第一篇：1.药品管理财税知识
药品流通企业财税知识和税收管理要点
一、药品流通企业财会基本知识
1、什么是会计？
会计是以货币为计量单位、综合反映和监督经济活动过程的一种管理活动。通俗地讲，会计就是记帐和算帐，哪怕是小小的药店，他也要记录和计算一下一个月或一年卖了多少药、进了多少药、员工工资发了多少、租金付了多少、总共赚了多少或亏了多少，因此，任何经营活动都存在会计，无非是规范不规范，医药公司和连锁药店会计核算相对规范、帐簿体系相对完整，大多实现电算化，进行电子记帐，而小的药店可能没建帐簿，甚至用笔记本记录经营情况。
2、什么是会计科目和帐户？
会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目（名称）。
帐户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用以记载经济业务（表格）。分为总帐和明细帐。帐户都有借方和贷方，用以登记增加或减少额，都有凭证号。
3、什么是会计凭证？
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记帐依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。●通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会计语言。●会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账凭证（如销售，开具的发票和清单即为原始凭证，在上面附张单子，填写借贷科目和金额，并登录到相应帐户上）。
4、什么是会计帐簿？
会计帐簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，由帐页组成，每张帐页都核算着某个帐户的经济业务。账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。账簿是编制会计报表的依据，是财税审计的主要对象。小企业手工登记，大企业财务软件打印。帐簿上商品销售收入、库存商品、商品采购帐户与药监工作密切相关。
5、什么是会计报表？
会计报表是反映企业在一定时期内财务收支和经营成果情况的报告文件，是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概括。主要有三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。通过查阅会计报表，可以快速了解企业某个阶段的经营情况。（见表样）
6、药品流通企业经营过程 经营过程（以批发企业为例）：（下单）→购进→（验收）→入库→（保管）→销售→出库。有实际涉及经济利益变动的，才需要进行会计核算，如购进，借：商品采购100、应缴增值税－进项税金17，贷：银行存款（或应付帐款）117；入库，借：库存商品，贷：商品采购；销售，借：银行存款（或应收帐款）234，贷：商品销售收入200、应缴增值税－销项税金34；出库，借：商品销售成本，贷：库存商品。药监部门更关心括号里的事项。
7、什么是财务管理？
财务管理所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在经营过程当中营运资本如何管理，以及最后盈利如何分配的问题，财务侧重于对资金流的管理，对以后经营期的经营成果进行预测，并在此基础上进行决策、控制和规划（如是否有必要扩大经营规模，若扩大是否需要银行贷款等）。会计则侧重于原原本本地把发生的经济业务进行记录，并核算和统计出经营业绩。因此财务管理职能的层次高于会计。一般上规模的医药公司都有设财务总监一职，统管财务和会计工作。
二、药品流通企业税收基本知识
1、国税和地税的区别
94年初朱鎔基当总理时实施财税体制改革将税务局分设为国税和地税。主要区别是负责征收的税种不同，国税主要负责增值税、消费税、中央企业所得税的征收管理，主要属于中央财政收入；地税主要负责营业税、个人所得税、部分地方企业所得税的征收管理，主要属于地方财政收入。国税总局以下垂直，地税省以下垂直。
2、药品流通企业主要交什么税？
主体税种：增值税、企业所得税，由国税管征；地税负责个人所得税、房产税等小税种。增值税的征收对象为药品，征收环节：药品销售，计税依据：销售收入。企业所得税的征收对象为企业年度经营利润。
3、增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别
商品流通企业年销售额在80万元以下的为小规模纳税人，税率3％；以上的为一般纳税人，税率17％（09年1月1日以前标准为180万元）。小规模纳税人每月应缴增值税＝当月营业额×3％，只能向税务局领购手工版普通发票；一般纳税人每月应缴增值税＝当月营业额×17％－当月购进药品所取得增值税专用发票上注明的税金，只能领购电脑版增值税专用发票和普通发票,除非有零售门店。（讲解发票票样、价格0.55/0.35/1.0和税负高、为什么喜欢做小规模，正规经营一般纳税人合算）
4、什么是辅导期增值税一般纳税人？
新成立的商业企业（包括药品流通企业）被国税局批准为一般纳税人后，当月购进药品所取得增值税专用发票上注明的税金不能抵扣，应缴增值税＝销售收入×17％，需税务局比对相符后次月抵扣，实际上仅首月多缴税。期限半年以上，福州已放宽。每次购买增值税发票最多25份，增购不限制，但需按4％预缴税款，对企业资金考验较大，且限千元版。转正后就按正常一般纳税人管理，领购发票份数、次数不限。（解释背景：皮包公司）
5、退货税务是如何规定的？
医药公司销售退货：若对方非一般纳税人（如医院），原先销售是开具普通发票，对方出个便函性质的证明（盖章），销售方就可开具负数发票予以冲减。若对方是一般纳税人（药品调拨），需对方出具《红字发票通知单》（对方主管税务局盖章），销售方才可开具负数发票。
医药公司购进退货：因原购进是取得专用发票，故需先向主管税务局报送《红字发票申请单》，税务局审核后出具《红字发票通知单》，然后提供给原开票方据以开具红字专用发票。
很多医药公司因退货经常，为省事未按以上操作，而直接在销货清单上用负数列明退货的品名、数量、金额，不符合规定。
三、偷漏税案例介绍以及税务检查对药监检查的启示
（一）案例介绍
1、走票（虚开发票）案例：新疆国美医药虚开发票07年被查，补税274万元，加处罚款，移送司法机关追究刑事责任。举例说明走票过程。这类案件不好查，资金一般没问题，除非货物流（运输单据）被我们掌握或虚开方案发。若有协查机制也可取得突破。
2、隐瞒收入案例：江苏泰兴国税局在日常管理中发现某大型零售药店长期税负为零，系增值税一般纳税人，正常情况下只要药品有进销差价就会产生税款，该公司连续多月没缴税令人生疑，于是展开调查。检查人员通过检查帐簿和凭证、盘点仓库库存均未发现问题，但检查人员并未气馁，改变思路从查资金入手，最后在出纳身上取得突破，搜查出几个月份的收银员向出纳的现金解款单据，与企业账上的商品收入明细帐比对，发现企业隐瞒营业收入，少报收入的现金存入老板个人信用卡，定性为偷税，补税10.5万元，罚款10.5万元。
3、帐外帐案例：根据某医药批发公司员工举报，该公司长期做假帐、少缴国家税款，真实的经营情况都在公司电脑系统上，还说出了电脑机房的位置。税务稽查局利用线索抽调检查人员和信息中心干部，展开突击检查，出示检查证后直奔机房，调取了服务器数据，经分析发现该公司药品GSP系统有两套，进一步检查发现财务帐也有两套，与GSP系统对应。真实的GSP系统上记载了详细的所销售药品的品名、对象、金额。在铁的证据面前，该公司法人代表承认了全部违法事实，据说补税2000多万元，罚款半倍，法人代表和财务人员被判有期徒刑，缓期执行。
4、假发票案件：今年本人所在的商业调研组发现线索，福州市国税局稽查局查处。调研组到福州市某知名的民营医院调研，以了解医院购进药品在取得清单的同时是否都取得发票。通过检查账上药品采购会计科目以及对应的会计凭证，发现有很多外省的发票，复印几张回来后，上外省的发票查核系统验证，发现大多是假发票，线索提交稽查局正式立案查处。稽查局将该医院的全部进货发票通过税务协查系统向全国各地发出协查，从目前外地税务局回函情况看，已确认该医院取得假发票和阴阳票（主要是器械）400多万元，案件还在进一步查处过程中。
（二）税务检查对药监检查的启示
税务检查可以多种手段，包括：查账、现场查看、盘点库存、约谈笔录、异地协查、调取企业及其人员的银行资金往来情况、调取企业的经营资料等等。其中，有些手段我们药监部门也可利用，列举几个以供参考。
1、库存盘点。可先查阅上月末财务账上“库存商品”明细帐余额，账上库存余额＋本月至盘点日进货发票金额－本月至盘点日出货开票金额＝盘点日实物盘点金额。若实物盘点金额小，说明货已发出票没开，货票不一致；若实物盘点金额大，可能帐外经营，隐瞒销售量。企业可能解释货到票未到，需进一步查证。由于药品品种多，该办法工作量大，但帐外经营库存盘点肯定会发现疑点。
2、上下游协查。到私人诊所、民营医院、零售药店等有可能购药不取票的单位检查（不取票药价便宜），若有清单没有发票，就可认定医药公司偷税，也违反了283号文。若怀疑医药公司取得虚开发票，可协查“走票”（开票）方，审核其是否有购进清单上注明的药品，若无，可认定该医药公司取得票货不一致（虚开）的发票，税务可不予抵扣补税。药监可怀疑其药品来历不明。
3、调取服务器数据。最简单的办法往往最有效。企业若有帐外经营，药品清单肯定会开具，但发票不会开。清单的数据肯定会保存在某台电脑或服务器上。在充分摸清情况后，主要是服务器的位置，实施突击检查，扣押服务器或拷取数据，往往会有意想不到的收获。
4、银行查证。企业若有帐外经营，至少会有两条以上资金流。这方面税务案例不少。表现为企业在多个银行开设帐户，仅部分帐户在假帐（外帐）上体现，其余帐户用以内帐使用。有的老板用其个人或亲属的信用卡进行内帐资金周转和结算。所有的帐户和信用卡可通过人行查询，之后到具体的商业银行查询资金往来明细，可发现疑点和证据。
5、信息互通。药监和税务部门在日常管理和检查中，发现药品流通企业违法违规经营的，在本部门处理后将信息通报另一方也予以处理，增加执法的威慑力，可以尝试建立同级部门间定期联席会议制度，也可尝试联合执法，通过共管达到规范药品市场的目的。
四、福州市国税局规范药品流通企业税收管征的主要做法。
（一）调查发现的问题
1、户数多、行业集中度低，批发100多家、药店1000多家；
2、税基侵蚀较为严重，08年全市申报86亿，据了解应有100多亿；
3、票据使用不规范，批发企业存在销往私人诊所、零售药店不开具发票的现象；
4、零售药店普遍纳税申报不足，仅医保定点药店09年补税800多万元。
（二）采取的措施
1、确定加强管征的思路。药品从医药公司到达患者手上，必须经过两个“出口”：医疗机构和零售药店。若能管住两个出口，同时要求进药需取票，也间接地管住了批发企业。
2、对零售药店的管理。取消医保定点药店的定税制度，定期从医保中心取数监控其营业收入；非医保药店要求建立进货销货登记簿；对年销售额超过80万元的强制认定为一般纳税人；从批发企业调取药品销售明细数据，汇总出每个药店的进药规模，监控其收入。
3、对医疗机构的管理。与药监、卫生部门联合行文，共同加强票据监管，要求医疗机构进药需取票；对国税管征的民营医院展开税收专项检查；正与药监、卫生部门商讨开展一次对私人诊所和社区卫生服务站的联合执法。
4、对批发企业的管理。对税负偏低的医药公司开展专项纳税评估和税收检查，加大监管力度；与药监、卫生部门联合行文，共同加强票据监管，要求批发企业销药需逐一开票；对虚开发票和开具内容填写不齐全的发票行为的，按《发票管理办法》和《税收征管法》予以处罚。
（三）取得的成效
近几个月全市医药批发企业申报销售额每月增长3亿左右，税负已略高于全省平均水平；零售药店今年1－10月申报的销售额比去年同期增长170％；票据使用逐步规范，下半年批发企业到税务机关购买发票的数量明显增加。三部门联合发文、共同加强票据监管的做法，被《中国医药报》头版头条刊登。
第二篇：财税知识介绍16-资金管理
财税知识介绍16-资金管理
资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存和发展的基础。为加强企业对资金的内部控制，保证资金安全，提高资金使用效益，企业必须加强资金管理与控制。
1、资金的概念
本文所称资金，是企业拥有或控制的库存现金、银行存款、备用金、其他货币资金等。
2、资金管理的主要内容
企业资金最初的来源主要是股东对企业的投资和企业从银行借款或发行债券，用于购买材料、设备，支付人工成本和其他费用等。一般的，可以将资金管理分为筹资活动、投资活动和资金营运活动等三个主要环节加以考察。
（1）、筹资管理： 企业为满足生产经营和战略发展需要，可通过银行借款或发行股票、债券等形式。企业应当根据筹资目标和规划，结合全面预算，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在的风险做出充分估计。
（2）、投资管理：投资主要是指长期股权投资，包括对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
（3）、营运资金管理：为加强企业对营运资金的内部控制，提高资金使用效益，保证资金的安全，防范资金链条断裂，企业必须加强对货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。
3、资金管理涉及的主要风险
（1）、筹资决策不当引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
（2）、投资决策或失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
（3）、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
（4）、资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第三篇：财税知识集锦
2017.7.2 为了便于每年填汇算清缴表，建账时做如下提醒：
1、固定资产和累计折旧的明细一致。一般按五类划分：房屋建筑物、机器设备、器具工具家具、运输工具、电子设备（其最低折旧年限分别是20、10、5、4、3）。
2、无形资产和累计摊销的明细一致。
3、销售费用、管理费用、财务费用其明细科目与汇算清缴表的期间费用表一致。
4、营业外收入和营业外支出的明细与汇算清缴表明细一致。
5、应付职工薪酬明细与汇算清缴表的职工薪酬明细一致。
不能抵扣的进项税尽量不要取得专用发票，否则还得进项税额转出，挺麻烦；排除不能抵扣的情形，其它的就是能抵扣的进项税情形了，尽量取得专用发票，一是抵扣进项税，税收负担轻，再就是成本低，毛利高，提高盈利水平。常见的不得抵扣的进项税情形主要有：
(1)简易计税方式计税项目(就是按简易征收率的项目)、(2)非增值税征税项目、(3)免征增值税项目、(4)集体福利和个人消费(如:业务酬费、职工个人车辆加油费)、(5)非正常损失(如:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等，需要进项税额转出)、(6)接受的旅客运输服务(就是飞机票、车票等)，(7)购进的贷款服务(如:银行利息支出)、购进的餐饮服务(如:餐费支出)、(7)购进的居民日常服务、购进的娱乐服务。
很多会计分不清财政拨款是否是不征税收入，我简要说一下吧:财政拨款我们一般都计入营业外收入～政府补助收入，但作为不征税收入要同时具备三个条件:
一是有资金拨付文件并规定了资金使用用途；
二是有拨款部门或财政部门的资金管理办法；
三是单独核算。
不征税收入相当于提前少计了一次应纳税所得额，少交了一次企业所得税，所以之后再形成的成本费用就不能第二次税前扣除了。若不同时具备这三个条件(多数的财政拨款都不具备第二个条件)，则不属于不征税收入，如土地出让金返还，也就是计入营业外收入就不能从扣减应纳税所得额了，也就是汇算清缴时就不管这一项了。
7月1日之后应关注如下: 1、2017年7月1日起的增值税普通发票填写纳税人识别号(强制)，纳税人名称，开户行，地址，联系方式，否则视为不规发票。2、2017年7月1日起一般纳税人开具的专用发票认证期限为360天（仅限于7月1日后开具的增值税专用发票）。
3、费用发票中主要规范：(1)餐费报销时需要附列菜单，若是招待用的餐票报销需要附列招待对象的单位，被招待人的级别，姓名；(2)会议费的报销需要附列时间，地点，参会人员花名册并签到表，参会人员的餐费及住宿标准须列明，会议记录概要；(3)办公用品：办公用品的发票必须要有商品明细。
4、金四期系统监控企业办理的POS机，使用POS机那么该账户的收入要列入公司收入
5、商业超80万（工业50万），应办一般纳税。6、2017年7月1日过后部分收入过低的一般纳税人将会面临发票降版，即：十万元版的发票将会被降版为万元版。
7、小规模现在享受的增值税季度9万元减免。
8、小微企业现在享受的所得税应纳税所得额由30万元提高至50万元，即：利润为50万元以下，所得税按10%征收）（注：小微企业标准，商业资产总额1000万以下，人工80人，工业资产总额3000万，人工200人以下）
9、金四期系统将会扫描到所有公司开具和收到的发票，税务监控系统将会自行从费用成本倒推该企业的收入，收入和费用一定要成比例，若费用比例过高风控系统将自动识别，出现预警。
干会计的要用好用活国家政策，做好税收筹划，合理避税，当一名又红（品德好又专（业务强）的“红管家”。很多会计分不清不征税收入与免税收入，我简单解释一下：不征税收入，如上次我说的同时符合三个条件的政府补助收入，取得此款的先调减了应纳税所得额，少计了企业所得税，但之后形成的费用不允许再次税前扣除，可看作相当于推迟了交纳企业所得税的时间，缓解了资金压力。而免税收入（如：从接受投资企业取得的分红，接受投资企业分红前已经交纳过企业所得税，我们作为投资企业收到分红不能再一次重复交纳企业所得税）之后形成的费用允许再次税前扣除。
我整理了新政，可关注一下:
1、根据鲁政办字〔2017〕83号文，从6月起计提和交纳水利建设基金由1%，调整为0.5%。2、7月1日之后取得的增值税发票认证期为360天。
3、自七月一号日起，企业取得的增值税普通发票，应填付款付款单位的纳税人识别号，否则为不合规发票，不准予税前扣除。
4、自7月1日起，取得的发票要有具体的品名，不能写“一批”、“一宗”等。
2017.7.3 我整理了容易出差错的问题，提醒特别关注一下:
1、能耗与产量对比异常，如:电费与营业收入对比异常(或每度电的产值过低)。
2、液体原料或商品产品账面库存，超过实际储存能力。
3、材料耗用品名与应产出产品品名不匹配。
4、贸易部分购进与销售的品名不符。
5、个税工资与企业所得税的工资薪金支出不匹配。
6、经营范围与对外开票项目对比，是否“变名虚开”。
7、购进过大，而付款过少，应付款过大。
一致。
8、存货周转率过快而或过慢而异常。
9、暂估入库过大，而预付款过少，暂估应付账款长期不能取得发票。
10、财务报表利润总额与所得税申报表利润总额不一致。
11、销售过大，而回款过少，应收账款过大。
12、超过实际生产能力且无委托加工的销售。
13、材料有很强季节性且难以储存，而生产无季节性，不符合常规的。
14、投入与产出比异常，如:材料利用率异常或下角料废料比例异常。
15、只购进，不耗用或不出库。
16、纳税系统申报的销售额与防伪税控销售额不一致。
17、开票单位地与货物实际来源地不一致。
18、购进货物并不能直接销售，而无加工工艺，所发生的销售。
19、其它应付款过大，长期不还款且不付利息。
20、销售额与总体销售形势严重背离的。
21、有淡旺季的产品，其销售额与淡旺季严重背离。
2017.7.26
一、符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣
根据财政部 国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）文相关规定：
增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
二、符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣
《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：自2017年7月1日起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：
(1)纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；
(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；
(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
(4)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)
三、符合规定的“海关进口增值税专用缴款书”可以抵扣
国家税务总局 海关总署《关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）文相关规定：
增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，经税务机关稽核比对相符后，其增值税额作为进项税额在销项税额中抵扣。
四、不符合规定的“专用发票”不得抵扣
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2017.8.6
1、国税申报的增值税金额与地税申报的各项附加税费比对是否一致；
2、地税的教育附加费与水利建设基金是否做到了匹配相符；
3、理论销售收入与公司实际的销售收入是否比对相符；
4、纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额是否比对异常；
5、开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离；
6、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；
7、农产品进项税抵扣情况与实际农副产品数量、金额、产地、面积等是否做到相符；
8、企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动；
9、你企业的主营业务收入变动率是否大大低于同行业平均变动率；
10、你企业当年的所得税贡献率是否大大低于本行业当年所得税贡献率；
（二）11、你企业的成本费用变动是否与销售收入同比例变动一致；
12、你企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致；
13、你企业的增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在异常；
14、你企业的税负变动是否与上期存在变动异常；
15、企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与公司的销售收入、销售成本比对异常；
16、企业的期末存货与增值税留抵税额是否做到匹配；
17、商贸企业一定时期内进项销项税率是否异常；
18、企业的进项税额变动率是否大大高于销项税额变动率；
19、企业的运费抵扣与经营收入是否比对异常； 20、公司的实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对，从而来发现是否存在“变名虚开”的问题；
（三）21、购货发票的开票单位地与发票上的货物实际来源地比对不一致；
22、分别按照法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码，对同一法人、同一财务负责人、同一办税人员、主要管理人员重合及法人、财务负责人、办税人员交叉任职等情况进行分析展示与比对；
23、个人股东发生股权转让行为，企业是否按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法(试行)〉的公告》的规定履行相关报告义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等；
24、工商局登记的企业户数与基础信息是否与国地税核定税种的信息比对一致；
25、财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致；
26、同行业公司耗用的电费与销售收入比对异常现象；
27、企业实现的增值税与企业的毛利是否比对相符；
28、企业的财务费用与借款情况是否比对异常；
29、企业的长期投资、短期投资与取得的投资收益是否比对异常； 30、企业客户的离散度与企业销售收入情况是否比对异常。
2017.8.15 买办公用品开具发票项目是否可以填写“办公用品”？
答：
一、根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
二、根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。
因此，纳税人应据实开具发票。票面不能笼统填写“办公用品”。
向事业单位开具增值税普通发票是否必须填写纳税人识别号？
答：根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
因此，开具给事业单位等没有纳税人识别号的单位可不填写纳税人识别号。
纳税人提供汽车保养服务（主要是对汽车安全性进行检查，换机油、滤芯、配件等）按照什么税目缴纳增值税？
答：纳税人提供汽车保养服务（主要是对汽车安全性进行检查，换机油、滤芯、配件等），应按照销售货物缴纳增值税。
企业购入不动产，会计上以投资性房地产进行核算，是否可以按照不动产进项税额分期抵扣？
答：不需要分期抵扣。
国家税务总局公告2017年第16号中提到的“增值税普通发票”是否包括通用机打发票和通用定额发票？
答：不包括通用机打发票和通用定额发票。
国家税务总局公告2017年第16号中企业的范围是否包含事业单位、社会团体？
答：本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。不包括事业单位、社会团体。
国家税务总局公告2017年第11号中“2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票”是否包含小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的情形？ 答：不包括房地产企业销售自行开发的房地产项目。房地产企业销售自行开发的房地产项目需要补开发票的按照《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)文件规定处理。
小规模纳税人接到税务机关通知要求将现有通用机打发票换成增值税普通发票，请问目前通用机打发票是否仍然可以继续使用？
答：如果纳税人属于增值税发票管理新系统应推行范围，应在规定时间内完成升级工作，使用新系统发票，不得在使用非新系统发票。
一、收取的通行费应如何缴纳增值税？
答：收费公路通行费包括：高速公路的车辆通行费、一级公路、二级公路、桥、闸通行费。按照“不动产经营租赁服务”，一般纳税人税率11%，但有一般纳税人可选择简易计税政策规定如下：
1.高速公路通行费：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第九款：“2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。”
2、一级公路、二级公路、桥、闸通行费
根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）：“
二、收费公路通行费抵扣及征收政策 „„
（二）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。”
二、增值税一般纳税人抵扣所支付的道路通行费具体规定是什么？
答：根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86 号）：“
一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3 %)x3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+ 5%)x5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
二、本通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。”
三、如何计算抵扣道路通行费的进项税额？
答：
一、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 二、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
四、取得的通行费的进项税如何填写申报表？
答：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”，及《本期抵扣进项税额结构明细表》第30行“通行费的进项”。
五、取得哪种凭证可以抵扣通行费？票面如何区分财政票据还是发票？ 答：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额。即，取得财政票据时，收费金额不能计算抵扣进项税额。
1.通行费发票：票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家税务总局监制”，由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，也就是说2016年7月1日以后就必须取得“国家税务总局监制”的增值税发票。
2.财政票据：票据监制的章是“财政部监制”。
六、取得ETC充值发票可以抵扣吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86 号）：“通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。”
ETC（电子不停车收费系统）是全自动收费系统，用户可以办理后方便使用ETC（电子不停车收费系统）用于支付通行费。ETC发票，并非“有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。”因此，公司车辆办理ETC卡充值取得的发票不能抵扣进项税。
2017.8.28
2017下半年税务稽查的10个重点方向
重点稽查方向1：地税局对营业税做个了断与清算
营改增之后，增值税需要缴给国税。目前各地地税局都在思考一个问题：如何对营改增前的营业税做个了断与清算。
重点稽查方向2：地税局对企业所得税做个了断与清算 1、2002.1.1之前的企业—地税局 2、2002-2009之间企业—国税局 3、2009.1.1之后的企业—跟着主体税种
2017.12.31日前，企业所得税全部将移交到国税局，也就是以后企业所得税都是归国税局管理，因此企业目前也要面临地税局对所得税的清算！
重点稽查方向3：开展行业专项整治的稽查工作
据税总函（2016）256号文件《关于加强全面推开营改增试点后，涉税风险防范和稽查工作的通知》
今年国税总局选取了3-5个行业重点稽查，房地产、建筑、住宿酒店业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。稽查重点为：
对于新老项目划分是否正确进行检查； 增值税预缴税款是否正确进行检查；
建筑业是否分项目核算以及项目台账的检查；
建筑业是否有把简易计税的购进材料抵扣到一般计税的项目中？ 增值税差额征税的行业扣除项目是否真实？ 是否存在人为改变老项目计税方式？
重点稽查方向4：营改增前后政策的执行情况 比如：
建筑企业和房地产公司将营改增前发生的采购行为等到营改增后获得供应商开具的增值税转用发票进行了抵扣。比如：
营改增前采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目，但是拖欠材料供应商的采购款，营改增后才支付拖欠材料供应商的材料款而收到供应商开具的增值税专用发票，无论建筑企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税，依据税法规定则不可以抵扣增值税的进项税;比如：
营改增前的老项目在营改增后继续进行施工的情况下，由于建筑施工企业根据税法规定选择了简易征税计税方法，所以老项目在营改增后所发生的增值税进项税不可以在新项目发生的增值税销项税中进行抵扣。再比如：
关于收费公路通行费增值税抵扣的政策执行情况（财税〔2016〕86号文件）
重点稽查方向5：采购方或劳务接受方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣 比如：
将没有供应商开具盖有发票专用章的销售清单，而开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金。（根据国税发[2006]156号第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票”，不可以抵扣进项税金。）再比如：
将用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额从销项税额中进行了抵扣。
重点稽查方向6：全面营改增后的两虚(虚开虚抵）发票、对开发票、三流不一致发票 案例：
税务局在稽查企业的时候发现：
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定，以下三种开票行为是虚开发票行为：
（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。如何规避虚开虚抵增值税发票，注意采取以下应对策略
1、依据税法的规定，如果不可以抵扣增值税进项税的一般纳税人，收到了增值税专用发票，则有两种策略： 一是，如果该张增值税专用发票没有超过开票的当月，则通知对方在增值税开票系统中进行作废，并且将增值税专用发票的抵扣联和发票联寄回对方，要求对方重新开具增值税普通发票回来进行入账。二是，如果该张增值税专用发票已经超过开票的当月，则必须将该张增值税专用发票进行认证并抵扣处理，然后进行增值税进项税额处理。
2、严格执行税法的规定，对于不能够抵扣增值税进项税的增值税专用发票，坚决获取增值税普通发不索取增值税专用发票。
3、对于销售退回、中止服务或退货业务，依照税法的规定，开具增值税红字发票处理，不可以对开进行抵扣增值税进项税。
4、坚决遵守增值税抵扣的三流(资金流、票流和物流或劳务流)合一或四流（(合同流、资金流、票流和物流或劳务流)合一的原则。后期农产品收购发票下一步也不让自开了，也要列入税务局重点监控，对于农民有多少亩菜地，一年产量多少菜，都要进行备案！
重点稽查方向7：金税三期上线：个人所得税的重大风险早知道，要么改，要么变，要么被发现
金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合，从而加强个人所得税的征收管理。地税局将依托该系统，利用市国税局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公积金管理中心、市公安局等部门提供的营业收入、发票开具、股权登记、社保缴费、公积金缴费、户籍登记等信息，重点开展针对以下纳税疑点的核实检查：
（一）工资、薪金所得
1、零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。
2、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。
3、企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。
4、企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况不匹配。
5、同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。
（二）财产转让所得
企业的个人股东发生股权转让行为，企业未按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定履行相关报告义务，股权受让方未按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务。
重点稽查方向8：其他小税种稽查 如5月份深圳地税局检查一贸易公司补交印花税450万元； 案例：
税务机关对该辖区内一建筑企业2014至2015进行税收风险应对评估，发现该企业非主营项目印花税未及时申报缴纳。存在问题如下：
1、财产租赁合同，该单位2014签订房屋租赁合同2份，合计金额为35000元。
2、财产保险合同，该单位2014至2015取得车辆保险单据4份，保险费合计金额为8000元。
3、借款合同，该单位2014年签订借款合同3份，合计金额为6000000元。
4、加工承揽合同，该单位2014至2015签订加工承揽合同3份，合计金额为80000元。0.05%
5、货物运输合同，该单位2014签订货物运输合同5份，合计金额为3000000元。0.05%
6、仓储保管合同，该单位2014签订仓储保管合同2份，合计金额为30000元。0.1%
重点稽查方向9：骗取出口退税行为
总局今年要查处100个骗税重点税源 并选取1000个骗税案源交由省局查处
重点稽查方向10：高风险纳税人
如股权转让、企业重组的纳税人以及高新技术企业中的“假高新”！
2017.9.1
25条增值税专用发票抵扣及要求: 1.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。
2.购买农产品时，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
3.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。
4.从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。机动车销售统一发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单位留存；第四联为注册登记联，车辆登记单位留存；第五联为记账联，销货单位记账凭证；第六联为存根联，销货单位留存。
5.取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
6.取得的2017年7月1日以前开具增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起180日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
7.认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
8.一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
9.增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章(为其他个人代开的特殊情况除外)。为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。
10.取得建筑服务得自行开具或者税务机关代开增值税发票，发票备注栏需注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
11.取得销售不动产的自行开具或者税务机关代开增值税发票，发票的“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
12.取得不动产租赁的自行开具或者税务机关代开增值税发票，发票的备注栏需注明不动产的详细地址。
13.取得货物运输服务的增值税增值税发票，发票的备注栏需将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写其中，如内容较多可另附清单。
14.增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税机关申请代开增值税专用发票。
15.不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税机关申请代开增值税普通发票。
16.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。其中发票的税率栏为“***”。
17.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。其中发票的税率栏为“***”。
18.机动车销售统一发票开具规定，“纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写。
19.纳税人丢失机动车销售统一发票的，如在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失的，应先按照以下程序办理补开机动车销售统一发票的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。
20.现行政策允许开具且购买方索取增值税专用发票的，销售二手车的一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人可由主管税务机关代开增值税专用发票。税务机关要加强对二手车交易的税收征管。
21.补开机动车销售统一发票的具体程序为：1.丢失机动车销售统一发票的消费者到机动车销售单位取得机动车销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章）；2.到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；3.由机动车销售单位重新开具与原机动车销售统一发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。
22.纳税人丢失增值税专用发票的，按以下方法处理： 一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查，如果丢失前未认证的，可使用增值税专用发票发票联认证，增值税专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(以下统称《证明单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。
23.纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以按规定开具红字增值税专用发票的。
24.将住宿业、鉴证咨询业和建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。
增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
25.仅以下适用增值税简易征收政策不能开具增值税专用发票，其他适用增值税简易征收政策可以按规定根据实务要求开具增值税专用发票：
（1）增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。（2）纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。
（3）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
2017.9.20
劳动保护支出和职工福利费支出
一、实务区别
1.劳动保护支出：劳动防护用品是指由生产经营单位为从业人员配备的，使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害的个人防护装备，用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；数量上能满足工作需要即可；以实物形式发生。
2.职工福利费：包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3.两者的主要区别在于，劳动保护支出为了单位经营活动需要，发生在特定岗位上，一般情况下不是人人都有的，比如出纳岗位的清洁用品支出；职工福利费是带有“福利”性质的，“额外”支出，“普遍性”、不是直接“需要”，比如过节发放给职工的食品、生活用品、超市充值卡等支出，货币性（现金或者购物卡等）形式一般按照福利费支出处理。
二、涉税处理 1.劳动保护支出
（1）取得相关合理税前扣除凭证（一般情况下都需要发票），没有税前扣除标准在企业所得税税前扣除；
（2）取得进项税额抵扣凭证（一般情况下都需要专票），可以按规定抵扣进项税额；（3）不属于工资薪金等个人所得，不需要缴纳个税； 2.福利费支出
（1）取得相关合理税前扣除凭证（不一定要发票），不超过工资、薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除；
（2）即使取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额；
（3）根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。（摘自国家税务总局《所得税相关交流》在线访谈（2012-04-11，所得税司巡视员卢云答疑）。
也就是算福利费能算的每人具体 “所得多少”额，就要缴个税，比如发放节日礼品；如果福利费服务不能计算每人“所得多少”额，就不要缴个税，比如节日员工聚餐。
2017.9.21
1、流动比率＝流动资产÷流动负债
2、速动比率＝速动资产÷流动负债
保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债
3、营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数
4、存货周转率（次数）＝销售成本÷平均存货其中：平均存货＝（存货年初数＋存货年末数）÷2 存货周转天数＝360/存货周转率＝（平均存货×360）÷销售成本
5、应收账款周转率（次）＝销售收入÷平均应收账款
其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额
应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷销售收入净额
6、流动资产周转率（次数）＝销售收入÷平均流动资产
7、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额
8、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100%（也称举债经营比率）
9、产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100%（也称债务股权比率）
10、有形净值债务率＝[负债总额÷（股东权益－无形资产净值）] ×100%
11、已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用
长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债）
12、销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100%
13、销售毛利率＝[（销售收入－销售成本）÷销售收入]×100%
14、资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100%
15、净资产收益率＝净利润÷平均净资产（或年末净资产）×100% 或＝销售净利率×资产周转率×权益乘数
16、权益乘数＝资产总额÷所有者权益总额＝1÷（1－资产负债率）＝1＋产权比率
17、平均发行在外普通股股数＝∑（发行在外的普通股数×发行在外的月份数）÷12
18、每股收益＝净利润÷年末普通股份总数＝（净利润－优先股利）÷（年末股份总数－年末优先股数）
19、市盈率（倍数）＝普通股每市价÷每股收益 20、每股股利＝股利总额÷年末普通股股份总数
21、股票获利率＝普通股每股股利÷普通股每股市价
22、市净率＝每股市价÷每股净资产
23、股利支付率＝（每股股利÷每股净收益）×100% 股利保障倍数＝股利支付率的倒数
24、留存盈利比率＝（净利润－全部股利）÷净利润×100%
25、每股净资产＝年末股东权益（扣除优先股）÷年末普通股数（也称每股账面价值或每股权益）
26、现金到期债务比＝经营现金净流入÷本期到期的债务（指本期到期的长期债务与本期应付票据）
现金流动负债比＝经营现金净流入÷流动负债
现金债务总额比＝经营现金净流入÷债务总额（计算公司最大的负债能力）
27、销售现金比率＝经营现金净流入÷销售额
每股营业现金净流量＝经营现金净流入÷普通股数
全部资产现金回收率＝经营现金净流入÷全部资产×100%
28、现金满足投资比＝近5年经营活动现金净流入÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和
现金股利保障倍数＝每股营业现金净流入÷每股现金股利
29、净收益营运指数＝经营净收益÷净收益＝（净收益－非经营收益）÷净收益 现金营运指数＝经营现金净流量÷经营所得现金（经营所得现金＝经营活动净收益＋非付现费用）
93、通用公式：间接费用分配率=待分配的间接费用÷分配标准合计 某产品应分配的间接费用=间接费用分配率×某产品的分配标准
材料分配率＝材料实际总消耗量（或实际成本）÷各种产品材料定额销量（或定额成本）之和
人工分配率＝生产工人工资总额÷各产品实用工时之和
制造费用分配率＝制造费用总额÷各产品实用（定额、机器）工时之和 辅助生产单位成本＝辅助费用总额÷对外提供的产品或劳务总量
各受益车间、产品、部门应分配的费用＝辅助生产的单位成本×耗用量 94、（约当产量法）
在产品约当产量＝在产品数量×完工程度 产成品成本＝单位成本×产成品产量
单位成本＝（月初在产品成本＋本月生产费用）÷（产成品产量＋月末在产品约当产量）月末在产品成本＝单位成本×在产品约当产量 95、（按定额成本计算）
月末在产品成本＝在产品数量×在产品定额单位成本
产成品总成本＝（月初在产品成本＋本月费用）－月末在产品成本 产成品单位成本＝产成品总成本÷产成品产量 96、（定额比例法）
在产品应分配的材料（工资）成本＝在产品定额材料（工资）成本×材料（工资）分配率 完工产品应分配的材料（工资）成本＝完工产品定额材料（工资）成本×材料（工资）分配率
2017.10.20
1、应当在备注栏备注但是没有备注相关内容的发票不得在企业所得税前扣除。
（1）取得的实行差额征税的发票如旅游业、广告业、劳务派遣等发票备注栏上未注明“差额征税”字样。
（2）取得的建筑服务类发票如工程款、装修费发票没有备注建筑服务发生地以及项目名称的。
（3）销售不动产与出租不动产的，没有在备注栏上注明房产详细地址的发票；
（4）取得货物运输服务发票，没有在备注栏上注明起运地、到达地、车种车号以及货物信息的发票。
2、取得的已经被税务机关列为异常凭证的“失控发票”，原则上不得在企业所得税前扣除。
3、取得的属于“变名虚开”的发票不得在企业所得税前扣除。（1）将餐费开具成会务费；（2）将购物卡开具成办公用品；（3）将招待礼品开具成宣传礼品；（4）将月饼开具成纸张等等；
4、取得的“材料一批”、“货物一宗”等的发票，而没有防伪税控系统开具清单的发票以及属于假销售清单的发票不得在企业所得税前扣除。
5、取得的盖章错误的发票或者发票盖章不清楚、又在旁边重新盖章一次的发票不得在企业所得税前扣除。
6、取得的证据链不够充分而且费用支出不合理的发票不得在企业所得税前扣除。（1）支付大额会务费的发票需要充足的证据链；（2）支付大额办公费费的发票需要充足的证据链；（3）支付大额劳保用品费的发票需要充足的证据链；（4）支付大额培训费的发票需要充足的证据链；（5）支付大额加油费的发票需要充足的证据链；（6）支付报销差旅费的发票需要充足的证据链等等；
7、取得的“三流不一致”的发票、或者让第三方开具来的发票不得在企业所得税前扣除。
8、个人消费的与公司经营业务无关的发票不得在企业所得税前扣除。
9、超过公司规定的标准报销的住宿费发票不得在企业所得税前扣除。
2017.10.25 1.基本税率——17%销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。
2.低税率
（1）11%销售或进口税法列举的货物：
①生活必需品类——粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。
②文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。
③农业生产资料类：初级农产品、饲料、化肥（有机肥免税）、农机（不含农机零部件）、农药、农膜。
④提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。
（2）6%
提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务（有形动产租赁、不动产租赁服务除外）、销售无形资产（转让土地使用权除外）。3.零税率
即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为，整体税负为零：单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：
（1）国际运输服务
（2）航天运输服务
（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务
①研发服务
②合同能源管理服务
③设计服务
④广播影视节目的制作和发行服务
⑤软件服务
⑥电路设计及测试服务
⑦信息系统服务
⑧业务流程管理服务
⑨离岸服务外包业务
⑩转让技术
（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
02
征收率
增值税一般纳税人采用简易征收办法和小规模纳税人发生应税行为时采用。
1.基本征收率为3%
（1）自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和应税服务，采用3%的征收率征收增值税。（2）自2014年7月1日起，增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的，征收率统一调整为3%。
2.减按2%征收
增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率征收增值税。增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致；对增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产征税时，要区分固定资产的类型和购入时间，其征税政策如下：
（1）销售自己使用过的2013年7月31日以前购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2008年12月31日以前购进或自制的其他固定资产（未抵扣进项税额），依3%征收率减按2%征收增值税。
（2）销售自己使用过的2013年8月1日以后购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2009年1月1日以后购进或自制的其他固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税。
3.按5%征收
（1）不动产销售、不动产租赁服务适用5%的简易办法征收增值税。
（2）劳务派造服务，按照差额纳税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（3）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务（5%）缴纳增值税。
2017.10.26
有时不知进项税哪些能抵？哪些不能抵？掌握了哪些不能抵扣税，剩下的就是能抵扣的进项税。
不得抵扣的进项税情形主要有：
(1)简易计税方式计税项目(就是按简易征收率的项目)、(2)非增值税征税项目、(3)免征增值税项目、(4)集体福利和个人消费(如:业务酬费、职工个人车辆加油费)、(5)非正常损失(如:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等，需要进项税额转出)、(6)接受的旅客运输服务(就是飞机票、车票等)，(7)购进的贷款服务(如:银行利息支出)、购进的餐饮服务(如:餐费支出)、(8)购进的居民日常服务、购进的娱乐服务。
2017.11.5
其它应收款的税收风险：
(一)根据财税[2003]158号和财税[2008]83号文件规定，以下情形视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目，按20%适用税率计征个人所得税：
1、纳税内个人投资者或其家庭成员从其投资企业借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的。
2、企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款终了后未归还借款的。
（二）企业内部其他人员向企业借款。
根据财税[2008]83号文件规定，对企业内部其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。
2017.11.6
凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。如:（1）公司因没有按规定申报纳税，被主管税务机关处罚款，属于行政性罚款，不可以税前扣除。
（2）因违反有关规章制度，被工商部门处以罚款，属于行政性罚款，不可以税前扣除。（3）向工商银行贷款,逾期归还款项,被银行加收罚息，属于经营性罚款，可以税前扣除。（4）房地产公司因工程延期完工，导致未能按期交付商品房，根据购房合同的约定支付业主的违约金，是房地产公司与销售房产相关的正常支出，可在税前列支。
（5）与别的企业签订购货合同,因未按照合同要求支付货款，进而给供应商支付“违约金”，属于经营性罚款,可以税前扣除。
2017.11.9
1、取得的运输服务发票必须有备注。《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）规定：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。
2、取得的建筑劳务发票必须有备注。国家税务总局公告2016年第23号规定：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。其中异地提供建筑服务的小规模纳税人，由税务局代开增值税专用发票的，备注栏中的内容除了服务发生地县（市、区）和项目名称，还要打印“YD”字样。
3、销售或出租不动产发票必须备注。国家税务总局公告2016年23号规定：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，还要在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
第四篇：药品知识培训
药品知识培训
一、药品常用术语的解释 1：处方药指需要在医院或者诊所请医生诊断后开出处方，并在医护人员指导下使用的药品。
非处方药简称“OTC”药品，指不需要医生处方，患者可按药品说明书自行购买的药品 2：非处方药品分为“甲类”和“乙类”，其中甲类非处方药品标识为红底白字，乙类非处方药品的标识为绿底白字，其安全性更高，并且可以在超市，宾馆等处销售 3：当药品用量超过其说明书上标注的最大剂量时就会引起一些不良反应，这叫做“中毒量”，如果在中毒量基础上再加大剂量就会引起死亡，称为“致死量”。4：药品“耐受性”指病人长期使用某种药物后，机体对药物的敏感度下降，只有加大剂量甚至接近中毒量时才能产生治疗作用的特性
5：药品“耐药性”指长期使用某中抗菌药（抗生素），细菌对该药品的敏感性降低，导致该抗菌药对细菌不再有作用的特性。6：药品的用药限制和警示包括：“慎用”： 是指用药时要小心谨慎,即指在使用该药时要注意观察,如出现不良反应当立即停药。“忌用”： 就是避免使用的意思，即最好不用，如果使用可能会带来明显的不良反应和不良后果。“禁用”：就是没有任何选择的余地,属于绝对禁止使用的药品,此类药品一旦误服就会出现严重不良反应或中毒。7：中药：我国传统使用的植物，动物，矿物药及其成药称中药。8：西药：有机化学药品，无机化学药品和生物制品称西药。
9：成药：按疗效显著的常用处方，将药物制成一定规格的制剂，给予通俗的名称，患者可不经医生处方直接购用，这种药品称为成药。10：中药饮片 指在中医药理论指导下根据辨证施治和调剂、制剂的需要，对中药材进行特殊加工炮制的制成品。（中药饮片，是指对中药材按不同标准，进行切、炒、炙等方法加工后制成的中药。）
11：中药材 是指药用植物、动物的药用部分采收后经产地加工形成的原料药材。（指未经任何加工的原药材，俗称“个子”）
12：生化药品是指以生物化学方法为手段从生物材料中分离、纯化、精制而成的用来治疗、预防和诊断疾病的药品。主要包括：氨基酸、核苷、核苷酸及其衍生物、多肽、蛋白质、酶、辅酶、脂质及多糖类等生化物质。
13：生物制品是应用普通的或以基因工程、细胞工程、蛋白质工程、发酵工程等生物技术获得的微生物、细胞及各种动物和人源的组织和液体等生物材料制备，用于人类疾病预防、治疗和诊断的药品。目前，我国人用生物制品包括细菌类疫苗（含类毒素）、病毒类疫苗、抗毒素及免疫血清、血液制品、细胞因子、体内及体外诊断制品以及其他活性制剂。
二、药品在陈列时：
1.首先药品与非药品要分开存列。（挂非药品区绿牌）
2.处方药与非处方药要分开陈列。（挂处方药区绿牌和非处方药区绿牌）
3.（在处方药与非处方药这两大块中再分）口服药与外用药要分开，注射剂要分开。以上药品分类陈列以后还要按剂型或用途分柜或分层存放。（各柜台用绿色及时贴标示如：抗菌消炎药、消化系统药、妇科用药、儿科用药、等等）4.易串味药要有专用柜台。（用绿色及时贴标明：易窜味柜）
5.拆零药品要集中放于拆零专柜或抽屉。（用绿色及时贴标明拆零专柜）并保留原包装的标签。
6.危险品不能陈列，必须陈列时应该用空包装。7.中药饮片装斗前应做质量复核，不得错斗、串斗、防止混药、饮片斗钱应写正名正字。（挂绿色牌：中药饮片区）
8.需要冷藏或阴凉处储存的药品要陈放在2—10度的冰柜里。
9.还要在一个比较隐蔽的角落设不合格药品柜。（贴红色不合格药品柜及时贴）。
10.大型零售企业，验收一时半会验不完，应该设一处待验区，挂黄色牌。小型零售企业一般进货就验收完毕，一般不设待验区。
11、药品贮藏的要求
1）、常温库的温度为10-30℃ 2)、阴凉库的温度不高于20℃ 3)、冷库温度为2-10℃
4)、各库房的相对湿度应保持在45-75%。
三、中药的配伍
配伍是指有目的地按病情需要和药性特点，有选择地将两味以上药物配合同用。
前人把单味药的应用同药与药之间的配伍关系称为药物为“七情”。“七情”的提法首见于《神农本草经》。其序例云：“药„„有单行者，有相须者，有相使者，有相畏者，有相恶者，有相反者，有相杀者。凡此七情，合和视之。”其中首先谈到“单行”。单行就是指用单味药治病。病情比较单纯，选用一味针对性较强的药物即能获得疗效，如清金散单用一味黄芩治轻度的肺热咳血;现代单用鹤草芽驱除绦虫，以及许多行之有效的“单方”等。它符合简便兼验的要求，便于使用和推广。但若病情较重，或病情比较复杂，单味药力量有限，且难全面兼顾治疗要求;有的药物具有毒副作用，单味应用难以避免不良反应，因此往往需要同时使用两种以上的药物。药物配合使用，药与药之间会发生某些相互作用，如有的能增强或降低原有药效，有的能抑制或消除毒副作用，有的则能产生或增强毒副反应。因此，在使用两味以上药物时，必须有所选择，这就提出了药物配伍关系问题。前人总结的“七情”之中，除单行者外，其余六个方面都是讲配伍关系。现分述如下：
㈠相须
即性能功效相类似的药物配合应用，可以增强原有疗效。如石膏与知母配合，能明显增强清热泻火的治疗效果;大黄与芒硝配合，能明显增强攻下泻热的治疗效果;全蝎、蜈蚣同用，能明显增强止痉定搐的作用。
㈡相使
即在性能功效方面有某些共性，或性能功效虽然不相同，但是治疗目的一致的药物配合应用，而以一种药为主，加一种药为辅，能提高主药疗效。如补气利水的黄芪与利水健脾的茯苓配合时，茯苓能提高黄芪补气利水的治疗效果;黄连配木香治湿热泄痢，腹痛里急，以黄连清热燥湿、解毒止痢为主，木香调中宣滞、行气止痛，可增强黄连治疗湿热泻痢的效果;雷丸驱虫，配伍泻下通便的大黄，可增强雷丸的驱虫效果。
㈢相畏
即一种药物的毒性反应或副作用，能被另一种药物减轻或消除。如生半夏和生南星的毒性能被生姜减轻或消除，所以说生半夏和生南星畏生姜。
㈣相杀
即一种药物能减轻或消除另一种药物的毒性或副作用。如生姜能减轻或消除生半夏和生南星的毒性或副作用，所以说生姜杀生半夏和生南星的毒。由此可知，相畏、相杀实际上是同一配伍关系的两种提法，是药物间相互对待而言的。
㈤相恶
即两药合用，一种药物能使另一种药物原有功效降低，甚至丧失。如人参恶莱菔子，因莱菔子能削弱人参的补气作用。
相恶，只是两药的某方面或某几方面的功效减弱或丧失，并非二药的各种功效全部相恶。如生姜恶黄芩，只是生姜的温肺、温胃功效与黄芩的清肺、清胃功效互相牵制而疗效降低，但生姜还能和中开胃治不欲饮食并喜呕之证，黄芩尚可清泄少阳以除热邪，在这些方面，两药并不一定相恶。
两药是否相恶，还与所治证候有关。如用人参治元气虚脱或脾肺纯虚无实之证，而伍以消积导滞的莱菔子，则人参补气效果降低。但对脾虚食积气滞之证，如单用人参益气，则不利于积滞胀满之证;单用莱菔子消积导滞，又会加重气虚。两者合用相制而相成，故《本草新编》说：“人参得莱菔子，其功更神。”故相恶配伍原则上应当避免，但也有可利用的一面。由此可以解释，为什么历代本草文献中所列相恶药物达百种以上，而临床医家并不将相恶配伍通作配伍禁忌对待。
㈥相反
即两种药物合用，能产生或增强毒性反应或副作用。如“十八反”、“十九畏”中的若干药物(见“用药禁忌”)。
上述六个方面，其变化关系可以概括为四项，即在配伍应用的情况下：①有些药物因产生协同作用而增进疗效，是临床用药时要充分利用的;②有些药物可能互相拮抗而抵消、削弱原有功效，用药时应加以注意;③有些药物则由于相互作用，而能减轻或消除原有的毒性或副作用，在应用毒性药或烈性药时必须考虑选用;④一些药物因相互作用而产生或增强毒副作用，属于配伍禁忌，原则上应避免配用。
基于上述，可知从单味药到配伍应用，是通过很长的实践与认识过程逐渐积累丰富起来的。药物的配伍应用是中医用药的主要形式。药物按一定法度加以组合，并确定一定的分量比例，制成适当剂型，即为方剂。方剂是药物配伍的发展，也是药物配伍应用的较高形式。
中药配伍禁忌有哪些? 我国古代医学家把中药配伍禁忌总结为十八反和十九畏歌诀，以便人们记忆掌握。十八反歌诀：本草明言十八反，半蒌贝蔹及攻乌，遂戟芫藻俱战草，诸参辛芍叛藜芦。这十八反包括32种中药的相反。如果相反药物合用，会增强或产生毒副作用，原则上应禁用。即：半夏、瓜萎(包括瓜萎皮、萎仁、天花粉)、贝母(包括浙贝母、川贝母)、白鼓、白及反乌头(包括川乌、草乌、附子、天雄、侧子);海藻、大戟、甘遂、芫花反甘草;人参、党参、太子参、丹参、玄参、沙参、苦参、细辛、白芍、赤芍反藜芦。
十九畏歌诀：
硫黄原是火中精，朴硝一见便相争；
水银莫与砒霜见，狠毒最怕密陀僧;
巴豆性烈最为上，偏与牵牛不顺情;
丁香莫与郁金见，牙硝难合京三棱;
川乌草乌不顺犀，人参最怕五灵脂
官桂善能调冷气，石脂一见便相欺
第五篇：药品相关知识
1.无菌药品：无菌药品是指法定药品标准中列有无菌检查项目的制剂和原料药，包括无菌
制剂和无菌原料药。
2.国家局GMP批准文号：CN+4位年号+4位顺序号
3.省局GMP批准文号：省份二位字母码+4位年号+4位顺序号
4.专利：专利分三类，发明专利、实用新型专利、外观设计专利，可以通过国家知识产权
局的中国专利查询系统进行查询。
5.实际通用名、实际剂型、实际规格：药品说明书上的药品名称、剂型、规格
6.招标通用名、招标剂型、招标规格：是指实际通用名、实际剂型、实际规格分别合并同
类项后，分属同一类的药品。
7.药品注册批件：每一种药品都需要或得药监局核发的生产批文（即药品生产批件）才能
生产并上市，包括注册批件、补充申请批件、再注册批件。
8.药品批准文号：生产批件上有药品批准文号，02年以后采用新的批准文号格式，国药准字+1位字母+8位数字，试生产药品批准文号格式：国药试字＋1位字母＋8位数字。
进口药品注册证格式：由字母H（Z或S）后接八位阿拉伯数字组成，前四位为公元年号，后四位为顺序编号。
化学药品使用字母“H”，中药使用字母“Z”，通过国家药品监督管理局整顿的保健药品使用字母“B”，生物制品使用字母“S”，体外化学诊断试剂使用字母“T”，药用辅料使用字母“F”，进口分包装药品使用字母“J”
9.最小制剂单位：举例说明，片剂的片、胶囊的粒、注射剂的支/瓶等
包装单位：举例说明，盒、袋、瓶等
转换系数：一盒里有多少药物的量，举例说明12片/盒24片/盒
10.药品质量标准：为保证药品质量而对各种检查项目、指标、限度、范围等所做的规定，称为药品质量标准
药品质量标准分为法定标准和企业标准两种。法定标准又分为国家药典、行业标准和地方标准。药品生产一律以药典为准，未收入药典的药品以行业标准为准，未收入行业标准的以地方标准为准。无法定标准和达不到法定标准的药品不准生产、销售和使用质量标准号：国家食品药品监督管理局成立之前，药品标准由卫生部负责制订。标准号为WS（卫生）开头，待标准转正后，在WS后加注下标，其中WS1、WS2、WS3分别表示化药、生物制品和中药，并在药品标准末尾加注年份和字母Z，表示该标准已转正及转正时间。标准转正后，原标准即停止使用。
国家食品药品监督管理局成立之后，并未废止上述标准号，并在一段时间内沿用了卫生部标准的编号原则。从2003年下半年开始，cFDA逐渐用新的标准命名原则来取代，但尚未检索到国家食品药品监督管理局正式行文通报新的标准命名原则。从目前接触到的情况来看，新的标准号以YB（药品标准）开头，其中YBH、YBS、YBZ、YBB分别表示化学药品标准，生物制品标准，中药标准和包材标准，标准号没有表示转正的标记。目前，c FDA在药品再注册的过程中，逐步用YB标准取代原先的WS标准。
11.本位码：本位码属于国家药品编码的一种。药品本位码用于国家药品注册信息管理，药
品首次注册登记时赋予本位码，是国家批准注册药品唯一的身份标识。
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