第一篇:全面营改增后可以抵扣进项的票据种类有哪些范文
全面营改增后可以抵扣进项的票据种类有哪些
1.平凡的大多数:《增值税专用发票》,只有一般纳税人才能开出,取得后180天内认证才能抵扣;
2.有后台的私生子:《税务机关代开的增值税专用发票》,只为小规模纳税人代开,不能为个人或一般纳税人代开,与他的兄弟的区别在于,销售方落款的是代开的税务机关,一样取得后180天内认证才能抵扣;
3.只为特定资产准备的:《机动车销售统一发票》,一般纳税人和小规模纳税人都能开出,取得后180天内认证才能抵扣;
4、掌握财税国门的大人开的:《海关进口增值税专用缴款书》,不用认证直接抵扣,海关会传递相关电子信息;
5、掌握企业税门的大人开的:《增值税完税凭证》,支付境外费用履行代扣代缴义务时,由自己主管税务机关开出的增值税完税凭证,不用认证,左手交钱,右手抵扣;
6、特定企业开具的:《农产品销售普通发票》,不用认证,直接抵扣,等着检查;
7、自己开给自己的:《农产品收购发票》,包括带有“收购”字样的增值普通发票,不用认证,直接抵扣,等着严格检查;
8、什么发票也不是,什么发票也可以:《农产品核定扣除的计算表》,有张发票就行,前面的7种发票各自进项抵扣的功能全部失效,都当普通发票用,也都不用认证,计算对后直接抵扣,等着检查;
9、生命值快消失的:截止2016年6月30日前的货物运输业增值税专用发票,取后得180天内认证后抵扣,如果开具的日期是2016年7月1日,千方百计都要拒收。
不论你是哪个行业的一般纳税人,不管你的销项税率是多少,只要合法取得以上合法票据,不论票据上的税率是多少,都可以抵扣。即销项税率是11%的房地产企业,可以抵扣17%税率的汽车,也可以抵扣11%税率的运费,当然可以抵扣6%税率的中税网咨询费。
来源:中税网
第二篇:营改增后固定资产如何抵扣进项税?范文
营改增后固定资产如何抵扣进项税?
问:固定资产如何抵扣进项税?
答:营改增后,原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。
2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。
原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
[责任编辑:白雪]
第三篇:营改增后材料税抵扣
营改增以后,材料费的抵扣需要注意什么?
导语
建筑企业如何抵扣增值税?先看下面的公式: 增值税=销项税-进项税
(销项税=工程结算*11%,进项税=各类成本*对应的税率)
营改增以后,施工企业交多少增值税,不是取决于你的产值,而是取决于你能够抵扣多少。
营改增以后,只要你的合同签订,增值税销项税就确定了。进项税的确定,要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。
不过,增值税普通发票的情况比较简单,但增值税专用发票如果不符合国家相关要求,就不能拿来抵扣的。那么,营改增以后,材料费的抵扣要注意些什么呢?
一、营改增后,工程成本不能随意改动
营改增之前,有的建筑公司要么把人工费变成材料费,要么把材料费变成人工费。营改增以后,这个比例不能随意改变,否则就是虚开发票。
因此,营改增以后,必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票,如果被税务机关查到,是要受刑事处罚的。
实践当中,像房开公司,会有很多施工公司让你多开建安发票给他,因为多开建安发票,施工企业可以少交土地增值税。营改增以后,这种操作绝对不能进行,是犯罪行为。
二、常见可抵扣的进项
(一)电话费:
可以抵扣11%,只限于公司座机电话费,手机费不允许抵扣进项税(手机是实名制的,属于个人,因此不能抵扣)。
(二)材料费: 可以抵扣17%,但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照国家法律的规定:没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票,不可以抵扣增值税进项税。
1、索取材料费增值税发票注意以下几点
索取材料费的增值税发票时,必须遵从一下几点:
(1)从供应商处买材料,一定要索取对方开具的销售清单。
一般来说,购买的品种会比较多,因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单,盖上发票专用章,否则不能抵扣增值税进项税。
这一点,一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确,对方如果汇总开票,有义务提供加盖发票专用章的销售清单。(2)采用定点采购制度,定期结算,定期开票
劳保用品、办公用品,一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后,公司应该推行定点采购制度。通过定期结算,定期开票,这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。✦ 题外话:
建筑企业,营改增以后,应该多做工作服(一季度做2套,1年8套)。可以说,工作服是最省钱的,一来可以抵扣17%的增值税,又可以抵扣25%的所得税,又不用交个人所得税,实在是一箭三雕。
但是,不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用,叫做职工福利费,不能抵扣进项税,而且要扣缴个人所得税。
根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定,工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定:(1)在工作服的某一部位,一定要有该公司的标识或标记;(2)工作服货款的支付,必须公对公账户进行,不能现金支付。符合以上条件,开具的发票才可以抵扣17%。
2、选择一般纳税人的材料商更合算
营改增以后,企业采购时一定要索取增值税专用发票。
从采购价格来讲,一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人(个体户)的材料商价格更高。
但是,对于建筑企业而言,获得增值税专票后,可以抵扣17%的增值税进项税,又可以抵扣25%的企业所得税,合计可以抵扣42%的税金。因此,营改增以后,选择一般纳税人的材料商更合算。✦ 举例:有2个供应商A、B A(一般纳税人):报价11万7000元 B(小规模纳税人):报价11万。
从A处买,采购成本是10万(11.7万=10万+10万*17%)从B处买,采购成本是11万。
从A处买,采购成本少1万,相当于未来利润多一万,多缴企业所得税2500元。实际上,未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元,实际相当于公司多盈利7500元。
从B处买,采购成本多1万,也就是未来利润少一万,少缴企业所得税2500元。但是,没有增值税专票抵扣,相当于多缴增值税1.7万,总计未来公司多付资金流7500元。
因此,从一般纳税人A处买更合算。
3、特定材料的开票要求
材料部分,像砂石料、商品混凝土,只能抵扣3个税点。因为砂石料和商品混凝土的销售商,可以选择开3%的增值税专票,也可以开3%的增值税普票。营改增以后,砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的,所以一定要在采购合同中写清楚,要求对方提供3%的增值税专用发票。
中国的税法,对简易计税不能开专票的规定做了列举,因此并不是简易计税都不能开专票。当具备以下条件:
材料是砂土石料、自来水、商品混凝土,采用清包工或甲供材合同的老项目,房开企业选择简易计税时,可以开3%的增值税专用发票。
因此,采购合同中,一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。税法中明确列出的,简易计税开增值税普票的情况:
(1)小规模纳税人和个体工商户,可以到税务机关申请代开增值税专用发票,只能抵扣3%。个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。所以,从个人那里买砂石料或租赁设备,只能代开增值税普通发票。(2)据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定:
✦ 适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票;
✦ 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得有税务机关代开增值税专用发票;
✦ 纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得开具或代开增值税专用发票。
第四篇:营改增后不能抵扣的情况
“营改增”过渡期间不能抵扣的情形
房地产、建筑企业“营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票:
一是“营改增”前签订的材料采购合同,已经履行合同,但建筑材料在”营改增”后才收到并用于”营改增”前未完工的项目,而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。
二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目,“营改增”后才支付采购款,而收到供应商开具的增值税专用发票。
三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项,但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。
“营改增”后不能抵扣的情形
房地产、建筑企业“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有:
1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。因此,没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、“营改增”过渡期间不能抵扣的情形
务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。该附件第十条第二项、第三项规定,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
5.建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。
6.房地产公司开发的产品,例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营,以上开发产品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑劳务部分的进项税额不得从销项税额中抵扣。
7.获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天。国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)第一条规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、(货物运输增值税专用发票)和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定,获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天则不可以抵扣进项税额。
“营改增”过渡期间不能抵扣的情形
第五篇:营改增后运输发票抵扣规定
一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题
国税发【1995】第192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 》
(一)运输费用进项税额的抵扣。
2.准予计算进项乘客扣除的货运发票,其发货人、收货人、起运人、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣。
3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的,不予抵扣运输费用。
(三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。
(五)增值税一般纳税人违反上述第(三)、(四)项规定的,税务机关应从纳税人当期进项税额中剔除,并在该进项发票上注明,以后无论是否支付款项,均不得计入进项税额申报抵扣。
二、目前企业运输发票实际抵扣情况(江西票等外地运输票)
1、运输发票种类:代开发票、自开发票
2、运输发票票面情况:代开发票其发货人、收货人、起运人、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,自开发票填写项目不全。企业汇总开具发票,无法提供运输明细清单。
3、支付的运输费用:企业以现金、转账、承兑汇票、网银等各种方式支付运费,支付款项的单位均为承运人个人(银行卡、现金等),与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位名称不一致。企业汇总记账,无法提供付款明细清单或提供收款收据收款人为个人。记账凭证:借:营业费用、应缴税金-进项、贷:现金 等
4、运输合同形式:
(1)、签订总运输合同,合同盖企业公章,无运输总金额
(2)、按照每单业务签订运输合同,合同盖企业公章,运输金额等列明。
(3)、未签订正式运输合同,以运输确认单形式确认每单业务,运输确认单承运人均为个人。
三、管理建议
1、货运发票,其发货人、收货人、起运人、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣。
2、运输费用明显偏高、经过审查不合理的,不予抵扣运输费用。
3、支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,否则不予抵扣。企业若以现金等形式支付给个人,必须提供正式劳动合同以及社保证明等证明资料,证明该个人为运输公司正式员工,同时提供委托收款证明、银行流水单等证明资料,证明该运输费用转入运输公司账户,否则不予抵扣。同时企业必须提供支付每笔运输费用明细,与企业银行提现流水单基本逻辑吻合。
4、核查中注意比对企业运输合同、具体运输货物、运输线路、运输车辆、油料品种、油耗计算、送货单等运输要素数据,核查货物起运地和运输线路、车辆与油品类型、货物类型与运输车辆类型、加油时间与空间是否匹配等资料,判断运费支付方式是否适当、运费单价总价和运输里程是否符合行规等。
5、对纳税人取得虚开代开的增值税专用发票,不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给予处罚。