内部控制在企业发展中的作用

第一篇：内部控制在企业发展中的作用

内部控制在企业发展中的作用

摘要：内部控制制度是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业有效的管理体系中的重要组成部分。内部控制制度是企业在内部分工产生的相互制约、相互联系基础上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以规范化、系统化。它在保护企业经济资源的安全、完整，确保会计信息的正确性和靠性，提高经营效率和经济效益等方面，具有极其重要的意义和作用。因此，企要建立管理科学的现代企业制度，不能只限于形式上的，必须要建立健全企业内部控制制度。关键词：内部控制、企业发展、作用

一、内部控制的概念与现状

（一）内部控制

1.内部控制的含义。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

2.内部控制的现状。企业对内部控制认识不充足，很多企业所制定的内部控制制度缺乏整体框架性，多数停留在制度文字的编撰上，缺乏了制度的可操作性和实用性。

一

二、建立内部控制制度的重要意义

(一)建立内部控制制度是企业法人治理结构的重要措施建立现代企业制度是国企业改革的目标，企业改革改制必须建立健全内部控制制度。党的“十六大”报告指出：“按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。”现代企业制度以现代公司制度为主体，主要包括公司法人产权制度、公司法人治理结构和公司管理制度，三者共同构成了现代企业制度的架构，其要求是“产权明晰、管理科学、权责明确、政企分开”，使企业成为市场竞争主体，建立起有效的激励和约束机制，形成自我约束、自我积累、自我发展的机制。内部控制制度与企业法人治理结构是否完善关系很大，要建立以董事会、监事会为主体的内部控制机制，必须从所有者的立场出发，把企业经者行使权力和过程作为内部控制的重点，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职，协调运转，有效制衡。

(二)建立内部控制制度是加强企业科学管理的基础现代企业管理水平的高低直接影响到企业的生存和发展，而企业管理水平的重要体现是是否建立健全内部控制制度及被有效地实施。《公司法》第六条规定：公司实行权责分明、管理科学、激励和约束相结合的内部管理体制。根据公司的内在规律和加强科学管理的要求，现代企业必须建立健全本企业的内部管理制度，这既是内部控制制度的基础，也是内部控制制度的重要体现。其目的在于通过建立健全各项规章制度，明确企业生产经营各个环节的规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素，提高工作效率和质量，及时发现查核纠正错误和弊端，有效地防范和控制违法舞弊等行为的发生。

(三)建立内部控制制度是企业生产经营活动正常运行的保证企业通过健全内部控制制度．明确股东会、董事会、监事会和经理层岗位人员的职责范围权利

和达到工作目标的要求，并将其有效传递给员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离和各岗位人员正确履行所授予的职责。建立健全的内部控制制度就是企业的内部“法律”，上至企业领导人，下至普通员工，必须人人遵守，坚决执行，这样才能保证企业各项生产经营活动的正常运行。健全有效的内部控制制度可以保证企业在会计信息的采集、归类、记录和汇总过程中。能真实地反映企业生产经营活动，及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性，并及时通过内部控制提供可靠的财务信息，使企业管理者做出正确的经营决策，进而引导和影响股东、贷款人和其他各方做出正确投资决策。

三、内部控制制度在企业发展中的作用(一)组织规划控制 根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则，所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。企业的经济活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录，而组织规划控制主要包括不相容职务的分离和组织机构的相互控制。一个企业根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构．其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

(二)授权批准控制

授权批准控制指对企业内部部门或职员处理经济业务和权限控制。企业内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行。否则就无权审批。授权批准有一般授权和特定授权两种形式：一般授权是对办理一般经济业务时权利等级和批准条件的规定，通常在企业的内部控制中予以明确；特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定。如当期某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

(三)预算控制

预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对企业各项经济业务编制出详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一、所编制预算必须体现企业的经营管理目标，并明确责任；第二、预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际；第三、应当及时或定期反馈预算的执行情况。

(四)实物资产控制

实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。这是对企业实物资产安全采取的控制措施。第一、限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触．如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员或仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二、定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除上述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。

(五)成本控制

现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料，合理下料来降低成本的控制法；集约型成内控制，是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺。从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。粗放型成本控制是一种最基本的控制方法，第一、原材料采购的成本控制，对大宗常用材料一般采取公开招标法或择优厂家直接采购；第二、材料使用的成本控制，一是目标成本控制法，二是作业成本法；第三、产品销售的成本控制，主要是宣传成本控制，值得注意的是。广告效应只能起到促销作用，产品质量才是用户信赖的基础。集约型成本控制分为两类：一是通过改善生产技术来降低成本控制，如引进新的生产线，采用高科技产品等；二是通过产品工艺的改善来降低成本的成本控制。集约成本控制有赖于智力成果。它能使成果带来超额利润。

(六)风险控制

风险一般是指某一行动的结果具有变动性，与风险相联的另一个概念是不确定性。人们事先只知道采取某种行动可能形成的结果，但不知道它们出现的概率，或两者都不知道，而只能作粗略的估计。经营决策一般都是在不确定的情况下作出的。在实际工作中，某一行动的结果具有多种可能而不肯定，应叫风险；反之如某一行动的结果很肯定，就叫没有风险。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果，按其形成的原因可划分为经营风险和财务风险：

1．经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。由于企业生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部诸多因素的影响，因此具有很大的不确性，而这些不确定性，会引起企业的利润或利润率的高低变化。从而给企业带来风险。

2.财务风险，又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。企业举债经营。全部资金中除自有资金外还有一部分借入资金，这会对企业自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需还本付息，一旦无力偿还到期债务。企业便会陷入财务困境甚至破产。这种风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响，借入资金比例越大。风险程度随之增大。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一获取财务杠杆收益，提高自身的资金盈利能力；同时要注意防止过度举债而引起财务风险的增大，这是企业内部控制的重要环节，要采取必要的措施加强防范。

(七)审计控制

审计控制主要是指内部审计，这是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价。以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循。资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。《会计法》明确规定．各企业应当在内部会计监督制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。参考文献：

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[2]周玉娇.中小企业内部控制相关问题研究[J].会计师，2010（5).[3]翁雪萍.企业内部财务控制制度的建立与思考[J].中国总会计师，2007(10).[4]王相花.浅谈如何建立财务内部控制体系[J].会计师，2008(4).[5]张小亚.中小企业财务风险的成因及规范[J].会计师，2010(1).[6]曹蓓.完善企业内部财务控制体系的对策[J].会计师，2010(5).[7]李萱.ＹＭ公司内部财务控制体系的优化方案[Ｄ].甘肃：兰州大学工商管理，2011

第二篇：内部控制在企业风险管理中的作用

内部控制在企业风险管理中的作用

[ 标签：企业风险, 管理作用 ] 蓝婷焮兒 2009-11-07 18:59 尽量详细一些，论文要用，谢谢了。满意答案

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一、内部控制——标准与立法

1985年美国为了遏制日益猖獗的舞弊活动，成立了一个反财务舞弊委员会（Treadway委员会），调查导致会计舞弊活动的原因，并提出了解决方案。该方案强调了内部控制的重要性，建议要求所有的上市公司都应该在其年报中提供内部控制报告。报告内容包括承认管理当局对财务报告和内部控制负有责任，并讨论这些责任的履行情况。在Treadway委员会结束其使命之后，该委员会的五个发起组织联合成立了一个新的委员会——COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommittee），即Treadway委员会的发起组织委员会。它由美国公共注册会计师协会（AICPA）、美国会计协会（AAA）、国际财务管理人员协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）、国际会计协会（NAA）（是管理会计协会IMA的前身）联合发起。COSO继续研究并于1992年发布了一份关于内部控制的纲领性文件，即《内部控制-整体框架》（Internal Control-Integrated Framework）。COSO提出的报告得到了美国联邦储备局、美国证券交易委员会、巴塞尔委员会等监管机构或国际组织的认可与采纳，其中的许多定义、建议及思想被吸收到立法与规则制定中，在全世界范围内产生了广泛的。2001年年底以来，美国爆发了以安然、世通、施乐等公司财务舞弊案为代表的会计丑闻，重创了美国资本市场及，同时也集中暴露了美国公司在内部控制上存在的，由此导致美国通过了《萨班尼斯——奥克斯利法》（THE SARBANES-OXLEYACT）。该法案明确了公司管理者CEO及财务主管CFO对内部控制负直接责任，并将承担经济与刑事后果；大幅度提高了对会计舞弊的处罚力度；强化了内部审计、外部审计及审计监管。此次立法代表着资本市场制度的一次大的进步，也使人们对内部控制的重要性有了更深刻的认识。

值得强调的是，美国证券交易委员会（SEC）规定管理层评价其内部控制的标准必须符合以下条件：制定过程严谨适当，经过广泛散发和公众评议；非盈利而无偏见；能一致性地定性或定量分析内部控制；全面包括所有影响内部控制的因素；与企业财务报告中的内部控制相关等。最终，SEC认为COSO的《内部控制-整体框架》报告是符合上述规定的，同时指出未来符合上述要求的相关文件也都认可。还有相关国家的权威文件，如加拿大的COCO（1）或英国的Turnbull（2）的相关规定都是认可的（二者都是以美国COSO的报告为蓝本）。

二、内部控制与风险管理的比较

内部控制与风险管理有着密切的联系。COSO认为，内部控制是风险管理的一部分。因此，该委员会在《内部控制-整体框架》的基础上，又于2003年出台了最新报告——《企业风险管理框架》。这个报告还仅是个草稿，在公示、修订之后，预计将于今年正式发布。《企业风险管理框架》继承并包含了《内部控制-整体框架》的主体内容，同时扩展了三个要素，增加了一个目标，更新了一些观念，旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的指南。

COSO对内部控制与风险管理的定义及其组成要素分别是：

内部控制：企业内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。它包括五个方面的组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

风险管理：企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。它有八个组成要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督。

从COSO的两份报告来看，企业风险管理与内部控制有以下相似或不同之处：

第一，它们都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的”，强调了全员参与的观点，指出各方在内部控制或风险管理中都有相应的角色与职责。

第二，它们都明确是一个“过程”，不能当作某种静态的东西，如制度文件、技术模型等，也不是单独或额外的活动，如检查评估等，最好是内置于企业日常管理过程中，作为一种常规运行的机制来建设。

第三，它们都是为企业目标的实现提供合理的保证。风险管理的目标有四类，其中三类与内部控制相重合，即报告类目标、经营类目标和遵循类目标。但报告类目标有所扩展，它不仅包括财务报告的准确性，还要求所有对内对外发布的非财务类报告准确可靠。另外，风险管理增加了战略目标，即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果，而且介入了企业战略（包括经营目标）制定过程。

第四，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的，即（控制或内部）环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素。重合的要素中，内涵也有所扩展，例如，内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理与经营风格、组织结构、权力与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外，还包括风险管理哲学、风险偏好（risk appetite）和风险文化三个新内容。在风险评估要素中，风险管理要求考虑内在风险与剩余风险，以期望值、最坏情形值或概率分布度量风险，考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面，风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理，规定了信息的深度与及时性等。

第五，风险管理提出了风险组合与整体风险管理（integrated risk management）的新观念。《企业风险管理框架》借用中的资产组合理论，提出了风险组合与整体管理的观念，要求从企业层面上总体把握分散于企业各层次及各部门的风险暴露，以统筹考虑风险对策，防止分部门分散考虑与应对风险，如将风险割裂在技术、财务、信息、环境、安全、质量、审计等部门，并考虑到风险事件之间的交互影响，防止两种倾向：一是部门的风险处于风险偏好可承受能力之内，但总体效果可能超出企业的承受限度，因为个别风险的影响并不总是相加的，有可能是相乘的；二是个别部门的风险暴露超过其限度，但总体风险水平还没超出企业的承受范围，因为事件的影响有时有抵消的效果。此时，还有进一步承受风险，争取更高回报与成长的空间。按照风险组合与整体管理的观点，需要统一考虑风险事件之间以及风险对策之间的交互影响，统筹制定风险管理方案。

三、内部控制与风险管理的内在联系

企业制度的演进与风险相关。有限责任制度的确立是企业组织从业主制或合伙制走向现代股份公司制的关键步骤，它使股东的家产与企业的财产及企业的经济责任相互独立，股东的变换不再影响企业的信用能力，为股权交易扩大了范围并增加了流动性，从而降低了投资风险并促进了企业融资，造就了今天巨型的股份公司。

为了使股权交易与股东变换不影响企业经营的连续性，也为了使资本与经营能力实现更优的组合，企业的所有权与经营权在现代企业中高度分离开来，由此也带来了新的风险，即职业经营者有可能不履行其受托责任而损害股东的利益。另外，有限责任也有可能诱使企业从事风险过高的项目而损害债权人利益。因为在有限责任下，潜在的收益主要由企业（股东）获得，而失败即破产的风险则主要由债权人承担。上述风险不是市场化的，可以由市场竞争自发约束或市场交易提供避险，如产品质量或灾害等，而是机制问题，属于组织或交易中的代理问题，需要规则与制度进行规范。这些制度包括企业治理中的责任制度，如财务报告、内部控制及审计等。

内部控制或风险管理的根本作用都是维护投资者利益、保全企业资产,并创造新的价值。Fama＆Jensen(1983)分析了所有权与经营权分离下董事会的内部控制职能;Jensen(1993)进一步分析了美国公司董事会在内部控制方面失效的表现与原因。从理论上说,企业的内部控制是企业制度的组成部分,是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是保证会计信息的准确可靠,防止经营层操纵报表与欺诈,保护公司的财产安全,遵守法律以维护公司的名誉以及避免招致经济损失等。内部控制的起源更早,其要求更为基本,更容易或适合上升到立法层次。企业风险管理则是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。C0SO在《企业风险管理框架》中谈到风险管理的意义时是这样论述的:“企业风险管理应用于战略制定与组织的各层次活动中。它使管理者在面对不确定性时能够识别、评估和管理风险,发挥创造与保持价值的作用。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致,将风险与增长及回报统筹考虑,促进应对风险的决策,减小经营风险与损失,识别与管理企业交叉风险,为多种风险提供整体的对策,捕捉机遇以及使资本的利用合理化。”COCO在解释广义的控制与风险时论述道(3):“‘领导’包括在面对不确定性时作出选择。‘风险’是指个人或组织在作出选择后遭受不利后果的可能性。风险正是机会的对应物。”显然,这些论述已经认识到企业的存在是为股东或利害相关者(针对非盈利性组织等)创造价值的,而价值创造不仅是被动的资产安全等,还应包括机会的利用。另外,对股东价值的威胁也不仅来自经营者会计舞弊等内部因素,还包括来自市场的风险等。

技术及市场条件的新进展，推动了内部控制走向风险管理。在先进的信息技术条件下，会计记录实现了控制、实时更新，使传统的查错与防弊的会计控制显得过时。然而，风险往往是由交易或组织创新造成的，这些创新来源于新兴的市场实践，如安然公司将能源交易大量发展成类似金融衍生品的交易。另一方面，环境保护及消费者权益保护的加强，都强化了企业的责任，若一有不慎，企业就可能遭受来自商品市场或资本市场的惩罚，表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此，企业需要一种日常运行的功能与结构来防范风险，包括遵守法律与法规，确保投资者对财务信息的信任以及保证经营效率等。因此，从维护与促进价值创造这一根本功能来看，风险管理与企业内部控制的目标是一致的，只是在新的技术与市场条件下，为了更有效地保护投资者利益，需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。

四、从内部控制走向风险管理

有一种争论，即风险管理包含内部控制，或内部控制包含风险管理。笔者认为得出什么样的结论并不十分重要，最重要的是明确风险管理与内部控制之间有重合与联系的地方。谁的范围更大，可能要随着时间、技术、市场条件、法律以及监管实践的发展而不同，例如，在内部控制发展的早期，市场上风险管理的工具与技术条件都不充分（如机系统、统计学理论、数量模型、对冲工具与保险等），这时内部控制包含（替代）风险管理功能是很自然的。即使在同一个，不同的行业各自的侧重点也可能不相同，例如，在监管严格的金融业或涉及人民生命健康的制药与医疗行业，风险管理的迫切性更强，企业以风险管理主导内部控制可能更方便。而在另一些企业，为了符合信息披露中内部控制报告的要求，企业以内部控制系统为主导、兼顾风险管理可能更适合。

正因为内部控制与风险管理有内在的联系，各国分别以不同的方式逐步将内部控制与风险管理联系起来。2004年1月8日，我国有关方面举办了“商业银行风险管理与内部控制论坛”，这表明我国银行业也开始将内部控制与风险管理联系起来。

巴塞尔委员会发布的《银行业组织内部控制系统框架》中指出：“董事会负责批准并定期检查银行整体战略及重要制度，了解银行的主要风险，为这些风险设定可接受的水平，确保管理层采取必要的步骤去识别、计量、监督以及控制这些风险„„（4）”，这里显然是把风险管理的纳入到内部控制框架中。英国FSA（5）在《综合准则》（Combined Code）中关于内部控制的规定，是第一次在官方文件里明确将风险管理包含在内部控制之中。该准则指出，董事会应该保持健全的内部控制系统，以保护股东的投资及的资产（原则D.2）。董事会至少每年一次，检查企业内部控制系统的有效性，并向股东报告。报告应该包括所有的控制，如财务的、经营的、遵从的控制以及风险管理（D.2.1）。这一规则是伦敦交易所上市企业必须要遵守的。

加拿大注册师协会控制标准委员会（C0C0）认为（6）“控制应该包括风险的识别与减轻”，其中的风险不仅包括与实现特定目标相关的风险，而且还包括一般性的，如不能识别和利用机会，不能使企业在面临未预料到事件以及不确定信息时保持灵活性或弹性。1992年COS0在《内部控制-整体框架》中将风险评估作为内部控制的五个组成要素之一，在最新出台的《企业风险管理框架》中又进一步将内部控制扩展为风险管理，明确提出风险管理包含内部控制。

笔者认为，在实际的经营过程中，风险管理与内部控制是密不可分的。在规则制定或立法过程中，需要考虑的是范围与管制的强度，范围越大，管制的要求就会越弱。对于其核心，如财务报告的准确可靠，最适合以立法的形式来约束，而其他更宽泛的内容则可能更适合于规则及指南。在企业内部的不同层次，风险管理与内部控制的主导性相对次序也可能不同，例如，从企业的战略风险依次到经营风险、财务风险，最后到财务报告，风险管理与内部控制的相对重要性应该各有不同。在战略风险方面，风险管理应该发挥主导作用，内部控制起到配合作用。这一角色逐步逆转，到财务报告层次，应该是内部控制发挥主导作用，风险管理起到配合作用。

尽管风险管理与内部控制有内在的联系，但现实中的或代表水平的内部控制与风险管理还有不少的差距。典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较，例如，银行业的授信管理或市场（价格）风险管理如汇率、利率风险等。典型的内部控制是指会计控制、审计活动等，一般局限于财务相关部门。它们的共同点都是低水平、小范围，只局限于少数职能部门，并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统，因此，有时看上去风险管理与内部控制还是相互独立的两件事。随着内部控制或风险管理的不断完善和变得更加全面，它们之间必然相互交叉、融合，直至统一。

第三篇：内部控制在医院经营与发展中的重要性

摘要

二十一世纪的中国，随着社会主义市场经济体制的逐步完善，我国经济正处于飞速发展阶段。目前，各行各业的经营环境日益复杂，竞争日趋激烈。如何提高管理水平，增强综合实力，使其在竞争中处于不败之地成为每一个管理者关注的焦点。在经济飞速发展时期，医疗市场也在不断发展，医疗体制改革不断深入，医院市场化经营所面临的各项风险和挑战也与日俱增。然而目前医院有的管理制度和方法已不能适应市场经济体制的要求。内部控制不仅是实现现代医院管理的重要组成部分，也是医院经营活动更好进行的基础，对有效防止资产流失，提高管理水平有着重要意义。因此，为了增强医院的竞争实力，提高医院的经济效益，也必须强化内部控制。

关键词：内部控制，成本控制，外部法律，内部监督，评估与奖惩 目录 医院内部控制的定义 内部控制在医院管理中的重要性 2.1 医院实施内部控制的必要性 2.2 医院实施内部控制的意义 目前医院内部控制中存在的问题 3.1 对内部控制的重视程度不够

3.2 医院内部控制法律法规不健全，制度不完善 3.3 会计人员素质参差不齐 3.4 内部审计作用发挥不足

3.5 缺乏对内部控制工作的评价、监督、奖励机制 3.6 成本费用支出控制失效 引入医院内部控制成功的具体案例 4.1确定内部控制应该遵循的原则

4.2 设计一套符合自身条件的内部控制制度 4.3 门急诊收费的管理 4.4 收费票据的管理 4.5 成本与费用的控制 完善医院内部控制管理的对策

5.1 加强全体人员内部控制意识，把内部控制作为医院管理不可缺少的一部分 5.2 贯彻执行内部控制法律、法规，建立、健全内部控制制度 5.3 提高人员素质

5.4 加强内部控制的监督、检查，建立评估奖惩机制 1 医院内部控制的定义 医院内部控制，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全和完整，保证财务收支的合法性，防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策。它是现代化医院管理的重要组成部分。2 内部控制在医院管理中的重要性 2.1 医院实施内部控制的必要性

多年以来，我国医院的内部控制管理对促进医疗领域的改革和发展起到了非常重要的作用，但近年以来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，医疗市场竞争日益激烈，医院财务管理工作中也暴露出许多问题，制约着医院的发展。另一方面，医院的经济活动从内容到形式也发生了很大变化，财务风险和经营风险日益加大。2010年2月2日，国务院常务会议讨论并通过《关于公立医院改革试点的指导意见》，明确指出要改革公立医院管理体制和运行、监管机制；加强公立医院内部管理，提高医疗服务质量等改革试点的主要任务。可以看出，在现阶段，医院要求生存，求发展，就必须对医院的内部控制工作提出更高的要求。2.2 医院实施内部控制的意义

医院实施内部控制有着重要的意义。健全的内部控制能防止个别人贪污盗窃，挪用公款等一些营私舞弊行为。可对医院内部各职能部门、岗位、人员以及各流转环节进行有效的监督和控制，加强对工作的分工，提高工作效率。对各项业务活动是否符合国家的有关方针、政策、法规和财经法律进行严格的审查和控制，及时发现一些不法行为，并采取有效措施加以纠正，使医院的各项业务活动有组织，有秩序的进行，从而保证国家有关法律法规及方针政策在医院内部的贯彻执行，促进医院的廉政建设健康发展。建立健全医院内部控制制度，是现行条件下医疗体制改革的要求，是医院进行现代化管理的必经之路。这对于完善医院治理结构和信息披露制度，保护医院职工的合法权益及医院经济效益的提高具有重要的意义。建立完善的医院内部控制制度，医院还能够得到更好的管理，有利于提高医院的经济效益，促进医院各部门人员的和睦相处，实现医院的可持续发展。3 目前医院内部控制中存在的问题

目前我国部分医院并没有对内部控制引起足够重视，还没有建立完善的控制体系。在医院内部，职责不明确，基本会计信息混乱，职务侵占，虚开发票，严重损害了国家利益、单位利益和人民群众的利益。

其主要问题主要表现在如下几个方面： 3.1 对内部控制的重视程度不够

由于医院尤其是公立医院地位特殊，受计划经济影响较为严重。在计划经济体制下，医院的各项事业基本由国家包办，资金主要由财政供应，医院领导思想观念没有从根本转变过来，没有把医院当作自主经营，自负盈亏的实体，忽视内部控制。在另一方面，内部控制不能直接体现经济价值，其效果更是需要很长的周期才能体现，这更加造成医院对内部控制工作意识不强，重视程度不够。而在一些医院，即使制订了内部控制制度，但其内容与我国《内部会计控制规范》不符。在某些岗位之间职责、权限不明，出现相互推诿等现象。有的医院虽然制订了较为细致、完善的内部控制制度，但仅仅是纸上谈兵，空有制度，而无实质。3.2 医院内部控制法律法规不健全，制度不完善

内部控制在我国起步较晚，发展较慢，相关法律法规也是近几年才出台。而医院等事业单位的内部控制建设与一般盈利性企业相比更加滞后。医疗卫生行业是一个特殊行业，医疗机构庞大，其内部结构更加复杂。在过去，卫生系统没有形成一个统一的内部控制体系，各医院对内部控制认识程度不统一，内部控制制度不够健全。有的医院虽然建立了内部控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部控制制度，其职责划分，奖惩标准不明确，也没有针对医院的各个环节，各个部门制定出相应的规章制度，执行上也缺乏相应的激励与约束机制。

3.3 会计人员素质参差不齐

由于医院会计业务迅猛增长,医院会计人员队伍迅速扩大，但会计人员的思想教育，业务培训却相对滞后。

人员素质是决定内部控制制度执行效果的重要因素。一些医院会计人员工作繁忙，参加学习培训的机会少，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用，会计人员缺乏应有的分析判断能力，难以适应内部控制所需的知识层次。加之，有些会计人员素质并不高，由于各种原因进入医院，这些人法律、准则、制度和业务知识并不精通，这更加不能保证医院会计信息质量的提高。3.4 内部审计作用发挥不足

医院内部审计部门是医院内部控制的一个重要组成部分，其主要的工作职责是依据有关的法律、法规和制度对内部控制进行评价，并提出完善和改进内部控制的建议。内部审计是医院进行内部监督的职能部门，然而部分医院却尚未设置内部审计部门，有些医院虽然设置了内部审计部门却并没有配备专业的审计人员；有些医院审计部门不是独立机构，把内部审计部门作为财务部门的下属机构，这直接影响了内部审计的独立性和权威性，很难发挥其应有的监督、评价职能和建设作用，内部审计应是重监督，轻服务。而在有些医院，内部审计人员只是兼职或挂靠，缺乏专业的审计知识，对业务知识掌握得不够全面，未经过专门培训，这些都使得内部审计的执行和检查停留在表面，没有实际意义。3.5 缺乏对内部控制工作的评价、监督、奖励机制 由于现阶段医院对内部控制工作的重视程度不够，国家也没有完全合理的法律约束，导致医院内部控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立起来，缺乏完善的体系和统一的标准。目前，财政部仅仅对企业制定了《企业内部控制制度规范》，没有形成卫生系统内部控制的整体框架，在内部控制的设计和评价上往往存在各自为政，就事论事的倾向。同时，由于建立内部控制制度会涉及医院内部方方面面，而且每个医院都有不同于其他医院的情况，对其进行评价更加困难。在实际工作中，有的医院没有将不相容的职务相互分离，记账人员、保管人员、决策人员以及经办人员没有设置专人专岗，重大决策和执行没有实行分离制度。有关部门对医院内部控制的执行情况检查力度不够，核查的内容、范围也有限，多数是以点代面，抽查为主，缺乏完整性、系统性和全面性，对考核结果未能充分利用，没有把医院实际工作情况和奖惩挂钩，导致内部控制环节失灵。对于一些为本单位内部控制做出贡献的人员也没有奖励，这就相对打消了部分人员实施内部控制的积极性。3.6 成本费用支出控制失效

公立医院作为事业单位，长期以来，风险意识淡薄，缺乏应有的风险控制意识。主要表现在支出的申请、审核、支付管理制度不健全，审批权限混乱，某些部门领导的权利过大。而由于对财产物资的管理薄弱，物资购销制度松弛，采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，多年以来的毁损、报废、短缺、积压等不做处理，致使亏损隐藏在库存中，加上经济往来中审查制度不健全，造成固定资产流失。目前，部分医院虽然已经根据自身管理需要，借鉴企业成本核算经验和方法，开展成本核算，但是，绝大部分仅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指标体系。医院没有统一的，标准的成本定额，成本控制没有统一的标准和依据。

此外，医院内部控制还存在：医院信息系统控制薄弱，预算编制草率，执行失控等其他一些问题。但是，我们也看到一些实施内部控制比较成功的案例。4 引入医院内部控制成功的具体案例 本人是在南京市鼓楼医院财务科实习的。通过实习期间的了解以及亲身体验，我觉得鼓楼医院内部控实施得比较成功。首先，也是最重要的是医院的内部控制环境非常好，整个医院上至领导下至全体员工对内部控制的实施都非常重视。而内部控制环境是内部控制建设的基础，决定医院的风气，影响全体职工的控制意识。

4.1确定内部控制应该遵循的原则

鼓楼医院在制定具体的内部控制实施措施之前首先确定了内部控制应该遵循的原则，具体包括如下几点。

1.全面性原则：即内部控制是否涉及到医院的各个部门，是否实现全员控制。它既要与医院的长期规划相符合又要兼顾医院的短期目标。

2.重要性原则：医院的预算是国家预算的一个组成部分，医院内部控制制度既是整个预算会计制度的一个组成部分，又是执行和管理国家预算、医院预算的一项重要的管理工作。可以说医院内部控制制度关系着整个医院乃至社会的可持续发展。此外，医院内部控制应在兼顾全面的基础上针对重要的业务和事项，高风险领域环节，采取更为严格的控制措施确保不存在重大缺陷。

3.制衡性原则：医院的机构岗位设置和权责分配应当科学合理，内部控制在治理结构、职责分配以及业务流程等方面应该相互制约，相互监督。履行内部控制监督的部门应当具有良好的独立性，即其内部审计部门独立于医院的各项经济活动。同时还要兼顾医院的整体运行效率，使其控制制度更加完善。

4.成本效益原则：医疗体制的改革迫使医院要控制成本。即医院要以最小的控制成本取得最大的控制效果，因此，在实行内部控制时花费的成本和由此产生的经济效益之间要保持适当的比例。要合理控制医疗成本，从而提高医院的整体经济效益。

5.适应性原则：医院制定的内部控制制度主要包括哪些内容，哪些是侧重点，这主要取决于自身的业务特点和管理要求，每一个内部控制制度都应该随着内、外部环境的变化，业务的调整和管理要求的提高等不断改进。

4.2 设计一套符合自身条件的内部控制制度 在确定了上述原则之后，鼓楼医院又结合自身情况设计一套与自身条件相符合的内部控制制度。

首先这个制度要符合会计的基本原则，基本原理。这个制度又要具有如下几个特点:一是健全性。在具体的各个需要控制的环节设计了比较全面的控制措施。而且对不同的环节之间涉及到的需要衔接的地方进行严谨的思考。二是实用性。所设计的内部控制制度必须要结合医院的实际情况，必须要有切实的可操作性。某些制度是借鉴了其他医院的一些较好措施，但绝对不是不切实际的照搬照抄，而是在此基础上进行改进。三是协调性。所设计的内部控制制度与医院的总体目标是一致的，各个控制环节紧密协作，各项控制措施也要相互配套。这更有利于内部控制的有效实施。四是制度之间的相互牵制。即不相容职务的相互分离，不能有由一个人完成两项作业，同一岗位不能同时履行两项职能，不能由同一部门同时负责两个岗位。由于是以现金为控制重点，因而主要是下面岗位的相互分离：现金的审批与支付；药品、卫生材料的保管与清查盘点；会计记录与审计监督；出纳不得兼作稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务的登记工作。具体有如下措施： 1.预算管理控制

医院预算由预算编制、预算执行、预算考核等组成。其内容涵盖了医院医疗活动的全过程。在编制预算时首先由各个部门归集，将医院的一切财务收入和支出全部纳入预算。为了提高预算的准确性，又对各个部门的支出预算和收入预算进行细化。支出预算应尽可能细化到具体项目。并对各部门的预算与前几期的预算进行对比，对于一些异常的较大数额的支出必须进行严格的审查。最后，预算应注意收支平衡。要根据上级预算管理部门审批的预算组织收入，统筹安排内外资金，以尽量实现预算收支平衡。2．审批权限的控制

医院首先制定一般授权与具体授权的规定，明确各个部门各个岗位办理业务和事项的权限、范围、审批程序和相应的责任。其中对于日常费用的审批权限更是做了严格的规定。医院各级管理人员必须在授权范围内行驶职权和承担责任。具体经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批程序必须严格执行，不能流于形式。对于违反制度的行为也明确应承担的后果，一旦发现违规行为就严格进行处罚。重大业务和事项实行集体决策审批，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。4.3 门急诊收费的管理 这是内部控制中的重点。

目前鼓楼医院已全面实行计算机收费，而随着医保政策的不断完善，收费类型不断增加，不同类型的计费标准不同，医保病人的收费是由医院的计算机系统与医疗保险局通过网络连接计算，因此，鼓楼医院对计算机系统的准确性、稳定性、安全性及其功能的提高和完善提出了很高的要求，配置了专门的服务器和专业的计算机维护人员。随着门急诊人次的不断增加，收费人员每天收到的现金和开出的收据也不断增加。现金是流动性极强的一种资产，最容易被挪用和侵占，因此，每日现金的上缴、稽核和保管，以及票据的领用、保管、使用、审核都是门急诊收费内部控制的重点。门急诊收费人员每天工作结束后，都需要根据电脑统计的当天个人收入日报表实际现金数目及时上缴现金，不准坐支、挪用、私用现金。同时每天对备用金进行清查，出现现金长款或短款要及时查明原因，不得擅自处理。下班后现金和备用金一律交有专人监管的保险柜存放。同时，会计人员会同内部审计人员对门急诊收费岗位进行不定期，突击性的现金盘点，确保账实相符。

随着银行卡的普及，病人付费的方式也不仅限于现金，目前，鼓楼医院的付款形式主要有现金、银行卡、支票等。POS机也广泛使用起来。一方面为病人提供了方便，但同时对利用POS机套现的违法活动提供了便利，如何有效杜绝这一问题的发生是着重要考虑的。支票相对来说一般只在急诊和住院收费时收取，但其金额较大，填写稍有差错便会形成差错，有时甚至会形成空头支票。给医院带来损失。因此，如何采取有效措施，杜绝这些违法、违规行为也是医院要重点注意的地方。为此，收费人员对每笔POS机业务审核银联卡背面与POS机单据上的签名是否相符，在每一张POS机单据上记录所开具的收费收据的号码，把第一联连同收据交付给病人。每天工作结束上缴当日所有POS机业务存根、结算单，由专人审核。

人员素质也是门急诊内部控制管理成败与否的关键因素。为此，鼓楼医院也采取一系列的措施来提高人员素质。鼓楼医院平时就很注意加强对收费人员的职业道德和国家的财政财经法规教育，使每个收费人员都知法、懂法、守法，树立正确的人生观和价值观，廉洁自律，自觉维护人民、国家和医院的利益；努力提高收费人员的专业知识和技能，通过继续教育培训和科室业务学习讲座，不断提升知识与技能。4.4 收费票据的管理

收费票据是会计核算的法定凭证，是财务收支的重要依据，其真实与否直接关系到会计核算的真实性。目前，收费票据种类繁多，主要包括:挂号收据、治疗、检查、药费收据、住院费出院统一结算收据、住院预交款收据、门诊费结算收据、医保住院费结算票据等。可以说医院收费票据在整个医院收费工作中有着举足轻重的作用，也是医院财务管理的一个重要方面。如果管理不善将给医院造成巨大的损失。只有做好票据的管理，才能维护医院会计核算的真实性，使医院财务活动有序，规范的进行。医院的收费票据是由具有较高业务素质，熟悉票据管理规定的人员管理，且专管人员不兼管收入、债权债务的登记工作。收费票据设立了专用账本，并专设票据仓库，存放在具备保证票据安全的防盗措施的专用柜具。

医院购入票据后，由财务科组织验收入库，并由票据管理员登记收费票据购入日期、名称、起止页码、数量等。领用时按序号发放，领用人当面查清并填写领用页码、领用日期、领用人签字，领用下一本时核销上一本，按号码逐一检查，不得有缺号、漏号的现象。门急诊收费票据是由财务科统一到财政局申购并设专人保管。对于各种手写票据更是严格监管，领用时在票据登记簿上登记所领用票据的起、止号。专管人员核对无误后再根据每个收费员的编号逐一输入电脑，专人专用。票据管理员除做好日常的票据管理工作外，还应按制度要求做好对收费票据的日常监管，包括定期和不定期的抽查、复核票据存根，尽早发现并解决问题，以确保医院的经济效益不受损失。随着计算机系统的完善，目前门诊、住院各类票据均由计算机开具，这对医院收费票据管理也提出了新的要求。门诊收费员每人每天的交款数额要及时与计算机汇总数额核对，符合才能核销当日的票号。住院、急诊收费人员每人每天的收款总数额也要与计算机汇总数额核对，检查金额以及病人收、退押金情况。当日的收款必须当日全额上缴，防止延期交款，挪用公款的行为。

医院内部审计部门对收费票据每月检查一次，并要求票据管理人员对各类票据逐号排列登记装订成册，报卫生部门年检。同时，对门急诊收费票据要进行双重审核，第一次审核由门诊组长负责，对当日收费报表上的发票号码起止号进行核对；核对POS机的存单联的张数、金额与结账单是否相符；将收费人员个人的日报表与科室后台的总报表相核对，确认无误后签章。然后送交财务处，由财务会计进行第二次核对。4.5 成本与费用的控制

有效的对成本以及各项费用进行控制是非常重要的。一般情况下缩减成本与费用，利润也就提高。各部门要报销首先通过部门领导的审核批准，数额较大的还要经过部门开会审核。在报销时财务部要对凭证的完整性、合法性、合规性和一致性进行审核。要查看票据的种类与经济业务是否一致，是否符合开支标准，相关的印章是否齐全、合规。对于采购的报销要及时查看财产物资是否验收入库。不符合要求的一律不准报销，并上报所报销人员所在部门领导，及时查明原因。医院成本费用责任中心根据以往经验制定支出与目标成本控制标准。推行成本核算，各个部门内部进行本部门的成本计算同时利用计算机网络将医疗过程中的全部资金耗费进行归集并按一定标准分配，将核算出的成本与效益结合起来，建立有效成本，责任、利益约束机制和激励机制，对于成本控制较好部门要进行奖励，对于有问题的部门要加以批评并要及时查明原因，加以改正。此外，还有其他方面的控制，比如：风险控制管理，内部审计的管理，财产物资的控制管理，等等。完善医院内部控制管理的对策

5.1 加强全体人员内部控制意识，把内部控制作为医院管理不可缺少的一部分 无论是医院的领导还是有关业务经办人员都是医院内部控制的实施行为主体，这些行为主体认识到内部控制的重要性，对整个经营活动全过程的监控都起到积极作用，这是把内部控制做好的前提条件。可以通过学习和教育提高医院全体人员对内部控制重要性的认识，而领导的意识更是至关重要，领导重视才能保证内部控制有良好的环境。这是成功的基础。5.2 贯彻执行内部控制法律、法规，建立、健全内部控制制度 要坚决贯彻执行《中华人民共和国会计法》，《医院会计制度》以及国家有关财经法律、法规。同时要结合医院的具体情况和管理的实际需要，建立、健全医院的内部控制制度。使各项控制工作流程制度化、程序化，做到有章可依、有据可查。严密的工作流程使制度在实际工作中具体化、责任化，保证制度得以实施。5.3 提高人员素质

在医院内部控制制度的制定和执行过程中，人员既是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。医院应鼓励和支持会计人员及时学习新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、拓展，进一步掌握内部控制管理的制度和政策。保证输入电脑的资料的完整性和正确性，确保会计电算化系统的安全、可靠。

5.4 加强内部控制的监督、检查，建立评估奖惩机制 为了保证医院内部控制制度能有效的发挥作用，并使之不断得到完善，医院必须定期对内部控制的执行情况进行监督和检查。在医院内部应设置一个相对独立的内部审计机构，有效地行驶监督权。在某些情况下可以聘请外面专门的审计机构对内部控制执行情况进行检查。对于内部控制实施过程中表现较好的或做出贡献的部门或个人应给与一定的奖励，对于违反内部控制的机构和人员要及时提出意见，加以惩罚，确保内部控制的有效实施。结束语

随着医疗市场的发展，医疗体制的改革，内部控制在医院中的作用越来越重要。它是实现医院目标，医院可持续发展，财务报告可靠的有力保证，同时还能使得国家投入的医疗卫生资源得到合理的配置和使用。必须坚决执行医院的内部控制制度，使医院在安全、有序的环境下，更好的向前发展。

通过加强医院的内部控制，我们可以提高医院的财务管理水平，确保医院会计信息的真实、客观、有效，保护医院财产物资的安全与完整，不断提高医院自身的综合实力，从而更加自如地应对白热化的医疗竞争。可以说，内部控制制度的有效发挥，对于医院的长远发展具有深远意义。参考文献

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第四篇：工会组织在企业发展中作用

工会组织在企业发展中作用

【摘要】随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，企业工会面临着前所未有的错综环境和严峻的挑战。因而，面对企业发展中的困难，企业工会必须要进行职能创新，对员工进行教育和辅导，以适应时代特色和自身特点。

【关键词】工会职能，企业，职工

工会组织联系的对象是广大职工，是生产力中最活跃、最关键的因素。工会工作必须着力于激发和调动广大职工的积极性和创造性，推进经济和社会的全面发展，通过解放思想，扩大开放，实事求是，发展从根本上实现好、维护好广大职工的利益。我厂目前正面临着许多的困难，面对困难，工会更应该从根本上发挥作用，站在企业长远发展的角度，鼓励企业员工的创造性，团结带领职工参与企业技改，产品结构调整中发挥作用。

一、企业工会职能内容的移位和创新

经济体制改革、劳动关系的变化决定了工会职能从“政治”向“经济”移位和创新，为保障企业的健康发展，其职能内容必须有所创新。

（一）加强职工的思想教育，增强企业凝聚力

在新的形势下，公司工会在教育方面，也进行政治思想教育，但现在的思想教育总是与职工的切身利益和企业的效益、发展挂钩，主要是为了增强职工的觉悟及团队、企业的凝聚力，以便促进职工努力工作提高企业的经济效益，从而使职工获得更好的发展机会，提高薪资、福利等。例如：企业工会可以在生产工作中，实践“三个代表”重要思想，工会可以通过丰富多彩的集体活动和灵活的思想教育工作，增强了企业的活力和凝聚力，创新自由创新的氛围。同时，工会负责对党员、干部、职工进行党的路线、方针、政策教育和形势、任务、法治教育，组织开展以”凝聚力工程”为主体的职工思想政治工作，培养职工团队精神，增强企业凝聚力。这样可以有效地调动了职工的积极性，并通过开展思想政治教育和文娱活动，增强了企业的凝聚力和战斗力。将思想教育与企业的凝聚力紧密联系起来，这正是新时期工会教育职能的创新。.（二）要组织职工开展群众性技术创新活动

组织职工开展群众性技术创新活动，是调动职工积极性和创造性的有效方法，是工会工作融入企业经营管理的基础，是实现企业职工双赢的重要途径。当前，工会的群众性技术创新活动更具时代性，要在认真总结以往成功经验和有效做法的基础上，适应新技术革命和知识经济时代的社会化大生产特点，更加卓有成效地开展技术协作、技术攻关、技术创新。要以推动企业技术进步，提高企业经济效益为中心，以发动广大职工参与并为职工群众所欢迎为标准，与企业的科技、经营、流通、信息等方面的工作相结合，突出技术创新，注重科技成果向现实生产力转化。要创新社会主义劳动竞赛的形式和方法，设计好载体，打造工会系统的名牌，在活动中建立起有效的激励机制，实现精神鼓励与物质利益并重、晋职晋级与利益挂钩并举、成果推广与社会宣传共济，最大限度地调动广大职工群众的积极性和创造性，在全面建设小康社会的事业中充分发挥工人阶级的主力军作用。

（三）加强对员工培训，增强员工主人翁精神

为适应市场经济发展的要求，增强员工的主人翁态度，从而更好的促进企业的持续发展，现代企业工会对职工教育的重心需要向实用技能上转移。现代企业中，专家学者及企业人员都己认识到:企业的竞争力决定企业的发展，而企业的竞争力来自于企业人员素质、技术技能等各方面的支持。不仅如此，职工的就业能力、收入待遇、发展前途等，都与其知识水平和技术技能素质密切相关。加强技能培训和教育，培养造就高素质的职工队伍，才能适应经济发展的需要。例如某企业将2005年作为职工的培训年，把职工的培训根使用、待遇直接挂钩，从而增强了职工的危机意识和学习的积极性，逐渐提高了全厂的职工素质，我们就可以

借鉴该企业的做法。

现代企业工会对职工教育的重心需要向实用技能上转移也是职工面对“失业”危机的实际需要。加入WTO后，我国将按照世界的经济规则实施并进行一系列重大改革。实施产业结构性调整必然带来结构性“失业”。据有关资料表明，第三产业吸纳就业的能力为第二产业的4~5倍，以同样的投资计，小企业吸纳就业量为大企业的14倍，这就必然要求国企职工提高素质、技能适应新岗位的需要，否则很可能面临失业。加入WTO初期，我国失业率有可能比目前水平提高4个百分点，达到7%左右。在当前就业竞争十分激烈的情况下，提高职工的知识文化水平和职业技能，实际上是对职工就业权利、经济利益的维护。这也正体现了工会适应市场的需求，与时俱进的将教育职能从政治领域想经济领域移位和创新。

二、企业工会职能实现方式的创新

面对企业发展中存在的内容，工会的职能，除了在内容上有所创新外，在实现方式上也有创新的必要和可能，才能在最大程度上调动员工主人翁的精神，参与企业的建设和发展中。

（一）进行有效的沟通

沟通是员工参与管理重要途径。当前的治理结构理论学者普遍认为，企业应该由所有的利益相关者共同治理。员工也是企业的利益相关者，企业经营的好坏直接关系到员工的切身利益。因此，为了维护自身的利益，员工也应该参与企业的管理。由于员工自身所处的不利地位:谈判力量不对等，管理者独裁，经济地位无保障(理查德·伊利)，很难能直接参与企业管理。员工要实现对企业管理的参与，途径就是与管理层沟通，迫使管理者接受员工的意见。这种沟通需要有以下几个条件:如果员工没有统一的组织，单个的员工在管理者面前显得微不足道，所以沟通时应该有统一的组织，形成强大的力量，迫使管理层重视员工的管理意见;由于员工自身素质的制约，员工的意见并非都是合理的，需要一个组织对员工的提议进行管理;需要有一个组织对提出意见的员工进行保护。

某市对企业员工的一份调查显示，有72.6%员工认为自己在企业中的愿望表达不够，有62.2%企业员工渴望提高自己的主人地位。企业员工对于没有充分行使做主人的权利表示不满，表现出较强的参与意识。如果这样的需求得不到满足，员工就会感到不满，感到自己的利益受到了损害，就对企业的发展不够关心，从而可能导致积极性下降的行为，反而不利于企业的发展了。

（二）工会要积极的实施辅助职能

由工会职能的复杂性、多样性，以及工会职能的移位，我们可以看到:工会参与经济管理，应该有一个限度，有些工作工会起主导作用，有些工作工会起辅助作用。对起辅助做也能够的，工会也应该积极参与，带动员工的积极性，促进企业的发展。

企业经营的好坏直接关系到员工个人的利益。不能因为企业的委托代理式管理就否定企业员工的主人地位。所以本企业员工有对生产经营的知情权和参与权。作为“职业团体”，工会是工人阶级的自发自助组织，组建工会的目的，就是为了将分散的员工组织起来，以使自己有力量代表替员工说话。员工参与管理在国外己经司空见惯，随着社会的发展，工会职能从政治向经济的移位，员工素质越来越高，企业员工也越来越迫切希望自己能够参与管理，而且他们也有能力参与管理。但是，员工毕竟不是管理者，由于员工自身素质不够、信息不对称等原因，他们的意见未必都是可行的，甚至是错误的。这就需要身为员工代言人的工会将员工组织起来，以企业一个强大阶层的身份参与管理。但是，这种参与只能起辅助作用。首先，工会参与经营管理，是因为工会有维护职工权利的职责。工会参与经营管理是从维护职工权利出发的，员工参与管理的目的也在于维护自己的权利。一旦超出这一范围，工会的工作就不合法了。其次，企业经营管理的各项工作，都有各自的职能部门，工会不能覆盖其他职能部门的工作，工会只能寻找维护职工权利这一切入点，辅助职能部门完成工作。

三、结论

工会作为职工群众自愿结合的组织，代表和维护职工的具体利益，是工会性质的基本要求，也理所当然地成为工会组织的基本宗旨。在计划经济时代，工会的一切职能和工作都应当围绕维护职工的利益，反映职工的意愿这个中心展开。但是，随着市场经济的发展，职工已经和企业的命运紧紧联系起来，工会作为企业的一个组成部门，有责任调动员工的积极性和责任感，为企业的发展贡献力量。因此，本文对新形势下工会的职能定位和手段进行了探讨。参考文献

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2、李剑铭.公司化改造以来我国企业治理结构的实证分析.改革，2007(4)

3、卢嘉，时勘.如何调查员工满意度.人力资源开发，2007(6)

第五篇：浅析成本预算控制在企业中的作用

浅析成本预算控制在企业中的重要作用

摘要： 预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。在现代企业中，从预算的编制到预算的执行以至预算的考核及评价，它涵盖了企业在经营活动中的全过程。企业应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益性原则对成本实行预算控制。依据成本预算管理体系，落实责任，强化考核制度，推动企业的成本规范化、过程透明化、控制精细化，从而提高成本的科学使用效率，以下本文阐述了成本预算控制在企业中的重要作用

关键词：

成本预算控制

在企业中的作用

企业的内部环境是企业建立与实施预算控制的基础，内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益，从企业整体利益出发，保护企业财产的安全与完整，促进提高会计信息报告质量。以预算为控制目标，在预算总额控制的前提下，通过预算职能机构，在制度上对企业成本进行合理的约束，在控制过程中，各成本之间机动地调整成本预算，可有效地发挥成本的最大价值。尽管成本控制在实际工作中会影响工作效率，但可避免整个企业面临更大的损失，并及时的采取措施予以补救，企业要对预算进行跟踪、调整、考核、评价、认定，使预算控制在企业管理工作中有效的实施和实现。

一、企业通过加强预算管理，来加强内部成本控制，企业可以凭借低成本立足竞争激烈的市场

（一）对主要成本项目科学有效的预算控制 在企业成本的构成项目中，经营成本项目、运营成本项目及人工成本项目在总成本中占有重要的地位，企业通过加强预算管理来加强内部成本控制，通过对成本执行过程的监控，对一定时期的成本实际完成与预算成本目标进行分析，合理有效的控制和降低主要成本是企业发展战略目标的关键。在制定企业发展战略、评估风险和决策等环节，财务部门应起到关键的参谋和助手的作用，企业应重视内部各部门在内部控制中的作用，赋予参与及相应决策的权力，并对主要成本项目在预算的执行过程进行考核，考核结果及结果应有完整的记录。

（二）各成本间的预算指标的合理控制

在企业内部控制中，主要对成本项目中大额成本项目进行预算控制。目前，各企业除生产成本外，人工成本在总成本中所占的比重相对很高，如何有效的发挥人工成本的作用，是摆在企业的一大课题。如何合理调整工资分配结构、建立健全企业员工激励机制，需要建立完善的激励制度，人工成本应实施年预算，月计划审批，并定期对人工成本分析，与实现的利润挂钩并进行浮动，有效的成本控制能够充分发挥人工成本的价值。其他成本项目在成本管控中也具有不可忽视的作用。科学有效的对管理成本、财务成本、其他成本进行预算控制，并在控制期内及时的调整各成本间的预算额度，对预算指标合理的调整，可调动企业在部门间的成本使用效率，如对成本控制项目中的差旅费、油耗、办公费、低值易耗品等一些经营费用，有可能在预算执行的过程中由于企业内部部门增加或职能的调整而影响预算的分解额度或预算指标的缺少，在这样的情况下，企业的预算职能部门就要对已分解的费用预算进行实时的调整，追加或消减预算额度，才能保证预算在企业内部控制中发挥重要的作用。

二、成本预算控制过程中应重视的问题

（一）建立业务组织形式和职责分工制度

内部控制制度是企业为实现经营管理目标而存在和发展的，是围绕企业的发展战略目标而制定科学的管理模式。内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，遍及企业的各种事物，需要企业董事会、审计委员会、监事会、中层主管经理及各部门共同参与并承担相应的职责。企业内部各职能部门之间对企业的经营活动进行预算控制的同时，树立全新的管理理念，强化员工的成本控制意识，企业应该具备一整套的预算管理体系，把企业的奋斗目标变为员工的自觉行动，并及时采取改进措施。

（二）在一定时期下达的成本预算目标后，灵活采用预算编制方法提高成本控制能力 企业在一定时期内，应本着真实性、全面性、及时性、规范性、准确性的原则，对各项业务活动、财务情况进行总体预测。企业可根据不同的预算项目采用不同的预算编制方法来完成预算的编制，具体方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算。在总体预算指标下达后，对于各个阶段的预算控制应采取更加灵活、有效的滚动预算进行比较和调整，也可对新增项目采用零基预算的编制方法来编制，使企业在经营活动中充分调动各部门、各级员工的积极性和主动性。使企业在规范中健康的发展。

（三）加强成本预算控制的跟踪，考核、评价制度 预算控制应贯穿于企业的在一定时期的经营活动中，企业各部门应将预算指标与实际发生的差异指标进行对比分析，对企业管理的范围也不应该只局限在企业的内部界面上，及时解决成本控制过程中的问题，及时进行调整。企业决策者应对企业的内部控制目标实施全面的评价，对评价结果做出有效的结论，对企业存在的风险及缺陷及时调整，做出准确的判断。

综上所述，预算控制贯穿于企业活动的各个环节，企业的决策层应组织对内部控制的实施。首先，组织架构的控制，对企业发展战略形成方案，对企业的筹资活动、投资活动、运营活动、资产的管理、现金的流量等等因素在业务层面实施控制，使企业成本由少数人核算到多数人参与和管理，由事后核算到事前控制，打破了传统的企业成本管理模式，为企业管理成本提出了新的理念、明确的管理目标。尽管某些控制在企业中会影响工作效率和工作进度，但可以避免企业面临更大损失，此时仍应实施相应的控制，由此可见，成本预算控制在企业长期发展规划中，起到了至关重要的地位。