行政事业单位内部审计存在问题及改善措施（大全五篇）

第一篇：行政事业单位内部审计存在问题及改善措施

行政事业单位内部审计存在问题及改善措施

摘要：内部审计是行政事业单位经济监督工作的重要内容，目前却存在着缺乏重视、制度体系不健全、组织机构设置不科学、人员素质水平不足和方法与内容落后等问题。因此，本文对行政事业单位内部审计存在问题进行了分析，并提出了相应的改善措施，以便为关注这一话题的人们提供参考。

关键词：行政事业单位;问题;改善;内部审计

引言

在行政事业单位中，内部审计具有保证国有资产完整、促进廉政建设、提高资金使用效益和促进单位正常运营等多种作用。但在现实生活中，行政事业单位的内部审计作用却无法得到全面的发挥。因此，有必要对行政事业单位内部审计存在问题展开分析，以便更好的促进行政事业单位的发展。

一、行政事业单位内部审计存在的问题分析

(1)内部审计缺乏重视

就现阶段来看，行政事业单位的很多领导并没有认识到单位内部审计工作的重要性。在这种思想下，单位的管理人员只是将内部审计工作当做是经济收支活动，仅仅需要完成对单位收支情况的记录。而一些行政事业单位为了应付上级检查，甚至将审计工作当做是一种形式化的工作，并未落实内部审计对单位财务收支情况的监督管理工作，以至于内部审计部门无法发挥其应有的监督、约束作用。

(2)相关制度体系不健全

随着经济的发展，行政事业单位的经济活动开展形式也发生了变化。但是，单位的内部审计制度和体系却没能得到改进，以至于无法满足对单位财务收支情况的管理需求。从国家法律层面上来看，目前仍然没有出台有关行政事业单位内部审计管理的法律法规，以至于行政事业单位的内部审计工作的开展无法获得应有的法律支持[1]。而这直接导致了单位的内部审计操作缺乏规范性，并且导致行政事业单位的内部审计部门无法形成一定的约束力，继而给审计工作的落实带来了困难。

(3)组织机构设置不科学

从组织机构设置角度来看，行政事业单位没能进行内部审计机构的科学设置。从职能角度出发，单位内部审计部门应该独立进行监督检查职能的履行，所以机构的设置应该有一定的独立性。但就现实情况来看，多数行政事业单位并没有设立独立的内部审计部门，总是以人员编制有限为理由而不进行内部审计部门的设置。而即使一些单位设置了这一机构，也会安排财务人员兼任内部审计员，以至于无法真正实现对单位内部经济收支活动的监督。

(4)审计人员素质水平不足

行政事业单位的内部审计工作无法得到落实，与单位人员的专业素质水平不高也有着直接的联系。作为专业技术性较强的工作，内部审计工作需要由思想觉悟高和技术水平高的人员完成。但是，大多数行政事业单位的内部审计人员都是之前从事纪检监察或财会工作的人员，没有经过系统的审计业务培训，也无法掌握有关法律、经济和管理知识[2]。而这些人员在开展内部审计工作的过程中，几乎很难发现深层次的问题，从而使内部审计工作的力度遭到了削弱。

(5)审计方法与内容落后

目前，一些行政事业单位将内部审计工作内容局限于进行财务收支审计，所以只能发挥内部审计的事后监督和纠正违纪事项的作用。而在审计方法的选择上，也多采取传统的查账方法，很难对一般性财务的真实性和合法性进行全面监督管理。在这种情况下，行政事业单位的内部审计工作无法对各部门的职能发挥进行监督，也无法对单位运营的潜在风险进行客观评价，以至于难以真正发挥内部审计工作的作用。

二、改善行政事业单位内部审计现状的措施

(1)加强对内部审计工作的重视程度

为了进行行政事业单位内部审计工作的改进，行政事业单位需要加强对内部审计工作的重视程度。具体来讲，就是单位主要负责人应该直接进行内部审计部门的领导，以便使内部审计人员拥有足够的权利进行审计职能的发挥[3]。此外，作为内部审计人员，本身也应该努力做好内部审计工作情况的整理工作，并进行高质量的审计报告的提出，以便使单位领导采纳自己提出的合理建议，继而使领导认识到内部审计工作的重要性。

(2)健全内部审计制度体系

想要使单位内部审计工作水平得到提高，还要做到使审计工作有法可依。一方面，政府相关部门应该加强对相关法律法规的建设，以便使行政事业单位按照国家规定做好内部审计工作。另一方面，根据国家的财经法规和审计法规，行政事业单位应该建立健全单位的内部审计规章制度体系，以便使审计工作能够按照固定的程序和方法开展。而为了达成这一目的，单位内部审计人员需要加强对相关法律法规的学习，并且单位也需要建立相应的激励机制和责任制度，以便使单位的内部审计工作向着制度化和规范化的方向发展。

(3)设立科学的组织机构

为了确保单位内部审计工作的独立性，需要进行科学的组织机构的设立。一方面，单位需要设置独立的内部审计机构，并且给予审计人员独立行使内部审计监督职能的权利。而通过直接向领导提供内部审计报告，则可以帮助内部审计部门树立一定的权威性。另一方面，行政事业单位的内部审计人员可以加强与外部审计人员的合作，以便在提升审计工作的广度和深度的同时，提高单位内部审计工作的效率和质量[4]。此外，通过与外部审计加强合作，内部审计机构也可以更好的进行单位内部各部门关系的协调。

(4)提高审计人员素质水平

想要使行政事业单位的内部审计工作水平得到提高，还要使内部审计人员的素质水平得到提高。一方面，行政事业单位要加强对内部审计人才的培养，并为内部审计人员树立业务精、品德好和作风硬的队伍建设目标，以便尽快完成高效的内部审计队伍的建设。另一方面，行政事业单位需要为内部审计人员提供更多的学习和培训机会，并为审计人员将理论知识用于实践提供机会，从而使内部审计人员的素质水平得到尽快提高。

(5)改进审计方法与内容

为了适应时代的发展需要，行政事业单位需要尽快改进现有的审计方法与内容。一方面，需要将内部审计工作内容扩充到实现对单位的内部控制方面，以便使内部审计部门为营造良好的财务控制环境提供助力。另一方面，需要实现对现有审计方法的转变，即通过实现财务收支情况的全过程监督来做好单位的内部审计工作，以便进行单位内部审计工作的事前预防作用的发挥。此外，针对内部审计报告中提出的问题，审计部门需要提出一定的改进对策，从而更好的督促单位解决目前存在的问题。

三、结论

总而言之，行政事业单位的内部审计目前仍然存在着较多的问题，所以无法发挥内部审计的发现单位内部隐患、预测风险和促进单位正常运营的作用。因此，行政事业单位还应该从思想、制度体系、组织机构、人员素质水平和方法及内容等方面进行内部审计工作的改进，以便使内部审计为促进单位发展做出更多的贡献。

>参考文献：

[1] 王琴.行政事业单位内部审计工作存在问题原因剖析及建议[J].甘肃科技，2015，14：86-88.[2] 王宝玲.行政事业单位内部审计的现状及其改进措施分析[J].财经界(学术版)，2014，01：257+259.[3] 谢庆芳.行政事业单位内部审计控制的工作重点及应对措施探讨[J].行政事业资产与财务，2014，36：192-193.[4] 王贻刚.浅析行政事业单位会计内部控制存在的问题及健全措施[J].财经界(学术版)，2012，12：206.环境污染审计最早涉及的是水污染，美国在50年前就本土水污染项目初次进行环境审计。美国环境审计数量上的分析和对决策模型的研究在政府审计之中占有的地位很高，相应的，环境审计部门的工作人员中层次性与多样性特点突出，主要包括会计专家、技术专家、政策专家等，他们的存在确保了分析与决策的科学性与可靠性。层次性是环境审计理论的重要特点，研究历史悠久，宝贵的经验是在长期的探索与环境审计材料的收集中积累的。环境审计署向国会定期提交的报告中，披露了包含水资源审计，环保资金审计，管理活动审计，研究绩效审计等一系列的内容，披露的报告内容为美国环境审计的法律法规的制定起到了至关重要的作用。

4、环境审计政策的比较

因为环保法律法规的制定与执行效果与经济快速发展的步伐不想匹配，颁布的法规之间没有一致的协调性，政策的执行体系和保障体系也不够完善，所以我国环境质量总体上来说并不乐观。

而西方发达国家随着经济的发展，政府与企事业单位越来越重视环保工作，环境审计工作开展的如火如荼，关于环境审计的相关技术与措施不断进步，在推行的道路上更畅通，并且其制度体系较为健全、完善。我国的工业化进程较西方起步的晚、发展的慢，处于现在这种全球经济快速发展的环境下，中国环境政策覆盖的领域还不全面，法律法规与相关标准与我国经济发展状况不匹配，这些因素都成为制约我国环境审计前进的障碍。公众、社会与政府和企事业单位相比参与环境审计的程度低，大众还没有这种意识。

美国实施开展环境审计工作的法律依据是《国家标准》，是由联邦审计总署起草制定的黄皮书。为了开展环境审计，美国联邦政府拥有一套完整的《国家标准》，再加上一系列针对环境审计特别制定的标准，这些都为美国的环境审计提供了审计依据。美国进行环境审计依据的环境与资源保护系统既有联邦成文法，又涉及习惯法，这些法律文献都成为环境审计重要且必要的法律基石。

四、我国环境审计的建议

审计行为活动存在与发展的法律法规基础是审计依据。我们并不是要照搬外国环境审计的相关理论，我们只是借鉴与我国国情相适应的发达国家环境审计的先进理论和技术，加快我国环境审计执行工作的步伐，环境审计依据的开展得以实施。因为我国环境会计发展落后，国家并没有制定出相适应的标准，企业并不强化环保成本的控制、环境收益的确认，企业环境会计信息对外披露很少，外部人员是难以从对外的会计报告中直接获取可利用的审计证据，所以我国要重视强化环境会计信息披露机制的建立和执行效果的监督。审计实质将某一项活动执行结果与事先确定准则进行比较的过程，在这个过程中发表保留或确定意见，加快中国环境审计的准则是势在必行的。积极推进和促进环境审计主体多元化，我国目前的环境审计就是政府审计，这种畸形的发展会阻碍环境审计的前进，更何况未来的中国，环境保护治理项目会越来越多样化，过分依赖政府的审计并不是长远之计。加强与外国环境审计组织的沟通与合作，就环境问题开展国际联合审计。借鉴外国经验，充分发挥国家审计、内部审计和会计师事务所艾环境审计中各自独立且统一的作用，实现三方审计的有机结合，协调好环境审计的各方力量。

>参考文献：

[1] 蔡春，陈晓媛.2000.环境审计伦.中国时代经济出版社

[2] 袁广达.2013.中国上市公司环境审计理论与应用.经济科学出版社

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[4] 李学柔，秦荣生.2002.国际审计.中国时代经济出版社

[5] 刘长翠.2005.企业环境审计研究.中国人民大学出版社

[6] 邱玉红，邱改红，戴红霞.2011.中美环境审计的计较研究.财政监督

[7] 李雪，杨智慧，王健姝.2002.环境审计回顾：回顾与评价.审计研究

[8] 李明辉，张艳，张娟.2011.国外环境审计研究述评.审计与经济研究

第二篇：行政事业单位内部审计存在的问题及对策

行政事业单位内部审计存在的问题及对策

当前，内审机构在履行审计监督职能上发挥了重要作用，内审覆盖面广，审减金额显著，审计建议合理，促进了增收节支，内部审计成效明显，监督作用发挥较好，职能地位不断提升。但在新形势、新背景下，内审工作发展还面临一些困难和问题，需要进一步研究解决。

一、困难和问题

（一）内审机构设置和人员配备不尽科学合理。从整体情况看，绝大多数单位按照规定成立了内部审计机构，明确了内部审计机构的组织领导、人员配备，但设立独立的内审机构单位占比非常低，且大部分单位内审人员由财务人员或纪检人员兼任，有的身兼多职。受单位编制的限制，大部分单位人少事多的矛盾比较突出，内审人员不能独立的开展内部审计工作。虽然审计机关十分重视内审工作，但由于各单位机构设置和人员配备的不合理，内部审计的地位和职能定位不够清晰，影响了内审工作的发展。

（二）内审系统从上至下缺乏统筹工作的计划和标准。基层审计机关每年都会对内审工作作出安排，要求各内审单位结合自身实际制定内审工作计划，明确内审工作的项目内容、时间安排和方法步骤以及审计目标。上级内审主管部门对内审工作没有作出统一的安排，缺乏开展工作的“指挥棒”，基层内审机构在审计项目的安排上只能各自为政，内审项目不新、方法不活、效果不佳，不能紧贴新时代审计工作新形势、新任务、新特点有效开展工作。上级审计机关明确要求开展内审工作质量检查，但由于没有统一的考核标准和具体的实施细则，导致检查达不到促进工作的最佳效果。

（三）内审人员普遍业务能力不强。由于基层内审机构大多数人员由财务人员兼任，对财务业务工作比较精通，但对审计业务工作不是十分熟悉，整体业务素质不高。内审人员科班出身的少，知识结构单一，缺少复合型人才。个别单位内审人员既当“运动员”，又当“裁判员”，制约监督作用不明显。由于专业知识与技能滞后，工作创新不够，尤其是在内部控制、内审实务、内审方法和内审质量管理方面不能与时俱进，甚至把内部审计当成财务检查，不能适应新时期内部审计质量管理工作的要求。

（四）内审工作质量普遍不高。在审计执法程序方面，大部分内审机构在实施审计过程中，程序不到位，业务不规范。主要表现在没有制定审计实施方案，审计证据不足，工作底稿缺失，问题定性不准确，审计建议操作性不强等方面。在审计监督职能方面，部分单位对所属二级单位的审计工作抓得比较紧，对本级的监督力度不够，个别单位对内审工作不太重视，“免疫功能”发挥不好。在审计整改方面，对审计查出的问题没有跟踪问效，审计成果有效运用不充分，存在不了了之的现象。

二、对策和建议

（一）健全组织领导，加强内审工作统筹。一是上级主管部门应加强对内审工作的指导，提出内审工作要点，明确内审工作的方向、内容、重点、目的，使基层审计机关在管理本地区内审工作时，具有针对性和可操作性。在制定审计工作计划中，应统筹兼顾内部审计工作。在省级综合量化考核方案中，明确内审单位工作质量考核项目，评分细则，便于区级审计机关开展内审工作检查。二是基层审计机关要高度重视内审工作，加强内部审计工作规划、审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理，坚持把内部审计工作摆在重要位置，分管领导定期听取内审工作汇报，了解工作进展，并提出相关要求，及时研究解决内审单位存在的困难和问题。三是内审单位应当成立内部审计工作领导小组，明确分管领导和具体负责人，科学合理的配备审计人员，把政治思想强，业务素质精的人员安排在内审岗位。按照内审

工作计划，狠抓工作落实。

（二）明确目标任务，扎实开展内审工作。一是认真谋划内审工作。新形势下，内审工作在促进各党政机关、各企事业单位更有效地抵御风险，实现高质量的发展上作用越来越明显。要把内审工作筹划作为重要抓手，提前谋划，结合各单位安排的审计项目，汇总编制内审工作计划，明确审计项目、范围和完成时限，为内审工作定下目标，指明方向。二是扎实完成内审项目。结合各单位实际，要求按照统筹兼顾、突出重点的原则，依法对各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立的审计监督，督促内审项目落到实处，三是开展内部审计工作质量检查。按照上级要求，围绕内部审计制度建设、内审业务工作和内审规范管理等方面，从《内部审计工作规定》的贯彻落实情况、内审项目完成情况、内审问题整改情况、内审工作程序以及内审机构和人员管理情况等进行全面检查。及时指出问题，规范管理。

（三）加强学习培训，打造过硬的内审队伍。一是举办各类内审业务培训班。采取“以会代训”、“送教上门”、“送出去”等多种形式，提高内审人员的业务水平。聘请业务骨干和专家授课，在培训课程设置上，要切合基层单位实际，授课内容突出经验介绍，传授审计方法，加强审计案例和审计实务操作的分析探讨。二是组织现场座谈会，总结各单位内审工作开展情况，梳理存在的问题，交流内审工作经验，收集建议意见。通过大家相互学习，互相借鉴，探索内部审计工作的新思路、新方法，达到了共同提高的目的，提升内审人员的专业能力，专业精神。三是加强理论研究。鼓励内审人员平时勤思考、善总结、常积累、多动笔，从实践中提炼好的经验做法，结合单位实际撰写理论文章和工作信息，提高文字能力和业务水平。

（四）强化服务监督，努力发挥审计机关业务指导作用。《内部审计工作规定》对审计机关指导监督内部审计提出了明确要求。审计机关要充分发挥机关引领作用，加强对内审机构的服务指导，一是建立日常工作沟通机制。在开展内部审计过程中，搭建内审工作沟通交流平台，畅通信息共享渠道，及时协调解决日常工作中遇到的问题，从政策层面加强指导，答疑解惑。加强机关部门协调，为内审工作创造有利条件。二是加强现场指导。立足现有条件，克服人少事多的矛盾。深入内审单位，加强财经制度政策的宣传培训，提高法律法规意识。到内部审计一线，了解内审项目开展情况，进行面对面的指导帮带。三是建立奖惩机制，每年推荐1-2个内审单位参加评比，对内审项目开展优秀、审计业务工作规范的单位，给予表彰。对未能按时完成内审计划，审计质量差的单位要进行通报。四是规范聘请社会审计的程序。由于内部审计力量比较薄弱，有的项目专业性很强，需要利用社会审计力量来完成。基层审计机关要不断规范社会购买服务行为，严格遴选程序，聘请资质过硬的社会审计力量，保证审计质量。

（五）突出质量建设，充分运用内部审计结果。一是提高内审质量和效率。从审计工作流程着手，突出抓好内审业务建设，逐步夯实内审基础工作，提升基层内审工作质量。按照审计工作准则的要求，不断完善调查了解、实施方案、工作底稿、审计报告等审计的各个环节。精心组织审计项目计划的制定，充分调动内审人员积极性，按时按量完成内审项目，提高内审效率。二是加强审计问题的跟踪整改力度。对内审指出的问题，督促被审计单位应当及时整改，逐项对账销号，并将整改结果书面告知内部审计机构；对内审提出的合理化建议，被审计单位应当及时采纳，督促审计意见得到真正落实。三是推进内审监督成果转化和利用。充分运用内审结果，把内审成果纳入所属单位的干部考评、评功评奖等事项中，促进单位廉政建设。避免内审结果

“审而无用、审而不改、审而不究”的问题。同时，对审计中发现的普遍性或倾向性问题进行深入分析，有针对性地提出解决意见和建议，为领导决策提供依据，促进建立规范管理制度，充分发挥内部审计的建设性作用。

第三篇：行政事业单位内部审计工作中存在的问题

行政事业单位内部审计工作中存在的问题

(一)内部审计工作定位不准确,目标不能做到与时俱进

内部审计作为一种独立的职业,经过百年发展,至今已趋于成熟,而我国内部审计起步较晚,不太成熟。行政事业单位内部审计工作更是相对滞后。行政事业单位内部审计工作应当是独立监督和评价本单位及所属单位的财政、财务收支的经济活动。应当是服从、服务于本单位,应紧紧围绕本单位总体目标为中心开展内审工作。但是,随着市场经济的不断完善,政府职能的不断转变,致使一些行政事业单位的内部审计机构的内审工作目标与本单位总体目标出现脱离现象,因而削弱了内部审计工作的效果。有的行政事业单位虽然也制定了一些内部审计工作目标,但在实际工作中,忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则,没有对审计目标进行科学的分解,并在此前提下,辅以有效的激励机制和责任制度,致使内部审计在实际工作中找不到准确定位,内部审计效果不明显。

(二)制度不完善,导致审计意见和审计建议难以执行

国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中,除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外,与社会审计和国家审计相比,国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则,这种法规的滞后性,导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时,显得无章可循,出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性,带有强烈的“人治”色彩,因此在执行审计意见和审计建设的过程中,常常会遭遇到被执行部门的抵制, 使审计意见和建议难以切实落到实处。

(三)内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障

内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是,目前我国多数行政事业单位内部审计机构的领导层次较低,有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导;有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低,缺乏应用的权威性,导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。内部审计工作的独立性难以得到保证,使内部审计工作也只流于形式,大大影响了审计结论的客观性和公正性。

三、事业单位内部审计的防范及控制措施

内审工作要减少和规避风险,既有赖于内审工作环境的进一步改善,又更需要内审人员的自身努力,防范和减少审计风险。

(一)采用先进的审计理论和审计技术方法

随着会计操作的电算化、网络化,传统的“一把算盘一支笔”的手工审计向计算机辅助审计转变,需要审计人员掌握运用计算机等辅助手段进行跟踪性的在线实时审计的知识和能力。此外,还应强化制度基础审计,对被审单位的内部控制信息予以充分重视,结合被审单位特点,正确地评价其内控制度,从而准确地把握审计重点和范围,获取应有的审计资料。

(二)切实加强与国家审计机关和民间审计组织的联系与协调

企业内部审计部门负责人应主动与国家审计机关联系,依法接受审计机关的监督指导,并向审计机关了解内部审计有关法律法规变化情况。同时,要经常保持与民间审计组织和其他企业审计部门的协调和联系,交流内部审计技术和方法。

(三)把握审计工作的精髓——审计的独立性

审计工作具有独立性,《审计法》第五条规定:“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”内部审计也具有独立性,《审计署关于内部审计工作的决定》第四条规定:“内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下,依照国家法律、法规和政策,对本单位以及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计职权,对本单位领导人负责并报告工作。”优化审计活动的外部环境,必须从组织形式上有效保证内部审计机构和人员在组织上和业务上实质性独立。要真正发挥内部审计的作用,充分实现其职能,就必须设置独立的内部审计机构,配置专职审计人员。内审组织机构在人员、工作、经费等方面应独立于被审计单位,独立行使审计职权,不受其他职能部门和个人干预。只有这样才能保证审计机构和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、提出审计建议和意见时不受任何干扰,保持应有的客观公正态度,圆满完成审计任务,有效降低审计风险。

(四)提高内部审计人员素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,是高层次、综合性的经济监督,要求审计人员必须具有过硬的思想政治素质、严谨的工作作风和高度的责任感,具有扎实的会计、审计理论和审计技能,以及敏锐的分析能力、准确的判断能力及较强的语言和文字表达能力;还要具备经营管理知识,熟悉财政经济法规,对本部门、本单位业务工作有较深入的了解。加强内审行业的队伍建设,培养高素质的专业审计人才是推动内审事业发展的当务之急,也是防范审计风险的最有效措施。首先,必须改变用人机制,选派具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次,培养内审人员客观公正、廉洁自律的职业道德;第三,要加强内审人员的后续教育,以适应发展需要。

第四篇：浅议行政事业单位内部控制存在的问题及措施

浅议行政事业单位内部控制存在的问题及措施

【摘 要】 内部控制是行政事业单位管理制度的关键环节之一，良好的内部控制制度能够有效的提高行政事业单位财产的使用效率，本文阐述了行政事业单位会计内部控制存在的问题，产生的原因，提出了增强内部控制建议。

【关键词】 行政事业单位 内部控制 问题 原因 措施

会计内部控制制度是指一个单位为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计真实、合法、完整，提高经营管理水平和效益，而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

1.当前行政事业单位内部控制存在的主要问题有以下几个方面：

1.1费用支出缺乏有效控制。行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。专项经费被挤占，挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。

1.2固定资产控制薄弱。实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

1.3财务与业务管理脱节。财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。如一些行政事业单位财务部门对于工程项目的概预算、工程进度、价款支付、价款支付方式及金额发生变动、竣工决算全然不知，往往只负责对支出登账核算，而对支出额确定是否合理，是否按预算执行等却未能实施必要的财务监控。

1.4岗位设置不够合理。由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

1.5预算控制比较薄弱。单位预算是全方位的，但相当多的部门负责人，没有认识到预算的必要性和重要性，认为预算编制可有可无，即便有预算，也不按预算执行，预算成为应付工作的形式。预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据财政下达数，上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

2.行政事业单位内部控制薄弱的主要原因有以下几个方面：

2.1内部控制观念淡薄。良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。

2.2内部控制制度不完善。财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差。有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。

2.3信息与沟通衔接不够。行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。

2.4管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。

2.5外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

3.完善行政事业单位内部控制的措施

3.1建立良好的内部控制环境。任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行，以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此，管理人员必须树立现代管理观念，设立并遵守内部控制制度。同时设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。

3.2健全行政事业单位内部控制制度。行政事业单位财会工作和内部控制工作需要一套科学合理的制度体系来支持和保证。由于行政事业单位在经费管理体制上的特殊性，其内部控制自然也有其特殊性。如收支两条线管理、政府采购、部门预算、会计集中核算、国库单一账户体系等，都要求建立一套适合其特点的内部控制制度。在现有行政事业单位会计管理制度的基础上，制定一套切实可行的内部控制制度，加强对单位薄弱环节和重要岗位的控制，权责清晰，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整的内部控制制度体系，使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循，充分发挥内部控制制度的作用。

3.3进一步完善部门预算制度，强化预算控制。财政预算是行政事业单位内部控制的核心，贯穿于整个单位的业务活动，加强预算管理，是确保内部控制目标实现的重要手段。完善部门的预算制度，主要表现在两个方面：第一，在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。最重要的是明确各项收支费用的方向及用途，专项资金力求细化到具体项目，防止支出超预算、随意扩大预算范围等行为的发生。第二，在部门预算执行环节，应将部门的预算与单位内部的责任预算有机结合，建立规范、有效的预算调节机制，并严格责任预算的考核机制，进一步强化刚性预算意识，使财政预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。

3.4加强行政事业单位内部控制人员的培训，提高综合素质。行政事业单位的内部控制要求内控人员不仅具备专业素质，还要具备政策、法制观念及一定的职业道德水准。因此，行政事业单位的内部控制人员要注重业务学习，不断更新、补充、拓展自己的知识和技能，真正担当起内部控制的重任。同时各财政部门也要加强对内控人员的培训，坚持理论联系实际的原则，不断提高内控人员的政治素质、业务能力和职业道德水平，以满足内部控制制度的要求。

3.5加强内部审计，强化政府监督。内部控制制度建立后能否切实实施，需外部力量予以保证。按照国际惯例是首先对自身内部控制状况进行全面深入地自我评价，出具自查报告，然后由审计机关再对行政事业单位内部控制制度及其实施情况进行审计。内部审计既是内部控制一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。行政事业单位应建立专门的内部审计机构或指定专门人员对内部会计控制制度的执行情况进行监督检查，写出检查报告，并对各项业务提出内部会计控制的建议，以确保内部会计控制制度的有效实施。

参考文献：

[1] 何寒冰.《我国行政事业单位内部会计控制的问题与对策》，企业家天地，2009.01.[2] 田英华.《如何加强行政事业单位的内部控制制度》，科技向导，2010.04.[3] 陈元芳.《内部会计控制》，武汉：华中科技大学出版社，2005.（作者单位：辽宁阜新市运输管理处）

第五篇：浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策

浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策

【摘要】

随着我国经济的飞速发展，发挥好行政事业单位内部审计监督职能的作用日益彰显。内部审计不仅可以促进廉政建设，提升政府形象，优化经济发展环境，而且能促进现代管理制度在行政事业单位内部的完善。但是长期以来由于各种原因，行政事业单位内部审计的作用没有完全发挥，还存在着一系列的问题，本文主要从内部审计的作用，存在的问题和在工作中应该采取的措施几个方面加以论述。

【关键词】

内部审计 国有资产 存在问题 有效措施

一、内部审计可以发挥以下作用

1.保护国有资产不流失。内部审计是外部审计的有效补充，又具自身特点，相对外部审计，可以节约成本，更易了解单位情况，能促使各单位通过自检自审，即时发现问题，解决问题，以防范风险，从而保护国有资产完整不受侵犯。

2.通过内审，发现财务漏洞，揭露以权谋私、贪污受贿等现象，促进廉政建设，严肃财经法纪，促进党风廉政建设。

3.杜绝资金浪费现象，减少损失，提出审计建议和意见，针对管理和控制中存在的问题和不足，提出富有建设性的意见和改革方案，帮助被审计单位加强财务管理，提高财政性资金的使用效率。

4.帮助管理者优化资源配置，提高单位的竞争力。通过内部审计，可以督促被审计单位建立完善的内部控制制度，杜绝潜在的管理漏洞，更经济更合理的利用资源，提高单位的经济效益，实现更大的经济管理目标。

二、目前行政事业单位内部审计存在的问题

一直以来，很多行政事业单位没有把内部审计摆上议事日程，内部审计的作用未完全发挥好，审计功能相对薄弱，造成我国行政事业单位内部审计存在很多问题。

1、内部审计的相关法律法规有待于进一步完善，程序有待于进一步规范。我国尽管制定了《内部审计准则》，但还处于不断的制定和完善过程中，可操作性不强。很多单位也没有指定相应的内部审计制度和规范的审计程序，使得内审工作缺乏制度化、规范化和约束力。法律法规的缺乏，也使得预算项目不细化，透明度不够。

2、单位领导对内部审计重要性认识不够，不重视。许多行政事业单位的领导只是出于上级要求和机构设置要求而设立了内审部门，流于形式，对内审部门不重视，或者只是把内审作为财务部门的一个组成部分，只是抽调一部分财务人员兼职内审工作，还有些领导将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些现象严重阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

3、内部审计机构的独立性较差，设置不到位。内部审计机构主要职能是对单位内部的财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，是行使独立检查职能的部门。它的前提是该机构必须具有独立性。但现状是多数行政事业单位虽设置了内部审计机构，但机构形同虚设，其独立性较弱，或者是由财务人员兼任，没有配备相应的审计人员。即使进行了内部审计，也只能向领导汇报、建议，按照领导的意见决定审计结果。因此也就不能更好地发挥审计的监督职能。

4、内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进。目前各行政事业单位设立内部审计部门主要还是从内部管理的角度出发，还没上升到治理的角度。内部审计的治理职能还未引起人们的认识。许多行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，大大削弱了内部审计的工作效果。甚至有少数行政事业单位对内部审计工作定位在按照领导的意图对本部门、本单位的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查，致使内审效果不理想。

5、不具备较高的政治素质和过硬的专业知识。内审工作是专业性强、业务要求熟练的工作，因此内部审计人员应具有较好的专业知识，甚至还要掌握一定的经济管理、工程预决算等专业知识及法律法规的熟悉。但目前是情况是多数内审人员是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，知识面窄，没有较强的求知欲和学习能力。因此也就无从谈起内审工作的质量和效率。

6、传统的内审工作方法落后，内容单一，不能适应经济发展的需要。仅仅局限于传统的手工操作和账目检查，仅仅局限于开展事后的财务收支审计，不能将事前审计与事中、事后审计相结合，不能帮助单位开展风险防范。审计的监督职能不能有效发挥。

三、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施

1、通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识和重视程度。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。提高认识，不断拓宽行政事业单位内部审计的路子，更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。

2、建立健全独立的内审机构，正确定位内部审计工作的落脚点。要发挥内部审计的作用，保证内部审计的独立性。就要从机构和人员设置、经费、业务等方面保证内审部门的权威性和独立性。内部审计机构应该直属于本单位主要负责人领导，独立行使其监督职能，可建立上下结合、下审一级的内部审计体系，由上级审计部门负责对下级管理层的审计，多层次开展内部审计工作，从而不仅把内审工作定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，而且对各管理层进行有效的监督和控制。规范各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益。

3、建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。

4、加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。内部审计工作是一项业务范围广、政策性强、专业要求较高的工作，因此内部审计人员应具有较好的专业知识、理论水平和良好的职业道德，甚至还要掌握一定的经济法、金融、税收、统计、工程预决算及计算机等专业理论知识及相关的法律法规。因此要不断加强审计人员的政治思想水平、后续教育、实务的研讨和职业道德教育等途径，吸收经验丰富、业务水平高的专业人员，组建一支专业知识技能化、知识结构多元化、职业道德标准化的内部审计队伍。

5、转变传统的内审工作理念和工作重点，积极适应经济发展的需要，转变传统的内审理念，由原来的事后监督――查错防弊为主的账项基础审计转变为事前预防、事中控制的风险导向审计；由以内容单一的财务会计审计转到经济活动的各个领域；由传统的手工操作和账目检查，转向信息技术和计算机为主的多种方式方法转变，充分运用各种审计方法和计算机辅助审计软件进行审计，不断提高审计效率，降低审计方法，使审计的监督的职能得到发挥。

6、建立并推行内部审计问责制度。对内部审计活动进行有效约束，对专业能力不足或职业审慎性不强导致重大问题未被发现、隐瞒不报或未如实反映审计发现问题，审计结论与事实严重不符，未按要求执行保密制度的行为进行责任追究。同时对尽职尽责的人员进行表彰和奖励，做到奖惩分明。

参考文献：

[1]王娜.企业如何有效提升内部审计的执行力，中国审计.2009（376）

[2]贾明.浅议行政事业单位内部审计，现代商业.2009（36）