(会议四通知)宣布内部控制建立与实施工作实施方案

第一篇：(会议四通知)宣布内部控制建立与实施工作实施方案

南部县教育局

关于内部控制建立与实施工作实施方案的通知

各中小学、幼儿园、教育督导责任区、直属事业单位、机关各股室：

根据财会（2015年）24号财政部关于《全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、南部县财政局转发《四川省财政厅转发财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知》的通知（南财法【2016】3号）要求。为全面推进我局内部控制建设工作，结合工作实际，制定了《南部县教育局内部控制建立与实施工作实施方案》，现印发给你们，请认真贯彻落实。

一、参会人员：局机关单位干部职工及直属单位负责人、各中小学校长及幼儿园园长

二、地 点：教育局六楼会议室

三、参会时间：2016年9月20日下午15：30

四、会议内容：

1、宣布内部控制建立与实施工作实施方案；

2、讲解相关政策。

南部县教育局 2016年9月20日

第二篇：二内部控制工作培训通知及会议

塘门口学校关于举行内部控制培训会

通 知

各位老师：

为了做好内部控制基础性评价和内部控制建立及实施工作，请各教师11月7日下午4点携带内部控制办公室印发的《内部控制制度汇编》到中学部多媒体教室按时参加培训。

特此通知。

校长办公室 2016年11月7日

学校内部控制规范建设领导小组会举行 11月3日，学校内部控制规范建设领导小组会在联校办公室举行，对内部控制基础性评价工作作出安排部署。学校内部控制规范建设领导小组组长、校长主持会议，各财务成员参加会议。

校长指出，内部控制规范建设实际上就是按照一定的标准、规则和程序，来调整和规范学校各层级的各类经济和业务活动，其关键在于查找风险点，尤其要做好重点领域和关键岗位的风险点防控，从而促进学校更好地发挥办学职能。并要求，一要认识到位。随着学校发展，还会出现新的风险点，对此，大家要保持清醒认识，高度重视内部控制规范化建设。二要认真整改。对于本次内部控制基础性评价中发现的不足和问题，要按照要求迅速整改到位，把握好时间节点，同时也要统筹做好长期建设工作。三要追究失职。对没有发现问题或已经发现但没整改到位的，要追究直接责任和领导责任。

学校高度重视这项工作，成立了以校长为组长、相关部门负责人为成员的领导小组，并明确了领导小组工作职责，制定了工作方案。下一步，学校将继续对内部控制管理制度进行梳理、修改或补充，完善内部运行规则，并修改各部门、单位内部科室职责范围和各岗位职责。

我校召开内部控制工作会议摘要

为进一步加强学校内部控制，提高管理水平，有效防控勤政廉政风险，11月7日下午，我校内部控制工作培训会在中学部多媒体教室召开。全体教职工参加了会议。会议由黄学军校长主持。

会上，黄学军校长就内部控制工作的背景、内容、组织体系和内部控制的实施进行了全面地讲解。内部控制建设的背景一方面是学校为了全面贯彻落实教育部、财政部相关文件要求，必须在11月20日之前完成内部控制基础性评价工作，在12月底之前完成内部控制的建立和实施工作。

本次会议明确校长是内部控制建设工作的首要责任人，对内部控制的建立健全和有效实施负责；学校领导班子其他成员负责各自分管领域的内部控制建设工作；学校内部各单位(部门)负责人对本部门的内部控制建设承担具体责任。内部控制建设要按照高起点、标准化、规范化的要求做好顶层框架设计，并做好前期调研与方案拟定，风险评估与内控诊断，管理优化与内控手册设计，内控运行与监督评价，内控信息化落地实施五个阶段的工作。

本次会议达成共识：

第一，学校各单位应该对内部控制工作有一个清楚的认识，内部控制是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对学校内部的部门管理、职责分工、业务流程、经济活动等方面的风险进行相互制约、相互监督的防范和管控。内部控制工作涵盖了学校工作的方方面面，是对学校现有工作的梳理、完善和进一步规范化、科学化的过程。第二，基础性评价工作是做好内部控制建设的基础，推动内部控制工作应做到以评促建，学校内部控制工作应不断进行完善和优化。第三，各单位内部控制建设工作要落实到人，并明确负责具体工作的工作人员。内部控制建设工作时间紧、任务重、工作要求高，希望各成员按时完成内部控制基础性评价工作和建设任务。

第三篇：内部控制四 采购与付款概要

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•在企业里,采购部门的重要,有那 些因素呢? • 1.物料或设备无法以合理的价格 购入时,那么会影响公司的经营, 如果所购得的价格过高那么会直接 影响到销售与利润,进而影响到市

场,反之购的单价偏低其材料品质 过差,会影响到市场的竟争,甚至 造成公司关门倒闭。

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3.一个好的供应商应包括哪几项? 3.1 优秀的企业领导人:企业才能稳定成长 3.2 高素质的管理干部:企业才会有效率与活力 3.3 稳定的员工群体:才有良好的品质 3.4 良好的机器设备:品质更可以保正

3.5 良好技术:才能使产品品质更有保障与成本降低

3.6 良好的管理制度:才会激励员工士气 3.7 良好的互动:可以使双方更紧密的配合 原版文件来自:中国房地产采购联盟 中国房地产采购联盟.群号:59471284

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6.报价﹑比价﹑议价

6.1.新品(旧品材料﹑配件都须经过 供应商的报价后,再议价。6.2.任何报价都须三家供应商以上, 才不会吃亏.6.3.每家供应商报价单上,应要求成

本分析,未能分析者,我们必须给 予说明,尔后可依照我们的思路完 成,那么应给予单价与质量,双方 都能有保障与共识。

6.4.当各供应商报价,采购部必须进 行比价,议价。

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6.8.13.要有耐心、耐性,不要期望对方 立刻接受你的新构想;6.8.14.不要逼对方走投无路,总要留点 余地;6.8.15.到供应商要降价,不要立即说降 价的事;

6.8.16.大幅的降价最好到供应商公司去, 不要请他到自己公司,才是上上策,除 非不得已。6.8.1 7.要降价时男老板由女采购员先上 阵,老板娘由男采购员上阵;6.8.18.不能王见王;6.8.19.要有退一步进二步的谈判技巧。原版文件来自:中国房地产采购联盟 中国房地产采购联盟.群号:59471284

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2、不允许任何部门以任何理由对原材料和零部件进行指定。

如,不允许技术人员在产品设计过程中对零部件供应商进行指定。该厂曾经的一个最大的冷却器供应商,产品价格要高出其它同类产品的20%左右。属于客户直接指定的供货商,该厂要收其货款10%的配套费。

3、与竞争对手不断联系以监督供货商。

在该行业中,不同的厂家所使用的原材料和零部件是相同的,因此,同一供应商经常同时是好几家电机制造厂的供应商。如果发现在同样的付款方式,相同原材料和

零部件的同一供应商,销售给其他厂的价格低于其销售给本厂的,将拒付货款,并不再与其在今后发生业务往来。

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第四篇：事业单位内部控制构建与实施研究

吕俊华（上海市教育委员会财务与资产管理中心 200071）【摘要】文章以《行政事业单位内部控制规范》（试行）印发为契机，分析了影响事业单位内部控制有效构建与实施的深层次原因，并运用管理学、经济学、生态学等理论探索解决问题的思路，最后提出了国家应引入竞争机制，健全事业单位法人治理结构，进一步加大投入力度，改革事业单位预算管理的政策建议。【 关键词】事业单位 内部控制 生态 法人治理结构 国家投入 预算管理

一、引言 目前，内部控制理论已发展到整体框架阶段，研究表明，良好的内部控制环境是内部控制有效构建的基础，内部控制环境尤其是公司治理结构如果出现问题，往往会导致企业经营失败甚至破产。从美国联邦政府内部控制的实践来看，吸收了coso 框架和sox 法案中内部控制合理内核建立起来的美国联邦政府内部控制体系，对于保证美国联邦政府财务报告的完整、可靠、正确、一致和及时发挥着重要作用。借鉴企业和国际经验，相对于企业而言，我国事业单位虽然不以营利为目的，但从实现内部控制目标来看，构建有效的内部控制体系并加以实施，对事业单位而言也是极其重要的。目前，事业单位囿于体制机制等因素，往往在内部控制环境方面“先天不足”，内部控制建设“内生动力”不足，内部控制建设流于形式，内部控制无法有效发挥作用。因此，本文将分析影响事业单位内部控制有效构建与实施的深层次原因，并提出相关建议。

二、制约事业单位内部控制有效构建与实施的深层次原因 事业单位内部控制构建的重要目的是提高公共服务的效率和效果，但目前事业单位普遍存在的内部控制制度不健全、控制意识不强、领导重视不够、内部控制形同虚设等问题，制约了这一目的的有效实现，这一现象的产生有着深层次的原因。1．庞大而无处不在的国有事业单位对公共服务领域的垄断，阻碍了非国有服务部门的出现，造成在公共服务领域事业单位因缺少外部竞争压力，而忽视内部管理和服务绩效的改善，从而制约内部控制的有效构建与实施。根据《中国会计年鉴》的统计数据，截至2011 年年底，全国纳入决算汇编的各类事业单位共65.7 万户。其中：独立核算事业单位49.8 万户，职工总数3 035.5 万人。大多数事业单位建立的目的是提供公共服务。迄今为止，在我国，非国有部门在公共服务提供方面的参与还相当有限，这使得事业单位缺少外部竞争压力来持续改善公共服务效率和效果。2．事业单位法人治理结构还不健全和完善，制约内部控制有效构建和实施。由于政事不分，政府对社会事务大包大揽，客观上造成事业单位变相成为政府部门的附属物和“应声虫”，也养成了事业单位“无事靠政府、有事找政府”的思想惯性和行为惰性，使得事业单位法人治理结构不健全、不完善，制约了内部控制的有效构建与实施。事业单位的内部控制作为管理层为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与法人治理结构有着密切的联系，它们都遵循相互牵制和相互制衡的原则。按照coso 报告所提供的内部控制的概念和标准，内部控制的控制点主要集中于单位的会计核算系统和业务执行系统，内部控制并不能约束最高管理当局本身。而最高管理当局决策的科学性和正确性，恰恰是治理结构的关键所在。离开法人治理结构，内部控制就没有完整性；同样，没有完善的内部控制支撑，法人治理结构所追求的公平与效率目标也就无法实现，良好的内部控制是完善法人治理结构的重要保障。因此，事业单位要构建和实施有效的内部控制体系，首先必须构建完善的法人治理结构。3．在预算管理上，目前事业单位普遍依附于政府财政预算管理而编制执行的事业单位“依附型”预算，造成事业单位财务运行动力机制缺乏，预算管理缺乏自主性和管理上的创新性，制约内部控制有效构建和实施。财务运行动力机制是指在事业单位财务管理活动中，将社会需求和事业单位各利益相关者的要求有机地结合起来，建立有效的动力传递通道，调动各方面积极性，形成各种利益相互促进又相互制约的运行体系和制度。而事业单位在“依附型预算”的管理模式下，其财政补助经费被国家财政管理部门按照“人员+ 公用+ 专项”的形式进行了严格限定，各块经费之间不允许调剂使用。这种模式体现了国家预算资金分配部门的意志，目的是为了保证国家预算资金用于社会公益事务和公益服务领域，但客观上限制了事业单位预算管理的自主性和管理独创性，忽视了单个事业单位财政补助经费中“人员、公用和专项经费”比例的个性特征，造成事业单位因体制机制原因挪用专项经费弥补人员经费不足的情况时有发生。同时，大量财政性资金的“专项化”也导致基层事业单位浪费现象严重和寻租盛行，使得事业单位内部控制建设“内生动力”不足，内部控制建设常常流于形式。4．国家在加大对社会公益事业投入力度的同时，仍存在着对公益事业投入不足和结构不合理的问题，由此造成一些事业单位因经费不够而产生强烈的“创收冲动”，使得某些本应由“国家付费”为主的公益事业，变成由“个人付费”为主。这种因国家财政投入不足造成的“乱收费”现象，扰乱了正常的事业单位财务管理秩序，制约事业单位内部控制有效构建与实施。自20 世纪80 年代中期以来，我国在事业单位改革方面采取了广泛的措施，也就是改革的市场化方向，或者人们常说的“推向市场”，改革的核心是因国家财力有限而削减事业单位的财政预算拨款，迫使事业单位为了生存而自创收入。改革虽然引入了市场激励机制，提高了事业单位的效率，但事业单位强烈的创收积极性，也造成了一些不合理的后果。由于“重创收”使得事业单位在提供高质量、低成本的服务方面积极性不高，导致一些地区出现了公共服务质量恶化、公共服务质量参差不齐、人们享受服务的机会不均等、低收入弱势群体承担了相对过多过重的费用负担等不公平现象，使事业单位偏离了公益服务的本来目标，制约内部控制的有效构建与实施。

三、建议与对策 通过以上的分析，笔者认为，事业单位要构建与实施有效的内部控制体系，必须引入竞争机制；建立健全完善的法人治理结构；同时，进一步加大国家对公益事业的投入力度；进一步改革事业单位预算管理，增强事业单位预算管理的主动性和创新性。1．国家要营造有利于非国有部门公平进入公共服务领域的法律和政策环境，积极培育由国有和非国有机构组成的良好的、高度开放和多样化的公共服务领域生态环境，通过引入竞争机制，打造事业单位加强内部控制建设的“内生动力机制”，促进国有事业单位绩效的不断提高和改善。生态学认为，生态系统中物种之间的生态关系主要有三类：竞争关系、互利关系、捕食者—被捕食者关系。一般而言，生物多样性越丰富，越能增强生态系统的稳定性和抵抗力。在生态系统中，具有竞争关系的群落成员间必须保持一定的差异，不能完全同质，这是系统达到均衡的必要条件。如果生态系统受到外界干扰超过它本身自动调节的能力，就会导致生态平衡的破坏。由体制机制原因造成的我国公共服务部门由国有机构垄断的局面，破坏了公益服务领域的生态平衡，不利于公益事业单位绩效的持续改善。因此，要让我国公益事业单位在其生态位上发展，必须对现有的资源配置模式进行改革，积极营造有利于非国有部门公平进入公共服务领域的法律和政策环境，培育由国有和非国有机构组成的良好的、高度开放和多样化的公共服务领域生态环境，通过引入竞争机制，打造事业单位加强内部控制建设的“内生动力机制”，促进国有事业单位绩效的不断提高和改善。2．进一步理顺政事关系，建立和健全完善的法人治理结构，夯实事业单位内部控制有效构建与实施的内部环境基础。法人治理机构是最重要的内部环境因素之一，事业单位健全、完善的法人治理结构能够实现权力、原则性和灵活性的有机结合，事业单位作为公共机构，是利用国家资金实施社会公益事业的一项重要举措，由公共需要、公共政策和公共投资所共同创建和塑造。健全事业单位法人治理结构应更多地考虑如何使公共机构更有效地提供公益服务、增进国民素质、促进社会知识的积累和技术创新等，而不是仅仅考虑如何规范和促进国家资金获得更有效地利用。同时，健全事业单位法人治理结构，必须理顺政府与事业单位的关系，有效解决政府在事业单位管理上的“越位”和“缺位”问题；充分考虑投资者权利和各利益相关者的权利；依法维护公众监督权。3．进一步加大国家对公益事业的投入力度，同时改革公益事业经费管理办法，进一步提高人员经费财政补助水平，缓解事业单位人员经费支出压力。教育、卫生、科技等公益事业是典型的智力密集型服务产业，其事业发展依赖于数目多、比例高的高学历、高素质的专业技术人员所从事的广博高深的心灵教育和知识创造，先进的技术和设备投入并不能有效替代和节省专业人员的智力投入。世界发达国家，尤其是美国高等教育等智力密集型服务机构超过半数的支出主要用于人员工资和福利开支。而我国公益事业的国家投入情况如何呢？根据《中国会计年鉴》（2012）的统计数据，2011 年全国教育行业基本人员支出总额为7 228.26 亿元，仅占当年全国教育经费总支出的37.86%。而卫生行业占比更低，2011 年全国卫生行业基本人员支出总额3 587.03 亿元，仅占当年全国卫生经费总支出的22.35%，且财政性人员经费负担比例仅为31.53% ；当年财政性卫生经费投入仅占全国卫生经费总收入的28.41%。从经济学上来说，准公共产品（如高等教育）的使用者应该为其享受的服务缴纳费用，但准公共产品的收费并不是其服务的价格，而是服务成本的分担，它不应该等于成本，更不应该高于成本，否则，会偏离公益事业公平、公正的本质。因此，国家要么提供充足的公共拨款来弥补收费与实际成本之间的差异，要么接受因投入不足而造成的公益事业单位服务质量滑坡的现实。4．进一步改革事业单位预算管理，建立符合不同类型事业单位管理特点的“自主型预算”管理模式，增强事业单位预算管理的主动性和创新性。基于委托-代理理论和信号传递理论，增强事业单位预算管理的自主性，能有效实现事业单位管理高层和政府主管部门的激励相容，在“政府放权”的情况下，事业单位管理高层出于自身政治荣誉等的考虑，会重视内部控制建设，提升内部绩效。因此，政府要在完善部门预算、国库集中支付、“收支两条线”、政府采购等财政管理制度，加强外部监管的同时，坚持“宏观管住，微观放活”的原则，加快建立适应不同类型事业单位自身发展和现实管理需要的“自主型”预算管理机制，这是事业单位构建和实施有效内部控制的重要基础。参考文献 [1] 张先治, 戴文涛.公司治理结构对内部控制影响程度的实证分析[j].财经问题研究，2010(7):89-95.[2] 张国清, 李建发.美国政府机构内部控制的发展及其启示[j].厦门大学学报(哲学社会科学版)，2009(4):86-92.[3] 中国会计年鉴编辑委员会.中国会计年鉴[m].北京：中国财政杂志社，2012.[4] 周飞舟.财政资金的专项化及其问题——兼论“项目治国”[j].社会，2012(1):1-37.[5] 何继善, 戴卫明.产业集群的生态学模型及生态平衡分析[j].北京师范大学学报(社会科学版)，2005(1):126-132.[6] 詹姆斯·杜德斯达, 弗瑞斯·沃马克.美国公立大学的未来[m].北京：北京大学出版社，2006.[7] 李现宗, 毕治军, 颜敏.高校预算管理转型研究[j].会计研究，2012(12):68-73.

第五篇：建立内部控制制度的重要性及实施内部控制制度审计的必要性

建立内部控制制度的重要性

及

实施内部控制制度审计的必要性

一、内部控制及内部控制制度的定义

（一）内部控制

1992年，美国“反虚假财务报告委员会”下属的COSO发布了《内部控制整体构架》即著名的“COSO报告”，开创内部控制的新纪元。COSO报告中，对内部控制下的定义是：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员的影响，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

2008年6月28日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年发布了企业内部控制应用指引和配套实施指引。基本规范对内部控制的定义如下：内部控制，是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（二）内部控制制度的定义

内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

二、内部控制制度的重要性

（一）是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要

伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。而内部控制制度

就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。

企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。

（二）是提升国际竞争力的迫切需要

伴随市场经济的迅猛发展，经济一体化的进程逐渐加快，先进、科学的信息技术在企业中的地位越来越突出。伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效率，从而保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，从而不断增强国际竞争力。

（三）是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的需要

一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。

（四）是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要

会计信息的真实性、有效性、以及可靠性一直是企业内部所重点关注的问题，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际

状况。

（五）是企业进行风险防范的需要

现如今，伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。

（六）是保证企业财产安全的需要

内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，防止浪费行为的发生。

三、内部控制制度审计

随着我国的经济、社会的飞速发展，在我国审计行业面向现代审计方向日益发展的今天。审计种类大部分为对企业经营状况及财务数据的真实性等方面的审计。而对企业内部控制制度方面的审计比较少。事实上针对企业内部控制制度的审计是非常重要的。

（一）内部控制制度审计的定义

所谓内部控制制度审计是指以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，决定抽查会计资料的内容、范围和程序，据以进行分析测试、评价确定其可信程度，从而对制度产生的结果作出鉴定的一种现代审计方法。它不仅减少了审计的风险性，而且提高了审计工作的质量和效益，故被许多国家确定为审计标准。

（二）内部控制制度审计的内容

内部控制制度审汁重点要放在对于制度内各个控制环节的审查上，旨在发现制度中控制的薄弱环节。在进行审计时，往往应从内部控制制度的基本内容进行，它主要体现在以下各项管理制度之中。1．责任控制制度：2．内部牵制制度；3．会计控制制度；4．经营方面各个循环系统的控制制度；5．财产、凭单管理制度。

（三）内部控制制度审计的方法

企业内控制度审计作为现代审计的一种模式，主要是通过对内控制度的审

查、分析和测试，研究和评价其可信程度，从而对其做出签定。其主要方法有： 1.了解内部控制制度

这一步骤的主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况。通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件；查看组织机构系统图；询问有关人员：进行实地观察；查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。

2.实施控制测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。

通常在了解内控的程序实施完毕之后，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则仅仅通过对内控制度的了解程序并不能够代替对控制进行有效的测试程序。审计人员可以通过询问、观察、检查、重新执行及穿行测试等方法对被审计单位实施控制测试。应当注意一点，审计人员在了解内部控制后，只有当对那些拟信赖的内部控制而减少的实质性测试程序的工作量大于控制测试的工作量时．控制测试才是必要的和经济的。否则，应当直接进入到实质性测试程序。

3.实施实质性测试程序

实质性测试是指审计人员对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。其测试的重点是验证现行内部控制下产生的资料的完整性、正确性及合法性。采取的主要方法是：实物盘点、向第三者询证、复核，详细检查、分析性复核等。由于审计人员对错报风险的评估存在主观判断性，并且由于内部控制存在固有的局限性，因此。审计人员应当对被审计单位所有各类重大交易、账户余额、列报实施实质性测试程序。

（四）内部控制制度审计的必要性 1．有助于提高审计工作效率和效果

随着经济的不断发展，审汁的工作量将越来越重，以评价内控制度为基础的审计可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足，它不仅能提高审计效率，而且可以提高审计质量，达到深化审计监督的目的。2．有助于突出审计重点

通过内控制度审计，审计人员就可以确定被审计单位内控制度的可信赖程度，有利于从薄弱环节入手，有效而迅速地明确审计重点和方向，既保证了审计

工作的质量，又减少了审计工作量。3．有助于完善内控制度

对内控制度审计，可以发现被审计单位内控制度是否完善、合理、有效。在内控制度中找出产生问题的症结所在，并有针对性地提出改进措施，从而使被审计单位不断完善内控制度，堵塞漏洞，加强管理，提高效率，做到防查结合，以防为主，达到抓标治本的目的。4．有助于由事后审计向事前审计转变

制度基础审计将审计的重点放到被审计单位内控制度的科学性、严密性、完整性及严格的执行程序上。变事后审计为事前防范，有利于做到防患于未然，把问题消灭在萌芽状态，可避免给企业造成损失。5．有利于审计工作顺利、高效地进行

目前财经违纪违规的发生，主要原因之一是有些单位不认真执行国家财经法规，内控制度不健全、不完善造成的。加强内控制度审计。可以增强法制观念，提高执法的自觉性，因而也就减少了审计的工作量。所以，制度的健全完善也有利于审计工作的顺利、高效地进行。

综上所述，内部控制制度审计作为一个独立的审计种类，具有完整的审计程序。它可以通过对内部控制的检查、评价，找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进，从而促进企业健全内部控制制度、改善管理、减少损失浪费、提高经济效益。因此对企业进行内控制度审计是必要及重要的。随着人们对内部管理重视程度地不断提高，会对内部控制制度审计有新的认识，我们应以这种理论为指导。在当前的真实性审计实务中，自觉、充分运用这种先进、科学的审计手段，使内部控制制度审计工作向更为完善和健全的程序方面发展，最终为实现企业经营目标保驾护航。