交大企管中心2010年报表审计方案及项目要求（小编推荐）

第一篇：交大企管中心2010年报表审计方案及项目要求（小编推荐）

交大企管中心2011年会计报表审计方案及项目要求

一、本期对工作底稿要求

1、我所本年度对交大企管中心为连续审计，根据最新审计准则的要求，各项目组要求完成风险评估、控制测试底稿。由于被审计单位规模较小，除总部及昂立集团外，其他单位可采用简化版工作底稿（参见后附模版）。在风险评估中，如发现涉及重大影响的舞弊事项应及时与总部保持联系，由总部进行沟通。

2、对期初数据、比较数据进行仔细审核，如发现期初数据与上年审定数不符的情况，应及时与总部保持联系，由总部进行沟通。

3、在其他项目底稿中，对首次接受委托、持续经营、关联交易、期后事项、或有事项、比较数据、舞弊风险评估与应对（如有）、与前任注师的沟通（如有）、其他事项（如有）等需认真完成。

二、需完成底稿的工作内容，即最终上交底稿内容：

1、完成风险评估、控制测试工作底稿。

2、完成实质性程序工作底稿。

3、完成现金流量表工作底稿。

4、完成统一下发的会计报表调整系统。

5、完成年度审计报告全套内容（封面、报告正文、会计报表、标准版附注）；如对方单位需要教育系统专项审计报告的，需完成专项报告，报告模版节后由总部下发。

6、根据审计过程中发现的问题编制交换意见函，包括调整事项和非调整事项，并请被审计单位签字确认。

7、对于非调整事项出具管理建议书，由于本次审计项目时间相对宽松且为首次接受委托的审计项目，请各组项目经理尽力发现内控方面的问题，可结合风险评估、控制测试进行，对发现的问题在报告 1 中的语句措辞应与被审计单位协调一致。

8、其他事项审计工作底稿。

9、为各级母公司汇总之便，需填制各公司附注内容表格；填制关系交易、内部交易抵销表（对被审计单位提供数据需进行审核）。

10、作为独立审计报告，完成审计项目申报表、审计计划、审计小结等工作程序（参见后附格式）。

三、对于审计报告的出具过程及要求：

由于各企业单位均为独立法人，需独立出具审计报告及管理建议书。各小组项目负责人为一级复核人，二级复核人为秦晋臣，三级复核人为崔海英。出具报告步骤为：

1、项目初稿完成后，各组一级复核人完成现场复核工作并切实保证审计工作底稿的质量；

2、工作底稿电子版需发至项目组邮箱进行二级、三级复核，纸质底稿需打印后附收集整齐的纸质资料以备复核时查阅使用；如审计中遇需疑难事项或需现场复核的情况，应提前与复核人员联系；

3、根据复核意见进行修改完善后与客户进行正式意见交换，根据客户调整状况，考虑出具报告意见类型，重大变动情况需重新审核；

4、将拟出具的报告初稿发送至交大企管中心审计部朱老师（angela_zhu@tom.com）、徐老师(lilyxu25@163.com)邮箱，由其进行审核；

5、在各方无异议的情况下，出具正式版报告。（报告号节后由总部统一更新下发）。

6、原则上应在报告出具后及时完成底稿归档工作，交所档案室保管。最终电子版报告及各项需上报内容发总部秦晋臣收。

四、本次审计的重点关注事项：

1、作为连续审计，应对期初数据中资产、负债变化状况进行检查；对上期管理建议书中提及的历史遗留问题进行彻查；对独立法人的所得税缴纳、递延所得税构成等事项进行彻查；分析上述事项中是否存在构成重大审计风险的事项。

2、根据交大产业公司财务决算会议精神，本次审计重点关注内容为：（1）上期管理建议中提及问题的整改情况及最新发现的管理问题。（2）被审计单位的有效资产状况，包括货币资金、应收款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产等重大资产务必严查，需对资产所有权状况进行核实，对资产数量进行全面函证、盘点，对资产质量进行细致分析，关注未入账资产负债状况。盘点时，货币资金、有价证券、应收票据等要求100%盘点，存货、固定资产、在建工程要求盘点比例达90%以上；函证时，除特殊情况外，函证金额需占可函证往来总金额的80%以上，重大往来项目必须进行替代测试。请各位项目经理关注，本次审计后，交大产业集团将对各公司资产质量进行复审，请务必细致核实资产状况的真实、完整、有效。此外，本次审计后，注协及财政部可能对本次审计工作底稿进行抽查，为我所形象请认真完成审计工作底稿，不放过任何可能存在疑问的细节。

3、各单位需独立签订审计业务约定书，参见后附模版格式。项目经理进点后了解公司资产规模及上年度收费情况，本年度审计定价原则为：如公司资产规模比较上年度无重大变动的，原则上按照上年度收费标准收费；如资产规模较上年有一定比例增加的，可适当提价，在最终签订价格协议前，需与总部联系。

4、对基础资料的获取需全面，包括营业执照、组织机构代码证、税务登记证、公司章程、验资报告、历次股权变更协议的均需核对原件后获取复印件，获取对外租赁、担保、抵押、质押情况及相关协议、合同等文件，获取法律诉讼情况及有关诉讼文件等资料。

5、本次审计工作底稿原则上采用鼎信诺软件进行编制，被审计 3 单位多采用金蝶系列财务软件，对于取数或软件使用方面的发生问题，可与总部联系，也可咨询鼎信诺前台服务（qq：592187807）。如被审计单位确无法采用鼎信诺软件进行审计工作，应在总部协调同意后方可使用手工底稿方式进行工作。

6、由于交大企管中心曾提出，下属公司财务人员希望审计不占用其休息时间进行。因此，建议各组项目经理遇周末可先将数据导出，将所需资料复印后带至所里工作。对需周末或晚间加班的情况应事先与被审计单位进行协商一致。

7、对方单位为学校三产公司，其财务人员接触社会较少且持有较为强烈的学院派气息，建议项目经理在沟通时应掌握一定的技巧，如遇不同见解切勿当面发生争执，可与总部联系，协调沟通。

公共邮箱：jiaodasj2010@163.com，密码：19491001 总部联系人：秦晋臣，***，qq：502962907

第二篇：典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例

典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例

（一）应收账款“计价和分摊”认定（坏账准备）

1.检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，以确定其应收款项坏账计提的充分性；

2.逐笔评估金额重大的应收账款的可回收性，关注是否存在无法正常回款的情况；

3.应收账款余额账龄分析，重点关注账龄较长以及超过信用期限的项目，分析债务人的财务状况和还款能力，评价管理层估计其应收账款可收回性的合理性，坏账准备计提的充分性；

4.检查公司计提坏账准备所依据的资料、假设和方法，判断计提方法、依据和金额的合理性。

5.检查期后收到应收账款的情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；

6.通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，并参考同行业的坏账准备计提的标准和坏账比率，评估公司坏账准备计提的合理性；

7.检查会计处理是否正确。

（二）应收账款“存在”认定

1.函证应收账款，检查回函结果，对债务人回函中反映的例外事项及存在争议的余额，应查明原因并作记录，必要时，应建议被审计单位作相应的调整；

2.对未回函项目及其他未函证实施函证的替代测试程序；

3.检查期后收款情况。

（三）收入“发生”认定

1.检查营业收入的确认条件、方法是否符合会计准则的规定并保持前后期一致；

2.对本期交易额进行测试，抽取本期营业收入账面记录（以收入明细账为起点），核查至发货单、客户签收记录等始单据；

3.对营业收入实施分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：

按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；

按月度对本期和上期毛利率进行比较分析；

将本主要产品及重要客户的销售额及毛利率与上/同行业企业进行比较，分析其变动的合理性。

4.对营业收入进行截止性测试。

（1）通过测试资产负债表日前后金额大于一定金额的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后且金额大于一定金额的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；

（2）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；

（3）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；

（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。

5.结合对应收账款项目的审计，选择主要客户函证本期销售额。

6.抽查售价是否符合既定的价格政策，并注意销售价格是否合理，是否存在异常波动的情况；

7.检查是否存在期后重大的销货退回情况，核查至原始单据。

【注】对于代销的收入确认，还应当执行如下程序：

1.检查销售合同，确定代销收入的确认时点；

2.检查通过代销机构销售的代销清单，以及是否有最终客户确认的书面依据，必要时发询证函予以确认，以证实该项外销是否符合销售收入确认的条件。

（四）存货的“计价与分摊”认定

1.实施存货计价测试。首先对存货价格组成内容进行审核，然后按计价方法对所选择的存货样本进行独立的计价测试，并与被审计单位的账面记录对比，分析形成差异原因；

2.获取存货的库龄分析，关注是否存在库龄较长的存货，并对存货进行减值分析，预计存货的可变现净值，确定需计提的跌价准备金额；

3.检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后期一致；

4.检查计提存货跌价准备所依据的资料、假设及方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查存货跌价准备计提的合理性；

5.逐笔评估金额重大的库存商品的库龄和适销情况，关注是否存在无法正常销售的情况；

6.在实施存货监盘程序时，观察存货的状态；

7.抽查计提存货跌价准备的项目，期后是否确实存在跌价情况；

8.检查存货跌价准备的会计处理是否正确。

（五）存货的“存在”认定

1.年末实施存货（包括存放于第三方的存货）监盘程序；

2.如果实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，例如，向存货保管方函证存货的数量和状况；

3.向客户函证发出商品年末结存情况以及发出商品所有权的归属，或审计项目组赴发出商品所在地进行实地盘点并走访客户确认发出商品所有权的归属；

4.必要时聘请专家确定存货的数量和状态。

（六）存货的“完整”认定

1.对资产负债表日的存货实施监盘，包括存放在大客户仓库的存货和零余额或小余额的仓库；

2.按月度、分产品实施分析程序。

（七）固定资产“计价与分摊”认定（固定资产减值准备）

1.分析企业的生产经营情况，识别是否存在固定资产减值迹象；

2.对于存在减值迹象的固定资产，检查管理层编制的减值测试计算表，检查有关现金流量预测、折现率等数据的合理性；

3.复核和测试管理层计提固定资产减值准备的过程：

——检查被审计单位计提的固定资产减值准备的依据是否充分，假设是否合理；

——测试计提固定资产减值准备的计算过程是否正确，考虑对固定资产减值准备的批准程序等；

4.运用独立估计；

5.复核期后处置固定资产的情况，检查处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转；

6.检查固定资产减值准备的会计处理是否正确。

（八）应收款项（票据）发生金融资产转移时，应收款项“存在”认定，金融负债“完整”认定

1.获取已出售的应收账款清单，检查与银行签订的应收账款转让协议，分析其是否符合企业会计准则规定的金融资产终止确认条件；

2.获取已经背书转让的应收票据清单，针对在期末尚未到期的部分检査其条款是否附有追索权，是否符合终止确认条件；

3.检查商业承兑汇票贴现的条款，确认是否含追索权；

4.向银行函证，确认所出售应收账款的规模和与出售相关的主要条款，查看是否有漏记的借款项目；

5.函证应收票据和短期借款，不符合终止确认条件的未到期部分不得终止确认；

6.检查企业贷款卡，核实账面记录是否完整。

（九）预付账款的“存在”认定

1.获取预付账款明细表，分析本期期末较上期期末增长的原因；

2.分析预付款项账龄及余额构成，特别关注账龄时间长的或与关联交易相关的大额项目，该款项是否根据有关合同进行支付；

3.检查主要供应商的采购合同，关注货款支付方式的约定是否与财务记录相符；

4.选择账龄长、大额或与关联交易相关异常的预付款项调査原因并实施函证程序，函证其余额和交易条款，并密切关注回函情况，分析回函差异，5.检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否实际收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的存在。

（十）无形资产研发支出的“计价和分摊”认定

1.向有关技术人员了解各项研发项目的进展；

2.检查管理层编制的有关可行性报告和研发项目预算等文件资料；

3.检查公司研发支出的核算方法，按项目归集的准确性，检查管理层对研发支出在研究阶段和开发阶段的划分是否正确；

4.检查有关开发支出是否满足会计准则关于开发支出资本化条件的有关规定；

5.获取并检查支持本期开发支出借方发生额的凭证和文件记录,检查各项支出是否与研究开发直接相关，确定是否符合资本化的条件；

6.对于研发成果的具体内容，在判断其真实性等方面应考虑利用专家的工作，同时，应关注研发成果的未来收益是否具有重大的不确定性。

7.对于资本化的开发支出，检查企业是否在期末实施减值测试，并考虑是否需要计提减值准备；

8.检查企业的会计处理是否正确。

（十一）衍生金融工具的实质性程序（如套期、衍生合同）

1.获取相关的文件协议或检查相关金融交易合同，确认相关金融工具品种类型；

2.检查相关金融工具交易的会计处理是否正确，是否符合企业会计准则的规定；

3.检查公允价值的确定是否合理，必要时利用专家工作判断金融工具的公允价值。

（十二）政府补助产生的 “递延收益”的“存在”、“计价和分摊”、“完整性”认定及“营业外收入”的“发生”和“准确性”、“完整性”认定

1.获取公司编制的当年营业外收入明细表，了解各项收入的性质，分析是否存在异常情况；

2.检查政府补助的有关文件，检查公司是否满足政府补助的确认条件并达到政府补助的所附条件；

3.检查政府补助款的银行进账单等原始凭据；

4.检查将政府补助划分为与资产相关的政府补助或与收益相关的政府补助是否准确；

5.逐笔检查大额的营业外收入项目，并追查至相关的原始凭证，确定是否符合收益的确认条件，特别关注是否存在应列入递延收益的与资产相关的政府补助；

6.检查将政府补助结转损益时是否满足有关条件。

（十三）股权激励产生的管理费用或相关资产的“发生”（存在）、“完整性”、“准确性”认定

1.取得并审阅股权激励计划的协议条款，了解可行权条件，并判断股份支付是属于权益结算还是现金结算；

2.对于会计处理所采用的相关所授予权益工具的公允价值，检查其基准日和金额是否合理，必要时，利用评估专家的工作；

3.了解管理层对于资产负债表日可行权员工人数估计的基本假设和判断依据，评估其合理性。

后续信息表明企业当期承担债务的公允价值（行权人数）与以前估计不同的，是否进行调整，并在可行权日调整到实际可行权水平；

4.根据股份支付的不同类型，检查会计处理是否符合企业会计准则的规定。

（十四）对外担保披露的“完整性”及抵押资产的“权利和义务”认定

1.逐笔检查对外担保的合同条款，了解被担保单位的生产经营状况和资金周转情况，结合向银行函证，综合判断是否存在因被担保单位无力偿还债务而应由被审计单位承担的连带责任；

2.结合对银行存款实施的函证程序，检查是否存在其他的担保责任但未予记录的情况；

3.向银行函证抵押资产的状况和金额；检查与抵押资产相关的原始单据，如发票、合格证等；

4.了解被审计单位是否存在未按期履行支付义务的情况，抵押资产是否已被或将被强制执行或处置；

5.检查抵押资产是否已经在财务报表中按照相关的规定予以充分的披露。

请各位注意舞弊风险分析

这里以“与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素”为例，分析舞弊的三个风险因素的具体表现。

一、舞弊风险因素

（一）动机或压力

1.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响。

（1）个人为被审计单位的债务提供了担保；

（2）在被审计单位中拥有重大经济利益；

（3）其报酬中有相当一部分（如奖金、股票期权）取决于被审计单位能否实现激进的目标（如在股价、经营成果、财务状况或现金流量方面）。

2.管理层或经营者受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力，如治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标。

3.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

（1）满足交易所的上市要求、偿债要求或其他债务合同要求的能力较弱；

（2）需要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力，包括为重大研发项目或资本性支出融资；

（3）报告较差财务成果将对正在进行的重大交易（如企业合并或签订合同）产生可察觉的或实际的不利影响；

（4）投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士对盈利能力或增长趋势存在预期（特别是过分激进的或不切实际的预期），包括管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期。

4.财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或被审计单位运营状况的威胁

（1）竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降；

（2）难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化；

（3）客户需求大幅下降，所在行业或总体经济环境中经营失败的情况增多；

（4）经营亏损使被审计单位可能破产、丧失抵押品赎回权或遭恶意收购；

（5）高速增长或具有异常的盈利能力，特别是在与同行业其他企业相比时；

（6）在财务报表显示盈利或利润增长的情况下，经营活动产生的现金流量经常出现负数，或经营活动不能产生现金流入；

（7）新发布会计准则、法律法规或监管要求。

（二）机会

1.对管理层的监督失效

（1）管理层由一人或少数人控制（在非业主管理的实体中），且缺乏补偿性控制；

（2）治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效。

2.组织结构复杂或不稳定

（1）高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换；

（2）组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级；

（3）难以确定对被审计单位持有控制性权益的组织或个人。

3.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会

（1）从事超出正常经营过程的重大关联方交易，或者与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行重大交易；

（2）被审计单位具有强大的财务实力或能力，使其在特定行业中处于主导地位，能够对与供应商或客户签订的条款或条件作出强制规定，从而可能导致不适当或不公允的交易；

（3）从事重大、异常或高度复杂的交易（特别是临近期末发生的复杂交易，对该交易是否按照“实质重于形式”原则处理存在疑问）；

（4）资产、负债、收入或费用建立在重大估计的基础上，这些估计涉及主观判断或不确定性，难以印证；

（5）在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营。

4.内部控制要素存在缺陷

（1）由于会计人员、内部审计人员或信息技术人员不能胜任而频繁更换；

（2）会计系统和信息系统无效，包括内部控制存在值得关注的缺陷情况。

（三）态度或借口

1.管理层态度不端或缺乏诚信

（1）被审计单位、高级管理人员或治理层存在违反证券法或其他法律法规的历史记录，或由于舞弊或违反法律法规而被指控；

（2）管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势；

（3）管理层向分析师、债权人或其他第三方承诺实现激进的或不切实际的预期；

（4）管理层总是试图基于重要性原则解释处于临界水平的或不适当的会计处理；

（5）业主兼经理未对个人事务与公司业务进行区分；

（6）为了避税的目的，管理层表现出有意通过使用不适当的方法使报告利润最小化。

2.管理层与注册会计师的关系异常或紧张

（1）在会计、审计或报告事项上经常与现任或前任注册会计师产生争议；

（2）对注册会计师接触某些人员、信息或与治理层进行有效沟通施加不适当的限制；

（3）对注册会计师提出不合理的要求，如对完成审计工作或出具审计报告提出不合理的时间限制；

（4）管理层对注册会计师表现出盛气凌人的态度，特别是试图影响注册会计师的工作范围，或者影响对执行审计业务的人员或被咨询人员的选择和保持。

二、舞弊导致的重大错报风险

1.舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险。

2.在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

（1）某些被审计单位在收入确认方面存在的舞弊风险可能高于其他被审计单位。

例如，如果上市实体依据收入的逐年增长或利润来衡量业绩，管理层可能有压力或动机通过不恰当的收入确认编制虚假财务报告。

类似地，如果被审计单位的现金销售占收入的比例很大，收入确认方面的舞弊风险可能较大。

（2）当被审计单位仅存在一种简单的收入交易（如单一租赁资产的租赁收入）时，注册会计师可能认为收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险。

如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

报表层次重大错报风险的总体应对

一、常规报表层次重大错报风险总体应对措施

1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

3.提供更多的督导

4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素

5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

二、增强审计程序不可预见性的方法

1.增加审计程序不可预见性的思路

（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。

（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。

（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。（例如，从货币单位抽样改为随机抽样；在等距抽样中增加抽样起点的个数等）。

（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

2.增加审计程序不可预见性的示例

以“销售/应收账款”为例

（1）向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，例如负责处理大客户账户的销售部人员。

（2）改变实施实质性分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析。

（3）针对销售和销售退回延长截止测试期间。

（4）实施以前未曾考虑过的审计程序，例如：

①函证确认销售条款或者选定销售额较不重要，以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序；

②实施更细致的分析程序，例如使用计算机辅助审计技术复核销售及客户账户；

③测试以前未曾函证过的账户余额，例如，金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户；

④改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟；

⑤对关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，再实施其他审计程序进行验证。

三、舞弊导致的重大错报风险总体应对措施

1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；

2.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；

3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

舞弊导致认定层次重大错报风险的应对

一、基本应对措施

1.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息。

（1）对特定资产进行实地观察或检查变得更重要，或选择使用计算机辅助审计技术以审计更多的有关在重要账户或电子交易文档中包含数据的证据；

（2）设计程序以获取额外的佐证信息。

2.改变实质性程序的时间。

注册会计师可能认为在期末或接近期末实施实质性程序能够更好地应对由于舞弊导致的重大错报风险。

3.改变审计程序的范围。

包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等。

【举例】针对收入确认导致的虚假财务报告的具体应对程序。

1.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序。

2.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议。

3.向被审计单位的销售和营销人员或内部法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，以及他们所了解的与这些交易相关的异常条款或条件。

4.期末在被审计单位的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的货物情况（或待处理的退货），并实施其他适当的销售及存货截止测试，以验证收入的真实性和确认截止时点的准确性。

5.对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试，以确定这些控制是否能够为所记录的收入交易已真实发生并得到适当地记录提供保证。

【举例】针对存货数量导致的虚假财务报告的具体应对程序。

1.检查被审计单位的存货记录，以识别在被审计单位盘点过程中或结束后需要特别关注的存货存放地点或存货项目。

2.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点实施存货监盘。

3.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点，以降低被审计单位在盘点日与报告期末之间操纵存货数量的风险。

4.在观察存货盘点的过程中实施额外的程序，例如，更严格地检查包装箱中的货物、货物堆放方式（如堆为中空）或标记方式、液态物质（如香水、特殊的化学物质）的质量特征（如纯度、品级或浓度）。

利用专家的工作可能在此方面有所帮助。

5.按照存货的等级或类别、存放地点或其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较，或将盘点数量与永续盘存记录进行比较。

6.利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编制。例如，按标签号进行检索以测试存货的标签控制，或按照项目的顺序编号进行整理以检查是否存在漏记或重复编号。

二、管理层凌驾于控制之上的风险的应对

1.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。

（1）向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动；

（2）选择在报告期末做出的会计分录和其他调整；

（3）考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

2.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。

（1）评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向（即使判断和决策单独看起来是合理的），从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；

（2）追溯复核与以前财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。

3.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

经营风险识别

1.行业发展——被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长。

2.开发新产品/提供新服务/进入新的业务领域/发生新的交易——被审计单位产品责任增加，对新业务领域或新产品不熟悉增大经营活动的风险，同时可能带来新的与内部控制相关的风险。

3.业务扩张（业务快速发展）——被审计单位对市场需求的估计不准确，业务扩张可能增加内部控制失效的可能性。

4.监管要求及经营环境的变化——被审计单位法律责任增加，竞争压力的增加以及由此导致的重大经营风险。

5.本期及未来的融资条件——被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会，进而影响企业的经营活动。

6.信息系统的重大变化（新信息系统的使用或对原系统进行升级）——被审计单位信息系统与业务流程难以融合，改变与内部控制相关的风险。

7.发展海外经营海外扩张或收购——会带来新的并且往往是特别的风险，进而可能影响内部控制，如外币交易的风险。

8.企业重组——重组可能带来裁员以及管理职责的重新划分，企业文化和经营活动难以融合，导致内部控制失效的风险。

9.新技术的运用——将新技术运用于生产过程和信息系统可能改变原有业务流程及原有内部控制活动，带来新的经营风险。

10.新员工的加入——新员工可能对内部控制有不同的认识和关注点，增大操作过程的风险。

11.实施战略产生的需要运用新的会计要求——被审计单位执行新要求不当或不完整，执行成本过高。

第三篇：2012年年终统计报表报送内容及要求

2012年年终统计报表上报

内容及要求

一、报表内容（县级）

1、《县级计划生育避孕药具购调存数量统计表》（表3）

2、《计划生育药具使用情况汇总表》（省统表）

3、报损报废审批表（有情况才填报）

二、填报说明

国统表要求：上下级之间出入库要相符，期末库存要与仓库实物相符，国家免调要注意核对药具品名、单价、生产企业。

省统表要求：从乡级起报，各级认真对照填表说明汇总填报，不得随意更改表格样式（本级只填10-27栏、不计算百分比）

三、几点要求：

1、12月15日以前要认真核对业务数据和报表数据，如有不符要尽快调整、或与上级主管部门联系。

2、县级以（表3）为依据，撰写统计分析报告，主要分析内容：年终库存占计划比例、发放数占计划比例，报损报废情况、盘盈盘亏情况。

3、于2013年1月5日以前在信息系统中报送国统表，2012年12月25日以前报送省统表在（ztcql@126.com），随后签字盖章一并报送市药具站，不得延误报送时间。

附表：《计划生育药具使用情况汇总表》（省统表）

云南省计划生育药具管理站2012年11月29日

第四篇：XX年企管中心生产管理部工作总结及XX年工作计划

XX年企管中心生产管理部工作总结及XX年

工作计划

一、外来单位安全生产检查：

XX年以来，XX市政建设、企业内部安全事故比往年有所上升，程度也更加重大，XX市定性XX年为隐患排查年，因此也加大对企业安全生产管理的力度，今年对我公司检查达到5次之多。元月份区质量技术监督局相关人员对我公司进行了特种设备管理的检查，9月份镇安全生产监督管理站对我公司进行了消防安全检查，10月25日认证中心对我公司三标一体进行了审核，就关于生产管理部工作进行了检查，11月26日3C监督审核对我公司就生产管理部工作进行检查，12月1日XX市安全生产监督管理局对我公司进行了安全生产隐患检查，各项检查的结果显示我公司在安全生产方面的管理总体比较全面，同时也指出了做的不到位的地方，如特种设备的作业人员上岗资质，消防设施的管理，隐患的排除等等，生产管理部积极应对检查并在限期内整改完毕，达到检查方的要求，保证公司正常生产秩序。

二、公司内部生产管理：

1、合作协议：

1.1各公司和集团的合作协议经多次协商，基本都签定，其中铜业公司因生产未正常未签，租赁公司开元仪表已谈好 管理费总额待签，上半年的管理费用清单已交财务中心办理。

1.2 XX年大江集团下属控股公司、成员企业主要生产产品类别统计：见附表

2、产值、产量与去年同期相比的增长率；

集团1-12月产值总计：32881.42万元。

在集团董事长、总裁和副总裁的正确领导和大力支持下，通过全体员工的努力，XX年1~12月，共完成工业总产值34827.9万元，同比XX年1~12月工业总产值18899.6万元，增加15928.3万元，上升84.3%，幅度较大。具体各公司1-12月产值见下图表：

公司名称大江电气成套大江电线电缆大江中策电器大江四方大江低压开关大江刀开关大江低压电器大江达特利大江仪器仪表大江铜业1-12月总计 XX*1-12

22437.9

3716.1912.5854.01250.2 32.6429.0598.863.8453334827.9

XX*1-12 11999.14284.1675.2515.0347.948.9308.8699.842.018899.6

增

减10438.8-568237.3339902.3-16.3120.2101.021.815928.3

增长率 87.0%-13.3% 35.2% 65.8% 259.4%-33.3% 39.0% 14.5% 52.0%84.3

其中电气成套公司完成工业总产值为22437.9万元同比XX年11999.1万元增加10438.8万元，上升87.0%，电线电缆公司共计完成工业总产值3716.1万元同比XX年4284.1万元下降13.3%，中策电器08年完成了工业总产值912.5万元同比XX年675.2上升了35.2%，四方完成工业总产值854.0万元，同比XX年515.0上升65.8%，伊顿完成工业总产值1250.2万元，同比XX年347.9万元上升259.4%，大江铜业自XX年成立以来完成工业总产值为4533万元，其中大江低压开关公司增长最为显著。

3、安全生产管理

3.1 签订安全生产目标责任书

集团公司和旗下各公司前签订了《安全生产目标责任书》，建立健全目标责任制，层层落实“谁主管、谁负责”的原则，定期总结及时向主管领导通报安全生产情况，监督各公司的安全生产、不安全状态，确保安全生产。

3.2安规生产：

现在集团公司主要安规生产类型有85张证书，生产许可证，计量许可证,销售了374.02万元。

3.3 安全生产检查

日常工作由集团企管中心生产部、工会牵头，对集团所属各公司的生产安全工作进行检查，发现问题并及时整改，通过公司全员的努力，确保了集团无生产安全事故发生。

5月-6月对集团的控股公司及成员企业仓库进行了检查，检查结果发现各仓库管理程度都有待加强的地方，如仓库内无管理规定，有些对物品的存放要求过于简单等，各公司在限期内对开出的不符合报告积极整改，符合检查人员要求。

10月8日企管中心生产管理部对公司各幢楼层、生产车间进行了安全生产检查，发现问题并开出2项不符合报告，责任部门在限期内投入资金认真整改，整改结果符合检查人员的要求，确保公司安全生产。

3.4 培训

根据集团生产需要，对基层生产管理人员如班组长安排外训，共安排两批10余名生产一线班组长，参加XX市企业班组长岗位培训，并经考试合格获岗位证书。同时集团对生产现场管理进行了多次培训，各部门、公司员工积极参加，认真学习。11月份在集团内部联合成套公司、工会、行政人事中心开展了消防演练活动，现场对事故的应急预案进行了学习、演练。

3.5 生产现场管理

XX年集团开展生产现场管理“6S”活动以来，在董事长、总裁的重视和大力支持下，集团各部门、各控股公司积极配合，全员认真学习“6S”,贯彻“整洁、持续、精细、卓越” 的“6S”方针，并采取逐渐深入的方法，先学习前面“3S”，先推行大家容易接收、易于操作的方案，再去推行后面“3S”，进一步加深和巩固学习效果，使得大江集团的现场管理较以往有所提高。与此同时推行“6S”以来，在加强员工素养和安全生产方面做了相关培训，生产现场的管理水平较以往有了全面的提升。“6S”活动开展一段时间后，在推行委员会负责人之一的虞旭东副总裁带队下，对集团各中心、委办、控股进行了相关检查，检查时我们发现各部门、车间的现场管理都有所改善，乱推乱放少了，地上螺丝少了，死角垃圾、灰尘少了，工具、模具摆放整齐了，员工穿戴劳保用品专心作业，检查发现伊顿公司、中策电器公司改观较大、较好，四方电力自动化公司还有待于提高。目前“6S”已经检查了2次，相关评比活动进行了一次，评比采用优先奖励，落后鼓励并罚的方法，使得大家对“6S”活动开展更重视，更有意义。

3.6 生产、特种设备管理

1）作业人员管理

2）设备的管理

08年生产管理部对主要控股公司和成员公司的生产设备进行了更新和整理，建立了特种设备管理流程，对特种设备进行建档，规范了特种设备的管理。

注：我公司特种设备管理注意事项：

1、起重作业时的注意事项；

2、单梁桥式起重和安全操作注意事项；

3、叉车安全操作管理规定；

4、载货电梯操作工安全操作规程；

5、电梯司机安全操作规程；

6、特种设备操作证；

7、特种设备年检报告；

3.7 生产进度协调及存在的问题：

目前集团下属生产公司十三家，电气成套公司、电缆公司、四方自动化公司、伊顿公司各自有相对独立，其余九家公司生产元器件，规模小，经营方式各不相同，生产经营状态差异较大，因此给企业生产管理工作带来一定的困难；主要问题是上半年1~3月，中策电器公司存在缺货状况，导致与营销中心所需产品脱节；针对此状况，企管中心生产部和供应部共同与营销中心及中策电器公司，通过认真分析，找出问题的根本原因：采购与生产脱节、采购资金不足。经各集团方面的努力，完善中策电器公司组织机构，成立中策采购部，4月份开始，中策电器公司的供货状况好转，生产逐步正常；C50公司，因管理不善，生产安排影响生产进度，通过沟通、协助拟定订单记录表、生产计划等，现基本满足供货要求。下半年受到全球金融危机的影响，市场原材料价格的浮动，使得各个公司受到不同程度的影响，原材料和销 售市场等因素给集团企管中心生产部日常生产管理协调带来一定的困难，大江铜业科技出现生产停滞现象，麦兰出现连续几年亏损，刀开关公司只有一人操作，信号灯、按钮公司销售量小，联科自动化公司一直没有生产，熔断器公司经营不善退出集团公司，元器件生产公司现在面临产品技术含量低、新产品开发少，创新能力不足，急需提升。

3.8 生产流程与制度管理

完成大江控股集团生产流程与制度整改讨论汇报会，拟定大江控股集团生产流程与制度整改讨论稿，现已修订完毕，为09年生产管理工作打下基础。

XX年生产工作设想

一、对外：及时掌握各级政府、机关、事业单位及兄弟单位生产现场的检查参观，积极主动做好09年的安全检查准备、接待工作，保证公司的正常生产状态。

二、内部管理：

1.合作协议的签订。

牵头把集团公司和各公司的合作协议签订好，并每半年对各控

股公司的管理费用结算清楚，交予财务中心进行划账。

2.产值、产量与去年同期相比的增长率；

09年每月收集各公司的月度生产报表，对报表进行分析总结

3.安全生产管理

3.1 签订安全生产目标责任书

签订集团公司和各控股公司之间的《安全生产目标责任书》，并对各公司与车间、班组、个人之间签订的责任书进行监控。

3.2 安规生产

09年对公司没有安规生产的产品严格控制，3.3 安全生产检查

09年每月对集团下属各公司进行隐患排查，并将每月检查结果报一份给州市工业资产经营公司，加强09应急设备检查工作并联合其他部门进行应急演练，并加强日常生产安全监督管理工作。

3.4 培训

09年准备组织开展一些生产的技能、管理方面的内、外部培训。

3.5 生产现场管理

08年6S活动全面展开，基本上各推行小组组织构架都已确定，在各公司领导和全员的努力下，也取得一定的成果。09年主要以监督检查6S，保持6S的推行成果为主要内容，以精细目标，做好09年的6S推行工作。

3.6 生产、特种设备管理

1.对作业人员的管理

包括人员的资质，和员工签订09年的责任书等

2.设备的管理

09年对设备的档案进行整理并更新

3.7 生产进度协调及存在的问题：

控股公司具备一定的生产管理能力和人力资源配置，管理上还是主要以控股公司自己为管理核心，企管中心生产管理部进行生产方面的协调工作，主要是营销中心的生产订单到各公司后生产进度能否满足供货需求，各公司完成生产计划情况的协调，各公司生产管理现场状况的协调等。

企管中心—生产管理部

XX年12月24日

第五篇：乡企管毕业论文及实习报告要求

中央电大“一村一”乡镇企业管理专业毕业论文及实习报告要求

乡镇企业管理专业集中实践环节包括毕业作业和社会调查两部分。

一、毕业作业：

（一）目的：

毕业作业，旨在检验学生所学知识和理论的综合运用能力，通过毕业作业，进一步培养学生的专业研究素养，提高分析和解决问题的能力，提升学生的创新意识和专业素质。

（二）要求：

1、毕业作业由学生独立完成，禁止抄袭、剽窃。毕业作业要求理论联系实际，与乡镇企业管理或小企业管理或与专业课内容有关的命题。尽量做到内容新颖、视角独特、观点鲜明、条理清晰。（特别注意论文内容涉及的时间、年代、数据应该是目前最新的，所调查地点尽量是本地区的）。

2、毕业作业的篇幅应不少于

参考文献不少于3篇（放最后一页）。4000字，内容提要不少于300字（单独打印一页放封面下页），3、格式要求：里面的论文题目是黑体小二号字；正文（包括小标题一律用小4号宋体字，行距1.5倍用A4纸打印,一式两份。）论文封皮在1648925964@qq.com邮箱里，密码x123q456.封皮所有内容必须打印，不得手写。

4、定稿的毕业作业一律统一按格式要求打印，用统一的封面装订。毕业作业封面第一页需用碳素笔手抄内容提要，第二页有指导教师添写论文评语及成绩。

（三）成绩分为优、良、及格、不及格四档。

二、社会调查

（一）要求根据所学专业课内容编写出实习项目和具体工作内容。实习项目可以是生产管理、质量检查、营销策划、财务管理、人事管理等。

（二）具体内容（分步骤1、2、3、写出干了什么），最后做一个200字左右的个人实习鉴定，这些内容编写好后添在学校统一发的毕业实习鉴定表上。（鉴定表见下面）

（三）社会调查的时间安排

（四）成绩分为优、良、及格、不及格四档。

（五）写那个单位的调查报告，从那盖章，学生自己完成。