当前内部审计工作开展的创新研究

第一篇：当前内部审计工作开展的创新研究

当前内部审计工作开展的创新研究

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（2015年4月

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近些年来，我国财税体制改革深化开展，税收事业不断壮大，成为助推我国经济发展的重要支撑。但税务部门违法违规的行为仍时有发生，虽然只是个案，且与少数税务部门党员干部的党性修养、纪律意识不强有关。但深刻反思税务管理体制，这在一定程度上也暴露了内部审计管理仍有漏洞。而且，内部审计工作新问题与新挑战层出不穷，对规范、精细、有效的内部审计标准要求越来越高。创新税务部门的内部审计，理顺税务部门的内部审计体系，充分发挥内部审计规范、约束的制度“铁篱笆”作用，已经是税务部门管理的当务之急，这也是真正在源头杜绝舞弊、腐败行为，提高税务部门的自身管理水平的重要课题。

一、内部审计工作面临的新形势分析

税务部门内部审计是由各级税务机关依法对本级税务机关及所属机构和下级税务机关及所属机构的税收执法、财政收支和财务收支的真实性、合法性和效益性进行独立监督、检查和评价，并提出处理意见的行为。创新税务部门的内部审计工作也主要是基于以下几方面新形势发展需要：

1、税务工作外部环境新格局要求必须创新内部审计体系。从严管理、公开透明的新态势，对税务部门的自身管理要求也越来越高。当前政治经济新常态下，最强调、最突出的就是从严管理，“严”成为全国整体税务工作的新环境，强化党风廉政建设，构建风清气正的税务工作新常态成为税务管理部门的新要求。税务部门加强党风廉政建设的新常态需要创新建立有力有效的内部审计体系，必须充分发挥内部审计“免疫系统”的作用，推动和保障税务事业的健康发展。

2、税务工作的新发展要求必须创新内部审计工作。近年来，国家出台并实施了一系列财税改革政策，成品油价税费改革、增值税改革、资源税改革、消费税、个人所得税制、房产税改革等等，或深入实施，或加快试点，特别是在扶持中小微利企业发展，支持文化产业升级，促进经济发展方式转变，促进保障和改善民生等方面，各种结构性减税政策推陈出新。这些税务工作新的变化就要求税务部门必须结合新形势的变化，创新内部审计体系，密切关注中央有关税收的重大决策部署的落实情况，检查各项税收政策是否落实到位，保证各项税收政策和税制改革措施的顺利实施。

3、提高新时期的税收征管工作水平需要创新内部审计体系。深化税收征管改革，提高税收征管整体水平，是涉及税务工作全局、影响深远的重大工作。特别是在税收征管风险不断加大的趋势下，要求内部审计工作也必须有针对性的进行创新，在征管改革中及早介入，主动在优化流程、防范风险方面提供专业意见，以有效的监督推动税收征管工作水平的提高，形成良好的税收征纳关系。

4、规范税务部门的权力运行需要创新内部审计体系。今年，在《政府工作报告》上，李克强总理提到“大道至简，有权不可任性。”如何规范税务部门的权力运行，外部监督固然不可或缺，但内部自身监管同样是必不可少，必须创新税务部门的内部审计体系，将内部审计工作融入内控机制的建设和完善中，确保各项税收征管、税务执法工作严格控制在国家法律政策的框架范围内，确保税务部门权力运行向着更加健康、更加规范、更有成效的方向发展。并通过加大内部审计管理，及时查处违法违规问题，维护纳税人的合法权益，营造公平公开公正的税收法治环境。

二、税务部门内部审计创新面对的问题分析

虽然近年来税务部门大都充分意识到内部审计的重要性，对税收征缴、税源核查、政策执行等也强化了内部审计监督，内部审计的作用与影响逐步扩大，但不可忽视的是，内部审计工作在税务部门的监督管理上仍存在一些问题，集中表现在以下几方面：

1、税务部门内部审计创新意识不强。在对内部审计职能的定位上侧重为监督导向型，没有充分认识到内部审计在服务规范化的税务管理、强化内部控制体系建设、减少税务行政管理和执法风险方面的重要作用，只是作为了经济监督的手段，因而内部审计的创新不足，尤其是在延伸内部审计覆盖上的创新不足，审计多以财务内容为主，税收征管、税收执法、项目建设等方面的审计力度较弱，也未能形成贯穿于事前、事中与事后的全过程监督，忽略了内部审计的长效机制，弱化了税务部门的内部审计职能。

2、内部审计的独立性不强。独立性是内部审计工作的基础和先决条件，但是目前税务部门内部审计中存在的突出问题就是内部审计部门的独立性和权威性不够，甚至是不能正常的履行职能。而且由于内部审计工作面对的就是领导、同事、上下级单位，审计中碍于面子、出于单位整体利益考虑，往往干扰、限制审计行为，造成了审计结论的独立性也不够强，严重制约了审计职能的发挥，束缚了内控预防工作的主动性和能动性。

3、审计理念与审计方法落后。当前在税务部门审计工作的开展过程中，许多税务部门内部审计工作还是针对财务收支的合理性审查，仅仅是审查财务收支的真实性，凭证的合法性、有效性等，没有深入分析资金的使用效益。而且审计方式主要以现场审计方式为主，人工操作审计技术方式单一，审计效率与审计质量不高。此外，在内部审计工作中还存在着严重的重问题审查、轻处理处罚，重审计意见提出、忽视审计意见落实问题，经常拘泥于就账查账，未能深入调查，审计结论浮于表象，蜻蜓点水、不深不透，审计成果的转化利用以及惩戒作用发挥不够，存在潜在的审计风险。

4、内部审计人员素质不够高。目前税务部门的内部审计工作人员多出身于财务岗位或一线执法单位转岗，审计工作的理论知识与实践技能欠缺，整体的业务水平不高，对审计工作中发现的问题往往是看不透，摸不准，识不破，审而不出；而且一些内部审计人员工程造价、管理、商务、电脑、法律等方面的专业知识掌握不全面，对新的审计方法不能有效运用，再加上税务部门教育培训重视与投入的不足，更是造成了一些审计人员审计不深入，加大了审计的风险，降低了审计质量。

三、税务部门内部审计创新工作建议

政治经济社会的深刻变化和依法行政的深入推进，对税务部门的自身管理要求不断提高。在内部审计工作的创新开展上，税务部门应该紧紧抓住全面建成小康社会、全面深化改革、全面推进依法治国、全面从严治党的战略布局的总体要求，围绕税收中心工作，服务地税事业大局，更新理念、夯实基础、提升素质、完善机制、优化管理、注重实效，创新内部审计体系，推进内部审计工作的科学化、规范化、效能化建设。

1、创新转变内部审计工作理念。税务部门应该转变税务工作的管理理念，从思想层面高度重视内部审计工作，提高内部审计工作的独立性，自上而下的主导税务部门内部审计工作开展。第一，形成系统审计理念，将内部审计工作涵盖到税务工作的方方面面，针对内审中发现的问题，站在全局工作高度去考虑，梳理分析问题，找出体制、机制中存在的薄弱环节，针对性的整改；第二，形成风险导向审计理念，研究目前在税收执法、财务管理、领导干部管理等环节的风险特征和风险分布，强化风险预警，提高风险评估、控制和化解的能力；第三，形成服务审计理念，发现问题、分析原因、提出整改的目的在于服务税务部门管理的提升，在服务中落实监督，在监督中实现服务价值，真正把审计作为改进税务部门管理的工具，不断自我完善。

2、创新升级内部审计工作方式。在税务部门内部审计工作方式的运用上，应该结合当前审计手段由传统的手工审计逐步走向计算机审计的大趋势，不断加大计算机审计的应用力度，适应风险导向审计庞大的数据处理和繁重的日常工作需要，特别是围绕税收征管信息化、办公自动化和财务管理电算化，加快审计工作信息化建设步伐，积极推行计算机辅助审计，研究开发内部审计应用软件，提高审计手段的科技含量。同时积极探索与外部审计部门的合作，在一定程度上当开展分包或外包，合理使用外部专业机构提供内部审计服务，有效地运用先进的审计方法和技术，通过共同合作学习到实战经验和实施项目所需要的知识和技能，提高税务部门内部审计工作水平。

3、创新优化税务部门内部审计工作的运行机制。在审计内容上，应该注重延伸拓展，能够涵盖到税务部门的税费收管理、财务管理、基本建设及其他重要事项的审计。在管理制度上，应该完善审计责任制度，选择政治素质高、审计专业知识和检查技能强的人员组成审计组，实施内部审计，并细化落实审计责任。在审计工作的实施上，首先应该明确审计的内容、时期、方式、要求，并召开审计工作会议具体安排，审计中对审计资料应当进行认真审查，审计发现问题详尽记录审计证据，审核完成后及时汇集整理审计情况，运用审计资料和证据，形成初步的审计结论，向被审计单位通报审计情况，听取被审计单位对审计结论的意见。在审计结果的运用上，应该下达审计整改通知，并对税费收征收管理和经济活动中的审计问题整改措施提出意见建议，确保审计工作的不断改进。

4、创新转型内部审计人员队伍建设思路。正人先正己，打铁还需自身硬，创新内部审计体系，真正让内部审计工作发挥“肌体清道夫”的作用，内部审计工作人员就需要提高综合素质和业务能力，适应工作要求。在队伍建设的思路上，一是要强化学习，搞好培训，按照“按需培训、分类施教”的原则，缺什么补什么，干什么学什么，根据内部审计工作的不同目标和需求，开展分级分类培训，采取理论与实践、培训与考试、专家授课与工作探讨相结合等方式进行培训，并加强实践锻炼，在实践中打造审计查核问题的能手、分析研究的高手和精通管理的行家里手。二是要强化能力建设，围绕税收、审计、会计、法律、计算机等开展能力提升，鼓励内部审计工作人员学习第二、第三专业和取得与工作岗位相关的专业技术资格，打造内行、权威、技高一筹的能力型审计队伍。三是要强化作风纪律建设，确保内部审计人员做到对党忠诚、爱岗敬业，尽职尽责，审计工作中坚持求真务实，将各项审计任务落到实处，带头遵纪守法，严格执行廉洁从税规定、审计廉政规定，保证审计队伍的自律性、纯洁性和战斗力。四是要强化创新意识建设，鼓励审计人员学习新理念、新知识和新技能，创新督察内审技术方法，改进审计组织方式，提高审计工作质量适应税务工作不断发展变化的实际。

第二篇：论当前行政事业单位内部审计工作

论当前行政事业单位内部审计工作

2007-1-19 10:57 吕国梁 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

摘 要：当前行政事业单位内部审计工作存在着认识偏差、内部审计机构设置不到位、内审人员的素质与内审要求不一致、内审工作内容过于单

一、制度不完善等问题。解决上述问题应提高对内审工作的认识，设置独立的内审机构，改进内审工作方法，提高内审人员的素质，拓宽审计范围，完善制度建设。

关键词：行政事业单位；内部审计；问题；措施

政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。但在审计实践中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥。特别是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。

一、行政事业单位内部审计工作中存在的问题

1.对实施内部审计的认识存有偏差。在传统的计划经济体制下，无论是各级政府领导，还是部门、单位的领导大都认为行政事业单位不具有生产功能，没有成本核算，财务只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进行的记账活动，没有必要再开展内部审计。这种认识虽然随着社会主义市场经济的发展有所改变，但是近年来，很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差，认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了，有些领导将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念，严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

2.内部审计机构的设置不到位。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基本要求是内部审计要具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的行政事业单位内审机构的设置状况是：少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构；大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构，但基本上没有配备相应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马；部分行政主管部门虽然配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，如有些单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下，根本谈不上内部审计机构的独立性；事业单位基本上没有设置独立的审计机构，只有极少数较大的隶属省级以上的事业单位才有一个不健全的内部审计机构。

3.内部审计的领导层次不清，内部审计的权威性、独立性和有效性受限。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。然而，纵观目前我国的行政事业单位的内部审计工作的领导层次状况，不难发现，很大一部分行政事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，少数行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的，甚至有部分行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。内部审计是部门单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。如果是分管财务的负责人分管审计，显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用；如果是分管纪检监察的领导分管审计，由于分管纪检监察的领导一般不过问财务、物资财产管理，一般情况下难以完成内部审计的主要任务；如果是财务负责人兼管内部审计工作，那么实施内部审计就难以达到独立审计的要求，这样的监督只能是流于形式。

4.内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进。行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心，应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作，而实际工作中有的行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。有的行政事业单位虽然也制定了一些内部审计工作目标，但实际工作中，忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则，没有对审计工作目标进行科学的分解，并在此前提下，辅以有效的激励机制和责任制度。甚至有少数行政事业单位对内部审计工作定位在按照领导的意图对本部门、本单位的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查。内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中，从而影响了审计目标的实现，致使内审效果不理想。

5.内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其它方面的知识。但目前，从数量上看，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要；从结构上来看，一方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄较大财务人员，另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说，有的是安于现状，有的是对内部审计工作岗位不满意，因而不能及时更新知识和充实审计知识。严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

6.内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。目前不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用，但随着社会主义市场经济的进一步发展和社会事业改革的不断深化，行政事业单位的改革进程的加快，必将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求；同时由于行政事业单位财务会计工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高，账务处理上的差错将会越来越少，对行政事业单位内部审计工作也提出了更高的要求，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

7.制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外，与社会审计和国家审计相比，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则，这种法规的滞后性，导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，基本上是带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。

8.部分行政事业单位内部审计工作不规范。我国行政事业单位的内部审计同政府审计和注册会计师审计相比较，内部审计工作有较大的灵活性，但没有规矩不成方圆，内部审计作为一种内部财经监督工作，必须按照规范程序进行。虽然不少行政事业单位，特别是一些行业主管依据审计法规，结合各自的实际情况，开展了一些内部审计工作，但是仔细分析将不难发现，大部分行政事业单位的内部审计属于一种会计导向型审计，它主要检查本部门、本单位内部的会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误，资产是否安全完整，计划是否完成，政策是否遵守等。这种会计导向型的内部审计在目前所开展的行政事业单位内部审计工作中属比较好的。有的行政事业单位所开展的内部审计工作基本是按照领导的意图随意开展，既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段不当等，从而既影响审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险的产生。

二、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施

1.通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。通过各种媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监督等手段提高行政事业单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，只有认识提高了，才能不断拓宽行政事业单位内部审计的路子，才能更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。

2.建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

3.正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的思路。行政事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部管理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。根据这种定位，衡量内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。行政事业单位要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，把思想从传统计划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，不能把二者对立起来，而是要把二者统一起来。

4.建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。坚持依法审计是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。为此，行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的，首先，内部审计机构和人员应加强学习和培训，熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范；其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

5.不断改进工作方法和手段，提高内部审计工作质量。通过实施“三个结合”不断改革内部审计的工作方法和手段：一是事前审计与事中、事后审计相结合，即将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段；二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议；三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。

6.加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体应从以下四个方面入手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善行政事业单位内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把行政事业单位内部审计人员入口质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作，与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度，加强岗位培训，不断更新内部审计人员的知识内容，增强业务技能，以切实提高他们的综合业务素质；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，审计部门是监督部门，这决定

第三篇：如何开展财政内部审计工作（定稿）

如何开展财政内部审计工作

财政内部审计不仅是财政监督的重要组成部分，也是完善财政部门内部控制机制、规范财政部门理财行为的重要手段，因此，做好财政部门内部各职能科室的监督检查，树立财政部门良好的社会形象具有十分重要的意义。下面就乌苏市开展财政部门内部监督检查工作的做法介绍一下，以此共同探讨开展财政内部监督检查的新途径、新办法。

一、高度重视内部监督工作

财政部门内部监督是财政管理权利的监督与制约，涉及的往往是科室和个人的利益，有的还涉及到对科室或相关人员工作能力的认可。监督检查工作过于严肃认真，被查科室的人员不能理解，认为是故意刁难、整人；如果流于形式，走走过场财政资金的安全就不能得到保障，就失去财政内部监督检查的意义，因此财政内部监督检查工作是财政监督工作中最难干、也是最不好干的工作，是非常容易得罪人的工作，是财政监督检查人员谁都不愿干的工作。有人用“自己的刀削不了自己的把”来形容财政内部监督检查工作，认为搞不搞财政内部监督检查无所谓，检查也是流于形式，有意或者无意抵制内部监督检查，要做好内部监督检查工作必须取得领导重视、支持。通过宣传、教育和引导，让广大干部职工清醒地认识到：财政内部监督是一种规范行为，而不是惩罚和对干部的不信任；也是一种自纠机制，在源头上保证财政资金安全，规避管理过程中的风险；同时更是一种规范财政 管理、预防腐败、保护干部的措施。

二、加强内部监督抓好十个环节

（一）从部门预算编制入手，做好审核工作

由于财政监督机构掌握一定的财政政策，又了解所属预算单位的资产、负债、人员、收入、支出等情况，对部门预算编制情况进行全面客观的事前审核，发现问题及时纠正，充分发挥财政监督的前瞻性优势，对预算方法和程序进行监督，增强预算编制的透明度。通过事前审核，可以及时控制即将发生的不规范行为，预防预算编制工作中出现的失误，可将问题和隐患消灭在萌芽状态，确保财政工作的制度化、规范化和财政资金的有效配置，保证部门预算编制的真实性、合法性，减少预算编制过程中的随意性。

（二）从政府采购全过程入手，做好事前、事中监控 政府采购是财政部门的热点，也是社会关心的焦点，是最容易滋生腐败的部门，为此，我们将监督的重点放在采购的全过程中，从采购的立项到标书的发放及招标的全过程进行监督。对供应商的资质进行评审、确认，对弄虚作假不符合条件的一律取消竞标资格，在招标环节上邀请纪检监察部门进行现场监督，同时还邀请公证部门进行现场公证，对招标的全过程进行录像，对中标的单位进行全面评审、认可，最后由公证部门宣布中标结果，防止暗箱操作。

（三）从清理银行账户入手，防止私设账户

各科室允许开设的专用账户在监督机构都有备案，并指定专门用途，监督检查机构定期或不定期对各科室的开设的 2 银行账户与备案的账户进行核对，发现有新开设的账户一查到底，对资金的来源进行追查，从中可以发现账外资金的问题，同时对资金的去向进行跟踪，防止账外设账、资金体外循环等财政违法行为的发生。

（四）从检查行政事业单位支出入手，追查财政有关业务科室资金是否入账

平时通过对行政事业单位财务支出情况的检查可以发现有些支出原始凭证是财政局某些科室出具的，经过跟踪检查可以追查到某些科室，看其取得的资金是否入账，是否公款私存，私设“小金库”。比如对残联部门的残疾人联合保障金、物价部门的副食品价格调节基金、劳动部门的扶困资金、城建部门的住房公积金以及对保险公司车辆保险费等检查，就可以追查到财政有关科室的代征手续费和一年内车辆无事故的保险返还资金是否入账，是否存在账外设账，公款私存，私设“小金库”等违纪行为。

（五）从检查银行对账单入手，看是否存在挪用财政资金或公款私存的违法行为

银行对账单是最准确反映单位财务收支业务的原始记录，对财政各业务科室资金的检查，每一笔资金的收入、支出都要与银行对账单按日逐笔进行核对是必不可少的环节，特别是支出，切记只核对余额不核对发生额，防止某些人挪用资金后原数归还余额不变，通过逐比核对就可以发现有无私自挪用财政资金的问题。比如，2003年对财政经济建设科检查，把所有的支出与银行对账单进行核对，发现当事人刘 3 某采取支出不记账的方式挪用财政资金58万元用于股票和个人消费的问题，由于发现的不及时，只追回10余万元，刘某已被移送司法机关处理。2006年3月对中小企业信用担保公司内部审计时，通过核对银行对账单，发现该单位将财政资金转为单位定期存款。

（六）从检查财政专项资金入手，防止弄虚作假，骗取财政资金

财政专项资金是具有专门用途的资金，不得擅自改变资金的用途，申报财政专项资金必须实事求是，不得弄虚作假。由于专项资金的特殊性决定，财政监督机构必须定期对预算单位的资金到位率、到位时间和使用情况进行检查，必须跟踪问效。比如2003年对某预算单位的专项资金进行跟踪检查时发现，该单位根本没有申请此项资金，是个别人弄虚作假借某预算单位的名誉申请的资金，资金到位后由申请人出具收据将资金全部转出。2004年对财政有关科室拨付的专项资金进行跟踪检查，发现资金到位后用假发票虚列支出用于补充经费和职工福利等方面支出。通过跟踪检查，将骗取的财政资金全部追回，挽回经济损失50余万元。

（七）从清理检查票据入手，看是否存在账外资金 财政票据管理一般在综合计划科，有的专设票据管理科，有的在财政监督机构管理，各地不尽相同。不管在哪个科室管理，作为财政监督机构必须掌握各科室票据的领用情况，票据管理科室应如实提供各科室票据领用台账，财政监督检查机构定期或不定期对各科室领用的各种票据（包括往 4 来结算票据）的使用情况进行检查，看是否属于科室的正常业务范围内，是否存在收取手续费、提成款等业务范围外的问题，如果有的话，应进一步追查资金的去向。例如，2003年对我局某科室进行内部审计时，通过检查该科室领用的票据，发现该科室收取正常业务以外的有关部门给予的手续费，通过检查，将这部分资金纳入单位财务统一管理。

（八）从清理暂存款项入手，看是否存在不合理收入和支出问题

往来科目一般是用来核算单位与单位之间、单位与个人之间的往来业务的，但是有些科室人为将不属于正常往来业务范围的资金记入暂存款的贷方进行隐匿，通过该科目的借方将资金列支。例如2005年对单位某科室进行内部审计时，通过检查该科室暂存款明细账，发现该科室将不正常的收入列暂存款科目，通过该科目的借方将资金全部列支。

（九）从检查大额支出入手，看是否存在虚列支出，套取现金和私设“小金库”的行为

虚列支出套取现金是“小金库”的主要形式之一，单位为了小集体的利益或为职工福利等，往往将不合理的支出通过合理合法的原始凭证将资金虚假列支后套出，形成账外“小金库”资金，虚列后一般不同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。例如，2006年3月对某科室2005的财务收支情况进行内部审计时，发现有3笔较大数额的支出，而且开的是办公设备，没有列“固定资产”和“固定基金”科目，3笔支出合计正好10万元整，同时检查收入时，发现有一笔10万 5 元的资金来源，这一巧合的数字引起我们监督检查人员的怀疑，经调查核实当事人，3笔支出资金证实了我们的怀疑是正确的，通过检查违纪问题得到及时纠正

（十）从清理检查固定资产入手，防止资产流失 固定资产的管理应做到账实相符，产权处置、变更要符合有关法律规定，任何单位、任何部门不得随意处置、变卖固定资产。在对各科室进行内部审计时，我们注重对固定资产的账实情况核对，防止国有资产流失。例如，2003年对局某单位内部审计时发现该单位固定资产明细账上有一辆捷达轿车，但实际该单位根本没有此车；2005年对局某科室内部审计时发现该科室固定资产账实不符，账面所有固定资产都不复存在。经过对上述两个单位资产情况的进一步核实，弄清事实真相，有的是资产已报废，但未作账务处理，有的是其他原因造成的。通过清理检查，向领导汇报了情况并提出了处理意见，追回了流失的固定资产，为单位挽回了经济损失。

三、建立健全规章制度，强化内部监督

加强财政内部监督既是依法行政、依法理财的客观需要，也是保证各项财政改革和管理工作达到预期成效的关键。因而建立科学的涵盖财政运行全过程的财政内部监督体系和运行机制，转变以往监督检查的旧观念，建立科学完善的事前审核、事中监控、事后监督相结合的全方位、全过程的内部监督体系和运行机制，真正寓监督于财政管理的全过程是我们财政监督的最终目的。为此，我们建立健全规章制 6 度，强化财政内部监督管理。俗话说“没有规矩不成方圆”，财政部门内部监督必须按照按《财政部门内部监督检查办法》进行，做到有章可循。

（一）制定科学切实可行的监督检查计划

年初根据省财政监督局的工作安排，结合本市的实际情况，把各科室报送的需要检查专项资金项目进行分类整理筛选，由财政监督机构确定内部监督检查、专项资金检查、非税收入检查、会计信息质量检查等本需要检查的单位、检查时间的详细监督检查工作计划，把具体检查任务落实到每个检查组，明确检查时间、检查单位、检查内容、检查项目和检查要求，如果没有意外，一般不调整检查计划，各组须按计划进行。

（二）制定严格的考核制度

各组根据监督检查计划合理安排时间进行监督检查，每项检查结束后，由分管局长和科长对各组的工作底稿、工作日记、检查报告和检查出违纪额等问题结合平时出勤情况进行考核评分，对故意隐瞒不报违纪行为和不能严格遵守检查纪律的一旦发现取消考评资格，年末根据考核结果兑现本的岗位责任制。

（三）制定财政检查统一审理处理制度

各组对检查出的违纪问题，形成工作底稿、检查报告并提出处理意见，由主管局长和科长等组成的审理小组对各检查组提交的检查工作底稿和检查报告进行审理，结合各检查组提出的处理意见，依据有关的规定作出统一的处理决定。

四、加强自身队伍建设，做好内部监督工作基础 俗话说：“打铁需靠自身硬”，如果没有强有力的监督检查队伍，要做好财政内部监督检查工作只能是一句空话。首先，在用人上把政策业务强，具有一定实践经验的老同志调到财政监督检查工作岗位上，同时又把具有一定专业知识和理论水平的大学毕业生安排到监督岗位，在老同志的带动下，发挥年轻人的聪明才智，使之学以致用；其次，加强监督检查人员政策法规的学习。财政监督工作涉及面广、政策性强，不懂政策犹如无水之鱼，就不能发挥监督职能，因此，对国家有关新出台的政策组织大家一起学习、一起讨论，对在监督检查工作中遇到的新情况、新问题，查阅相关资料，一起研究、一起分析，使每个监督检查人员在工作中学习，在工作中相互提高；再次，加强财政监督检查业务知识的学习。由于知识在不断更新，财政监督业务停留在原有的水平上不动就不能适应财政监督检查工作的需要，因此要求监督检查人员要不断学习、充电，不断扩大自身的知识面，全面提高监督检查队伍整体素质以适应新形式下财政监督检查工作的需要。多年来，我局的财政监督检查工作，无论是本市开展的各项资金检查还是上级组织的各类专项检查，人人都能胜任本职工作，完成上级业务部门交给的任务并取得好的成绩，多次受到领导的表彰和奖励。

第四篇：中国农业银行内部审计工作开展情况及其借鉴2

中国农业银行

--内部审计工作开展情况及其借鉴

第九小组成员：

吕骏菲 银行三大风险 1027981459@qq.com 顾秋琳 内部控制的背景 472372245@qq.com 何津凤 公司治理 894683074@qq.com 倪文娟 巴林银行 826768197@qq.com 曹亚婷 农业银行在内部控制方面取得的成绩 378876213@qq.com

中国农业银行内部审计工作开展情况及其借鉴

【摘要】经济发展的新环境，对中国农业银行的发展提出了严峻的挑战。如何做好中国农业银行的审计工作，成为了农行面对的问题之一。农业银行系统上有总行，下有一级分行、二级分行、县级支行和营业网点，点多面广，人员数十万、资产数万亿，对这样一个大银行和经营风险的金融企业，内部控制显然是重要的。作为现代企业管理的理论和方法，健全的内控机制是公司治理的重要组成部分，对于完善内部管理、防控各种风险、保证稳健经营，其重要作用是毋庸置疑的。特别是在国内外诸多舞弊事件频繁发生，全球重视企业内部控制成为趋势的情况下，如何建立有效的内部控制机制，越来越受到农业银行各级行的高度重视。从对农业银行各级行的内外部检查所发现的问题来看，更充分地证明了内部控制是十分重要和非常必要的。对此，农业银行不仅有足够的认识，而且采取了积极的行动寻求有效内部控制的方法和途径。【关键字】内部审计；风险；治理

西方商业银行、国内股份制银行积极关注内部审计体制建设，已经取得了一定的成功。越来越多的金融企业认为内部审计体制是保证审计价值实现的重要途径。随着我国金融体制改革的深化和金融对外开放的扩大，运用内部审计体制理论来指导农业银行内部审计工作，对提高银行的经营效率和效果具有积极的现实意义。内部审计是内部控制重要与否的“代言人”，作为保证受托责任履行的一种控制机制，首先需要保证和评价的就是内部控制的有效性。而内部审计又是控制的确认者，因此通过履行内部控制再控制职能，评价内部控制的有效性，可以找出内部控制缺陷，提出改善内部控制的建议，督促整改内部控制存在的问题，促进被评价行提高管理水平和免疫力，防控各种风险，确保稳健经营。

一、农业银行内控背景 农业银行自1979年恢复成立以来，经过30年的改革发展，逐步实现了由专业银行向现代商业银行的历史性转变，走过了30年曲折而辉煌的发展历程。内部审计伴随着农行的成长，在改革和发展的道路上努力探索，不断前进，经历了从无到有，从单一到全面的发展阶段，内部审计制度日趋完善。

1985年，为了加强中国农业银行业务经营活动的监督、控制，农总行决定将农行各级会计部门的业务检查职能分离出来，成立稽核部门，专门承担起该项检查职能，这就是农行内部审计的雏形。

到了1997年，为了进一步加大稽核监督力度，适应农行向商业银行转轨需要，农总行出台了《关于稳步推进稽核体制改革的通知》，决定稳步推进稽核体制改革。按照“分类指导，分步实施”的办法，逐步完成“上收县（市）级支行稽核监督职能，实行下审一级”的改革目标。

2008年以来，按照银监会《银行业金融机构内部审计指引》的要求，农行进一步加大了审计体制改革步伐。目标是建立在董事会领导下实行垂直管理和运作，独立于业务经营和管理的内部审计体系。不久的将来，总行审计局将作为农行审计工作的主管部门，直接隶属于董事会领导，具体承担对农行经营管理行为的审计工作。

继2007年后2009年，中国农业银行资产托管业务成功获得安永会计事务所颁发的SAS70国际认证，这表明农行银行托管服务运作流程中的风险管理、内部控制的健全性和有效性得到了独立公正第三方的全面认可。

为更好服务于农行改革发展和战略转型，农总行审计局在认真研究农行改革发展的要求，全面总结农行审计工作发展现状的基础上，制定了审计工作“3510”发展规划，力争用十年时间实现审计体制和制度体系完备，审计机制健全，审计方式和手段完善，审计质量和内部管理达到国际内审要求，促进全行内控管理达到国际先进银行水平的工作目标。

内部审计在农业银行开展内部控制综合评价的实践活动走了一条由基层向高层扩展且下评一级的道路，即从基层县级支行经营机构开展内部控制评价着手摸索经验，逐步总结向二级分行、一级分行高层延伸拓展内部控制评价的范围和半径。通过这种渐进扩展式的内部控制综合评价活动使农业银行各级分支机构内控状况明显改善，经营管理行为逐年得到规范，经营效益逐年得到提高。具体来 3 说：一是“内控优先”和“管理求生存、管理出效益、管理促发展”的经营理念不断深入人心，规范的内控管理制度极大地促进了农业银行各级分支机构业务经营良性发展。二是推进了农业银行内部控制制度的全面建立，如中国农业银行总行制定的《中国农业银行内部控制综合评价操作规程》、各级各部门岗位责任制及履职考评办法。三是在农业银行的各级分支机构都建立了互相制约、互为补充的内部控制监督委员会，为有效地约束内部控制评价道德风险起到了无以替代的作用。四是在内部控制评价结果的利用上，农业银行各级分支机构都能将评价结果做到三个到位即问题整改到位、评先评奖挂钩到位、绩效工资分配挂钩到位，从而有效地调动了各级管理层抓内部控制管理的积极性，管理层又将内部控制理念传递至各职能部门和操作人员，初步形成了全员齐抓共管内部控制的格局。

二、农业银行在内部控制方面取得的成绩

1763年，巴林银行创建于英国伦敦，它是世界首家“商业银行”，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。20世纪初，由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界纪录，这些也奠定了巴林银行的显赫地位。巴林银行在全球拥有雇员1300多人，总资产逾94亿美元，所管理的资产高达460亿美元，许多的英国皇室显贵，包括英女王伊丽莎白二世和查尔斯王子都是它的顾客，曾被称为英国的皇家银行。巴林银行经历了长达两个多世纪的辉煌。然而，就是这座百年金字塔，何以会葬身于一个“期货与期权结算方面的专家”里森之手？由于管理层不重视财务、串通不执行制度、监督松疏，控制不力，1995年2月，具有230多年历史的英国巴林银行宣布倒闭，这一消息在国际金融界引起了强烈震动。2011年4月魔鬼交易员”尼克·里森，他多次接受南方周末记者的连线及邮件采访时，他说：“其实巴林银行迟早会倒闭，所有人都被授予很大的自主权以求生财之道，而规章制度和风险管理却一塌糊涂，我开设非法账户，以及随后的阪神大地震只是诱因而已。”因此，把巴林银行倒闭归咎里森一人头上，那实在是太不公平了。可以说巴林银行倒闭不是一人所为，而是一个组织结构漏洞百出的机构所致。由此可见内部审计对于一个组织的运营是非常重要的，要想有效运营一个组织不仅要建立健全相关的内部控制制度，还要全员参与到其中使得相关的制度得到有效的实施。内部控制制度建立的再好，没有得到有效地执行也是如同 4 虚设的。中国农业银行在有关内部审计方面取得了一定的成绩，这一点值得我们借鉴。

中国农业银行从专业银行转变成商业银行，与此同时业务检查职能也逐渐发展到了稽核职能再到后来的一级法人负责、垂直管理的内部审计体系，农业银行在发挥监督职能方面取得了有目共睹的成效，在前面一系列改革的基础上，农业银行的内审体系向独立、垂直的两级派驻制度发展。首先是对一级分行实行审计特派员制度，成立审计特派员办公室来加强监督，从2003年总行出台了《对一级分行派驻审计特派员的暂行规定》，首次对6家分行派驻了8名审计特派员，到目前的已经有了很大的规模。其次是上收一级分行以下审计职能，向二级分行派驻审计办事处，代表一级分行对派驻行进行审计监督，审计办事处主任异地交流任职。通过多年的努力，农行内部审计实现了初步转型，达到了“形似”与“神似”的较好统一，审计监督的独立性、超脱性和权威性增强，审计工作的地位不断提高，在强化监管、加强内控建设、防范和化解金融风险、提高经营效益、进一步促进农业银行的稳健经营和有效发展以及推进股份制改造方面做出了积极贡献，发挥了不可替代的作用。

通过开展专项审计，揭示和防范各类业务风险，审计创造的效益显著。近年来，内部审计紧紧抓住业务经营中的热点和难点问题，突出“风险、效益、管理”的主题，始终把揭示风险和提示风险作为专项审计重点，认真抓好审计检查与后续整改，取得了显著成效。

通过积极开展内控评价工作，切实提高了农行内控管理水平。2000年以来，为强化内制建设，审计局研究开发了县支行、二级分行和一级分行3个层次的内控评价体系，评价内容涵盖了各项业务经营和各个管理层面的风险环节。建立内部控制持续评价机制，连续7年组织对3000多个县支行、连续4年对340多个二级分行和连续2年37家一级分行的内控状况进行了评价，评价覆盖面100%，引起了各级行的高度重视和关注，同时促进基层行主动以抓基础、抓薄弱环节、抓关键部位为重点，不断加大内控制度建设力度，有力地促进了各级行内控管理水平的提高。

通过实施高管人员经济责任审计，把住了干部任用审计关。为加强对高管人员的审计监督，严防“带病上岗”，农行确定了行长经济责任审计制度，并将此 5 纳入了干部管理程序。责任审计既强化了审计对高管人员的日常监督，又为农行正确选拔干部提供了有效参谋作用。

通过深入开展集中审计和其他审计服务活动，有力地服务了农行股改。2007年农行股改工作启动以来，审计部门特别是各驻地审计办事处认真贯彻落实总行股改精神，以服务农行股改为己任，充分发挥审计监督与服务职能，全力以赴，配合各级行搞好股改基础工作，先后开展了不良资产处置准备工作跟踪审计、不良贷款责任认定和历史包袱消化审计认定等工作，帮助各级行圆满地完成了股改基础工作各项任务，有力地推进了股改工作进程。

经国务院批准，中国农业银行整体改制(以下称“改制”)为中国农业银行股份有限公司且于2009年1月15日依法成立。

三、农业银行内部控制中存在的问题

（一）银行业面临三大风险

中国银监会主席刘明康在2011年5月6日召开的银监会第22次委务会上指出，当前银行业面临的三大主要风险包括，防范平台贷款风险、房地产信贷风险和“影子银行”风险。当前，要对房地产市场出现的一些新苗头严密监测、加强研判。同时，要严格按照时间表做好银信合作表外转表内的工作。

1、平台贷款风险、房地产信贷风险

1不仅仅是中国银监会主席刘明康，全球三大评级机构之一惠誉国际在2009年5月24日，惠誉2发布报告《中资银行：在实体经济疲软的环境下信贷规模 12 惠誉2009年12月报告

惠誉国际（Fitch）是全球三大国际评级机构之一，是唯一的欧资国际评级机构，总部设在纽约和伦敦。在全球设有40多个分支机构，拥有1100多名分析师。激增值得关注》称，随着用于支持政府经济刺激计划项目的新增贷款急剧增长，中国银行业正初步显示出资产质量恶化的迹象，中国银行体系正发出初步的警示信号。2009年7月4日惠誉更是把中国宏观经济风险评级的指标从“安全”降至和破产的冰岛同级，他们担心“中国经济刺激计划未来的损失要远大于预期，届时，中央和地方政府最终愿意或能够承担多大的损失尚不清楚”。

此后，惠誉在2009年12月17日发布的《中资银行——复评与展望》报告中再次提及中资银行业的风险，认为：“虽然中资银行的近期业绩要优于预期，惠誉评级仍然认为有理由保持高度警惕，因为当前中资银行在贷款分类和表外风险披露上存在重大缺陷，他们缺乏在完整经济周期中运营的经验以及接受新的信用文化需要长期过程。同时，尽管今年的财政和货币刺激政策看起来在推动经济复苏中获得了成功，但2009年上半年信贷的快速增长引起了对中期坏账危机的担忧，虽然这绝非定论。”

另外，在该报告中，惠誉还认为：“近期银行业的其他发展产生了一些新的隐忧，其中主要是未报告的持续增长的贷款转让业务。它们正从银行个体和系统层面不断地歪曲信贷增长数字，代表了不断增长的隐藏信贷风险。”

按惠誉预测，在未来3年内，中国银行系统的资产质量很可能出现极其严重的恶化，其中地方政府融资平台以及房地产相关贷款是最大的隐忧。

由此可以看出，惠誉对中国银行业长期以来都持谨慎的态度。

2、影子银行风险

影子银行，又称为影子金融体系或者影子银行系统(Shadow Banking system)，是指房地产贷款被加工成有价证券，交易到资本市场，房地产业传统上由银行系统承担的融资功能逐渐被投资所替代，属于银行的证券化活动。该现象在美次债危机中被监管机构重视。就中国市场的表现而言，影子银行主要表现在数量庞大的银信合作之中。为了绕开贷款规模限制，近年来，中国一些商业银行进行了大规模的银信合作、信贷资产转让等“影子银行”业务，留下巨大风险漏洞。

在这种宏观经济环境下，农业银行也面临着中国市场给其带来的风险。

（二）法人治理结构存在的问题

作为最后一家进行股份制改革的大型国有商业银行,农行改革难度之大,远超过其他任何一家商业银行。农行目前还存在许多问题。具体来说,包括以下几个方面：

一是董事会的独立性不够。董事会由大股东掌握或由内部人控制,比较难以形成独立的董事会来保证农行健全的经营机制和决策机制。与此同时,由于法人股比例低,公众股东分散,外部董事制度刚刚起步、债权银行介入公司运作制度没有普遍推行等原因,所有这些使农行董事会缺乏内部相互制衡的机制。

二是监事会的功能非常有限。农行采用的是单层董事会制度,与董事会平行的公司监事会仅有部分监督权,而无控制权和战略决策权,无权任免董事会成员或高级经理人员,无权参与和否决董事会与经理层的决策。由于我国《公司法》等法律在规范公司治理结构方面以股东价值为导向,致使农行只重视董事会的作用而忽视了监事会的地位,从而造成监事会实际上只是一个受到董事会控制的议事机构。

三是股权结构尚未多元化。由于缺乏国际上的战略投资者,因而农行离股权结构的多元化还有一定的距离,目前的股权结构仍然是单一的国有资本。

四是全面的风险管理体系离国际一流商业银行还存在一定的差距。股份制改革以来,中国农业银行注重完善全行的风险管理战略与政策形成机制,切实将风险偏好与风险管理战略目标贯穿于经营管理的全过程,实施与发展战略相一致的全程量化的全面风险管理,在探索建立垂直化的信贷风险管理体制、努力构建严密高效的内部控制体系方面取得了一定的成果,但还需要不断地进行完善,努力向国际一流商业银行的标准靠拢。

五是信息化建设离一流的商业银行也有不少差距。目前,农行在信息化银行的建设方面落在了其他国有商业银行的后面,甚至落在了一些中小股份制商业银行的后面,这与农行的国有大型商业银行形象是极不相称的。

四、解决的对策

（一）加强风险控制

对此，银监会主席刘明康在4月19日召开的2011年第二次经济金融形势通报会上已提出明确要求：商业银行要更加自觉地贯彻落实党中央、国务院关于房地产市场调控的各项方针政策，更加自觉地做好房地产信贷风险防控工作。继续 8 认真贯彻差别化住房信贷政策，严格执行贷款操作流程，进一步强化房地产开发贷款的风险管理；对地方政府融资平台贷款风险，要实施严格准确分类管理，加强各方之间的沟通协调，切实提高不同银行对同一平台贷款“四分类”结果的一致性与准确性。及时修订贷款合同，合理调整贷款期限和还款方式。继续推进存量平台贷款整改，切实缓释潜在风险等。商业银行一定要按照银监会的要求，痛下决心，改变过度依赖房地产市场的经营模式，适当调整经营战略，探索新的发展模式，实现我国银行业的健康可持续发展。

（二）完善内部治理

根据农行近10的发展战略,到2017年左右,力争使银行治理建设达到国际先进水平;使“三农”市场得到全方位的金融服务;使其零售业务的经营管理资产规模得到更进一步的扩大;建设农行独特的先进企业文化,突出农行的综合竞争力,使其核心业务指标进入全球银行业前列;使农行成为立足本土、覆盖城乡和全球的国际一流的商业银行。有鉴于此,农行应在完善内部治理机制上采取以下对策：

1、继续完善法人治理架构

农行应充分借鉴国外银行先进有效的管理方式,以英、美商业银行矩阵式的组织机构为参照,加快以业务为主线的战略性机构重组,推行农行机构扁平化和业务管理垂直化,加快以业务为主线的战略性机构重组的速度,构建符合我国国情和适合农行发展的银行管理架构,从而真正发挥独立董事、外部监事和职工监事的作用。

2、加快实现产权多元化

可借鉴英、美的外部人控制的公司治理模式,将农行构建成为产权主体多元化、银行实体国际化和现代化的股份有限公司。引进包括国有、民营和外资企业的战略投资者。农行下一步要重点引进境外的战略投资者,通过引进境外战略投资者带来新的理念、管理模式和先进的技术、方法和产品与服务,进而改善公司的治理机制,促进增长方式和经营模式的转变。

3、不断提升财务治理的水平

农行应构建现代商业银行财务会计管理体系,强化公司对经营管理者的约束力度,加强内部审计,健全公司的会计制度,加强内部的财务管理,提高会计人员 9 的职业素质,维护股东和债权人等利益相关者的利益。

4、配置有效的激励约束机制

通过建立相应的制度激励机制,促使经理人员的经营决策与公司长期发展利益相一致,从而满足股东利益最大化的目标。实行对“剩余索取权”的合理分配,通过内部和外部双重约束机制,促使经理人员依法合规地开展经营管理活动,有效避免损害股东和债权人利益行为的发生。

5、积极推进风险管理体系的建设

一方面,要在董事会下设风险政策委员会,全行贷款质量由总行按照统一标准集中进行五级分类审核认定;另一方面,要增强内部控制,构建稽核体系,成立内部控制委员会,及时建立分别对董事会和管理层负责的内部审计体系和内控合规体系,使企业的内审监督更具有独立性和有效性,构建和完善比较严密有效的内控监督体系,实施与农行发展战略相一致的全程、量化的全面风险管理。

6、着力强化科技支撑作用

努力强化科学技术对农行在公司治理、内部管理和业务经营方面的支撑作用。建设大型的数据库系统,推动实施网络银行和数字化银行系统。同时,应研究制定信息科技发展规划,加大全行信息科技建设的投入力度,建立具有国际先进水平的大型数据中心,增强自主创新能力,加快产品和服务的创新,不断推出新的金融创新产品,为客户不断提供一流的金融产品和安全、快捷、方便的金融服务

参考文献：

[1] 张朝晖 刘明康:严密监测楼市新苗头 防影子银行等三大风险 中国证券报[J] 2011年05月10日 00:18 [2] 郑长军 王轶 中国农业银行内部治理机制的分析 当代经济[J] 2009年第12期 [3] 张连海 高利群 《世界华商经济年鉴(理论版)》[M]2008年第8期文/纪鲁同 [4]芜湖审计局 李力 内部审计在农业银行开展内控评价的实践与思考[J] 2010-7-6 11:46:55 [5] 唐玮 杨中华 刘飞 机构预估银行业风险：极端情况下不良率超10%[J] 华夏时报 2010年09月25日 08:22 [6]郑田 不见过程的败落——从内控看巴林银行倒闭[J] 理财 2005,(4)

第五篇：内部审计工作

第四章 集团审计中心

内部审计工作

一、审计职责

集团审计中心，代表集团对各公司、各直属部门有关工作事项进行审计，独立行使内部审计职权。其职责是：

（一）拟定集团有关审计事项的规章制度，提交集团会议研究。

（二）负责对集团各公司的内部审计、离任审计和专项审计。

（三）负责检查集团各公司贯彻执行集团公司规定、规章制度情况，负责对各公司及其高层管理人员的所有经济活动、经济效益及任期经济责任进行审计。

（四）负责检查和评估各公司各种财务数据、报表的准确性、真实性和公正性，其中包括检查财务数据的采集、衡量分类及汇报的方法是否符合有关的标准和规章制度。

（五）负责对各公司开展财务预算、资产经营、经济效益、内控制度、固定资产投资、任期经济责任等审计。

二、审计内容

（一）审核集团所属被审计公司的财务收支、经营活动，保证经营数据来源合法真实。

（二）评价集团所属被审计单位经营成果和经济效益，各项活动是否符合成本效益，揭示不经济、不合理的行为。

（三）评价、考核各公司综合性经济指标的完成情况，分析偏离期望值原因。

（四）评价被审计公司财务部门的工作质量和监控能力，发现问题并指导工作。

（五）发现集团各公司先进的、科学有效的管理经验和管理办法，及时总结和反馈。

（六）对各公司审计具体内容如下：

1、酒店

（1）应收应付往来款的金额、账龄，应收款和月收入额的配比程度，与历史数据对比增减变化情况。

（2）采购报价制度、询价制度的执行情况，核查报价是否存在异常波动。

（3）酒店综合毛利率以及各经营部门的毛利率的变化情况，是否存在异常。

（4）成本构成，用因素分析法分析成本变动的原因，追查是数量因素还是价格变动引起。

（5）资产保养、维修，检查资产的闲置和利用情况。（6）存货盘点，账物核实，检查以旧换新制度的执行情况，账物是否相符。

2、地产（1）资金支付审批程序，高息借款的支付利息情况。（2）各项工程款合同执行情况，是否存在超合同支付款项问题。

（3）房产销售、按揭贷款、开发成本和费用情况。（4）贷款业主月供欠缴情况。（5）代收代付款的收支情况等。

3、典当

（1）逾期费息的金额、回收进度。

（2）贷款的账龄分析，关注时间较长的贷款情况。（3）放款流程规范性。（4）关注费息率变化。（5）收当物品的定价程序。

（6）绝当物品、寄卖品和黄金等销售情况。

4、物业

（1）物业费、暖气费收费率。

（2）水费、车位费等其他费用的收缴情况。（3）小区内是否存在占地经营未收款现象。

（4）维修程序是否合理，是否有人进行维修回访等。

三、审计权限

（一）有权要求被审计单位负责人和有关人员介绍经营管理情况。

（二）有权审核被审计单位凭证、帐表、预决算,检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理,查阅有关合同、协议和决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料,查阅会计年报、计算机软件和电子数据等相关资料。

（三）有权参加被审计单位的重要业务工作会议和有关经营、财务工作会议。

（四）对审计涉及的有关事项进行调查，索取有关文件、资料等证明材料。

（五）对正在进行的严重违反财经、规章制度等行为造成损失或浪费的，经领导同意，做出临时制止决定。

（六）对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，经领导批准，可临时做出处理，并建议追究责任。

（七）提出改进管理、提高效益的建议。

（八）对审计中出现的问题，视情节轻重给予通报和罚款。

（九）审计中心经批准有权抽调集团及各公司相关人员担任临时审计人员参与内部审计工作。

四、审计程序

（一）年初拟订当年审计项目和工作重点，经批准后组织实施。

（二）常规审计每月安排一次，另根据实际需要，还可安排专项和临时审计内容，对阳光通道反映的问题随时审计检查。

（三）认真阅览各公司的管理制度、业务流程等；了解被审计单位的基本情况，而后制定审计项目。

（四）对审计中发现的问题,向有关部门和人员提出意见和建议，如发现重大问题,及时向主管领导报告。

（五）审计结束后,对审计情况写出审计报告，对审计发现的重大问题或线索，可直接向董事长报告。

（六）对审计建议的落实情况，由被审计单位进行整改落实，事后反馈。对审计结果有异议的事项，十天内做出答复。

五、审计要求

（一）具有较高的审计技能,正确运用内部审计程序、方法和专业知识能力、综合分析及文字表达能力。

（二）依法审计，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守，认真做好本职工作。

（三）讲求职业道德,遵守审计工作纪律,保持审计工作的独立性,保证审计结果客观公正。

（四）对违反审计工作规定的单位和个人，根据所犯错误情节给予处罚。

（五）审计中心，对办理的审计事项，必须建立审计资料档案，严格管理。

（六）审计人员调、离职时，应在专人监交下办理移交手续。

六、处罚意见

（一）对审计中首次出现的问题，情节较轻者给予批评。

（二）对上次审计报告中的问题再次重复出现，情节较轻者需对责任人罚款100元，对连带部门第一负责人罚款50元。

（三）对审计中出现的问题较重者，对责任人罚款200元，对连带部门第一负责人罚款100元。

（四）对审计中出现的问题给公司造成重大损失者，对责任人不低于500元的罚款，对连带部门第一负责人不低于300元的罚款，问题和罚款金额报批准后执行。