浅谈内部审计管理存在的问题（汇编）

第一篇：浅谈内部审计管理存在的问题

浅谈内部审计质量管理存在的问题及解决途

农村信用社稽核审计工作是农村信用社对其业务经营管理的各项自律、自控机制进行的再监督，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，是一项客观独立的保证和咨询活动，目的是实现农村信用社企业价值和组织经营效率的提升。随着农村信用社系统风险控制能力建设、规范法人治理结构建设的不断加强，各级农信系统管理理念、管理方式和工作重点有了根本性的转变，审计工作已成为不可或缺的监督工具，被赋予了更大的重任，这无疑增加了审计工作的责任和压力，使得现行的审计工作面临着新的挑战.一、当前内审工作存在的问题

㈠内审工作的权威性不高。一是各级农村信用社部分领导对内部审计认识不够，简单认为内部审计只是监督，而没有认识到内部审计除监督职能之外，还有参谋、助手的作用。对内审工作的重视往往停在口头上，存在着“讲起来重要，做起来次要，忙起来不要”的倾向。二是内审部门在各级信用社中的地位不高。按规定，内审部门有权参与业务部门、财务部门的重大事项的决策。但事实上，各级信用社内审部门无法参与业务及财务部门许多重大决策。

㈡内部审计的独立性不强。内审部门和内审工作缺乏相

对的独立性，无法对本级各部门的一些重大违规、违纪事项进行客观有效的监督。从现有农村信用社机构设置看，内部审计只是作为一个普通职能部门存在，内部审计一方面根据国家有关金融方针、政策及相关法律、法规做好内部经营活动的监督考核工作；另一方面其审计范围、权限及职能作用的发挥受同级领导制约，即内审必须在服从全局利益的前提下开展工作，特别是内审人员的配置、职务升迁、工作地位及工资待遇等都由本单位领导决定，这就使得内审人员 在开展工作时缩手缩脚，对涉及全局甚至领导层的问题不能做出正确的处理，内审工作受到局限，其监督职能得不到有效行使，内审的独立性得不到有效保证。

㈢内审职能广而职权较小。信用社的内审工作贯穿于信用社业务和管理的全过程，要对信用社的计划、存贷等各项业务活动、财务收支以及人事安排等进行全方位的稽核审计监督，其职能广泛，但是，目前内审部门的职权相对过小，普遍只有查出问题、揭露问题和建议处理问题的职能，却没有参与计划信贷等有关重要业务活动、财务收支以及人事安排等的决策和直接处理问题的职权，这种职能广泛而职权相对过小的因素存在，造成了问题的查处脱节，使稽核查出的问题长期得不到处理，影响稽核审计工作的效能。

㈣内审工作方式过于单调和呆板。目前农村信用社的内审工作更多的是事后监督，县联社内审人员主要是对基层信

用社的会计账簿、凭证及信贷管理的有关资料进行稽核检查，稽核的目的主要在于查错防弊、纠正违规，满足于真实性、合规性检查。而对改革中出现的新情况、新问题，特别是经营活动中深层次的矛盾和问题不敢大胆触及，也就是说内审工作在方法上仍停留在会计检查辅导的老路上，达不到审计再监督的目的，使内审工作缺乏生机和活力。这种传统的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滞后的，只能是“亡羊补牢”，不能做到“防微杜渐”，不能把各项业务经营活动中的各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中。

㈤内审力量不足，人员素质偏低。长期以来，农村信用社内审队伍人员少，专业比较单一，大部分学历低、年龄大，计算机应用能力较差，法律知识匮乏。一是缺乏“业务全能型”人才，同时具有较强业务素质和文字功底的人很少，在收集信息、评价检查和提出合理化建议等方面不能适应日益复杂的业务发展和审计环境的变化。二是部分审计人员责任心不强，政治素质不高，对内审工作的重要性认识不到位，有些人员甚至连会计工作都不熟悉，有的对新业务不及时学习，持有“应付”态度，对工作敷衍了事，不能高质量完成内审任务。

二、对策思考

㈠提高思想认识，加强组织领导，为内审工作创造良好的环境。审计作离不开领导的支持，内审监督效果一定程度

上取决于领导层的政策水平和管理观念，领导支持，内审监督的效果才能得到有效的保障。领导重视是改善审计环境，发挥内部审计工作作用的首要前提。因此，在稽核工作遇到困难时，领导一定要为稽核人员撑腰壮胆，帮助他们弘扬正气，抑制邪恶。对严肃执行稽核制度和决定的要给予表扬，对不执行的要批评处理，对实事求是、坚持原则的稽核工作人员应给予保护和鼓励，对玩忽职守者要严肃处理，为内审工作创造良好的环境，激发内审人员的工作积极性、主动性、创造性，保证已确定的工作目标顺利实施和如期保质完成。㈡强化制度约束，树立审计权威。积极探索改革现行的内审体制，建立和完善内审制度，初步形成一套规范的稽核审计工作制度和体系，使审计工作逐步走向制度化、法制化、规范化，真正树立起审计权威。切实加大内部监控力度，赋予内审部门对重大事项的参与权、审查权和独立的依法处罚权。笔者认为农村信用社的内审机构应实行“上一级管理”为好，即：县、市联社的内审机构作为上一级主管部门派驻下级的机构，人员归派出部门管理，履行向派出部门领导负责的职责，日常的审计工作和人员管理由总稽核全面负责。这样不仅能改变当前存在的“审计难”、“审计处理更难”的弊端，而且还可以提高内审部门的超脱地位，增强审计处理的权威性，有利于上级主管部门领导如实掌握基层社的全面情况。

㈢实施稽核理念方式的“变性”手术，以求实现“四个转变”。一是在稽核方式上实现由事后监督为主向事前防范和事中控制为主转变，以实现稽核工作的前瞻性和预防性。二是在稽核内容上实现由单一的合规性检查向合规性与风险性并重的转变。当前稽核工作需要突出防范经营风险的监督和评价，突出对内部控制的健全性和有效性的监督检查，注重资产风险的监督管理，对业务中有苗头倾向性的问题及时做出分析判断，并提出切实可行的整改措施和建议，增强信用社风险防范能力。三是在稽核手段上实现由手工操作向计算机操作转变。充分利用计算机技术网络手段，组织开发稽核监控系统，改造传统的稽核流程，将稽核监控系统与信用社综合业务网络系统实现对接，实现现场稽核与非现场稽核的有机结合，提高工作效率，降低审计成本。四是在稽核目的要求上实现由“发现问题为导向”向“督导改进为导向” 的转变。通过稽核工作帮助被稽核单位改进风险管理，消除风险隐患，为农村信用社的业务发展提供支持、保证和增值服务，提高经营管理水平，促进农村信用社经营管理的规范和完善。

㈣多措并举，提高内审人员素质。内审工作质量的高低，在很大程度上取决于内审人员的素质。随着内审工作日益复杂，地位日益重要，内审人员的素质也亟待提高。首先，要提高内审人员准入门槛。对内审人员实行任职资格制度，通

过岗位培训和任职资格考试，实行审计人员持证上岗制度，通过公开、公平、择优的原则，选拔一批业务精通、知识面宽、眼界开阔的优秀业务骨干充实到内审岗位，对不符合条件的，特别是不具备良好职业道德和敬业精神的人员，要调离稽核岗位。其次，要加大培训力度。每年要保证稽核人员不少于一周的业务培训，对内审人员应从相关法律知识、各项规章制度、业务发展的新情况、新问题以及电脑技能、综合分析等方面进行培训，以提高稽核人员的政治思想和综合业务素质，更新审计观念，应对内审工作的复杂变化。再次，加强对稽核人员工作业绩的考核评比。每年要组织评选出一批省、市级稽核工作先进单位和优秀稽核人员予以表彰，并给予相应的奖励，以充分调动稽核人员学习、工作的积极性。㈤加大惩处力度，有效落实责任追究制度。许多地方对内审所查问题不进行严格的责任追究，对有关责任人和单位负责人没有进行相应处理，动摇了内审纪律的严肃性，助长了违规违章的歪风邪气，使违规违纪人员更加胆大妄为。查处力度不严弱化了内审监督，助长了违纪人员的嚣张气焰，更不利于风险防范。为严肃内审纪律，加强风险管理，强化内审结果的利用程度，就必须加大对查出问题的惩处力度，取得“罚一儆百”的效果。首先，应对内审查出的违规违纪问题进行严肃处理，涉及有关责任人的，应追究有关责任人员的责任，出现损失的要连环赔偿。其次，对严重问题实行

通报制度。对重要问题、普遍存在的问题在全辖进行通报，可以预防类似问题的再次发生，减少同一风险的频繁出现。

第二篇：行政事业单位内部审计工作中存在的问题

行政事业单位内部审计工作中存在的问题

(一)内部审计工作定位不准确,目标不能做到与时俱进

内部审计作为一种独立的职业,经过百年发展,至今已趋于成熟,而我国内部审计起步较晚,不太成熟。行政事业单位内部审计工作更是相对滞后。行政事业单位内部审计工作应当是独立监督和评价本单位及所属单位的财政、财务收支的经济活动。应当是服从、服务于本单位,应紧紧围绕本单位总体目标为中心开展内审工作。但是,随着市场经济的不断完善,政府职能的不断转变,致使一些行政事业单位的内部审计机构的内审工作目标与本单位总体目标出现脱离现象,因而削弱了内部审计工作的效果。有的行政事业单位虽然也制定了一些内部审计工作目标,但在实际工作中,忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则,没有对审计目标进行科学的分解,并在此前提下,辅以有效的激励机制和责任制度,致使内部审计在实际工作中找不到准确定位,内部审计效果不明显。

(二)制度不完善,导致审计意见和审计建议难以执行

国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中,除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外,与社会审计和国家审计相比,国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则,这种法规的滞后性,导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时,显得无章可循,出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性,带有强烈的“人治”色彩,因此在执行审计意见和审计建设的过程中,常常会遭遇到被执行部门的抵制, 使审计意见和建议难以切实落到实处。

(三)内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障

内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是,目前我国多数行政事业单位内部审计机构的领导层次较低,有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导;有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低,缺乏应用的权威性,导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。内部审计工作的独立性难以得到保证,使内部审计工作也只流于形式,大大影响了审计结论的客观性和公正性。

三、事业单位内部审计的防范及控制措施

内审工作要减少和规避风险,既有赖于内审工作环境的进一步改善,又更需要内审人员的自身努力,防范和减少审计风险。

(一)采用先进的审计理论和审计技术方法

随着会计操作的电算化、网络化,传统的“一把算盘一支笔”的手工审计向计算机辅助审计转变,需要审计人员掌握运用计算机等辅助手段进行跟踪性的在线实时审计的知识和能力。此外,还应强化制度基础审计,对被审单位的内部控制信息予以充分重视,结合被审单位特点,正确地评价其内控制度,从而准确地把握审计重点和范围,获取应有的审计资料。

(二)切实加强与国家审计机关和民间审计组织的联系与协调

企业内部审计部门负责人应主动与国家审计机关联系,依法接受审计机关的监督指导,并向审计机关了解内部审计有关法律法规变化情况。同时,要经常保持与民间审计组织和其他企业审计部门的协调和联系,交流内部审计技术和方法。

(三)把握审计工作的精髓——审计的独立性

审计工作具有独立性,《审计法》第五条规定:“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”内部审计也具有独立性,《审计署关于内部审计工作的决定》第四条规定:“内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下,依照国家法律、法规和政策,对本单位以及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计职权,对本单位领导人负责并报告工作。”优化审计活动的外部环境,必须从组织形式上有效保证内部审计机构和人员在组织上和业务上实质性独立。要真正发挥内部审计的作用,充分实现其职能,就必须设置独立的内部审计机构,配置专职审计人员。内审组织机构在人员、工作、经费等方面应独立于被审计单位,独立行使审计职权,不受其他职能部门和个人干预。只有这样才能保证审计机构和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、提出审计建议和意见时不受任何干扰,保持应有的客观公正态度,圆满完成审计任务,有效降低审计风险。

(四)提高内部审计人员素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,是高层次、综合性的经济监督,要求审计人员必须具有过硬的思想政治素质、严谨的工作作风和高度的责任感,具有扎实的会计、审计理论和审计技能,以及敏锐的分析能力、准确的判断能力及较强的语言和文字表达能力;还要具备经营管理知识,熟悉财政经济法规,对本部门、本单位业务工作有较深入的了解。加强内审行业的队伍建设,培养高素质的专业审计人才是推动内审事业发展的当务之急,也是防范审计风险的最有效措施。首先,必须改变用人机制,选派具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次,培养内审人员客观公正、廉洁自律的职业道德;第三,要加强内审人员的后续教育,以适应发展需要。

第三篇：内部审计管理

我国内部审计管理现状与对策1

The status and measures of internal audit management inChina

陈丹萍

南京审计学院

摘要：本文从审计管理的角度对我国内部审计的管理现状进行了分析，通过大量的实证资料的统计分析，发现目前内部审计管理中还存在的问题，影响了内部审计作用的发挥。在此基础上，根据内部审计的发展趋势，提出了改进内部审计管理的一系列方法和措施。

关键词：内部审计

审计管理

现状

对策

Abstract: The article makes an analysis on the current status of internal audit management in our country from the aspect of audit management.Through a statistical analysis of a large amount of facts and examples, the article finds problems existing in internal audit management which influence the function of internal audit.On the basis of analysis, the paper comes up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal audit.Key words: internal audit；audit management ；status； measures

内部审计管理是指内部审计机构对审计活动所进行的计划、组织、指挥、协调和控制活动,包括内部审计行政管理和内部审计业务管理。内部审计管理是保证审计工作质量,提高审计工作效率，体现审计独立、权威和公正，更好地发挥审计职能作用的重要举措。

一、我国内部审计的管理中存在的问题

1、审计计划制定机制不够严密

审计计划的制定过程实质上是审计资源的配置过程，配置审计资源要求人尽其才。目前我国内部审计计划安排缺乏长远性、科学性，带有一定的盲目性、随意性，没有形成一套科学严密的计划机制。

（1）审计计划过于主观，没对审计计划的可行性进行充分的分析。部分内部审计机构为了年终考核和突出工作业绩，盲目追求审计项目的数量，造成审计范围大，不能抓住重点，同时审计项目质量持续下降，加大了审计风险。

根据笔者对357家单位的内部审计的调查结果，显示：认为对审计项目没必要做可行性分析的占28%，52%的单位认为仅仅偶尔为之，8%的被调查者认为做了项目的可行性研究，但没起作用，只有12%的单位认为确立审计项目时需要做可行性研究，可见目前我国内部审计的立项缺乏一定基础。根椐问卷调查结果显示，我国内部审计项目需求的动因主要是上级指令，占51.7%的比例，27.59%的被调查者认为从事审计项目的动因是每年的惯例，20.69%的被调查者认为其立项是根据工作结果的需要。可见审计立项主观性过强。（2）确立审计计划的依据不够科学。目前我国大多数企、事业单位的内部审计还未意识到这一点，没有一套科学有效的审计计划确立机制，计划具有人为影响因素，故不能科学地利用审计资源，合理地规划审计项目。

从调查问卷的圆饼图中可知，上级主管部门下达的审计任务占32.26%的比例，经本部门制定并上报批准的占64.52%，上下两级部门协商确定的占3.23%的比例，357家被调查

1本文是国家自然科学基金项目70371015和江苏省高校自然科学研究项目04KJB520060的阶段性研究成果。者没有一家认为其审计项目立项是建立在风险评估的基础上的。

2、内部审计主体管理

内部审计主体管理是对审计人员的招聘、业务培训、激励和业绩考核等。目前，我国内部审计的现状是审计人员的知识结构不合理、知识老化、复合型人才少；内部审计人力资源管理上，审计人力资源利用不尽合理，人员管理机制简单化。

根据调查问卷资料显示，只有25%以下的被调查单位审计人员学历构成较为完整，大专生以下学历、本科生、研究生与博士均占一定和比例，其它75%的单位的内部审计人员均以本科及其以下学历组成。调查表的另一项内容显示，审计人员的知识结构较为单一，只有25%以下单位的人员知识结构较为全面，包括管理类、财经类、工程、计算机以及会计专业知识，而内部审计部门只有会计知识的人员组成的占25%的被调查单位。可见单一的知识结构影响了内部审计的工作范围和深度，同时制约了内部审计作用的进一步发挥。

除此之外，对内部审计人员进行绩效考核是内部审计主体管理的重要组成部分，但目前存在审计人员绩效考核流于形式，有些单位内部审计机关考核的标准、方法缺少科学性，考核的形式缺乏公开透明性，考核的结果体现不了奖罚分明，使得这项工作流于形式，弱化了审计管理。

3、审计过程的成本管理

目前，我国内部审计人员的审计成本意识比较淡薄（特别是在项目成本管理上），主要表现为：一是时间成本。不能精确严格地把握时间，从而造成较大浪费。二是立项时未考虑成本效益原则。在制定审计方案时未充分考虑项目安排是否合理，没有突出重点或抓住被审事项的风险点，从而导致高投入、低产出。三是人力成本。总之内部审计在开展工作时，没有有效的成本控制机制，审计成本管理意识淡漠，造成一定的浪费。

根据调查问卷的信息统计，有严格的成本实时控制的单位只占5%，50%的单位没有成本控制意识措施，30%的单位出现成本控制偏差是通过自我调整完成的，有成本控制意识而实际没有很好地执行成本控制的占15%。

4、审计质量及风险管理

长期以来，由于我们对内部审计质量和风险管理的认识不足，造成对内部审计质量和风险的控制不力，主要表现为：相当一部分审计人员还没有充分认识审计风险问题；审计过程中，对被审计单位风险的了解和评估不够重视，对被审计单位重大风险的评价以及确立重要性水平的方法不够科学，不能正确理解其真正涵义；实质性测试效果不佳，在相当大的程度上查不出重大错报；审计基础工作不规范，重习惯轻准则、重业绩轻基础现象仍大量存在。

根据调查问卷资料的统计分析，根本没有考虑审计风险和实际没有考虑审计风险的占47.06%，具有较强的风险管理意识的单位只占29.41%。可见内部审计的质量存在不可忽视的问题，审计人员的风险意识有等进一步提高。

5、内部审计信息的管理和利用

我国目前内部审计信息管理中存在两个问题未能妥善解决：一是审计项目结束后，将审计结果报告给董事会及相关治理机构后，不了了之，未见有后续的落实及相关整改措施。二是审计项目存档后未能科学利用审计成果，将审计信息束之高阁，没有对其进行总结和评价，扬长避短，更有效地发挥内部审计的价值。

二、我国内部审计管理的对策

（一）确立以风险评估为基础的内部审计计划立项模式，合理安排审计资源

1、内部审计计划的制定

审计计划管理解决的是审计组织和审计人员在一定时期内如何明确审计任务、制定审计目标、选择审计实施方式等问题。审计计划的编制是否充分考虑了各个审计项目的工作量及所需要的人力、时间和费用等。科学地确立的制定内部审计计划，应遵循以下顺序：(1)将内部审计的可审事项列为审计对象；

(2)根据每一可审事项的具体情况对其内部控制及风险管理的有效性进行评估，并考虑风险事项发生的可能性，确定高风险可审事项；

(3)综合考虑审计资源及投资者的要求，以及被审事项的特殊情况，确定审计项目及先后顺序。

内审部门在制定项目计划时应广泛听取各方面的意见。包括：董事会及各种管理人员的意见；外部审计师的意见；法律、法规的要求；对财务和经营情况的分析；审计前掌握的资料以及行业或经济发展的趋势。在此基础上对内部审计项目计划作恰当的调整。

2、内部审计计划执行的管理

审计计划执行的管理是指组织和控制审计计划的落实及对原计划进行修改和补充的过程。由于审计计划的执行实际上是内部审计采取各种组织和控制措施对其业务活动按照计划要求进行管理。审计计划在完成后，为了进一步加强审计计划管理，应当对其进行检查和考核。

（二）强化审计项目管理

在审计项目管理上，逐步建立审计项目组的运行机制。随着内部审计工作的不断发展和深入，在具体项目的管理上，要实行审计项目组负责制，支持自我设计、自我管理的审计项目组，充分发挥审计项目小组的整体效能。同时，要制定相应的考评制度以评估审计项目组的工作成果，在小组内部建立科学的、权责分明的上下联动机制和组长责任制。要以审计质量为主要考核目标，以是否明确权、责、利为考核内容，考评制度要与规避审计风险、遵守内部审计职业道德、执行各项管理制度相结合。

（三）加强审计成本管理，实现价值增值

内部审计管理的一个重要内容是要考虑项目审计的收益和其成本之间的投入和产出关系，只有审计收益大于审计成本，才能真正体内部审计的价值增值的最终目标。审计成本的管理应贯穿整个审计过程：在审计准备阶段的成本管理要优化审计组织，整合审计资源。强化预算控制，降低费用支出。在审计实施阶段的成本管理中要严格控制审计程序，尽量减少中间环节。在审计报告阶段的成本管理，主要通过利用审计项目实施阶段所获取的消息，进行深入的筛选、综合提炼审计成果。最后要建立审计科学有效的成本管理模式，是把成本管理与人员管理结合为一体的审计成本管理模式。

（四）确立内部审计质量与风险管理意识

审计质量是内部审计的生命，是审计管理体系中最为关键的一环。提高审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每一个环节。从单个审计项目来考虑，就是要建立科学的审计项目质量控制体系，将审计工作的主要环节作为一个质量控制系统，明确相应的工作目标、工作步骤、质量要求及工作责任。内部审计质量与风险管理应考虑以下几个方面：建立内部审计质量与风险管理的体系，健全有效的内部审计质量与风险管理体系应是全过程、全方位多层次的。审计质量全过程的管理，体现了“过程控制、预防为主、持续改进”的管理思想。审计质量的多层次管理既包括审计人员执行业务的自我管理、审计项目小组的管理，又包括内部审计部门的质量监督等多个层次。注重内部审计质量保证与改进的措施，其主要措施包括三个组成部分： 日常监督；内部评价；外部评价。最后要加强化内部审计风险管理意识。

（五）注重内部审计人员管理

内部审计人员管理是对审计人员进行选拔、使用、培训和考核等的一系列管理活动。在进行审计人员管理过程中，要将激励与约束机制相结合，合理组织、安排和利用审计人力资源，使人与人、人与事适当配合，充分发挥每个审计人员的积极性、创造性，从而取得最佳工作效果。

（六）重塑审计信息管理模式

1、内部审计信息的管理

审计活动是一种提供特殊服务的活动，其提供的最终“产品”是一种审计信息。事实上，审计管理职能的实现过程也就是对审计信息进行不断的收集、加工、整理和使用的过程，审计信息系统为审计管理活动提供了所需要的全部信息。

2、内部审计信息成果的有效利用

坚持成果共享，有效利用信息资源。整合审计信息资源，应注意提高审计成果的共享、利用、转化水平。充分发挥审计信息系统的平台，为更有效地发挥内部审计资源提供保障。

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第四篇：我国商业银行内部审计存在问题及对策

我国商业银行内部审计存在问题及对策

摘要：各银行制定了一系列账户管理制度，适应了经济发展的客观需要，规范了市场秩序，促进了银行业的健康发展。但是银行执行这些账户管理制度的过程中也发现了许多问题。近年来，我国商业银行内部审计内容不断深化，获得了很大发展，但是与国际先进银行相比还有一定的不足，本文就我国商业银行内部审计现状进行分析。

关键词： 商业银行 内部审计 问题 对策建议

正文：商业银行作为特殊的货币经营企业，风险聚集性较其他行业更强，但同时也是国家经济的命脉，在社会和经济稳健发展方面起着重要作用。随着我国金融体制改革的不断深入和对外开放的进一步扩大，银行业面临着巨大的机遇和挑战。商业银行逐步脱离了国家保护，业务不断丰富和复杂化，经营风险逐步加大，这些都对商业银行的风险管理和审计水平提出了更高的要求。

内部审计是一箱独立公正的客观评价体系，引入科学系统的方法对企业内部进行评价，及时有效的揪出经营管理中的漏洞和薄弱环节，并采取各种防范对策来避免风险损失，从而改善内部控制和风险管理，所以它是商业银行系统运转正常的重要保障。虽然近年来，内部审计的飞速发展促使我国商业银行相继进行体质改革，逐步建立了以企业整个业务运行系统为核心。以管理为导向的内部审计体系，但与当今金融业的整体发展相比，我国商业银行内部审计仍存在这很 1 多缺陷和不足。针对商业银行自身特有的运行模式，如何加强和完善银行内部审计机制，解决目前存在的问题成为所有商业银行当前面临的重大课题。

一、目前我国商业银行内部审计的现状及存在的问题

（一）． 银行内部控制存在严重漏洞

目前，我国国有商业银行所采取的不合理的监督制度和监督力度导致银行内部控制存在严重漏洞，同时这些缺陷给某些心存杂念的员工有了可趁之机。由监督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，内部控制存在的漏洞以及相关的不必要监督检查工作，严重的影响了商业银行的运营安全，大大的提高了运营成本。

（二）． 内部审计局限性大，独立性弱

目前，我国大多数商业银行尚未建立起独立的内部审计体系，即使是较为正规的银行，内审也仅仅是对经营管理层负责，它的权限受到了很大的限制，导致监督和审计只能浮于表面，在形式上花足功夫，却没起到实质性的效果。，银行内部的权利失衡，独立性之弱，信息链过长，导致上下行之间信息流通的困难。目前很多银行的审计机构虽然在形式上能够监督银行的正常运作，但在相关事宜中不能将出现的问题继续上报或采取相关措施，银行内部各个部门相互隐瞒，掩耳盗铃，使审计工作在实施过程中有较大的困难。

在审计工作中，独立性是内部审计的基础，只有审计部门与运营 部门保持严格独立，内部审计体系才能得以改善。

（三）． 审计技术和审计理念的落后

目前，我国商业银行的内审基本上采用详细或抽样审计方法的账目基础审计，这种内审缺乏科学性，随意性大，从而导致审计成本高、效率低下、计期长等一系列后遗症。而且我国并没有全面运用计算机审计，这样就会形成不测试数据真实性、就数据审数据、不评价计算机系统的不良现象。商业银行业务在短时间内发生着日新月异的变化，而变化缓慢的审计内容已经没有办法再满足商业快速发展的需要。

（四）． 人员素质有待提高

自制度改革后以来，我国的商业银行对内审人员的质量提出了更高要求。在审计过程中，相关审计人员应当具备良好的专业素养，熟知相关电脑操作以及相关业务知识。目前，我国商业银行内审人员数量严重不足，相关审计知识严重缺乏。然而在当下，人员素质却是一个企业成功与否的根本保证。因此，扩充审计团队、提高人员素质迫在眉睫。

二、强化我有商业银行内部审计的对策

正所谓亡羊补牢，为时不晚。我们虽然起步晚，但面对我国商业银行内部审计现在所存在的种种弊端，我们只要认清现状，改正不足，3 借鉴西方国家先进的内审理念，建立符合我国国情的内审机制，就可完善我国商业银行的内部审计。

（一）．健全内部控制体系，防止内部审计出现漏洞

健全内部控制，明确管理职责边界，形成齐抓共管局面。准确把握各项职能的位置，形成内外相协调合作。要不断完善激励机制，增强控制操作风险。要优先发展非现场审计工作大力推进非现场审计工作。要创新内部控制工作方式，把内控评价和日常各项审计工作有机结合起来，强化基层行、分行和总行三级相交互，使资源整合优势得到充分发挥。内部审计是内部审计机构及审计人员，对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。公司及控股参股公司依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，维护公司合法权益；促进改善经营管理、提高经济效益。

（二）． 改进和创新内审的理念合技术，加强内审的独立性

首先账项、制度和风险基础相结合的审计方式将逐步代替账项基础审计，一步步地向全面风险导向审计迈进。其次牢牢抓紧企业信息基础设施建设，有条不紊的进行软件开发管理必不可少，使银行内审信息传输网络化、审计过程电子化、审计工作管理微机化尽早实现。运用计算机实现信息管理和传递运用计算机的查询、数据分析；监督，监测、评价各分行及业务部门、支行、营业网点的风险状况，分析、4 预警并提出对策。在总行委员会的领导下，确立审计的内审垂直管理体制；通过建立内部审计章程来明确内审的地位；设立由银行监事会直接领导的薪酬、人事、财务部门和分支行相对独立的内审机构，从而避免各级部门的相互包庇、相互依赖；内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来，带头领导，起主导作用。

（三）． 完善内审的体系，提升审计人员业务水平

为完善内审的体系，我国商业银行应按《巴塞尔资本协议》的要求，主动调整内审机构的职能，确保内审职能不再分散以适应公司治理结构。为实现内审从监督模式向服务模式的真正转变，国有商业银行应从多方面入手，加强各方面审计的发展。

对于审计相关工作人员，应当定期给予相关培训、信息指导，学习国际国内最新审计技术，学习完成后应进行考核工作，督促审计人员具有应有的业务水平和实际操作的能力。

（四）． 提高内部审计人员素质

为提高我国商业银行内部控制效率和质量，就需要一批综合业务素质高和业务能力强的内部审计人员。一是我国商业银行应确立优越的条件吸引优秀人员加入内审队伍；二是严格把关，将专业水平高、业务工作能力强的综合型人才吸收到内审队伍中；三是建立严厉的奖惩责任制，使审计人员始终严于律己，公正廉洁；四是加强审计人员培训，确保他们按期接受专业培训或自学教育并参加专业知识考 5 试，达标者方可上岗。

三、结束语

本文提出的建议只是一部分概念性的，有些建议还要在以后的实践中得以体现，有待于进一步完整改善，建立更科学、完整、可操作的实践体系。

四、参考文献

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鞠成岩,金山.对完善商业银行内部审计监督的探讨[J].农村金融研究2008(5)[2]

中国内部审计协会.经营管理技术第四版[M].北京:西苑出版社,2008:236-404.[3]

徐元玲.风险导向内部审计基本理论及程序构建[J].审计与经济研究,2009(2):35-36.[4]

路媛媛，袁洋.风险导向内部审计——ERM框架分析[J].财会通讯，2008(2):22-23.[5]

王燚 ,孙文刚.管理控制与内部审计，中国审计 2005年第 9期

[6]

中国内部审计协会.经营管理技术第四版[M]北京:西苑出版社，2008：236-404.

第五篇：农村信用社内部审计存在的问题及其对策

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农村信用社内部审计存在的问题及其对策 作者：林大庞

来源：《沿海企业与科技》2006年第03期

【摘 要】内部审计是农村信用社内部控制的重要组成部分，是信用社持续经营、健康发展不可缺少的保障。文章通过分析农村信用社内部审计存在的问题，提出了完善农村信用社内部审计的几点措施。

【关键词】农村信用社；内部审计；问题；对策

【中图分类号】F239.45

【文献标识码】 A