2010年度资产报表和产权登记审计

第一篇：2010年度资产报表和产权登记审计

2010年度资产报表和产权登记审计、审核工作指引

一、基本要求：

本年度审计工作是由济南市财政局委托各中介机构对市直各行政事业单位进行审计。中介机构要严格按照国家有关规定进行审计，以服务热情、严谨务实，以人为本、客观公正的态度进驻被审计单位开展工作。事务所开展审计工作要有项目负责人，要求有丰富经验、严谨负责、精通专业并持有注册会计师资格。市直各行政事业单位要及时提供相关资料，积极配合中介机构的审计工作。

管理规范合规、账实相符、账账相符、账表一致、权属清晰、信息准确是资产报表和产权登记的基本工作要求。审计、审核的基本方法主要包括：清查资产；使用统一信息系统；整理凭证、资料；健全完善账卡；按照规定口径和标准编制报表；开展内部检查和接受外部检查、监督。

各单位要在认真核实资产实物、价值信息的基础上完善固定资产管理卡片、台账等基础管理资料，按照财政部门建设资产管理信息系统的统一要求建立电子账目，然后编制资产报表。各单位清查出的已经投入使用但因各种原因暂时无法入账的账外资产（如：市直统管房、土地、未决算房产、权属不清的车辆等）也需按照财政部门的统一要求建立固定资产实物信息卡片，设立实物账（含电子账目）。财政部门统一组织中介机构实施审计，相关行政事业单位要主动提供相关资料，予以配合。

关于《转发省财政厅<关于认真做好2010年度全省行政事业单位产权登记和资产报表编制工作>的通知》的通知（济财资[2011]15号）是审计、审核的重要依据。

二、具体审核要求：

（一）运用软件检查资产报表内部关系、表间关系。

各单位要充分运用市行政事业资产管理信息系统，认真审核，保证各资产报表表内、表间勾稽关系的正确无误。软件中设臵的审核公式分为“逻辑性审核”和“合理性提示”两部分，“逻辑性审核”发现的错误信息为必须修改的错误；“合理性提示”发现的警告信息，也必须认真核实，对确属特殊不需修改的警告信息，应专门予以说明。各单位工作中如发现审核公式有误，请将有关情况及时向市财政局反映，以便修改、完善。

报表封面是单位的重要信息。审核中要对相关信息予以重点关注，如：“单位基本性质”和“单位类型”应按各单位行政事业法人登记情况结合经费来源选择相应代码填报；“机构（行业）分类”应按单位实际开展的主要事业、履行的主要职能选择相应代码填报，例：某机关本身填报“国家行政机构”，其下属学校应填报“高等教育”（或“中等教育”等），其下属科研所应填报“社会科学研究”。

（二）归集核实实物和价值资料，审核固定资产增减信息。为确保动态系统三库建设及时、数据完整，2010年度单位增加和减少的固定资产应于当年12月31日前录入、调整完毕，对未在规定时间内完成的应当在审计报告中给予披露。

固定资产增减信息主要在“本年固定资产增加表”、“本年固定资产减少表”中反映。要根据具体经济事项，对照财政统一的指标口径，明细区分增加、减少的不同原因，归集当年度基础资产数据予以准确反映。“经财政部门批准盘盈”增加固定资产的价值、数量应与财政部门批复数据一致。“经财政部门批准处臵”减少固定资产的价值、数量包括了房产、车辆（不含摩托车）和单项原值5万以上的通用及专用设备等资产数据，应与财政部门批复数据一致。“财政部门批复数据”可从各级财政部门获取。

凡固定资产增减原因为“其他增加”、“会计差错自行调增”、“其他减少”、“会计差错自行调减”等，应以书面形式详细说明具体情况，防止数据填报错误。

（三）检查基础财务资料，全面反映经营性资产及收益情况。

事业单位2010年度对外投资、出租出借等行为应当按照《济南市行政事业单位国有资产管理规定》、《济南市行政事业单位国有资产出租出借监管暂行办法》的要求进行审核报批。事业单位对外投资应取得财政部门审批文件，出租出借应取得《济南市行政事业单位国有资产出租出借审批表》，本年度重点对未经财政部门审批或备案的对外投资、出租出借等违反规定的行为进行披露。对目前对外投资和以出租、出借、内部经营等各种形式进行经营活动所涉及的资产、收益情况，各单位应详细、全面、真实披露，并编制上报“有偿使用资产管理情况说明”，详细说明：历年来以各种形式、各种名义进行的对外投资、资产出租出借、内部经营等经营性经济活动，占用资产数量和价值情况；逐项介绍各经营项目经营情况和向对投资方上缴收入的情况；本年对外投资增加、减少情况和原因；被投资方为独资、控股企业的还要附送加盖公章的资产负债表、利润分配表。本年增、减对外投资均需与财政部门批复数据一致。“财政部门批复数据”可从各级财政部门获取。

对“对外投资”、“应收款项”、“暂付款”等账目要重点关注，对资产收益与资产占用数量明显不配比的要重点检查。

（五）对照法定资料，核实资产权属。

单位编制文件、法人登记证、组织机构代码证、土地使用权证、房屋产权证、车辆行驶证等文件是报表中相关数据的填报依据。各单位要比对原件按照“资产明细表”各项目的统一要求，如实准确填报，明晰产权。占有、使用车辆的车牌号码、行车证载明所有权人、使用年限等信息均应与“行车证”信息一致；房屋、土地的面积、性质、用途要与土地证、房产证相衔接。对于缺少原始法定资料的土地、房屋和车辆要收集其他证明材料以及内部证据核实资产权属。

（六）按照资产实物和基础凭证审核固定资产明细表。各单位资产报表中“在账（未在账）房屋构筑物、土地、交通运输设备、设备”中各项目应逐项、逐条认真填报，固定资产分类代码应与基础单据中记载的品牌名称相适应；“车辆用途”指目前车辆的实际用途，其中“领导用车”仅指按国家规定可以配备车辆领导的专用汽车。

（七）对照资产报表，审核产权登记

资产报表是产权登记表的重要依据，产权登记的主要数据应与审核无误的资产报表相关数据保持一致，应报未报财政部门审批由单位自行处臵、减账的资产，在产权登记表中要予以调整冲回。

三、中介机构审计具体要求

中介机构应按照市财政局的统一要求，采取现场实物盘点、抽查基础财会资料、检查报表等方法，结合相关政策、法规、制度，针对统一下发的资产报表，慎重发表意见。中介机构须按照本文前述“具体审核要求”逐项开展审计工作，并按照“具体审核要求”逐项编写“资产管理状况审计说明”。凡要求单位书面说明的情况，都须由中介机构在“资产管理状况审计说明”中予以说明。

本文前述“具体审核要求”，均为中介机构审计时须重点关注的领域，但不限于此。中介机构要采取有效措施、方法，周密组织，认真检查单位资产管理情况。对房屋建筑物、土地、车辆要以财务和固定资产实物台账为依据，“以账对物”逐一盘点实物，在盘点过程中发现有账无物、有物无账情况的，都需如实反映。对单位5万元以上的设备按不少于10%的比例对实物进行抽查。

中介机构的审计报告（样本详见附件）及所有附件一式一份上报财政部门。部分单位设备众多的，可仅打印资产明细表首页。行政事业单位数据涉及国计民生和国家秘密的，审计从业人员、中介机构务必保守单位秘密，除如实向财政部门报告外，有关数据资料不得对外提供或做商业性使用。

中介机构还要在认真检查单位资产管理内控制度、资产实物和价值基础账目的基础上，在审计报告中对审计单位的资产管理基础情况发表意见。中介机构应随机抽查单位按权限自行处臵资产的基础资料。在“资产管理状况审计说明”中需对上述检查情况予以专门详细说明。中介机构应督促单位按照市财政的统一要求建立资产管理电子账、卡，并将单位资产管理信息新增资产、减少资产完成情况在“资产管理状况审计说明”中进行说明。

中介机构对未经财政部门审批和经主管部门审批未经财政部门备案的资产处臵行为进行披露。对中介机构未查出而由财政部门发现的将根据审计评分标准进行扣分，直至取消资产报表和产权登记审计资格。

中介机构在审计需要注意以下事项：

1、对当年分配审计单位的审计报告应单独向财政部门报送一份。

2、在审计完成向被审计单位送交审计报告时，应告知单位持审计报告等资料办理产权登记事项。

3、中介机构应核实单位产权登记证，对已取得新产权登记证的单位在动态系统中的应填写《年度检查》产权登记表，对未取得新产权登记证的单位在动态系统中应填写《占有登记》产权登记表，确保在动态系统中填写的产权登记表数据准确。

4、中介机构在审计时应对去年审计报告中存在问题的整改情况进行再审计，向财政部门提交负责审计的所有单位当年存在问题及去年存在问题整改情况反馈表和汇总表各一份（电子版）。

附件：

审计报告（样）

济南市财政局：

我们审计了后附的XXXX（以下简称XX）截止2010年12月31日的山东省行政事业单位资产报表和产权登记表。这些报表的编制时 XX管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些报表发表意见。

我们按照中国注册会计师审计准则、山东省财政厅《关于切实做好2010年度全省行政事业单位国有资产产权登记年检工作的通知》（鲁财资【2010】106号）、山东省财政厅《关于认真做好2010年度全省行政事业单位资产报表编制工作的通知》（鲁财资【2010】108号）以及国家有关要求，计划和实施审计工作，以合理确信报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查和清查盘点实物的基础上检查支持报表金额和数量的证据，评价管理当局在编制报表采用的财务、会计和资产管理政策，以及评价报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

我们认为，该单位资产内控制度健全（有待完善、亟待建立），固定资产基础账目完备（不全、尚未建立），已经（未）按照财政部门的统一要求使用统一的信息系统真实、准确的披露了资产管理信息。上述报表符合（不符合）《事业（行政）单位财务规则》、《事业（行政）事业单位会计制度》及山东省财政厅《关于开展行政事业单位国有资产产权登记年检和资产管理信息统计工作的通知》的有关规定，在所有重大方面（难以、尚能）公允地反映了XXXX2010年12月31日的资产管理状况。

审计报告附件： 1、2010年度山东省行政事业单位资产报表；

2、资产管理状况审计说明；

3、经营性资产管理情况说明书和相关企业报表；

4、财政部门对资产清查、重要资产处臵、新增（减）对外投资的批复文件复印件；

5、房屋、土地、车辆权属证明复印件；

6、被审计单位对本审计报告的意见；

7、其他需要披露的重要资料。

第二篇：报表审计注意事项

一、报表审计需要资料

1、会计报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表

2、客户管理部门声明书

3、会计报表附注，不能提供会计报表附注的应提供会计科目的明细表

4、营业执照

5、公司章程

6、验资报告

7、外企年检企业还须提供免抵退申报表及外汇登记证

二、报告正文注意事项

1、报告号

2、单位名称

3、审计所属期

4、报告出具日期

三、会计报表注意事项

1、资产负债表

检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。注意短期借款及长期借款及应付票据应与企业实际情况相符。个别情况下应付票据可以填列缺口数，如果是我们代理编制资产负债表还应注意资产负债率在50%以下，流动比例在2以上，速动比例在1以上，货币资金逐年应有所增加，但期末数不宜过大。

2、损益表

检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填；核对各项目数字之间的勾稽关系。检查损益表与其他报表的勾稽关系。注意财务费用应与借款金额匹配,如果是我们代理编制损益表，则同时还应注意营业收入逐年有所增加，净利润逐年有所增加，期间费用比率与往年的变化不要过大，利润率根据行业情况来定。如果12月所得税本年数有数据，则本月数一般也有数据。

3、现金流量表

小括号里没有减的不能出现负数。

勾稽关系是会计在编制会计报表时常用的一个术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及本会计报表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制的有问题。

举个简单的例子：在编制资产负债表时，固定资产净值要等于固定资产原值扣除累计折旧，这就叫做对应关系或叫勾稽关系。资产负债表的未分配利润和损益表的净利润它们之间也有对应关系，即用资产负债表中未分配利润的期末数扣除年初数，应该等于损益表的净利润的累计数。还有现金流量表中的“现金和现金等价物的净增加额”，应该等于资产负债表的货币资金的期末数扣除期初数（假定没有现金等价物的数额），凡此种种，不一而足。这些都叫对应关系、逻辑关系和勾稽关系。

第三篇：集体土地产权登记

第一条为加强集体土地房屋登记管理，落实房屋登记制度，保障集体土地房屋权利人的合法权益，根据《中华人民共和国物权法》、建设部《房屋登记办法》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条本办法适用于本市行政区域集体土地范围内的房屋登记。

第三条集体土地房屋登记，应当遵循产权明晰、房屋所有权和房屋占用范围内的集体建设用地使用权权利主体一致的原则。

第四条市房地产行政主管部门是我市房屋登记机构，负责本市行政区域集体土地范围内的房屋登记工作。

第五条集体土地房屋登记的申请人为自然人的，应使用其有效身份证件的姓名；申请人为法人、其他组织的，应使用其法定名称，由其法定代表人申请。

共有房屋，由共有人共同申请。

申请人可以委托代理人申请房屋权属登记。代理人申请登记时，除向房屋登记机构交验代理人的有效证件外，还应向登记机构提交申请人的授权委托书。

第六条集体土地房屋登记按以下程序进行：

（一）申请。申请房屋登记，申请人应当向房屋登记机构提出申请，并提交申请登记材料。

申请登记材料应当提供原件。不能提供原件的，应当提交经有关部门确认与原件一致的复印件。

（二）受理。申请人提交的申请登记材料齐全且符合法定形式的，登记机构应当予以受理，并出具书面凭证。

申请人提交的申请登记材料不齐全或者不符合法定形式的，登记机构应当一次告知申请人需要补正的内容。

（三）审核。房屋登记机构对申请人的申请进行审查核实，提出审核意见。

（四）公告。房屋登记机构受理登记申请后，将登记事项在房屋所在地的集体经济组织内公告无异议，方可予以登记。

（五）记载于登记簿。经房屋登记机构复核，符合登记条件的，房屋登记机构应当予以登记，将申请登记事项记载于房屋登记簿。

（六）发证。

第七条集体土地上的房屋进行初始登记应当提交下列材料：

（一）登记申请书及申请人的身份证明；

（二）宅基地使用权证明或者集体所有建设用地使用权证明；

（三）房屋符合城乡规划的证明；

（四）房屋测绘报告或者村民住房平面图；

（五）其他有关材料。

村民申请房屋所有权初始登记的，还应当提交申请人属于房屋所在地农村集体经济组织成员的证明。

农村集体经济组织申请房屋所有权初始登记的，还应当提交经村民会议同意或者由村民会议授权经村民代表会议同意的证明材料。

按照本办法对房屋初始登记前，因房屋买卖、交换、赠与、继承、分割、合并等原因致使其权属发生转移的，由村委会出具相关证明后，以实际房屋所有人为申请人办理初始登记。

第八条因历史原因造成宅基地上房屋有关手续不齐全，经调查其房屋权属无争议，申请人出具集体土地房屋权属来源保证书，所在村委员会出具证明后，予以登记。

第九条对到本村以外农村新社区购买住房的，在交回原宅基地后，由原村委会出具交回宅基地证明，可申请新的住房登记。

第十条初始登记后，发生下列情形之一的，权利人应当在有关法律文件生效或者事实发生后申请房屋所有权变更登记：

（一）房屋所有权人的姓名或者名称变更的；

（二）房屋坐落的街道、门牌号或者房屋名称变更的；

（三）房屋面积增加或者减少的；

（四）同一所有权人分割、合并房屋的；

（五）法律、法规规定的其他情形。

申请房屋所有权变更登记，应当提交登记申请书、申请人身份证明、房屋所有权证书、证明发生变更事实的材料。

第十一条初始登记后，因房屋买卖、互换、赠与、继承、受遗赠、分割、合并等原因致使其权属发生转移的，当事人应当在法律文件生效或事实发生后，持身份证明、房屋所有权证书、证明房屋所有权发生转移的材料等证明文件到房屋登记机构申请房屋所有权转移登记。

申请房屋所有权转移登记，还应当提交农村集体经济组织同意转移和受让人符合申请使用宅基地条件的证明。受让人不属于房屋所在地农村集体经济组织成员的，除法律、法规另有规定外，房屋登记机构不予办理。

农村集体经济组织申请房屋所有权转移登记的，还应当提交经村民会议同意或者由村民会议授权经村民代表会议同意的证明材料。

第十二条依法以集体土地房屋设立抵押，申请抵押权登记的，应当提交下列材料：

（一）登记申请书；

（二）申请人的身份证明；

（三）房屋所有权证书；

（四）主债权合同和抵押合同；

（五）其他必要材料。

第十三条房屋登记机构对集体土地范围内的房屋予以登记的，应当在房屋登记簿和房屋权属证书上注明“集体土地”字样。

第十四条办理集体土地范围内房屋地役权登记、预告登记、更正登记、异议登记等房屋登记，可以参照适用国有土地范围内房屋登记的有关规定。

第十五条办理下列房屋登记，房屋登记机构应当实地查看：

(一)房屋所有权初始登记；

(二)在建工程抵押权登记；

(三)因房屋灭失导致的房屋所有权注销登记；

(四)法律、法规规定的应当实地查看的其他房屋登记。

房屋登记机构实地查看时，申请人应当予以配合。

第十六条集体土地范围内村民住房，以宅基地上独立建筑为基本单元进行登记；在共有宅基地上建造的村民住房，以套、间等有固定界限的部分为基本单元进行登记。

非住房以房屋的幢、层、套、间等有固定界限的部分为基本单元进行登记。

第十七条有下列情形之一的，登记机构应作出不予登记的决定：

（一）房屋权属有争议的；

（二）不能提供有效的房屋权属证明文件的；

（三）共有的房屋未经共有人同意的；

（四）被依法征收、没收或查封的；

（五）非法占用集体土地的；

（六）属于临时建筑或违章建筑的；

（七）其他依法不准登记的。

第十八条自受理登记申请之日起，登记机构应当于下列时限内，将申请登记事项记载于房屋登记簿或者作出不予登记的决定：

（一）房屋所有权登记，60个工作日；

（二）抵押权、地役权登记，10个工作日；

（三）预告登记、更正登记，10个工作日；

（四）异议登记，1个工作日。

公告时间不计入前款规定时限。因特殊原因需要延长登记时限的，经房屋登记机构负责人批准可以延长，但最长不得超过原时限的1倍。

法律、法规对登记时限另有规定的，从其规定。

第十九条房屋登记机构应当根据房屋登记簿的记载，缮写并向权利人发放房屋权属证书。

房屋权属证书是权利人享有房屋权利的证明，包括《房屋所有权证》、《房屋他项权证》等。申请登记房屋为共有的，房屋所有权证上注明“共有”字样。

房屋权属证书与房屋登记簿记载不一致的，除有证据证明房屋登记簿确有错误外，以房屋登记簿为准。第二十条房屋权属证书、登记证明破损的，权利人可以向房屋登记机构申请换发。房屋登记机构换发前，应当收回原房屋权属证书、登记证明，并将有关事项记载于房屋登记簿。

房屋权属证书、登记证明遗失、灭失的，权利人在当地公开发行的报刊上刊登遗失声明后，可以申请补发。房屋登记机构予以补发的，应当将有关事项在房屋登记簿上予以记载。并在补发的房屋权属证书、登记证明上注明“补发”字样。

房屋登记机构应当在补发房屋权属证书、登记证明前，就补发事项在房屋所在地农村集体经济组织内公告。

第二十一条司法机关、行政机关、仲裁委员会发生法律效力的文件证明当事人以隐瞒真实情况、提交虚假材料等非法手段获取房屋登记的，房屋登记机构可以撤销原房屋登记，收回房屋权属证书、登记证明或者公告作废，但房屋权利为他人善意取得的除外。

第二十二条非法印制、伪造、变造房屋权属证书或者登记证明，或者使用非法印制、伪造、变造的房屋权属证书或者登记证明的，由房屋登记机构予以收缴；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十三条申请人提交错误、虚假的材料申请房屋登记，给他人造成损害的，应当承担相应的法律责任。

第二十四条本办法自印发之日起施行。

第四篇：11 产权登记管理制度

国有资产产权登记管理制度

第一章总则

第一条为维护北京京城机电控股有限责任公司（以下简称公司）的整体利益，防止国有资产流失，根据《企业国有资产产权登记管理办法》（国务院第192号令）、《企业国有资产产权登记管理办法实施细则》（财管字[2000]116号）、《企业国有资产产权登记业务办理规则》（国资发产权[2004]315号）文件的规定，结合公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所属已取得法人资格且占有、使用国有资产或持有国家股权的企业以及以其他形式占有国有资产的企业。

第三条以下企业应当依照本制度的规定申办企业国有资产产权登记（以下简称产权登记）：

1、国有企业；

2、国有独资公司、设置国有股权的有限责任公司和股份有限公司；

3、国有企业、国有独资公司投资设立的企业；

4、以其他形式占有国有资产的企业。

第四条产权系指财产所有权以及与财产所有权有关的经营权、使用权等财产权。产权包括债权。产权可分为占有、使用、收益、处分等四项基大权利。

第五条国有资产产权登记是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的各类企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。产权登记分为占有产权登记、变动产权登记、注销产权登记和检查登记。

第六条产权登记机关审核和颁发的《中华人民共和国企业国有资产产权登记证》（以下简称产权登记证）是依法确认企业产权归属关系的法律凭证，也是企业的资信证明文件。

第七条产权登记管理遵循统一政策分级管理的原则。公司资产财务审计部负责公司国有资产管理并按产权归属关系和财务隶属关系组织实施，负责向市国有资产管理部门上报、审批和备案。

第八条 企业负责申请办理本企业及其各级子企业的产权登记，并对各级子企业的产权登记情况进行监督管理。

两个及两个以上国有资本出资人共同投资设立的企业，由国有资本出资额最大的出资人所在的所出资企业依据其产权归属关系申请办理产权登记。国有资本出资人股权比例相等的，由各国有资本出资人推举一个国有资本出资人的所出资企业申请办理产权登记，其余出资人出具产权登记委托书。各级产权登记机关办理上述企业产权登记后，发放产权登记证。企业办理产权变动、注销登记时，需提交产权登记证。

第二章占有产权登记

第九条已经取得法人资格但未进行产权登记的企业应当在本制度实施后通过本单位财务部门向公司资产财务审计部申办占有产权登记，填写《企业国有资产占有产权登记表》，并提交下列文件资料：

1、企业国有资产占有产权登记表；

2、由出资人的母公司或上级单位批准设立的文件、投资协议书或出资证明。

3、企业章程和《企业法人营业执照》副本复印件和最近一次的验资报告；

4、国有资产监督管理机构审核批复的或经注册会计师审计的企业上一财务会计报告；

5、出资人为企业法人单位的应该提交企业法人营业执照副本复印件，其中国有资本出资人还应当提交产权登记证；

6、产权登记机关要求的其他文件和资料。

公司资产财务审计部对提交材料初审，报产权登记机关核准进行产权登记，向企业核发产权登记证。

第十条申请取得法人资格的企业应当于申请办理工商注册登记前30日内，向公司资产财务审计部申请办理产权登记，填写《企业国有资产占有产权登记表》，并提交下列文件、资料：

1、企业国有资产占有产权登记表；

2、批准设立企业的文件；

3、企业章程和《企业名称预先核准通知书》；

4、出资人为企业法人单位的应该提交企业法人营业执照副本复印件、国有资产监督管理机构审核批复的或经注册会计师审计的企业上一财务会计报告，其中国有资本出资人还应当提交产权登记证；

5、经注册会计师审核的验资报告，其中以非货币性资产投资的还应当提交资产评估报告的核准或备案文件；

6、产权登记机关要求的其他文件和资料。

公司资产财务审计部对企业上报的材料进行审核并提出审查意见上报市国有资产管理部门核准审定。

企业依据产权登记机关审定的产权登记表向工商行政管理部门申办注册手续，取得企业法人资格后30日内到原产权登记机关领取产权登记证，同时提交《企业法人营业执照》副本。

第十一条除政府批准设立外，企业的组织形式不得登记为国有独资公司。

第十二条企业在申办占有产权登记时，实收资本与注册资本相比发生增减变动的，应当先按实收资本变动前数额办理占有登记，再按本制度的规定申办变动登记。

未办理占有产权登记的企业发生国有资产产权变动时，应当按本规则第九条的规定补办占有产权登记后，再申办变动或注销产权登记。

第三章变动产权登记

第十三条企业发生下列情形之一的，应当通过所出资企业向产权登记机关申办变动产权登记：

1、企业名称、住所或法定代表人改变的。

2、企业组织形式、级次发生变动的；

3、企业国有资本额发生增减变动的；

4、企业国有资本出资人发生变动的；

5、企业国有资产产权发生变动的其他情形。

第十四条企业发生名称、住所或法定代表入改变的，应当于工商行政管理部门核准变动登记后30日内，向公司资产财务审计部申请并通过公司资产财务审计部向原产权登记机关申办变动产权登记。

第十五条企业发生组织形式、资本额、国有资本出资人及其他变动情形的，应当经有关部门或企业出资人批准、企业股东大会、董事会做出决定之日起30日内，在向工商行政管理部门申请变更登记前，向公司资产财务审计部申请并通过公司资产财务审计部初审后报原产权登记机关办理变动产权登记。

第十六条企业申办变动产权登记应填写《企业国有资产变动产权登记表》，并提交下列文件、资料：

1、企业国有资产产权登记证；

2、企业国有资产变动产权登记表；

3、批准产权变动行为的文件；

4、修改后的企业章程和《企业法人营业执照》副本复印件；

5、经注册会计师审计的产权变动时的验资报告，其中以非货币性资产投资的应当提交评估报告的核准或备案文件；

6、企业国有资本出资人发生变动的，提交新加入的出资人的企业法人营业执照副本复印件，其中国有资本出资人还应当提交产权登记证；

7、通过产权交易机构转让国有资产产权的，提交产权交易机构出具的转让国有资产产权的交易凭证；

8、产权登记机关要求的其他文件和资料。

第十七条产权登记机关核准企业变动产权登记后，相应办理企业产权登记证正本和副本的变更手续。

第十八条企业发生国有产权变动而不及时办理相应产权变动登记手续，致使产权登记证正本、副本记载情况与实际情况不符的，由企业承担相应的法律责任。

第四章注销产权登记

第十九条企业发生下列情形之一的，各单位财务部门应当通过公司资产财务审计部向原产权登记机关申办注销产权登记：

1、企业解散、被依法撤消或依法宣告破产。

2、企业转让全部国有产权或改制后不再设置国有股权的。

3、产权登记机关规定的其他情形。

第二十条企业解散、依法撤消、转让全部国有产权（股权）或改制后不再设置国有股权的，应自出资人的母公司或公司批准后30日内报原产权登记机关申办注销产权登记。

企业依法宣告破产的，应当自法院裁定之日起60日内由企业破产机构通过公司资产财务审计部向原产权登记机关申办注销产权登记。

企业发生上述情形的，由其出资人代表办理注销产权登记手续。

第二十一条企业申办注销产权登记时应填写《企业国有资产注销产权登记表》，并提交下列文件、资料：

1、企业国有资产产权登记证；

2、企业国有资产注销产权登记表；

3、批准产权注销行为文件或法院宣告企业破产的裁决书；

4、企业清算报告或资产评估报告的核准或备案文件；

5、产权登记机关要求的其他文件和资料。

第二十二条产权登记机关核准企业注销产权登记后，收回产权登记证并注销，所出资企业可将经核准后的企业国有资产注销产权登记表留存备案。

第五章产权登记年检

第二十三条企业应当于每个公历终了后90日内，办理工商年检登记之前，经公司资产财务审计部向原产权登记机关申办产权登记检查。

第二十四条企业申办产权登记检查时应当按有关规定上报企业国有资产经营报告

书和填写《企业国有资产产权登记检查表》，并提交下列文件、资料：

1、经注册会计师审计的企业上一财务报告。

2、企业的产权登记证副本和《企业法人营业执照》副本。

3、企业国有资产经营报告书。

4、申办产权登记检查的申请。

5、产权登记机关提交的其他文件、资料。

第二十五条企业国有资产经营报告书是反映企业在检查内国有资产经营状况和产权变动的书面文件，主要内容包括：

1、企业国有资产保值增值情况。

2、企业国有资本金实际到位和增减变动情况。

3、企业及所属公司发生产权变动情况及是否及时办理相应产权登记手续情况。

4、企业对外投资及投资收益情况。

5、企业及其子公司、孙公司的担保、资产被司法机关冻结等产权或变动情况。

6、其他需要说明的问题。

第二十六条年检合格后，产权登记机关在企业产权登记证副本和检查表上加盖年检合格章，企业年检报表公司资产财务审计部备案。

第二十七条产权登记检查表不作为确定企业国有产权归属的法律依据。企业不得以检查替代产权登记。

企业应当按产权登记机关的规定及时办理检查，如不办理检查的或检查不合格的，其产权登记证不再具有法律效力。

第二十八条未进行产权登记的企业，应按有关规定先补办产权登记，再参加年检，否则其检查不予通过。

第六章产权登记的管理

第二十九条企业占有、使用国有资产状况以最近一次办理产权登记时产权登记机关确认的数额为准。

第三十条企业申办产权登记，应当按规定填写相应的产权登记表，并提交有关的文件、资料。

第三十一条企业申办产权登记必须经批准报公司资产财务审计部审查并出具审核意见后，方可报产权登记机关进行产权登记，否则不予办理。

第三十二条企业产权归属关系不清楚或者发生产权纠纷的，可以申请暂缓办理产权登记。企业应当在批准的暂缓办理产权登记期限内，将产权界定清楚、产权纠纷处理完毕，并

及时办理产权登记。

第三十三条有下列行为之一且拒不更正的，公司资产财务审计部有权提议产权登记机关不予办理产权登记：

1、企业填报的产权登记表内容或提交的文件资料违反有关法规或与本制度不符的。

2、企业以实物或无形资产出资，未按国家有关规定进行资产评估或折股的。

3、企业的投资行为、产权变动行为违反法律、行政法规和国家有关政策规定或使国有资产权益受到侵害的。

第三十四条未及时办理产权登记的企业在补办产权登记时，应当书面说明原因和具体情况。

第三十五条公司资产财务审计部及所属单位应妥善保管企业产权登记表，建立产权登记档案。

第三十六条经产权登记机关颁发、审定的产权登记表和产权登记证正、副本是产权登记的法律文件，任何单位和个人不得伪造、涂改、出借、出租或出售，有遗失或毁坏的，应当按有关程序申请补领。

第七章法律责任

第三十七条企业违反本制度规定的，公司资产财务审计部将根据有关处罚条例出具处罚意见通过产权登记机关于以处罚。

第三十八条产权登记证是企业进行资产评估。国有企业股份制改造和产权转让等审批的必备文件之一。对没有产权登记证的企业，不予办理相关的工作。

第三十九条企业违反规定不办理产权登记或不进行其检查，造成国有资产流失并构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第八章附则

第四十条本制度由公司资产财务审计部负责解释。

第四十一条本制度自发布之日起实施。

第五篇：行政事业单位资产报表编制说明

**省行政事业单位

资产报表编制说明

一、填报范围

本表适用于具有法人资格独立核算的各类行政单位、事业单位和社会团体。执行企业会计制度的事业单位也在报表编制范围内。

二、编报要求

各单位应以201220132014年12月31日为时间点，在及时全面清理、盘点资产和相关账目的基础上，全面、真实、准确填报。本报表金额单位为人民币元，小数点后保留两位；省直部门和各市汇总表以万元为单位，小数点后保留两位。

本套报表由报表封面、资产负债表、人员收支情况表、本年固定资产增加表、本年固定资产减少表、处置房屋建筑物及构筑物明细表、处置交通运输设备车辆明细表、处置其他固定资产明细表（不含土地）、本年其他资产增减情况表、固定资产使用情况表、国有资产收益实现及上缴情况表、对外长期投资明细表、出租、出借房屋土地明细表、出租、出借其他资产明细表、其他有偿使用资产明细表、在账（未在账）房屋建筑物及构筑物明细表、在账和未在账土地明细表、在账（未在账）交通运输设备车辆明细表、在账（未在账）其他固定资产明细表、无形资产情况表（不含土地使用权）组成。

凡纳入本套报表编制范围的单位都应逐户编制和录入本套报表，乡镇级行政事业单位可分户录入，也可以一个乡镇为基本单位汇总录入。省直部门、各市汇总表格式与基层单位报表格式相同，各部门上报的汇总表中在账（未在账）房屋建筑物及构筑物明细表、在账和未在账土地明细表、在账（未在账）交通运输设备车辆明细表、在账（未在账）其他固定资产明细表仅打印第一页；各市上报的汇总表中明细表仅打印第一页。

三、填报口径

（一）封面

封面为基层单位编制、录入封面，部门汇总报表封面与部门本级封面一致，各市汇总表填写汇总报表封面。

1、单位名称：根据单位全称填列，并加盖单位公章。

2、单位统一代码：根据各级技术监督部门核发的组织机构代码证书的9位码填列，没有代码的可由财政部门编制临时代码，临时代码编制规则参考《关于**省行政事业单位编写临时组织机构代码(9位)说明》。

3、单位执行会计制度：按单位当前实际执行的会计制度选择代码填报。一个单位有行政、事业单位两套账，同时执行两种会计制度的填其他。

4、是否计提折旧：按单位当前实际执行财务会计制度，固定资产是否提取折旧如实填写。

5、机构（行业）分类：应按单位实际开展的主要事业、履行的主要职能选择相应代码填报，例：某机关本身填报国家机构--国家行政机构，其下属学校应填报高等教育（或中等教育等），其下属科研所应填报社会科学研究。各单位应参考《国民经济行业分类与代码》的有关规**合本单位实际进行填写，填写到末级。

6、单位基本性质：按政府编制管理部门批准，各单位事业法人登记和组织机构代码证登记情况结合单位实际情况选择相应代码进行填写。

7、单位类型：按各单位行政事业法人登记情况结合经费来源选择相应代码填报。其中全部财政补助事业指201220132014年经费全部为预算内财政拨款的事业单位和社会团体；企业化管理事业单位、股份制事业单位等执行企业会计制度的事业单位按其实际经费来源情况选择相应的代码填报。

8、预算管理级次：单位根据决算口径进行填写，一般报送省财政厅的单位填写省级，报送市财政局的单位填写市级，报送县及以下财政局的单位填写县级、乡级和乡镇汇总。

9、财务隶属关系：反映行政事业单位与同级财政部门的经费领拨关系，凡全部或部分经费直接由财政部门拨付的单位为一级单位（主管部门），经费由一级单位转拨的单位为二级单位，经费由二级单位转拨的单位为三级单位，三级以下单位不再单独标识，统一填为三级。

10、财政隶属关系：反应单位上报的财政部门对应地区。如省直部门及所属单位上报资产报表为省财政厅，填写**省；**市直部门及所属单位上报资产报表为**市财政局，填写**市；**市市中区部门及所属单位上报资产报表为市中区财政局，填写**市市中区等。

11、所在地区：指目前单位办公驻地，应根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》明细填至县、市、区。

12、备用码（六位）：各市、各部门可按各自资产管理需要自行编制代码，下发基层单位填报。

（二）资产负债表

1、资产负债表（行政事业会计制度）

本表按全口径反映单位整体资产、负债和净资产年初、年末情况，其编制口径与201220132014部门决算报表资产负债表一致。行政单位会计制度部分反映执行《行政单位会计制度》的党政机关单位的各项资产、负债、净资产情况；事业单位会计制度部分反映执行《事业单位会计制度》以及行业会计制度（包括科学、教育、医院、水利管理、地勘、公路、测绘等行业）的事业单位年初、年末各项资产、负债、净资产情况；一户单位内既有行政经费又有事业费且分别记账的，可在行政和事业部分分别填列。表内年初数有关指标应与上资产报表中资产负债表的年末数保持衔接一致，不一致的需专门予以说明。表内年末数有关指标根据单位201220132014年12月31日财务会计决算有关指标填列。

1）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。

2）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革并执行财政部财库[2004]〔2004〕190号关于年终结余资金账务处理规定的单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。

3）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位资**衡表（会建01表）的资金占用有关栏目填列。如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政账资产，则此栏为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按资**衡表的资金占用合计填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按资**衡表的资金占用合计金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。

4）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。单位应根据财政部财库[2006]〔2006〕48号文件有关规定，按照行政账中应付工资（离退休费）贷方余额填列。

5）应付地方（部门）津贴补贴：填列单位应发未发的由各地区各部门各单位出台的津贴补贴。单位应根据财政部财库[2006]〔2006〕48号文件有关规定，按照行政账中应付地方（部门）津贴补贴贷方余额填列。

6）应付其他个人收入：填列单位应发未发的除应付工资（离退休费）和应付地方（部门）津贴补贴核算内容以外的其他收入。单位应根据财政部财库[2006]〔2006〕48号文件有关规定，按照行政账中应付其他个人收入贷方余额填列。

7）基本建设资金来源合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金来源情况，根据单位资**衡表（会建01表）的资金来源有关栏目填列。如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政账资产，则此栏为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按资**衡表的资金来源合计填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按资**衡表的资金来源合计金额扣减已交付使用资产价值后余额填列；如有基建借款，则借款金额需按比例扣减已竣工并已交付使用资产应承担的基建借款份额后填列。

8）短期投资：填列事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。

9）存货：填列事业单位为开展业务活动及其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。

10）其他流动资产：填列事业单位除上述各项之外的其他流动资产，如将在1年内（含1年）到期的长期债权投资。

11）累计折旧：填列事业单位按有关财务会计制度规定对固定资产计提折旧的累计折旧数。填列本项的单位需在填报说明中对固定资产计提折旧的制度依据等相关事项进行说明。

12）累计摊销：填列事业单位按有关财务会计制度规定对无形资产计提摊销的累计摊销数。填列本项的单位需在填报说明中对无形资产计提摊销的制度依据等相关事项进行说明。

13）待处理资产损溢：填列事业单位年末待处置资产的价值及处置损溢。

14）其他流动负债：填列事业单位除上述各项之外的其他流动负债，如承担的将于1年内（含1年）偿还的长期负债。

15）非流动资产基金：填列事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

16）财政补助结转：填列事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。

17）财政补助结余：事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。

2、资产负债表（企业会计制度）本表仅由执行企业会计制度的事业单位填报，反映执行企业会计制度的企业化管理、自收自支、股份制等事业单位年初、年末各项资产、负债、所有者权益以及收入、利润等基本情况。

1）主营业务收入：反映执行企业会计制度的事业单位201220132014主营业务收入的总额。

2）利润总额：反映执行企业会计制度的事业单位201220132014税前利润总额。

3）上缴税金：反映执行企业会计制度的事业单位当年实际上缴各项税金数额。

4）本年财政补贴收入：反映执行企业会计制度的事业单位当年收到的财政拨款、补贴、基金、税收返还等财政性资金收入。

5）本年上交主管部门支出：反映执行企业会计制度的事业单位当年实际上交主管部门的支出总数。

（三）人员收支情况表

本表数据口径与财政部门决算一致。未纳入部门决算的单位，本表数据应与人事管理部门相关年末数据相一致。

1、独立编制机构数：填列经政府编制管理部门批准的行政事业机构数。

2、独立核算机构数：填列经政府编制管理部门批准并实行财务独立核算的行政事业机构数。

3、编制人数：反映截至201220132014年12月31日本单位经编制管理部门核定的编制人数。行政编制人员、事业编制人员应分别填列。

4、在职人数：反映截至201220132014年12月31日本单位负担其经费的实际人数，包括在岗干部职工以及长休、内退、提前离岗、带薪学习、等待分配、长期停薪人员，不包括临时工、长期聘用人员。

5、本年行政事业类收入合计：反映单位201220132014年含基本建设资金的各项收入情况。本指标应与部门决算中部门收入支出决算总表本年收入合计数衔接一致。

6、财政拨款：反映单位201220132014年实际收到的财政拨款(含基本建设资金)，包括直接或通过主管部门从本级财政部门取得的拨款；一级单位收到的应拨给下级或其他单位使用的款项，年终决算时尚未拨出的，在编制本报表时列为本单位财政拨款。纳入预算管理的政府性基金中安排的财政拨款也在本项目中反映。

7、事业收入：填列事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入。

8、经营收入：填列事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

9、其他收入：填列各单位201220132014年取得的除上述范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、出租收入等，从非本级财政部门取得的财政拨款和通过同级其他部门从本级财政部门取得的拨款应在本项中反映。

10、本年行政事业类支出合计：反映单位201220132014年实际发生的各项支出合计数，具体包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、经营支出、对附属单位补助支出等，纳入预算管理的政府性基金安排支出也在本项目中反映。本指标应与部门决算中部门收入支出决算总表中本年支出合计数衔接一致。

11、房屋建筑物购建: 反映单位基本建设支出的房屋建筑物购建与其他资本性支出的房屋建筑物购建两项的合计数。

12、办公设备购置：反映单位基本建设支出的办公设备购置与其他资本性支出的办公设备购置两项的合计数。

13、专用设备购置：反映单位基本建设支出的专用设备购置与其他资本性支出的专用设备购置两项的合计数。

14、交通工具购置：反映单位基本建设支出的公务用车购置和其他交通运输工具购置与其他资本性支出的公务用车购置和其他交通工具购置两项的合计数。

执行企业会计制度的事业单位不填报本表四、五项数据。

（四）本年固定资产增加表

本表反映单位201220132014年在账固定资产价值和数量增加情况。本表中固定资产原值、净值应与资产负债表相关数据保持一致。

1、新购置、购建：反映单位201220132014年新购买、改建、扩建形成的固定资产价值，包括已完工基本建设项目决算后当年转增的固定资产价值。

2、经财政批准购置、购建：反映单位运用本级财政拨款购置、购建，并于201220132014年入账增加的固定资产。

3、无偿获得：反映单位本年通过调拨、接受捐赠、单位变更无偿取得入账增加的固定资产。

4、置换：反映单位通过置换方式取得入账增加的固定资产。

5、盘盈：反映单位通过资产清查等方式盘盈取得入账增加的固定资产。

6、会计差错调增：反映单位因为会计差错需要调增的固定资产价值。

7、其他增加：反映单位除以上范围以外入账增加的固定资产。单位填列本列数据需要提供纸质的说明。

（五）本年固定资产减少表

本表反映201220132014年在账固定资产价值和数量减少情况。本表中固定资产原值、净值应与资产负债表相关数据保持一致。省直单位根据《关于印发〈**省省级行政事业国有资产处置管理办法〉的通知》（鲁财资〔2011〕78号）文件规定经财政部门批准处置的固定资产填写在经财政部门批准处置各项目中；文件规定财政授权部门、单位处置的固定资产填写在财政授权部门、单位处置各项目中。各市所属单位根据当地相关制度规定按上述口径填报。

1、调拨：反映单位201220132014年通过调拨方式处置的固定资产价值。

2、捐赠：反映单位201220132014年通过捐赠方式处置的固定资产价值。

3、有偿转让：反映单位201220132014年通过拍卖或招投标、协议转让等方式处置的固定资产价值。

4、报废：反映201220132014年单位固定资产因为已到报废年限等原因，以报废方式处置的固定资产价值。

5、报损：反映201220132014年单位因为被盗或自然灾难等原因，以报损方式处置的固定资产价值。

6、置换：反映单位通过置换方式处置的固定资产价值。

7、应报未报财政部门批准减少：反映单位201220132014年减少固定资产中根据相关制度规定应报财政部门审批，但是没有经过财政部门批复单位自行减少的固定资产价值。

8、会计差错调减：反映单位因为会计差错需要调减的固定资产价值。

9、其他减少：反映单位除以上处置方式外其他减少的固定资产价值。单位填写本列数据需要提供纸质的说明。

（六）处置房屋建筑物及构筑物、处置交通运输设备车辆、处置其他固定资产明细表（不含土地）

三张表明细反映单位201220132014年固定资产减少的明细情况。根据本单位固定资产明细账、固定资产登记（管理）卡片等资料如实填报。各单位填报本表时，应将各项固定资产比照《固定资产分类与代码标准》（GB/T14885-2010）按以上类别分别填报。本表为变长表(浮动表)，对以上各类固定资产原则上均应逐栋（座）、逐台（件）填报，但对同年处置的同一型号的通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物允许按入账批量合并填报。单位在资产管理信息系统中按照资产处置流程对固定资产卡片进行了减少，这三张表可以通过系统自动生成。

1、固定资产分类代码：单位在填报时应比照新国家标准按最详细的分类代码填列。

2、原值：反映单位处置房屋建筑物及构筑物、交通运输设备车辆、其他固定资产的固定资产原值。

3、竣工时间（处置房屋建筑物及构筑物明细表）：本指标反映单位房屋建筑物及构筑物正式完工交付使用的具体时间，应详细填列年、月、日，以法定合同、凭证标明时间为准。

4、购买或占有日期（处置其他固定资产明细表）：本指标反映单位购买或初始使用通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物的具体时间，应详细填列年、月、日，以资产移交文件或其他法定合同、凭证标明时间为准。

5、房产证号：是房产管理部门颁发的房屋所有权证号，单位应当按照房产证注明的完整房产证号填写。

6、行车证所有权人、牌照号码：是车辆管理部门颁发的行车证注明的牌照号码和行车证注明的行车证所有权人名。单位应如实填写，如单位使用的车辆行车证所有人不为本单位按照行车证实际所有人填写。无行车证的车辆填写无。

7、数量（处置交通运输设备车辆明细表、处置其他固定资产明细表）：对应于201220132014年减少的每项固定资产数量，单位应逐项填写，对于一批减少的同一型号的通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物可以合并为一项填报，本指标应按合并资产的实际数量填报。

（七）本年其他资产增减情况表

本表反映单位除固定资产外其他资产201220132014年增减变动情况。单位根据资产分类，将流动资产、对外投资长期投资、无形资产、其他资产对应账上资产科目分类填写。

1、本年处置流动资产减少：省直单位按照鲁财资〔2011〕78号文件的规定填写处置减少的流动资产价值，应按照原因和科目分类明细进行填列。各市所属单位根据当地相关制度规定按上述口径填报。

2、未经财政批准新增对外投资长期投资：指201220132014年新增的对外投资长期投资按照相关制度规定应报财政部门批复而没有申报，单位自行增加的对外投资长期投资价值。

（八）固定资产使用情况表

本表反映单位按照使用方向、使用状况两种分类形式统计的年末固定资产原值、实物量情况。

本表除房屋建筑物、构筑物、土地（入固定资产科目）、专用仪器设备、单价50万元以上、单价200万元以上通用及专用设备需要单位手工进行填写外其他分类的固定资产价值和数量是从在账（未在账）交通运输设备车辆明细表、在账（未在账）其他固定资产明细表中自动提取生成的。

1、项目：按照《固定资产分类与代码标准》（GB/T14885-2010）进行划分。

2、自用固定资产原值:反映单位在账固定资产正常使用的固定资产原值。

3、内部经营固定资产原值：反映单位在账固定资产由内部经营单位使用的固定资产部分。内部经营单位指其资产处置权或人事权由本单位实际控制，其收入、支出应并入本单位收入支出中，非独立核算、非法人的生产、经营、服务性单位。

4、出租、出借、担保固定资产原值：反映单位在账固定资产已经出租、出借、担保固定资产部分。出租、出借（房屋建筑物、构筑物）指产权归本单位，由本单位入账，但目前本单位自己没有使用，出租、出借给其他单位使用的房屋建筑物及构筑物价值，包括下属单位借用主管部门或主管部门借用下属单位房屋，政府指定专门部门管理由其他部门使用等情况。一座房屋有多种使用方向的，应按使用方向分别明细填列。

5、其他：反映单位在账固定资产使用方向除上述范围以外的固定资产部分，单位填写本项目数据应提供纸质的说明。

6、闲置固定资产原值：反映单位各类在账固定资产中尚存在使用价值但因各种原因未使用、不需使用或无法使用的部分。

7、毁损、待报废固定资产原值:主要反映年末单位在账固定资产中已无实际使用价值或者实物已经毁损、灭失，但其价值尚未予以核销的有账无物资产原值。产权已转个人的职工宿舍价值在本指标中统计。

8、车辆账内数量：按照《固定资产分类与代码标准》（GB/T14885-2010）提取在账交通运输设备车辆明细表中固定资产代码填报为2030000大类代码的车辆数量。

9、汽车账内数量：按照《固定资产分类与代码标准》（GB/T14885-2010）提取在账交通运输设备车辆明细表中固定资产代码填报为20301002030700大类代码的汽车数量。

10、单价50万元以上通用及专用设备账内数量：反映本单位账内单价为50万元以上的通用及专用设备数量。不包括车辆、铁路运输设备、水上交通运输设备、航空器及其配套设备数量。

11、单价200万元以上通用及专用设备账内数量：反映本单位账内单价为200万元以上的通用及专用设备数量。不包括车辆、铁路运输设备、水上交通运输设备、航空器及其配套设备数量。

本表面积、数量反映在账（未在账）房屋建筑物及构筑物、在账（未在账）交通运输设备车辆、在账（未在账）其他固定资产明细表、在账和未在账土地明细表（入账科目为单独入固定资产账和价值未入账）面积、数量的合计数，账内面积、数量反映在账房屋建筑物及构筑物、在账交通运输设备车辆、在账其他固定资产明细表、在账和未在账土地明细表（入账科目为单独入固定资产账）入账面积面积、数量的合计数。

（九）国有资产收益实现及上缴情况表

1、当期实现收入：反映单位201220132014年实际实现的国有资产有偿使用和处置收入数，已按规定上缴财政数和未上缴财政数都要在本项目中如实填报，往年收入201220132014年实现数也在本项目中反映。相关数据应与08-

1、08-

2、08-

3、08-4表衔接一致。

2、单位实收收入：反映本单位当年实际计入本年收入科目的国有资产收益数。

3、已缴国库数：反映截至201220132014年12月31日单位实际上缴财政国库的国有资产收益数。

4、已缴财政专户数：反映截至201220132014年12月31日单位上缴财政专户的收益数。各市单位根据实际已缴财政专户数如实填写。省直单位不存在已缴财政专户数。

5、未缴财政：反映截至201220132014年12月31日单位实际已收到但因各种原因尚未上缴财政国库或财政专户的国有资产收益数。

6、财政返还数：反映单位截至201220132014年12月31日收到的计入当年收入科目的财政部门返还国有资产收益数。

7、单位留用数：反映单位截至201220132014年12月31日应上缴财政没有上缴以及经批准留用，由单位自行计入当年收入科目的国有资产收益。

（十）对外投资长期投资明细表

本表反映单位对外投资长期投资的明细情况。对外投资长期投资包括：事业单位列入对外投资长期投资科目、行政单位列入有价证券科目的对外投资；未在对外长期投资、有价证券科目中予以反映，但实际占用本单位在账和未在账资产以参股、控股、协议等各种形式进行的对外长期投资；虽未实际占用本单位有形资产，但目前挂靠本单位或以单位名义举办的独立核算具有法人资格的经济实体（以下简称挂靠实体）。行政单位未脱钩经济实体也属于对外投资长期投资。本表为浮动表，所有对外长期投资项目应逐项明细填报。

1、被投资单位全称：反映单位对外投资长期投资举办的企业、单位或投资项目的明细情况，应按被投资（挂靠）企业、单位或项目法定全称逐项填报。本指标反映债券投资时应填债券名称，其投资形式栏填债券。

2、累计投入资产数：反映截至201220132014年12月31日本单位实际投入被投资单位（项目）的资产总额。对外投资长期投资列入事业单位对外投资长期投资科目、行政单位有价证券科目的，应与事业单位资产负债表中对外投资长期投资项目年末数或行政单位有价证券科目年末数相一致。对外投资长期投资未在对外投资长期投资或有价证券科目中反映的应按年末实际情况认真填报。挂靠实体本栏目可为0。应按照单位实际投入的货币资金、实物资产、无形资产价值分别填写。

3、投资形式：包括独资企业、控股企业、参股企业、挂靠实体、债券、其他长期投资等形式。独资企业、控股企业、参股企业应按年末本单位累计对外投资长期投资在被投资企业实收资本总额中的比例进行划分；其他长期投资指挂靠实体、未脱钩经济实体集资等其他各种投资形式。

4、被投资单位资产总额、负债总额、所有者权益、实收资本总额：反映截至201220132014年12月31日被投资单位资产负债表对应的资产、负债、所有者权益、实收资本总额。

5、国家资本：指国家以各种形式实际投入企业，用以承担义务和据以享有权利的资本。按照企业经注册会计师审计的企业财务报告中的实收资本（股本）项目中的国家资本（国家股）数额填写。各级政府（包括政府部门）、直属机构、事业单位、政府管理的社会团体所投入的资本金界定为国家资本。

6、法人资本：指其他企业法人实际投入企业用以承担义务和据以享有权利的资本。按照企业经注册会计师审计的企业财务报告中的法人资本（法人股）数额填写。

7、国有法人资本：指国有独资企业、国有独资公司、国有控股公司实际投入企业，用以承担义务和据以享有权利的资本。按照企业经注册会计师审计的企业财务报告中的实收资本（股本）项目中的法人资本中明细项目填写。

8、外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业，用以承担义务和据以享有权利的资本。按照企业经注册会计师审计的企业财务报告中的实收资本（股本）项目中的外商资本（外商股）数额填写。

9、个人资本：指自然人实际投入企业用以承担义务和据以享有权利的资本。按照企业经注册会计师审计的企业财务报告中的实收资本（股本）项目中的个人资本（个人股）数额填写。

10、被投资单位利润总额：反映截至201220132014年12月31日被投资单位利润表对应的利润总额。

11、当期实现收入：反映本单位当年实际收到的被投资单位上缴收益，包括往年收入201220132014年实现数。各单位已按规定上缴财政、未上缴财政的收入都应在本项目中如实予以反映。

12、投资状况：反映本单位截至201220132014年12月31日对外投资长期投资举办的企业、单位或投资项目是否运行正常，目前对外投资长期投资企业正常经营的填写正常，对外投资长期投资企业、项目已经注销或已经停业等需要核销的对外投资长期投资填写待核销。

（十一）出租、出借房屋土地明细表

本表反映单位出租、出借所占用房屋建筑物、构筑物、土地及所取得收入的明细情况。账内和账外相关资产均应在本表中予以反映。本表为浮动表，所有出租、出借项目应逐项明细填报。

1、承租人：填写房屋及土地租赁单位的名称。正常应按照租赁合同的承租人全称填写。可以是单位或者个人名称。

2、资产类型：对应于每项资产名称，各单位要按资产分类对资产类型进行分类填写。01房屋建筑物、02构筑物、03土地。

3、租赁资产名称：应按照行政事业单位房屋建筑物、构筑物、土地实际用于出租、出借用途的明细情况逐项填列。

4、占用本单位资产信息中的价值：反映单位房屋建筑物、构筑物、土地用于出租、出借的账面原值。占用未在账资产的，不需填报相关资产价值。如：省直统管房价值虽然不在本单位账内反映，但各单位也要认真、如实填报其对外出租的房产名称、资产使用方名称、当期实现收入等情况，其房产价值可以不填。

5、数量：反映单位出租、出借房屋建筑物、构筑物、土地的面积，构筑物没有面积的填写0。

6、租赁合同期限：反映单位用于租赁资产的合同约定的租赁期限。

7、资产租赁用途：根据资产租赁合同约定的资产承租人用于资产实际的租赁用途填写。

8、经营形式：反映单位在账和未在账房屋建筑物、构筑物及土地用于出租、出借的具体形式，分为01出租、02出借。

9、当期实现收入：反映本单位当年实际收到承租人缴来租金收入数，包括往年收入201220132014年实现数。各单位已按规定上缴财政、未上缴财政的收入都应在本项目中如实予以反映。

（十二）出租、出借其他资产明细表

本表反映单位出租、出借所占用交通运输设备车辆、设备、无形资产、等其他资产及所取得收入的明细情况。账内和账外相关资产均应在本表中予以反映。本表为浮动表，所有出租、出借项目应逐项明细填报。

本表各个指标填写的口径应和出租、出借房屋土地明细表一致。数量：反映单位出租、出借的交通运输设备车辆、设备、无形资产、其他固定资产、无形资产的辆、件、台、个数等。

本表不含货币资金、库存材料、低值易耗品等存货出借情况。

（十三）其他有偿使用资产明细表

本表反映单位内部经营、担保等所占用资产及所取得收入的明细情况。账内和账外相关资产均应在本表中予以反映。内部经营指本单位资产由内部经营单位使用的部分。内部经营单位指其资产处置权或人事权由本单位实际控制，其收入、支出应并入本单位收入支出中，非独立核算、非法人的生产、经营、服务性单位。本表为浮动表，所有有偿使用资产项目应逐项明细填报。

1、资产使用方名称：指占用本单位资产用于内部经营、担保等经营的企业、单位全称。

2、占用本单位资产名称：按照行政事业单位实际用于经营性用途的各项资产的名称逐项填列。

3、占用本单位资产原值：反映行政事业单位用于经营活动的占用本单位各项资产账面原值。占用未在账资产的，不需填报相关资产价值。

4、资产类型：对应于每项资产名称，各单位要按资产分类对资产类型进行分类填报：01房屋建筑物及构筑物、02土地、03交通运输设备车辆、04 其他固定资产设备、05流动资产（包括货币资金、库存材料、低值易耗品等）、06技术成果无形资产（包括名称、品牌使用权等）、07商誉（含户外广告、户外附属设施经营）、08其他资产。

5、经营形式：反映单位在账和未在账资产用于经营的具体形式，分为内部经营、担保、其他等形式。内部经营本单位在专业活动和辅助活动之外开展的经营活动，包括举办内部经营单位。资产由从事生产、经营、服务性内部经营单位使用。其他包括本单位允许其他单位在房屋建筑物上设立广告牌、以商誉供其他单位或个人使用取得收入等各种经营方式。

6、当期实现收入：反映本单位当年实际实现的各项相关资产的经营收益，包括往年收入201220132014年实现数。当年未贡献收益的经营性资产本栏填0。

（十四）在账房屋建筑物及构筑物、在账交通运输设备车辆、在账其他固定资产明细表

三张表反映单位在账房屋建筑物及构筑物、交通运输设备车辆、其他固定资产明细情况。通过系统录入资产卡片的单位可以通过资产管理信息系统自动生成。单位填写本表应在对本单位固定资产进行认真清查盘点的基础上，根据本单位固定资产明细账、固定资产登记（管理）卡片等资料如实填报。各单位填报本表时，应将各项固定资产比照《固定资产分类与代码标准》（GB/T14885-2010）按规定类别分别填报。本表为变长表(浮动表)，对以上各类固定资产原则上均应逐栋（座）、逐台（件）填报，但对同年购买的同一型号的通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物允许按入账批量合并填报。

1、固定资产分类代码：单位在填报时应按最详细的分类代码填列。办公用房：指党政机关和事业单位实际用于行政管理等用途的房屋建筑物。一座房屋建筑物有多种用途的，应按目前使用情况分别明细填列。

2、使用状况（在账交通运输设备车辆、在账其他固定资产明细表）：01表示在用；02表示未使用；03表示不需用；04表示待报废；05表示毁坏不能用；06表示其他。各单位应依据各项固定资产目前实际使用状况选择相应的阿拉伯数字填报。选择其他需提供纸质的说明。

3、使用方向（在账交通运输设备车辆、在账其他固定资产明细表）：01表示自用；02表示内部经营；03表示出租；04表示出借；05表示担保；06表示其他。各单位应依据各项固定资产目前实际使用方向选择相应的阿拉伯数字填报。选择其他需提供纸质的说明。

4、车辆用途（在账交通运输设备车辆明细表）：反映单位配置车辆时计划或规定的用途。单位应依据车辆购置时有关部门的批准用途或本单位的计划用途，从以下项中选择相应的阿拉伯数字填报：01副部（省）级及以上领导用车； 02一般公务用车； 03执法执勤用车，04特种专业技术用车，05接待用车； 06其他用车。

其中：副部（省）级及以上领导用车是指用于该级别领导干部公务活动的机动车辆；一般公务用车是指用于办理公务、机要通信等公务活动的机动车辆；执法执勤用车是指用于办案、监察、稽查、税务征管等执法执勤公务的专用机动车辆；特种专业技术用车是指加装特殊专业设备，用于通讯指挥、技术侦查、刑事勘查、抢险救灾、检验检疫、环境监测、救护、转播、工程技术等的机动车辆；其他用车是指上述四种用车以及接待用车之外的机动车辆，如大中型载客车辆、载货车辆等。

由于历史原因配置车辆时没有规定用途的，按实际使用情况选择相应的阿拉伯数字填报。

5、数量（在账交通运输设备车辆、在账其他固定资产明细表）：对应于每项固定资产，本指标默认为1。同年购买的同一型号的通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物合并为一项填报时，本指标应按合并资产的实际数量填报。

6、竣工时间（在账房屋建筑物及构筑物明细表）：本指标反映单位房屋建筑物及构筑物正式完工交付使用的具体时间，应详细填列年、月、日，以法定合同、凭证标明时间为准。

7、购买或占有日期（在账其他固定资产明细表）：本指标反映单位购买或初始使用通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物的具体时间，应详细填列年、月、日，以资产移交文件或其他法定合同、凭证标明时间为准。

8、房产证号：是房产管理部门颁发的房屋所有权证号，应当填写完整的房产证号，如：济房字第00001号。

9、证载所有权人（在账房屋建筑物及构筑物明细表）：反应房屋所有权证注明的所有权人的名称。

10、行车证所有权人、牌照号码：是车辆管理部门颁发的行车证注明的牌照号码和行车证注明的行车证所有人名称。单位应如实填写，如单位使用的车辆行车证所有人不为本单位按照行车证实际所有人填写。无行车证的车辆填写无。

（十五）未在账房屋建筑物及构筑物、交通运输设备车辆、其他固定资产明细表

三张表反映单位通过清查资产发现的，已由本单位实际占有或使用，但由于各种原因未计入固定资产账（未在固定资产年末数中予以反映）的有物无账固定资产的数量、使用状况、使用方向、未在账原因等基本情况。三张表应根据本单位年末资产清查盘点结果如实填报，未在账固定资产无特殊原因应在下一纳入固定资产账内管理。

三张表按固定资产的不同类型分为未在账房屋建筑物及构筑物、未在账交通运输设备车辆、未在账其他固定资产类。各单位填报本表时应将各项固定资产比照固定资产分类代码按以上类别分别填列。

1、固定资产分类代码（未在账房屋建筑物及构筑物明细表）：本指标应由单位按《固定资产分类与代码标准》（GB/T14885-2010）中房屋、构筑物类代码逐项资产对应填列。

2、建筑面积（未在账房屋建筑物及构筑物明细表）：指未在固定资产账反映由本单位实际占有或使用的房屋建筑物及构筑物建筑面积。

3、未在账原因（未在账房屋建筑物及构筑物明细表）：指按房屋建筑物及构筑物未在账原因具体分为：租入、借入、房产经管部门公房、政府集中管理、产权待界定、已完工未转账、在建、其他等情况。房产经管部门公房指单位租用和借用的产权归房管局等房产经管部门所有的公房；政府集中管理指由单位实际使用但产权归属机关事务管理局或政府指定的专门管理单位等部门所有的房屋建筑物及构筑物；已完工未转账指已竣工交付使用，但由于各种原因其价值未转入单位固定资产账内管理的房屋建筑物及构筑物；其他指资产实际归本单位使用且产权或使用权不存在纠纷，但由于会计差错或土地证、房产证等原始凭证不全等技术原因未及时入账或无法入账的房屋建筑物及构筑物。各单位应按照各项资产的具体情况认真甄别，选择相应原因填报，避免交叉、重复。

4、未在账原因（未在账交通运输设备车辆明细表、未在账其他固定资产明细表）：本指标按资产未在账原因具体分为：借入、租入、产权待界定、未及时入账、其他等情况。未及时入账指资产实际归本单位使用且产权或使用权不存在纠纷，但由于会计差错或原始凭证不全等技术原因未及时入账或无法入账的资产。单位应按照各项资产的具体情况认真甄别，选择相应原因填报。

本表其他项目与在账部分明细表口径一致。

（十六）在账和未在账土地明细表

本表反映单位当前实际拥有土地的明细情况，包括已经取得土地证的土地情况以及虽没有取得土地证但以其他文件、合同等形式获得土地使用权或长期占用、已实际拥有使用权的土地。本表为浮动表，每宗土地应逐项明细填报。

1、土地性质：分为无偿划拨、有偿出让、其他三种形式。凡已取得土地证的应依据土地证载明的使用权类型比照本表口径填报；未取得土地证的按照取得土地时的实际协议、约定、合同、批复等资料情况填报。

2、实际拥有土地面积：应按照目前土地开发、使用的实际状况认真填列，单位仅拥有一座大楼的部分房屋的可根据实际情况不填报土地面积。

3、证载所有权人：仅由取得土地使用权证的单位填报，没有取得土地证的单位不填。按照土地使用权证注明的使用权人的名称填写。

4、土地证证载面积：仅由取得土地使用权证的单位填报，没有取得土地证的单位不填。按照土地使用权证注明的使用面积填写。

5、单独入账的土地原值：按照目前土地使用权实际单独入账的价值填报。土地价值已列入房产建筑物中的不在此栏填报。65、入账科目：按照目前单位实际拥有土地的入账科目情况填报，01单独入固定资产；02无形资产计入房屋构筑物；03无形资产价值未入账；04 价值未入账其他。各单位应依据土地目前实际入账科目情况选择相应的阿拉伯数字填报。选择其他需提供纸质的说明。

（十七）无形资产情况表（不含土地使用权）

本表反映单位当前实际拥有无形资产的明细情况，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等取得无形资产情况以及无形资产目前的使用情况。本表为浮动表，每项无形资产应逐项明细填报。

1、价值原值：反映单位拥有无形资产账面原价值。没有入账的无形资产可以填写0。

2、数量：土地使用权数量填写实际拥有的土地面积，其他无形资产的数量按照项目和个数进行填写。

3、入账日期：按照无形资产的入账日期填写，没有入账的无形资产按照取得无形资产的日期填写。