武汉市政府投资项目审计条例

第一篇：武汉市政府投资项目审计条例

武汉市政府投资项目审计条例

武汉市人民代表大会常务委员会公告

（第十九号）

武汉市第十一届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过的《武汉市政府投资项目审计条例》，已经湖北省第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议批准，现予公布，自2006年6月1日起施行。

武汉市第十一届人民代表大会常务委员会

2006年4月29 日

湖北省人民代表大会常务委员会关于批准《武汉市政府投资项目审计条例》的决议（2006年3月31日湖北省第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议通过）

湖北省第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议决定：批准《武汉市政府投资项目审计条例》，由武汉市人民代表大会常务委员会公布施行。

武汉市政府投资项目审计条例

（2005年11月23日武汉市第十一届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过，2006年3月31日湖北省第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议批准）

第一条 为了加强对政府投资项目的审计监督，促进政府投资项目的规范管理，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》及其他有关法律、法规，结合本市实际，制定本条例。

第二条 本市政府投资项目的前期工作、概（预）算执行和竣工决算以及与政府投资项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的财务收支的审计，适用本条例。

本条例所称政府投资项目，是指利用下列资金进行的固定资产投资项目：

（一）财政预算安排的建设资金；

（二）纳入财政预算管理的专项建设资金；

（三）政府融资和利用国债的资金；

（四）国际金融组织和外国政府的贷款、赠款；

（五）转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入；

（六）土地使用权出让金；

（七）政府投入的其他资金。

第三条 投资来源是市本级资金或者市本级资金占主导地位的政府投资项目，由市审计机关负责实施审计；投资来源是区级资金或者区级资金占主导地位的政府投资项目，由区审计机关负责实施审计。

市审计机关按照国家有关规定，可以将其审计管辖范围内的政府投资项目授权区审计机关审计，也可以直接审计区审计机关审计管辖范围内的政府投资项目。区审计机关之间对审计管辖有异议的，由市审计机关指定管辖。对同一审计项目应当防止不必要的重复审计。

审计机关依法可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

第四条 政府其他有关部门按照各自职责做好政府投资项目的相关监督管理工作；与政府投资项目直接相关的单位应当配合审计机关实施审计。

第五条 市、区人民政府每年应当向同级人民代表大会常务委员会报告政府投资项目审计工作，接受同级人民代表大会常务委员会对审计机关查出问题和整改工作的监督检查。

第六条 政府投资项目应当全部进行审计。

审计机关应当按照国家有关规定编制政府投资项目年度审计计划，并书面告知有关部门。年度审计计划可以根据实际情况进行调整。

列入年度审计计划的政府投资项目，由审计机关进行审计。

审计机关对政府投资项目，可以从前期准备阶段起派驻审计特派员，进行全过程跟踪审计。

第七条 未列入年度审计计划的政府投资项目，其建设单位或者项目主管部门应当按照国家规定进行内部审计，或者委托社会中介机构进行审计，其审计结果应当报送审计机关，并接受审计机关的业务指导和监督。审计机关对审计结果失实或者发现有违法、重大违规事项的政府投资项目，可以立项进行审计。

第八条 审计机关进行政府投资项目竣工决算审计，应当自被审计单位按规定提交竣工决算报表等资料之日起九十日内出具审计结论性文书。确有必要延长审计期限的，应当经审计机关负责人批准，延长时间不得超过六十日。

列入年度审计计划的政府投资项目应当经竣工决算审计后依据审计结果结算工程价款。

第九条 审计机关根据工作需要，按照公开透明的原则，组织符合法定资质和具有良好信誉的社会中介机构，或者聘请具有与审计事项相关专业知识的人员实施政府投资项目审计。

审计机关应当制定相应的管理规定，对参与政府投资项目审计工作的社会中介机构和相关专业人员进行指导、监督。

审计机关组织审计政府投资项目所需经费，列入同级财政预算，不得以任何名义向被审计单位收取费用。

第十条 对政府投资项目的审计事项包括：

（一）建设规模和标准是否符合经批准的政府投资项目概算，调整投资概算或者预算是否符合规定的程序，总投资是否按批准的概算进行控制，有无擅自调整建设标准、扩大建设规模、兴建概算外工程等情形；

（二）资金是否按规定及时拨付，有无摊派和违法集资、收费等情形；

（三）有无侵占、挪用、转移、截留资金等情形；

（四）确定建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是否依法经过招标投标，招标投标程序是否合法合规，上述被确定单位是否有违法分包、转包的情形，其与项目直接相关的财务收支是否真实合法；

（五）有关合同的订立、履行、变更、转让和终止是否合法，是否约定保留一定比例的待结价款；

（六）设计变更和现场签证是否按规定的程序进行，内容是否真实，量价是否明确，计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；

（七）工程结算是否真实，有无高估冒算、虚报工程量、多结或者少结工程价款等情形;

（八）设备和材料的采购、保管、使用手续是否完备，是否符合合同规定的质量要求，有无损失浪费的情形；

（九）建设成本的核算、归集、分配是否符合会计制度的规定；

（十）债权和债务是否真实，有无呆账、死账、长期挂账、擅自冲销往来账目等情形；

（十一）是否按照规定计提和缴纳有关税费；

（十二）竣工决算报表和竣工决算说明书是否真实、合法；

（十三）基建收入的来源、分配、上缴和留成是否真实、合法；

（十四）尾工工程投资和未完工程量是否真实、准确；

（十五）其他需要审计和调查的事项。

审计机关根据需要，对前款所列事项可以全面实施审计，也可以选择若干项或者单项实施审计。

第十一条 审计机关可以对政府投资项目进行效益审计，内容包括：

（一）项目立项、招标投标、设计、施工等各环节的质量、投入和项目造价控制；

（二）项目立项、招标投标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

（三）项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境效益。

第十二条 审计机关对政府投资项目实施审计，应当按照国家规定事先书面通知被审计单位。被审计单位应当按照审计机关规定的时限和要求，向审计机关提供与审计内容相关的全部资料，并保证资料的真实性。

第十三条 审计机关对政府投资项目实施审计，可以依法行使下列职权：

（一）检查被审计单位会计凭证、会计账簿、会计报表和其他与政府投资项目财务收支相关的资料、资产、电子数据和计算机信息系统等；

（二）向有关单位和个人调查与政府投资项目审计有关的事项；

（三）向金融机构查询被审计单位的各项存款，并取得有关证明材料；

（四）在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，采取先行登记保存或者暂时封存的措施；

（五）发现被审计单位正在进行违反国家规定的财务收支行为且制止无效时，通知财政部门或者有关主管部门暂停拨付直接相关的款项，责令被审计单位暂停使用已拨付的款项；

（六）法律、法规赋予的其他职权。

审计机关依法行使前款规定的职权时，任何单位或者个人不得拒绝、阻碍。

第十四条 审计机关对政府投资项目实施审计后，应当提出审计报告，并事先征求被审计单位的意见，被审计单位应当在十日内提出书面意见，未提出意见的，视同无异议，并由审计机关予以注明；提出意见的，审计机关应当进一步核实。

审计机关在审计中认定被审计单位有下列情形之一，依法应当给予处理、处罚的，除应当按照前款规定提出审计报告外，还应当制作审计决定书：

（一）擅自调整建设标准或者擅自扩大建设规模的；

（二）建设概算外工程的；

（三）工程结算多计或者少计工程款项，或者多付工程款的；

（四）施工单位偷工减料或者虚报冒领工程款的；

（五）侵占、挪用、转移、截留建设资金或者基建收入的；

（六）虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金的；

（七）应计、应缴而未计、未缴各种税费的；

（八）违反法律、法规规定的其他情形。

审计报告和审计决定书应当送达被审计单位。审计报告和审计决定书自送达之日起生效。

第十五条 被审计单位对审计机关所作审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第十六条 被审计单位应当执行审计决定，需要有关部门协助执行的，有关部门应当予以协助。被审计单位或者协助执行的有关主管部门应当自审计决定生效之日起三十日内，将审计决定执行情况书面报告审计机关。

审计机关应当在自审计决定生效之日起的三个月内，检查审计决定的执行情况。

第十七条 审计机关在政府投资项目审计中发现被审计单位有下列情形之一，属于由其他有关部门处理的，应当制作审计移送处理书，连同相关资料移送有关部门：

（一）建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等活动未依法经过招标投标，或者违法分包、转包的；

（二）概算调整未按照规定程序报批的；

（三）设计变更和现场签证未按照规定程序进行的；

（四）设备和材料的采购、保管、使用手续不完备，造成严重损失浪费的；

（五）因勘察、设计单位的责任造成预算严重失控的；

（六）工程造价咨询机构编制虚假工程造价文件，或者少算、高估冒算工程造价，或者串通虚报工程造价的；

（七）违反法律、法规规定的其他情形。

有关部门收到移送处理书后，应当依法调查处理，并将调查处理情况书面告知审计机关。

第十八条 审计机关应当与监察机关、公安机关、检察机关共同完善审计移送制度。

审计机关应当及时将审计中发现的违法和涉嫌犯罪的案件线索，按照规定的程序移送，任何人不得隐瞒或者阻扰。受移送机关应当及时处理，并将处理结果书面告知审计机关。

第十九条 被审计单位违反本条例规定，拒绝、拖延提供相关资料或者提供虚假资料，或者拒绝、阻碍审计，或者不执行审计决定的，由审计机关依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、法规的规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十条 社会中介机构和相关专业人员在实施政府投资项目审计时，有违法违规行为的，依照国家有关规定予以处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十一条 审计机关工作人员在进行政府投资项目审计时，有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）知道或者应当知道与被审计单位或者审计事项有利害关系，可能影响公正执行职务，而不主动申请回避的；

（二）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的；

（三）索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务的不当利益的；

（四）隐瞒被审计单位财经方面违法违纪问题的；

（五）徇私舞弊、玩忽职守、弄虚作假、出具虚假审计报告的；

（六）违反法律、法规规定的其他行为。

第二十二条 本条例自2006年6月1日起施行。

2006-5-9 11:18:49

第二篇：滁州市政府投资项目跟踪审计暂行办法

滁州市政府投资项目跟踪审计暂行办法

第一条、为加强对政府投资项目的审计监督，规范政府投资行为、提高投资效率，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署政府投资项目审计管理办法》、《滁州市政府投资项目暂行管理办法》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条、本办法所称政府投资项目跟踪审计，是指审计部门对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段和竣工交付阶段全过程的审计监督。

第三条、本办法所称政府投资项目是指本级财政资金、中央和省补助资金（含国债资金）以及用于财政性资金作为还款来源或还款担保的借贷性资金建设的城市基础设施项目和公益性项目。

第四条、政府投资项目实行跟踪审计制度。市政府成立政府投资项目跟踪审计领导小组，下设办公室，办公室设在市审计局。市审计局在政府投资项目跟踪审计领导小组的领导下，依据法律、法规和本办法规定，行使项目审计监督权，负责牵头组织协调政府投资项目的跟踪审计工作。

第五条、跟踪审计工作按照“统一组织、分工负责”的原则，充分发挥有关部门的职能作用，共同做好政府投资项目审计工作。

市发改、财政、建设、房产、国土、水利、规划、交通、招标管理、监察等部门应在各自职责范围内履行监督管理职能，并协助审计部门对政府投资项目实施跟踪审计监督。

第六条、审计部门在实施政府投资项目跟踪审计时，建设单位（含项目法人、下同）、施工单位以及与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、监理、采购、供货、咨询等单位应依法接受审计监督。

建设单位须按时提供该项目的相关资料，并对其真实性、完整性、合法性负责，配合解决审计中遇到的问题。建设单位应加强对施工、监理、勘察、设计、咨询等单位工作的管理和监督，强化合同约束机制，并根据有关法律和法规要求在合同中细化对施工、监理、勘察、设计等单位的奖罚措施。

第七条、政府投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算，未经审计的，建设单位支付施工单位的工程款不得超过预计工程总价款的80%,有关单位不得办理竣工结算，财政、融资部门不予办理工程结算。

第八条、为加强跟踪审计工作力量，市审计局可聘请相关知识的人员或委托具有相关资质的社会中介机构进行审计。中介机构跟踪审计的取费标准按《安徽省建设工程造价咨询服务项目及收费标准》下浮一定比例，由市审计局另行制定。市审计局应按照公开透明的原则，采用公开招标等形式，组织或委托有乙级以上的法定资质和具有良好信誉的社会中介机构实施政府投资项目跟踪审计。

市审计局应该制定相应的管理规定，对参与政府投资项目跟踪审计工作的社会中介机构和相关专业人员进行监督管理。

第九条、政府投资项目跟踪审计所需的费用，列入财政预算或者由建设单位列入工程投资支出，建设单位不得自行委托社会中介机构进行跟踪审计。

第十条、对政府投资项目进行跟踪审计主要采取下列方式：

（一）定期审计，将建设项目全过程划分为若干阶段，在各个阶

段实施跟踪审计或者分期实施跟踪审计。

（二）定点审计，将建设项目确定若干重点环节进行跟踪审计

（三）驻场审计，审计人员进驻项目建设现场对项目进行全过程跟踪审计。

第十一条、审计部门或者接受审计委托的社会中介机构的审计人员可以参加与项目建设有关的重要例会，参与审查重大设计变更，监督工程材料和设备的招标、采购及验收，对地基处理、隐蔽工程等大额经济签证进行签证，在跟踪审计过程中，可以视情口头或书面形式提出审计意见或建议，同事必须做好跟踪审计相关记录、取证工作，编制完整的工作日志。

第十二条、政府投资项目跟踪审计分为前期准备阶段审计、项目实施阶段审计、竣工阶段审计。

第十三条、前期准备阶段跟踪审计是指对项目开工前阶段各程序的合法性、投资概预算的真是合理性进行审计，主要内容包括：

（一）、项目概算编制的依据是否充分，内容是否真实、深度是否合理

（二）项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划

（三）审查有关征地拆迁政策执行情况，拆迁补偿费是否符合有关规定和标准，参与拆迁现场的丈量和审查拆迁工作的程序是否规范，审查补偿资金是否及时到位，有无侵占、挪用和拖延拨付现象。

（四）项目建设的基本程序有无与国家法律、法规相抵触。包括项目立项、建设用地许可证、规划许可证、概算批复和调整、施工图审查等。

（五）招标文件审计，对勘察设计、施工、重要设备材料采购以及监理、招标代理、拆迁评估、造价咨询、项目管理等招标文件进行事前审计，主要审查其内容是否完整、相关条款是否合理、合规，对于施工招标编制的工程量清单应进行复核。

（六）工程合同审计，对勘察设计、施工、材料供应和监理等重要合同进行审查，主要审查合同条款是否合规、公允，与招标文件及投标承诺是否一致，对于施工合同中工程家价款的支付方式及计价约定应进行重点审查，并及时提出建议，项目法人单位也可在合同签订生效前就有关内容征询审计机关意见。

第十四条、实施阶段跟踪审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项进行的审计监督，主要内容包括：

（一）项目法人责任制、招投标制、工程监理制、合同管理制和政府采购制等制度的建立和落实情况，建设单位是否建立健全各项内控制度，执行是否到位。

（二）概预算执行及调整的真实性、合法性，有无超出概算范围投资、挤占或者序列工程成本等问题。

（三）检查合同履约情况，与项目建设有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程，如有合同变更、终止或转让的情况，应审查其真实性、合法性。

（四）对工程设计变更量、隐蔽工程量的计量和经济签证的真实性和准确性进行适时监督。

工程开工后，应尽量避免设计变更，一旦发生变更事项，由设计单位出具设计变更通知书或变更图纸，变更涉及工程价款由施工单位编制预算、经监理、建设方审核后，存审计部门备案。对于施工现场突发的变更事项，应及时通知设计人员、审计人员到场，相关人员对变更事项进行认定，及时填写变更联系单，严谨出现先施工后补签变更联系单现象。联系单经相关人员签字确认后报审计部门备案，同时附申报变更价款（要有详细的价格组成）。

审计人员会同施工监理、业主对施工过程发生的隐蔽工程及经济签证进行现场认定。

对于上述变更和隐蔽工程签证，一般情况下，涉及变更造价在10万元以上的必须在该变更实施前，由中介机构将资料报送市审计局会审，市审计局将根据情况派人到现场进行监督，报市审计局备案的变更及联系单等作为对中介机构出具的工程结算审计报告进行复核的依据。

（五）检查设备、材料和其他物资采购的实际价格是否与订货合同、招投标合同相符，采用比价、询价、核对等方法，审核采购方式是否合法、合理，采购价等是否符合市场情况。

第十五条、竣工决算阶段审计包括工程价款结算和竣工决算审计，其主要内容有：

（一）工程价款结算审计。主要审查工程量计算、套用定额或采用的清单综合单价是否准确，工程变更和索赔等重大事项是否真实，材料价格核定是否合理，工程费用计取是否合规，竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是

否一致等。采用清单计价方式的，应重点关注单价调整是否合理，新增工作内容是否真实等。

（二）竣工财务决算审计。主要审查待摊投资的真实性、合法性，核实工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费支出是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出；审查核销各种非正常损失费用的真实性，有无经过相关部门审核批准；竣工决算报表中相关数据是否配比；建安工程投资真实性、合法性；建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控制金额。

第十六条、建设单位应在项目竣工后一个月内向审计部门提交经初审后的工程结算资料，市审计局按照审计程序组织人员或委托中介机构实施审计，中介机构一般在二个月内向审计机关提交工程价款结算审计报告。

政府投资项目决算审减额超过送审价的10%以上部分，相关费用由施工单位承担。

第十七条、市审计局对中介机构提交的价款结算审计报告实行备案制，并对重要投资项目的审核结果进行审计复核，对于复核差错率在±3%以上的，更换中介机构重新审核，对于出现差错的中介机构应予以通报，一年之内不得再承担政府项目审计，并承担相应责任。市审计局在一个月内出具复核意见书，建设单位根据备案报告或复核意见书支付中介机构的相关费用，同时本备案报告及复核对意见书不能免除中介机构应承担的责任。

第十八条、市审计局根据计划安排，对于需要进行竣工财务决算审计的工程项目，可以根据建设单位提供的财务决算资料，依法进行审计，对审计发现的问题，市审计局应及时督促有关单位进行纠正，相关单位应认真制定整改措施，并切实抓好落实，向市审计局反馈整改结果。

第十九条、审计结束后，市审计局应及时向建设单位反馈审计结果，政府投资项目竣工决算的审计结果，对建设、勘察、设计、监理和施工单位均具有约束力，并作为有关单位办理过程决算和财务决算的依据。

第二十条、建设单位违反国家法律、法规和本规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝，阻碍检查的，应依法追究相关责任。

第二十二条、工程结算中多计或者少计工程价款的，审计机关应当责令建设单位和施工单位予以调整，已签证多付工程款的，审计机关应当责令建设单位限期收回或者予以收缴。

施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大，情节严重的，建议有关部门依法追究责任单位或者直接责任人的责任。第二十三条、中介机构有下列行为之一的，市审计局应当停止其承担的工作，并建议建设行政主管部门依据相关法律、法规的规定给予行政处罚，故意少算，高估冒算工程价款的，串通虚报工程造价的，涂改、出租、转让资质证书的。

第二十四条、对审计人员玩忽职守、滥用职权的，依法追究其行政、法律责任，审计部门聘请的外部审计人员和中介机构的审计人员在实施过程中因弄虚作假、徇私舞弊或者滥用职权以及串通高估冒算工程价款等情况的应停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理。

第二十五条、市政府已发布规定与本办法想抵触的，按本办法规定执行，滁州市经济开发区按本办法规定执行，县、市、区政府可参照执行。

第二十六条、本办法由市审计局会同有关部门负责解释，自发布之日起施行。

二〇〇九年四月二十九日

第三篇：邢台市政府投资项目审计监督办法

邢台市政府投资项目审计监督办法

第一条 为了加强对我市政府投资项目的审计监督，保障建设资金使用的安全、合理、有效，维护国家利益，根据《中华人民共和国审计法》及有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条 市本级政府投资项目的建设单位（包括项目法人）以及勘察、设计、施工、监理、采购、供应等单位与政府投资项目直接有关的财务收支，均应依照本办法接受审计监督。

本办法所称政府投资项目，是指以市本级预算内资金、其他财政性资金（含国债资金）、政府统一借贷资金或国有企事业单位、国有控股单位投入资金为主要资金来源的建设项目和技术改造项目；政府授权投资主体融资的项目；政府特许的融资项目；国际组织和外国政府及其机构的援助贷款项目。

第三条 审计机关依法对政府投资项目总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、项目竣工决算的真实、合法、效益情况，进行审计监督。

审计机关可以根据需要对专项建设资金的征集、管理、使用情况以及与政府投资项目有关的重要事项或者倾向性问题进行审计或者专项审计调查。

对重大政府投资项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工验收的全过程进行跟踪审计。

发展和改革、财政、建设、规划、国土资源、国有资产管理、城市管理、交通、水利等部门应当在各自职责范围内协助审计机关对政府投资项目实施审计监督。

第四条 财政部门根据项目进度进行审核、拨付工程款，拨付总额不能超过工程造价的80%。市审计机关负责政府投资项目的直接审计工作。审计机关实施政府投资项目审计，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。审计机关应对审计结果的真实性、合法性负责。

第五条 对政府投资项目建设单位实施审计的，主要包括以下内容：

（一）建设项目投资和预算执行情况及概算调整的合法性、真实性；

（二）建设项目竣工决算报表和说明书以及工程决算报表编制依据的真实性、合法性；

（三）项目建设规模及总投资控制情况；

（四）建设资金到位情况和资金管理、使用的合法性；

（五）未到位资金对该建设项目产生的影响；

（六）合同签订及合同履行情况的真实性、合法性；

（七）建设项目的建设程序、招标投标程序及其结果的合法性；

（八）建设项目成本的真实性、合法性；

（九）工程价款结算的真实性、合法性；

（十）与建设项目相关的其他财务收支核算的真实性、合法性；

（十一）交付使用的资产及其手续的真实性、完整性；

（十二）建设项目尾工工程未完工程量和预留投资资金的真实性；

（十三）对竣工建设项目投资效益的评审；

（十四）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第六条 对政府投资项目施工单位实施审计的，主要包括以下内容：

（一）有无转包或者违法分包工程行为；

（二）工程价款结算是否真实、合法；

（三）是否按照有关规定缴纳税款；

（四）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第七条 对政府投资项目设计单位实施审计的，主要包括以下内容：

（一）项目设计是否按照批准的规模和标准进行，设计是否具有经济性、合理性；

（二）设计单位资质情况；

（三）设计费用收取情况；

（四）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第八条 对政府投资项目监理单位实施审计的，主要包括以下内容：

（一）监理工作是否符合国家规定及合同要求；

（二）监理单位资质情况；

（三）监理费用收取情况；

（四）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第九条 对政府投资项目设备、材料采购供应单位实施审计的，主要包括以下内容：

（一）设备、材料采购供应是否符合设计要求；

（二）设备、材料采购供应的价格情况；

（三）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第十条 对其他与政府投资项目有关单位实施审计的，主要包括以下内容：

（一）按照国家有关规定依法履行职责的情况；

（二）按照国家有关规定和合同要求收取费用情况；

（三）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第十一条 被审计单位应当配合审计机关做好审计监督，及时向审计机关提供有关须审计的资料，并对提供有关资料的真实、完整和其他情况作出书面承诺。项目实施中需变更的事项，应事先向审计机关备案。审计机关应派员进行现场取证予以核实。

第十二条 政府投资项目审计实行计划管理制度。发展改革、财政、建设等政府投资项目管理部门应当将项目建设计划抄送审计机关,审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府、上级审计机关的要求以及项目实施情况，编制审计项目计划，并抄送发展和改革委、财政等有关部门和建设单位。

第十三条 建设单位、项目法人应当按季度将项目实施情况抄送审计机关，并在建设项目基本完工、竣工决算报表编制完成后，10日内向审计机关申请竣工决算审计。审计机关接到建设单位竣工决算审计的申请后，应当在15日内组成审计组实施审计，于实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

第十四条 审计组实施审计后，应当出具审计报告，并书面征求被审计单位的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内，提出书面意见送交审计组。逾期未提出的，视为无异议，并由审计人员予以注明。

审计组应当将被审计单位的书面意见和审计报告一并报送审计机关。

第十五条 被审计单位对审计报告提出异议的，审计机关应进一步核实，对审计报告进行修改或者作出不予采纳的说明。

审计机关对列入审计计划的竣工决算审计项目，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。特殊情况下确需延长审计期限时，应报经审计机关负责人批准。

第十六条 审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

审计机关依法作出的审计报告、审计决定，应当送达被审计单位和有关主管部门。审计决定自送达之日起生效。

被审计单位及与项目建设有关的部门、单位应当自收到审计决定之日起30日内，将审计决定的执行情况书面报告审计机关。

第十七条 审计机关应当自审计报告和审计决定送达之日起90日内，了解审计报告的落实情况。检查审计决定的执行情况；对被审计单位超过90日未执行审计决定的，审计机关应当责令执行或者提请有关主管部门协助执行，仍不执行的，申请人民法院强制执行。

第十八条 审计机关应当向市政府报告政府投资项目审计结果，并依照法律、法规、规章规定，向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

第十九条 政府投资项目的施工合同，应载明审计机关出具的审计报告作为项目竣工财务决算和国有资产移交的依据。

第二十条 政府投资项目竣工决算未经审计机关审计的，有关部门不得办理工程价款最终结算和竣工验收及国有资产移交手续。

第二十一条 政府投资项目未按规定进行审计，建设单位、项目法人擅自办理工程结算或竣工决算的，依法进行处理、处罚；对多付的工程款，全额收缴，并视情节轻重，依法追究有关责任人员的责任。

第二十二条 被审计单位违反规定，拒绝、拖延提供有关资料，或阻碍检查的，由审计机关责令改正，并视情节给予通报批评或者警告；拒不改正的，依法追究责任：

（一）处以5万元以下的罚款；

（二）对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或纪律处分的建议；

（三）构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第二十三条 审计机关提出的对被审计单位处理、处罚的建议或者对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分或者纪律处分的建议，有关部门、单位应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

第二十四条 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

被审计单位对审计机关作出的财务收支的审计决定不服的，可以自收到审计决定之日起60日内，向上级审计机关或本级人民政府申请行政复议，或者在3个月内向人民法院提起行政诉讼。

第二十五条 审计机关审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，尚不构成犯罪的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十六条 由政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的建设项目、县（市）区政府投资项目参照本办法执行。

第二十七条 政府投资项目审计所需经费列入财政预算。

第二十八条 本办法由市审计局负责解释。

第二十九条 本办法自公布之日起施行。

第四篇：宜宾市政府投资项目审计监督办法

宜宾市政府投资项目审计监督办法

第一章总则

第一条目的依据：为加强对本市政府投资项目的审计监督，规范投资行为，促进科学决策和廉政建设，节约政府投资建设资金，充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，结合本市实际情况，制订本办法。

第二条适用范围：本办法适用于宜宾市范围内政府投资项目的审计监督。

第三条政府投资项目范围：政府投资项目应当接受审计监督，本办法所称政府投资项目包括：

（一）以财政资金、政府设立的专项资金或专项建设基金，政府统一借贷的资金、国债资金、政府专项补助资金等为主要资金来源的建设项目，以及使用财政性资金回购的投资项目。

（二）政府在土地、市政配套、融资等方面依法给予优惠政策的公共、公益性建设项目（含政府保障性住房、拆迁安置房等项目）。

（三）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。

（四）接受、使用社会捐赠并委托政府部门实施管理的公益性建设项目。

（五）法律、法规和政府规定的其他投资项目。

第四条独立审计原则：审计机关依法对政府投资项目独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

审计机关实施审计监督，应当依法审计，客观公正，实事求是。

第二章审计管理和分工

第五条审计管辖：审计机关根据政府投资项目的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。

只有一个投资主体的政府投资项目，由管辖该投资主体的审计机关负责审计；有2个以上投资主体的政府投资项目，由管辖其中投资比例大或实质上拥有控股权的投资主体的审计机关负责审计；对审计管辖范围不明确或有争议的，由上级审计机关确定。

审计机关对与政府投资项目直接有关的建设、征地拆迁、勘测、设计、项目咨询服务、环评、施工、监理、采购、供应等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行审计调查，不受审计管辖范围的限制。

市审计局可以直接审计区县审计局审计管辖范围内的政府投资项目，但应避免不必要的重复审计。

项目业主及建设主管部门的内部机构或社会中介机构组织等承办的与政府投资项目相关的审计业务，不能替代国家审计机关的审计监督，其审计业务质量应当依法接受审计机关的指导、监督和核查。

第六条审计分工：市审计局是本市政府投资项目审计监督的主管部门，具体负责组织、协调、指导、监督等工作。各区县审计局负责其管辖范围内政府投资项目的审计监督工作。

市审计局主要负责市级政府投资重点项目的审计监督，也可根据工作需要对市级政府投资非重点项目直接进行审计。

未纳入审计项目计划的市级政府投资项目由市政府安排的其他职能部门进行审查。项目业主应在项目审查结束后3个月内，将审查机关的审查结果报市审计局备案。市审计局对审查结果进行抽查，发现不实的，纳入审计项目计划实施审计。

第七条相关单位职责：项目业主、与政府投资项目相关的职能部门和单位，应当在各自的职责范围内配合并协助审计机关开展对政府投资项目的审计监督工作。

（一）项目业主在对政府投资重点项目的拆迁代理、招标代理、勘测、设计、工程造价咨询服务、施工、监理、采购、供应等工作进行招标、签订合同时，应当在招标文件、合同内以书面形式明确约定以下事项：

1．纳入审计机关政府投资审计项目计划的项目，须经审计机关审计后，按照审计结论办理合同价款结算和竣工决算。

2．承包单位编制的合同价款结算金额经审计后，审减金额超过送审金额5%（不含5%）以上的，基本审查费用和加收的审查费用全部由编制单位支付，审减金额在送审金额5%以内的，基本审查费用和加收的审查费用全部由财政部门承担。

3．审计机关未出具审计结论之前勘测、设计、施工、监理、采购等合同价款支付额度不应超过合同总价的80%；拆迁代理、招标代理、工程造价咨询服务等合同价款支付额度不应超过合同总价的90%。

（二）市发展改革委、市财政局、市经济和信息化委等部门应将制订的全市重点项目计划、政府投资项目资金安排等方案及时书面告知市审计局。

（三）审计机关在实施政府投资项目审计时，可对涉及规划、土地、征地拆迁、招投标、环境保护、建设资金筹集与管理使用、工程质量与安全、建设资质管理等单位与政府投资项目直接有关的财务收支及相关经济活动进行审计监督或者审计调查。需要有关主管部门和单位协助调查的，有关主管部门和单位应当协助审计机关查清事实。

第八条 竣工告知和送审时限：项目业主应当在市级政府投资重点项目交工验收投入试运行或者试使用后10日内书面告知审计机关。

纳入审计项目计划的政府投资项目，项目业主应当在3个月内（5亿元以上的建设项目应在6个月内、10亿元以上的建设项目应在9个月内），向审计机关提交竣工决算审计所需的资料。

第九条计划管理：审计机关应当根据法律、法规、规章的规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，编制政府投资审计项目计划。审计机关应当及时将纳入政府投资审计项目计划的项目告知项目业主及主管部门和其它相关部门。

政府投资审计项目计划可以根据实际情况作必要的调整。

第十条参审机构组织管理：审计机关在实施政府投资项目审计时，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，根据工作需要，可以聘请具有相应资质的社会中介机构或相关专业人员参加审计工作。

审计机关负责对聘请的社会中介机构或专业人员的业务质量进行监督管理，所聘请的社会中介机构对其承担的有关事项出具的书面成果文件独立承担相应的法律责任。

第十一条审计经费：审计机关履行政府投资项目审计职责所需的工作经费以及根据工作需要聘请中介机构、聘请专业人员、鉴定鉴证等费用，由本级财政纳入预算予以保障，具体保障措施由审计机关与财政机关研究后报本级政府批准。

第十二条审计公告：对社会关注、群众关心的政府投资重点项目的建设资金使用和管理情况，审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家有关规定。

第三章审计内容

第十三条审计方式：审计机关依法对所管辖的政府投资项目进行审计监督时，可根据项目实际情况和本级政府、上级审计机关的要求，采取预算编制审计、在建项目审计、竣工决算审计、全过程跟踪审计、专项审计调查，组织或参与项目监督检查等方式进行。

第十四条主要审计内容：政府投资项目审计的主要内容包括：

（一）项目立项、可行性研究、初步设计等基本建设程序执行情况，项目规模、用途、环境评价、土地利用等的合规合法性。

（二）项目可行性研究估算、初步设计概算、施工图预算编制及执行情况。

（三）项目相关实施单位确定的程序及合同签订、管理情况。

（四）建设资金来源渠道的真实性、合规合法性，已到位资金的真实性和项目资金使用、管理的合规合法性。

（五）项目征地拆迁、勘测、设计、监理、咨询服务等前期工作及其资金运用的真实性、合规合法性。

（六）项目业主的内部控制制度的建立和执行情况。

（七）项目竣工交付使用的资产及其手续的真实性、合规合法性、完整性。

（八）项目建安投资工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实性、合规合法性。

（九）项目管理中项目质量、安全、环保、进度管理，招投标和合同管理，工程变更管理，项目造价控制管理等重点内容的真实性、合规合法性。

（十）建设期收入和资金节余的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性、合规合法性。

（十一）竣工项目社会、经济效益的综合评价。

（十二）对项目建设管理中存在的主要问题进行剖析，针对项目建设中存在的普遍性、规律性问题提出加强管理、提高效益的建议。

（十三）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第十五条全过程跟踪审计：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的政府投资重点项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。

跟踪审计可以分为日常审计监督和阶段性审计监督。

（一）日常审计监督是指审计机关结合项目实际情况对重点环节、重点内容进行事前、事中监督的审计监督方式。

1．项目业主应按审计机关的要求定期报送工程形象进度、建设资金管理使用情况、会计报表等资料。

2．审计机关应当对以下重点环节、重点内容实施审计监督：

（1）施工现场原始地貌及竣工数据的测量情况。

（2）重要部位、隐蔽工程的施工情况。

（3）重大设计变更、经济技术签证、工程索赔等事项的执行情况。

（4）招标文件及最高限价、招投标程序、合同条款、材料及设备采购、项目拨付款项、一般设计变更、经济技术签证、工程索赔等事项，项目业主应按审计机关要求在规定的时间内提交完整的相关资料。

（5）审计机关认为需要及时审计的其它事项。

（二）阶段性审计监督指审计机关根据项目建设进度，合理划分审计阶段，分阶段对建设项目实施审计，出具阶段性审计结论文书及审计意见、建议的审计监督方式。

第四章审计程序

第十六条依法审计：审计机关应当依照法律、法规、规章规定的职权和程序对政府投资项目进行审计。

第十七条审前准备：审计机关根据政府投资审计项目计划在实施政府投资项目审计前，应当组成审计组，对审计的项目进行必要的审前调查、编制审计实施方案，并在实施审计3日前向项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位送达审计通知书。

第十八条被审计单位责任：被审计单位及与建设项目相关的单位应当积极配合审计机关的工作，向审计机关提供审计工作所需要的办公场所等工作条件。

被审计单位应当按照审计机关的要求，在规定的时间内提供与政府投资项目有关的资料，不得转移、隐匿、篡改、伪造或者毁弃，并对有关资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。

被审计单位应当向审计机关提交下列资料：

（一）项目建设程序审批文件资料、项目概（预）算、主管部门关于项目的批件、文件、会议纪要等有关资料。

（二）项目财务收支、征地拆迁等有关资料。

（三）有关招投标文件、评标报告、合同等。

（四）项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括设备材料采购、工程计量、设计变更、现场签证、会议纪要等资料。

（五）项目结算资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等。

（六）初步验收（交工验收）、备案（含勘察设计、业主、施工、监理备案）资料。

（七）竣工决算资料。

（八）施工日志、监理日志。

（九）审计机关认为应该提供的其他资料。

第十九条调查取证：审计机关应当按国家审计准则的要求进行调查取证。与建设项目有关的建设、设计、施工、勘测、监理、征地拆迁、采购等单位，对审计机关送达的审计取证材料，应当及时组织核对，并于送达之日起10日内签名或盖章后返回审计机关，10日内拒不签名、盖章或返回的视为无异议。

第二十条审计报告征求意见：审计组向审计机关提交审计报告前，应当以书面形式征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告（征求意见稿）之日起10日内将书面意见送交审计组，10日内没有提出书面意见的视同无异议。

第二十一条审计报告和审计决定：审计机关依法对审计组的审计报告进行复核、审理后，提出审计机关的审计报告。对违反国家规定的财政、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。有关部门应当及时将处理结果书面告知审计机关。

第二十二条审计决定的执行和监督：审计决定自送达之日起生效，被审计单位一般应于90日内执行完毕。特殊情况下，审计决定执行完毕的时间可以适当延长，但必须报经审计机关批准。审计机关应当自审计决定和审计报告送达之日起90日内，监督检查审计决定的执行情况，了解被审计单位对审计意见和建议的采纳落实整改情况。

第五章法律责任

第二十三条被审计单位的救济渠道和不执行审计决定的责任：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以在规定期限内依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

被审计单位对有关财政收支的审计决定不服的，可以在规定期限内提请审计机关的本级人民政府裁决，本级政府的裁决为最终决定。

审计机关依法作出的审计结论，被审计单位应当执行，并作为结算合同价款、办理资产移交的依据。被审计单位应当在规定时间内及时将审计决定执行情况和审计意见、建议的采纳情况书面告知审计机关。

被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行，建议有关主管部门、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

第二十四条阻碍审计的责任：被审计单位及相关单位违反本办法规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，转移、隐匿、篡改、毁弃与政府投资项目有关的资料、资产的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对负有相关责任的被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第二十五条不执行本办法规定的责任：项目业主在政府投资重点项目的招标文件、合同中不按本办法第七条第（一）项要求约定的，审计机关不予审计，审计机关应报告本级政府，由本级政府责成相关部门进一步调查处理。

第二十六条未经审计办理结算的责任：纳入审计机关政府投资审计项目计划的投资项目，未经审计办理结算，造成损失的，应移送有关主管部门依法处理；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第二十七条多计多付工程款的处理：工程结算中多计工程款，审计机关应当责令项目业主予以调整；工程结算时多付工程款，审计机关应当责令项目业主限期收回或者直接收缴；审计核减金额超过送审金额的20%（不含20%）以上、疑点较多的项目，审计机关应作为嫌疑案件及时移送监察或司法机关核查处理。

第二十八条违反国家有关投资项目规定的处理处罚：

被审计单位或者相关单位和个人有下列违反国家有关投资项目规定行为之一的，由审计机关或者有关主管部门依照法律、法规的规定予以处理处罚；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

（一）违反招投标规定，应招标不招标，违法分包，转包，违反招标文件或中标结果签订合同，串通评标或串通投标，采用不正当手段排斥潜在投标人的。

（二）擅自调整建设规模、新建计划外工程的。

（三）因违反建设程序，违反操作规程，玩忽职守等原因致使项目发生安全、质量事故或者造成重大经济损失的。

（四）工程变更未按《宜宾市本级非经营性政府投资项目工程变更管理试行办法》的规定进行或虚假签证造成损失的。

（五）不按规定程序和标准进行征地拆迁补偿的。

（六）项目管理不善，造成严重损失浪费的。

（七）已完项目或停工项目养护保管不善，造成严重损毁的。

（八）项目建设中不履行环评程序的。

（九）不具备国家法律、法规要求的资质或超越核定资质承揽业务的。

（十）偷工减料、伪造项目建设资料、相互串通虚假签证等金额较大、情节严重的。

（十一）打击报复、陷害审计人员的。

（十二）违反国家财政财务收支行为的。

（十三）其他违反法律、法规和规定的行为。

第二十九条参审机构或人员的责任：审计机关组织的社会中介机构或者聘请的专业人员在政府投资项目审计中违反有关法律法规和规章规定的，审计机关应当停止其在该项目审计中承担的工作，依法进行处理；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第三十条审计人员的责任：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章附则

第三十一条解释机关：本办法由市审计局负责解释。

第三十二条施行日期和有效期：本办法自发布之日起30日以后施行，有效期5年。市政府2000年5月17日颁布的《宜宾市国家建设项目审计暂行办法》（宜府发〔2000〕37号）同时废止。

第五篇：安康市政府投资项目审计实施办法

安康市人民政府办公室

关于印发安康市政府投资项目审计实施办法的通知

安政办发〔2012〕77号

各县区人民政府，市政府各工作部门、直属机构：

市审计局制定的《安康市政府投资项目审计实施办法》已经市政府同意，现印发给你们，请遵照执行。

安康市人民政府办公室 二〇一二年六月十五日

安康市政府投资项目审计实施办法

第一条 为加强对政府投资项目的审计监督，规范投资管理，提高投资效益，管好用好政府投资项目资金，促进经济社会持续健康发展，依照《中华人民共和国审计法》及有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条 政府投资项目审计对象主要包括：

（一）财政预算内外资金投资项目，使用各类国家专项资金和补助资金投资项目，包括中心城市建设、市政建设、保障房建设、高新区开发建设、公路交通、水利建设、扶贫、移民、农业综合开发、天然林保护、农业示范基地建设、以工代赈、民政福利等项目；

（二）政府部门、事业单位和国有企业从金融机构、融资平台取得的信贷或融资资金建设的项目及自营项目；

（三）国际金融组织和外国政府的贷款、捐款、赠款项目；

（四）政府、政府部门、学校、医院、社会团体批准的集资、筹

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资、融资建设项目；

（五）以国有资产投资为主的自筹资金项目；

（六）政府指定审计的其他投资项目和其它法定审计项目。

第三条 审计机关对本级或下一级政府投资建设项目直接安排审计，并接受上级审计机关的授权对中省政府投资建设项目进行审计，上级审计机关已安排直接审计的建设项目，本级不再重复审计。

第四条 安康市政府投资项目的审计工作统一由本级审计机关进行管理。

市审计局是市本级政府投资建设项目审计的主管部门，县（区）审计局负责其管辖范围内建设项目的审计工作。

市本级政府投资项目超过100万元以上投资额建设项目（包括项目预算和竣工决算）一律交由审计机关进行审计。县（区）政府投资审计投资额起点由本级政府自行规定。

审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的基础设施、保障性住房、学校、医院等工程及其他投资在1000万元以上的工程，应作为政府投资审计的重点，有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

各项目主管单位、建设单位不得将超过投资限额以上的项目直接委托社会中介机构或其他机构审核。

第五条 审计机关对政府投资项目审计的主要范围包括工程造价的预算、结算和竣工财务决算。重点审计内容如下：

（一）履行基本建设程序情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）工程质量情况；

（六）设备、物资和材料采购情况；

（七）土地利用和征地拆迁情况；

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（八）环境保护情况；

（九）工程造价情况；

（十）投资绩效情况；

（十一）其他需要重点审计的内容。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。

凡与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行审计调查，被检查单位不得拒绝。

第六条 建设单位或主管部门在规定限额以上的政府投资项目，在预算编制后，提请审计机关审计。项目初验后三个月内按有关规定编报竣工决算，并提请审计机关进行工程结算和竣工决算审计。

第七条 发改部门的投资立项计划、财政部门经预算评审后的投资控制计划审计机关应予以监督执行。发改、财政、监察、国资、规划、住建、国土、环保、水利、交通、卫生、房管等行政主管部门应当依照各自职责，配合审计部门对政府投资项目的审计监督。

建设项目各管理部门，应当将本部门安排的投资计划、资金安排计划、建设项目实施情况抄送同级审计机关，建设单位应向审计机关报送相关工程资料。

第八条 审计机关必审项目未经审计机关审计的，发改部门不予办理竣工验收。

第九条 财政部门或建设主管部门在拨付项目工程款90%后应根据审计机关竣工决算报告拨付尾欠工程款，未经审计机关审计的项目，财政部门不得拨付全部工程款，财政部门应根据审计报告进行财政拨款结算。

第十条 投资项目低于限额规定的，由建设单位主管部门安排内部审计，或由建设单位主管部门直接委托社会中介机构进行审核，内

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部审计或社会中介审核发现重大问题应向

本级审计机关报告，审核结果应报送同级审计机关。

第十一条 审计机关依照规定，可根据工作需要，聘请业务能力量强的社会中介机构或聘请具有特殊专业知识和技能的专家协助审计，审计机关对其工作进行督导和复核。

第十二条 审计机关应当及时向本级政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。政府投资项目审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。

审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策法规不完善等问题及正在发生的重大事项，应当及时向本级政府或有关主管部门提出建议。

第十三条 审计机关应当建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。

审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。

对于跟踪审计项目，审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。

第十四条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况；逐步实现除涉及国家秘密和商业秘密外的所有政府重点投资项目审计结果及整改情况，都按程序审批后向社会公告。

第十五条 审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。办理审计移送事项时，应当按规定移交相关证据材料。

审计机关应当进一步建立健全审计机关与纪检监察机关和司法机

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关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。

建设单位未按规定向审计机关提请审计而擅自委托社会中介机构审核的，属于规避、拖延、阻碍审计监督，审计机关应依照有关规定进行处理处罚。

第十六条 审计机关应当加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，针对投资审计工作容易出现廉政风险的环节，加强内部控制，强化管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审的良好形象。

第十七条 各县（区）人民政府可根据本办法制定实施细则。

第十八条 本办法自2012年7月1日起实施，至2017年6月30日废止。

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