报账单据财务审核的性质_会计学堂

第一篇：报账单据财务审核的性质_会计学堂

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报账单据财务审核的性质

报账单据是企业对外交易证明的重要载体，也是企业进行财务管理的基础。加强报账单据的财务审核，不仅是强化企业内部财务监督的重要体现，更是提升企业会计信息质量的重要抓手。结合所在企业的实践，会计学习网认为对报账单据的财务审核应突出“三性”。

一是要突出报账内容的“合规性”。

报账单据承载的交易要合法合规。财务审核时应关注发生的报账交易是否违反国家法律法规和企业内部管理制度，报账交易是否都是真实发生的，交易所关联的企业资源（如投资预算、成本预算）是否准确并已经提前通过了立项审批，报账金额是否符合在商务合同约定的付款条件或在企业报销额度及标准之内、计算过程及结果是否正确等，比如检查超出合同金额的报账单据是否签订了补充协议、超标准的差旅费报销是否提交特殊情况说明等。

依附报账单据的票据要合法合规。财务审核时应关注收取或开具的发票类型是否正确；加盖的发票专用章是否合规（包括大小、字体），其中税局代开发票需加盖税局代开发票专用章；发票抬头是否准确，是否是公司全称；发票表面是否有涂改痕迹，涂改的一律无效；开票项目栏是否与企业对外发生的业务事项一致；发票的粘贴合规，如是否均粘贴在“原始单据粘贴栏”虚线范围内；对于跨期发票的报账，应严格处理并规避。必要时，应在税务机关官方网站对发票的有效性进行逐张查验。最后，应特别留意行政事业性票据的适用范围，行政事业性收费统一票据可作为报销凭证，而其他行政事业单位资金往来结算票据一律不得作为报销凭证。

二是要突出报账附件的“完整性”。

报账单据的附件要完整准确。根据报账单据的类型不同，对附件也有不同的要求。相对而言，日常费用类报账对附件的要求较为简单，通常需要的附件有报账单、发表、项目请示、会计学堂官网http://www.xiexiebang.com 执行情况表等，比如会议费报账附件应包含报账单、发票、会议申请表、与会人员签到表、会议费用明细标、会议通知等。合同类报账对附件要求较为复杂，通常需要的附件有报账单、发表、合同复印件或者关键页、履约情况说明（如合同执行进度证明、到货证明、验收纪要、结算清单）等，比如物资采购类报账附件应包含报账单、发票、采购订单、入库单、到货单（验收单）、合同付款条款所要求的其他附件及合同封面页、金额页、银行账户信息页、付款条款页、双方盖章页等合同关键信息页复印件。如合同是框架下的单点合同或者补充协议，还需要提供原合同关键页。财务人员在进行审核时，应区分报账单据的类型进行分类复核，对于报账附件不齐全、不完整的，应提请业务报账部门予以补充完善。

报账单签字盖章要完整准确。财务审核时应检查报账单据是否按照企业资金支出管理办法或类似管理约定，由不同层级的授权人员人进行签字或盖章审批。计划外项目或者超计划的项目，应重点审核是否已经过企业管理层或授权人员的特殊审批。发现不符合要求的，应立即退还给业务部门重新整理填报。

报账单据的摘要要完整准确。摘要是对所报账交易事项性质的简单描述，摘要信息要能够清晰表达“是谁（和谁）”、“什么时间”、“依据什么（合同名称或编号）”、“做了什么事”等关键信息。如物资采购类报账摘要“XX部门支付XX公司（全称）20XX年XX 月XX费用（合同号，xx订单，付至百分比）”。

三是要突出报账材料的“逻辑性”。

逻辑性强调报账单据与附件之间、不同附件之间以及同一附件的不同页码之间在名称、标准、数据、金额等方面要相同一致，不得出现前后不

一、模糊不清的情况，以免留下税务或外部检查风险。以报账单据中所需要填写的银行账户为例，业务部门所提交报账单中的银行名称、开户行、银行账号等信息必须与供应商提交的请款通知书、双方签署的商务合同中的信息一致，如供应商银行账户信息发生变更时，必须提供企业工商登记变更、加盖供应商公章的银行账户变更说明等权威有效的变更证明或委托收款证明，否则财务有权拒绝付款。

为了会计档案装订的方便，企业还可以对报账单据附件的摆放逻辑提出要求，比如按照附件的重要性将摆放次序定为报账单、发票、结算单、合同等，亦可纳入逻辑性审核。

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第二篇：单据审核制度

进出口单证审核制度

1.目的

单证审核是对已经缮制，备妥的单据对照合同（非信用证付款方式）的有关内容进行单单，单证的及时地检查和核对，发现问题，及时更正，达到安全收汇的目的。2.适用范围

适用于对进出口业务中的单据进行审核。3.单证审核基本要求 及时性

及时审核有关单据可以对一些单据上的差错做到及时发现，及时更正，有效的避免因审核不及时造成的各项工作的被动。全面性

应当从安全收汇和全面履行合同的高度来重视单据的审核工作，一方面，我们应对照合同认真审核每一份单证，不放过任何一个不符点；另一方面，要善于处理所发现的问题，加强与各有关部门的联系和衔接，使发现的问题得到及时，妥善的处理。按照严格符合的原则

做到“单单相符，单证相符”。单单相符，单证相符是安全收汇的前提和基础，所提交的单据中存在的任何不符哪怕是细小的差错都会造成一些难以挽回的损失。4.单证审核的基本方法

纵向审核法是指以合同（在非信用证付款条件下）为基础对规定的各项单据进行一一审核，要求有关单据的内容严格符合信用证的规定，做到“单，证相符”。

横向审核法在纵向审核的基础上，以商业发票为中心审核其他规定的单据，使有关的内容相互一致，做到“单，单相符”。

上述审核一般由制单员或审单员进行，为第一道审核；为安全起见，应当对有关单据进行复审。5.单据审核的重点（1）综合审核的要点：

检查规定的单证是否齐全包括所需单证的份数； 检查所提供的文件名称和类型是否符合要求； 有些单证是否按规定进行了认证；

单证之间的货物描述，数量，金额，重量，体积，运输标志等是否一致；

单证出具或提交的日期是否符合要求。（2）分类审核的要点: 商业发票

发货方、收货方必须符合合同规定； 受益人必须明确；

商品的描述必须完全符合合同的要求； 商品的数量必须符合合同的规定； 单价和价格条件必须符合合同的规定； 提交的正副本份数必须符合合同的要求； 合同要求表明和证明的内容不得遗漏。保险单据

保险单据必须由保险公司或其代理出具； 投保加成必须符合合同的规定；

保险险别必须符合合同的规定并且无遗漏；

保险单据的类型应与合同的要求相一致，除非合同另有规定，保险经纪人出具的暂保单银行不予接受；

保险单据的正副本份数应齐全，如保险单据注明出具一式多份正本，除非合同另有规定，所有正本都必须提交； 保险单据上的币制应与合同上的币制相一致； 包装件数、唛头等必须与发票和其他单据相一致；

运输工具、起运地及目的地，都必须与合同及其他单据相一致； 如转运，保险期限必须包括全程运输；

除非合同另有规定，保险单的签发日期不得迟于运输单据的签发日期；

除合同另有规定，保险单据一般应作成可转让的形式，以受益人为投保人，由投保人背书。

第三篇：审核报账要求

近期总部对各利润中心开票、报账等事项严格要求（基于成本报账管理办法通知的基础上）现将注意事项总结如下: 1 以往订单是11%税率，现需总部开总包发票(开给甲方的发票)仍是11%税率的专票，需要各分公司负责领导与财务孙总沟通后，财务小傅才给开票。报账时各种类型发票只要超过1000元的，需上网打印真伪查询结果。代开发票的，一定不能拿国脉和网联员工的身份证去开发票。

4报账发票，发票上的公司印章要与合同中公司名称一致，即发票报账3流合一(开票、报账、支付)，并要附带协作或战略合同。协作方开的施工费报账发票（3%的工程税票）右下角备注中必须打印工程名和工程地点，否则发票无效，总部不给报账审批!分公司自主项目的成本报账票可以是手机话费(一张不超过200元)、燃油费(公司全称台头和纳税人识别号)、道桥费、办公用品、打车票或公交充值票、停车票、火车/飞机/客车票、住宿发票。分包方预缴时，如总包票开的11%税率的，请按10%税率预缴，如按11%预缴会少缴纳税金，总部会扣费用到分公司。8 预缴完，一定要有外经证反馈表(税务盖章)，尤其对新合作的公司。3%的工程不可以抵扣任何进项税金。增值税专用发票可以按照普通发票报销。

10报账不可以用前一年的发票。譬如今年是2018年报账的时候不可以用2018年以前的发票。报账时烟酒、食品、手机、旅游、参观、服装（劳保用品除外）首饰、奢侈用品等发票不可以报账。

12人工费（劳务费、工程款、技术服务费等）、材料费、车辆租赁费、发票的真伪、后边是否附上完税证明，是否有大额的燃油费或者电话费等发票。

13新平台的报账注意看平台上填写的费用明细、费用名称、发票类型等是否正确。

14有抵扣联的，是否报新平台进增值税工程（3%税率的工程除外），可抵扣税金是否与发票一致。

15新合作的公司需要提供营业执照和一个月的纳税申报表。16新合作的劳务公司要向公司综合管理部进行报备。17预缴税金时滞纳金及个人所得税一律不给报帐。18税点不相同的工程，报账时最好分开，尽量不要做到一张单子上。

第四篇：财务报账管理办法

财务报帐管理办法

第一章 总 则

第一条 为加强公司财务管理，规范财务报帐行为，根据《企业会计准则》《企业财务通则》及公司有关的财务制度规定，制定本管理办法。

第二条 本办法所言财务报帐，指所有因发生经济业务和经济事项而取得的原始票据的报帐或转帐行为。

第三条 本办法所说的原始票据，包括来自内部的和来自外部的所有证明经济业务和经济事项发生的原始记录。报账的所有原始票据必须合法合规、真实有效。

第四条 本办法适用于公司所属各单位。

第二章 报账审批

第五条 所有票据的报帐或转帐均需有经办人、经办单位领导、公司主管领导或分公司经理、财务主管签字（审批）方可办理报账手续。

第六条 对下列业务还需履行如下审批手续：

一、直接报账的付款业务，按货币资金管理办法第三十七条规定执行

二、特殊票据的审批

特殊票据主要包括出租车费、超标的订票费、超标的住宿费和退票费（需附说明）等。

1、超标的订票费和住宿费不予报销；

2、出差期间的出租车费每天最多报销两次，且日期必须与出差期间相符，超过两次的不予报销；报销出租车费的当天不再补助交通补贴；

3、退票费报账必须附说明经主管领导同意后，由总会计师审批签字。

三、业务招待费报销规定

1、业务招待费严格实行预算管理，各责任单位和责任人应严格按照下达的预算指标进行控制。公司办应将业务招待费指标分解到月度，并报财务部备案。财务部每月严格按照月度预算指标控制，超出月度指标的招待费本月不予报销，当月没有用完的指标可转入下月使用。全年招待费指标用完后，若确需招待的，需按规定办理预算追加手续；

2、凡在公司招待所招待的费用转账，需填写财务部统一印制的 《业务招待费报（转）账审批单》，经公司主管领导审批后，并由公司办公室审核签字；

3、凡公司招待所之外的所有业务招待费报销，需办理《业务招待费报（转）账审批单》经公司办公室审核后，由总经理审批签字。具体内容详见公司办《业务接待管理办法》规定。

四、明确有项目负责人的，所属项目的费用报账由项目负责人审批签字。

五、公司主要领导报账审批。

公司主要领导包括董事长、党委书记、总经理、监事会主席。

1、董事长（党委书记）报账由总经理签字；

2、总经理报账由党委书记签字；

3、监事会主席报账由董事长签字。

六、公司副总经理级的报账，根据业务内容由相应的主管领导审批签字。

七、分公司经理报账（不论在分公司还是在公司总部报账）由公司主管领导审批签字。

八、董事会、监事会的费用报账，由董事长、监事会主席审批签字；涉及现金报账的，按照资金审批权限办理相应的审批手续。

九、公司对外发生的所有经济往来业务，原则上必须签订书面经济合同（协议），并提交财务部对口相关人员一份（复印件即可），一切资金收付、发票挂帐报销及开具销售发票，必须以书面合同（协议）为依据。

十、所有采购业务都必须办理验收手续，没有验收手续不予报帐。报帐时需附手续齐全的设备开箱验收单、检验人员签字的验收入库单或附检验签字的合格证或其他能够证明检验的文件资料等。采购人员或具体经办人员不得兼任验收、保管人员的职务。

十一、物资采购、外协劳务、维修等发票报账必须经纪检监察审计部加盖审价专用章。

十二、对于确因极特殊情况没有签订合同（协议）的临时性零星业务（业务发生额在500元以下），付款时业务单位需持发票并附业务发生的书面情况说明、经财务部领导审核同意后，方可挂账及付款。

十三、自制固定资产交付使用或其他工程令号完工结令，需经开令部门验收、财务部门核实费用后，填写验收单，方可办理转账手续。有“三同时”要求的应单列安全方面费用支出。

十四、临时性或零星等非常规转帐业务，需有委托单位、受益单位共同认可签字后，方可办理转帐手续。

十五、所有出差人员必须事先办理《出差申请单》，差旅费（出差、会议、培训）报销需附《出差申请单》及经批准的《用款预算明细表》一式两份即借款时用一份，报账时用一份；参加会议及培训业务，经办人需向财务人员出示会议及培训的通知。

自行组织会议的需附经批准的会议预算申请报告。审批见“审批程序一览表”。

十六、所有付款的业务责任人，应及时索取正规、合法发票，并及时到财务部报账。凡未按规定取得增值税专用发票的，需将税差扣除，特殊情况需由财务主管批准。因个人原因给公司造成损失的，责任人付全责。

十七、按公司规定，因出差提前预借款的人员，符合差旅费报账范围（即非超标准支出），报账金额如不超过申请借款金额，财务部长与总会计师均不再审批；如超过申请金额，按以上付款业务审批权限处理。

十八、各单位结余指标使用的报账经主管会计审核后由财务主管审批签字。

第七条 报账审批程序：

（一）实行先按业务审批权限进行业务审批，后按资金审批权限进行资金审批（分有借款和无借款审批）。

（二）各业务办理需归口管理，报账时需按业务权限办理相关业务审批，否则，不予报销。

（三）暂不需付款及转账业务只需按业务审批权限进行业务审批。

（四）任何单位或个人，不得以任何名义故意回避正常的审批程序。

（五）经办人员要对所经办的业务负责，审批人员要对审批的业务负责。

第三章 票据审核

第八条 审核内容主要包括预算审核、原始凭证审核、特殊业务审核等。

（一）预算审核

为增强预算刚性，各项支出都必须在预算范围内进行。财务部门首先根据预算审核各项支出：

1、支出内容是否合规合法；

2、支出项目有无预算；

3、支出数额是否按预算进度执行。

（二）原始凭证审核

1、外来原始凭证的审核

原始凭证是证明经济业务，明确经济责任并用作记账的原始依据，是会计核算的重要资料，必须真实有效。各部门取得的外来原始凭证必须符合下列规定：凭证的名称齐全；填制凭证的日期清楚；填制单位名称和公章清晰（业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等）；接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单价及金额齐全且金额大小写一致；发票必须有税务部门的监制印章，必须是有效发票（有日期的发票有效期认定为当年），发票中品名栏必须填写商品的真实品名。凡是开具收据的，必须是财政部门统一印制的收据，并盖有收费单位的财务专用章（或收费专用章）。

2、自制原始凭证的审核

自制的原始凭证（如：工资、稿酬、奖学金等发放单），应具备下列内容：①表格名称齐全、规范；②、发放标准、数量；③大小写金额一致；④制表单位和制表人签章；⑤领款人签名；⑥领导审批手续齐全。

3、差旅费、进修及培训费审核

职工因公出差（会议、培训）按照公司《差旅费开支管理办法》规定审核报销。

差旅费支出的内容只包括往返车船费、住宿费、伙食补助、市内交通补助和会议通知规定的会务费、资料费。凡是超出此范围的开支，一律不得列入差旅费。职工外出进修、培训费用只报销进修、培训的学费、资料费、往返路费及住宿费和学习期间的补助费，其它费用一律不予报销。

第九条 财务部所有报帐或转帐人员都要遵守国家及公司财务管理制度，认真履行职责，严格把关，对认为不合理的业务，不仅不能办理还必须向有关领导报告，对拿不准的业务要及时请示领导，否则责任自负。

第十条 对需要附明细记录的报帐业务，需在发票后附手续齐全的明细表，对该附未附的不予办理报帐业务。对涉及支付给个人款项的报账业务，需有领款人签字。

第四章 票据粘贴规定

第十一条 对报销票据粘贴的规范要求：

（一）为方便审批，所有报销票据都应粘贴在公司统一印制的粘贴单（背面为审批栏）上。

（二）为保证粘贴票据的平整，粘贴票据时，要求使用固体胶棒进行粘贴。

（三）为使凭证附件粘贴牢固，避免在翻阅凭证时，凭证后面粘附件出现脱落现象，需在粘贴前用刀片将发票左侧所粘部分的防伪蓝色粉料刮掉后再粘贴（如地税印制的服务业发票等）。

（四）粘贴票据要平整（即将票据错开粘贴，严禁扎堆粘贴），不得超过粘贴单的所有边沿。

（五）每张粘贴单粘贴张数以6张为准，如：定额发票粘贴6张即可。出租车票可粘贴10张（粘贴单上下各边对齐各粘贴5张）。

（六）大张票据报账时，要求单独粘贴在粘贴单上，并要求在粘贴单上进行签字。粘贴时，要求票据的上边和右边与粘贴单的上边和右边对齐，票据下边多出的部分折叠与粘贴单下边对齐再将票据左侧进行粘贴。所有粘贴的票据要求以粘贴单四周边缘对齐后再粘贴。

（七）为提高报账工作效率，对报销票据要求分类粘贴，在粘贴单背面将每张粘贴单上票据的用途、所属预算项目、票据张数、金额写好，最后将每张粘贴单上的数据进行汇总，在汇总好的粘贴上履行审批签字手续。

（八）对粘贴不规范的票据，财务人员有义务指导其规范粘贴。

（九）采取一次一报制度：即每次报销所粘贴的票据必须是本次活动有关的票据，不得将与本次活动无关且时间不符的票据粘贴在粘贴单上，否则，财务人员将有权拒绝报销。对一报多次，需按次粘贴，分次审批。

（十）对于报销正规的出差票据（指：往返路费、住宿费、会议费、资料费），需将票据粘贴在粘贴单上，按粘贴单背面的内容填写齐全，且领导审批签字要签在差旅费报销单上。特殊票据，需单独粘贴，单独审批。

第五章 报账时限规定

第十二条 员工出差返回后，应在十个工作日内办理报销结算手续。前账未清，后账不借。未借支差费的出差人员，应在完成任务回公司后一个月以内办理报销手续。超过规定期限未报账按结余金额的1%乘以晚报天数计算资金占用费，并在报账时扣除。

第十三条 对跨的单据原则上不予报销。年底出差，下一（决算前）报账按第十二条办理。如遇特殊的事宜，需写明原因连同报销单据一同报经财务主管、总会计师审批。

第十四条 电话费的报销按照公司办制订的公司通讯费补贴管理规定执行。

（1）参加公司办公室组建的集团网，统一付费的，不接受个人电话费报销。

（2）外地人员使用号码不能加入石家庄集体网的各有关人员凭本人话费票据经公司主管领导批准后，报销时间为每年6月和12月两次，且电话费必须是本人当年的电话缴费单，以缴费单姓名、时间为准，一年一清，对跨的电话费及未注明本人姓名的缴费单一律不予报销。

第十五条 报账时间：每周一至周四报账，周五为财务人员业务培训学习时间。每月结账日起至月底不报账，（若遇节假日顺延，年底除外）。

第六章 附 则

第十六条 本办法由财务部负责解释。第十七条 本办法自二0一一年一月一日起执行。原《财务报账管理工作规范》自行废止。

第五篇：会计报账流程

税务登记的办理

一、设立税务登记(一)设立税务登记的情形

依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《税务登记管理办法》规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。具体情形如下：

(1)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照后申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)；

(2)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立后申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；

(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订后，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订后，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

(5)上述以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生后，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

(二)登记时限和地点

纳税人需要在领取营业执照、批准设立或是纳税义务发生之日起30日内，按照地税机关的规定，到所在地政府行政服务中心或主管地税机关办税服务厅，办理地方税务登记手续。

(三)需要提供的资料

在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供不同的证件和资料。

(1)如果您是企业纳税人，您需要提供下列证件和资料：

①营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； ②组织机构代码证书副本原件及其复印件；

③注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件； ④公司章程复印件；

⑤有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；

⑥法定代表人(负责人)居民身份证、护照及其他证明身份的合法证件原件及其复印件；

⑦税务机关要求提供的其他证件资料。

需要您注意的是：如果您是企业跨县(市)设立的分支机构，在办理税务登记时，您还须提供总机构的税务登记证正本复印件；如果您是改组改制企业，还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件。

(2)如果您是个体工商户，您需要提供下列证件和资料： ①营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；

②业主身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； ③注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件； ④税务机关要求提供的其他证件资料。

(3)如果您是个人合伙企业，您需要提供下列证件和资料： ①营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； ②组织机构代码证书副本原件及其复印件；

③注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件； ④负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； ⑤税务机关要求提供的其他证件资料。(四)设立税务登记的程序 1.提出设立登记申请

纳税人应当在规定的时限内，持有关证件、资料，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

2．填写税务登记表

纳税人在申报办理税务登记时，应如实填写《税务登记表》，税务登记表分为三种类型，分别适用于单位纳税人、个体工商户和临时登记纳税人。税务登记表主要内容包括：

(1)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的