高速公路建设项目财务管理与审计

第一篇：高速公路建设项目财务管理与审计

高速公路建设单位财务会计工作的基本任务

严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏观经济间接措施得以落实。

依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、控制与监督，以及资金使用效果的考核。

严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建设成本，提高投资效益。

全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产移交工作，确保资产不流失。做好高速公路基建财务会计工作需掌握或了解的内容：

高速公路基本建设程序和总概算组成及内容 高速公路建设单位会计的内容 高速公路建设项目财务管理

高速公路建设项目审计的范围及内容

在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题

一、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容

1、高速公路基本建设程序 • 1.1项目建议书（立项）

• 1.2可行性研究阶段

• 1.3设计阶段

• 1.4安排年度计划和作好建设准备

• 1.5组织施工

• 1.6通车试营运、竣工验收及交付使用

上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析：

1.1~1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。

1.3~1.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。

1.6阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。

2、高速公路基本建设项目总概算组成及内容 • 第一部分是建筑安装工程费 • 第二部分是设备及工器具费用 • 第三部分是其他基本建设费用 • 加上预备费，即构成项目总概算。

• 特别指出：动用预备费必须经原概算审批部门批准

二、高速公路建设单位财务会计的主要内容

（一）公路建设资金来源管理和核算

（二）公路建设设备物资采购管理和核算

（三）公路建设投资管理与核算

（四）公路交付使用资产的管理与核算

（五）公路试通车期间财务收支的管理与核算

（六）建设单位会计报表的管理与编制

（七）公路项目竣工决算的管理与

三、高速公路基建项目财务管理

（一）正确理解公路建设项目财务管理的含义

（二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作

（三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法

（四）加强合同管理，降低工程建设成本

（五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现

（六）公路试通车期间财务收支管理原则

(一)高速公路建设项目财务管理呈现如下五大特点

项目财务管理职责的高度分化，“大财务”的管理特点明显。

项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。

项目财务管理内容涉及面广，时效强。

项目财务管理的核心是“资金管理”。

合同化管理得到广泛应用(二)高速公路建设资金管理：

分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。

正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。

认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。

“封闭运行、双系统控制”资金管理模式 值得推广应用。(三)“封闭运行、双系统控制”资金管理模式 建立程序和应用 首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小组。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。

第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。第四，建立资金定期检查制度。(四)高速公路建设投资成本管理： 1.建设成本开支的原则与界限： 1.1划分资本性支出与收益性支出。项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用不得列入建设成本。

1.2划分建设期内与建设期外费用支出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设成本，而应计入生产经营成本 1.3划分项目建设成本与自用固定资产购建成本的界限。项目业主在项目建设过程 中，在投资概预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，不得列入到建设成本中，应单独作为自用固定资产的成本进行核算。1.4划清不得列入建设成本的开支。对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列入成本、费用的其他支出。2.建设成本控制工作思路

坚持“实行全员参与，全面控制与重点控制想结合，目标控制与过程控制想结合，以优良的控制工作质量来确保成本控制成果的质量” 的成本控制工作思路 3.建设成本控制措施

组织措施。落实成本控制人员的任务分工和职责分工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。

技术措施。严格控制设计变更及严密审查承包人施工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分析，挖潜节约投资。

经济措施。分解成本控制目标，并经常进行实际支出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差，及时制定纠偏措施。

合同措施。注重原始资料的积累、严格合同程序、保证合同执行的严肃性。

(五)高速公路建设项目竣工财务决算 1.竣工财务决算的编制要求

1.1成立专门组织、配备专门人员，并有专门领导负责。

1.2进行支出合法合规审查。

1.3及时、准确和完整。

1.4工程造价要实事求是。2.竣工财务决算的编制

2.1要及时组织完成工程决算及其他专项资金决算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算等。

2.2做好各项实物资产、债权债务清理以及有关帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作；三是做好帐务处理工作。

2.3收集、整理资料，为竣工财务决算提供文件及信息依据 需收集竣工决算资料主要有：

经批准的可行性研究报告、初步设计、概算和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；历年的年度基建投资计划，经审核批复的历年年度基本建设财务决算；编制的施工图预算、承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财产物资、统计、财务会计核算、审计以及相关资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关征地拆迁资料和土地使用权证明；其他有关的重要文件、协议、合同等。

3.竣工财务决算报告的组成内容

竣工决算报告由竣工决算财务报表和竣工财务决算说明书两个部分组成，此外通常随同竣工财务决算一起报送的还有竣工决算平面示意图以及报告封面和目录

3.1一般高速公路建设项目竣工决算报告表式 组成： 交通基本建设项目工程竣工决算审批表（交建竣1表）公路建设项目工程概况表（交建竣2表）建设项目竣工财务决算总表（交建竣3-1表）资金来源情况表（交建竣3-2表）

建设项目概算执行情况表（交建竣4表）外资使用情况表（交建竣5表）

公路项目交付使用资产总表（交建竣6-1表）公路项目交付使用资产明细表(交建竣6-2表)3.2竣工决算报告说明书主要内容：

项目概况、建设的依据及建设工期等情况； 项目组织与建设管理形式；

资金来源及运用情况。对拨付其他单位基建和报废工程损失，应详细说明； 投资效果简要分析。包括新增生产经营能力，建设工期，投资额，形成固定资产比例，投资回收期等；

财务管理工作情况及执行财经纪律情况；

对验收投入运营后遗留的少量尾工，可根据未完工程的数量，按概（预）算价值计算纳入工程决算。但对尾工清理安排落实的具体意见和措施应加以详细说明； 项目的主要经验；存在的主要问题和处理意见。

6.高速公路试通车财务收支管理原则 6.1收支两条线的原则 6.2概算管理原则

6.3专项支出报批原则

6.4正常管养支出预算管理原则

四、高速公路建设项目审计范围及内容 1．审计范围

高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内”。按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位 2.项目审计内容内容

2.1建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设计。其审计主要内容有：

2.1.1建设程序执行情况审计。

2.1.2项目概预算编制真实性和合法性审计。

2.1.3施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行“三公”审计

2.2建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主。其主要内容有

2.2.1对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备； 征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪用的现象存在。2.2.2对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和合法性

2.3竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、效益性进行审计。其审计主要内容有

2.3.1对概(预)算执行情况进行审计,审查有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；

2.3.2对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审计,审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、2.3.3对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定 准确，结余分配是否合法、合规等

2.3.4对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。2.3.5对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。

五、在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题

1．工程管理方面应注意的几个问题

1.1工程招投标各个环节是否坚持了“三公”原则。是否存在违背招标管理程序的行为发生。

1.2在工程管理中，是否存在分包或转包行为。

1.3工程计量是否存在高估冒算、重复计量、编制虚假计量资料行为。

1.4工程变更是否严格按合同办理，尤其对单价变更是审计重点（成本定价原则）。

1.5重大施工组织方案是否经过论证，论证的原始资料是否归档，是否存在因工作深度不够造成损失浪费行为。1.6进度奖励的处理是否合理。

1.7计量资料是否真实、齐全、完整，各项签字手续是否齐全，是否存在仿写的问题。

1.8工程借款或以工程计量款作质押，是否存在借支失控的问题。1.9工程量差的问题。

2.技术管理方面应注意的几个问题

2.1设计变更理由及依据，是否存在前期工作深度不够而导致增加设计费的情况。2.2课题研究的必要性，是否存在重复研究的情况。

2.3质量控制与管理是否按程序和规定进行，是否存在质量控制问题。2.4是否存在同体监理的行为发生 3．机料管理问题

3.1现实的材料供应方式问题。审计是全盘否定的。

3.2对指定报价的材料是否采取代为支付的方式，值得斟酌。材料价差的计算与处理问题。

3.3是否存在对非指定报价材料进行的补差问题。

3.4设备采购是否按概算细目执行，是否存在超概算规模购置的问题，购置程序是否合规。

3.5是否存在将建设资金用于生产性经营的问题 4．征迁协调方面的问题

4.1征迁补偿资金是否存在挤占、截留、挪用等方面的问题。补偿资金是否足额补偿到位。

4.2土地征用三个面积问题：概算面积、补偿面积、确权面积。三者之间差异成因。

4.3是否存在以不可遇见费名义进行补偿的问题。

5．因建设管理模式原因形成的问题

5.1管理性支出在工程监理费用列支的问题。5.2征迁管理费用支出无依据的问题 6．综合管理方面的问题

6.1各类津补贴合理合规问题。6.2设代组人员津贴列支问题。6.3税费代扣代缴的问题。

6.4财产物资的购置与管理的问题。

6.5施工单位退场前应注意的几个问题（工程借款、材料欠款、地方债务等）。6.6档案管理问题。

6.7试运行期间成本支出合理合规问题 7．竣工决算方面问题

7.1是否重视，是否成立专班。

7.2编制决算前是否对债权债务进行了清理、是否对各项财产物资进行了清查盘点、各专项决算诸如工程、征迁、设备、费用决算是否完成、帐务处理是否进行了全面检查。

7.3尾工工程及预留费用是否有预算及依据。

第二篇：高速公路建设项目审计组织与方法

高速公路建设项目

竣工决算审计的组织与方法

一、高速公路建设项目竣工决算审计的基本条件

（一）必须具备的两个条件

一是项目要进行初步验收（也就是工程完工后，要有有关部门的交工报告，或叫交工验收检测报告）。

二是要编制出完整的竣工决算资料。

（二）编制竣工财务决算的基础是要先行搞好甲乙双方工程结算，进行工程计量的清算，进行各种资产的盘点、核实和债权债务的清理。

（三）竣工决算资料编制依据是财政部《基本建设财务管理规定》及交通部交财发（2000）027号文件“关于印发《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定”。

（四）竣工决算资料的内容一般包括：

1、高速公路建设项目竣工图

2、高速公路建设项目竣工决算说明书

3、高速公路建设项目工程概况表

4、高速公路建设项目竣工财务决算总表

5、高速公路建设项目资金来源情况表

6、高速公路建设项目工程造价和概算执行情况表

7、高速公路建设项目交付使用资产总表

8、高速公路建设项目交付使用资产明细表

9、高速公路建设项目货币资金及债权债务明细表

二、高速公路建设项目竣工决算审计的内容（略）

三、高速公路建设项目竣工决算审计的组织形式（或审计力量安排）

根据方案要求的审计内容，工作大体分成三大块组织安排：

（一）工程招投标和工程价款结算审计组，大约3-5人为宜。

安排上可分为：

1、高速公路主线工程审计，包括路基、路面和桥梁等；

2、房建工程，包括收费站、服务区、管护中心等；

3、附属工程，包括交通、机电、监控、绿化、护栏、标志标线等。

对上述这些项目的投标招标活动、合同签订与执行情况和工程计量结算情况进行审计。

（二）财务管理和财务收支审计小组，大约2-3人。

1、财务决算报表的审查；

2、财务收支活动的审查；

3、各种费用的归集、分配的审查；

4、对沿线征地拆迁费用的拨付、使用情况的审查；

5、对有关设计、施工、监理等单位延伸审计；

6、对有关经济合同执行、有关资产购臵的审查等。

（三）项目管理和概预算执行审计组。大约1-2人。审计内容包括：

1、执行基本建设程序情况，从项目立项、征地开始直至项目交工验收的各个环节执行规定和程序情况。

2、项目管理情况，对设计、施工、监理及采购等过程的组织、实施和管理情况；

3、内部控制制度的建立与执行情况；

4、项目概预算执行情况。

该项内容应安排对整个项目管理过程比较熟悉的同志负责。

一般项目审计参加人员9-10人为宜，工程量大、时间紧的可适当多安排人员。对这三大块，既要有分工，又要有配合，工作中各组之间要加强沟通和协作，有效利用审计资源，提高审计效率。

四、高速公路建设项目竣工决算审计的基本方法

（一）确定和突出审计重点（从技术层面谈一些如何找）

一是广泛收集项目审计所需资料，通过一些资料对比分析，寻找问题的突破口。（除审计必须的工程招投标、结算、合同以及财务核算资料外，还应注意收集项目单位印发的文件、会议纪要、大事记等等，从中发现问题线索，寻找蛛丝马迹。）在此基础上进行“三对照，一测试”工作：

1、做好三个对对比分析：概算——结算——合同 将工程概算与决算对比，找出超概算和概算外项目，再将工程结算与所签合同对比，找出工程变更较大和超合同支付项目，确定单项工程审计重点。如将工程变更较大项目作为重点。（没时间可不考虑合同内工程，先搞变更较大项目，以招投标文件和规范审查结算）

2、编制项目投标——中标——合同对比分析资料，寻找招投标环节及评标、中标环节和签订合同之间的联系，排查疑点。

3、对比分析合同资料、结算资料和工程价款支付情况资料，查找非法分包和转包问题。如工程转包、设计转包等。（介绍如何查找）

4、查看和测试内控制度，寻找项目管理方面问题。二是召开业主、监理、设计、施工等相关单位座谈会，掌握项目管理中的一些情况，从中寻找薄弱环节，确定重点。

三是通过延伸审计，核对业主与有关单位账项，跟踪建设资金的流向，确定重点问题。

（二）根据目前高速公路建设的特点，结合以往审计经验和作法，谈一些方法，供参考。

1、高速公路建设项目的招投标，从形式上看基本都能够按照规定进行，但评标、定标以及合同签订中，还存在一些不规范或违背规定的问题。主要表现在：

（1）对投标单位资格审查不严格，评标委员会人员组成不符合相关规定，不按规定进行评标和定标等。

（2）按照规定应该公开招标的工程不公开招标，擅自采取邀请招标或议标形式；

（3）将工程肢解或分割成多个单项工程进行招标，甚至以此种作法规避招标；

（4）有意将应招标项目在设计和概算中漏项，待招标后以各种理由改变设计和结构，导致施工中变更增加投资；

（5）投标人相互串通投标，或投标人与招标人串通投标；

（6）投标人弄虚作假，骗取中标，或以不正当手段谋取中标；

（7）不按招投标文件的内容签订合同；

（8）以补充协议的形式更改原合同，以变更和增加工程的方式，违背招标文件的内容签订合同，合同双方责任、权利规定不清晰等。以此订立背离招投标文件实质性内容的协议，违反招投标规定。

2、主线工程相对规范，房建及附属工程问题较多 高速公路项目路基路面质量要求严格，施工单位资质等级较高，管理和结算相对规范，如果变更不大，可不投入过多精力，而对房建和附属工程则不容忽视。以往的审计结果表明，这些项目普遍存在提高标准、提高单价、扩大规模和不按规范计量等问题，同时也存在招标不规范和分包、转包等问题。大家不要认为投资不大，不是主要工程而掉以轻心。

3、对沿线征地拆迁补偿费用和协调经费要跟踪审计。一是审查业主有无包干费用外或合同外支付征地拆迁补偿费用的情况，从而增大建设成本。

二是审查地方政府是否将征地、拆迁费用按规定用途使用，有无克扣征地补偿费用，克扣农民既得利益，将专项资金挪作他用的问题。这也是我们政府审计为构建和谐社会服务的具体体现。事实上。以前审计的高速公路普遍存在层层克扣、截留、挪用的问题，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少补、购臵轿车等，甚至一些地方还存在私设“小金库”问题。（介绍）（以前是单个项目审计，这次作为行业审计可集中向政府反映问题。）

4、在费用支出上，既要注意严格审查业主单位自身费用支出，也要注重一些代扣、代缴和代收的一些费用的审查。如：

（1）业主代扣代缴施工单位营业税问题，要看是否足额扣缴，税务部门返还的代征手续费如何处理？

（2）业主方代扣的工程保险费用是如何代扣代缴的？

5、要有针对性地选择一些施工单位进行审计延伸，查看甲乙双方的资金、财务往来关系。

6、注意审查设计、监理单位是否严格履行职责，有无违规收取费用问题，以及设计、监理单位与业主和承包商之间的非正常资金往来。

7、注意审查业主单位与主管部门以及与系统内部单位的资金往来，看是否存在一些不正当的利益关系。

8、注意审查尾工工程款，防止以尾工工程名义列支费用。今年安排的高速公路项目到目前为止，大多数工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些确实需要留存的，是否妥当，我们要予以审查。其原则是：

（1）预留尾工工程按照规定不得突破概算的5%；（2）必须是概算所列项目；

（3）若是概算内项目未完工，签订合同的可按合同签订数额列决；未签订合同且实际不需要的可以不列决，确实需要列入决算的要控制在概算数之内

五、高速公路建设项目竣工决算审计应注意的问题

（一）正确认识和把握高速公路竣工决算审计的概念和含义

高速公路项目竣工决算审计是指项目竣工财务决算审计，不是指甲乙方工程决算审计。如前所述，工程决算审计是竣工财务决算审计的基础和一项主要内容，但并不是唯一内容。对这一点认识，我们一些市审计局，特别是一些县审计局还有一些模糊认识，往往认为搞好甲乙方工程决算审计就行了，而对竣工财务决算的真实、完整和合法性认识不足，从而达不到竣工决算审计的目的和要求。

（二）建设项目竣工决算审计一定要具备开始所讲的两个条件，即：一定有初验报告，二要有竣工决算资料。只有在此基础上才能履行审计职能，才能体现审计成果。

我们以前审计的项目往往存在竣工决算编制不出来就提前介入，造成一些项目边审计、边决算，审计成果难以体现，审计定性和处理难以把握，甚至个别项目因不具备竣工决算审计条件就提前介入，致使审计长达一年多时间仍不能结束，严重影响了审计权威。

（三）关于工程结算审计的定性和处理问题

虽说这次审计方案要求统一进行处理，但具体定性和处理的大量工作还要靠我们有关审计局来做。我想在定性和处理方法上，我们要充分的把握，对审计出需要核减或收缴的款项，首先要征得业主方的同意，然后再与施工单位沟通，只有与业主意见达成一致，才能让施工单位无话可说，防止甲乙双方串通勾结，共同对付审计。

对一些承包商确实付出的工程支出款项，虽说不符合招投标的要求和工程施工规范，但由于合同已有约定，为避免引起法律诉讼，不能硬性扣减。但我们可以追究业主方的责任。同时，针对近年来高速公路建设为了赶速度、赶工期所发生的费用，业主方无法支付而改为其他项目“论堆”支付的，我们也要具体情况，具体分析，实事求是地进行处理。

（四）建设项目竣工决算审计风险较大，一定要认真对待

开展项目竣工决算审计，基本上是最后一道审计关口，有对建设项目画句号、甚至“盖棺定论”的意义。这就要求我们工作中必须严谨细致、一丝不苟，通过认真地工作来化解审计风险。并且，省政府出台的公路建设管理条例规定，由审计部门审计、财政部门对决算审批。目前财政部门正盯着该行业的一些项目，如果不认真审计，把有关问题揭示出来，很容易让财政部门在后边提出复查，大家一定要注意。

（五）高速公路建设项目竣工决算审计报告，内容一定要翔实、丰富、准确。不要像以前一些市县审计一样，查出一、二个问题写入报告了事。一定要按照“审计方案”要求的内容进行认真审查，要有情况、有问题。同时，报告中还要反映出竣工决算编制数，我们审计后的认定数，存在什么问题等，以便在正式竣工验收时，按照审计意见进行整改。具体内容和要求，一会儿其他同志还要讲，我就不再具体讲了。

总之，一句话，大家对这次审计要有新的认识，要高质量地完成好此次审计任务。

第三篇：高速公路建设项目审计组织与方法(西安佳信公路工程咨询有限公司)

西安佳信公路工程咨询有限公司

高速公路建设项目

竣工决算审计的组织与方法

一、高速公路建设项目竣工决算审计的基本条件

（一）必须具备的两个条件

一是项目要进行初步验收（也就是工程完工后，要有有关部门的交工报告，或叫交工验收检测报告）。

二是要编制出完整的竣工决算资料。

（二）编制竣工财务决算的基础是要先行搞好甲乙双方工程结算，进行工程计量的清算，进行各种资产的盘点、核实和债权债务的清理。

（三）竣工决算资料编制依据是财政部《基本建设财务管理规定》及交通部交财发（2000）027号文件“关于印发《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定”。

（四）竣工决算资料的内容一般包括：

1、高速公路建设项目竣工图

2、高速公路建设项目竣工决算说明书

3、高速公路建设项目工程概况表

4、高速公路建设项目竣工财务决算总表

5、高速公路建设项目资金来源情况表

6、高速公路建设项目工程造价和概算执行情况表

7、高速公路建设项目交付使用资产总表

8、高速公路建设项目交付使用资产明细表

西安佳信公路工程咨询有限公司

9、高速公路建设项目货币资金及债权债务明细表

二、高速公路建设项目竣工决算审计的内容（略）

三、高速公路建设项目竣工决算审计的组织形式（或审计力量安排）

根据方案要求的审计内容，工作大体分成三大块组织安排：

（一）工程招投标和工程价款结算审计组，大约3-5人为宜。安排上可分为：

1、高速公路主线工程审计，包括路基、路面和桥梁等；

2、房建工程，包括收费站、服务区、管护中心等；

3、附属工程，包括交通、机电、监控、绿化、护栏、标志标线等。

对上述这些项目的投标招标活动、合同签订与执行情况和工程计量结算情况进行审计。

（二）财务管理和财务收支审计小组，大约2-3人。

1、财务决算报表的审查；

2、财务收支活动的审查；

3、各种费用的归集、分配的审查；

4、对沿线征地拆迁费用的拨付、使用情况的审查；

5、对有关设计、施工、监理等单位延伸审计；

6、对有关经济合同执行、有关资产购臵的审查等。

（三）项目管理和概预算执行审计组。大约1-2人。

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审计内容包括：

1、执行基本建设程序情况，从项目立项、征地开始直至项目交工验收的各个环节执行规定和程序情况。

2、项目管理情况，对设计、施工、监理及采购等过程的组织、实施和管理情况；

3、内部控制制度的建立与执行情况；

4、项目概预算执行情况。

该项内容应安排对整个项目管理过程比较熟悉的同志负责。一般项目审计参加人员9-10人为宜，工程量大、时间紧的可适当多安排人员。对这三大块，既要有分工，又要有配合，工作中各组之间要加强沟通和协作，有效利用审计资源，提高审计效率。

四、高速公路建设项目竣工决算审计的基本方法

（一）确定和突出审计重点（从技术层面谈一些如何找）

一是广泛收集项目审计所需资料，通过一些资料对比分析，寻找问题的突破口。（除审计必须的工程招投标、结算、合同以及财务核算资料外，还应注意收集项目单位印发的文件、会议纪要、大事记等等，从中发现问题线索，寻找蛛丝马迹。）在此基础上进行“三对照，一测试”工作：

1、做好三个对对比分析：概算——结算——合同

将工程概算与决算对比，找出超概算和概算外项目，再将工程结算与所签合同对比，找出工程变更较大和超合同支付项目，确定单项工程审计重点。如将工程变更较大项目作为重点。（没时间可不考

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虑合同内工程，先搞变更较大项目，以招投标文件和规范审查结算）

2、编制项目投标——中标——合同对比分析资料，寻找招投标环节及评标、中标环节和签订合同之间的联系，排查疑点。

3、对比分析合同资料、结算资料和工程价款支付情况资料，查找非法分包和转包问题。如工程转包、设计转包等。（介绍如何查找）

4、查看和测试内控制度，寻找项目管理方面问题。

二是召开业主、监理、设计、施工等相关单位座谈会，掌握项目管理中的一些情况，从中寻找薄弱环节，确定重点。

三是通过延伸审计，核对业主与有关单位账项，跟踪建设资金的流向，确定重点问题。

（二）根据目前高速公路建设的特点，结合以往审计经验和作法，谈一些方法，供参考。

1、高速公路建设项目的招投标，从形式上看基本都能够按照规定进行，但评标、定标以及合同签订中，还存在一些不规范或违背规定的问题。主要表现在：

（1）对投标单位资格审查不严格，评标委员会人员组成不符合相关规定，不按规定进行评标和定标等。

（2）按照规定应该公开招标的工程不公开招标，擅自采取邀请招标或议标形式；

（3）将工程肢解或分割成多个单项工程进行招标，甚至以此种作法规避招标；

（4）有意将应招标项目在设计和概算中漏项，待招标后以各种

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理由改变设计和结构，导致施工中变更增加投资；

（5）投标人相互串通投标，或投标人与招标人串通投标；（6）投标人弄虚作假，骗取中标，或以不正当手段谋取中标；（7）不按招投标文件的内容签订合同；

（8）以补充协议的形式更改原合同，以变更和增加工程的方式，违背招标文件的内容签订合同，合同双方责任、权利规定不清晰等。以此订立背离招投标文件实质性内容的协议，违反招投标规定。

2、主线工程相对规范，房建及附属工程问题较多

高速公路项目路基路面质量要求严格，施工单位资质等级较高，管理和结算相对规范，如果变更不大，可不投入过多精力，而对房建和附属工程则不容忽视。以往的审计结果表明，这些项目普遍存在提高标准、提高单价、扩大规模和不按规范计量等问题，同时也存在招标不规范和分包、转包等问题。大家不要认为投资不大，不是主要工程而掉以轻心。

3、对沿线征地拆迁补偿费用和协调经费要跟踪审计。一是审查业主有无包干费用外或合同外支付征地拆迁补偿费用的情况，从而增大建设成本。

二是审查地方政府是否将征地、拆迁费用按规定用途使用，有无克扣征地补偿费用，克扣农民既得利益，将专项资金挪作他用的问题。这也是我们政府审计为构建和谐社会服务的具体体现。事实上。以前审计的高速公路普遍存在层层克扣、截留、挪用的问题，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少补、购臵轿车等，甚至一些地

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方还存在私设“小金库”问题。（介绍）（以前是单个项目审计，这次作为行业审计可集中向政府反映问题。）

4、在费用支出上，既要注意严格审查业主单位自身费用支出，也要注重一些代扣、代缴和代收的一些费用的审查。如：

（1）业主代扣代缴施工单位营业税问题，要看是否足额扣缴，税务部门返还的代征手续费如何处理？

（2）业主方代扣的工程保险费用是如何代扣代缴的？

5、要有针对性地选择一些施工单位进行审计延伸，查看甲乙双方的资金、财务往来关系。

6、注意审查设计、监理单位是否严格履行职责，有无违规收取费用问题，以及设计、监理单位与业主和承包商之间的非正常资金往来。

7、注意审查业主单位与主管部门以及与系统内部单位的资金往来，看是否存在一些不正当的利益关系。

8、注意审查尾工工程款，防止以尾工工程名义列支费用。今年安排的高速公路项目到目前为止，大多数工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些确实需要留存的，是否妥当，我们要予以审查。其原则是：

（1）预留尾工工程按照规定不得突破概算的5%；（2）必须是概算所列项目；

（3）若是概算内项目未完工，签订合同的可按合同签订数额列决；未签订合同且实际不需要的可以不列决，确实需要列入决算的要

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控制在概算数之内

五、高速公路建设项目竣工决算审计应注意的问题

（一）正确认识和把握高速公路竣工决算审计的概念和含义

高速公路项目竣工决算审计是指项目竣工财务决算审计，不是指甲乙方工程决算审计。如前所述，工程决算审计是竣工财务决算审计的基础和一项主要内容，但并不是唯一内容。对这一点认识，我们一些市审计局，特别是一些县审计局还有一些模糊认识，往往认为搞好甲乙方工程决算审计就行了，而对竣工财务决算的真实、完整和合法性认识不足，从而达不到竣工决算审计的目的和要求。

（二）建设项目竣工决算审计一定要具备开始所讲的两个条件，即：一定有初验报告，二要有竣工决算资料。只有在此基础上才能履行审计职能，才能体现审计成果。

我们以前审计的项目往往存在竣工决算编制不出来就提前介入，造成一些项目边审计、边决算，审计成果难以体现，审计定性和处理难以把握，甚至个别项目因不具备竣工决算审计条件就提前介入，致使审计长达一年多时间仍不能结束，严重影响了审计权威。

（三）关于工程结算审计的定性和处理问题

虽说这次审计方案要求统一进行处理，但具体定性和处理的大量工作还要靠我们有关审计局来做。我想在定性和处理方法上，我们要充分的把握，对审计出需要核减或收缴的款项，首先要征得业主方的同意，然后再与施工单位沟通，只有与业主意见达成一致，才能让施工单位无话可说，防止甲乙双方串通勾结，共同对付审计。

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对一些承包商确实付出的工程支出款项，虽说不符合招投标的要求和工程施工规范，但由于合同已有约定，为避免引起法律诉讼，不能硬性扣减。但我们可以追究业主方的责任。同时，针对近年来高速公路建设为了赶速度、赶工期所发生的费用，业主方无法支付而改为其他项目“论堆”支付的，我们也要具体情况，具体分析，实事求是地进行处理。

（四）建设项目竣工决算审计风险较大，一定要认真对待 开展项目竣工决算审计，基本上是最后一道审计关口，有对建设项目画句号、甚至“盖棺定论”的意义。这就要求我们工作中必须严谨细致、一丝不苟，通过认真地工作来化解审计风险。并且，省政府出台的公路建设管理条例规定，由审计部门审计、财政部门对决算审批。目前财政部门正盯着该行业的一些项目，如果不认真审计，把有关问题揭示出来，很容易让财政部门在后边提出复查，大家一定要注意。

（五）高速公路建设项目竣工决算审计报告，内容一定要翔实、丰富、准确。不要像以前一些市县审计一样，查出一、二个问题写入报告了事。一定要按照“审计方案”要求的内容进行认真审查，要有情况、有问题。同时，报告中还要反映出竣工决算编制数，我们审计后的认定数，存在什么问题等，以便在正式竣工验收时，按照审计意见进行整改。具体内容和要求，一会儿其他同志还要讲，我就不再具体讲了。

总之，一句话，大家对这次审计要有新的认识，要高质量地完

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成好此次审计任务。

第四篇：建设项目审计流程

建设项目审计流程

审计流程又称审计程序或审计循环。它是指某个审计项目从开始到结束的整个过程。

不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计目的和目标。要保证审计人员的工作能达到这些目的和目标，有必要把完成项目审计任务的整个工作过程科学地划分为几个阶段，并赋予与之相适宜的工作内容。

在确立审计项目后，完整的建设项目内部审计过程可划分为准备、实施、报告三个阶段。每一个阶段都有与其相适应的工作步骤，将这些步骤联系起来便构成了完成建设项目审计工作的审计流程。

（一）准备阶段

准备阶段，是指从确定审计项目开始，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。准备阶段被认为是整个审计过程的起点，其工作的周密细致程度直接影响到建设项目审计工作的质量和效果。

1、收集背景资料。

背景资料主要包括：经批准的可行性研究报告；竣工图；施工图设计及变更洽谈记录；国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范；有关管理部门审批、修改、调整的文件；施工合同；技术资料和技术设备说明书；竣工决算财务资料；现场签证；隐蔽工程记录；设计变更通知单；会议纪要；工程档案结算资料清单等。

这项工作常常结合日常工作来完成，由于档案资料有一定的局限性，其中不少工作也可以留给现场工作去完成。

2、实施非现场审计（含部分内控测试）。

实施非现场审计也称审前调查，其目的是熟悉被审计单位建设项目运作的基本情况，收集和掌握为确定重点审计领域，编制系统的审计方案所必需的信息。内部审计人员可以通过询问、实地观察等方式证实那些在自己办公室掌握的情况和由被审计单位声称的内容是否与实际状况相符；还可以通过运用流程图、调查表或文字说明等调查技术，来记录调查的结果，以加深了解并证实被审计单位建设项目运作和内部控制系统等方面的基本情况。

3、电子数据整理。

通过电算化核算的建设项目，应将建设项目运作和相关财务信息资料导入审计系统软件，经过筛选整理，形成有用的审计资料，可以节约审计时间，提高审计效率。

4、组建审计组。

在确定审计组成员时，应考虑以下几个方面：(1)审计计划对人力资源、时间预算和费用预算的要求；(2)建设项目的性质和业务量的大小：(3)上一次审计对被审计单位内部控制状况的评价；(4)公司对该审计项目的一些特殊要求；(5)被审计单位的组织机构、人事、方针等内部控制环境方面发生的重大变化；(6)上一次审计的结果，或对其他建设项目审计的结果，尤其是对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其效果；(7)某些特殊领域需要外部专家提供的服务和帮助。

5、非现场分析及审计抽样。

针对多个建设项目，或同一建设项目的不同环节，根据搜集整理的资料和审前调查得到的内部控制制度设立和运行情况的资料，进行分析判断，并确定审计抽样的性质和规模。

6、编制审计实施方案。

在完成上述准备工作之后，内部审计人员根据所掌握的基本情况和风险评估的结果，就可以确定具体的审计目标和重点审计领域，编制项目审计方案并报经项目或部门负责人批准。

7、下达审计通知书。

内部审计部门在年初就应该将审计计划中确定的审计项目传达给被审计单位（临时安排的项目除外）。在进驻被审计单位之前，有关审计通知的事项主要是向被审计单位说明审计组的人员组成、初步确定的项目审计目标和范围、时间安排以及需要提供的资料和帮助；同时，还应该与被审计单位讨论如何帮助他们理解和了解本次审计的工作方式和目的。通知的方式可以多种多样，既可以下达正式的审计通知书，也可以通过电话或其他非正式方式，只要能达到预先告知的目的即可。

8、审前培训

建设项目涉及投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备、环保等方面的知识，审计技术含量高，有的项目如土方、基建工程造价还必须专家的参与，必要时要聘请外部审计人员参与审计。做好审计培训工作，对丰富审计人员的专业知识，提高审计效率和效果都具有积极的作用。

（二）实施阶段

建设项目审计的实施阶段又可称之为现场审计阶段，是指审计项目经过充分的准备之后，针对高风险领域或显示可能存在重大问题的领域进行审计的阶段，也是将审计方案付诸实施，化作实际行动的阶段。

1、进点会谈。

审计组长介绍建设项目审计工作的安排及对审计对象的工作配合要求；审计对象有关部门介绍该项目立项、实施、竣工验收、资金来源及使用、内部控制情况以及对以往内、外部审计和检查的整改落实情况。

2、内部控制审计评价。

对建设项目材料采购、工程款审批、工程款支付所使用的凭证、支付方式等内部控制制度的设立和运行情况进行审计测试，确定建设项目概算、程序等规章制度是否被贯彻执行，内部控制系统是否适当和有效、并发挥了预期的效果，识别控制缺陷和潜在或实际的风险领域；评估控制风险，确定重点审计领域和范围；检查现场调查的工作进展情况，收集和汇总所掌握的信息，并将其形成书面记录。

3、实质性测试。

建设项目审计实施阶段的测试是对与被审计活动相关的凭证、文件、记录、业务等进行实质性的检查和评价活动。实质性测试的主要内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后续追踪与评价等过程的审查和评价（详见《企业建设工程投资项目的审计重点及方法》）。

4、审计发现的整理。

在审计的实施阶段，审计项目负责人应该定期或不定期地召开审计小组的内部工作会议。在会议上，审计人员应该将其负责领域的工作进展情况作阶段性的总结汇报。汇报应该有书面记录，着重说明阶段性的审计发现、结论和建议。按照审计项目的分工，审计人员要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，形成书面记录——审计工作底稿，并归集到建设项目主审，由主审汇总形成要点式审计报告。

5、形成审计报告初稿。

在最后审阅、复核审计工作底稿的基础上，项目负责人应该召开审计小组的内部会议，对记录的审计发现、结论和建议进行充分的讨论，评估发现问题的重要性并决定是否予以报告。

在草拟审计报告之前，项目负责人应最后审阅、复核所有的审计工作底稿，这是检查和评价审计项目工作完成情况，完成质量控制的一种重要手段。更重要的是，项目负责人可以进一步评估审计发现问题的性质和潜在的危害、评估结论的正确性和建议的可行性，为起草审计报告获取详尽素材，为全面、准确和客观地报告审计结果提供合理的保证。

6、交换审计意见。

审计发现、结论和建议都是针对存在的问题、控制缺陷或不规范活动而言的，其矛盾往往直接指向建设项目所涉及的管理人员和业务人员，这可能给审计人员带来不少麻烦。为防止或缓和这种不良现象的出现，在现场审计过程中，审计人员适时地将发现的问题与被审计单位进行讨论，征求他们的意见和看法是非常必要的。这不但可以进一步确认揭示的问题和提出审计结论、建议的正确性，同时也是对被审计单位的一种尊重，有助于培养双方良好的合作关系。

与被审计单位讨论审计结果有两种方式，一是面对面的口头交换意见；二是发送审计报告征求意见稿，被审计单位书面反馈意见。

（三）报告阶段

审计工作的最终结果表现为审计报告。报告阶段在整个审计过程中占有非常重要的地位。不管审计方案多么充分严密、现场审计怎样的深入细致，也不管审计的结论和建议是何等的正确和可行，如果报告阶段的工作不能督促被审计单位纠正存在的问题，完善控制，防止潜在的风险损失，提高投资效益，那么，审计工作就不能达到全部的审计目的，而可能成为一项没有价值的活动。

1、形成审计报告送审稿。

审计报告是根据审计工作底稿所包含的信息撰写的。在审计组内部讨论和审计实施阶段与被审计单位讨论的基础上，便可以着手审计报告的起草工作。通常，正式的最终书面审计报告应该包括背景介绍；审计范围；意见或评价；发现的问题、建议和结论；被审计单位的反馈意见，以及反馈意见采纳和不予采纳的理由等几个方面的内容。

审计报告着重回答审计什么？审计了哪些活动？审计结果是什么？对发现的问题应该如何改进？审计人员与被审计人员对审计结果存在哪些分歧等问题。如图表-3所示：

审计概念

审计报告内容

应该怎样

项目概预算、合同约定事项、建设参数、计划经济效益和社会效益等审计标准

实际怎样

被审计活动的实际执行结果，或对适用标准的遵循状况。

如何改进

针对发现的问题或缺陷，提出的改进意见和措施。

审计发现

审计过程中发现的问题和控制缺陷，或其他不规范行为；或已被证实的建设项目所取得的值得赞许的成绩，如成本节约、工期提前、质量超标等。

审计结论

根据审计发现，从充分可靠的审计证据中推论出的判断，或对审计发现的性质进行的结论性表述。

审计建议

针对审计发现和审计结论，对完善控制、纠正和防止不规范行为所提出的改进措施或主张；值得其他建设项目借鉴和学习的好作法等。

审计结果

审计工作的最终结果，它包括审计发现、审计结论和审计建议等方面的内容。审计报告集中反映了审计的结果。

图表-3

2、形成审计报告审定稿。

内部审计人员在送出最终的审计报告之前，应该将审计结论和建议与适当一级的管理人员进行讨论。因此，在适当的情况下，内部审计人员与被审计建设项目负责人讨论审计报告草稿，征求他们的意见，并根据讨论的结果恰当地修改初稿是完全必要的。这意味着最终的审计报告不仅应该包括审计实施阶段双方讨论的结果，而且可以包括报告阶段被审计建设项目负责人所发表的意见。

3、下发审计结果报告。

完成最终的审计报告之后，内部审计人员应该及时将其分发给相关的部门或人员，以引起企业管理当局和被审计单位对审计结果的注意，以便针对存在的问题，及时采取纠正行动，达到报告的目的。

4、审计项目考评。

同一对多个建设项目进行了审计并出具了审计报告，可对该项目进行考评，借以发现项目审计工作的不足，并提出提升审计技术与方法的意见；评选出的优秀审计项目，可作为经验总结，用于指导下次建设项目和其他审计项目的审计工作。

5、整理审计资料。

归纳整理审计档案。

6、审计追踪。

内部审计人员应该进行后续查询，以确定对已报告的审计发现是否采取了恰当的纠正措施：确定纠正的措施是否已经实施并正在取得预期的效果，或者是确定企业管理当局(或董事会审计委员会)是否对已报告的发现已经承担了不采取纠正的风险。

后续跟踪的时间和方式由内审部经理决定，其时间、费用和人力的预算应该纳入审计计划的预算之中。

第五篇：信息化建设项目审计

信息化建设项目审计

一、审计重点与方法

信息化建设项目是指信息系统建设中为完成数据和信息的收集、识别、提取、变换、存贮、传递、处理、检索、检测、分析和利用等基本功能所进行的各项软、硬件建设项目，以及有关信息通信网络设施、安全保障体系、信息资源开发和系统设备升级维护管理等项目。

信息化建设项目审计是以风险控制为导向，以造价控制为核心，对信息工程建设项目概（预）算的整体公允性、招投标过程的公平公正性、待签合同的合法性、竣工决算的真实性、项目建设的优质经济性等进行审查和评价。重点关注项目建设的各风险点和与造价相关的各个环节。一般情况下审计工作按时间节点分为：立项审计、预算审计、招标文件审计、招标现场监督、待签合同审计、合同执行情况审计（变更签证审计）、验收资料审核、结算审计、财务竣工决算审计；按照审计内容可分为：定制软件类项目审计、软、硬件采购及集成类项目审计、网络建设及租赁类项目审计、网络安全项目类审计和服务、培训类审计。目前审计方式主要有委托社会中介、聘请专家参与或自行组织人员开展。其审计重点和方法主要为：

（一）内控制度审计

一般审查项目的内部控制制度建设及执行情况：

1．检查被审计单位是否按照国家财经法规和有关制度规定建立信息化项目建设监督管理制度；

2．检查信息化项目内部控制制度的执行情况，了解被审计单位信息化项目建设管理模式，项目建设流程、管理的权限、程序；监督制约机制的建设和执行情况；

3．项目的立项、开工、建设等是否经单位办公会或党委会研究并经相关部门批准等相关程序；

4．项目是否按照政府采购流程进行招投标，是否建立合同审核、管理制度，大项经费开支是否按照经费开支审批权限进行审批；

5．项目建设过程的请示、报告制度是否严格； 6．其他内控制度执行的有关情况。

（二）立项审计

一般审查项目筹备阶段的合法性、合规性和合理性：

1．信息系统工程项目立项论证和项目需求情况是否充分、必要，是否符合公安机关工作实际；

2．可行性研究报告和项目初步设计方案是否合理并满足未来发展需要，是否由第三方编制；

3．立项报送程序是否符合有关规定，是否履行立项决策、审批流程，重大项目是否经单位党委研并经财政、发改等部门的审批；

4．项目的定制软件开发成本、软件和硬件采购价格、系统集成费用比率等项目概（预）算是否准确；

5．项目概（预）算编制与批准的可行性研究报告和项目设计方案是否相符，有否存在超概算情况；

6．经费来源是否落实，资金来源是否合规。

（三）招投标（政府采购）环节审计

一般审查招投标采购环节的合法性、合规性和公正性，含预算审计、招投标文件审计：

1．项目采取公开招标、邀请招标方式进行的，重点审计：

（1）采取公开招标形式的是否在相关媒介上发布招标公告；邀请招标的是否报经有关部门审批、备案；

（2）委托招标代理机构的确定是否合法、合规，是否具备行政主管部门认定的资格；

（3）审计采购预算：审定项目的定制软件开发成本、软件和硬件采购价格、系统集成费用比率、检测、培训、维保费用等项目预算，并作为拦标价，防止预算虚高；

（4）审计招标文件：编制的招标文件是否规范，设定的门槛资格是否公正合理，技术需求、参数指标等有无排他性、指向性，商务条款有无偏向性，评分办法是否按财政部相关规定采取综合评标、低价优先，是否公正公平，是否将《中共公安部委员会关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》中关于财务资料作为必须提交的验收资料、建设单位应无条件接受公安内审部门延伸审计、违反廉政规定将列入采购黑名单等相关要求写入招标文件；

（5）招投标程序、招标方式和招标范围是否合法合规等；评标委员会人员组成是否符合有关规定要求抽取产生，公安业务部门是否实行了评委回避制度，是否邀请有关监督部门参与，监督部门是否认真履职；

（6）是否按法定程序开标、评标、确定中标单位，是否有违纪违规行为；（7）招投标及评标记录是否详细完整；

（8）中标公司的资质是否与信息系统工程项目的要求相适应，是否有挂靠或不具备施工或系统集成、涉密资格的情况；

（9）招标结果是否报有关部门备案并进行了公示；

（10）是否按招标文件约定收取投标保证金、履约保证金，其比例是否符合国家或地方政府有关规定；

2．项目不采取招标方式进行的，重点审计：（1）不进行招标的项目是否经有关部门批准；（2）是否符合政府采购法或招标投标法的有关规定；

（3）未达到国家或地方政府规定的招标范围和标准的项目，是否按系统内部或本单位内部有关政府采购或招投标规定执行；

（4）确定建设单位是否邀请招标或采用竞争性方式确定，采购文件是否公平公正，非竞争性方法产生建设单位的是否在上级公安机关指定范围内，内部报批程序及相关资料是否完备；

（5）是否邀请有关监督部门参与；

（6）承建单位是否具备与信息系统工程项目要求相适应的资质，是否有挂靠或不具备施工或系统集成、涉密资格的情况；

（7）是否按约定收取保证金、履约保证金，其比例是否符合国家或地方政府有关规定；

（8）审计采购预算：审定项目的定制软件开发成本、软件和硬件采购价格、系统集成费用比率、检测、培训、维保费用等项目预算。

3．项目采取竞争性谈判方式进行采购的，重点审计：（1）是否办理了相关的报批手续或有关部门备案手续；（2）是否符合政府采购法的有关规定；

（3）是否存在规避政府采购和建设工程招标程序；

（4）审计采购预算：审定项目的定制软件开发成本、软件和硬件采购价格、系统集成费用比率、检测、培训、维保费用等项目预算；

（5）审计竞争性谈判文件：编制的文件是否规范，谈判文件是否明确谈判程序、谈判内容、合同草案的条款以及评定成交的标准等事项；设定的门槛资格是否公正合理，技术需求、参数指标等有无排他性、指向性，商务条款有无偏向性，是否将《中共公安部委员会关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》中关于财务资料作为必须提交的验收资料、建设单位应无条件接受公安内审部门延伸审计、违反廉政规定将列入采购黑名单等相关要求写入招标文件；

（6）是否成立谈判小组。谈判小组是否由采购方的代表和有关专家组成，组成人员是否为三人以上的单数，专家的人数是否少于成员总数的三分之二，采购方代表是否实行了评委回避；

（7）是否公开邀请竞争性谈判供应商或按有关规定确定邀请参加谈判的供应商名单，谈判小组是否按有关程序、条件从符合相应资格条件的供应商名单中确定了不少于三家的供应商参加谈判，并向其提供谈判文件；

（8）谈判小组所有成员是否集中与单一供应商分别进行谈判；谈判的双方是否透露与谈判有关的其他供应商的技术资料、价格和其他信息；谈判文件有实质性变动的，谈判小组是否以书面形式通知所有参加谈判的供应商；

（9）确定成交供应商是否合规。是否在谈判前约定几轮报价，谈判结束后，谈判小组是否要求所有参加谈判的供应商在规定时间内进行最后报价，采购方从谈判小组提出的成交候选人中根据符合采购需求、质量和服务相等且合理低价的原则确定成交供应商，并将结果通知所有参加谈判的未成交的供应商；

4．项目采取单一来源方式进行采购的重点审计：

（1）是否符合法律法规明确的条件并办理了相关的报批手续或有关部门备案手续；

（2）是否存在规避政府采购和建设工程招标程序的情形；

（3）审计采购预算：审定项目的定制软件开发成本、软件和硬件采购价格、系统集成费用比率、检测、培训、维保费用等项目预算；

（4）审计谈判文件：编制的文件是否规范，谈判文件是否明确谈判程序、谈判内容、合同草案的条款以及评定成交的标准等事项；确定单一来源谈判对象资格条件是否合规，技术需求、参数指标、商务条款等是否合理，是否将《中共公安部委员会关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》中关于财务资料作为必须提交的验收资料、建设单位应无条件接受公安内审部门延伸审计、违反廉政规定将列入采购黑名单等相关要求写入招标文件；

（5）采购方与供应商是否遵循集中采购有关规定；是否在维护公安机关利益的前提下进行了谈判；

（6）是否在保证采购项目质量、建设时限、维保要求等和双方商定合理价格的基础上进行采购；

5．项目采取询价方式进行采购的重点审计：

（1）是否符合法律法规明确的条件并办理了相关的报批手续或有关部门备案手续；

（2）是否存在规避政府采购和建设工程招标程序；

（3）审计采购预算：审定项目的定制软件开发成本、软件和硬件采购价格、系统集成费用比率、检测、培训、维保费用等项目预算；

（4）审计询价采购文件：编制的文件是否规范，询价文件是否明确采购程序、技术需求、参数指标、商务条款、合同草案的条款以及评定成交的标准等事项；是否将《中共公安部委员会关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》中关于财务资料作为必须提交的验收资料、建设单位应无条件接受公安内审部门延伸审计、违反廉政规定将列入采购黑名单等相关要求写入招标文件；

（5）是否成立询价小组。询价小组是否由采购方的代表和有关专家三人以上的单数组成，其中专家的人数是否少于成员总数的三分之二。询价小组是否对采购项目的价格构成和评定成交的标准等事项作出规定；

（6）是否按规定按程序确定被询价的供应商名单。询价小组是否根据采购需求，从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商，并向其发出询价通知书让其密封报价；（7）是否进行了市场询价。询价小组是否要求被询价的供应商一次报出不得更改的价格；

（8）是否按规定按文件要求由询价小组集体确定成交供应商。采购方是否根据符合采购需求、质量和服务相等且低价优先的原则确定成交供应商，并将结果通知所有被询价的未成交的供应商。

（四）审查信息化项目合同的合法性、合理性。

信息化建设项目的合同有：项目建设合同、项目监理合同（软件监理和建设施工监理）、专业培训合同、维修保养合同、材料设备供应合同、服务外包合同、信道（流量）租赁合同、网络设备（机房）租赁合同和委托检测合同、委托招标代理合同等合同。审计重点和方法参见本章第一节相关内容。

（五）项目建设全过程跟踪审计

一般审查项目实施管理和质量管理、系统运行、绩效情况： 1．审查工程项目组织机构是否健全，是否专人负责； 2．有关研究项目建设情况的记录资料及其他资料是否齐全；

3．是否按进度控制拨款，资金管理是否严格，内控制度是否严密； 4．是否严格按照项目需求，合理安排项目进度； 5．是否组织进行深化技术方案及项目初步验收；

6．项目监督检查措施是否合理，有无质量监管措施并按流程实施监管，有无分阶段测试计划并予落实，有无进行功能初验，是否需要第三方检测并进行第三方检测；

7．变更设计方案或项目需求、功能、设备、施工等是否合理、手续是否完备、内容是否真实合理、设备价格是否真实，有无造假行为等；

8．项目进度是否符合合同约定的工期要求，培训是否按合同进行，维保期及维保内容是否按合同要求响应；

9．是否按照项目组织方案和合同约定进行施工或开发，有无对隐蔽的硬件工程部分降低配置或以次充好的现象，有无降低软件开发要求或功能没有实现现象；

10．设计和施工内容是否按照图纸资料（包括系统架构图、工作原理框图、平面（系统）布置图及器材配置表、线槽管道布线图、系统中心控制室布置图等）进行；

11．项目监理是否对项目设计、制造（开发）、安装（部署）、变更等过程进行有效的监督和管理；

12．项目建设单位、项目责任人（含负责人及经办人）是否按公安部党委要求作出廉政承诺并实践承诺，是否与项目建设单位签订廉政合同并履行廉政合同，是否签订保密协议并约束项目建设单位按协议约束员工履行保密协议；

13．复核项目试运行间应用效果、成效或实战应用情况，评价项目建设的性价比或投资效益，项目实施的经济性等；

14．信息化系统建设还应检查系统运行日志（审计系统）、软硬件结合度和系统响应时间、系统运行稳定度和并发能力、系统功能与设计方案的一致性和响应程度，授权控制系统的准确性和安全程度，评价系统或的稳定性、可靠性、安全性；

15．软件项目是否拥有知识产权，源代码是否移交，是否具有科技创新。

（六）项目结（决）算审计

一般审查项目验收与经费支出、管理情况

1．审查项目合同（包括补充合同）等执行情况、招、投标文件落实情况； 2．监理单位是否参与工程验收并签署监理意见，并向建设单位提交了最终监理档案资料；

3．项目的配置、功能、性能、培训、维保等是否实现，软硬件等是否都已配置齐备；

4．是否存在未经验收擅自交付正式使用情况；

5．系统功能是否通过检测，系统是否经过初验、甲方使用人员是否经培训后开始试运行；相关服务条款是否得到执行；

6．验收文档是否齐备，供货方是否将独立核算的财务资料作为验收资料提交并符合公安机关内审部门要求；

7．是否组织相关人员按照有关“施工及验收规范”和内部相关验收规定等办理项目验收手续；

8．是否有项目内容重复列项或项目内容虚列等增加造价的问题；

9．是否有降低配置（功能）、偷工减料、虚报工程量或变更、相互勾结等徇私舞弊行为；

10．是否有提高施工（开发）或集成收费标准，虚构清单（功能点）或虚高定额（单价）的问题；

11．是否有由项目建设单位和承建单位的双方核对、监理部门签证完整的设备（功能）清单；

12．财务报表、账册等财务资料是否齐全，结算资料是否齐全；

13．项目建设资金是否专款专用；是否执行先审计后付款、先验收后付款规定；

14．项目结（决）算后是否按有关规定结转并登记固定资产账；

15．审计部门委托的社会审计机构或者聘请的技术专家是否认真履行了其职责，是否有违规违纪行为或者工作失误造成单位资金损失浪费的问题；

16．根据需要对项目建设单位进行延伸审计；

17．根据甲方项目决算表及以上情况拟制、谈判并出具项目结算核定表，经建设单位、承建单位、公安内部审计部门三方签章后办理项目结算手续。

（七）竣工财务决算审计

1．拟制审计工作方案，了解并掌握被审计单位（项目）情况、全过程跟踪审计情况；

2．下发审计通知书、签订双向承诺书并将回执归卷；

3．召开进点会、项目建设单位总结、述职述廉会、民警及承建公司座谈会，开展谈话、问卷调查、功能复核等工作；

4．实施审计：

（1）审阅建设部门项目建设总结和提供的建设、验收资料、熟悉全过程跟踪审计资料；

（2）核对财务报表、账册、拨付凭证、发票等财务资料，核对固定资产；（3）核查内控制度建设及执行情况；

（4）核对项目建设内容、功能、成效，评估建设成果、绩效；（5）核实廉政、监督、管理制度建设及落实情况并作出评价；

（6）总结跟踪审计各阶段提出的问题、意见、建议及整改落实情况，并评估审计绩效；（7）审计组拟制审计报告；（8）征求被审计单位意见；

（9）根据被审计单位意见修改审计报告；（10）向审计部门领导提交审计报告； 5．公安审计部门领导签批审计报告；

6．向公安机关党委、上级公安审计部门上报审计报告，给被审计单位发送审计报告；

7．跟踪督促被审计单位根据审计报告及党委要求整改问题，落实审计意见建议；

8．立卷归档。

二、常见问题与参考法规

（一）未严格履行立项手续 【表现形式】

1．缺少上级的任务书或项目需求报告或未对项目需求做出分析论证； 2．项目申报、论证不充分； 3．立项阶段未履行审批流程； 4．项目咨询设计与承建主体未分离； 5．经费预算来源未落实；

6．超概算、预算不科学，缺少审核。【参考法规】

1．《公安部“金盾工程”项目质量监督管理办法》第四条“在项目立项阶段，金盾办对项目质量的责任单位是否明确、项目是否合理、其实施方案和相关技术标准是否完备、方案设计是否符合相应标准的要求进行审查监督，凡不符合规定要求的不予立项。”

2．公安部金盾办“监督审计组审核要点：

一、需求任务书阶段审核要点：

1、验收方式与内容（质监审，必要时可组织专家审核）；

2、资金预算、采购方式、商务部分是否有排他性、技术部分预公告（采购办审）。”

3．《中共公安部委员会关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》“严格审核项目需求设计方案及概算，防止超概算设计、虚增项目概算等问题的发生。”

4．《公安部“金盾工程”项目管理办法》：公安部“金盾工程”项目申报书主要内容要求“

五、项目的资金来源及支出安排”条款。

5、《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发[2013]13号）第十二条“„„政府采购应当依法完整编制采购预算，严格执行经费预算和资产配置标准，合理确定采购需求，不得超标准采购，不得超出办公需要采购服务。”

6．《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发[2013]13号）第四十五条“党政机关政务信息系统建设应当统筹规划，统一组织实施，防止重复建设和频繁升级。建立共享共用机制，加强资源整合，推动重要政务信息系统互联互通、信息共享和业务协同，降低软件开发、系统维护和升级等方面费用，防止资源浪费。”

7．本地相关规定

（二）招投标程序不规范 【表现形式】

1．规避公开招投标； 2．擅自启动项目采购程序；

3．未严格执行招投标现场纪律，项目建设单位未实行评委回避； 4．招标文件、预算未审核，有限制性、排他性或倾向性、指向性条款； 5．合同条款未审核；

6．项目保密措施落实不到位；

7．以保证一致或系统配套为由单一来源采购； 8．项目审计要求、廉政要求未写入招标文件。【参考法规】

1．《关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》“严格核准招标范围、招标方式和招标组织形式，严格界定涉密项目标准。原则上符合公开招标条件的项目必须公开招标，严禁以时间紧、任务重、内容涉密为由规避招标”；

2．《公安部“金盾工程”项目质量监督管理办法》第五条“项目均应按国家有关规定实行招投标制，金盾办对招投标、合同签订过程的合法性进行监督。”

3．《关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》“招标文件正式确定前，要组织专家和审计人员对需求任务书、招标文件的技术部分、商务部分和评分办法、细则进行公正性、排他性和“偏向性”指标审核。未通过审核的，不得启动招标程序”；

4．《关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》“严格规范评标专家的抽取和选定，合理安排评标工作时间，严格执行现场评标纪律。项目建设单位不派代表担任评标专家参加评标。在评标过程中，项目建设单位可派员对项目需求作出说明，但禁止发表倾向性意见”；

5．公安部金盾办“监督审计组审核要点：

二、采购文件审核要点

（1）公布廉政监督举报电话、网上举报信箱；廉政责任书、履约保证金（纪委审）；（2）质量保障、验收内容和程序。第三方测试应明确委托测试单位、经费来源、数额（质监审）；（3）投标资格排它性审查等（采购办审）；（4）需求任务书和招标文件审计（审计局）。”

6．公安部金盾办“监督审计组审核要点：

（三）合同书阶段审核要点⑴对采购阶段有关要求的应答情况、合同范本执行情况（质监审、采购办审、装备财务局审）；⑵合同书审计（审计局）。”

7．《公安部“金盾工程”项目管理办法》第十条 “参加投标的单位在购买项目招标书前须与采购办签订保密协议”，第十三条“项目责任单位与中标单位拟定合同草案，报金盾办批准后，正式签订项目合同书及保密协议，并送金盾办备案。涉及国家秘密事项的项目，须送保密部门审核。”

8．《中华人民共和国政府采购法》第三十一条“符合下列情况之一的货物或服务，可以依照本法采用单一来源方式采购：

（三）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购总金额不超过原合同采购金额百分之十的”。

9．《中共公安部委员会关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》 将“‘企业、公司财务资料中对其参与的项目进行单独核算，显示明晰的经济活动过程’作为要求写入招标文件，” “将廉政建设作为重要指标纳入工程验收内容。通过合同约定的方式，将投标保证金、履约保证金与廉政承诺挂钩，凡发生行贿或采取陪标、围标等不正当手段参与竞标的，一律没收其保证金，并由纪检监察部门记录在案，列入全国公安机关信息化建设工程廉洁评价“黑名单”，限制或取消其在公安系统参与工程建设活动。”

10．《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发[2013]13号）第十二条“党政机关采购货物、工程和服务，应当遵循公开透明、公平竞争、诚实信用原则。”

“严格执行政府采购程序，不得违反规定以任何方式和理由指定或者变相指定产品、型号、产地。采购公开招标数额标准以上的货物、工程和服务，应当进行公开招标，确需改变采购方式的，应当严格执行有关公示和审批程序。列入政府集中采购目录范围的，应当委托集中采购机构代理采购，并逐步实行批量集中采购。严格控制协议供货采购的数量和规模，不得以协议供货拆分项目的方式规避公开招标。”

11．本地相关规定。

（三）项目实施管理不规范 【表现形式】

1．未严格执行合同要求的质量、工期等要求； 2．调整、变更手续不全，未履行审批程序； 3．未落实工程监理制度，未对项目实施监理； 4．项目施工单位未按要求形成项目档案； 5．未按合同进度付款、超进度付款；

6．未经批准擅自提高建设标准、扩大投资规模； 7．未按要求提供独立核算的财务资料作为验收资料。【参考法规】

1．《公安部“金盾工程”项目质量监督管理办法》第六条“项目实施过程中，金盾办组织质量监督人员对项目质量和进度进行检查。”

2．《中共公安部委员会关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》“对合同变更、设计变更、工程量增减变化的，严格按权限和程序实施报批备案，并由纪检监察部门根据实际情况，单独或会同建设责任单位、财务、审计部门，采取调阅财务资料、查看建立记录、现场检查等方式，对项目实施跟踪检查”；

3．《公安部“金盾工程”项目管理办法》第十五条“项目责任单位需对合同内容进行重大调整或变更的，须报金盾办批准后方可实施。” 4．《中共公安部委员会关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》“试行对项目承建单位的有关财务资料实施延伸审计。项目承建单位应将相关单独核算管理项目的财务资料附上，作为竣工验收资料的必要组成部分，公安审计部门可根据需要实施延伸审计”。

6．《公安部“金盾工程”项目质量监督管理办法》第十六条“监理业务完成后，监理单位向金盾办及项目责任单位提交监理报告及最终监理档案资料。”

6．本地相关规定。

（四）项目验收与决算管理不规范 【表现形式】

1．未按合同规定供货或未完成项目建设，未在规定时间内通过验收； 2．未经严格测试组织验收；

3．未按照规定办理验收或整改不到位、验收不合格，擅自交付正式使用； 4．未履行免费维保责任，未提供原厂维保承诺（证明）； 5．未组织现场培训，未按合同提供原厂认证等培训； 6．验收资料不齐全； 7．未进行项目决算审计；

8．未执行先审计后付款、先验收后付款规定。【参考法规】

1．《中共公安部委员会关于进一步加强和改进“金盾工程”管理监督工作的意见》“坚持定性与定量相结合，细化、量化验收程序、验收标准和验收方案。通过系统演示、抽验测试、业务流程走码和验证操作以及第三方测试等形式，组织专家评审，并进行功能和性能关键点测试，未经测试，不得组织验收，同时，将廉政建设作为重要指标纳入工程验收内容。”

2．《公安部“金盾工程”项目质量监督管理办法》第八条“项目竣工后，责任单位必须按照《公安部机关金盾工程项目验收办法》的规定申请验收。”

3．公安部金盾办“验收工作建议：将“验收方式”有关内容的文字表述调整为“验收分初验和终验两个阶段，分别由项目责任单位和金盾办组织实施。终验采取会议集中验收的方式，按《公安部机关金盾工程项目验收办法》及有关规定执行。终验前，应通过金盾办授权认可的检测机构进行第三方测试，测试费用由项目中标单位承担”。同时，在“项目资金概算”中明确第三方测试费用。”

4．《公安部机关“金盾工程”项目验收办法》第四条“凡经批准列入公安部机关“金盾工程”投资计划并组织实施的项目，在计划目标、任务基本完成，经过六个月以上的试运行或合同规定的试运行期满后，均应进行验收。”

5．《公安部机关“金盾工程”项目验收办法》第十一条“在项目验收前，部金盾办可以委托部审计局对合同额100万元以上项目的经费使用情况进行审计，对审计中发现问题的，暂不组织验收。”

6、《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发[2013]13号）第十二条“„„党政机关应当按照政府采购合同规定的采购需求组织验收。„„”

7．《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）第三十六条“单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。”

8．本地相关规定。

采购和合同管理中存在其他常见问题，参见本章“政府采购与合同审计”相关内容。