主要以财务收支审计为重点，并对基层处室进行内部控制监督和检查，对独立经营核算单位进行经济效益审计。

关键词：

财务收支审计；基层处室内部控制监督；经济效益审计

我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下，代表医院实施内部审计监督的职能部门，依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点，对全院的财务工作开展以事后审计为主，对基层处室进行内部控制监督和检查，对独立经营核算单位进行经济效益审计。

一、财务收支审计工作

我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多，收入支出数额较大，往来账项户头较多，做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中，我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查，在对各类账务进行全面检查的基础上，抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告，主要报告全

年的收入支出结余情况，对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比，对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较，对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题，对账务处理上不规范的地方，与财务处交换意见，并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手，加强财务监督和管理。

二、对基层处室财务工作审计

在对上一财务工作审计的同时，针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时，有重点地加强事中审计，做到事后审计与事中审计相结合。

1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中，我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查；对住院收费处收取病人的住院预收款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查，使每个环节相互衔接，以免出现漏洞。

2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品以及退药、调价、报损等各环节进行检查。把医院总账“药品”及其分户账“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊中药房药品”、“门诊西药房药品”与药品科、制剂室、各药库药房月底的库存数进行核对。

3、总务处、设备处审计工作。对总务处、设备处每年的固定资产、消耗性卫生材料的会计报表进行汇总分析，并就其管理下的固定资产总账及房屋、交通工具、家具、机器设备明细账进行检查，对固定资产的购置、使用、报废和消耗性卫生材料的采购、领用各环节进行审计。把医院总账“库存物资”及其分户账“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“专项物资”与设备处卫生材料、总务处低值易耗品、其他材料、专项物

资的库存数进行核对。

4、基建审计工作。在对基建分户账进行审计的过程中，对基建处的基建项目明细账与财务处“在建工程”科目分户账进行核对，如对省重点建设工程门诊病房综合楼施工项目的资金筹集、基建工程投资进度、工程款拨付逐笔进行检查，在向院长提交的审计报告中进行专题说明。

三、对医院下属的单独核算

有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计，对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。

在对医院下属健康大药房、经营部例行审计中，我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行检查，并就他们的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。

对制剂科灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室三个制剂室审计中，就完成产值情况、生产费用情况、实现利润情况以及原料的领用、结存、产成品的入库、出库的管理进行检查。

在对医院进行的审计中，我们对所检查处室的财务情况逐一写出书面审计报告，将报告报送院长、书记、各处室主管院长，下发给所查处室工作人员，并将审计结果以及工作中存在的问题和管理上的不足与基层处室负责人交换意见。我院还出台了《****医科大学第四医院内部审计工作暂行规定》，把内部审计工作以文件的形式固定下来。

我院开展的审计工作，对于落实审计法规，严肃财经纪律，规范财务管理，建立健全内部控制制度，进一步加强财务监督，提高财务管理水平，起到了一定的促进作用。

在今后的审计工作中，要以《审计法》为准绳，统领审计工作，努力把审计工作做

得更好，为院领导更好地驾驭经济运行服好务，使审计工作增添新的起色。我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下，代表医院实施内部审计监督的职能部门，依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点，对全院的财务工作开展以事后审计为主，对基层处室进行内部控制监督和检查，对独立经营核算单位进行经济效益审计。

一、财务收支审计工作

我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多，收入支出数额较大，往来账项户头较多，做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中，我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查，在对各类账务进行全面检查的基础上，抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告，主要报告全年的收入支出结余情况，对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比，对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较，对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题，对账务处理上不规范的地方，与财务处交换意见，并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手，加强财务监督和管理。

二、对基层处室财务工作审计

在对上一财务工作审计的同时，针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时，有重点地加强事中审计，做到事后审计与事中审计相结合。

1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中，我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查；对住院收费处收取病人的住院预收

款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查，使每个环节相互衔接，以免出现漏洞。

2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品以及退药、调价、报损等各环节进行检查。把医院总账“药品”及其分户账“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊中药房药品”、“门诊西药房药品”与药品科、制剂室、各药库药房月底的库存数进行核对。

3、总务处、设备处审计工作。对总务处、设备处每年的固定资产、消耗性卫生材料的会计报表进行汇总分析，并就其管理下的固定资产总账及房屋、交通工具、家具、机器设备明细账进行检查，对固定资产的购置、使用、报废和消耗性卫生材料的采购、领用各环节进行审计。把医院总账“库存物资”及其分户账“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“专项物资”与设备处卫生材料、总务处低值易耗品、其他材料、专项物资的库存数进行核对。

4、基建审计工作。在对基建分户账进行审计的过程中，对基建处的基建项目明细账与财务处“在建工程”科目分户账进行核对，如对省重点建设工程门诊病房综合楼施工项目的资金筹集、基建工程投资进度、工程款拨付逐笔进行检查，在向院长提交的审计报告中进行专题说明。

三、对医院下属的单独核算

有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计，对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。

在对医院下属健康大药房、经营部例行审计中，我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行检查，并就他们的经营情况、实

现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。

对制剂科灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室三个制剂室审计中，就完成产值情况、生产费用情况、实现利润情况以及原料的领用、结存、产成品的入库、出库的管理进行检查。

在对医院进行的审计中，我们对所检查处室的财务情况逐一写出书面审计报告，将报告报送院长、书记、各处室主管院长，下发给所查处室工作人员，并将审计结果以及工作中存在的问题和管理上的不足与基层处室负责人交换意见。我院还出台了《****医科大学第四医院内部审计工作暂行规定》，把内部审计工作以文件的形式固定下来。

我院开展的审计工作，对于落实审计法规，严肃财经纪律，规范财务管理，建立健全内部控制制度，进一步加强财务监督，提高财务管理水平，起到了一定的促进作用。在今后的审计工作中，要以《审计法》为准绳，统领审计工作，努力把审计工作做得更好，为院领导更好地驾驭经济运行服好务，使审计工作增添新的起色。

第三篇：如何开展财政内部审计工作（定稿）

如何开展财政内部审计工作

财政内部审计不仅是财政监督的重要组成部分，也是完善财政部门内部控制机制、规范财政部门理财行为的重要手段，因此，做好财政部门内部各职能科室的监督检查，树立财政部门良好的社会形象具有十分重要的意义。下面就乌苏市开展财政部门内部监督检查工作的做法介绍一下，以此共同探讨开展财政内部监督检查的新途径、新办法。

一、高度重视内部监督工作

财政部门内部监督是财政管理权利的监督与制约，涉及的往往是科室和个人的利益，有的还涉及到对科室或相关人员工作能力的认可。监督检查工作过于严肃认真，被查科室的人员不能理解，认为是故意刁难、整人；如果流于形式，走走过场财政资金的安全就不能得到保障，就失去财政内部监督检查的意义，因此财政内部监督检查工作是财政监督工作中最难干、也是最不好干的工作，是非常容易得罪人的工作，是财政监督检查人员谁都不愿干的工作。有人用“自己的刀削不了自己的把”来形容财政内部监督检查工作，认为搞不搞财政内部监督检查无所谓，检查也是流于形式，有意或者无意抵制内部监督检查，要做好内部监督检查工作必须取得领导重视、支持。通过宣传、教育和引导，让广大干部职工清醒地认识到：财政内部监督是一种规范行为，而不是惩罚和对干部的不信任；也是一种自纠机制，在源头上保证财政资金安全，规避管理过程中的风险；同时更是一种规范财政 管理、预防腐败、保护干部的措施。

二、加强内部监督抓好十个环节

（一）从部门预算编制入手，做好审核工作

由于财政监督机构掌握一定的财政政策，又了解所属预算单位的资产、负债、人员、收入、支出等情况，对部门预算编制情况进行全面客观的事前审核，发现问题及时纠正，充分发挥财政监督的前瞻性优势，对预算方法和程序进行监督，增强预算编制的透明度。通过事前审核，可以及时控制即将发生的不规范行为，预防预算编制工作中出现的失误，可将问题和隐患消灭在萌芽状态，确保财政工作的制度化、规范化和财政资金的有效配置，保证部门预算编制的真实性、合法性，减少预算编制过程中的随意性。

（二）从政府采购全过程入手，做好事前、事中监控 政府采购是财政部门的热点，也是社会关心的焦点，是最容易滋生腐败的部门，为此，我们将监督的重点放在采购的全过程中，从采购的立项到标书的发放及招标的全过程进行监督。对供应商的资质进行评审、确认，对弄虚作假不符合条件的一律取消竞标资格，在招标环节上邀请纪检监察部门进行现场监督，同时还邀请公证部门进行现场公证，对招标的全过程进行录像，对中标的单位进行全面评审、认可，最后由公证部门宣布中标结果，防止暗箱操作。

（三）从清理银行账户入手，防止私设账户

各科室允许开设的专用账户在监督机构都有备案，并指定专门用途，监督检查机构定期或不定期对各科室的开设的 2 银行账户与备案的账户进行核对，发现有新开设的账户一查到底，对资金的来源进行追查，从中可以发现账外资金的问题，同时对资金的去向进行跟踪，防止账外设账、资金体外循环等财政违法行为的发生。

（四）从检查行政事业单位支出入手，追查财政有关业务科室资金是否入账

平时通过对行政事业单位财务支出情况的检查可以发现有些支出原始凭证是财政局某些科室出具的，经过跟踪检查可以追查到某些科室，看其取得的资金是否入账，是否公款私存，私设“小金库”。比如对残联部门的残疾人联合保障金、物价部门的副食品价格调节基金、劳动部门的扶困资金、城建部门的住房公积金以及对保险公司车辆保险费等检查，就可以追查到财政有关科室的代征手续费和一年内车辆无事故的保险返还资金是否入账，是否存在账外设账，公款私存，私设“小金库”等违纪行为。

（五）从检查银行对账单入手，看是否存在挪用财政资金或公款私存的违法行为

银行对账单是最准确反映单位财务收支业务的原始记录，对财政各业务科室资金的检查，每一笔资金的收入、支出都要与银行对账单按日逐笔进行核对是必不可少的环节，特别是支出，切记只核对余额不核对发生额，防止某些人挪用资金后原数归还余额不变，通过逐比核对就可以发现有无私自挪用财政资金的问题。比如，2003年对财政经济建设科检查，把所有的支出与银行对账单进行核对，发现当事人刘 3 某采取支出不记账的方式挪用财政资金58万元用于股票和个人消费的问题，由于发现的不及时，只追回10余万元，刘某已被移送司法机关处理。2006年3月对中小企业信用担保公司内部审计时，通过核对银行对账单，发现该单位将财政资金转为单位定期存款。

（六）从检查财政专项资金入手，防止弄虚作假，骗取财政资金

财政专项资金是具有专门用途的资金，不得擅自改变资金的用途，申报财政专项资金必须实事求是，不得弄虚作假。由于专项资金的特殊性决定，财政监督机构必须定期对预算单位的资金到位率、到位时间和使用情况进行检查，必须跟踪问效。比如2003年对某预算单位的专项资金进行跟踪检查时发现，该单位根本没有申请此项资金，是个别人弄虚作假借某预算单位的名誉申请的资金，资金到位后由申请人出具收据将资金全部转出。2004年对财政有关科室拨付的专项资金进行跟踪检查，发现资金到位后用假发票虚列支出用于补充经费和职工福利等方面支出。通过跟踪检查，将骗取的财政资金全部追回，挽回经济损失50余万元。

（七）从清理检查票据入手，看是否存在账外资金 财政票据管理一般在综合计划科，有的专设票据管理科，有的在财政监督机构管理，各地不尽相同。不管在哪个科室管理，作为财政监督机构必须掌握各科室票据的领用情况，票据管理科室应如实提供各科室票据领用台账，财政监督检查机构定期或不定期对各科室领用的各种票据（包括往 4 来结算票据）的使用情况进行检查，看是否属于科室的正常业务范围内，是否存在收取手续费、提成款等业务范围外的问题，如果有的话，应进一步追查资金的去向。例如，2003年对我局某科室进行内部审计时，通过检查该科室领用的票据，发现该科室收取正常业务以外的有关部门给予的手续费，通过检查，将这部分资金纳入单位财务统一管理。

（八）从清理暂存款项入手，看是否存在不合理收入和支出问题

往来科目一般是用来核算单位与单位之间、单位与个人之间的往来业务的，但是有些科室人为将不属于正常往来业务范围的资金记入暂存款的贷方进行隐匿，通过该科目的借方将资金列支。例如2005年对单位某科室进行内部审计时，通过检查该科室暂存款明细账，发现该科室将不正常的收入列暂存款科目，通过该科目的借方将资金全部列支。

（九）从检查大额支出入手，看是否存在虚列支出，套取现金和私设“小金库”的行为

虚列支出套取现金是“小金库”的主要形式之一，单位为了小集体的利益或为职工福利等，往往将不合理的支出通过合理合法的原始凭证将资金虚假列支后套出，形成账外“小金库”资金，虚列后一般不同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。例如，2006年3月对某科室2005的财务收支情况进行内部审计时，发现有3笔较大数额的支出，而且开的是办公设备，没有列“固定资产”和“固定基金”科目，3笔支出合计正好10万元整，同时检查收入时，发现有一笔10万 5 元的资金来源，这一巧合的数字引起我们监督检查人员的怀疑，经调查核实当事人，3笔支出资金证实了我们的怀疑是正确的，通过检查违纪问题得到及时纠正

（十）从清理检查固定资产入手，防止资产流失 固定资产的管理应做到账实相符，产权处置、变更要符合有关法律规定，任何单位、任何部门不得随意处置、变卖固定资产。在对各科室进行内部审计时，我们注重对固定资产的账实情况核对，防止国有资产流失。例如，2003年对局某单位内部审计时发现该单位固定资产明细账上有一辆捷达轿车，但实际该单位根本没有此车；2005年对局某科室内部审计时发现该科室固定资产账实不符，账面所有固定资产都不复存在。经过对上述两个单位资产情况的进一步核实，弄清事实真相，有的是资产已报废，但未作账务处理，有的是其他原因造成的。通过清理检查，向领导汇报了情况并提出了处理意见，追回了流失的固定资产，为单位挽回了经济损失。

三、建立健全规章制度，强化内部监督

加强财政内部监督既是依法行政、依法理财的客观需要，也是保证各项财政改革和管理工作达到预期成效的关键。因而建立科学的涵盖财政运行全过程的财政内部监督体系和运行机制，转变以往监督检查的旧观念，建立科学完善的事前审核、事中监控、事后监督相结合的全方位、全过程的内部监督体系和运行机制，真正寓监督于财政管理的全过程是我们财政监督的最终目的。为此，我们建立健全规章制 6 度，强化财政内部监督管理。俗话说“没有规矩不成方圆”，财政部门内部监督必须按照按《财政部门内部监督检查办法》进行，做到有章可循。

（一）制定科学切实可行的监督检查计划

年初根据省财政监督局的工作安排，结合本市的实际情况，把各科室报送的需要检查专项资金项目进行分类整理筛选，由财政监督机构确定内部监督检查、专项资金检查、非税收入检查、会计信息质量检查等本需要检查的单位、检查时间的详细监督检查工作计划，把具体检查任务落实到每个检查组，明确检查时间、检查单位、检查内容、检查项目和检查要求，如果没有意外，一般不调整检查计划，各组须按计划进行。

（二）制定严格的考核制度

各组根据监督检查计划合理安排时间进行监督检查，每项检查结束后，由分管局长和科长对各组的工作底稿、工作日记、检查报告和检查出违纪额等问题结合平时出勤情况进行考核评分，对故意隐瞒不报违纪行为和不能严格遵守检查纪律的一旦发现取消考评资格，年末根据考核结果兑现本的岗位责任制。

（三）制定财政检查统一审理处理制度

各组对检查出的违纪问题，形成工作底稿、检查报告并提出处理意见，由主管局长和科长等组成的审理小组对各检查组提交的检查工作底稿和检查报告进行审理，结合各检查组提出的处理意见，依据有关的规定作出统一的处理决定。

四、加强自身队伍建设，做好内部监督工作基础 俗话说：“打铁需靠自身硬”，如果没有强有力的监督检查队伍，要做好财政内部监督检查工作只能是一句空话。首先，在用人上把政策业务强，具有一定实践经验的老同志调到财政监督检查工作岗位上，同时又把具有一定专业知识和理论水平的大学毕业生安排到监督岗位，在老同志的带动下，发挥年轻人的聪明才智，使之学以致用；其次，加强监督检查人员政策法规的学习。财政监督工作涉及面广、政策性强，不懂政策犹如无水之鱼，就不能发挥监督职能，因此，对国家有关新出台的政策组织大家一起学习、一起讨论，对在监督检查工作中遇到的新情况、新问题，查阅相关资料，一起研究、一起分析，使每个监督检查人员在工作中学习，在工作中相互提高；再次，加强财政监督检查业务知识的学习。由于知识在不断更新，财政监督业务停留在原有的水平上不动就不能适应财政监督检查工作的需要，因此要求监督检查人员要不断学习、充电，不断扩大自身的知识面，全面提高监督检查队伍整体素质以适应新形式下财政监督检查工作的需要。多年来，我局的财政监督检查工作，无论是本市开展的各项资金检查还是上级组织的各类专项检查，人人都能胜任本职工作，完成上级业务部门交给的任务并取得好的成绩，多次受到领导的表彰和奖励。

第四篇：国有企业集团内部审计工作思考

国有企业集团内部审计工作思考

近年来，作为国资经营公司的国有企业集团以全资、控股、参股等形式经营国有资产，控制市场资源，参与市场竞争，为国有资产的保值增值作出了不懈的努力。随着国有企业集团的不断兼并、重组，其规模也不断扩大，涉足的行业也日益多样化。以光明食品集团为例，现有下属并表单位566家，其中上市公司4家，涉及行业更是包含农业、畜牧业、乳业、糖业、酒业、房地产业、零售连锁业、运输业、外贸企业等等，被称为食品业的航空母舰。这就对企业集团的管控能力提出了更高的要求，作为管控体系重要组成部分的内部审计部门，其作用也日益突显，受到各方关注。那如何才能使内部审计工作在国有企业的经营管理中发挥良好的作用，我认为应该从以下几个方面加以考虑。

一、建立与企业集团组织结构相适应的内部审计组织模式

中国内部审计协会公布的《内部审计基本准则》中要求：内部审计机构的设置应考虑到组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量的具有执业资格的内部审计人员，保持独立性，不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。可见，我国没有对内部审计机构设置的具体形式强制要求，各单位可以按照各自的模式设立内部审计机构，其自由度较大。合理的组织结构，对于工作的顺利开展有着良好的推动作用，内部审计机构的设立也应该按照企业集团的行业特点、结构特点而有所不同。笔者认为，无论采取何种模式，只要能促使内部审计工作顺利、高效开展并充分发挥其应有的作用，就不失为好的模式。

（一）专业化较强集团公司内审模式对于专业化非常强的企业集团，如大型钢铁企业、汽车集团等，其下属单位往往具有同质性或者是其产业链条上的一环，此时可以在集团总部设立比较强大的内部审计机构，由总部内审机构承担整个集团的内部审计工作。由于下属单位行业的同质性，内审人员可以不断积累该行业的专业知识，对各下属单位进行横向比较、分析，对产业链条的每一环节进行分析，及时找出管理中的薄弱环节提请管理当局加以改进，对于加强和改善企业管理此种模式无疑是最快速有效的。

（二）跨行业的集团公司模式对于类似于光明食品集团这样的大型企业集团，涉及行业多达几十类，其十几家二级子公司也都是企业集团，管理级次有的达4级、5级，笔者认为应采取上下联动、有分有合、分工明确、各有侧重的内部审计组织模式。即一是，在集团母公司设立董事会领导下的审计委员会，直接管理内部审计工作。二是，集团总部设立独立的内部审计机构，配备一定的工作人员，具体实施内部审计工作。主要负责整个集团内部审计工作的组织、指导；对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；对集团内设机构及二级公司领导人员的任期经济责任进行审计；社会审计机构的选聘及协调；集团年报审计的组织协调；集团重大项目审计；开展专项审计调查；内审网络建设及人员培训；定期向内审委员会报告工作。三是，二级公司内部审计工作由总经理直接负责，设立独立的内部审计机构，配备与之规模和行业特点相适应的审计人员，主要负责对本单位及所属单位的财务收支及其有关经济活动、预算内外资金的管理和使用情况、固定资产投资项目、内部控制制度的健全性、有效性及风险管理、经济管理和效益情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；完成集团要求办理的审计事项。四是，三级公司原则上不设立独立的审计部门，如该三级公司下属单位较多，也可以设置专职或兼职审计人员，配合二级公司审计部门开展审计工作。

在这种模式下，二级公司审计部门直接面对的是在市场上参与竞争、通过经营获取利润的三级及以下公司，其审计的重点是公司内控管理情况、财务状况及经营业绩的真实性。集团总部内审部门直接面对的是二级公司及外部审计机构，其工作侧重于对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；与外部审计机构的沟通协调；对二级公司重大事项决策的合规性及集团重大项目审计；对二级公司领

导人员任期经济责任进行审计；建立健全内审网络及开展人员培训。集团内部审计系统也应该是一个有机的整体，所有成员的活动都要服从于集团的战略规划，在整个集团的管控模式下运行，做好分工协作，充分利用系统资源。如集团审计部门一方面可以充分利用二级公司审计部门的审计结果；另一方面，也可以抽调不同公司的内审人员组成审计小组开展各项专项审计调查。

二、建立符合使用者需求的动态的全面审计质量控制体系

内部审计所形成的审计报告，它能为企业管理者提供政策根据。而一份能满足使用者需求的审计报告才是真正有价值的高质量的审计报告。要完成一份符合使用者需求的高质量的审计报告是建立在贴近使用者的审计需求、明确的审计目的、慎重的审计立项、合理配置的审计资源、具体可行的审计方案、严谨的审计实施、充分有力的审计证据、合法合规的审计程序、健全完美的审计底稿、真实明了的文字表达等一系列要素之上的。如何在企业集团系统内建立起全面审计质量控制体系，有效防范和控制审计风险，就是内部审计部门在工作中需要面对的一项复杂的系统工程，笔者认为需要从以下几个环节加以控制和完善：

（一）集团总部应对下属单位审计工作加强监督和指导，适时开展审计质量跟踪调查如要求下属单位报送审计工作计划及总结、对于一些重大投资项目审计报告进行抽查、检查下属单位审计工作底稿及审计档案管理、在开展经营者离任经济责任审计时有意识地与该单位内审部门作出的审计报告进行核对，藉以评价其审计质量等。

（二）根据报告使用者的不同要求及关注点，采取不同的审计方法对于集团公司的审计项目，涉及的范围较广。如开展某个二级公司经营者离任审计，该二级公司下属单位也有几十家，此时，如果采取账项审计模式，一头扎进庞大的账务系统中，工作效率难免低下。审计应从该公司的内控制度建设及执行情况人手，关注其重大事项，同时借助于外部审计的相关结果，确定合理的重要性水平，采取抽样审计等方法，以达到在合理控制审计风险的前提下，工作效率与审计质量的良好结合。而对于二级单位审计部门开展的审计项目，往往二级单位的总经理对于差错的容忍度几乎为零。此时重要性水平的确定已没有意义，审计人员必须对经济事项进行全面核对，甚至于要审核每一张凭证。这一段修改后非常生动

（三）建立审计人员与被审计单位定点联系制度，改事后审计为事前、事中审计根据审计人员专业特点等因素，将被审计单位分解落实给每一个具体的审计人员，要求其在日常工作中关注被审计单位的经营状况，不必等到半或审计时才去审计，而是时时刻刻了解情况，通过平时的调研或每月分析报表等方式，随时与被审计单位沟通，掌握其经营动向，及时发现存在问题并向相关部门及领导反映，帮助下属单位解决发展中的难题。

（四）做好审前、审中和审后的系列管理做好审前调查、制定切实可行的审计实施方案、强化审计实施过程管理、优化审计报告编制、做好后续审计、建立审计质量评价制度以及责任追究制度等等都是全面审计质量管理的重要环节，每一个环节都关系到审汁质量的优劣，审计中的每一项具体工作均要以审计质量为立足点，只有将审计质量意识贯穿于项目始终，从审前准备到审计后续工作都积极采取有效措施控制审计质量，才能使审计成果转化为企业发展的铺路石。

三、建立一支专业胜任的内部审计人员队伍

做好一切工作的核心是以人为本，上述所有内部审计质量控制的方方面面，最终成果的满意与否，都是和内部审计人员的执业水平、道德水准、工作热情等息息相关的。所以，要切实做好内部审计工作，最终是要落到要建立一支素质较高的内审人员队伍上。

（一）建立一支既有质量又有数量的审计人员队伍

审计人员队伍建设包括人员数量和质量两个方面。从光明食品集团目前现状来看，在这两个方面都存在不足。包括集团总部在内，有些单位审计人员配备不足，有些二级公司尚无独立的审计部门，有些审计人员属于兼职且专业素质良莠不齐，致使很多审计项目无法有效开展，尤其是年终考核时，为了赶时间，往往无法保证工作质量。当务之急，要加快整个集团的审计机构建设，二级公司应设立独立的审计部门，并配备一定数量的审计工作人员。在审计人员的配备上，应强调专业胜任能力，除了具备财务知识的人员外，还应根据所辖单位的行业特点，有意识的增加具有管理经验及熟悉该行业专业知识的人员，以拓展内部审计工作的广度和深度，促使审计工作尽快由传统的财务审计、预算执行情况审计、经营者离任经济责任审计、重大项目审计、遵循审计等向企业发展战略，营销策略、风险预警等领域拓展；从仅仅依据表面的数据分析经济运行情况，向挖掘企业管理的深层次问题，帮助企业改善管理的目标努力。

（二）建立一支善于学习与时俱进的审计人员队伍

近年来，随着世界经济一体化及我国市场经济的不断深化，经济领域的改革创新日新月异，由此也带来了内部审计的理论研究和实务操作的迅猛发展。作为一名内部审计人员，如果不善于学习，不能及时地随着周围环境的变化改变工作思路，就无法适应瞬息万变的市场经济的要求，做好自己的审计工作。市场经济需要的审计人员队伍首先应该是一支学习型的团队，具有卓越的学习能力，能够不断地学习吸收工作所需的包括财务、管理、法律、金融、计算机及各种专业知识，并熟练地运用于工作之中；其次，应该不断接受新鲜事物，具有职业敏感性，不断拓宽审计思路，提升工作理念。最后，审计人员要立足于企业的发展和内部管理的需要，以科学发展观为指导，不断探索新形势下内部审计的新路子和新方法，创造性地开展工作。

第五篇：关于企业集团内部审计工作的思考

关于企业集团内部审计工作的思考

摘要:企业集团内部审计的重点已经从原来对财务收支审计和任期责任审计转为对经营效益和风险的审计。文章从企业集团角度,针对内部审计的组织机构、工作职能以及内部审计中需关注的问题作了深入挖掘和整理,提出了有针对性的完善意见和思路。

健全的审计监督机制是企业集团管理不可缺少的组成部分。随着企业集团管理的重点逐步转到经营效益、风险防范,集团内部审计职能的重点也应该从原来对财务收支审计和任期责任审计转为对经营效益和风险的审计,从原先的事后审计逐步转变为事中、事前审计。本文从企业集团角度出发,针对内部审计的组织机构、工作职能以及内部审计工作中需关注的问题提出了一些需要深入思考的问题。

一、企业集团内部审计组织机构定位

在企业集团内部审计工作发展的很长一段时期,企业内部审计地位是十分尴尬的,内部审计部门没有被赋于应有的地位和职责,游离于企业主要经营管理活动之外,如同医生诊断,不能切中要害一样,不能准确把握企业经营命脉,提出切实可行的问题和建议。同时,开展内部审计工作,被审计对象的终端都连着一名高层领导,审计过程中的困难和阻碍是可以想象的。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和新公司法、证券法的实施,企业集团内部法人治理结构不断完善,内部审计组织机构需要进行重新定位和调整,其工作应由董事会或其下设的审计委员会直接领导,内审部门定期向董事会报告工作,遇重大问题可以直接向董事长报告。如此,保证了内审部门和人员独立于经营管理层,能够独立、客观、公正地履行审计职责;也使经营管理层对审计查出的问题、提出的改进意见不能怠慢。

二、企业集团内部审计的职能

随着企业集团投资规模的不断扩大,经营风险的增大,内部审计的职能范围已不再仅仅定位于 “财务审计” 和 “任期责任审计” ,已经扩展到财务收支审计、经济效益审计、投资可行性评价审计、基建工程管理审计和预算管理、考核审计。可以说,内部审计的触角已延伸到企业内部经营管理的各个环节。1.企业领导人员任期经济责任审计。审计署在 1986 年和 1999 年分别出台了 《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》 ,促使国有企业纷纷成立内部审计机构,这也是早期企业集团内部审计职能主要定位于领导人员任期经济责任审计的原因。任期经济责任审计是通过对企业领导人员在任职期间所负责单位的财务收支活动的真实、合法和效益,以及企业领导个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况的检查和评价,其结果是组织、人事部门对干部进行考察、考核、综合评价、任用和奖惩兑现的重要依据。应当指出的是,离任审计应在领导干部任期届满前进行,可是在现实工作中,“先离后审”、“先任后审” 的现象普遍存在,与组织人事工作往往衔接不上。如果离任不审,就会职责不清,损失的责任将无法追究;如果先离后审,就会对离任领导缺乏约束力,往往使审计流于形式。因此,严格离任审计的时点是完善领导人员任期经济责任审计机制、增强任期经济责任审计权威性与约束力的重要工作。2.财务安全和资金使用效益审计。随着金融业风险的加剧,资金存放安全问题已成为内部审计关注的重点。但从企业资金管理现状来看,在资金管理上偏重安全性因而不作为、忽视资金效益的问题似乎更加突出。因此,内部审计应以促进企业价值增值为目标、对资金的存放、流向、效益进行审查,将财务安全审计和经营效益审计结合起来,尤其要加强对决策失误、管理不善造成的损失和国有资产流失等问题的审查,促进资金安全并提高资金使用效益。3.基建工程项目追踪审计。基建工程项目追踪审计就是对一个基建项目的工程概算、招投标、施工、竣工、决算等全过程的监控和审计,不同于一般的事后的静态审计。首先,内审人员从施工图纸开始全面了解工程内容和施工过程,直接参与工程的招投标、概算、验收、决算,审查施工是否符合国家规范;其次,要对工程设计变更的原因、合理性以及是否造成浪费等方面进行审验;第三、要定期监督检查各种材料的质量以及配比,是否严格符合设计和质检的要求。这样在工程实施过程中就可以对发现的问题及时进行处理,内审人员还可以掌握关于工程施工的第一手资料,为进一步的工程决算审计打好基础。4.预算管理和经营业绩考核审计。全面预算管理和经营业绩考核已成为企业集团管理的重点,企业集团内部审计应服务于预算管理和经营业绩考核。对预算管理的审计包括对预算管理原则、预算控制机制、预算管理组织体系及其编制、执行、调整、分析、考核等进行全方位、全过程的审计。因企业经营管理者的年薪与经营业绩考核相挂构,受利益驱动的影响,被考核企业可能对账面成本、利润进行 “加工” ,使账面利润失去客观性,因而对各单位经营业绩特别是对利润真实性的审计就很有必要。另一方面,企业对利润的片面追求可能忽视不良资产的消化,增加经营性潜亏,因此内部审计还应注重对企业资产质量的审计,促进对不良资产的管理,减少潜亏,提高资产质量。5.投资可行性及风险评价审计。企业集团的投资管理是一项重要工作,但目前也存在着管理薄弱的问题,特别是在投资项目前期可行性分析中,存在只注重技术可行性分析,忽略经济效益和风险评估的倾向。为促进资产的保值增值,内部审计工作应加强对投资全过程的监督,特别是强化经济效益和风险的评估,评价实际投资收益,总结投资经验和教训,达到投资的事前、事中和事后控制的效果。同时应严格责任追究制度,对审计中发现的因决策失误、管理不善造成的严重损失和国有资产流失等问题,应该追究相关责任人员的责任。

三、企业集团内部审计工作中应关注的几个问题

1.内部审计应注重内部控制和经营风险管理。随着内部审计内容由财务审计转向经营审计,内部审计的工作重点也开始致力于改进管理效率,增加企业利润等建设性审计上,内部控制和风险管理也就成为企业集团内部审计工作的重点了。内部审计工作应运用专业知识和经验,注重对被审计企业内部控制制度的了解、对内部控制实施情况的监测和对主要业务经营风险的评估。即:要对内部控制机制和风险管理系统是否完善进行检查、评价,提出咨询意见并监督改进。要对公司整体经营目标、过程、质量和风险进行审计和评价,根据风险的大小,利用先进的网络技术和信息处理技术,对风险业务进行动态、实时的识别和监控,使内部审计逐步从管理保障向风险保障转变,从被动发现问题向提出解决问题的建议转变,为实现企业集团整体目标服务。2.注重内部审计过程中与被审计单位的沟通。尽管审计工作要求审计人员做到独立、客观、公正,但并不排除审计人员与被审计单位建立良好的工作关系,相互之间加强协作与配合,而沟通正是实施这一过程的重要手段。首先,沟通可以增进彼此了解,有利于审计工作的顺利进行。内审人员常因与被审计单位管理者所处立场不同,缺乏共识,而导致被审计单位出现不合作的态度,使审计工作处于不利的局面,通过沟通,双方能找准自己的位置,明确自己的责任和义务,促使双方更加主动的履行各自的职责。其二,沟通可以提高工作效率,保证审计质量。不同的被审计单位业务性质、经营情况和经营风险各不相同。适当的沟通,有助于内审人员发现审计线索,找出问题的关键;可以在一定程度上避免以偏盖全,想当然地分析问题;有助于审计人员对各种复杂、疑难问题进行正确分析,做出合理判断,降低审计分险。第三,沟通有利于审计意见和建议的落实和整改。在审计业务执行过程中,内审人员往往会发现被审计单位在内部控制、经营管理方面存在的问题,通过与被审计单位的沟通,获取被审计单位的信任,使他们由被动接受转为主动配合,从而有利于审计意见和建议的落实。在审计沟通中,应注意以下几方面:在审计开始时,应对被审计部门抱信任的态度,与他们讨论审计目的、审计内容和拟采取的审计程序和方法,以取得他们的理解和支持;征求被审计单位的意见,及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性,并探讨改进的可行措施;将其中发现的问题以非正式方式告知被审计单位,以便及时就地解决问题,避免发生更大的损

失。3.应提出管理建议,为被审计单位提供增值服务。发现被审计单位的问题并不是内部审计工作的惟一目的。内部审计部门与被审计单位处于同一组织,其工作目标实质上也是同一的,即增加组织的价值。因此,在制定审计计划时,应鼓励被审计单位提出其所关心的问题,以确定潜在的重要审计领域;在审计过程中,注重与被审计单位对相关审计问题保持充分沟通,这样,在审计报告阶段,审计所发现的问题和提出的建议对管理者而言就不会是完全的惊奇,也增加了审计建议被接受和执行的可能性。在提出最终审计报告时,采取建设性的语调,重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上,被审计单位已经采取的改进行动也应包括在审计报告中,以反映其对审计工作的积极态度。4.应加强内部审计队伍建设。现代内部审计工作不仅要求在内审工作中发现问题,还要求提出解决问题的办法,因而对内审人员的职业要求越来越高,一般认为作为一名合格的审计人员必须是:熟悉会计、审计业务;掌握经济法律、法规知识;了解和掌握企业整体运作情况,熟悉经营业务和风险控制;了解和掌握新技术的运用;具备与各部门不同层次人员交流和沟通的技巧和能力。因此,内审人员应加强自身的理论学习,做一专多能的复合型人才,在工作中培养观察问题的敏锐性和解决复杂问题的能力。