第一篇：浙江省审计厅关于印发浙江省审计厅审计发现问题处置管理办法的通知
浙江省审计厅关于印发浙江省审计厅审计发现问题处置管理办法的通知
各市、县（市、区）审计局、省厅各处室、直属各单位：
《浙江省审计厅审计发现问题处臵管理办法》已经厅长办公会议审定，现予印发。请厅机关各部门遵照执行，各市、县（市、区）审计局可以结合当地实际，参照本办法执行。如有不明之处，请咨询办公室、法规处。
二○一一年十一月十日
浙江省审计厅审计发现问题
处置管理办法
第一条 为规范审计发现问题处臵行为，促进被审计单位及时整改，最大程度提升审计价值和发挥审计监督作用，充分发挥审计在经济社会治理中的作用。根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律、法规、规章的规定，结合审计工作实际，制定本办法。
第二条 本办法所指审计发现问题，是指审计机关依法进行审计和审计调查查实的，违反现行法律、法规、规章及有关标准的财政财务收支行为和相关管理事项。
第三条 审计发现问题可以通过审计报告、审计决定书、审计移送处理书、综合报告、审计结果公告等法定审计结果文书反映，也可以采取审计信息、专报等形式反映。
第四条 根据审计发现问题的性质、数额及其产生的后果进行处臵。
第五条 选择审计发现问题处臵方式应当关注下列因素：
（一）法律法规的规定；
（二）审计职权范围；
（三）问题的性质、金额、情节、原因和后果；
（四）对同类问题处理的一致性。
第六条 审计发现问题处臵方式主要包括口头责令纠正、审计整改联系单、审计报告、审计决定、责令监督整改、审计建议书（函）、专题报告党委政府和上一级审计机关、移送相关部门、审计结果公告。
选择处臵方式应作为审计重要管理事项进行记录。第七条 口头责令纠正处臵方式适用审计实施中的以下情形：
（一）纯技术性差错问题（计算差错、理解偏差的问题）；
（二）涉及款额较小、情节轻微，且能主动消除或者恢复原状的问题。
审计组在口头交换意见时，责令纠正。问题整改结果经审计组讨论确认，一般不再在审计报告中反映。
第八条 审计整改联系单处臵方式适用于驻地跟踪审计法定审计对象发现问题。由驻地审计人员经其所在部门负责人批准，以厅机关名义发《审计整改联系单》（一式二份，一份送被审计单位，一份审计机关留存归档），提出整改要求，通知被审计单位即时整改。
第九条 审计报告、审计决定处臵方式适用情形：违反国家规定的财务收支以及有关管理活动事项；违反国家规定的财政收支以及有关管理活动事项，除口头责令纠正事项和涉密事项外，在审计报告反映。
可恢复原状的问题，并在出具审计报告前完成整改提供相应整改的证明材料，经审计组讨论确认，分管厅领导批准，在审计报告反映，不再出具审计决定。在出具审计报告时未能提供恢复原状证明材料的，采用审计决定纠正处臵方式。
第十条 责令监督整改处臵方式适用于延伸审计（调查）发现的延伸单位问题。审计机关责成被审计单位监督整改，监督整改情况由被审计单位随审计报告、审计决定的整改情况一并书面报送审计机关。
第十一条 审计建议书（函）处臵方式适用情形：
（一）没有定性处理依据的问题；
（二）体制、机制、制度、管理等缺失或不完善的问题；
（三）可以改善的绩效问题。
第十二条 专题报告、审计信息等报告本级党委、政府处臵方式适用情形：
（一）审计发现问题属于重大问题，经厅长批准，采用先专题报告、审计信息等报告本级党委、政府和上一级审计机关，再行处理。
（二）审计发现问题属于以下特别情形的，经厅长批准，采用专题报告党委、政府处臵方式。因审计手段有限，需多个部门联合查处的问题；不及时查处会造成更大损失且需多部门联合查处的问题；属于具有典型性、倾向性、普遍性的问题；属于体制性、机制性、制度性的问题。
专题报告、审计信息中一般应同时报告问题整改的进程，涉及重大案件线索或其他需要及时报告的除外。
第十三条 移送处理处臵方式适用情形：
（一）审计发现问题属于违反国家规定的财政收支行为，需采取审计法第45条规定处理措施以外处理措施的问题；
（二）审计发现问题属于违反国家规定的财务收支行为，需采取审计法第45条、审计法实施条例第49条通报批评、警告、没收违法所得、罚款以外处理措施的问题;
（三）不属于财政财务收支行为的问题；
（四）属于非法定审计对象的问题。
第十四条 移送单位选择管理。审计组要了解移送问题发生单位的系统组织结构、单位性质、涉及人员身份，按照干部管理权限、财政财务隶属关系、国有资产监督管理关系、行政管理（或许可）权限选择移送单位。对垂直管理的事项，移送其上一级主管部门。
移送纪检、公安、检察的事项，经业务处、法规处与纪检、公安、检察相关部门会商后，确定其移送单位。
第十五条 审计结果公告处臵方式适用情形：
（一）涉及民生、全省性的社会公共资金（基金）审计结果实行广域公告，书面印发至省政府及相关部门并同步在浙江省审计厅门户网站公告。
（二）单一个体性的审计结果一般实行局域公告或通报，书面印发至相关单位、部门。必要时，也可以同步在浙江省审计厅门户网站公告。
公告审计和审计调查结果的项目，一般在审计整改期限结束后7个工作日内公告。审计报告（征求意见稿）在征求被审计单位和被审计领导干部意见中和出具审计报告中明确审计结果公告的时间。特殊项目从其规定办理。
第十六条 督促被审计单位整改。在审计实施过程中发现的问题，及时督促被审计单位整改。在审计实施过程中不能完成整改的，按审计报告、审计决定所规定的期限整改。审计组可根据审计发现问题情况设定整改期限，但在收到审计报告、审计决定之日起90天内必须向厅机关提交书面整改情况报告。审计组所在部门要跟踪督查整改进程。
第十七条 审计组、业务部门、审理机构在审核、复核、审理过程中，应充分关注审计发现问题处臵方式选择的合法性、适当性、时效性，并在审核、复核、审理意见中予以反映。
第十八条 本办法所称重大问题包括：
（一）不遵循法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定，造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失的问题；
（二）数额巨大涉及面广影响大，完全恢复原状有困难的问题；
（三）涉嫌重大违法犯罪的问题；
（四）经济业务活动存在明显异常和重大管理缺陷的问题；
（五）关系国家、地区经济安全的问题；
（六）关系国家信息安全的问题；
（七）侵害国家利益或公共利益的问题。
第十九条 本办法由厅办公室、法规处负责解释。第二十条 本办法2012年1月1日起施行。
附件：审计整改联系单参考格式
审计整改联系单
（驻地跟踪审计单位）：
我厅在驻地跟踪审计中发现以下事项违反财政财务收支和有关管理制度规定，请及时整改，并将整改情况书面反馈给我厅。
需要整改的事项：（包括事项内容、审计依据）
浙江省审计厅（公章）年 月 日
第二篇：浙江省投资审计管理办法
浙江省投资审计管理办法
第一章 总则
第一条 为了进一步加强投资审计工作，规范审计行为，提升审计价值，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《政府投资项目审计规定》（审投发〔2010〕173号）和《浙江省国家建设项目审计办法》（省政府令第146号）等有关规定，结合我省实际，制定本管理办法。
第二条 审计机关对政府投资项目的预算执行情况和决算进行审计，包括对建设项目的总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、单项工程结算、项目竣工决算等的审计，以及对与政府投资有关的特定事项进行审计调查，适用本办法。
第三条 本办法所称政府投资项目，是指政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括利用下列资金所进行的固定资产投资项目：
（一）财政预算安排的建设资金；
（二）纳入财政预算管理的专项建设资金；
（三）政府融资以及利用国债的资金；
（四）国际金融组织和外国政府的贷款、赠款；
（五）转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入；
（六）土地使用权出让金；
（七）法律、法规规定的其他政府性资金。
第四条 本办法所称与政府投资有关的特定事项，包括：政府投资相关政策、法规、制度的执行情况及效果；行业监管情况及绩效；投资领域存在的普遍性、倾向性问题；其他与政府投资密切相关的事项等。
第五条 投资审计以维护经济发展安全，规范投资领域市场秩序，提高政府投资建设管理水平和绩效，促进投资领域廉政建设，推进深化投资体制改革为目标。审计机关应当坚持以绩效审计为发展方向，真实性、合法性、效益性相统一，监督与服务并重，依法开展单项工程结算审计、预算执行情况审计、竣工决算审计、跟踪审计以及专项审计调查，全面履行投资审计职责。
第六条 审计机关履行投资审计职责，应当从揭露问题入手，以解决问题为目的，充分发挥建设性作用。重点关注以下问题：
（一）重大违法、违规和涉嫌犯罪的问题；
（二）严重损失浪费和政府性资产流失的问题；
（三）工程质量问题；
（四）侵害公共利益的问题；
（五）关系经济安全、环境安全、生命财产安全及其他方面安全的问题；
（六）投资管理体制、机制、制度方面的问题；
（七）其他需要重点关注的问题。
第七条 确定政府投资项目的审计管辖主体应遵循下列规定：
（一）政府投资项目原则上由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督；
（二）上级审计机关可以将其审计管辖范围内的项目授权下级审计机关审计，也可以直接审计下级审计机关审计管辖范围内的项目，但应避免不必要的重复审计；
（三）下级审计机关需要对上级审计机关审计管辖范围内的项目进行审计，应当事先提出授权申请，报有管辖权的上级审计机关审批；
（四）市、县（市、区）审计机关对在当地建设的、省本级政府性资金投入在2000万元以下的省重点建设项目进行审计，不需另行经过省审计厅授权；对省本级政府性资金投入超过2000万元的项目的审计，均需报请省审计厅授权。前述审计的计划和结果需报省审计厅备案。
高速公路等省重点交通建设项目按照省交通运输厅、省审计厅有关交通项目全过程跟踪审计监督的意见执行。
第八条 审计机关依法独立行使审计监督权，对依法属于审计机关审计监督对象的单位、项目、资金进行审计，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计机关应当重视发挥内部审计在投资监督上的作用，加强工作协作，依法进行业务检查和监督，帮助建立健全内部审计机制。
审计机关在对政府投资项目进行审计时，应当依法对社会中介机构出具的与政府投资项目有关的审计报告进行核查。
第九条 审计机关应当以投资审计管理信息化和项目审计信息化为重点，加强相关基础平台、信息库、方法体系建设，切实提升投资审计信息化发展水平。
第二章 审计计划
第十条 审计机关根据本级人民政府的要求、上级审计机关的工作规划和具体安排，按照围绕中心、突出重点、绩效优先、统筹资源、确保质量的原则，按必要的程序编制投资审计项目计划，着力提高投资审计工作绩效。
第十一条 审计机关编制投资审计项目计划，应当综合考虑以下事项：
（一）审计重点的确定。各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目、与政府投资有关的重要事项，应当作为投资审计重点；
（二）竣工决算必审制的落实。审计机关应当认真贯彻落实《浙江省国家建设项目审计办法》关于竣工决算审计的规定，优先选择政府投入大、社会关注度高的重点投资项目进行竣工决算审计；
（三）跟踪审计的实施。审计机关可以根据政府投资项目情况，有重点地对项目进行跟踪审计；
（四）与其他专业审计的结合。审计机关应当加强投资审计与其他专业审计的结合，从宏观上把握政府性资金的投资结构、配置效率，关注项目建设管理以及建成后的资产管理和运营情况；
（五）同步审计项目的安排。省、市审计机关应当重视发挥同步审计作用，根据需要适量安排投资同步审计项目，下级审计机关应当按照上级审计机关的要求完成同步审计任务、上报审计结果。
第十二条 对政府投资项目的审计，审计机关应当在计划中明确审计实施的具体方式，包括直接审计和组织审计：
（一）直接审计。即由审计机关直接进行审计；
（二）组织审计。审计机关按规定组织社会中介机构进行审计。
对投资额在5000万元以上的省本级政府投资项目的审计，由省审计厅负责，其中重特大项目由省审计厅直接审计，其余项目由省审计厅按照公开透明原则安排社会中介机构进行组织审计；投资额不超过5000万元的项目由行业主管部门或者建设单位自行委托社会中介机构进行审计，省审计厅应当加强对审计结果的抽查复核。
第十三条 审计机关直接审计，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定等服务。审计机关聘请外部人员实行计划管理，外聘经费应纳入单位预算。
第十四条 审计机关安排组织审计，应当通过公开招标方式择优选择合格的社会中介机构作为协审单位。组织审计经费原则上应由审计机关通过财政预算安排。
第三章 审计实施
第十五条 审计机关开展政府投资项目审计，应当在审计通知书中明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。
第十六条 审计组应当在审计进点前，调查了解被审计单位及其相关情况，明确审计目标，根据审计目标确定审计范围、内容和重点，提出审计措施和工作要求。调查时应当督促检查被审计单位审计基础资料的准备工作。
第十七条 对政府投资项目的审计，审计组应当在审计进点前调查了解以下基本情况：
（一）项目决策和履行基本建设程序情况；
（二）土地利用和征地拆迁情况；
（三）建设资金筹集和管理使用情况；
（四）招投标和合同管理情况；
（五）设备、物资和材料采购情况；
（六）工程质量、造价、进度、安全控制和环境保护情况；
（七）项目目标实现情况；
（八）有关政策措施执行和规划实施情况；
（九）其他需要了解掌握的情况。
审计组应当在进点前做好与审计事项相关信息、资料的收集整理工作。第十八条 审计组应当加强现场审计实施管理，保证审计深度，提高审计效率，实现审计目标。
审计组现场审计实施管理的重点包括：
（一）审计资源向重要审计事项集中；
（二）工程审计人员和财务审计人员密切配合；
（三）重视投资建设管理相关单位及工程现场的延伸调查；
（四）审计技术、手段和方法的合理运用，获取有效的审计证据，按规定作出审计记录；
（五）审计掌握信息真实性和价值的分析判断；
（六）加强与审计项目所在地审计机关的沟通联系，取得必要的协助支持；
（七）根据审计实施情况采取有效的应对措施。
第四章 审计整改和成果运用
第十九条 审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。审计机关审定审计组的审计报告后，应当向被审计单位或被调查单位出具审计报告。审计机关应当督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。
第二十条 审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。
第二十一条 审计机关在审计中发现政府投资建设管理相关部门和单位履行职责不到位，应当依法追究其责任，或者向本级人民政府、有关主管部门反映情况，提出建议。第二十二条 审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题，边审计边整改。跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义向被审计单位发出整改意见书，督促其在项目建设过程中及时纠正。
第二十三条 审计机关应当及时向本级人民政府报告重点投资项目审计、与政府投资有关的重要事项调查的结果，并通报有关部门。审计机关向本级人民政府报告投资审计结果，应当同时针对审计发现问题提出可操作的意见建议。投资审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。
第二十四条 下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告政府重点投资项目审计、与政府投资有关的重要事项调查的结果，上一级审计机关应当加强审计结果的整合运用。上级审计机关运用下级审计机关的审计结果，应当履行告知义务。
第二十五条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告投资审计结果及整改情况。除涉及国家秘密和商业秘密外，原则上所有政府重点投资项目审计、与政府投资有关的重要事项调查的结果及整改情况，都要按程序向社会公告。
第五章 审计质量与风险控制
第二十六条 审计机关应当健全投资审计质量控制制度，按规定对投资审计业务实行分级质量控制，确保作出恰当的审计结论和依法进行处理处罚，防范审计风险。
第二十七条 审计机关直接审计，参加审计的外聘人员应当作为审计组成员予以明确，但不得担任审计组组长、副组长和主审。组织审计项目的审计组成员中，审计机关人员一般不应少于2人，且审计组组长必须由审计机关人员担任。
第二十八条 审计机关应当加强对由其组织和聘请参与审计的社会中介机构及外部人员的指导、监督和管理，明确有关权利义务，严格控制审计质量。
第二十九条 采取跟踪审计方式实施审计的，审计机关应当加强对跟踪审计行为的监管，促使审计人员保持应有的独立性和职业谨慎，不能超越职权范围签署相关意见和直接参与建设项目的日常管理。第三十条 审计机关应当加强投资审计廉政风险防控工作和投资审计人员职业道德教育，针对投资审计容易出现廉政风险的环节，强化内部控制和管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审良好形象。
第六章 附则
第三十一条 省审计厅根据全省投资审计工作需要，依照本管理办法制定有关交通、水利、能源、房建和城市基础设施等建设项目的审计操作规程。
第三十二条 本管理办法由省审计厅负责解释。第三十三条 本管理办法自印发之日起施行。
第三篇：浙江省审计条例
浙江省审计条例
（2015年3月27日浙江省第十二届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过）
目 录
第一章 总则
第二章 审计事项和内容
第三章 审计权限和程序
第四章 审计整改和运用
第五章 法律责任
第六章 附则
第一章 总则
第一条 为了加强审计监督，规范审计行为，维护经济秩序和社会公共利益，促进廉政建设，保障经济社会持续健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条 例》和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 审计机关应当对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配、使用情况，依法属于审计监督对象的主要负责人的经济责任履行情况，以及其他依法属于审计监督范围的事项进行审计监督，实现审计监督全覆盖。
第三条 审计机关依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。审计机关可以委托其所属的审计机构具体实施审计监督。
审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第四条 审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。
县级以上人民政府行政首长依法直接领导本级审计机关，及时研究解决审计工作中的重大问题，保障审计机关依法独立行使审计监督权。
县级以上人民政府应当加强审计队伍建设，建立符合审计工作职业特点的审计人员管理制度，提高审计队伍的专业化水平，推进审计职业化建设。
国家实行省以下审计机关人财物统一管理的，依照国家有关规定执行。
第五条 审计机关应当加强对其依法设立的派出机构和下级审计机关的领导，建立健全工作报告、监督检查、审计质量控 制等制度，提高审计监督质量和效率。
第六条 审计机关履行职责所需经费，财政预算应当予以保障。
第七条 县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当如实反映预算执行和其他财政收支的审计工作情况、审计评价、存在的问题和整改情况。
县级以上人民代表大会常务委员会可以要求本级人民政府对特定事项进行审计或者专项审计调查，并报告审计结果。
县级以上人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告和审计结果提出审议意见或者作出决议。
第八条 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得参与被审计单位的管理活动。
审计人员对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经审计机关负责人批准不得对外提供或者披露，不得用于与审计工作无关的目的。
第二章 审计事项和内容
第九条 审计机关依法对下列事项进行审计：
（一）本级人民政府财政部门具体组织的本级预算执行情况和决算草案，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单 位的预算执行情况和决算草案，未纳入本级人民政府预算管理的开发区（新区、园区）的财政财务收支情况，下级人民政府的预算执行情况和决算草案，以及其他财政收支情况；
（二）国家和省重大政策措施以及宏观调控部署落实情况；
（三）地方政府性债务的举借、使用、偿还、管理以及风险管控情况；
（四）土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域和特许经营权、特许排污权等国有资源资产管理使用情况以及大气、水、土壤、固体废物等污染治理和环境保护情况；
（五）使用公共资金的事业组织、社会团体的财务收支情况；
（六）国有、国有资本占控股地位或者主导地位的企业和地方金融机构的财务收支及其境内外国有资产经营管理情况；
（七）政府投资项目的管理实施情况、预算执行情况和决算；
（八）政府部门管理和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及住房公积金、住房专项维修资金、彩票公益金等其他有关基金、资金的财务收支情况；
（九）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况；
（十）其他单位和个人管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的情况；
（十一）依法属于审计监督对象的主要负责人履行经济责任情况；
（十二）法律、法规、本级人民政府和上级审计机关规定的其他事项。
审计机关应当加强对财政资金分配、重大投资决策和项目审批、重大物资采购和招标投标、贷款发放和证券交易、国有资产和股权转让、国有土地使用权和矿产资源交易等重点领域和关键环节的审计。
第十条 审计机关可以依法对预算管理，国有资产、国有资本、国有资源管理使用，政府性基金缴纳使用，纳税人和扣缴义务人缴纳税款等与财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。
第十一条 审计机关对预算执行情况和其他财政收支情况的审计，应当包括下列内容：
（一）一般公共预算执行情况；
（二）政府性基金预算执行情况；
（三）国有资本经营预算执行情况；
（四）社会保险基金预算执行情况；
（五）地方政府性债务纳入预算及其管理使用情况。审计机关对一般公共预算执行情况的审计应当包括预算稳定调节基金、预算周转金和经批准设立的特定专用资金管理使用情况，以及国库办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算 支出的拨付情况等内容。
第十二条 审计机关对本条例第九条第二项所列事项的审计，重点审查下列内容：
（一）配套措施的制定及其落实情况；
（二）相关重大项目的建设、管理和运营情况；
（三）重点资金的筹措、分配和使用情况；
（四）落实国家和省重大政策措施以及宏观调控部署的执行进度和实际效果。
第十三条 审计机关对本条例第九条第四项所列事项的审计，重点审查下列内容：
（一）资源环境保护法律、法规、政策、规划和计划的执行情况及其效果；
（二）资源环境保护相关资金的征收、分配、使用、管理情况；
（三）资源环境保护项目的建设情况和运营效果；
（四）土地、矿藏、水流、森林、滩涂、海域等国有自然资源资产的开发利用管理和保护治理情况；
（五）特许经营权、特许排污权等国有无形资源资产的管理使用情况；
（六）自然资源资产负债情况。
第十四条 审计机关对国有、国有资本占控股地位或者主导地位的地方金融机构进行审计，以及根据本级人民政府或者上 级审计机关的要求对其他从事地方金融业务的机构和组织进行审计，重点审查下列内容：
（一）金融政策调控措施贯彻执行情况；
（二）资产、负债、损益、表外业务情况；
（三）资产质量和经营风险管理情况；
（四）区域性金融风险情况。
第十五条 审计机关对本条例第九条第七项所列事项的审计，重点审查下列内容：
（一）法定建设程序履行情况；
（二）投资控制和资金管理使用情况；
（三）项目建设管理情况；
（四）有关政策措施执行和规划实施情况；
（五）设备、物资和材料采购情况；
（六）土地利用和征地补偿安置情况；
（七）工程造价情况；
（八）投资绩效情况。
第十六条 审计机关应当依照国家和省有关规定，对依法属于审计监督对象的主要负责人进行任中或者离任经济责任审计，出具审计报告，并向本级人民政府行政首长、有关主管机关报告审计结果。对自然资源资产负有保护责任的主要负责人的经济责任审计，还应当包括自然资源资产保护责任的履行情况。
审计机关应当对依法属于审计监督对象的主要负责人履行 经济责任有关的管理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益等作出审计评价，发现主要负责人在履行经济责任过程中存在问题的，应当对其承担的直接责任、主管责任、领导责任作出界定。
对依法属于审计监督对象的主要负责人实行经济责任任前告知、报告和离任交接制度。
第十七条 对社会关注度高、使用财政资金数量大、涉及重大公共利益的审计事项，审计机关应当开展绩效审计，重点对项目实施的必要性、政策导向的完整性、资金需求的合理性、效益指标的科学性等作出绩效评价。
审计机关应当根据有关法律、法规、规章以及国家有关政策、标准、项目目标等，确定绩效审计评价标准。绩效审计评价标准难以确定或者有不同意见的，审计机关应当听取社会公众、专家学者、行业协会、行业主管部门以及被审计单位等有关方面的意见。
第十八条 审计机关应当依法加强对农村集体经济组织使用公共资金情况的审计监督。
县级以上人民政府农业行政主管部门应当依法加强农村集体经济组织审计工作。审计机关应当加强审计业务指导。
经本级人民政府批准，审计机关可以对城镇集体所有制企业、农村集体经济组织的财务收支情况进行审计监督。
第十九条 依法属于审计监督对象的单位应当依照国家和 省有关规定建立健全内部审计制度。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门，乡镇（街道）、开发区（新区、园区）、国有企业和金融机构，应当明确负责内部审计职责的机构或者配备专职人员，开展内部审计。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门的范围，由省人民政府确定。
鼓励和支持非公有制企业建立健全内部审计制度，开展内部审计。
审计机关应当加强对内部审计机构的监督指导和内部审计人员的业务培训，提高内部审计质量。
第二十条 审计机关根据工作需要，可以依照国家和省有关规定，通过购买服务的方式，组织或者委托符合法定条件的社会审计机构等专业机构参加或者承担审计工作，也可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。
参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人员应当接受审计机关的指导和监督，执行法律、法规和国家审计准则，遵守审计工作纪律，并对提交审计机关的审计结果和其他相关文书、资料的真实性、合法性负责。审计机关对出具的审计报告负责。
接受委托的专业机构不得将其承担的审计工作委托给其他组织和个人。
第三章审计权限和程序
第二十一条 审计机关应当根据审计职责和审计管辖范 围，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定审计工作重点，编制审计项目计划。编制审计项目计划，应当听取本级人民代表大会有关专门委员会或者常务委员会有关工作机构的意见，并征求相关单位和社会公众的意见。
审计项目计划及计划重大变更应当经本级人民政府批准，并报本级人民代表大会常务委员会和上一级审计机关备案。
第二十二条 审计机关应当根据审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有下列特殊情况的，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计：
（一）协助有关部门查证，以及办理信访、举报等事项的；
（二）有证据或者迹象表明被审计单位和有关人员有转移、隐匿、篡改、毁弃财政收支、财务收支资料，转移、隐匿资产或者串通提供伪证等行为的；
（三）被审计单位涉嫌严重违法违规的；
（四）有其他特殊情况的。
第二十三条 被审计单位应当依照法律、法规规定和审计机关的要求，及时、全面提供审计所需的财务会计、业务和管理等资料。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。
第二十四条 审计机关实施审计时，有权对被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关的业 务活动的信息系统进行检查，但应当避免对被审计单位的信息系统及其数据造成损害。
被审计单位应当对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置符合国家标准或者行业标准的数据接口，开放审计所需的计算机信息系统查询权限，配合审计机关进行电子数据分析；未设置符合标准的数据接口的，审计机关有权要求被审计单位将数据转换成符合标准的数据输出格式。
第二十五条 审计机关应当加强联网审计系统建设，并可以对预算执行、税收、社会保障、政府投资、国有企业等重要领域和重点单位实施远程审计。依法属于审计监督对象的单位应当予以配合。
第二十六条 审计机关对预算执行项目可以分阶段组织实施审计，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计。
审计机关在跟踪审计过程中，可以出具阶段性审计报告。发现问题的，审计机关应当在阶段性审计报告中要求被审计单位限期整改，并在最终的审计报告中反映已发现问题的整改情况。
第二十七条 审计机关对政府投资项目进行审计时，可以对直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询、招标代理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查。有关单位应当予以配合。政府投资项目列入审计项目计划的，审计机关应当自计划确定之日起七日内告知建设单位。建设单位应当在招标文件中载明并与承接项目的单位在合同中约定审计结果作为工程结算的依据，并定期向审计机关报送项目建设情况。
建设单位应当在工程交工验收或者竣工验收后三十日内向审计机关提请工程结算或者竣工决算审计。审计机关应当自收到完整的送审材料之日起九十日内向建设单位和承接项目的单位出具审计报告；因特殊情况需要延长审计期限的，应当经审计机关负责人批准。
第二十八条 审计机关应当与有关部门、金融机构和国有企业事业单位建立信息共享机制。有关部门、金融机构和国有企业事业单位应当根据审计工作需要，依法向审计机关提供与本单位、本系统履行职责相关的数据信息和必要的技术文档。
第二十九条 审计机关应当与公安、监察、民政、财政、税务等部门和检察机关建立信息沟通机制和工作协调机制。审计机关实施审计时，遇行使职权受到限制而无法获取审计证据或者与审计事项有重要关联的信息资料，或者无法制止违法行为侵害国家利益等情形的，可以提请有关部门或者检察机关予以协助。有关部门和检察机关应当依法予以协助。
第三十条 审计机关应当加强审计信息化建设，加大数据的集中和综合利用，建设审计数据系统，运用信息化等技术进行问题查核、评价判断和宏观分析。第三十一条 审计机关应当建立审计业务分级质量控制和审计责任追究制度，明确审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人责任。
对专业性、技术性较强的审计事项，审计机关可以聘请有关专家提供技术支持、专业咨询和专业鉴定。
第三十二条 审计机关实施审计时，有权对内部审计机构或者社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，并利用经核查的审计结果。
第三十三条 审计组实施审计后，应当提出审计报告。审计组的审计报告应当以审计机关名义书面征求被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员的意见。
对被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员提出的书面意见，审计组应当进一步核实情况，对审计报告作必要修改，连同书面意见一并报送审计机关。
审计机关应当按照分级质量控制的要求，对审计组的审计报告进行复核、审理，提出审计机关的审计报告。
第三十四条 审计机关发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。
审计决定需要有关部门、单位协助执行的，有关部门、单位应当予以协助，并自收到协助执行审计文书之日起三十日内，将协助执行情况书面回复审计机关。第三十五条 被审计单位、经济责任审计对象违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他违法违纪行为，依法应当由公安、监察、财政、税务等部门或者检察机关处理、处罚的，审计机关应当出具移送处理书并及时移送相关材料。接受审计移送事项的有关部门和检察机关应当及时将处理、处罚结果书面告知审计机关。
审计机关在审计工作中发现重大案件线索的，应当及时向本级人民政府和上一级审计机关报告。
第三十六条 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以依法提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
政府投资项目的建设单位、承接项目的单位以及经济责任审计对象对审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起三十日内向出具审计报告的审计机关要求复查；审计机关应当自收到复查要求之日起三十日内作出复查决定；对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起三十日内向上一级审计机关申请复核；上一级审计机关应当自收到复核申请之日起六十日内作出复核决定。省审计机关作出的审计报告，由省审计机关进行复查、复核。
第四章审计整改和运用 第三十七条 审计机关应当依法向本级人民政府提出本级预算执行和其他财政收支的审计结果报告、专项审计调查报告以及本级人民政府要求的其他审计报告，并同时报告上一级审计机关。
第三十八条 审计机关应当建立健全审计整改检查跟踪机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改，必要时可以提请有关部门协助落实整改意见。
审计机关应当对审计发现的问题分析原因，明确责任，依法处理；对涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建设方面的问题向本级人民政府报告，并提出改进建议。
第三十九条 被审计单位应当建立健全审计整改责任制，及时组织研究审计发现的问题和提出的审计建议，并落实整改。被审计单位主要负责人是审计整改的第一责任人。
被审计单位应当自收到审计报告、审计决定之日起六十日内，将审计整改情况、审计建议采纳情况和审计决定执行情况书面报告审计机关，同时报告本级人民政府或者主管部门，并依法向社会公告。
被审计单位的主管部门应当及时督促被审计单位进行审计整改。
第四十条 县级以上人民政府应当建立健全审计整改督促检查机制，对审计发现的问题及时研究整改，将整改情况纳入督查督办事项，并报告本级人民代表大会常务委员会。县级以上人民政府应当建立健全审计结果问责机制，对审计发现的重大问题，依法作出处理，追究责任；对审计反映的典型性、普遍性、政策性问题，及时研究，完善制度；对审计整改不到位的，与被审计单位主要负责人进行约谈；对拒绝、拖延或者虚假整改的，采取通报批评、停职检查、责令辞职、罢免等问责措施。
第四十一条 县级以上人民代表大会常务委员会对审计工作报告和专项审计调查报告提出审议意见或者作出决议的，本级人民政府应当在规定期限内组织研究落实整改，开展重点督查，并报告结果。
县级以上人民代表大会常务委员会应当加强对审计整改情况的监督检查，必要时，可以采取听取专项工作报告、执法检查、专题询问、质询、特定问题调查等方式开展监督。
第四十二条 审计机关应当建立健全审计结果通报和公告制度，依照国家和省有关规定向有关部门通报审计结果，并通过政府网站、新闻媒体、新闻发布会等途径和方式向社会公布审计结果。
审计工作报告经本级人民代表大会常务委员会审议后向社会公布。其他审计结果按照规定程序向社会公布。
审计结果涉及国家秘密、商业秘密或者其他依法不应公开的，依据相关法律、法规的规定处理。
第四十三条 各级人民政府应当建立健全审计结果运用机 制，将审计结果及其整改情况作为行政决策、绩效管理、考核、奖惩和问责的重要依据。绩效审计结果应当作为财政资金分配的重要依据。经济责任审计结果应当作为经济责任审计对象考核、任免、奖惩的重要依据。
县级以上人民代表大会常务委员会应当将审计结果作为行使监督、重大事项决定、任免等职权的重要依据。审计结果符合其他监督管理部门履行职责需要的，其他监督管理部门应当利用。
第五章 法律责任
第四十四条 违反本条例规定的行为，法律、行政法规已有法律责任规定的，从其规定。
第四十五条 违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对单位可以处五万元以下罚款，对主要负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法应当给予处分的，由审计机关向有权机关提出给予处分的建议：
（一）被审计单位不配合审计机关对其运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统进行检查的；
（二）被审计单位对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置不符合国家标准或者行业标准的数据接口，或者在使用计算机信息系统过程 中有弄虚作假行为的；
（三）被审计单位不配合审计机关进行电子数据分析的；
（四）依法属于审计监督对象的单位不配合审计机关实施联网审计的；
（五）政府投资项目有关承接单位拒绝、阻碍审计机关对其取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查，或者拒绝、拖延提供有关资料，或者提供的资料不真实、不完整的；
（六）列入审计项目计划的政府投资项目，建设单位未将审计结果作为工程结算依据的。
第四十六条 参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人员违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关依法予以纠正，将相关信息纳入信用信息系统，并移送有关主管机关依法追究责任：
（一）提交虚假审计报告或者相关文书、资料的；
（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；
（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的；
（四）收受、索取贿赂的；
（五）有其他违反法律、法规规定情形的。
接受审计机关委托承担审计工作的专业机构违反本条例规定，将其承担的审计工作委托给其他组织和个人的，由审计机关撤销委托，将相关信息纳入信用信息系统，并将相关情况通知有关主管机关。第四十七条 审计机关和审计人员违反本条例规定，有下列行为之一的，由有权机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：
（一）不按照规定职责、程序进行审计的；
（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；
（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的；
（四）违反规定行使处理、处罚权的；
（五）收受、索取贿赂的；
（六）有其他玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊行为的。
第六章 附则
第四十八条 本条例自2015年6月1日起施行。《浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例》同时废止。
注：以上《浙江省审计条例》已于2015年4月23日在《浙江日报》上全文刊登。
第四篇：浙江省审计条例
浙江省人民代表大会常务委员会公告
第27号
《浙江省审计条例》已于2015年3月27日经浙江省第十二届人民代表大会常务委员会第18次会议通过，现予公布，自2015年6月1日起施行。
浙江省人民代表大会常务委员会
2015年3月27日
浙江省审计条例
（2015年3月27日浙江省第十二届人民代表大会常务委员会第18次会议通过）
目 录 第一章 总 则
第二章 审计事项和内容 第三章 审计权限和程序 第四章 审计整改和运用 第五章 法律责任 第六章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了加强审计监督，规范审计行为，维护经济秩序和社会公共利益，促进廉政建设，保障经济社会持续健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
—1—
第二条 审计机关应当对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配、使用情况，依法属于审计监督对象的主要负责人的经济责任履行情况，以及其他依法属于审计监督范围的事项进行审计监督，实现审计监督全覆盖。
第三条 审计机关依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。审计机关可以委托其所属的审计机构具体实施审计监督。
审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第四条 审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。
县级以上人民政府行政首长依法直接领导本级审计机关，及时研究解决审计工作中的重大问题，保障审计机关依法独立行使审计监督权。
县级以上人民政府应当加强审计队伍建设，建立符合审计工作职业特点的审计人员管理制度，提高审计队伍的专业化水平，推进审计职业化建设。
国家实行省以下审计机关人财物统一管理的，依照国家有关规定执行。
第五条 审计机关应当加强对其依法设立的派出机构和下级审计机关的领导，建立健全工作报告、监督检查、审计质量控制等制度，提高审计监督质量和效率。
第六条 审计机关履行职责所需经费，财政预算应当予以保障。
第七条 县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当如实反映预算执行和其他财政收支的审计工作情况、审计评价、存在的问题和整改情况。
县级以上人民代表大会常务委员会可以要求本级人民政府对特定事项进行审计或者专项审计调查，并报告审计结果。
县级以上人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告和审计结果提出审议意见或者作出决议。
第八条 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得参与被审计单位的管理活动。
审计人员对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经审计机关负责人批准不得对外提供或者披露，不得用于与审计工作无关的目的。
—2—
第二章 审计事项和内容
第九条 审计机关依法对下列事项进行审计：
（一）本级人民政府财政部门具体组织的本级预算执行情况和决算草案，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算草案，未纳入本级人民政府预算管理的开发区（新区、园区）的财政财务收支情况，下级人民政府的预算执行情况和决算草案，以及其他财政收支情况；
（二）国家和省重大政策措施以及宏观调控部署落实情况；
（三）地方政府性债务的举借、使用、偿还、管理以及风险管控情况；
（四）土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域和特许经营权、特许排污权等国有资源资产管理使用情况以及大气、水、土壤、固体废物等污染治理和环境保护情况；
（五）使用公共资金的事业组织、社会团体的财务收支情况；
（六）国有、国有资本占控股地位或者主导地位的企业和地方金融机构的财务收支及其境内外国有资产经营管理情况；
（七）政府投资项目的管理实施情况、预算执行情况和决算；
（八）政府部门管理和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及住房公积金、住房专项维修资金、彩票公益金等其他有关基金、资金的财务收支情况；
（九）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况；
（十）其他单位和个人管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的情况；
（十一）依法属于审计监督对象的主要负责人履行经济责任情况；
（十二）法律、法规、本级人民政府和上级审计机关规定的其他事项。
审计机关应当加强对财政资金分配、重大投资决策和项目审批、重大物资采购和招标投标、贷款发放和证券交易、国有资产和股权转让、国有土地使用权和矿产资源交易等重点领域和关键环节的审计。
第十条 审计机关可以依法对预算管理，国有资产、国有资本、国有资源管理使用，政府性基金缴纳使用，纳税人和扣缴义务人缴纳税款等与财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。
—3—
第十一条 审计机关对预算执行情况和其他财政收支情况的审计，应当包括下列内容：
（一）一般公共预算执行情况；
（二）政府性基金预算执行情况；
（三）国有资本经营预算执行情况；
（四）社会保险基金预算执行情况；
（五）地方政府性债务纳入预算及其管理使用情况。
审计机关对一般公共预算执行情况的审计应当包括预算稳定调节基金、预算周转金和经批准设立的特定专用资金管理使用情况，以及国库办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付情况等内容。
第十二条 审计机关对本条例第九条第二项所列事项的审计，重点审查下列内容：
（一）配套措施的制定及其落实情况；
（二）相关重大项目的建设、管理和运营情况；
（三）重点资金的筹措、分配和使用情况；
（四）落实国家和省重大政策措施以及宏观调控部署的执行进度和实际效果。
第十三条 审计机关对本条例第九条第四项所列事项的审计，重点审查下列内容：
（一）资源环境保护法律、法规、政策、规划和计划的执行情况及其效果；
（二）资源环境保护相关资金的征收、分配、使用、管理情况；
（三）资源环境保护项目的建设情况和运营效果；
（四）土地、矿藏、水流、森林、滩涂、海域等国有自然资源资产的开发利用管理和保护治理情况；
（五）特许经营权、特许排污权等国有无形资源资产的管理使用情况；
（六）自然资源资产负债情况。
第十四条 审计机关对国有、国有资本占控股地位或者主导地位的地方金融机构进行审计，以及根据本级人民政府或者上级审计机关的要求对其他从事地方金融业务的机构和组织进行审计，重点审查下列内容：
（一）金融政策调控措施贯彻执行情况；
（二）资产、负债、损益、表外业务情况；
—4—
（三）资产质量和经营风险管理情况；
（四）区域性金融风险情况。
第十五条 审计机关对本条例第九条第七项所列事项的审计，重点审查下列内容：
（一）法定建设程序履行情况；
（二）投资控制和资金管理使用情况；
（三）项目建设管理情况；
（四）有关政策措施执行和规划实施情况；
（五）设备、物资和材料采购情况；
（六）土地利用和征地补偿安置情况；
（七）工程造价情况；
（八）投资绩效情况。
第十六条 审计机关应当依照国家和省有关规定，对依法属于审计监督对象的主要负责人进行任中或者离任经济责任审计，出具审计报告，并向本级人民政府行政首长、有关主管机关报告审计结果。对自然资源资产负有保护责任的主要负责人的经济责任审计，还应当包括自然资源资产保护责任的履行情况。
审计机关应当对依法属于审计监督对象的主要负责人履行经济责任有关的管理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益等作出审计评价，发现主要负责人在履行经济责任过程中存在问题的，应当对其承担的直接责任、主管责任、领导责任作出界定。
对依法属于审计监督对象的主要负责人实行经济责任任前告知、报告和离任交接制度。
第十七条 对社会关注度高、使用财政资金数量大、涉及重大公共利益的审计事项，审计机关应当开展绩效审计，重点对项目实施的必要性、政策导向的完整性、资金需求的合理性、效益指标的科学性等作出绩效评价。
审计机关应当根据有关法律、法规、规章以及国家有关政策、标准、项目目标等，确定绩效审计评价标准。绩效审计评价标准难以确定或者有不同意见的，审计机关应当听取社会公众、专家学者、行业协会、行业主管部门以及被审计单位等有关方面的意见。
第十八条 审计机关应当依法加强对农村集体经济组织使用公共资金情况的审计监督。
—5—
县级以上人民政府农业行政主管部门应当依法加强农村集体经济组织审计工作。审计机关应当加强审计业务指导。
经本级人民政府批准，审计机关可以对城镇集体所有制企业、农村集体经济组织的财务收支情况进行审计监督。
第十九条 依法属于审计监督对象的单位应当依照国家和省有关规定建立健全内部审计制度。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门，乡镇（街道）、开发区（新区、园区）、国有企业和金融机构，应当明确负责内部审计职责的机构或者配备专职人员，开展内部审计。使用财政资金或者管理国有资源数量大、下属单位多的部门的范围，由省人民政府确定。
鼓励和支持非公有制企业建立健全内部审计制度，开展内部审计。
审计机关应当加强对内部审计机构的监督指导和内部审计人员的业务培训，提高内部审计质量。
第二十条 审计机关根据工作需要，可以依照国家和省有关规定，通过购买服务的方式，组织或者委托符合法定条件的社会审计机构等专业机构参加或者承担审计工作，也可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。
参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人员应当接受审计机关的指导和监督，执行法律、法规和国家审计准则，遵守审计工作纪律，并对提交审计机关的审计结果和其他相关文书、资料的真实性、合法性负责。审计机关对出具的审计报告负责。
接受委托的专业机构不得将其承担的审计工作委托给其他组织和个人。
第三章 审计权限和程序
第二十一条 审计机关应当根据审计职责和审计管辖范围，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定审计工作重点，编制审计项目计划。编制审计项目计划，应当听取本级人民代表大会有关专门委员会或者常务委员会有关工作机构的意见，并征求相关单位和社会公众的意见。
审计项目计划及计划重大变更应当经本级人民政府批准，并报本
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级人民代表大会常务委员会和上一级审计机关备案。
第二十二条 审计机关应当根据审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有下列特殊情况的，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计：
（一）协助有关部门查证，以及办理信访、举报等事项的；
（二）有证据或者迹象表明被审计单位和有关人员有转移、隐匿、篡改、毁弃财政收支、财务收支资料，转移、隐匿资产或者串通提供伪证等行为的；
（三）被审计单位涉嫌严重违法违规的；
（四）有其他特殊情况的。
第二十三条 被审计单位应当依照法律、法规规定和审计机关的要求，及时、全面提供审计所需的财务会计、业务和管理等资料。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。
第二十四条 审计机关实施审计时，有权对被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关的业务活动的信息系统进行检查，但应当避免对被审计单位的信息系统及其数据造成损害。
被审计单位应当对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置符合国家标准或者行业标准的数据接口，开放审计所需的计算机信息系统查询权限，配合审计机关进行电子数据分析；未设置符合标准的数据接口的，审计机关有权要求被审计单位将数据转换成符合标准的数据输出格式。
第二十五条 审计机关应当加强联网审计系统建设，并可以对预算执行、税收、社会保障、政府投资、国有企业等重要领域和重点单位实施远程审计。依法属于审计监督对象的单位应当予以配合。
第二十六条 审计机关对预算执行项目可以分阶段组织实施审计，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计。
审计机关在跟踪审计过程中，可以出具阶段性审计报告。发现问题的，审计机关应当在阶段性审计报告中要求被审计单位限期整改，并在最终的审计报告中反映已发现问题的整改情况。
第二十七条 审计机关对政府投资项目进行审计时，可以对直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询、招标代理、供货等单位取得建设项
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目资金的真实性、合法性开展调查。有关单位应当予以配合。
政府投资项目列入审计项目计划的，审计机关应当自计划确定之日起七日内告知建设单位。建设单位应当在招标文件中载明并与承接项目的单位在合同中约定审计结果作为工程结算的依据，并定期向审计机关报送项目建设情况。
建设单位应当在工程交工验收或者竣工验收后三十日内向审计机关提请工程结算或者竣工决算审计。审计机关应当自收到完整的送审材料之日起九十日内向建设单位和承接项目的单位出具审计报告；因特殊情况需要延长审计期限的，应当经审计机关负责人批准。
第二十八条 审计机关应当与有关部门、金融机构和国有企业事业单位建立信息共享机制。有关部门、金融机构和国有企业事业单位应当根据审计工作需要，依法向审计机关提供与本单位、本系统履行职责相关的数据信息和必要的技术文档。
第二十九条 审计机关应当与公安、监察、民政、财政、税务等部门和检察机关建立信息沟通机制和工作协调机制。审计机关实施审计时，遇行使职权受到限制而无法获取审计证据或者与审计事项有重要关联的信息资料，或者无法制止违法行为侵害国家利益等情形的，可以提请有关部门或者检察机关予以协助。有关部门和检察机关应当依法予以协助。
第三十条 审计机关应当加强审计信息化建设，加大数据的集中和综合利用，建设审计数据系统，运用信息化等技术进行问题查核、评价判断和宏观分析。
第三十一条 审计机关应当建立审计业务分级质量控制和审计责任追究制度，明确审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人责任。
对专业性、技术性较强的审计事项，审计机关可以聘请有关专家提供技术支持、专业咨询和专业鉴定。
第三十二条 审计机关实施审计时，有权对内部审计机构或者社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，并利用经核查的审计结果。
第三十三条 审计组实施审计后，应当提出审计报告。审计组的审计报告应当以审计机关名义书面征求被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员的意见。
对被审计单位、经济责任审计对象和拟处罚责任人员提出的书面意见，—8—
审计组应当进一步核实情况，对审计报告作必要修改，连同书面意见一并报送审计机关。
审计机关应当按照分级质量控制的要求，对审计组的审计报告进行复核、审理，提出审计机关的审计报告。
第三十四条 审计机关发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。
审计决定需要有关部门、单位协助执行的，有关部门、单位应当予以协助，并自收到协助执行审计文书之日起三十日内，将协助执行情况书面回复审计机关。
第三十五条 被审计单位、经济责任审计对象违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他违法违纪行为，依法应当由公安、监察、财政、税务等部门或者检察机关处理、处罚的，审计机关应当出具移送处理书并及时移送相关材料。接受审计移送事项的有关部门和检察机关应当及时将处理、处罚结果书面告知审计机关。
审计机关在审计工作中发现重大案件线索的，应当及时向本级人民政府和上一级审计机关报告。
第三十六条 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以依法提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
政府投资项目的建设单位、承接项目的单位以及经济责任审计对象对审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起三十日内向出具审计报告的审计机关要求复查；审计机关应当自收到复查要求之日起三十日内作出复查决定；对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起三十日内向上一级审计机关申请复核；上一级审计机关应当自收到复核申请之日起六十日内作出复核决定。省审计机关作出的审计报告，由省审计机关进行复查、复核。
第四章 审计整改和运用
第三十七条 审计机关应当依法向本级人民政府提出本级预算执行和其他财政收支的审计结果报告、专项审计调查报告以及本级人民政府
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要求的其他审计报告，并同时报告上一级审计机关。
第三十八条 审计机关应当建立健全审计整改检查跟踪机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改，必要时可以提请有关部门协助落实整改意见。
审计机关应当对审计发现的问题分析原因，明确责任，依法处理；对涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建设方面的问题向本级人民政府报告，并提出改进建议。
第三十九条 被审计单位应当建立健全审计整改责任制，及时组织研究审计发现的问题和提出的审计建议，并落实整改。被审计单位主要负责人是审计整改的第一责任人。
被审计单位应当自收到审计报告、审计决定之日起六十日内，将审计整改情况、审计建议采纳情况和审计决定执行情况书面报告审计机关，同时报告本级人民政府或者主管部门，并依法向社会公告。
被审计单位的主管部门应当及时督促被审计单位进行审计整改。
第四十条 县级以上人民政府应当建立健全审计整改督促检查机制，对审计发现的问题及时研究整改，将整改情况纳入督查督办事项，并报告本级人民代表大会常务委员会。
县级以上人民政府应当建立健全审计结果问责机制，对审计发现的重大问题，依法作出处理，追究责任；对审计反映的典型性、普遍性、政策性问题，及时研究，完善制度；对审计整改不到位的，与被审计单位主要负责人进行约谈；对拒绝、拖延或者虚假整改的，采取通报批评、停职检查、责令辞职、罢免等问责措施。
第四十一条 县级以上人民代表大会常务委员会对审计工作报告和专项审计调查报告提出审议意见或者作出决议的，本级人民政府应当在规定期限内组织研究落实整改，开展重点督查，并报告结果。
县级以上人民代表大会常务委员会应当加强对审计整改情况的监督检查，必要时，可以采取听取专项工作报告、执法检查、专题询问、质询、特定问题调查等方式开展监督。
第四十二条 审计机关应当建立健全审计结果通报和公告制度，依照国家和省有关规定向有关部门通报审计结果，并通过政府网站、新闻媒体、新闻发布会等途径和方式向社会公布审计结果。
审计工作报告经本级人民代表大会常务委员会审议后向社会公布。其
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他审计结果按照规定程序向社会公布。
审计结果涉及国家秘密、商业秘密或者其他依法不应公开的，依据相关法律、法规的规定处理。
第四十三条 各级人民政府应当建立健全审计结果运用机制，将审计结果及其整改情况作为行政决策、绩效管理、考核、奖惩和问责的重要依据。绩效审计结果应当作为财政资金分配的重要依据。经济责任审计结果应当作为经济责任审计对象考核、任免、奖惩的重要依据。
县级以上人民代表大会常务委员会应当将审计结果作为行使监督、重大事项决定、任免等职权的重要依据。审计结果符合其他监督管理部门履行职责需要的，其他监督管理部门应当利用。
第五章 法律责任
第四十四条 违反本条例规定的行为，法律、行政法规已有法律责任规定的，从其规定。
第四十五条 违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对单位可以处五万元以下罚款，对主要负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法应当给予处分的，由审计机关向有权机关提出给予处分的建议：
（一）被审计单位不配合审计机关对其运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统进行检查的；
（二）被审计单位对运用计算机管理财政收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置不符合国家标准或者行业标准的数据接口，或者在使用计算机信息系统过程中有弄虚作假行为的；
（三）被审计单位不配合审计机关进行电子数据分析的；
（四）依法属于审计监督对象的单位不配合审计机关实施联网审计的；
（五）政府投资项目有关承接单位拒绝、阻碍审计机关对其取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查，或者拒绝、拖延提供有关资料，或者提供的资料不真实、不完整的；
（六）列入审计项目计划的政府投资项目，建设单位未将审计结果作为工程结算依据的。
第四十六条 参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人
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员违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关依法予以纠正，将相关信息纳入信用信息系统，并移送有关主管机关依法追究责任：
（一）提交虚假审计报告或者相关文书、资料的；
（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；
（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的；
（四）收受、索取贿赂的；
（五）有其他违反法律、法规规定情形的。
接受审计机关委托承担审计工作的专业机构违反本条例规定，将其承担的审计工作委托给其他组织和个人的，由审计机关撤销委托，将相关信息纳入信用信息系统，并将相关情况通知有关主管机关。
第四十七条 审计机关和审计人员违反本条例规定，有下列行为之一的，由有权机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：
（一）不按照规定职责、程序进行审计的；
（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；
（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的；
（四）违反规定行使处理、处罚权的；
（五）收受、索取贿赂的；
（六）有其他玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊行为的。
第六章 附 则
第四十八条 本条例自2015年6月1日起施行。《浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例》同时废止。
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第五篇：安徽省审计厅
安徽省审计厅
皖审科“2009”24号
关于2009审计科研工作安排的通知
各市审计局，各审计学会，省经济责任审计局，厅机关各处室，厅属各单位：
为认真贯彻落实全国、全省审计工作会议精神，及时总结、提炼审计实践经验，进一步增强审计理论研究对审计创新和审计转型的指导、服务作用，根据我省审计工作实际，结合中国审计学会、审计署科研所2009重点研究课题安排，经研究，现将2009全省审计科研工作安排通知如下：
一、开展审计工作在创新中转型、在转型中发展研究
2009年是‚审计创新年‛，安徽审计在创新中转型、在转型中发展是各级审计机关必须面对的课题。各市审计机关应围绕审计转型、审计创新中的总体及某个侧面（工作思路、方法、经验）开展研究，系统总结审计转型的理论与实践，探索和展望安徽审计发展的趋势，为加速安徽崛起提供审计支持。该项研究由省审 —1—
计科研所、合肥市审计局牵头，完成时间为10月底。
二、开展专项审计调查研究
加强专项审计调查是提升审计成果质量和提高审计工作水平的重要措施，省审计厅要求2010年除审计署和省政府交办任务外，省厅自定项目以专项审计调查和绩效审计为主。审计调查在目的、范围、程序、评价、报告等方面有别于项目审计，因此，要把专项审计调查作为一个独立的审计方式进行研究，充分发挥专项审计调查在问责、问效中的建设性作用，为领导决策服务。各市审计局可根据自身实际情况，选择某一专题进行研究，其中合肥、芜湖、淮南、淮北、亳州、宿州、蚌埠、阜阳市审计局为重点研究单位，完成时间为9月底。
三、开展经济责任审计工作转型研究
省经济责任审计工作领导小组办公室印发的《2009年全省经济责任审计工作指导意见》，规定了政府、政府部门和国有企业主要负责人经济责任审计六个方面的内容，以尽快实现经济责任审计从‚财务型‛为主向‚绩效型‛为主的转变。各市审计局要选择2009年实施的一个经济责任审计项目，进行经济责任审计经验总结和理论研究。总结和研究的重点是：不同类型领导干部经济责任审计目标的确定、审计内容和重点的把握、审计评价和责任界定、审计整改和结果利用。请各市审计局于2009年10月底以前提供总结和研究成果，争取于2009年底结集出版，以指导全省经济责任审计工作实践。该课题由省审计科研所和省经济责任审 —2—
计局负责组织。
四、开展审计“免疫系统”论研究
刘家义审计长提出：‚国家审计是经济社会运行的‘免疫系统’‛。为了深刻领会其精神实质，各市审计机关应围绕发挥‚免疫系统‛功能这一主题，对‚免疫系统‛论提出的理论基础、历史背景及‚免疫系统‛论指导下的审计项目评价标准、功能作用发挥等开展研究。该课题由芜湖、宣城、铜陵、池州、安庆、黄山市审计局承担，芜湖市审计局为具体牵头单位，完成时间为9月底。
五、开展审计质量控制研究
该课题由省厅综合法规处和省审计科研所负责组织，各市审计局在去年分工研究的基础上，按审计质量控制体系、审计计划管理、审计方案、审计证据、审计重要性水平与审计风险评估、审计分析性复核方法、内部控制测评方法、审计抽样方法、审计日记和审计工作底稿、审计报告、审计事项评价、审计档案、审计项目质量责任划分及责任追究、审计信息化与审计质量、审计结果公告制度的质量控制等子课题，由原承担子课题研究任务的审计局确定执笔人，按照专著的要求进行充实完善。初稿完成时间为今年年底。
六、开展扩大内需促进经济增长政策落实情况调研
为应对国际金融危机对我国经济带来的不利影响，党中央、国务院出台了扩大内需促进经济增长的十项措施，管好用好新增 —3—
中央投资，关系到保证我省经济平稳较快增长，是对我们党执政能力和政府公信力的重大考验。为积极发挥审计监督在经济社会运行中的建设性作用，服务领导决策，推动各项宏观调控政策的落实，各级审计机关应加强对我省新增中央投资使用情况的调查研究，从体制、机制层面分析项目实施过程中存在的问题，从服务宏观决策角度提升审计监督层次，加速审计转型，服务安徽崛起。该项调研在全省范围内进行，完成时间今年年底。
七、积极参与中国审计学会、审计署审计科研所重点课题研究
审计署审计科研所2009重点研究课题为：1.公共治理视角下审计的职能作用研究；2.审计发挥‚免疫系统‛功能的途径和方式研究；3.新形势下国家审计为宏观调控服务研究；4.国家审计人力资源管理制度研究；5.金融审计发挥‚免疫系统‛功能，预警和防范金融风险研究；6.金融监管的体制、机制和制度研究；7.国有企业绩效审计的难点及对策研究；8.资源审计研究；
9.我国联合国审计研究。中国审计学会2009招标课题为：1.中国特色社会主义审计基本理论；2.绩效审计指南；3.审计文化建设；4.审计职业道德建设；5.当前金融审计领域若干重大问题。具体包括如下3个分别招标的子课题：（1）会计政策对央行货币政策实施效果的影响；（2）扩大内需：金融创新与风险管理；（3）我国新型的金融监督体系框架。对以上所列课题，各市审计局可根据自己的力量，有选择地开展研究，研究成果由省审计科研所 —4—
和省审计学会秘书处负责推荐。
八、组织全省优秀审计科研论文评选活动
为提高审计人员参加审计科研的积极性，促进科研成果的推广利用，省审计厅将组织对近两年（2007年8月至2009年7月）全省审计人员在全国省级以上报刊发表的审计科研论文进行评优，请各市审计局做好推荐上报的准备工作。具体评选要求和时间另行通知。
二〇〇九年四月十三日
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主题词：审计科研工作通知
安徽省审计厅办公室2009年4月13日印发
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