浅谈医院内部审计存在的若干问题及其解决方法

第一篇：浅谈医院内部审计存在的若干问题及其解决方法

浅谈医院内部审计存在的若干问题及其解决方法

摘要：审计工作已经成为国家、地方政府、企事业单位都越来越重视的一项工作，因为通过内部的审计，我们能发现单位内部在财政资金问题上出现的漏洞或者管理上的不足，在此基础上进行改进，从而完善内部财务的管理工作。医院的内部审计工作同样重要，特别是这种关系到国计民生的事业单位，它的内部财务状况的好坏可能会对社会产生重要的影响，本文的重要内容就是对医院内部的审计工作现状进行分析，找出问题的不足，并寻求解决的方法。 关键词：医院 内部审计 问题 建议

近年来对一些医院的内部审计状况进行了简单的了解和调查分析。目前,县级综合医院和地市级以上医院中的内部审计机构已经基本健全,从内容上已经围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、法律和规定的遵循,保护资本的安全,资源的节约和有效使用,医院综合目标的完成等方面来开展工作。但是,内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用,更无法适应现代医院内部控制制度的目标要求。

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一、当前医院内部审计工作存在的问题分析

对于医院来说，内部审计工作已经开展了较长的时间，也取得了一定的工作成果，但是在内部审计工作中，也存在着大量的问题，要想改进我国的医院内部审计工作的成果，就必须相对这些已经存在的问题有较为清晰地了解。

第一，工作浮于表面。满足于完成了多少个审计项目、开展了多

少种审计类型、提了多少审计建议等“走过场”的数字游戏,未落实查处解决问题的实际意见和措施。工作浮于表面，是当前医院内部审计工作中存在的一个普遍问题。在很多医院中，进行内部审计工作只是一种流程和形式，走完了整个流程也就意味着整个审计工作完成，而并不关注在整个审计工作中具体的工作目标、工作内容的划分等具有实质性意义的内容。这种流于形式的内部审计工作，不仅没有达到应有的目的，而且造成了资源上的浪费和行为上的放纵，使得内部审计工作的重要性和权威性被忽视，不利于整个内部审计工作正面形象的塑造。

第二，审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷,一般医院的内部审计人员要每月将大量精力用于复核管理数据的正确性上,然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证上;加上目前内审人员大部分由会计转行从事审计工作,普遍存在审计理论与方法钻研不精的现象,因此很难对医院经营管理作出有效的审计分析、设备经济效益评价和管理整改建议,开展的工作多数是财务收支审计,工作都集中在财务领域的浅表层次,对医院经营管理中的资本运作、投资、成本管理等重要领域,一般都无能力开展审计工作。

第三，内审人员事业心不强。现在社会中人际关系在个人价值中具有十分重要的取向,再加上一些医院对绩效考评的不明确,因而内部审计人员满足于审计工作“过得去”,即使钻研审计理论与技

术方法也主要是为了提高职称资格,真正事业性强、勇于追求实际审计成效的审计人员实在是“凤毛麟角”。内部审计工作的专业性和重要性，决定了对内部审核工作人员的高标准，但是由于医院内部的审计工作一直缺乏明确的定位，另外在人员的激励措施和福利待遇上一直没有得到很好的改进，所以内部审计工作人员的素质还比较欠缺，不能满足当前内部审核工作的需要。

第四，审计工作的威慑力不够。对于内部审计工作而言，虽然在形式上具有核查的权限，但是在查处问题以后的处理权限上受到了很大的限制。对于医院的管理层来说，他们虽然授权内部审计工作人员对相关的财务进行审核，但是并没有授予权力在发生问题以后采取惩罚的措施。这种只查不惩的工作方式使得内部审计小组在整个工作中威慑力明显不够，没有办法让被审计的对象产生敬畏心理，审计工作的结果往往形同虚设，并没有发挥应该有的功效和作用。造成这种局面的原因与客观利益的驱使有着直接的联系，有利益的地方就有腐败，这是任何形态的社会结构中都不可规避的问题。

第五，审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解,相反,经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力,甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉,工作缺乏责任心,工作中显得顾虑重重 ,严重影响审计行为的有效性。而绝大部分医院对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象,多采用惩罚激励而少采用奖励激

励,往往使得内审人员辛辛苦苦工作,换来“里外不是人”的感觉。

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二、完善医院内部审计工作的措施分析

内部审计工作，对于一个单位的内部建设来说具有重要的意义，特别是医院这种与普通民众的生活具有密切联系的事业单位而言，内部建设工作的效果和质量，可能会直接在外部予以明显的反馈。完善医院的内部审计工作，对于医院的发展而言具有重要的意义。如何完善医院的内部审计工作，我们从以下几个方面来进行： 第一，构建内部审计机构的合理地位。内部审计机构，要想最大限度的发挥自身的作用，首先就必须明确自己在整个事业单位中的地位。按照当前的管理理念，在整个内部控制框架体系中，内部审核机构应该是一个独立的部门。所谓独立的部门，就是说它的一切工作应该是直接对单位的法人代表负责。内部审核机构合理地位的确立，有一个直接的目的就是要确立内部审核机构在整个内部控制体系中的权威性地位。如果内部审核工作没有权威性，那么这项工作存在的必要性会大打折扣。合理地位的确定，就是要求内部审计工作权威性的确定，给予内部审核机构一定的权利，让他们对于已经出现的问题有一定的处置权，这样才能让内部审核工作有一定的权威性，得到单位内部的重视。

第二，内部审核工作人员严格的选拔制度。内部审计工作的特殊性和敏感性，对内部审核工作的工作人员提出了很高的要求。内部审核工作人员与其他人员相比，不仅在业务素质上过硬，而且在个

人价值观、行为品行上都有严格的要求。内部审核工作人员，应该采用严格的选拔制度，严格的选拔制度就是要以公开、透明的方式来对人员进行选拔，通过这种途径选拔出来的工作人员，不仅工作能力上能够得到认可，更重要的是能够得到单位内部工作人员的信服，审核工作涉及到很多的敏感问题，如果操作人员本身不能够得到被审计对象的认可和信服，那么审计结果必然会引起争议。所以内部审计工作人员一定要通过公开、公正的方式选拔出来。人员的素质决定了整个内部审核机构的素质，这对内部审核地位的确定具有重要的意义。

第三，以激励机制为手段充分调动审计人员的工作能动性。采取精神奖励、物质奖励、考评奖励、业绩奖励等多种方式,调动审计人员的工作积极性和主动性。审计人员的素质和工作热情会对整个内部审计工作带来最直接的影响。所以，在完善医院的内部审计工作体系中，必须重视对人力资源的完善。首先是要通过较为优厚的待遇和福利吸引更多的专业人员的加入，提高整个内部审计工作的专业性和权威性。其次是要通过多种激励和奖励的方式来提高内部审计工作人员的工作热情，在有工作热情的情形下，他们的工作才可能认真负责，才可能严格的按照内部审计的标准和原则来执行，才能真正的将内部审计工作的效果发挥到最大，实现应有的目的。

第四，要明确内部审计工作的目标与发展趋向。新形式下内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变,内

部审计的根本目的是改善经营管理-提高经济效益。因此,内部审计的重心必须趋向内控制度和经济效益上,真实正确地对单位的管理和经济效益作出评价,提出有建设性的建议,为单位取得最佳经济效益服务。内部审计工作，应该是医院日常管理工作的一个重要组成，但是在当前，由于我国的医院内部审计工作还没有成熟的构建，所以存在着多方面的不足。将内部审核纳入医院的日常管理工作体系中，一个重要的目标和内容就是要明确内部审计工作的效果和发展趋势，只有明确了内部审计工作在今后的发展方向和发展趋势，我们才能在整个管理工作中对这一部分内容进行明确清晰地规划，才能为内部审计工作在日后的发展提供良好的工作环境和工作氛围。

第五，制定严格的审计管理制度。随着管理学的不断进步和发展，制度化管理已经成为当前无论是企业、公司还是营利性机构都极为重视和管理的重要方面。制度化管理，能够避免由于人为管理的主观性因素带来的偏见和不公正，自内部审计工作中建立严格的管理制度是极为必要的。因为内部审计工作与其他工作相比，在工作要求上更为严格。这种严格如何实现和体现，就必须通过内部严格的管理制度来达成。严格的内部审核管理制度，我们提倡采用主审负责制的方式来进行，所谓主审负责制，就是在审核工作组内部明确一个领导者，由这个领导者来负责审核工作的开展和进行，并且由其对最终的审核结果负责。对于出现问题的审核工作人员，要进行

惩罚，并且按照过错情节的轻重，采取不同的惩罚方式，而且对相关的领导产生连带责任。这是我们确立严格的内部审计管理制度的一个重要方面。

第六，加强对内部审计工作人员的素质培训。内审工作人员的素质会对整个内部审计工作的结果产生直接的重要影响，对于医院来说，提升内部审计人员的素质需要从多方面着手，首先在源头上应该以开放的心态来招纳更多的贤才，不能够仅仅的局限于医院内部现有的工作人员。其次，对于已经上岗工作的人员，应该不定期的进行考核，促进他们在工作过程中业务知识的掌握和加强。其次，医院应该为这些人员提供进修和培训的机会，这既是为了医院内部审计工作更高质量的开展，同时也能够留住人才，减少特殊工作岗位人员的流失，避免人力资源上的浪费。

结语：医院的内部审计工作，在当前仍然存在着大量的问题。要想改善当前医院内部审计工作的质量和效率，需要整个医院体系的共同努力。内部审计工作，在医院的日常管理工作中将会发挥越来越重要的作用，它的审核结果将最直观的体现医院当前的工作状态和工作漏洞，是医院进行自我完善和自我鞭策最主要最直接的依据。特别是，随着市场经济对医院经营活动干涉的加剧，内部审计工作的必要性就显得更为突出，因为有利益的地方就存在着腐败，阻碍和遏制这种腐败产生的最佳途径就是有效地监控和监督。医院的内部审计工作在今后就会担负着这种职责，再完善自我工作体制的基础上，来充分的带动整个医院管理工作的健康有序，这是内部

审计工作在今后发挥重要作用的导向和依据。 参考文献：

［1］黎华珠.我国医院内部审计现状与问题初探［j］.魅力中国, 2009;22 

［2］杜凯.新形势下医院内部审计存在的问题及对策［j］.科技创新导报, 2009;07

［3］郑瑞娟.医院内部审计存在的问题及其解决对策［j］.现代商业, 2009;09

［4］王淑娟.浅析当前医院内部审计工作存在的问题及其未来发展［j］.科技信息, 2009;08

［5］黄爱芝.医院内部审计工作现状及对策分析［j］ 医院管理论坛2009;9

［6］程晓燕,翁文.医院内部审计存在的问题和对策［j］审计与理财2008;10(责任编辑：韩晓兵)

第二篇：医院内部审计存在的问题和对策

医院内部审计存在的问题和对策 来源：考试大 2009 年 7 月 2 日 【考试大：学子希望之家！】

随着社会主义市场经济的发展和改革开放的不断深入，医疗体制的改革在不断深化，医 疗行业的竞争日趋激烈，多种所有制医院并存的局面正在形成。这对医院的管理模式和管理 理念的变更带来了巨大的挑战，对医院内部管理体制和运行机制提出了更高的要求； 也为内 审职能作用在建立现代医院管理中的充分发挥提供了极好的机遇。

一、当前医院内部审计存在的问题

（一）对内审工作认识不足。随着我国审计制度的恢复与建立，医院内审机构从无到有。但是，由于许多医院的管理 者思想认识上还不能完全跟上形势的发展，内审工作还没有引起医院管理者的足够重视。1.对内审机构的设置重视不够。有些医院的内审机构的设置不是出于医院管理自我的需 要，而是迫于某些因素，如上级部门的需要等，“你要我建，我不得不建”的情况还较为普遍。有些医院虽设置了内审机构，却没有配备相应的内审人员；有些医院虽配备了内审人员，却 没有设置相应的内审机构，而是将内审和财务合二为一，或者将内审机构置于纪检、监察之 下，使内审机构的作用难以充分发挥。2.对内审工作重视不够。有些医院领导不了解或很少了解内审的职能和作用，对已建立 的内审机构闲置不用或不知该怎样使用，使内审工作很难开展。有些医院对内审人员的思想、工作和生活关心不够，致使内审人员感到工作没有前途，思想状况不稳定，不安心审计工作 或安于现状；同时，内审人员也存在“审自己人，情面撕开难；查本单位问题，工作开展难； 对本单位问题，下手难”等这样那样的后顾之忧。由于内审人员不稳定，内审机构缺乏应有 的地位，使内审工作威信下降。

（二）内审人员的素质与内审要求不一致。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内审人员具有较高的政治素质和较好 的专业知识，一名称职的内审人员必须是个多面手。目前，内审队伍的自身质量还难以适应 医院内审工作的需要。从数量上看，还缺少足够的内审人员来满足日益增长的医院审计需求； 从年龄结构上看，内审人员年龄结构不合理，显老龄化；从知识结构上看，内审人员大都是 财会出身，缺少不仅懂审计、财务知识，而且懂经营管理、工程技术、计算机等方面知识的 复合型人才，这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能。同时，随着医院会计电算化的普 及和财会人员素质的提高，账务处理上的差错将会越来越少，这对医院内部审计工作提出更 高的要

（四）制度不完善。

现行国家颁布的关于医院内审工作的法律中，只有卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比，国家没有根据医院内部审计的特殊性制定相应的具体准则和实施细则。这种法规的滞后性，不仅导致医院内部审计人员在实施具体审计工作时，显得无章可循，而且出具的审计意见和审计建议也缺少法律的强制性，执行过程中，常常遭遇被执行部门的抵制，审计意见和建议难以落到实处。

二、解决医院内审工作问题的对策

面对内审工作的发展变化，结合当前医院管理对内部审计提出的要求，笔者对加强内部审计工作，健全和完善内审机构提出了以下几方面的建议：

1.建立健全独立的内审机构，提高内审的地位。

随着我国医疗市场体制改革的深化与发展，内部审计的地位越来越高，作用越来越显著，这个趋势是不容置疑的。内审工作的经验说明，内审的发展，完全是内在的需要，这是不以人的主观意志为转移的。因此，从行政隶属关系上来说，内审机构必须在本单位主要负责人的直接领导下，并与单位财务、纪检、监察部门分别设立，保持内部审计机构的独立性，才能独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作；从医院的内部审计工作职能和范围上看，要发挥内部审计规范内控管理、评价经营业绩，严格会计核算、预测潜在风险等方面的作用，也需要内审机构具有相对的独立性。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但内审机构在保持应有的独立性时，也要积极转变传统观念，加强和纪检监察部门联系，实行监督与服务并举，把监督寓于服务之中，寓于医院现代化管理的各个环节中。

2.加强内审队伍建设，提高内审人员素质。

单位领导应将内审部门的队伍建设摆在一个突出的位置。在内审人才选拔上，要将那些作风正、懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来；将懂技术、工程、投资等各类高素质人才吸引进来，提高内审人员的整体素质；在内审人员的思想作风和职业道德建设上，要解除内审人员的后顾之忧，引导内审人员增强对内审工作的实质性认识，领会内审工作为谁干？干什么？怎么干？增强内审人员的使命感、责任感；在对内审人员业绩评价上，要严格考核机制，对内审工作提出更高的要求，促使内审人员提高自身素质；在内审人员业务上，要为内审工作在审计视野、技术方法上创新提供条件，要为内审人员突破现有的知识结构、追踪内审工作的新动态，如在计算机辅助审计、基建审计、效益审计、经济责任审计等方面给予支持。另外，内审人员也应注意更新知识，努力通过自学、参加培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，增强法制意识和开拓创新能力，改善自己的知识结构，掌握多种技能，提高先进技术和先进手段的开发运用水平，努力提高自身素质。

3.拓宽审计范围，实现内审战略转型。

目前审计作用仅局限于事后监督作用，随着医院对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，需要逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析延伸，为单位内部经济管理及外部经济行为的公开、公平、公正提供强有力的支持。

实现内审战略转型，在审计目标上，要由单纯的发现型、复核型转向预防型、增值型；在审计角色上，由“经济警察”向“决策参谋”、“咨询顾问”转型；在审计内容上，由传统的财务收支审计向内部控制、管理和效益审计转型；在审计手段上，由手工操作现场审计向计算机辅助审计、联网审计和非现场审计转型；在审计监督方式上，由事后审计逐步向事前、事中及全过程审计转型；在审计行为上逐渐从随意性为主向程序化、规范化转型。

4.推行审计问责制，促进审计成果转化。

任何健全有效的内审制度，都不可缺少严格的审计问责制度。试想一个单位若没有执行力会是怎样的后果！因此，要保证医院内部审计意见和建议的落实，促进内审成果转化为医院管理制度的进程，增强内部审计在改进医院管理、控制潜在风险、实现目标等方面应有地位，就需要推行审计问责制度。全面推行审计问责，有利于内审成果的有效转化，有利于促进医院管理水平的提高，有利于医院在较短的时间及时纠正审计发现的问题，改善医院经营管理和内控制度中的缺陷，也有利于提高内部审计的权威性。

5.加强内审法制建设，为内审工作提供依据。

法律法规是审计人员的依据，现阶段，卫生主管部门需要根据国家《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规的要求，制定医院内部审计准则和内部审计操作指南。医院也要从自身的实际出发，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》、《内部审计职业道德规范》等内部规章制度，完善内审机制，明确内部审计的职能、权限和工作标准，使内部审计工作走上规范化的道路。从而在制度上保证内部审计工作的顺利开展，真正发挥审计的作用，避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，保障医院的健康发展。

三、主要结论

总之，随着医院内审工作重要性的进一步提高，各方面对内审工作认识的逐步提高，内审工作制度化和规范化进程的加快，内部审计在服务医院卫生事业的发展，加强和完善内部控制，减少浪费，堵塞漏洞，促进医院的经济管理和经济效益的提高，杜绝违规违纪行为，降低医院的各种风险，确保医院各项服务、管理活动的顺利进行，促进医院两个效益的提高和可持续发展等方面，必将发挥应有的作用。

第三篇：行政事业单位内部审计工作中存在的问题

行政事业单位内部审计工作中存在的问题

(一)内部审计工作定位不准确,目标不能做到与时俱进

内部审计作为一种独立的职业,经过百年发展,至今已趋于成熟,而我国内部审计起步较晚,不太成熟。行政事业单位内部审计工作更是相对滞后。行政事业单位内部审计工作应当是独立监督和评价本单位及所属单位的财政、财务收支的经济活动。应当是服从、服务于本单位,应紧紧围绕本单位总体目标为中心开展内审工作。但是,随着市场经济的不断完善,政府职能的不断转变,致使一些行政事业单位的内部审计机构的内审工作目标与本单位总体目标出现脱离现象,因而削弱了内部审计工作的效果。有的行政事业单位虽然也制定了一些内部审计工作目标,但在实际工作中,忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则,没有对审计目标进行科学的分解,并在此前提下,辅以有效的激励机制和责任制度,致使内部审计在实际工作中找不到准确定位,内部审计效果不明显。

(二)制度不完善,导致审计意见和审计建议难以执行

国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中,除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外,与社会审计和国家审计相比,国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则,这种法规的滞后性,导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时,显得无章可循,出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性,带有强烈的“人治”色彩,因此在执行审计意见和审计建设的过程中,常常会遭遇到被执行部门的抵制, 使审计意见和建议难以切实落到实处。

(三)内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障

内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是,目前我国多数行政事业单位内部审计机构的领导层次较低,有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导;有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低,缺乏应用的权威性,导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。内部审计工作的独立性难以得到保证,使内部审计工作也只流于形式,大大影响了审计结论的客观性和公正性。

三、事业单位内部审计的防范及控制措施

内审工作要减少和规避风险,既有赖于内审工作环境的进一步改善,又更需要内审人员的自身努力,防范和减少审计风险。

(一)采用先进的审计理论和审计技术方法

随着会计操作的电算化、网络化,传统的“一把算盘一支笔”的手工审计向计算机辅助审计转变,需要审计人员掌握运用计算机等辅助手段进行跟踪性的在线实时审计的知识和能力。此外,还应强化制度基础审计,对被审单位的内部控制信息予以充分重视,结合被审单位特点,正确地评价其内控制度,从而准确地把握审计重点和范围,获取应有的审计资料。

(二)切实加强与国家审计机关和民间审计组织的联系与协调

企业内部审计部门负责人应主动与国家审计机关联系,依法接受审计机关的监督指导,并向审计机关了解内部审计有关法律法规变化情况。同时,要经常保持与民间审计组织和其他企业审计部门的协调和联系,交流内部审计技术和方法。

(三)把握审计工作的精髓——审计的独立性

审计工作具有独立性,《审计法》第五条规定:“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”内部审计也具有独立性,《审计署关于内部审计工作的决定》第四条规定:“内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下,依照国家法律、法规和政策,对本单位以及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计职权,对本单位领导人负责并报告工作。”优化审计活动的外部环境,必须从组织形式上有效保证内部审计机构和人员在组织上和业务上实质性独立。要真正发挥内部审计的作用,充分实现其职能,就必须设置独立的内部审计机构,配置专职审计人员。内审组织机构在人员、工作、经费等方面应独立于被审计单位,独立行使审计职权,不受其他职能部门和个人干预。只有这样才能保证审计机构和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、提出审计建议和意见时不受任何干扰,保持应有的客观公正态度,圆满完成审计任务,有效降低审计风险。

(四)提高内部审计人员素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,是高层次、综合性的经济监督,要求审计人员必须具有过硬的思想政治素质、严谨的工作作风和高度的责任感,具有扎实的会计、审计理论和审计技能,以及敏锐的分析能力、准确的判断能力及较强的语言和文字表达能力;还要具备经营管理知识,熟悉财政经济法规,对本部门、本单位业务工作有较深入的了解。加强内审行业的队伍建设,培养高素质的专业审计人才是推动内审事业发展的当务之急,也是防范审计风险的最有效措施。首先,必须改变用人机制,选派具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次,培养内审人员客观公正、廉洁自律的职业道德;第三,要加强内审人员的后续教育,以适应发展需要。

第四篇：医院内部审计工作计划

医院内部审计工作计划

医院内部审计工作计划第一条 为加强卫生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审计制度，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进卫生事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合卫生系统具体情况，制定本规定，医院内部审计工作计划。

第二条 卫生系统内部审计是指卫生系统内部审计机构和审计人员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法性进行独立监督审核的行为。

第三条 本规定适用于县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企业、事业单位以及其他卫生单位(以下简称各部门、各单位)。

第二章 内部审计机构和审计人员

第四条 内部审计机构及内部审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下，依照国家法律、法规以及本规定开展审计工作。

单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。

第五条 各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。

年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。

其他卫生企业、事业单位可以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。

第六条 内部审计人员应当具有审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。内部审计人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。

第七条 内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历。内部审计机构负责人任免应征求上级主管内部审计机构的意见，并按干部管理权限任免。

第八条 内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。任何组织和个人不得干预内部审计工作。

第九条 部门和单位应当支持内部审计工作，及时解决工作中存在的问题，保护内部审计人员依法履行职责，保证内部审计开展工作和培训所必需的经费。

第三章 业务指导与监督

第十条 卫生部内部审计机构负责指导和监督全国卫生系统内部审计工作，并对部属(管)单位组织实施内部审计。

地方各级卫生行政部门内部审计机构负责指导和监督本地区卫生系统内部审计工作，并对所属(管)单位实施内部审计。

各类卫生单位的内部审计机构负责本单位的内部审计工作，并对所属机构进行审计和业务指导、监督。

各部门、各单位内部审计机构接受国家审计机关的指导和监督。

第四章 内部审计职责与任务

第十一条 卫生行政部门内部审计机构对本系统内部审计业务指导和监督的主要职责是：

(一)按照国家法律和法规，制定内部审计制度规定及工作规范;

(二)指导和监督有关部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，按规定开展内部审计工作;

(三)制定内部审计工作计划，组织行业内部审计及审计调查活动;

(四)组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人，工作计划《医院内部审计工作计划》。

第十二条 内部审计机构履行下列职责：

(一)拟定内部审计规章 制度;

(二)审计预算的执行和决算;

(三)审计财务收支及有关经济活动;

(四)按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审计;

(五)审计基本建设投资、修缮工程项目;

(六)审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用;

(七)开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作;

(八)审计经济管理和效益情况;

(九)审计内部有关管理制度的落实;

(十)其他审计事项。

第十三条 内部审计机构每年应当向本部门、本单位主要负责人提交工作报告。

第十四条 内部审计机构对审计工作中的重大事项，应及时向上级主管部门内部审计机构报告。

第十五条 内部审计机构根据审计业务的需要，报经所在部门、单位主要负责人批准，可委托具有相应资质的社会中介机构进行审计，并检查监督审计业务质量。

第十六条 内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通与合作。

第五章 内部审计机构权限

第十七条 内部审计机构在履行审计职责时，具有下列权限：

(一)要求被审计单位按时报送财务预算、财务决算、会计报表及有关文件、资料;

(二)参加本单位基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议，主持召开与审计事项有关的会议;

(三)参与研究制定有关规章 制度;

(四)审核会计凭证、账簿、报表，现场勘察实物;

(五)检查计算机系统有关电子数据和资料;

(六)对与审计有关的问题向被审计单位和个人进行调查，并取得证明材料;

(七)对严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，做出临时制止决定;

(八)经本部门、本单位主要负责人批准，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，予以暂时封存;

(九)根据审计结果，提出纠正、处理违反财经法规行为、改进管理、提高效益的建议;

(十)对模范遵守财经法规的被审计单位和人员，提出表彰建议;对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，提出通报批评或者追究责任的建议。

第十八条 本部门、本单位在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。

第六章 内部审计工作程序

第十九条 内部审计工作的主要程序：

(一)根据本部门、本单位的具体情况，拟定审计项目计划，报经单位主要负责人批准后实施;

(二)内部审计机构实施审计前，应编制审计工作方案，组成审计组，并提前3日以书面形式通知被审计单位;被审计单位应配合审计工作，提供必要的工作条 件;

(三)审计组对审计事项实施审计，应取得审计证据，编制审计工作底稿，由被审计单位相关人员签字确认;

(四)审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计对象的意见。被审计对象在收到审计报告之日起10个工作日内，提出书面反馈意见，送交审计组;

(五)内部审计机构对审计组提交的审计报告进行审核后，报本部门、本单位主要负责人审批下达被审计单位，被审计单位应当执行;

(六)内部审计机构应督促被审计单位在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果;

(七)内部审计机构应对必要的项目实施后续审计。

第二十条 内部审计机构对办理的审计事项，应当建立完整的审计档案，并按照有关规定保存。

第七章 奖励与处罚

第二十一条 对审计工作成效显著的内部审计机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成绩的内部审计人员，所在单位和上级主管部门应给予精神或者物质奖励;对不履行审计职责的内部审计人员，由所在单位给予批评;对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员，所在单位和上级主管部门依照有关规定严肃处理。

第二十二条 对拒绝或者不配合内部审计工作、拒绝提供或者提供虚假资料、拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主要负责人应当及时做出严肃处理。

第八章 附则

第二十三条 各部门、各单位可根据本规定，结合实际情况制定具体规定或实施办法，并报上级内部审计机构备案。

第二十四条 本规定由卫生部负责解释。

第二十五条 本规定自发布之日起施行。1997年3月17日发布的《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令1997年 第51号)同时废止。

第五篇：医院内部审计目录

第六章：医院管理：

第六节：财务与价格管理

6.6.6

6.6.6.11、审计署关于内部审计工作的规定（审计署令第4号）....………12、卫生系统内部审计工作规定（卫生部令51号）………………..33、四川省卫生系统内部审计工作暂行规定…………………………74、财务内部控制制度………………………………………………...115、内部审计工作制度………………………………………………..136、财务科内部牵制、监督、检查工作制度………………………..167、内部审计人员职业道德规范……………………………………..178、XX医院医院内部审计制度………………………………..189、XX医院审计科工作制度…………………………………..2110、XX医院关于成立审计领导小组的通知…………………2211、XX医院财务审计科管理职能…………………………….2312、XX医院监察、审计科职责和工作人员岗位职责………2413、XX医院审计科工作职责…………………………………2514、XX医院审计员工作职责…………………………………2715、XX医院内部审计流程图…………………………………28 16、2011年内部审计工作计划...……………………………………2917、2011年内部审计工作记录……………………………………...3118、2011年内部审计工作总结……………………………………...4219、2012年内部审计工作计划………………………………………44 20、2012年内部审计工作记录………………………………………46 21、2012年内部审计通知书发送登记本……………………………55 22、2012年内部审计报告发送登记本………………………………5923、2012年内部审计工作报告-2011年财务收支情况审计报告…..63 24、2012年内部审计工作报告-2011药品采购、材料物资采购、设备采购审计报告……………………………………………………..70 25、2012年内部审计报告-病理设备设施采购审计报告……………84 26、2012年内部审计总结……………………………………………10327、XX医院关于调整审计领导小组的通知…………………10628、2013年内部审计计划……………………………………………107 29、2013年内部审计会议记录………………………………………109 30、2013年内部审计培训记录………………………………………120 31、2013年内部审计通知书发送登记本…………………………..122 32、2013年内部审计报告发送登记本……………………………..127 34、2013年内部审计工作报告-2012年财务预、决算报表审计报告……………………………………………………………………...132 35、2013年内部审计工作报告-2012年设备采购、药品、材料物资审计报告………………………………………………………………...142 36、2013年内部审计工作报告-手术术改建工程结算审计报告….156 37、2013年内部审计工作报告-消毒供应室改造工程结算审计报告………………………………………………………………………173