第一篇：编制《机动车维修企业统计报表》的基本要求
编制《机动车维修企业统计报表》的基本要求
“上海市机动车维修企业统计报表”是反映本市机动车维修企业经营状况的综合性报表，它为行业管理和各级交通主管部门制定行业政策和发展规划提供重要依据。因此，正确编制《机动车维修企业统计报表》是我们统计人员的重要职责。
“上海市机动车维修企业统计报表”包括《机动车维修企业经济技术指标月报表》(以下简称月报表)，《机动车维修企业经济技术指标年报表》（以下简称年报表）。填制报表的基本要求是：准确、及时、全面。
准确：即根据有关凭证（账册、发票）把企业已经完成的机动车维修产量、产值正确地填列到报表内所列项目，不能漏报项目，也不能错报项目。比如，把整车大修和总成大修混为一谈，把汽车维护合并到小修栏目填报，把汽车小修合并到汽车维护栏目填报，把货车、客车、乘用车合并为其中某一车种填报。
及时：各种报表应按统计制度规定时间上报，月报表要求在次月10日前上报，年报表要求次年15日前上报，汇总单位应在次年20日前上报。
全面：是指应该上报的汽车维修产量合计、返修辆次、维修收入、本月数，1-本月累计数以及上年同期数等经济技术指标都应填入表内。
编制报表的具体要求是：（1）、完成维修产量合计=整车大修+总成大修+汽车维护+汽车小修+专项修理+摩托车维修+其他机动车维修。逻辑关系，表项1=3+7+8+15+19+20+21（2）、维修返修辆次，有发生数就应该如实填报。（3）、维修收入。完成维修产量合计应根据竣工出厂凭证填报，维修收入应根据已开具的发票金额填报（已开发票款未入账视同本期维修收入）。金额计量单位为万元，保留两位小数。
（4）、年报表的七项指标均应填报年末数（或年度累计数）。逻辑关系，表项5=6+7+8+9,11=13+17+18+25+29+30+31,33=35+44+70。
复核工作是编制统计报表的最后程序，也是提高统计报表质量的重要环节。它要求将报表内数据与相关帐表逐项核对，查验有无数据计算方面差错，有无笔误等。
报表在上报前还要检查一下业务手续是否齐全，单位名称、地址、许可证号码、联系电话均应填列。最后加盖单位公章，企业负责人和填表人也应签名盖章。
第二篇：机动车维修企业规章制度
机动车维修企业规章制度汇编
哈尔滨自来水公司汽车大修厂
2011年8月26日
一、经营与质量管理条件
为了全面提升本企业的车辆维修服务质量，确保企业的收益，树立企业的社会形象，依照中华人民共和国交通部发布的第28号令《汽车维修质量管理办法》的有关指示精神，结合本企业的实际情况，特此建立本企业的车辆维修质量管理体系。
（一）企业法定代表人（负责人）是企业质量安全的第一责任人。
（二）承担本企业汽车维修质量管理的责任部门为本企业的售后服务部。
（三）企业负责人对本企业日常的汽车维修质量管理工作进行统筹，安排和监督。
（四）质量检验员及各工种主修技工负责对本企业日常的汽车维修活动进行质量控制和监督管理工作。
（五）本企业质量检验标准：
1． 参照原车的维修资料维修手册。
2． 参照国家有关汽车维修的国标或部标。
3． 按照全企业制定的汽车检验规程及标准。
二、设施条件
企业内所有设备由专人负责管理，接车、派工、领料、检验、结算及档案统一实行计算机登记管理，企业维修完后所剩“ 三废”（油、液、气）与废料当日下班前收集到指定场所隔离的净区，每周统一进行处理销毁；对易燃易爆、压力容器等使用完后放到专门厂房保管。
三、安全生产管理制度
认真贯彻《安全生产法》、《建筑法》、《劳动法》等法规，坚持“安全第一，预防为主，防治结合”的方针和“管生产必须管安全，谁主管谁负责，谁负责谁承担”的原则，以安全技术、安全措施为手段，最大限度的保障工程安全、财产安全、工人的人身安全和健康。加强安全管理力度，强化安全意识。
（一）企业安全生产责任制
1．必须按《安全生产法》、《劳动法》等法规进行生产作业，按规定穿戴防护用品，车间内严禁吸烟。
2．工作时不得擅自离开岗位，不得做与本职工作无关的事情。
3．非工作需要不得动用任命车辆，车在厂内行驶车速不得超过5km/h，不准在厂内试刹车。
4．加强对易燃物品的管理并按规定使用的存放，厂内所有工位就配备灭火器，加强维护保养，保证车及人的安全。
5．工作灯应采用低压（36V以下）安全灯，不得冒雨或拖水地使用，定期检查导线、插座、电源线路、保险丝等设备是否良好。
（二）质量问题应急处理机制
1．企业制定质量安全突发事件应急处理预案，成立以企业法定代表人、质量负责人、技术人员等参加的应急处理小组。
2．查找原因，提出整改意见，并向有关部门汇报。
四、车辆维修档案管理制度
（一）机动车维修及过程检验制度
在车辆维修作业中，严格执行作业规范和三级检验制度，认真填写、整理车辆技术档案和维修档案，按规定签发竣工出厂合格证；维修中坚决杜
绝使用假冒伪劣配件，对维修车辆实行质量保证期制度，自竣工出厂之日起：一级维护、小修及零件修理质量保证期为汽车行驶2000公里或者10日，二级维护质量保证期为汽车行驶5000公里或者30日，整车修理或者总成修理质量保证期为汽车行驶20000公里或100日，质量保证期中行驶里程和日期指标，以先达到者为准。
车辆进厂送修时，客户就描述故障现象，提供技术档案和行驶证等有关
资料，业务接待及检验员就认真听取客户陈述，了解车辆技术状况，车辆进入预检工位，检验人员经过检验确认维修项目，根据驾驶反映及该技术档案和维修档案，通过检测、检查确定基本作业内容，并告知托修方，对维修费用进行核算，与客户签订维修合同，车辆进入待修区等待维修，竣工合格后，根据工时、材料结算清单结清费用，向车辆托修方提供结算凭证和竣工出厂合格证，建立维修车辆档案，（二）车辆竣工检验制度
汽车维修竣工检验由专职检验人员负责实施，检验内容为整车检查、检测、路试、检测路试后再检测及车辆验收，要严格按照《营运车辆综合性能要求和检验方法》（GB/T18565-2001）的要求进行工作。首先对整车外观和底盘检查，合格后进行路试，对于路试中所发生的下正常现象，要认真复查，路试合格后重新进行底盘检查，确保各项技术性能合格后由总检开具出厂合格证，除上述检验内容外，还必须经计量认证的汽车综合性能检测站检测合格。严格为检验不合格的车辆开具竣工出厂合格证。
（三）出厂合格证管理制度
合格证由专人负责视生产情况定期到管理部门领取，专人负责开具；开具合格证必须根据本厂质量总检验员对车辆的检验和汽车综合性能检测站的维修后质量检验结果进行；要认真做好维护检测车辆的台账记录，下次领用合格证带台账供供管理部门核查；严禁虚开合格证和转借、倒卖合格证现象。
五、人员培训制度
企业培训分为技术能力培训、管理能力培训等培训类别，技术能力培训主要针对普通员工兼顾管理人员。管理能力培训重点针对企业的中层和其层班组负责人；每年初制定培训计划，确定培训内容和培训形式；组织培训人员，设备和教师，定期有效的保证培训目标顺利完成；积极参加行业主管部门和相关部门组织的培训，年底对培训工作进行深入分析并总结，结合工作重点提出下培训目标。
六、设备管理制度
设备操作员在独立使用设备前，须掌握该设备的操作技能，定人定机，对公用设备派专人负责保养，操作员要养成自觉爱护设备的习惯，班前班后认真擦拭设备及注油润滑工作，使设备经常保持良好的润滑与清洁；设备维修以外修为主，本单位操作人员配合设备管理员做好维修记录，发生故障应及时停机，使用部门应立即通知设备管理员或单位领导，请专业维修人员检查排除故障；对设备使用年久，部分部件严重损坏且无法修复和没有改造价值的，可办理报废手续报请经理批准；对设备的检查、保养、修理应做好所有记录，由设备员归档，以便检查。
七、配件管理制度
（一）自觉遵守各项管理制度，仓库严禁闲杂人员入内。
（二）及时做好供方的选择、评审工作，根据生产需要及时编制采购计划单，计划单经领导签字同意后即按单就近采购；材料及零配件进库前要验收，末经验收或验收不合格的不准进库，不准使用。
（三）入库后要立卡、入账，做到账、卡、实物三符合，材料还应分类、分
规格堆放，保持整齐有序；保持仓库整洁，做好材料、配件的防锈、防腐、防失窃工作，做好仓库的消防工作。
（四）库管员根据前台传来的备料单准备材料及零配件，修理工凭派工单领
料，领料人签名，领用大总成件要经分管领导签字同意，领新料必须交旧料，严格执行领新交旧制度；加强对旧料的管理工作，上交旧料贴好标签，出厂时交还车主。
（五）材料及零配件的领用应执行先进先出的规定，严格执行价格制度，不
得随意加价，仓库每个月进行一次清仓盘点，消除差错，压缩库存。
八、环境保护管理制度
（一）认真贯彻执行“预防为主、防治结合、综合治理”的环境保护方针，遵守国家《环境保护法》、《大气污染防治法》、《环境噪声污染防治法》等相关环境保护的法律法规、规章及标准。
（二）积极防治废气、废水、废渣、粉尘、垃圾等有害物质和噪声对环境的污染与危害，按生产工艺安装，配置“三废”处理、通风、吸尘、净化、消声等设施。
（三）定期进行环境保护教育和环保常识培训，教育职工严格执行各工种工
艺流程，规范和环境保护制度。
（三）车辆竣工出厂前，要严格检查车辆尾气排放和噪声指标，对尾气排放
和噪声指标不符合国家标准的，不得出厂。
第三篇：统计报表
固定统计表
人力资源报表划分为固定统计表、动态报表、卡片、花名册、综合分析五种类型。
【操作流程】
1、进入固定统计表功能，从〖窗口〗下拉菜单的菜单项〖表样〗。
2、选择〖增加〗下拉菜单的菜单项〖表样〗，在弹出的窗口中选择报表相关的业务、查询分类、报表周期。
3、设计报表：格式设计、设置统计区域、定义统计条件、公式。
4、保存表样。
5、统计：选择报表（表样），点击〖统计〗按钮执行报表统计。
6、从〖窗口〗下拉菜单的菜单项〖数据表〗，双击鼠标打开数据表。
7、汇总。
8、归档。
【操作说明】
如何新建报表？
新建报表支持两种模式：空白报表和复制已有报表。
点击〖窗口〗下拉菜单的菜单项〖表样〗，切换到表样模式；
选择?参照已有报表?模式，可选择一张报表，确认后复制该表样，进入报表设计界面。选择?空白报表?，需要设置报表的数据来源（在U8HR中数据按查询分类方式组织），选择业务及查询分类。
业务：从业务下拉框中选择当前定义报表的业务属性。
查询分类（对象）：从查询分类下拉框中选择当前定义报表的业务对象。
周期类型：如果是周期型报表，可以按选择的周期进行归档。如周期类型是月，则按月将数据表归档；如周期类型是年，则可按年对数据表归档；如周期类型是无周期，则这类报表的数据表不能进行归档，下次执行统计操作将覆盖以前的数据表。
确定后进入报表设计界面。
报表设计完毕，点击〖保存〗按钮，在弹出的窗口中输入报表编号、报表名称，并选择报表存放的目录。确认后保存表样。
如何修改表样？
1、窗口切换到表样：点击〖窗口〗下拉菜单的菜单项〖表样〗。
2、选择要修改的报表，点击〖修改〗按钮进入表样设计界面。
3、如果已经存在该报表的数据表或归档表，则不允许修改报表的全表条件、行条件、列条件和单元条件。如果想要修改报表条件，则必须新进入数据表、归档表窗口，删除该报表的数据表、归档表。
4、报表修改完毕，点击〖保存〗按钮保存。
报表格式设计
如何定义统计条件？
如何快速生成报表行、列条件？
870HR改进版中增加了快速生成报表行、列条件的功能（菜单中增加了“参照设计”子菜单，包括两个功能：插行（条件）、插列（条件））。
行、列条件快速生成功能仅对参照型字段有效，在表格中选择要插入条件的行或列，从“参照
设计”菜单中选择“插行”或“插列”，进入“参照定义条件”界面。
界面左侧的列表中显示查询分类包含的所有参照型字段，选择一个字段，在界面右侧显示该字段对应参照档案的内容。每选择一个，生成一个行或列条件。对于多级档案，选择“包含下级数据”表示统计条件为“包含”，而不是默认情况下的“等于”。如生产一部下有三个车间，统计生产一部的人数，选择“包含下级数据”，则统计生产一部及其下属三个车间的人数；如未勾选“包含下级数据”，则只统计生产一部自身的人数。
各类条件之间的关系
如何利用CELL自带的公式计算功能？
如何批量打印报表？
如何进行统计？
点击工具栏上的〖统计〗按钮，从弹出的对话框中勾选要统计的报表（可多选）；确认后，如所选择的报表可以按部门统计，则弹出部门选择对话框，选择部门，确认后执行统计功能并生成数据表。
选择部门：只能选择用户有权限的部门，统计结果包括下级部门的数据。
统计后需要从〖窗口〗菜单转到数据表，才能查看统计结果。
如何进行报表汇总？
报表的发送与接收
如何将报表配置到业务模块？
人力资源每个产品都有统计分析子模块，可以查看分配到该产品的报表：包括固定统计表、动态报表和综合分析。
选择一张报表，点击工具栏上的〖设置〗按钮，进入报表分配功能。
从产品列表中勾选，可多选。
确认后该报表将分配到相关产品的统计分析子模块。
如何对报表授权？
【相关主题】
报表基本操作
第四篇：统计实务第十章 企业主要统计报表
第十章 企业主要统计报表
一、单项选择题
1、企业一套表的报送单位是（）。
A、经营活动单位
B、产业活动单位
C、法人单位
D、事业单位
2、纳入企业一套表范围的调查单位直接向国家统计局或省级统计局数据中心报送原始数据时要求统一采取的方式是（）。
A、上交纸质数据报表
B、口头上报
C、电话汇报
D、联网直报
3、总体上来讲，企业一套表的实施工作要分为（）个阶段。
A、二
B、三
C、四
D、五
4、（）是一项基本的统计工作，它是各项统计调查的基础。
A、财务统计
B、基本单位统计
C、生产活动统计
D、工资统计
5、产业活动单位是本部的，如果没有法定代码，使用法人单位法定代码的前（）位，第九位校验码填“B”。
A、5 B、6 C、7 D、8
6、（）是指依照法律或者法人组织章程规定，代表法人行使职权的负责人，又称法定代表人。
A、单位主管
B、单位代表
C、法定代表人
D、法定负责人
7、基本单位统计中，企业或企业产业活动单位的登记注册类型，按其在（）登记注册的类型填写。
A、编制部门
B、工商行政管理机关
C、国家税务部门
D、民政部门
8、无论用工单位是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人员的填报单位均为（）。
A、实际用工单位
B、劳务派遣单位
C、户籍所在地行政单位
D、订立劳动合同的单位
9、根据《中华人民共和国劳动合同法》的规定，非全日制人员主要以（）计酬为主。
A、小时 B、天
C、月
D、年
10、根据《中华人民共和国劳动合同法》的规定，非全日制人员的劳动报酬结算支付周期最长不得超过（）日。
A、五
B、十
C、十五
D、二十
11、对（）的单位，其月平均人数也可以用月初人数与月末人数之和除以2求得。
A、人员增减变动很大
B、人员增减变动很小
C、人员增减变动频繁
D、人员裁减或合并
12、在计算从业人员平均人数时，公休日与节假日的人数应（）。
A、按期末人数计算
B、按期初人数计算
C、按后一天的人数计算
D、按前一天的人数计算
13、在年内新成立的单位年平均人数的计算方法为：从实际开工之月起到年底的月平均人数相加除以（）。
A、12个月
B、开工月数
C、开工后的整月数
D、单位成立月数
14、工资总额是（），包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等。
A、基本工资
B、绩效工资
C、税后工资
D、税前工资
15、工资总额统计中，在岗职工工资额的统计不包括（）。
A、基本工资
B、绩效工资
C、入股分红
D、工资性补贴
16、在进行从业人员统计时，不属于在岗职工的是（）。
A、使用农村户籍的人员
B、处于试用期的人员
C、编制外招用的人员
D、劳务派遣人员
17、固定资产合计表示固定资产经过扣减折旧、减值准备等后的期末余额，是（A、时期指标
B、总体指标
C、平均指标
D、时点指标
18、负债一般按（）可以分为流动负债和非流动负债。
A、负债性质
B、流动与否
C、偿还期长短
D、负债多少）。
19、对经济活动和经济交往中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税目是（）。
A、印花税
B、车船税
C、房产税
D、土地使用税
20、企业在报告期内销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额称为（）。
A、销售税额
B、销项税额
C、进项税额
D、出口退税
21、企业在报告期内购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额是（）。
A、销售税额
B、销项税额
C、进项税额
D、出口退税
22、下列属于流动资产的是（）。
A、应付账款
B、存货
C、应交税费
D、使用期限超过一年的房屋
23、下列属于非流动负债合计内容的是（）。
A、短期借款
B、应付债券
C、应付职工薪酬 D、应付票据
24、（）是连接统计核算与会计核算的桥梁。
A、财务统计
B、经济核算
C、资产统计
D、财务核算
二、多项选择题
1、企业一套表就是要按照（）的原则，将对企业分散实施的各项调查整合到一起，统一布置报表。
A、统一设计
B、统一标准
C、统一布置
D、统一调查单位
E、以上都对
2、企业一套表在组织实施上实行的方式是（）。
A、统一布置
B、统一上报
C、收集
D、集中处理
E、集中管理
3、基本单位统计中，登记注册（或批准）的机关名称包括（）。
A、编制部门
B、民政部门
C、国家税务部门
D、工商行政管理部门
E、地方税务部门
4、营业状态是指企业（单位）的生产经营状态，包括（）、当年破产、其他等几个类型。
A、休假
B、营业
C、停业
D、筹建
E、当年关闭
5、执行会计标准类别分为（）。
A、事业单位会计制度
B、执行企业会计制度
C、行政单位会计制度
D、民间非营利组织会计制度
E、其他
6、从业人员统计包括（）。
A、从业人员期初人数
B、从业人员期末人数
C、从业人员期中人数
D、从业人员平均人数
E、从业人员变动人数
7、从业人员统计的人员包括（）。
A、退休员工
B、在岗职工
C、实习员工
D、劳务派遣人员
E、其他从业人员
8、从业人员不包括（）。
A、在岗职工
B、本单位因劳务外包而使用的人员
C、离开本单位仍保留劳动关系，并定期领取生活费的人员
D、利用课余时间打工的学生及在本单位实习的各类在校学生
E、劳务派遣人员
9、下列人员属于在岗职工的有（）。
A、处于试用期人员
B、编制外招用的人员
C、本单位因劳务外包而使用的人员，由承包劳务的单位统计为在岗职工
D、应订立劳动合同而未订立劳动合同人员
E、派往外单位工作，但工资仍由本单位发放的人员
10、从业人员的工资总额统计包括的人员工资有（）。
A、在岗职工工资
B、劳务派遣人员工资
C、其他从业人员工资
D、正式的离退休人员退休金
E、以上都对
11、在岗职工工资总额是指本单位在报告期内直接支付给本单位全部在岗职工的劳动报酬总额，从构成角度分解为（）。
A、基本工资
B、管理费用
C、绩效工资
D、其他工资
E、工资性津贴和补贴
12、在岗职工工资总额中的基本工资也可称为（）。
A、效益工资
B、标准工资
C、合同工资
D、谈判工资
E、绩效工资
13、在岗职工工资总额中的绩效工资也可称为（）。
A、效益工资
B、标准工资
C、合同工资
D、谈判工资
E、业绩工资
14、工资性津贴和补贴具体包括补偿特殊或额外劳动消耗的津贴、岗位性津贴、保健性津贴及（）。
A、全勤津贴
B、节约性津贴
C、地区津贴
D、技术性津贴
E、其他津贴
15、劳务派遣人员的工资总额包括用工单位负担的（）。
A、基本工资
B、各种津贴、补贴
C、加班工资
D、绩效工资
E、其他用功成本
16、企业财务统计主要包括（）。
A、资产负债统计
B、产品销售统计
C、损益及分配统计
D、人工成本及增值税统计
E、流动负债统计
17、企业的资产统计中，流动资产可分为货币资金、交易性金融资产、（）。
A、应收票据
B、应收账款
C、预付款项
D、存货
E、其他应收款
18、企业的资产统计中，非流动资产可分为（）。
A、固定资产
B、无形资产
C、存货
D、长期股权投资
E、其他非流动资产
19、资产归为流动资产的条件可以是（）。
A、主要为交易目的而持有
B、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用
C、与生产、经营有关的设备、器具和工具
D、预计在资产负债日起一年内（含一年）变现
E、自资产负债日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限 制的现金或现金等价物
20、负债在满足下列（）条件之一应当归为流动负债。
A、预计在一个正常营业周期中清偿 B、主要为交易目的而持有
C、资产负债日起一年内到期应予清偿
D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债日后一年以上
E、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，主要包括存货、应收账款
21、公司的所有者权益又称股东权益，包括（）。
A、法人资本
B、实收资本
C、盈余公积
D、未分配利润
E、资本公积
22、实收资本按照投资主体可以分为（）。
A、个人资本
B、国家资本
C、集体资本
D、法人资本
E、港澳台资本和外商资本
23、营业税金及附加指企业因从事生产经营活动按税法规定缴纳的应从经营收入中抵扣的税金和附加，包括（）等。
A、营业税
B、城市维护建设税
C、消费税
D、教育费附加
E、折旧费
24、税金指企业按照规定从管理费用中支付的（）和土地使用税。
A、增值税
B、房产税
C、印花税
D、车船使用税 E、所得税
25、应交增值税是指企业按税法规定，从事增加货物价值的活动本期应缴纳的税金，其中增加货物价值的活动包括（）。
A、产品创新
B、货物销售
C、劳动效率提高
D、降低原材料成本
E、提供加工、修理修配劳务
三、判断题
1、在数据处理软件中，各级统计机构在规定的时间内采取分级、分专业审核、验收和汇总的方式进行数据处理。（）
对 错
2、规模以上工业是指年主营业务收入2000万元及以上的工业法人单位。（）
对 错
3、尚未领到法定代码或不属于法定代码赋码范围的单位，一律由各级统计部门从临时码段中赋予代码。（）
对 错
4、在基本单位统计中，与外方或港、澳、台合资的企业，按领取合资企业营业执照的时间填写。（）
对 错
5、在基本单位统计中，社团法定代表人按《社团法人登记证》填写；民办非企业单位按《民办非企业登记证书》填写。（）
对 错
6、基本单位统计中，登记注册（或批准）机关级别划分为国家、省、地、县。（）
对 错
7、从业人员统计包括三类人员、两个指标。（）
对 错
8、从业人员期末人数是指期末最后一日24时在本单位中工作，并取得工资或其他形式劳动报酬的人员数。（）
对 错
9、其他从业人员是指本单位中不能归到在岗职工、劳务派遣人员中的人员。（）
对 错
10、非全日制人员包括不定时工作制人员，如：老师、编辑等不坐班人员。（）
对 错
11、季度或平均人数按单位实际月平均人数计算得到，不得用期末人数替代。（）
对 错
12、对新建立不满整月的单位（月中或月末建立），在计算报告月的平均人数时，应以其建立后各天实有人数之和，除以该单位建立的天数。（）
对 错
13、从业人员的工资总额不包括人员的病假、事假等情况扣款。（）
对 错
14、试用期人员不属于在岗职工。（）
对 错
15、从业人员包括离开本单位仍保留劳动关系，并定期领取生活费的人员。（对 错
16、老师、编辑等不坐班人员属于其他从业人员中的非全日制人员。（）对 错
17、“存货”具有实物形态，不属于无形资产。（）
对 错
四、综合题）
1、某企业2007年12月8日成立，从业人员28人，12月12日录用9人，28日解聘6人。
请根据上述资料，回答下列问题：
<1>、该公司2007末人数为（）。A、31 B、37 C、22
D、28
<2>、该公司12月份平均人数为（）。A、31 B、29 C、27 D、26
<3>、该公司全年平均人数为（）。A、2 B、14 C、16
D、27
<4>、该公司下列员工中，不应该计入从业人员总数的是（A、外籍职工
B、实习学生
C、兼职人员
D、内部退养人员
<5>、从业人员的工资总额是（）之和。A、在岗职工工资总额
B、劳务派遣人员工资总额
C、其他从业人员工资总额
D、因使用派遣人员而支付的管理费用和其他用工成本）。
第五篇：银行贷款的企业报表编制注意事项
银行贷款的企业报表编制注意事项
(一)向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项
向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：(1)财务结构：
1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%(房地产企业可大于80%);净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。
2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%;资产负债率=负债总额/资产总额X100%。
(2)偿债能力：
3、流动比率在150%~200%较好;流动比率=流动资产额/流动负债*100%。
4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%； 速动比率=速动资产额/流动负债*100%；
速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—年内到期的非流动资产—其它流动资产。
5、担保比例小于0.5为好。
6、现金比率大于30%。现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债。
(3)现金流量：
7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。
8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。
(4)经营能力：
9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。
主营业务收入增长率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入*100%
10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度(应收账款周转次数)=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/(应收账款年初余额+应收账款年末初余额)/2=营业收入*2/(应收账款年初余额+应收账款年末初余额)。
11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。
存货周转速度(次数)=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2。
(5)经营效益：
12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。
13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。
净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数； 其中：营业净利率=净利润÷营业收入；
总资产周转率(次)=营业收入÷平均资产总额;权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷(1-资产负债率)。
14、利息保障倍数应大于400% 利息保障倍数=息税前利润 /利息费用=(利润总额+财务费用)/(财务费用中的利息支出+资本化利息)
(二)银行对财务会计报表审核的主要方法和内容
财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部(母公司)和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。
(1)、财务会计报表的形式审核。
1、审计报告的形式审核。①标题是否为“审计报告”； ②收件人是否正确；
③是否有注册会计师签字及盖章； ④是否已注明了会计师事务所的地址； ⑤是否签署了报告日期；
⑥是否有会计师事务所的执业许可证； ⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误； ⑧是否为标准的审计报告； ⑨报告内容是否完整齐全。
2、审计报告结论审核 ① 无保留意见；
②带强调事项段的无保留意见； ③保留意见； ④无法表示意见； ⑤否定意见。
3、会计师事务所的形式审核。① 受过注册会计师协会处罚； ② 受过国家证券监督管理部门处罚； ③ 受过财政税务审计等公安机关处罚； ④ 是否曾贷款行提供过虚假审计报告； ⑤ 有过其他不良记录。
4、会计报表及附注的形式审核。①报表名称是否符合规定； ②报表编制单位是否盖章；
③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章； ④资产负债表是否为账户式； ⑤利润表是否为多步式。
5、验资报告的形式审核。① 标题是否为“验资报告”； ② 收件人是否正确； ③ 是否有注册会计师签字； ④ 是否已注明了会计师事务所的地址； ⑤ 是否签署了报告日期。
6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容： ① 是否为汇总会计报表；
② 了解合并报表的编制范围，并审核其合规性； ③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目； ④损益表是否有少数股东权益科目。
(2)、财务会计报表间勾稽关系的审核。
主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。
1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核(除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明)。
2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核：
期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金(或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资)-应付股东股利或转作资本部分
如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。
3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核：
经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×(1+17%)+X2х主营业务收入净额×(1+13%)+(1-X1-X2)×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款(期初-期末)+应收票据(期初-期末)+预收账款(期初-期末)+其他应收款(期初-期末)+营业外收入×20%-当期坏账核销额+收回前期核销的坏账
其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。
4、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核：
经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用(期初-期末)+预提费用(期初-期末)+财务费用-投资收益+存货(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+应收票据(期初-期末)+预收账款(期初-期末)+其他应收款(期初-期末)+应付账款(期初-期末)+应付票据(期初-期末)+应付福利费(期初-期末)+应付工资(期初-期末)+未交税金(期初-期末)+其他应付款(期初-期末)+其他应交款(期初-期末)+预付账款(期初-期末)-(营业外收入-营业外支出)×80%
因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。
5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少(减：增加)”同“资产负债表 ”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：
经营性应收项目的减少(减：增加)=(期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款)+(期末预收账款-期初预收账款)因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少(减：增加)”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。
6、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的增加(减：减少)”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：
经营性应付项目的增加(减：减少)=(期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款-期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款)+(期初预付账款-期末预付账款)因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，应根据重要性原则判断，经上述公式测算出的“经营性应付项目的增加(减：减少)”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。
(3)、重要会计科目的审核。
1、审核要点：
①资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理； ②负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项； ③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；
④收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。
2、审核细则
①根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保留意见、带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保留意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。
②根据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。
A、应收账款的审核。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款;是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销;是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加;是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信用政策标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的问题。
B、存货的审核。核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在;核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计成本的现象;存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备;核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。
C、固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备；审查固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则，是否存在少提折旧、不提折旧现象；审查是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中;是否存在固定资产评估增值事项，若有，就其事项要求作具体说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，若有，要求作具体说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。
D、主营业务收入审核。审核是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；销售收入确认时是否同时满足已将销售商品上的风险和报酬转移给购买方、失去对已出售商品的控制权、有相关的经济利益流入企业、相关的收入和成本能可靠计量四个条件；是否存在通过销售退回、折让随意调节利润现象；是否存在信用标准降低导致销售收入增加现象；以及其他需要审核的情况。
E、如果企业其他应收款/流动资产总额≥10%，则应审核其他应收款。要求核实说明该企业其他应收款的主要项目，以证实是否存在抽逃投资、错列现象，同时要对其他应收款的回收性进行审核说明。一般情况下，其他应收款具体项目包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金，预付账款转入等。
F、如果企业近两年财务数据都满足待摊费用/流动资产≥10%，则应审核待摊费用。主要核实该企业待摊费用的组成，是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用。一般情况下，待摊费用包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以及一次购买印花税票等。
G、如果企业长期待摊费用/(总资产-流动资产)≥10%，则要求审核长期待摊费用。要求说明该企业长期待摊费用的组成，核实其摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长期化等现象。一般情况下，长期待摊费用包括固定资产大修理支出，以及筹建期发生费用支出等。
H、如果企业无形资产/(总资产-流动资产)≥20%，则要求审核无形资产，主要核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在;核实无形资产的真实价值，是否提取足额减值准备；是否虚列商誉等无形资产；是否存在无形资产评估增值，若有，要求作具体说明。
I、如果连续两年在建工程/固定资产≥40%，要求审核在建工程，主要核实说明该企业在建工程的主要项目及金额，是否真实存在；是否存在已投入使用而未转入固定资产的现象；是否存在已经停工的在建工程；是否存在期间费用长期化现象，利息资本化是否合规；其他需要说明的情况。
J、当资本公积/净资产≥10%或者期初资本公积不等于期末资本公积，应审核资本公积，主要审核资本公积增加减少的原因。资本公积增加的途径包括资本(股本)溢价、接受捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额；资本公积减少的主要原因有原评估增值再评估减值、减资、转增资本等。K、当期初实收资本不等于期末实收资本时，应审核实收资本科目，主要核实说明企业实收资本增加的真实存在性，是否存在虚增实收资本抽逃投资现象。
L、如果短期投资/流动资产≥15%或者长期投资/总资产≥10%或者投资收益/(|营业利润|+|投资收益|+营业外收入)≥10%，应同时审核短期投资、长期投资、投资收益科目，主要审核说明短期投资的具体内容，并确认其真实存在性，计价是否准确，是否提取足额减值准备;是否存在利用银行信贷资金买卖股票现象。通过现金流量表投资活动栏分析企业该期间内是否有短期投资买卖行为；审核说明企业长期投资核算的方法，成本法核算的长期投资是否在当期分派股利。权益法核算长期投资，被投资企业是否真实产生相应比例的利润。长期债权的利息投资收益核算是否准确；根据对前两项的审核说明投资收益产生的真实性。
M、如果营业外收入/(|营业利润|+|投资收益|+营业外收入)≥10%，应审核企业的营业外收入。要求审查说明营业外收入的来源，以核实是否存在虚增利润现象，营业外收入主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益，罚款净收入等。
(4)、财务报表异常情况审核，指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的置信区间或者表明财务状况恶化等的异常情况进行到审核。
财务状况异常包括静态、动态两个方面。
静态财务状况异常是指比率极端优秀，动态财务状况异常包括比率突然好转、利润表变化异常、销售购买循环异常。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率突然好转、利润表异常变化异常时，应予以充分关注，并核实其真实性和可信性。当企业发生销售购买循环异常时，应重视企业财务状况的变化情况。
1、比率极端优秀。当企业某指标优于同行业该指标的优秀值时，且同时满足|该指标值/该企业所处行业优秀值-1|>40%，则认为该企业该指标异常。具体考察的指标包括流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。
2、比率突然好转。当企业某指标本期所在行业标准值中的区间-指标上期所在行业标准值中的区间≥2，则认为该指标的变化异常。区间的确定原则为：低于极差值为区间1，较低值至极差值为区间2，较差值至平均值为区间3，平均值至良好值为区间4，良好值至优秀值为区间5，高于优秀值为区间6。具体考察的指标包括：流动比率、资产负债率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。
3、利润表异常变化 ①销售收入与销售成本的配比。当企业当年的销售收入增长率与销售成本增长率存在如下变化，则认为异常：
销售收入呈正增长、销售成本呈负增长；
销售收入、销售成本同向负增长，且销售收入增长率/销售成本增长率<80%； 销售收入、销售成本同向正增长，且销售收入增长率/销售成本增长率>120%。②销售收入与营业费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率存在如下变化，则认为异常：
销售收入呈正增长、营业费用呈负增长；
销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率<80%； 销售收入、营业费用同向正增长，且销售收入增长率/营业费用增长率>120%。③销售收入与管理费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与管理费用增长率存在如下变化，则认为异常：
销售收入呈正增长、管理费用呈负增长；
销售收入、管理费用同向负增长，且销售收入增长率/管理费用增长率<80%； 销售收入、管理费用同向正增长，且销售收入增长率/管理费用增长率>120%。
4、销售购买循环异常
①销售收入和应收账款的配比。当企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在如下变化时，则认为异常：
销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率<-3%、应收账款增长率>3%； 销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率<80%； 销售收入、应收账款同向负增长，且销售收入增长率/应收账款增长率>120%。②销售成本和应付账款的配比。当企业当年销售成本增长率与应付账款增长率存在如下变化时，则认为异常：
销售成本正增长、应付账款负增长，且销售成本增长率>3%、应付账款增长率<-3%； 销售成本、应付账款同向负增长，且销售成本增长率/应付账款增长率<80%； 销售成本、应付账款同向正增长率，且销售成本增长率/应付账款增长率>120%。③销售收入与存货的配比。当企业销售收入与存货存在如下变化时，则认为异常： 销售收入负增长、存货正增长，且销售收入增长率<-3%、存货增长率>3%； 销售收入、存货同向正增长率，且销售收入增长率/存货增长率<80%； 销售收入、存货同向负增长率，且销售收入增长率/存货增长率>120%。(三)、银行对需用贷款企业提供的财务报表的管理要求
1、报表收集
首次办理信贷业务的企业一般应提供近三年的财务报告和最近月份的月度财务报告，其他企业应按贷后管理的有关规定提供和月度(或季度)财务报告。
①财务报告至少包括审计意见、会计报表、会计报表附注，其中会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。利润表和利润分配表可合并为“利润及利润分配表”。
②月度或季度财务报告至少包括资产负债表和利润表。
③对按国家统一会计制度规定须编制合并会计报表的企业集团，集团本部(母公司)应同时提供个别会计报表及集团合并会计报表，两者缺一不可。提供合并报表的企业还应在会计报表附注中完整披露合并范围、合并政策及合并报表编制方法。
④对新成立企业或实收资本在本期发生显著变化的企业，还应要求其提供验资报告及相关的资产评估报告。
2、查验财务资料是否规范有效。
①财务报告应当依次编定页数、加具封面并装订成册(封面至少应注明企业名称以及报表所属或者月份，加盖单位公章并由“单位负责人”、“主管会计工作负责人”、“会计机构负责人”分别签名或加盖私章。相关签章应与企业在银行预留的印鉴一致)。
②报表的名称和格式必须规范[相关会计报表的名称应分别为“资产负债表”、“利润表”、“利润分配表”(或合并为“利润及利润分配表”)、“现金流量表”等，不得使用其他名称。
、半年会计报表至少应当反映两个或者相关两个期间的比较数据(现金流量表可只反映当年或当期数)，月度利润表至少应反映当月数、本年累计数]。
③审计报告、验资报告、资产评估报告的名称必须规范，应分别为“审计报告”、“验资报告”、“资产评估报告(书)”。上述报告中必须有注册会计师或注册评估师的签名，并同时盖有会计师事务所或评估事务所的公章。
④一般提供财务资料的正本。
贷款分类偏离度检查辅导资料
一、贷款分类偏离度的含义
贷款分类偏离度是指商业银行在对贷款进行五级分类时存在形态划分结果与实际形态相差异的程度。包括不良贷款总体分类的偏离程度和五级分类中各类形态的偏离程度。
其计算公式：
相对偏离度=(检查确认的不良贷款比例/被查机构自己认定的不良贷款比例-1)×100%； 绝对偏离度=检查确认的不良贷款比例-被查机构自己认定的不良贷款比例。本次检查用绝对偏离度公式计算。
二、为什么会存在偏离度
贷款五级分类是人脑主观思维的过程，由于不同的人本身存在识别和判断能力的差异，必然会导致分类结果的差异。从目前影响商业银行贷款五级分类真实性和准确性的因素来分析，产生分类偏离的原因主要有以下几个方面：
1、人为因素
一是，分类操作人员对制度的理解、业务水平的参差不齐，造成分类结果的不准确； 二是，对企业提供的各种信息的掌握程度和分析判断不准形成的偏离；
三是，为了完成“抓降”考核指标，在贷款期限和贷款保证上作技术处理，如借新还旧、担保变抵质押等，人为调整分类结果；
四是，不严格执行分类制度，造成分类偏离，主要表现为简化分类程序和标准、分类不及时和不连续、未按规定权限分类认定等。
2、政策因素
一是，受国家宏观调控政策的影响，某些行业政策发生变化，从而影响信贷政策的变化，造成对贷款投入、投向的重大影响，造成分类偏离；
二是，上级行对基层行的不良贷款实行额度控制，对不良贷款有计划地进行“释放”。
3、信息不对称
一是，银行难以获取客户真实可*的财务信息，尤其是中小企业和个体工商户，由于财务管理不规范，财务信息的可*程度较低，从而影响贷款分类的偏离； 二是，个别企业为了取得银行的贷款，给银行提供虚假的财务数据和企业经营管理信息，导致分类结果的不实和偏离。
4、分类标准不一致
人民银行2001年制定的《五级分类指导原则》是目前五级分类工作的规范性文件，但该文件对分类标准仅有核心定义，没有具体的操作性解释，确定的标准较模糊，而且弹性较大。各行根据此文件和本行的实际情况又分别制定了《贷款分类实施办法》，由于各行的理解掌握程度不一，导致分类标准不一，实践中又是将《五级分类指导原则》作为检查标准使用，致使检查人员与商业银行对分类标准产生一定程度的分歧，从而导致分类结果的偏离。
5、道德风险和逆向选择
一是，管理人员或分类人员为了逃脱责任，掩盖事实真相，将不良贷款在正常或关注中反映；
二是，中行、建行股改之后，对大量的不良资产进行了剥离和核销，不能排除利用剥离和核销之机将正常贷款划入不良进行“储备”，以备将来考核时进行调整。三、五级分类标准及管理要求(一)分类标准
按照《贷款五级分类指导原则》，商业银行贷款分为五类，即正常、关注、次级、可疑、损失类，后三类为不良贷款。各商业银行根据此分类办法并结合本行实际又细化了分类标准，其划分标准及主要特征为：
1、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息，没有任何理由怀疑贷款的本息偿还。
2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。对违反国家法律和法规发放的贷款；逾期90天至180天的贷款；对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的企业的贷款至少应划入关注类，并在依法追偿后按实际偿还能力进行分类。该类贷款损失率不超过5%。其基本特征：
●净现金流量减少；
●借款人销售收入、经营利润在下降或净值开始减少，或出现流动性不足的征兆； ●宏观经济、市场、行业等外部环境的变化对借款人产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力，例如借款人所出的行业地位呈下降趋势；
●借款人的关键财务指标，如：流动性比率、资产负债率、销售利润率、存货周转率低于行业平均水平或有较大下降；
●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化；
●借款人固定资产项目出现重大的、不利于贷款偿还的调整，例如基建工期延长或慨算调整幅度较大；
●借款人未按规定用途使用贷款；
●借款人的还款意愿差，不与银行积极合作；
●贷款的抵押品、质押品价值下降或对抵押物失去控制； ●贷款保证人的财务状况出现疑问； ●银行对贷款缺乏有效的监督；
●银行信贷档案不全，重要文件遗失，并且对还款构成实质性影响； ●违反贷款程序发放贷款。
3、次级类：借款人的还款能力出现明显问题，依*其正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。应收利息逾期90天、本金逾期181天至360天的贷款至少要划入次级类。需要重组的贷款应至少划为次级类，重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化或无力还款而对借款合同还款作出调整的贷款。该类贷款损失率在30%-50%之间。其主要特征：
●借款人支付出现困难，并且难以按市场条件获得新的资金； ●借款人不能偿还对其他债权人的债务；
●借款人内部管理问题没有解决，防碍债务的及时足额清偿； ●借款人采用隐瞒事实等不正当的手段套取贷款； ●借款人经营出现亏损，净现金流量为负值；
●借款人已不得不寻求拍卖抵押品、履行担保等还款来源。
4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成较大损失。逾期360天至720天的贷款至少要划入可疑类。重组后的贷款如果仍然逾期或借款人仍然无力归还贷款至少划入可疑类。该类贷款损失率在50%-75%之间。其主要特征： ●借款人处于停产、半停产状态； ●贷款项目如基建项目处于停缓状态； ●借款人已资不抵债；
●银行已诉诸法律来收回贷款；
●贷款经过了重组仍然逾期，或仍然不能正常归还本息，还款能力没有得到明显改善。
5、损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。逾期720天以上的贷款至少应定性为损失类。该类贷款损失率在95%-100%之间。其主要特征：
●借款人和担保人宣告破产，经法定清偿后仍然不能还清贷款；
●借款人死亡、宣布失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；
●借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，无力偿还部分或全部贷款；
●借款人虽未破产，但已名存实亡或关停倒闭；
●由于计划经济体制等历史原因造成债务人主体消亡，无承债主体。
(二)管理要求
归纳起来有以下几个基本要求： 一是，要有健全的分类管理制度； 二是，要建立有效的分类组织管理体制； 三是，要有统一规范的分类标准； 四是，要将所有贷款纳入分类范围； 五是，要按规定的标准和程序分类； 六是，要保持分类的及时性；
七是，要充分掌握借款人的财务信息和经营管理信息，保持银行与企业信息的对称性； 八是，要保持信贷档案的完整性和连续性；
九是，要定期对贷款分类政策、程序执行情况进行检查和评价。
如何对抽样客户的分类偏离度进行现场检查
(一)调阅被抽取的客户贷款信贷档案资料，了解借款人的基本情况，并将基本情况录入《贷款分类偏离度现场检查操作表》。
(二)分析判断被抽取的样本客户的偿债能力和还款意愿。这是现场检查的主要环节。应从借款人的现金流量、财务、非财务因素、贷款担保和银行信贷管理等方面进行分析和判断。
1、现金流量分析
现金流量包括现金流入量、现金流出量和现金净流量，现金净流量等于现金流入量和现金流出量之差。贷款企业的现金流入、流出主要体现在经营活动、投资活动和融资活动三个方面，通过对贷款企业现金流量的计算和分析，判断借款人能否还款和还款来源是什么，从而确定贷款分类档次。在实际分类操作中，借款人应当向银行提供现金流量表或银行利用财务软件自动生成现金流量表。
如何根据借款人的现金流量确定贷款分类档次?可以从以下方面来判断：
(1)借款人用经营活动产生的现金还款，而且现金流量比较稳定或在增加，其贷款档次为正常；
(2)借款人虽然用经营活动产生的现金还款，但经营活动中的现金流量在减少，其贷款应划为关注；
(3)借款人不能用经营活动中产生的现金还款，而要通过出售证券投资或减少固定资产维修、更新、改造资金支出，甚至对外融资还款，其贷款应归为次级；
(4)借款人对外融资产生的现金流入仍不足以还款，其贷款档次应划为可疑类；(5)借款人出售无形资产、固定资产产生的现金，甚至转让股份所得现金都不足以还款，其贷款应划为损失类。
如果企业和银行都没有提供现金流量表，应如何计算现金流量?计算现金流量时，应以贷款企业的损益表为基础，根据资产负债表期初和期末的变动数进行调整。其计算步骤和方法：
第一步，计算资产负债表各项目期初与期末的变动情况，计算公式：各项目变动数=期末数-期初数。
第二步，确定项目变动数是现金流出还是现金流入。资产项目的增加是现金流出，反之是现金流入。如应收账款增加，企业的销售所得现金就会减少(现金流出)；应收账款减少，企业的销售所得现金就会增加(现金流入)。负债及所有者权益项目增加是现金流入，反之是现金流出。
如应付账款增加，表示企业所购进存货部分赊销，形成自发性融资(现金流入)；应付账款减少，表示企业的所购进存货中有未销售部分但已支付了现金(现金流出)。
第三步，剔除权债发生制的影响因素。现金流量=损益-△资产+△负债(△表示期末与期初的差额)。
●经营活动产生的现金流量(间接法)，计算公式：
经营活动产生的现金流量=净收益+折旧、待摊费用+△应付账款+△应付费用+△应付税金-△应收账款-△存货-△预付费用。
●投资活动产生的现金流量，计算公式：
投资活动的现金流出(流入)=△固定资产+△投资+△无形资产。△为正数表示现金流出，负数表示现金流入。●融资活动产生的现金流量，计算公式：
投资活动的现金流入(流出)=△1年内到期的长期负债+△短期借款+△长期负债+△股东权益。
△ 为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
●净现金流量=经营活动产生的现金流量+投资活动产生的现金流量+融资活动产生的现金流量。
2、财务分析。
通过对借款人财务报表中的有关数据资料进行真实性核实、计算、比较、研究，分析借款人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，在分析时，要尽可能地取得经注册会计师审查验证后的报表和同行业的有关资料。主要从以下三类指标进行分析。
(1)盈利能力分析。主要从盈亏状况、销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率等指标分析。其计算公式：
销售利润率=利润/销售收入净额×100%，比率越高，表明产品成本控制越好； 营业利润率=税前营业利润/销售收入净额×100%，比率越高，表明借款人的盈利水平越高； 净利润率=净利润/销售收入净额×100%；
成本利润率=利润总额/成本费用总额×100%，比率越高，说明同样的利润只需化费较少的成本费用开支。
(2)偿债能力分析。短期贷款要分析借款人的短期偿债能力，中长期贷款要分析借款人的长期偿债能力。长期偿债能力从资产负债率、负债与所有者权益比率分析，短期偿债能力从流动比率、速动比率等指标来分析。其计算公式：
资产负债率=负债总额/资产总额×100%，比率越低，债权人的风险越低，债权的保障程度就高；
负债与所有者权益比率=负债总额/所有者权益×100%，该比率越低，表明借款人的长期偿债能力越强；
流动比率=流动资产/流动负债，该比率越高，表明短期偿债能力越强；
速动比率=速动资产/流动负债，速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用。该比率为1%最好，如果较低，说明借款人短期偿债能力存在问题，如果过高，则有说明借款人有过多的速动资产，可能失去一些有利的获利机会。
(3)营运能力分析。营运能力是指借款人资产周转速度的有关指标反映出来的资产利用效率，它表明管理人员的经营管理能力和应用资产的能力。主要用资产周转率、资产收益率、存货周转天数等指标分析。
资产周转率=销售收入净额/资产平均余额×100%，比率越高，说明资产经营效率越好； 资产收益率=税前利润总额/资产平均余额×100%，比率越高，说明资产的投资回报越大；
存货周转天数=存货平均余额/销货成本×360，天数较少或呈下降趋势表明管理效率越高。
3、非财务分析。
主要从借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然社会、还款意愿等方面因素进行分析。
(1)行业风险分析
每个企业都处于一个特定的行业中，每一个行业都有其固有的风险，同一行业中的借款人要面对基本一致的风险。掌握了某一行业的特征、表象和风险程度，知道借款人的表现在同行业中处于什么样的水平，就可以从行业的基本状况和发展趋势来判断借款人的基本风险。主要从借款人的行业成本、行业成长周期、产品的经济周期性、行业的盈利性、依赖性、产品替代性、国家的法律和产业政策、经济环境、技术环境等方面综合分析。检查时，可以参照下表：
行业风险预警信号：
●行业整体处于衰退或属于新兴行业；
●出现重大技术改革，影响到行业的产品和生产技术的变革； ●政府对行业有严格的限制；
●经济环境变化如经济萧条或出现金融危机，对行业发展产生不利影响； ●国家产业、货币、税收等宏观政策变化对企业有重大影响； ●顾客需求发生变化；
●法律发生变化，对企业有重大影响；
●多边或双边贸易政策有所变化，对进出口的限制和保护。
(2)经营风险分析。重点从借款人的经营规模、经营策略、产品结构、企业的“供、产、销”三个环节等方面进行分析。主要风险信号：
●经营活动发生显著变化，处于停产、半停产或经营停止状态； ●业务性质和经营目标发生改变； ●主要数据在行业统计中呈现不利的变动或趋势； ●不能适应市场市场变化或客户需求的变化；
●持有一大笔大额定单，由于受生产能力和原材料供应的影响不能较好地履行合同，可能引起巨额损失；
●产品技术含量不高，容易被淘汰或被替代；
●引进技术较慢，生产技术转换方面是否存在较大弱点； ●对存货、生产、销售的控制能力下降；
●原材料购货渠道是否单一，对供应商过分依赖，原材料供应无法满足正常生产或原材料存在价格风险；
●企业的地点发生不利变化，分支机构或销售网络分布不合理；
●借款人的销售促销能力较差，经常出现故障导致产品积压，对销售环节的情况变化没有灵活的对策；
●企业对生态环境影响和破坏性较大； ●厂房和设备未得到很好维修，超负荷运转；
●建设项目的可行性存在偏差，或计划执行出现较大调整，如基建项目的工期延长或处于停缓状态或预算调整；
●产品质量和服务水平出现下降； ●遇到严重的自然灾害或社会灾难。
(3)管理风险及还款意愿分析。重点从借款人的组织形式、管理层素质、管理能力和水平、还款记录等方面进行分析。主要风险信号：
●借款人公司治理结构不健全，最高管理层之间存在严重分歧或不和谐； ●管理层对环境和行业的变化反应较迟缓； ●管理层品行低下、缺乏诚信和修养； ●高级管理人员或董事会成员变动频繁；
●中层管理较薄弱，企业人员更新过快或员工不足；
●管理层对企业的发展缺乏战略性计划，或计划没有实施和无法实施； ●管理层缺乏足够的行业管理经验和管理能力；
●管理层经营思想变化，表现为短期行为严重、极端的冒进或保守；
●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化或存在关联交易； ●借款人或主要管理人员涉及法律纠纷或法律问题，如受到税务、工商等行政机构的处罚或被司法机关起诉、执行、查封、冻结、审查；
●借款人还款意愿差，对银行采取不合作的态度； ●借款人提供虚假的财务报表和经营管理信息； ●突然更换注册会计或结算户银行； ●外部机构对借款人的评级进行调整；
●借款人违背与其他银行或债权人的协议，不能偿还其他对外债务； ●借款人以非正常途径或不合理条件和手段从其他银行取得贷款； ●借款人向其他银行贷款被拒绝； ●借款人的存款余额和结算量不断下降；
●借款人不能提供银行所要求的信息资料如供销合同、项目进展报告； ●借款人拖延支付贷款本金、利息或费用； ● 借款人提出在融资或重组贷款。
4、贷款担保分析
借款人的担保是贷款的第二还款来源，如果借款人的经营状况恶化，不能用正常的营业收入还款，就要考虑用担保抵押来偿还贷款。通过检查担保抵押合同的合法性、有效性、抵押物的充足性、抵押物的可变现能力及对抵押物的控制能力，分析借款人偿还贷款本息的可能性，判断贷款分类档次。检查时，应采取内外结合的检查方法，先从银行提供的抵押和保证文件资料进行分析，文件资料应包括抵押合同、保证合同、抵押评估报告、财产所有权证明、保证人的财务报表、信用评级、外部审计报告等。再到实地察看抵押物、质物的保管情况，测试抵押物的价值以及分析保证人的财务实力和履约意愿。
(1)担保的合法性，主要检查担保主体是否符合《担保法》的规定。
一是，保证人是否具有资格。国家机关、学校、幼儿园、医院等公益性事业单位、社会团体、未经授权的企业法人的分支机构、职能部门不能作为担保人，担保人与借款人是否是关联企业；
二是，抵押物是否合法。土地所有权；耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法不得抵押的其他财产如国家明文禁止生产的产品等都不能作为贷款的担保抵押。
(2)担保的有效性，主要检查担保抵押是否在法律上是否产生担保效力。
一是，担保抵押手续是否具有法律效力。看担保、抵押、质押合同要素是否齐全，合同条款语意是否准确，有无未经法人书面授权或者超出授权范围与债权人订立保证合同；印章和签字是否加盖保证人或抵押人的法人公章，并由保证人、抵押人的法定代表人或授权代理人签署姓名；用国有土地上的房屋抵押的，土地使用权是否同时抵押；抵押物是否经有权部门办理抵押登记手续；存单、票据、有价证券、股权等权利质押是否办理止付冻结手续；债权人与债务人协议变更借款合同是否取得保证人书面同意，抵押、质押物品是否投保；
二是，担保抵押的时效性是否具有法律效力。担保抵押合同约定的时间是否与贷款期限一致，是否已过期；担保抵押合同满期或超过6个月后是否与借款人重新签订了担保抵押合同。
(3)担保的充足性。
一是，保证人是否具有担保能力。从保证人的财务、现金流量、或有负债、信用评级以及保证人目前提供保证的数量和金额判断保证人是否具有履行还款的能力； 二是，抵押物价值是否足值；
三是，抵押物是否经过有权评估部门和专业评估人员进行评估，抵押物价值是否被高估;四是抵押物是否被重复抵押。
(4)抵押物的变现能力。
主要从抵押物的流动性和影响抵押物的变现价值方面进行综合分析，影响抵押物的变现价值的因素有抵押物的品质好坏、是否投保、经济状况、市场需求等。
(5)对抵押物的控制能力。
一是，是否建立了抵押物的安全保管措施；
二是，对抵(质)押物的进出、实物和账目是否实行双重控制； 三是，对抵押物是否进行定期评估；
四是，抵押物价值减少后是否要求借款人及时补充新的抵押物。(6)担保与贷款分类标准。
银行对抵押物失去控制或抵押品价值下降，如果会影响贷款的偿还，但不造成贷款损失，应至少认定为关注类，如果会造成贷款损失则应根据损失程度，按《贷款风险分类指导原则》规定的标准进行划分档次。
5、银行信贷管理分析
主要从贷款投向的合规性、信贷档案管理的完整性和真实性方面进行分析。(1)贷款投向的合规性与风险分类
与一般贷款相比，发放违规贷款除承担因贷款业务而正常发生的风险以外，还需要承担额外的法律风险，这样就使贷款的风险放大了，影响到贷款的正常偿还，而且有的违规行为引发的风险已非常严重。因此，对所有的违规贷款，即使从眼前看贷款的偿还还有充分的保证，也应分为关注以下。违规贷款一般包括：对关系人的信用贷款，以优于同类贷款条件向关系人发放的担保贷款，以及以贷收息、违规展期(参阅《不良贷款认定暂行办法》)、违反国家利率规定及借款人不具备《贷款通则》所规定的资格和条件的贷款。
(2)信贷档案管理的完整性和真实性与风险分类
银行信贷管理部门应制定信贷档案管理制度，为每个借款人建立完整的档案，信贷人员有责任保证客户信贷档案的完整和真实，如果重要法律文件缺失或有误导法律责任不清的贷款应至少归为关注类以下。
一般地，信贷档案应至少涵盖以下六个方面的内容：
●客户基本情况：借款人的名称、地址、企业类型及所处行业、业务经营范围和主营业务;组织结构、业主和高级管理人员的情况以及附属机构情况;借款人的经营历史、信誉评级以及保证人的基本情况；
●借款人和保证人的财务信息：资产负债表、损益表、现金流量表、外部审计师的报告、其他财务信息，如在其他金融机构的融资情况；
● 重要法律文件：贷款申请;贷前调查报告和审批文件，包括长期贷款的可性行分析报告、上级行的立项文件、批准文件;贷款合同、授信额度或授权授信书；贷款担保的法律性文件，包括抵押合同、保证书、抵押品评估报告、财产所有权证，如地契、房产证等抵押权利证明;借款人还款计划和还款承诺；
●往来信函：信贷人员走访考察记录、备忘录等； ●借款人还款记录和银行催款通知；
●贷款检查报告：定期和不定期的信贷分析报告、内审报告。
(三)按照五级分类原理和要求对抽样客户的贷款进行认定和分类。
(四)与被检查机构对抽样客户的贷款的五级分类结论进行对比。(五)检查抽样客户经办银行在该笔贷款“三查”环节和贷款五级分类管理中存在的问题。主要从以下九个方面重点检查：
1、制度的健全性
是否建立和健全了贷款五级分类的管理制度，包括抵押品的管理和评估政策及程序。分类管理制度应涵盖分类标准、操作规程、岗位职责、责任追究等方面的内容；
2、组织管理体制的有效性
是否按内控原则设置了有效的分类组织管理体制，使分类工作具有独立性和相互制约性；
3、分类标准的统一规范性
各商业银行制定的贷款五级分类标准是否低于《贷款五级分类指导原则》所规定的标准，各分支机构实际执行的标准是否一致；
4、分类方法和分类程序的合规性
是否按规定的分类方法及程序对贷款进行认定和分类，有无简化分类程序和标准或越权进行认定和分类的情况
5、分类的全面性
是否将《贷款通则》所界定的全口径贷款纳入贷款五级分类范畴，有无将部分贷款如贴现、信用卡透支、各类表外业务垫款、委托贷款、特种贷款等不列入分类范围的情况；
6、分类的及时性
是否及时认定和上报审批，是否根据借款人的实际经营状况实时对分类结果进行调整；
7、信贷档案管理的完整性和连续性
信贷档案管理制度是否连续、完整、真实，是否存在不及时督促借款人提供真实、准确的财务信息和其他经营管理信息的情况；
8、对分类工作监督检查的有效性 内部审计部门是否定期和不定期对分类政策、程序的执行情况进行检查和评价，并将检查结果向上级行作出书面报告；
9、其他问题
如对抵押物的管理不力、评估不实;信贷管理人员不及时、准确报告借款人的真实信息;对贷款损失准备计提不足等等。
(六)提出变更该笔贷款分类结论的监管意见。
(七)提出加强该笔贷款管理和贷款五级分类管理的监管意见和建议
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