浙江省审计条例

第一篇：浙江省审计条例

浙江省审计条例

（2015年3月27日浙江省第十二届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过）

目 录

第一章 总则

第二章 审计事项和内容

第三章 审计权限和程序

第四章 审计整改和运用

第五章 法律责任

第六章 附则

第一章 总则

第一条 为了加强审计监督，规范审计行为，维护经济秩序和社会公共利益，促进廉政建设，保障经济社会持续健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条 例》和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。

第二条 审计机关应当对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配、使用情况，依法属于审计监督对象的主要负责人的经济责任履行情况，以及其他依法属于审计监督范围的事项进行审计监督，实现审计监督全覆盖。

第三条 审计机关依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。审计机关可以委托其所属的审计机构具体实施审计监督。

审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第四条 审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。

县级以上人民政府行政首长依法直接领导本级审计机关，及时研究解决审计工作中的重大问题，保障审计机关依法独立行使审计监督权。

县级以上人民政府应当加强审计队伍建设，建立符合审计工作职业特点的审计人员管理制度，提高审计队伍的专业化水平，推进审计职业化建设。

国家实行省以下审计机关人财物统一管理的，依照国家有关规定执行。

第五条 审计机关应当加强对其依法设立的派出机构和下级审计机关的领导，建立健全工作报告、监督检查、审计质量控 制等制度，提高审计监督质量和效率。

第六条 审计机关履行职责所需经费，财政预算应当予以保障。

第七条 县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当如实反映预算执行和其他财政收支的审计工作情况、审计评价、存在的问题和整改情况。

县级以上人民代表大会常务委员会可以要求本级人民政府对特定事项进行审计或者专项审计调查，并报告审计结果。

县级以上人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告和审计结果提出审议意见或者作出决议。

第八条 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得参与被审计单位的管理活动。

审计人员对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经审计机关负责人批准不得对外提供或者披露，不得用于与审计工作无关的目的。

第二章 审计事项和内容

第九条 审计机关依法对下列事项进行审计：

（一）本级人民政府财政部门具体组织的本级预算执行情况和决算草案，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单 位的预算执行情况和决算草案，未纳入本级人民政府预算管理的开发区（新区、园区）的财政财务收支情况，下级人民政府的预算执行情况和决算草案，以及其他财政收支情况；

（二）国家和省重大政策措施以及宏观调控部署落实情况；

（三）地方政府性债务的举借、使用、偿还、管理以及风险管控情况；

（四）土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域和特许经营权、特许排污权等国有资源资产管理使用情况以及大气、水、土壤、固体废物等污染治理和环境保护情况；

（五）使用公共资金的事业组织、社会团体的财务收支情况；

（六）国有、国有资本占控股地位或者主导地位的企业和地方金融机构的财务收支及其境内外国有资产经营管理情况；

（七）政府投资项目的管理实施情况、预算执行情况和决算；

（八）政府部门管理和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及住房公积金、住房专项维修资金、彩票公益金等其他有关基金、资金的财务收支情况；

（九）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况；

（十）其他单位和个人管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的情况；

（十一）依法属于审计监督对象的主要负责人履行经济责任情况；

（十二）法律、法规、本级人民政府和上级审计机关规定的其他事项。

审计机关应当加强对财政资金分配、重大投资决策和项目审批、重大物资采购和招标投标、贷款发放和证券交易、国有资产和股权转让、国有土地使用权和矿产资源交易等重点领域和关键环节的审计。

第十条 审计机关可以依法对预算管理，国有资产、国有资本、国有资源管理使用，政府性基金缴纳使用，纳税人和扣缴义务人缴纳税款等与财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。

第十一条 审计机关对预算执行情况和其他财政收支情况的审计，应当包括下列内容：

（一）一般公共预算执行情况；

（二）政府性基金预算执行情况；

（三）国有资本经营预算执行情况；

（四）社会保险基金预算执行情况；

（五）地方政府性债务纳入预算及其管理使用情况。审计机关对一般公共预算执行情况的审计应当包括预算稳定调节基金、预算周转金和经批准设立的特定专用资金管理使用情况，以及国库办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算 支出的拨付情况等内容。

第十二条 审计机关对本条例第九条第二项所列事项的审计，重点审查下列内容：

（一）配套措施的制定及其落实情况；

（二）相关重大项目的建设、管理和运营情况；

（三）重点资金的筹措、分配和使用情况；

（四）落实国家和省重大政策措施以及宏观调控部署的执行进度和实际效果。

第十三条 审计机关对本条例第九条第四项所列事项的审计，重点审查下列内容：

（一）资源环境保护法律、法规、政策、规划和计划的执行情况及其效果；

（二）资源环境保护相关资金的征收、分配、使用、管理情况；

（三）资源环境保护项目的建设情况和运营效果；

（四）土地、矿藏、水流、森林、滩涂、海域等国有自然资源资产的开发利用管理和保护治理情况；

（五）特许经营权、特许排污权等国有无形资源资产的管理使用情况；

（六）自然资源资产负债情况。

第十四条 审计机关对国有、国有资本占控股地位或者主导地位的地方金融机构进行审计，以及根据本级人民政府或者上 级审计机关的要求对其他从事地方金融业务的机构和组织进行审计，重点审查下列内容：

（一）金融政策调控措施贯彻执行情况；

（二）资产、负债、损益、表外业务情况；

（三）资产质量和经营风险管理情况；

（四）区域性金融风险情况。

第十五条 审计机关对本条例第九条第七项所列事项的审计，重点审查下列内容：

（一）法定建设程序履行情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）设备、物资和材料采购情况；

（六）土地利用和征地补偿安置情况；

（七）工程造价情况；

（八）投资绩效情况。

第十六条 审计机关应当依照国家和省有关规定，对依法属于审计监督对象的主要负责人进行任中或者离任经济责任审计，出具审计报告，并向本级人民政府行政首长、有关主管机关报告审计结果。对自然资源资产负有保护责任的主要负责人的经济责任审计，还应当包括自然资源资产保护责任的履行情况。

审计机关应当对依法属于审计监督对象的主要负责人履行 经济责任有关的管理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益等作出审计评价，发现主要负责人在履行经济责任过程中存在问题的，应当对其承担的直接责任、主管责任、领导责任作出界定。

对依法属于审计监督对象的主要负责人实行经济责任任前告知、年度报告和离任交接制度。

第十七条 对社会关注度高、使用财政资金数量大、涉及重大公共利益的审计事项，审计机关应当开展绩效审计，重点对项目实施的必要性、政策导向的完整性、资金需求的合理性、效益指标的科学性等作出绩效评价。

审计机关应当根据有关法律、法规、规章以及国家有关政策、标准、项目目标等，确定绩效审计评价标准。绩效审计评价标准难以确定或者有不同意见的，审计机关应当听取社会公众、专家学者、行业协会、行业主管部门以及被审计单位等有关方面的意见。

第十八条 审计机关应当依法加强对农村集体经济组织使用公共资金情况的审计监督。

县级以上人民政府农业行政主管部门应当依法加强农村集体经济组织审计工作。审计机关应当加强审计业务指导。

经本级人民政府批准，审计机关可以对城镇集体所有制企业、农村集体经济组织的财务收支情况进行审计监督。

第十九条 依法属于审计监督对象的单位应当依照国家和 省有关规定建立健全内部审计制度。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门，乡镇（街道）、开发区（新区、园区）、国有企业和金融机构，应当明确负责内部审计职责的机构或者配备专职人员，开展内部审计。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门的范围，由省人民政府确定。

鼓励和支持非公有制企业建立健全内部审计制度，开展内部审计。

审计机关应当加强对内部审计机构的监督指导和内部审计人员的业务培训，提高内部审计质量。

第二十条 审计机关根据工作需要，可以依照国家和省有关规定，通过购买服务的方式，组织或者委托符合法定条件的社会审计机构等专业机构参加或者承担审计工作，也可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。

参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人员应当接受审计机关的指导和监督，执行法律、法规和国家审计准则，遵守审计工作纪律，并对提交审计机关的审计结果和其他相关文书、资料的真实性、合法性负责。审计机关对出具的审计报告负责。

接受委托的专业机构不得将其承担的审计工作委托给其他组织和个人。

第三章审计权限和程序

第二十一条 审计机关应当根据审计职责和审计管辖范 围，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。编制年度审计项目计划，应当听取本级人民代表大会有关专门委员会或者常务委员会有关工作机构的意见，并征求相关单位和社会公众的意见。

年度审计项目计划及计划重大变更应当经本级人民政府批准，并报本级人民代表大会常务委员会和上一级审计机关备案。

第二十二条 审计机关应当根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有下列特殊情况的，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计：

（一）协助有关部门查证，以及办理信访、举报等事项的；

（二）有证据或者迹象表明被审计单位和有关人员有转移、隐匿、篡改、毁弃财政收支、财务收支资料，转移、隐匿资产或者串通提供伪证等行为的；

（三）被审计单位涉嫌严重违法违规的；

（四）有其他特殊情况的。

第二十三条 被审计单位应当依照法律、法规规定和审计机关的要求，及时、全面提供审计所需的财务会计、业务和管理等资料。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。

第二十四条 审计机关实施审计时，有权对被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关的业 务活动的信息系统进行检查，但应当避免对被审计单位的信息系统及其数据造成损害。

被审计单位应当对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置符合国家标准或者行业标准的数据接口，开放审计所需的计算机信息系统查询权限，配合审计机关进行电子数据分析；未设置符合标准的数据接口的，审计机关有权要求被审计单位将数据转换成符合标准的数据输出格式。

第二十五条 审计机关应当加强联网审计系统建设，并可以对预算执行、税收、社会保障、政府投资、国有企业等重要领域和重点单位实施远程审计。依法属于审计监督对象的单位应当予以配合。

第二十六条 审计机关对预算执行项目可以分阶段组织实施审计，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计。

审计机关在跟踪审计过程中，可以出具阶段性审计报告。发现问题的，审计机关应当在阶段性审计报告中要求被审计单位限期整改，并在最终的审计报告中反映已发现问题的整改情况。

第二十七条 审计机关对政府投资项目进行审计时，可以对直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询、招标代理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查。有关单位应当予以配合。政府投资项目列入年度审计项目计划的，审计机关应当自计划确定之日起七日内告知建设单位。建设单位应当在招标文件中载明并与承接项目的单位在合同中约定审计结果作为工程结算的依据，并定期向审计机关报送项目建设情况。

建设单位应当在工程交工验收或者竣工验收后三十日内向审计机关提请工程结算或者竣工决算审计。审计机关应当自收到完整的送审材料之日起九十日内向建设单位和承接项目的单位出具审计报告；因特殊情况需要延长审计期限的，应当经审计机关负责人批准。

第二十八条 审计机关应当与有关部门、金融机构和国有企业事业单位建立信息共享机制。有关部门、金融机构和国有企业事业单位应当根据审计工作需要，依法向审计机关提供与本单位、本系统履行职责相关的数据信息和必要的技术文档。

第二十九条 审计机关应当与公安、监察、民政、财政、税务等部门和检察机关建立信息沟通机制和工作协调机制。审计机关实施审计时，遇行使职权受到限制而无法获取审计证据或者与审计事项有重要关联的信息资料，或者无法制止违法行为侵害国家利益等情形的，可以提请有关部门或者检察机关予以协助。有关部门和检察机关应当依法予以协助。

第三十条 审计机关应当加强审计信息化建设，加大数据的集中和综合利用，建设审计数据系统，运用信息化等技术进行问题查核、评价判断和宏观分析。第三十一条 审计机关应当建立审计业务分级质量控制和审计责任追究制度，明确审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人责任。

对专业性、技术性较强的审计事项，审计机关可以聘请有关专家提供技术支持、专业咨询和专业鉴定。

第三十二条 审计机关实施审计时，有权对内部审计机构或者社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，并利用经核查的审计结果。

第三十三条 审计组实施审计后，应当提出审计报告。审计组的审计报告应当以审计机关名义书面征求被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员的意见。

对被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员提出的书面意见，审计组应当进一步核实情况，对审计报告作必要修改，连同书面意见一并报送审计机关。

审计机关应当按照分级质量控制的要求，对审计组的审计报告进行复核、审理，提出审计机关的审计报告。

第三十四条 审计机关发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。

审计决定需要有关部门、单位协助执行的，有关部门、单位应当予以协助，并自收到协助执行审计文书之日起三十日内，将协助执行情况书面回复审计机关。第三十五条 被审计单位、经济责任审计对象违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他违法违纪行为，依法应当由公安、监察、财政、税务等部门或者检察机关处理、处罚的，审计机关应当出具移送处理书并及时移送相关材料。接受审计移送事项的有关部门和检察机关应当及时将处理、处罚结果书面告知审计机关。

审计机关在审计工作中发现重大案件线索的，应当及时向本级人民政府和上一级审计机关报告。

第三十六条 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以依法提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

政府投资项目的建设单位、承接项目的单位以及经济责任审计对象对审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起三十日内向出具审计报告的审计机关要求复查；审计机关应当自收到复查要求之日起三十日内作出复查决定；对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起三十日内向上一级审计机关申请复核；上一级审计机关应当自收到复核申请之日起六十日内作出复核决定。省审计机关作出的审计报告，由省审计机关进行复查、复核。

第四章审计整改和运用 第三十七条 审计机关应当依法向本级人民政府提出年度本级预算执行和其他财政收支的审计结果报告、专项审计调查报告以及本级人民政府要求的其他审计报告，并同时报告上一级审计机关。

第三十八条 审计机关应当建立健全审计整改检查跟踪机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改，必要时可以提请有关部门协助落实整改意见。

审计机关应当对审计发现的问题分析原因，明确责任，依法处理；对涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建设方面的问题向本级人民政府报告，并提出改进建议。

第三十九条 被审计单位应当建立健全审计整改责任制，及时组织研究审计发现的问题和提出的审计建议，并落实整改。被审计单位主要负责人是审计整改的第一责任人。

被审计单位应当自收到审计报告、审计决定之日起六十日内，将审计整改情况、审计建议采纳情况和审计决定执行情况书面报告审计机关，同时报告本级人民政府或者主管部门，并依法向社会公告。

被审计单位的主管部门应当及时督促被审计单位进行审计整改。

第四十条 县级以上人民政府应当建立健全审计整改督促检查机制，对审计发现的问题及时研究整改，将整改情况纳入督查督办事项，并报告本级人民代表大会常务委员会。县级以上人民政府应当建立健全审计结果问责机制，对审计发现的重大问题，依法作出处理，追究责任；对审计反映的典型性、普遍性、政策性问题，及时研究，完善制度；对审计整改不到位的，与被审计单位主要负责人进行约谈；对拒绝、拖延或者虚假整改的，采取通报批评、停职检查、责令辞职、罢免等问责措施。

第四十一条 县级以上人民代表大会常务委员会对审计工作报告和专项审计调查报告提出审议意见或者作出决议的，本级人民政府应当在规定期限内组织研究落实整改，开展重点督查，并报告结果。

县级以上人民代表大会常务委员会应当加强对审计整改情况的监督检查，必要时，可以采取听取专项工作报告、执法检查、专题询问、质询、特定问题调查等方式开展监督。

第四十二条 审计机关应当建立健全审计结果通报和公告制度，依照国家和省有关规定向有关部门通报审计结果，并通过政府网站、新闻媒体、新闻发布会等途径和方式向社会公布审计结果。

审计工作报告经本级人民代表大会常务委员会审议后向社会公布。其他审计结果按照规定程序向社会公布。

审计结果涉及国家秘密、商业秘密或者其他依法不应公开的，依据相关法律、法规的规定处理。

第四十三条 各级人民政府应当建立健全审计结果运用机 制，将审计结果及其整改情况作为行政决策、绩效管理、考核、奖惩和问责的重要依据。绩效审计结果应当作为财政资金分配的重要依据。经济责任审计结果应当作为经济责任审计对象考核、任免、奖惩的重要依据。

县级以上人民代表大会常务委员会应当将审计结果作为行使监督、重大事项决定、任免等职权的重要依据。审计结果符合其他监督管理部门履行职责需要的，其他监督管理部门应当利用。

第五章 法律责任

第四十四条 违反本条例规定的行为，法律、行政法规已有法律责任规定的，从其规定。

第四十五条 违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对单位可以处五万元以下罚款，对主要负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法应当给予处分的，由审计机关向有权机关提出给予处分的建议：

（一）被审计单位不配合审计机关对其运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统进行检查的；

（二）被审计单位对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置不符合国家标准或者行业标准的数据接口，或者在使用计算机信息系统过程 中有弄虚作假行为的；

（三）被审计单位不配合审计机关进行电子数据分析的；

（四）依法属于审计监督对象的单位不配合审计机关实施联网审计的；

（五）政府投资项目有关承接单位拒绝、阻碍审计机关对其取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查，或者拒绝、拖延提供有关资料，或者提供的资料不真实、不完整的；

（六）列入年度审计项目计划的政府投资项目，建设单位未将审计结果作为工程结算依据的。

第四十六条 参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人员违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关依法予以纠正，将相关信息纳入信用信息系统，并移送有关主管机关依法追究责任：

（一）提交虚假审计报告或者相关文书、资料的；

（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；

（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的；

（四）收受、索取贿赂的；

（五）有其他违反法律、法规规定情形的。

接受审计机关委托承担审计工作的专业机构违反本条例规定，将其承担的审计工作委托给其他组织和个人的，由审计机关撤销委托，将相关信息纳入信用信息系统，并将相关情况通知有关主管机关。第四十七条 审计机关和审计人员违反本条例规定，有下列行为之一的，由有权机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：

（一）不按照规定职责、程序进行审计的；

（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；

（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的；

（四）违反规定行使处理、处罚权的；

（五）收受、索取贿赂的；

（六）有其他玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊行为的。

第六章 附则

第四十八条 本条例自2015年6月1日起施行。《浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例》同时废止。

注：以上《浙江省审计条例》已于2015年4月23日在《浙江日报》上全文刊登。

第二篇：浙江省审计条例

浙江省人民代表大会常务委员会公告

第27号

《浙江省审计条例》已于2015年3月27日经浙江省第十二届人民代表大会常务委员会第18次会议通过，现予公布，自2015年6月1日起施行。

浙江省人民代表大会常务委员会

2015年3月27日

浙江省审计条例

（2015年3月27日浙江省第十二届人民代表大会常务委员会第18次会议通过）

目 录 第一章 总 则

第二章 审计事项和内容 第三章 审计权限和程序 第四章 审计整改和运用 第五章 法律责任 第六章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了加强审计监督，规范审计行为，维护经济秩序和社会公共利益，促进廉政建设，保障经济社会持续健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。

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第二条 审计机关应当对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配、使用情况，依法属于审计监督对象的主要负责人的经济责任履行情况，以及其他依法属于审计监督范围的事项进行审计监督，实现审计监督全覆盖。

第三条 审计机关依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。审计机关可以委托其所属的审计机构具体实施审计监督。

审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第四条 审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。

县级以上人民政府行政首长依法直接领导本级审计机关，及时研究解决审计工作中的重大问题，保障审计机关依法独立行使审计监督权。

县级以上人民政府应当加强审计队伍建设，建立符合审计工作职业特点的审计人员管理制度，提高审计队伍的专业化水平，推进审计职业化建设。

国家实行省以下审计机关人财物统一管理的，依照国家有关规定执行。

第五条 审计机关应当加强对其依法设立的派出机构和下级审计机关的领导，建立健全工作报告、监督检查、审计质量控制等制度，提高审计监督质量和效率。

第六条 审计机关履行职责所需经费，财政预算应当予以保障。

第七条 县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当如实反映预算执行和其他财政收支的审计工作情况、审计评价、存在的问题和整改情况。

县级以上人民代表大会常务委员会可以要求本级人民政府对特定事项进行审计或者专项审计调查，并报告审计结果。

县级以上人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告和审计结果提出审议意见或者作出决议。

第八条 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得参与被审计单位的管理活动。

审计人员对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经审计机关负责人批准不得对外提供或者披露，不得用于与审计工作无关的目的。

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第二章 审计事项和内容

第九条 审计机关依法对下列事项进行审计：

（一）本级人民政府财政部门具体组织的本级预算执行情况和决算草案，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算草案，未纳入本级人民政府预算管理的开发区（新区、园区）的财政财务收支情况，下级人民政府的预算执行情况和决算草案，以及其他财政收支情况；

（二）国家和省重大政策措施以及宏观调控部署落实情况；

（三）地方政府性债务的举借、使用、偿还、管理以及风险管控情况；

（四）土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域和特许经营权、特许排污权等国有资源资产管理使用情况以及大气、水、土壤、固体废物等污染治理和环境保护情况；

（五）使用公共资金的事业组织、社会团体的财务收支情况；

（六）国有、国有资本占控股地位或者主导地位的企业和地方金融机构的财务收支及其境内外国有资产经营管理情况；

（七）政府投资项目的管理实施情况、预算执行情况和决算；

（八）政府部门管理和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及住房公积金、住房专项维修资金、彩票公益金等其他有关基金、资金的财务收支情况；

（九）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况；

（十）其他单位和个人管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的情况；

（十一）依法属于审计监督对象的主要负责人履行经济责任情况；

（十二）法律、法规、本级人民政府和上级审计机关规定的其他事项。

审计机关应当加强对财政资金分配、重大投资决策和项目审批、重大物资采购和招标投标、贷款发放和证券交易、国有资产和股权转让、国有土地使用权和矿产资源交易等重点领域和关键环节的审计。

第十条 审计机关可以依法对预算管理，国有资产、国有资本、国有资源管理使用，政府性基金缴纳使用，纳税人和扣缴义务人缴纳税款等与财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。

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第十一条 审计机关对预算执行情况和其他财政收支情况的审计，应当包括下列内容：

（一）一般公共预算执行情况；

（二）政府性基金预算执行情况；

（三）国有资本经营预算执行情况；

（四）社会保险基金预算执行情况；

（五）地方政府性债务纳入预算及其管理使用情况。

审计机关对一般公共预算执行情况的审计应当包括预算稳定调节基金、预算周转金和经批准设立的特定专用资金管理使用情况，以及国库办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付情况等内容。

第十二条 审计机关对本条例第九条第二项所列事项的审计，重点审查下列内容：

（一）配套措施的制定及其落实情况；

（二）相关重大项目的建设、管理和运营情况；

（三）重点资金的筹措、分配和使用情况；

（四）落实国家和省重大政策措施以及宏观调控部署的执行进度和实际效果。

第十三条 审计机关对本条例第九条第四项所列事项的审计，重点审查下列内容：

（一）资源环境保护法律、法规、政策、规划和计划的执行情况及其效果；

（二）资源环境保护相关资金的征收、分配、使用、管理情况；

（三）资源环境保护项目的建设情况和运营效果；

（四）土地、矿藏、水流、森林、滩涂、海域等国有自然资源资产的开发利用管理和保护治理情况；

（五）特许经营权、特许排污权等国有无形资源资产的管理使用情况；

（六）自然资源资产负债情况。

第十四条 审计机关对国有、国有资本占控股地位或者主导地位的地方金融机构进行审计，以及根据本级人民政府或者上级审计机关的要求对其他从事地方金融业务的机构和组织进行审计，重点审查下列内容：

（一）金融政策调控措施贯彻执行情况；

（二）资产、负债、损益、表外业务情况；

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（三）资产质量和经营风险管理情况；

（四）区域性金融风险情况。

第十五条 审计机关对本条例第九条第七项所列事项的审计，重点审查下列内容：

（一）法定建设程序履行情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）设备、物资和材料采购情况；

（六）土地利用和征地补偿安置情况；

（七）工程造价情况；

（八）投资绩效情况。

第十六条 审计机关应当依照国家和省有关规定，对依法属于审计监督对象的主要负责人进行任中或者离任经济责任审计，出具审计报告，并向本级人民政府行政首长、有关主管机关报告审计结果。对自然资源资产负有保护责任的主要负责人的经济责任审计，还应当包括自然资源资产保护责任的履行情况。

审计机关应当对依法属于审计监督对象的主要负责人履行经济责任有关的管理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益等作出审计评价，发现主要负责人在履行经济责任过程中存在问题的，应当对其承担的直接责任、主管责任、领导责任作出界定。

对依法属于审计监督对象的主要负责人实行经济责任任前告知、报告和离任交接制度。

第十七条 对社会关注度高、使用财政资金数量大、涉及重大公共利益的审计事项，审计机关应当开展绩效审计，重点对项目实施的必要性、政策导向的完整性、资金需求的合理性、效益指标的科学性等作出绩效评价。

审计机关应当根据有关法律、法规、规章以及国家有关政策、标准、项目目标等，确定绩效审计评价标准。绩效审计评价标准难以确定或者有不同意见的，审计机关应当听取社会公众、专家学者、行业协会、行业主管部门以及被审计单位等有关方面的意见。

第十八条 审计机关应当依法加强对农村集体经济组织使用公共资金情况的审计监督。

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县级以上人民政府农业行政主管部门应当依法加强农村集体经济组织审计工作。审计机关应当加强审计业务指导。

经本级人民政府批准，审计机关可以对城镇集体所有制企业、农村集体经济组织的财务收支情况进行审计监督。

第十九条 依法属于审计监督对象的单位应当依照国家和省有关规定建立健全内部审计制度。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门，乡镇（街道）、开发区（新区、园区）、国有企业和金融机构，应当明确负责内部审计职责的机构或者配备专职人员，开展内部审计。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门的范围，由省人民政府确定。

鼓励和支持非公有制企业建立健全内部审计制度，开展内部审计。

审计机关应当加强对内部审计机构的监督指导和内部审计人员的业务培训，提高内部审计质量。

第二十条 审计机关根据工作需要，可以依照国家和省有关规定，通过购买服务的方式，组织或者委托符合法定条件的社会审计机构等专业机构参加或者承担审计工作，也可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。

参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人员应当接受审计机关的指导和监督，执行法律、法规和国家审计准则，遵守审计工作纪律，并对提交审计机关的审计结果和其他相关文书、资料的真实性、合法性负责。审计机关对出具的审计报告负责。

接受委托的专业机构不得将其承担的审计工作委托给其他组织和个人。

第三章 审计权限和程序

第二十一条 审计机关应当根据审计职责和审计管辖范围，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定审计工作重点，编制审计项目计划。编制审计项目计划，应当听取本级人民代表大会有关专门委员会或者常务委员会有关工作机构的意见，并征求相关单位和社会公众的意见。

审计项目计划及计划重大变更应当经本级人民政府批准，并报本

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级人民代表大会常务委员会和上一级审计机关备案。

第二十二条 审计机关应当根据审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有下列特殊情况的，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计：

（一）协助有关部门查证，以及办理信访、举报等事项的；

（二）有证据或者迹象表明被审计单位和有关人员有转移、隐匿、篡改、毁弃财政收支、财务收支资料，转移、隐匿资产或者串通提供伪证等行为的；

（三）被审计单位涉嫌严重违法违规的；

（四）有其他特殊情况的。

第二十三条 被审计单位应当依照法律、法规规定和审计机关的要求，及时、全面提供审计所需的财务会计、业务和管理等资料。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。

第二十四条 审计机关实施审计时，有权对被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关的业务活动的信息系统进行检查，但应当避免对被审计单位的信息系统及其数据造成损害。

被审计单位应当对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置符合国家标准或者行业标准的数据接口，开放审计所需的计算机信息系统查询权限，配合审计机关进行电子数据分析；未设置符合标准的数据接口的，审计机关有权要求被审计单位将数据转换成符合标准的数据输出格式。

第二十五条 审计机关应当加强联网审计系统建设，并可以对预算执行、税收、社会保障、政府投资、国有企业等重要领域和重点单位实施远程审计。依法属于审计监督对象的单位应当予以配合。

第二十六条 审计机关对预算执行项目可以分阶段组织实施审计，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计。

审计机关在跟踪审计过程中，可以出具阶段性审计报告。发现问题的，审计机关应当在阶段性审计报告中要求被审计单位限期整改，并在最终的审计报告中反映已发现问题的整改情况。

第二十七条 审计机关对政府投资项目进行审计时，可以对直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询、招标代理、供货等单位取得建设项

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目资金的真实性、合法性开展调查。有关单位应当予以配合。

政府投资项目列入审计项目计划的，审计机关应当自计划确定之日起七日内告知建设单位。建设单位应当在招标文件中载明并与承接项目的单位在合同中约定审计结果作为工程结算的依据，并定期向审计机关报送项目建设情况。

建设单位应当在工程交工验收或者竣工验收后三十日内向审计机关提请工程结算或者竣工决算审计。审计机关应当自收到完整的送审材料之日起九十日内向建设单位和承接项目的单位出具审计报告；因特殊情况需要延长审计期限的，应当经审计机关负责人批准。

第二十八条 审计机关应当与有关部门、金融机构和国有企业事业单位建立信息共享机制。有关部门、金融机构和国有企业事业单位应当根据审计工作需要，依法向审计机关提供与本单位、本系统履行职责相关的数据信息和必要的技术文档。

第二十九条 审计机关应当与公安、监察、民政、财政、税务等部门和检察机关建立信息沟通机制和工作协调机制。审计机关实施审计时，遇行使职权受到限制而无法获取审计证据或者与审计事项有重要关联的信息资料，或者无法制止违法行为侵害国家利益等情形的，可以提请有关部门或者检察机关予以协助。有关部门和检察机关应当依法予以协助。

第三十条 审计机关应当加强审计信息化建设，加大数据的集中和综合利用，建设审计数据系统，运用信息化等技术进行问题查核、评价判断和宏观分析。

第三十一条 审计机关应当建立审计业务分级质量控制和审计责任追究制度，明确审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人责任。

对专业性、技术性较强的审计事项，审计机关可以聘请有关专家提供技术支持、专业咨询和专业鉴定。

第三十二条 审计机关实施审计时，有权对内部审计机构或者社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，并利用经核查的审计结果。

第三十三条 审计组实施审计后，应当提出审计报告。审计组的审计报告应当以审计机关名义书面征求被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员的意见。

对被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员提出的书面意见，—8—

审计组应当进一步核实情况，对审计报告作必要修改，连同书面意见一并报送审计机关。

审计机关应当按照分级质量控制的要求，对审计组的审计报告进行复核、审理，提出审计机关的审计报告。

第三十四条 审计机关发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。

审计决定需要有关部门、单位协助执行的，有关部门、单位应当予以协助，并自收到协助执行审计文书之日起三十日内，将协助执行情况书面回复审计机关。

第三十五条 被审计单位、经济责任审计对象违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他违法违纪行为，依法应当由公安、监察、财政、税务等部门或者检察机关处理、处罚的，审计机关应当出具移送处理书并及时移送相关材料。接受审计移送事项的有关部门和检察机关应当及时将处理、处罚结果书面告知审计机关。

审计机关在审计工作中发现重大案件线索的，应当及时向本级人民政府和上一级审计机关报告。

第三十六条 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以依法提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

政府投资项目的建设单位、承接项目的单位以及经济责任审计对象对审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起三十日内向出具审计报告的审计机关要求复查；审计机关应当自收到复查要求之日起三十日内作出复查决定；对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起三十日内向上一级审计机关申请复核；上一级审计机关应当自收到复核申请之日起六十日内作出复核决定。省审计机关作出的审计报告，由省审计机关进行复查、复核。

第四章 审计整改和运用

第三十七条 审计机关应当依法向本级人民政府提出本级预算执行和其他财政收支的审计结果报告、专项审计调查报告以及本级人民政府

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要求的其他审计报告，并同时报告上一级审计机关。

第三十八条 审计机关应当建立健全审计整改检查跟踪机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改，必要时可以提请有关部门协助落实整改意见。

审计机关应当对审计发现的问题分析原因，明确责任，依法处理；对涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建设方面的问题向本级人民政府报告，并提出改进建议。

第三十九条 被审计单位应当建立健全审计整改责任制，及时组织研究审计发现的问题和提出的审计建议，并落实整改。被审计单位主要负责人是审计整改的第一责任人。

被审计单位应当自收到审计报告、审计决定之日起六十日内，将审计整改情况、审计建议采纳情况和审计决定执行情况书面报告审计机关，同时报告本级人民政府或者主管部门，并依法向社会公告。

被审计单位的主管部门应当及时督促被审计单位进行审计整改。

第四十条 县级以上人民政府应当建立健全审计整改督促检查机制，对审计发现的问题及时研究整改，将整改情况纳入督查督办事项，并报告本级人民代表大会常务委员会。

县级以上人民政府应当建立健全审计结果问责机制，对审计发现的重大问题，依法作出处理，追究责任；对审计反映的典型性、普遍性、政策性问题，及时研究，完善制度；对审计整改不到位的，与被审计单位主要负责人进行约谈；对拒绝、拖延或者虚假整改的，采取通报批评、停职检查、责令辞职、罢免等问责措施。

第四十一条 县级以上人民代表大会常务委员会对审计工作报告和专项审计调查报告提出审议意见或者作出决议的，本级人民政府应当在规定期限内组织研究落实整改，开展重点督查，并报告结果。

县级以上人民代表大会常务委员会应当加强对审计整改情况的监督检查，必要时，可以采取听取专项工作报告、执法检查、专题询问、质询、特定问题调查等方式开展监督。

第四十二条 审计机关应当建立健全审计结果通报和公告制度，依照国家和省有关规定向有关部门通报审计结果，并通过政府网站、新闻媒体、新闻发布会等途径和方式向社会公布审计结果。

审计工作报告经本级人民代表大会常务委员会审议后向社会公布。其

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他审计结果按照规定程序向社会公布。

审计结果涉及国家秘密、商业秘密或者其他依法不应公开的，依据相关法律、法规的规定处理。

第四十三条 各级人民政府应当建立健全审计结果运用机制，将审计结果及其整改情况作为行政决策、绩效管理、考核、奖惩和问责的重要依据。绩效审计结果应当作为财政资金分配的重要依据。经济责任审计结果应当作为经济责任审计对象考核、任免、奖惩的重要依据。

县级以上人民代表大会常务委员会应当将审计结果作为行使监督、重大事项决定、任免等职权的重要依据。审计结果符合其他监督管理部门履行职责需要的，其他监督管理部门应当利用。

第五章 法律责任

第四十四条 违反本条例规定的行为，法律、行政法规已有法律责任规定的，从其规定。

第四十五条 违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对单位可以处五万元以下罚款，对主要负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法应当给予处分的，由审计机关向有权机关提出给予处分的建议：

（一）被审计单位不配合审计机关对其运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统进行检查的；

（二）被审计单位对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置不符合国家标准或者行业标准的数据接口，或者在使用计算机信息系统过程中有弄虚作假行为的；

（三）被审计单位不配合审计机关进行电子数据分析的；

（四）依法属于审计监督对象的单位不配合审计机关实施联网审计的；

（五）政府投资项目有关承接单位拒绝、阻碍审计机关对其取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查，或者拒绝、拖延提供有关资料，或者提供的资料不真实、不完整的；

（六）列入审计项目计划的政府投资项目，建设单位未将审计结果作为工程结算依据的。

第四十六条 参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人

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员违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关依法予以纠正，将相关信息纳入信用信息系统，并移送有关主管机关依法追究责任：

（一）提交虚假审计报告或者相关文书、资料的；

（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；

（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的；

（四）收受、索取贿赂的；

（五）有其他违反法律、法规规定情形的。

接受审计机关委托承担审计工作的专业机构违反本条例规定，将其承担的审计工作委托给其他组织和个人的，由审计机关撤销委托，将相关信息纳入信用信息系统，并将相关情况通知有关主管机关。

第四十七条 审计机关和审计人员违反本条例规定，有下列行为之一的，由有权机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：

（一）不按照规定职责、程序进行审计的；

（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；

（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的；

（四）违反规定行使处理、处罚权的；

（五）收受、索取贿赂的；

（六）有其他玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊行为的。

第六章 附 则

第四十八条 本条例自2015年6月1日起施行。《浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例》同时废止。

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第三篇：浙江省投资审计管理办法

浙江省投资审计管理办法

第一章 总则

第一条 为了进一步加强投资审计工作，规范审计行为，提升审计价值，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《政府投资项目审计规定》（审投发〔2010〕173号）和《浙江省国家建设项目审计办法》（省政府令第146号）等有关规定，结合我省实际，制定本管理办法。

第二条 审计机关对政府投资项目的预算执行情况和决算进行审计，包括对建设项目的总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、单项工程结算、项目竣工决算等的审计，以及对与政府投资有关的特定事项进行审计调查，适用本办法。

第三条 本办法所称政府投资项目，是指政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括利用下列资金所进行的固定资产投资项目：

（一）财政预算安排的建设资金；

（二）纳入财政预算管理的专项建设资金；

（三）政府融资以及利用国债的资金；

（四）国际金融组织和外国政府的贷款、赠款；

（五）转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入；

（六）土地使用权出让金；

（七）法律、法规规定的其他政府性资金。

第四条 本办法所称与政府投资有关的特定事项，包括：政府投资相关政策、法规、制度的执行情况及效果；行业监管情况及绩效；投资领域存在的普遍性、倾向性问题；其他与政府投资密切相关的事项等。

第五条 投资审计以维护经济发展安全，规范投资领域市场秩序，提高政府投资建设管理水平和绩效，促进投资领域廉政建设，推进深化投资体制改革为目标。审计机关应当坚持以绩效审计为发展方向，真实性、合法性、效益性相统一，监督与服务并重，依法开展单项工程结算审计、预算执行情况审计、竣工决算审计、跟踪审计以及专项审计调查，全面履行投资审计职责。

第六条 审计机关履行投资审计职责，应当从揭露问题入手，以解决问题为目的，充分发挥建设性作用。重点关注以下问题：

（一）重大违法、违规和涉嫌犯罪的问题；

（二）严重损失浪费和政府性资产流失的问题；

（三）工程质量问题；

（四）侵害公共利益的问题；

（五）关系经济安全、环境安全、生命财产安全及其他方面安全的问题；

（六）投资管理体制、机制、制度方面的问题；

（七）其他需要重点关注的问题。

第七条 确定政府投资项目的审计管辖主体应遵循下列规定：

（一）政府投资项目原则上由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督；

（二）上级审计机关可以将其审计管辖范围内的项目授权下级审计机关审计，也可以直接审计下级审计机关审计管辖范围内的项目，但应避免不必要的重复审计；

（三）下级审计机关需要对上级审计机关审计管辖范围内的项目进行审计，应当事先提出授权申请，报有管辖权的上级审计机关审批；

（四）市、县（市、区）审计机关对在当地建设的、省本级政府性资金投入在2000万元以下的省重点建设项目进行审计，不需另行经过省审计厅授权；对省本级政府性资金投入超过2000万元的项目的审计，均需报请省审计厅授权。前述审计的计划和结果需报省审计厅备案。

高速公路等省重点交通建设项目按照省交通运输厅、省审计厅有关交通项目全过程跟踪审计监督的意见执行。

第八条 审计机关依法独立行使审计监督权，对依法属于审计机关审计监督对象的单位、项目、资金进行审计，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计机关应当重视发挥内部审计在投资监督上的作用，加强工作协作，依法进行业务检查和监督，帮助建立健全内部审计机制。

审计机关在对政府投资项目进行审计时，应当依法对社会中介机构出具的与政府投资项目有关的审计报告进行核查。

第九条 审计机关应当以投资审计管理信息化和项目审计信息化为重点，加强相关基础平台、信息库、方法体系建设，切实提升投资审计信息化发展水平。

第二章 审计计划

第十条 审计机关根据本级人民政府的要求、上级审计机关的工作规划和具体安排，按照围绕中心、突出重点、绩效优先、统筹资源、确保质量的原则，按必要的程序编制投资审计项目计划，着力提高投资审计工作绩效。

第十一条 审计机关编制投资审计项目计划，应当综合考虑以下事项：

（一）审计重点的确定。各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目、与政府投资有关的重要事项，应当作为投资审计重点；

（二）竣工决算必审制的落实。审计机关应当认真贯彻落实《浙江省国家建设项目审计办法》关于竣工决算审计的规定，优先选择政府投入大、社会关注度高的重点投资项目进行竣工决算审计；

（三）跟踪审计的实施。审计机关可以根据政府投资项目情况，有重点地对项目进行跟踪审计；

（四）与其他专业审计的结合。审计机关应当加强投资审计与其他专业审计的结合，从宏观上把握政府性资金的投资结构、配置效率，关注项目建设管理以及建成后的资产管理和运营情况；

（五）同步审计项目的安排。省、市审计机关应当重视发挥同步审计作用，根据需要适量安排投资同步审计项目，下级审计机关应当按照上级审计机关的要求完成同步审计任务、上报审计结果。

第十二条 对政府投资项目的审计，审计机关应当在计划中明确审计实施的具体方式，包括直接审计和组织审计：

（一）直接审计。即由审计机关直接进行审计；

（二）组织审计。审计机关按规定组织社会中介机构进行审计。

对投资额在5000万元以上的省本级政府投资项目的审计，由省审计厅负责，其中重特大项目由省审计厅直接审计，其余项目由省审计厅按照公开透明原则安排社会中介机构进行组织审计；投资额不超过5000万元的项目由行业主管部门或者建设单位自行委托社会中介机构进行审计，省审计厅应当加强对审计结果的抽查复核。

第十三条 审计机关直接审计，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定等服务。审计机关聘请外部人员实行计划管理，外聘经费应纳入单位预算。

第十四条 审计机关安排组织审计，应当通过公开招标方式择优选择合格的社会中介机构作为协审单位。组织审计经费原则上应由审计机关通过财政预算安排。

第三章 审计实施

第十五条 审计机关开展政府投资项目审计，应当在审计通知书中明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。

第十六条 审计组应当在审计进点前，调查了解被审计单位及其相关情况，明确审计目标，根据审计目标确定审计范围、内容和重点，提出审计措施和工作要求。调查时应当督促检查被审计单位审计基础资料的准备工作。

第十七条 对政府投资项目的审计，审计组应当在审计进点前调查了解以下基本情况：

（一）项目决策和履行基本建设程序情况；

（二）土地利用和征地拆迁情况；

（三）建设资金筹集和管理使用情况；

（四）招投标和合同管理情况；

（五）设备、物资和材料采购情况；

（六）工程质量、造价、进度、安全控制和环境保护情况；

（七）项目目标实现情况；

（八）有关政策措施执行和规划实施情况；

（九）其他需要了解掌握的情况。

审计组应当在进点前做好与审计事项相关信息、资料的收集整理工作。第十八条 审计组应当加强现场审计实施管理，保证审计深度，提高审计效率，实现审计目标。

审计组现场审计实施管理的重点包括：

（一）审计资源向重要审计事项集中；

（二）工程审计人员和财务审计人员密切配合；

（三）重视投资建设管理相关单位及工程现场的延伸调查；

（四）审计技术、手段和方法的合理运用，获取有效的审计证据，按规定作出审计记录；

（五）审计掌握信息真实性和价值的分析判断；

（六）加强与审计项目所在地审计机关的沟通联系，取得必要的协助支持；

（七）根据审计实施情况采取有效的应对措施。

第四章 审计整改和成果运用

第十九条 审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。审计机关审定审计组的审计报告后，应当向被审计单位或被调查单位出具审计报告。审计机关应当督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。

第二十条 审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。

第二十一条 审计机关在审计中发现政府投资建设管理相关部门和单位履行职责不到位，应当依法追究其责任，或者向本级人民政府、有关主管部门反映情况，提出建议。第二十二条 审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题，边审计边整改。跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义向被审计单位发出整改意见书，督促其在项目建设过程中及时纠正。

第二十三条 审计机关应当及时向本级人民政府报告重点投资项目审计、与政府投资有关的重要事项调查的结果，并通报有关部门。审计机关向本级人民政府报告投资审计结果，应当同时针对审计发现问题提出可操作的意见建议。投资审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。

第二十四条 下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告政府重点投资项目审计、与政府投资有关的重要事项调查的结果，上一级审计机关应当加强审计结果的整合运用。上级审计机关运用下级审计机关的审计结果，应当履行告知义务。

第二十五条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告投资审计结果及整改情况。除涉及国家秘密和商业秘密外，原则上所有政府重点投资项目审计、与政府投资有关的重要事项调查的结果及整改情况，都要按程序向社会公告。

第五章 审计质量与风险控制

第二十六条 审计机关应当健全投资审计质量控制制度，按规定对投资审计业务实行分级质量控制，确保作出恰当的审计结论和依法进行处理处罚，防范审计风险。

第二十七条 审计机关直接审计，参加审计的外聘人员应当作为审计组成员予以明确，但不得担任审计组组长、副组长和主审。组织审计项目的审计组成员中，审计机关人员一般不应少于2人，且审计组组长必须由审计机关人员担任。

第二十八条 审计机关应当加强对由其组织和聘请参与审计的社会中介机构及外部人员的指导、监督和管理，明确有关权利义务，严格控制审计质量。

第二十九条 采取跟踪审计方式实施审计的，审计机关应当加强对跟踪审计行为的监管，促使审计人员保持应有的独立性和职业谨慎，不能超越职权范围签署相关意见和直接参与建设项目的日常管理。第三十条 审计机关应当加强投资审计廉政风险防控工作和投资审计人员职业道德教育，针对投资审计容易出现廉政风险的环节，强化内部控制和管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审良好形象。

第六章 附则

第三十一条 省审计厅根据全省投资审计工作需要，依照本管理办法制定有关交通、水利、能源、房建和城市基础设施等建设项目的审计操作规程。

第三十二条 本管理办法由省审计厅负责解释。第三十三条 本管理办法自印发之日起施行。

第四篇：浙江省注会《审计》：银行存款审计考试试题

浙江省注会《审计》：银行存款审计考试试题

一、单项选择题（共24题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了

A：问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。B：不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。C：降低了数据收集过程中的一致性。

D：不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。

2、以下哪一项关于发现抽样的说法是正确的？

A：发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件，其假设是总体中存在一定数量的此类事件。

B：发现抽样适用于初步抽样和调查审计测试。

C：发现抽样以一定的科学可靠性，估计总体中的错误数量，因此适用于内部控制的各种测试系统。

D：发现抽样在一定的置信度水平上，在特定的精确度范围内，确认总体中具有特定特点的错误的数量。

3、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告业务一月二月三月第一季度实际第一季度目标更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据第一季度的泄露修复业务报告，内部审计师可以得出以下哪项结论？ A：应该改变操作标准

B：应该分析偏离目标的情况并采取纠正措施 C：已建立的操作标准被理解和遵守 D：泄露修复项目配备的人员过多

4、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步检查工作的一部分？

A：审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。B：与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化。

C：审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动。D：以上都是。

5、某公司的应用程序系统必须连续使用，为该公司编制恢复计划的一项重要内容是保证

A：在恢复计划中反映组织结构和操作变化； B：在实施之前，系统变化必须得到彻底测试； C：在必要时，管理人员可以代行操作人员之职； D：能力计划程序准确工作负荷的变化。

6、在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源 A：检查折旧政策和程序；

B：将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较； C：将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较； D：检查该设备的库存文件。

7、分析性程序

A：可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的； B：涉及应收款的函证这类的测试；

C：可以为有关声明的完整性提供最佳的信息； D：本身从来都不足以支持管理层的声明。

8、交叉索引的工作底稿应该是 A：在完成现场工作之后做； B：用于证实以前记录的信息； C：始终如一地应用。

D：在最终的业务沟通中加以引用。

9、一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。数据库管理系统支持用户使用第四代编程语言开发的软件。一些软件可以更新数据库。在评估控制进入和使用数据库的措施时，审计师最关注

A：在进入数据库之前，用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发； B：存在实时更新控制措施；

C：使用关系数据库模型，使得多个用户可以同时获得服务。

D：在进入数据库之前，最终用户使用数据处理通过了他们的只读程序；

10、最能说明紧急故障恢复计划有效的证据是 A：去年的计算机处理没有发生过中断。B：关于该计划的详尽文档。

C：由内部审计部门对计划签署意见。D：对计划进行成功的试验。

11、内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性时最重要的因素是

A：它的目标与该组织整体目标一致； B：它有大量技术人员；

C：在预算过程中被最优先考虑； D：它运用最先进的技术。

12、限制生产能力的成本应由以下哪项来计量 A：除数差异

B：固定间接费用单位成本 C：损失的贡献毛利 D：产量差异

13、信息系统管理人员设计变更管理程序的目的是 A：对应用程序从测试环境过渡到生产环境加以控制 B：对因忽视悬而未决问题造成的经营终端加以控制 C：确保发生灾害时经营活动得以持续 D：确认系统变更信息恰当归档

14、制造资源计划(MRP-II)系统

A：完成企业ERP系统的后端功能。B：使用一个主产品计划。C：缺乏预测和预算。D：完成ERP系统的前端功能。

15、如果整个经济的一般利率水平提高，那么

A：通货膨胀压力将增加，从而导致对消费者销售产品的短期增加 B：总体商务和融资活动将增加，从而推动利润和股票价格的上扬 C：投资者将抛售股票，转向债券市场录求更高回报 D：更多的投资者将进入股票市场

16、对于传统的系统，程序改变控制保证所产生的系统是从经批准的程序的正确版本中产生。在客户机/服务器环境中的处理有可能增加程序改变控制的复杂性。在客户机/服务器环境中要求而在大型主机环境中不要求的一个程序改变控制的功能是保证；

A：程序版本的变换在全网络上同进行；

B：程序紧急改动的过程应制定成条文的规定并遵守执行； C：合适的用户参加程序变换测试；

D：从测度资料库到成品资料库的传送要受到控制。

17、在评估供应商的业绩时，最不可能使用的审计步骤是 A：确定供应商的送货量是否令人满意

B：确定是否从供应商处收到的都是经批准的项目 C：确定应付供应商账款余额是否正确

D：确定从供应商处购得货物的质量是否令人满意

18、在进行审计访问之前发送内控问卷有许多好处，但以下哪一项除外？ A：被审计部门经理可以审计师来访之前将问卷用于自我评估； B：问卷有助于被审计部门经理理解审计范围

C：编制问卷有助于审计师计划审计范围、组织需要收集的信息

D：被审计部门经理将只答复问卷提及的问题，而不主动提供额外的信息。

19、一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世界范围内对其进行访问。这项建议的风险是下列哪一项?I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。Ⅱ.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。Ⅲ.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。Ⅳ.数据更新可能没有集中化的系统那样快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l和Ⅱ 20、在评价控制自我评估时，大部分时间应该用在审核以下哪项领域的硬性控制。A：组织层面。B：活动层面。C：流程层面。D：部门层面。

21、在对一主要分部进行的常规EDP审计中，EDP审计人员发现一个能给政府开帐单的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的复杂编程系统。增加的金额占最近一年该分部净收益的95%。在进一步调查过程中，EDP审计人员发现只有市场部经理、分部经理和编程员知道这一系统。公司有专门部门调查舞弊行为，审计人员通知了管理当局和专门调查部门，调查工作转移到该部门机构。但是一个月之后，审计人员发现高级管理当局指令调查部门不要调查此事，内部审计部门应该

A：立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给审计委员会。B：立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给政府管制机构，因为审计人员不能故意成为违法行为当事人。

C：不再采取行动，舞弊的性质已经报告给公司内部适当的权威机构，审计人员没有权利进行进一步调查。

D：将审计发现报告给外部审计师，因为外部审计师应该知道帐户余额的任何的重大错报。

22、某公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线，并按本公司的实际产量付款给供应商的处理程序，那么以下正确叙述这种处理优点的是 A：只有生产中已经使用的原材料才需付款给供应商，被盗的或供应商尚未发运的材料则不需付款。

B：由于减少了对验收货物的处理过程，因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会。

C：系统中原材料的缺乏将会因停工而引起主管人员的注意。D：以上三项都对。

23、在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分

A：计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容)；

B：用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据；

C：对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响； D：对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。

24、某注册内部审计师以非内部审计师的身份担任采购部经理。该内部审计师与供应商签定了一份巨额购货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。合同签定后不久，供应商向该审计师赠送了一份贵重的礼物。下面对接受这一礼物的各种评论，哪一项是正确的

A：如果不是商业惯例应禁止接受礼物；如果是，可以接受； B：接受这一礼物将违反《道德守则》，应该禁止；

C：由于该审计人员不再担任内部审计师的角色，因此接受礼物应由该组织的行为准则加以规范；

D：由于礼物的赠送在签约之后，因此接受该礼物既不违反《道德守则》，也不违反组织的行为准则。

二、多项选择题（共24题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、总体存在一种特别例外的情况，如果要测定样本中至少会有一次发生这种情况的确定性，应当用 A：变量抽样法。B：发现抽样法。C：随机抽样法。

D：概率比例抽样法。

2、公司成立时接受W公司投资转入的商标权。T公司合资期限为20年，国家商标法规定商标权的有效法律年限为10年。T公司摊销该商标权的期限不得超过

A：20年 B：15年 C：10年 D：18年

3、最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面(auditcoverage)充分性的审计计划工具是

A：a.长期日程表。

B：b.审计方案(auditprogram)。C：c.部门预算。D：d.部门章程。

4、某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料，对这类有害原料的审计应当包括Ⅰ建议将环境管理制度纳入企业政策与章程；Ⅱ确定这些有害原料自始至终的记录是否存在；Ⅲ利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁；Ⅳ评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。A：只有Ⅱ B：Ⅰ和Ⅱ； C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ D：Ⅲ和Ⅳ。

5、以下哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容？ A：目的、标准、技术和结论 B：审计目标、程序和结论。

C：目标、程序、事实、结论和建议

D：审计对象、目的、抽样信息和分析。

6、协调人员的筛选在举报项目的以下哪项进行。A：评估阶段。B：构建阶段。

C：业绩监控阶段。D：项目推行阶段。

7、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？ A：已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。B：决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。

C：内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。D：某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。

8、某公司拥有仓储式连锁商店，这种商店出售大量的食品、办公用品及其他低值商品。商店的营销费用都减至最小，每个商店的装修均很普通。选择适合该公司的组织结构类型 A：模仿 B：机械式 C：简单式 D：有机式

9、某总部位于纽约的大型连锁超市公司一直通过租用卫星线路来保持总部和遍布全球的各个超市之间的信息交换，这些信息包括采购成本等敏感信息。现在，为了节省通讯费用，公司管理层考虑采用因特网来代替卫星线路。此时最适合采用的技术是

A：VPN(虚拟专用网virtuAl privAte network)B：VAN(增值网vAlue ADDeD network)C：VLAN(虚拟局域网virtuAl loCAl AreA network)D：PBX(专用分组交换机privAte BrAnCh exChAnges

10、个人薪资工时卡与人事部门纪录和报告的交叉索引能够使审计师认定 A：个人薪资支付以工时为基础 B：支付个人确实为公司员工 C：个人薪资支付标准恰当

D：人事部门纪录与薪资支付纪录吻合

11、在审计师开展以下哪项工作时，企业能从内部审计部门开展的企业全面风险评估活动中获得最大收益？ A：主要强调整个企业的风险； B：验证附属财务和运营数据； C：审查专门项目和新计划； D：考虑企业各层面的活动；

12、内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过，业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该 A：直到达成一致意见后才出具审计报告；

B：与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。直到达成一致意见后才出具审计报告；

C：出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异；

D：出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。

13、实施控制自我评价(CSA)的关键长期目标是什么？

A：将传统上由控制自我评价小组开展的评价工作移交给工作单位的人员开展； B：提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力；

C：应用投票技术，从工作单位快速收集大量关于控制薄弱环节的数据； D：通过确认提高效率的机会来降低成本。

14、以下哪项是电子商务环境下发生舞弊的范例？I.未经授权进行资金转移；II.未经授权浏览数据；III.在公司投标中进行错误陈述；IV.销毁审计线索。A：有I、II和IV是对的； B：I、II、III、IV都对； C：有IV是对的； D：有I和III是对的。

15、用下列资料回答某中国公司同意采用一增值网络为公司的电子数据切换及电子基金转换业务提供代码服务和信息交流。在转移数据到增值网络VAN之前，公司施行了在线交易流程。内部审计师有责任对该流程进行评估。另外，公司和增值网络VAN声称允许内部审计师每年一次对增值网络VAN控制进行检查与执行，合同还说明在公司会计的第二或第三季度内可以突击进入增值网络VAN系统。这一时期已经选定以防干扰增值网络VAN业务流程高峰期。这一条款并未经过内部审计师检查。经董事会批准的审计计划要求本开展全面审计。在EDI／EFT系统设计时审计人员最不可能提出下列哪项建议？ A：数据安全措施必须编入程序，防止未经授权的个人擅自篡改数据； B：同意一项电子文件的个人鉴定应当单独作为一数据字段储存； C：灾难的恢复计划必须建立； D：必须禁止间接接触电子数据。

16、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是IIA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非IIA的标准。4名助理内部审计人员都是IIA的会员，但都不是注册内部审计师。依据IIA的道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是 A：鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范； B：应遵守内部审计专业实务标准；

C：必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准； D：必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。

17、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个)$9,000,000变动成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造费用 $1,080,000销售费用 $450,000固定成本制造费用 $600,000管理费用 $567,840销售费用 $352,800所得税率 40%公司估计下一直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司2007年的损益平衡销售量是 A：36495个 B：42240个 C：46080个 D：56320个

18、在发送审计报告之前，某报纸的头版断言总经理一直为私人目的而花费组织的资金。审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他，这位审计师最适当的反映是

A：和盘托出，因为审计师讲的是与总经理个人有关的是，而与该组织无关 B：将这一要求交由审计委员会或董事会

C：以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源 D：以调查不全面而推托

19、审计报告的目的是指出问题及存在的影响。这些目标是否能达到取决于报告书写是否清晰明了。在审计报告中违反了哪项沟通的清晰性原则 A：适当地组织报告内容； B：大量使用简短的句子； C：使用主动词； D：以上答案都对。20、人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。下列哪些项在准则中没有被建议作为章程的一部分 A：内部审计部门对组织记录的接触。B：内部审计活动的范围。C：内部审计主管的任期。

D：内部审计部门对认识档案的接触。

21、盈利的企业可以怎样提高其投资回报率？ A：投资和经营费用增加相同的金额 B：同比例增加销售收入和经营费用 C：销售收入和经营费用增加相同的金额 D：同比例减少销售收入和经营费用

22、在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中使用了因果关系图? A：定义 B：分析 C：改进 D：控制

23、当比较两家公司时，如果其他情况都一样，公司有较高的红利支付率意味着 A：高的权益资本成本率。B：较低的负债率。

C：较高投资机会的考虑。D：较高的价格／盈余。

24、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率

A：总体中账面数和实际数之间存在大量差异 B：预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异 C：总体在金额上的变动程度很低 D：总体在金额上的变动程度很高

第五篇：浙江省公务员(机关工作人员)审计专业试卷

审计专业知识试卷

客观题部分（一、二、三大题）

一、单项选择题（以下各题的备选答案中都只有一个是最符合题意的，请将其选出，并在答题卡上将对应

题号后的相应字母涂黑。每小题1 分，共40 分）1．审计最基本的职能是：

A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法 2．审计对象的正确表述是： A．被审计单位财务收支活动 B．被审计单位会计资料

C．委托单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信 息载体的会计资料及其相关资料

D．被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动 信息载体的会计资料及其相关资料

3．注册会计师与政府对同一审计对象进行审计，最终形成的审计结论存在差异是源于： A．审计独立性不同B．所依据的审计准则不同 C．审计方式不同D．实施的审计手段不同

4．主要对大型项目，如大型投资项目，公共事业项目，高科技项目的经济性、效率性和 其效果进行的综合考核和评价，这种审计称为： A．管理审计B．绩效审计C．财务审计D．效果审 计

5．下列各项审计准则中，不具有法定要求的是： A．独立审计执业规范指南B．独立审计基本准则 C．独立审计具体准则D．独立审计实务公告 6．在审计监督体系中，政府审计的独立性表现在： A．独立于审计委托人，但不独立于被审计单位 B．独立于被审计单位，但不独立于审计委托人 C．与审计委托人和被审计单位均不独立 D．与审计委托人及被审计单位均独立 7．下列各项中，属于被审计单位舞弊的是：

A．对会计政策的误用B．原始会计数据的计算、抄写错误 C．记录虚假的交易或事项D．对事实的疏忽

1． ABC 公司将本年内房屋粉刷费用资本化，注册会计师最可能发现此项错误的审计程 序应该是：

A．审计维修费用明细科目B．到公司观察办公室粉饰情况

C．审计本与修缮有关的资本性支出D．对管理费用进行分析性复核 2． 最能预防企业员工以拆东墙补西墙盗用顾客货款的方法是：

A．总分类账记账员不得经手外界寄来的邮件 B．应收账款明细账记账员不得兼管出纳工作

C．经收顾客支票工作与门市部现销工作由不同人员担任 D．请顾客将货款直接汇入公司指定的银行账户

10．下列各项中，属于被审计单位“估价或分摊认定”的是： A．向甲公司拆借的款项未列入账中 B．将经营租赁设备一台列为企业固定资产 C．将应收账款50 万元记为100 万元 D．将预付账款列示于应付账款中 11．审计计划通常由负责编制。A．注册会计师B．项目负责人 C．主任会计师D．客户经理

12．企业通过虚增销售收入，同时结转了相应的销售成本，其结果是产成品： A．发生盘盈B．发生盘亏

C．账面成本虚增D．单位成本下降

13．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解： A．审计重要性水平B．函证回函情况 C．企业管理当局的品行D．存货盘点计划

14．下列审计报告中，注册会计师应提请报表使用者将所审情况与会计报表一并阅读以免 产生误解的是：

A．简要会计报表审计报告B．特殊编制基础会计报表审计报 告

C．会计报表组成部分审计报告D．法规合同遵循情况审计报告 15．为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是：

A．审查被审计单位的相关会议记录B．向被审计单位的开户银行函证 C．向被审计单位的债务单位函证D．询问被审计单位管理当局 16．企业不按期进行应付债券的折、溢价摊销，不会影响： A．在建工程的账面记录B．财务费用的账面记录 C．应付债券的账面价值D．应付债券的面值

17．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计 师应当怀疑：

A．应付债券的折价被低估B．应付债券被高估 C．应付债券被低估D．应付债券的溢价被高估

18．在计划某项审计工作时，审计人员应分两个层次来评价其重要性。A．总账和明细账B．资产负责表和利润表 C．会计报表和账户及交易D．记账证和原始凭证

19．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是： A．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果 B．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响 D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

20．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是： A．审查与应收账款相关的销货凭证B．重新测试相关的内部控制 C．进行分析性复核D．审查资产负债表日后的收款情况 21．资产项目审计与负债项目审计在目标上最大的区别是： A．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务

B．前者侧重于审查应收账款，后者侧重于审查应付账款 C．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 D．前者于损益无关，后者于损益有关 22．应当在资产负债表的附注中予以披露的是： A．股票的发行价格B．固定资产的原价

C．短期投资的成本价D．支付股息的限制性条件

23．在进行会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12 月31 日签发的支票未予入账，注册会计

师应实施的最有效的审计程序是：

A．审查12 月31 日的银行存款余额调节表 B．函证12 月31 日的银行存款余额 C．审查12 月31 日的银行对账单 D．审查12 月份的支票存根

24．注册会计师对被审计单位会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机 的是：

A．会计主管人员离职且无人代替B．失去主要市场、特许权或主要供应商 C．人力资源或重要原材料短缺D．存在大量不良资产且长期未做处理 25．下列关于合规审计的说法不正确的是： A．审计人员需要识别与被审计项目有关的法律法规 B．要评估被审计单位违法违规的风险 C．不需要向被审计单位管理当局索要声明书 D．审计人员要了解内部控制

26．验资业务约定书应主要明确的问题不包括： A．明确验资计划、程序B．确认委托、受托关系成立 C．明确验资目的、范围D．明确双方责任、义务 27．下列各项中，不属于盈利预测审核意见内容的是： A．基本假设是否发现有不合理B．编制基础是否正确 C．运用的会计政策是否与实际一致D．盈利预测能否实现 28．注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了：

A．查明是否漏盘某些主要的存货项目B．查明存货的计价是否正确 C．了解盘点指示是否贯彻执行D．获得存货是否实际存在的证据

29．注册会计师对生产循环进行分析性复核，发现存货周转率发生较大波动，得出的下列 判断中，不恰当的是：

A．被审计单位存货成本项目发生变动B．销售价格发生变动 C．存货核算方法发生变动D．销售额发生变动

30．审计人员审查增值税时，认定下列各项中违反规定的是： A．销货退回时冲减销项税

B．购买设备的增值税计入设备采购成本 C．火灾被毁材料的增值税从进项转出 D．购买福利品的增值税计入进项税

31．下列审计工作底稿中，属于被查类底稿的是： A．审计计划B．公司章程

C．函证的回函D．审计调整分录汇总表 32．“上计制度”的实质是制度。

A．财政监督B．抑制贪污舞弊C．定期报表审计D．审计监督

33．审查资本溢价时，资本溢价的确定按与投资者的投资比例所占的资本额的差

A．注册资本额B．法定资本额C．折合资本额D．实际出资额

34．在会计报表审计中，分析性复核程序在可由审计人员根据情况选择。A．审计计划阶段B．审计实施阶段

C．审计报告阶段D．审计计划阶段和审计实施阶段 35．通常情况下，对于内部控制的了解是按照来进行的。A．业务程序B．业务循环 C．账户类别D．交易时间

36．监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加 盘点的人员是：

A．会计主管人员和内部审计人员B．出纳员和会计主管人员 C．现金出纳员和银行出纳员D．出纳员和内部审计人员

37．如果某一审计项目的审计风险为5%，固有风险为60%，控制风险为50%，则检查风险应为：

A．75% B．35% C．20% D．16．67% 38．注册会计师获取的下列审计证据中，证明力最弱的是： A．购货发票B．支票C．领料单D．律师声明书

39．当变更委托时，若后任注册会计师要向前任注册会计师联系并查阅前任工作底稿时，必须经过 同意。

A．客户的律师B．主任会计师C．委托人D．客户 40．期后事项是发生的影响会计报表的事项。A．会计报表截止日以后B．审计报告日以后

C．实地审计工作结束以后D．会计报表日与审计报告日之间

二、多项选择题（以下各题的备选答案中都有两个或两个以上是符合题意的，请将它们选出，并

在答题卡上将对应题号后的相应字母涂黑。多选、错选均不得分，少选的选对一个得0.5 分。每小题2 分，共20 分）

41．目前我国形成了的审计监督体系。

A．就地审计B．民间审计C．内部审计D．政府审计 42．下列说法中正确的是： A．重要性水平越高，审计风险越低

B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C．样本量越大，抽样风险越大

D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大

43．在审计业务约定书中应明确的被审计单位的义务包括： A．及时提供审计所需的全部资料 B．审计报告的使用责任

C．为注册会计师的审计提供必要的条件和合作 D．及时足额支付审计费用

44．在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的是： A．曾在被审计单位任职，离职已达两年，但未满三年 B．持有被审计单位发行的公司债券

C．接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 D．与被审计单位的财务经理有近亲关系 45．注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到： A．全部存货及销售成本合理B．存货主要种类和估价基础已揭 示

C．存货项目的账存数与实存数一致D．存货的抵押已作揭示 46．下列审计程序中，与查找未入账应付账款有关的是：

A．函证应付账款

B．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 C．审核期后现金支出的主要凭证 D．审核期后未付账单的主要凭证

47．审计机关进行审计处罚的种类主要有： A．罚款B．责令限期缴纳应当上缴的财政收入 C．警告、通报批评D．没收违法所得

48．注册会计师对于已转坏账损失的应收账款，应重点审查的内容有： A．该应收账款用债务人的资产清偿后仍不能收回的款项 B．该应收账款龄已超过一年的款项 C．该应收账款在最初入账时确实存在

D．该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准 49．验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于： A．被审验单位明示其持续经营能力

B．被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记 C．被审验单位向出资者签发出资证明

D．被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续 50．政府审计机关实施后续审计的目的是： A．确保审计决定的执行B．搜集更多的审计证据 C．验证审计结论的正确性D．撰写审计报告

三、判断题（判断下列各题对错，并在答题卡上将对应题号后的相应字母涂黑。对的涂 黑A，错的涂黑B，每小题1 分，共10 分）

51．注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具 管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。52．注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。

53．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存 货进行监盘。

54．注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定符合性测试的性质、时间和范围。

55．注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师 必定审计失败。

56．刍期档案是指那些所记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。

57．被审计单位将筹建期间发生的与取得长期性资产无关的汇兑损益计入开办费，是不符 合制度规定的。

58．审查捐赠资产时，企业的处理是接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产减少资本 公积。

59．如果采购与付款循环内部控制健全有效，卖方对账单齐全，则审计人员一般可不必对应付账 款进行函证。

60．国务院各部门和地方人民政府各部门、国有金融机构和企业事业单位，可自行决定是 否建立内部审计制度。