重庆钢材亏损分析

第一篇：重庆钢材亏损分析

重庆钢铁亏损的原因及分析

重庆钢铁股份有限公司(下称“重庆钢铁”)仍然在巨亏的泥潭中苦苦挣扎。10月20日，重庆钢铁发布公告，拟转让亏损近10年、亏损近3.74亿元的冷轧薄板厂土地、房屋及设备等资产，转让价格为7.20亿元，预计实现投资收益约3亿元。

一、重庆钢铁亏损现状

重庆钢铁的首次亏损出现在2011年，也就是公司回归A股的四年之后。在2011年的业绩预亏公告中，重庆钢铁将亏损归咎于钢材市场的低迷、铁矿石等原材料价格的上涨以及公司运营成本和财务费用的上升。

2011年，重庆钢铁累计亏损14.7亿元，公司股价也从5.5元/股跌至2.8元/股，市值缩水接近一半。

到了2012年，重庆钢铁的亏损情况没有好转，反而进一步增大。2012年重庆钢铁第一季度亏损1.8亿；半年报中重庆钢铁的亏损扩大为6.48亿；第三季度亏损5.22亿元。

二、数据分析

1.如图可知:上半年亏损超11亿元，资产负债率高达89.91%；是重庆钢铁交出的一份“尴尬”中报业绩。重庆钢铁发布2013年备考盈利预测，预计公司年内亏损额将达到24.99亿元。公司将购买大股东重钢集团部分资产进行重组。2.如图可知：重庆钢铁的产量在增加，但是交易量却在下降，出现严重的供过于求的现象。

三、重庆钢铁亏损的原因

1.重庆钢铁董事会将亏损扩大的原因归咎于钢材市场的暴跌以及公司环保搬迁(重庆主城区搬迁至重庆长寿工业园)导致负债规模增加。

2012年12月，重庆钢铁出售了公司持有的三峰靖江港务物流有限责任公司41%的股权，变卖资产所得的收益是3.06亿元，对于重庆钢铁的巨亏而言，仍属杯水车薪。同年12月，重庆钢铁因环保搬迁所至新址的重庆市长寿区给予了5亿元的财政补贴。

2．经济形势

金融风暴和欧债危机也蔓延到了钢铁行业。对于刚才行业来说，房地产行业的用钢量占全国整体钢材需求的25%，在加上新房装修和家具购置的钢材需求，用钢量可达33%，房地产行业的下滑，对钢材需求的影响巨大。

3.产业分散，过度竞争

在我国钢铁行业70余家大中型钢铁企业中，有40家位于大中城市，分布全国各地，没有形成产业集聚，民营钢铁企业和国有钢材企业共同竞争，竞争激烈。4.供大于求，产能过剩

钢铁企业盲目进行投资，扩大生产能力，一流的设备生产出的却是二流的产品，浪费资源，造成产能过剩，而全球金融风暴的影响使得下游市场需求严重不足，供远远大于求。5.资金不足

钢铁行业对资金极为敏感，属于资本密集型行业，固定成本高，设备摊销折旧规模大，大多数钢铁企业的资金紧绷，重庆钢铁也不例外。

重庆钢铁在面临资金压力的同时还冒险进行企业扩张，使得成本越来越高，营业利润越来越少，钢铁的亏损加剧。6.成本和费用支出增加

2011年重庆钢铁的年报显示，营业成本率高达95.91%，成本的增加可能要归结于铁矿石成本的增加。而费用的增加要归结于财务费用、搬迁费用、资产减值损失、固定资产清理的增加。

四、对策 1.谨慎投资

在钢铁行业普遍低迷的情况下，堆出钢铁行业调结构、转方式，实施兼并重组，淘汰落后产能，促进产业升级势在必行。2.产能控制

相关部门加强监管，严谨钢铁违规建设项目的进行，抑制重复建设。3.调整布局

钢铁行业的发展需要综合考虑矿产资源、能源、水资源、地理位置、地形、交通运输条件、市场等因素，在优势地区占据有利地理位置，进行改造扩建。

第二篇：重庆钢材市场分析报告

重庆钢材市场分析报告

一、重庆主要钢铁企业

1、重钢

近年来，在重庆市委、市政府以及市国资委的领导和推动下，重钢的发展进入了一个综合实力提升最快、企业面貌变化最大的时期。2011年，产钢603万吨钢，实现销售收入314亿元，其中船用钢板全年以208万吨的年产量稳居全国行业第2位。2011年9月，以特有的“重钢速度”实现了环保搬迁工程全线竣工投产，长寿新区形成了年产钢650 万吨规模。同时，大渡口老区钢铁生产系统全部安全有序关停。

“十二五”期间，按照重庆市重化工产业规划，重钢将坚持持续发展理念，实现钢铁主业和非钢产业规模与效益的再度跨越，钢铁产能将达1000万吨级，成为资产总额、销售收入双双突破1000亿元的“双千亿元集团”，进入中国钢铁企业前10位。其中致力于打造中国最大、世界先进的重钢环境产业和包括“走出去”开发澳矿在内的重钢矿业，“十二五”末将分别实现产值100亿元和200亿元。

二、重庆主要钢材市场

1、重庆

A.重庆攀宝钢材市场，位于重庆市江津双福新区，该项目建成后将成为西南地区规模最大、档次最高、国内领先、国际一流的金属材料市场。其中设立的交易中心、信息中心，是具有集信息收集、编辑、分析、处理和发布为一体的全方位、多功能信息的服务平台。该市场将借助电子商务手段，搭建完善的电子交易平台，达到年仓储货物400万吨、加工货物180万吨、交易货物300万吨的规模，预计年销售收入300亿元。

B.重庆珞璜钢材城，重庆珞璜钢材城位于重庆江津区珞璜工业园内，占地1200亩，拥有专用的码头和火车货场，现正进行整体规划中。

C.重庆福道钢材市场，成立于2007年4月，位于重庆市九龙坡区华岩镇石堰工业园区，总占地面积计划约660亩，前期建筑面积10万平方米，其中商务交易区占4万平方米，加工区占3万平方米，仓储区占3万平方米，物流区占3万平方米，生活休闲区占1万平方米，累计总投资达六亿元人民币。

市场集钢材代理、销售、加工、仓储、物流为一体的大型综合性钢材市场，汇集全国各地、各厂家、各规格钢材产品，树西南地区首屈一指的钢材贸易国际化口岸，是新一轮中国西部钢材市场的全面升级和重新洗牌。

D.鑫鹏钢材市场，是重庆市鑫鹏达实业有限公司属下的经营项目之一。位于重庆市大渡口区钢花路1688号，占地面积100余亩，始建于2001年6月，整个工程分为三期建设，已于2003年10全面竣工，并投入正常运行。工程总投入资金5000万元，建筑面积10116平方米，全部采用砖混结构修建，40000平方米的堆场中28000平方米的地面采用国家一级公路标准硬化。市场共有门面149间，写字间68间，钢材堆场40000平方米，已出租门面132间，出租率89％。已出租写字间65间，出租率96％，已出租堆场40000平方米，出租率为100％。E.重庆金属材料现货交易市场，它以原有仓库为基础，建市之初以“前店后库、一站式”现货交易为服务特色。截止2003年底，市场入场户150家。现进场的大型钢厂有石家庄钢厂、攀钢、水钢、威钢、西宁特钢、达钢、重钢、唐钢、长钢、邯钢等。特别是3年前，市场经过多方努力，成功引进了攀钢，投资1080万元在梨树湾建立了西南地区最大的冷板剪切配送服务中心，填补了重庆市的空白。

F.龙文钢材市场，是集数字仓储、加工、市场交易、电子交易、金融、运输为一体的综合型现代化金属材料交易市场。占地面积400亩，建筑面积12.3万平方米，其中写字楼面积

7.3万平方米，室内仓储面积3.8万平方米，室外仓储面积约6万平方米，加工面积1.2万平方米，加工流水线4条，行车26台。整个仓储中心的静态库存可达30万吨，年吞吐量可达到450

万吨

G.恒冠钢材市场，占地近300亩，标准门面521间，入驻商户500余户。市场入驻了全国20多个省、市各大钢厂的经销商和办事处，经营品种上万个，囊括了：型材、板材、管材、建材、彩钢、有色金属、合金钢；拥有梯次配备的行吊、汽吊、龙门吊、地磅、室内外仓储、金属加工及强大的物流配送体系，零售、批发商品辐射云、贵、川、陕、湘、鄂等广大地区，全年销售额超过100亿元；门面、货场出租率保持100％。

H.重庆绿云石都建材交易城，重庆平氏集团公司于2001年投资2.2亿元兴建的大型钢材、石材专业市场，是重庆市九龙坡区委、区府的重点招商引资项目。市场地处重庆高新技术产业园区九龙园区火炬大道8号，占地500多亩，总建筑面积22万平方米，经营面积约191000平方米。

绿云石都共分为A、B、C三个区，A区由40栋经营门面与加工厂房及物流配送仓储库房组成，主要经营各类钢材、管件，包括攀钢、首钢、宝钢、昆钢、唐钢、重钢等全国知名品牌；B、C区为石材和不锈钢专业市场，经营各种国产、进口大理石、花钢石、文化石及国内知名品牌不锈钢管材、型材、配件等，并进行石材、不锈钢加工。绿云石都市场出租率达99％，现有入驻商户800多家。

I.重庆梨树湾现货交易市场，重庆金属公司梨树湾仓库是重庆仓储老牌的物资专业仓库，依此建立的重庆金属材料现货交易市场是重庆地区最大规模的现货批发市场，为迎接攀钢冷板剪切服务配送中心在梨树湾的建立，仓库对服务大厅、露天货场、热板剪切生产线、专用线货场进行了一系列的改造和扩建。设备先进干净明亮的冷、热板剪切车间已建成投产，年加工能力达20万吨，扩建后的专运线及附属货场将实现火车专列进库，物资周转的需要。J.巨龙钢材市场，重庆巨龙储运有限公司始建于一九九五年，是一家集仓储、运输、加工、包装、配送为一体的民营股份制仓储物流企业，地处重庆市物资流通集散地重庆火车东

站，位于成渝、渝长、渝黔、上界高速公路肖家湾收费站出入口一侧。公司下辖公路运输公司、仓储公司、巨工钢材加工厂。有近500米铁路运输专用线，室外货场近2万平米。市场钢材年吞吐量200万吨，单次公路运输能力300余吨，钢材加工年生产能力20余万吨。

K.恒胜钢材市场，是由重庆恒胜集团投资2亿元打造的重庆首个钢材市场总部基地，该市场占地面积50000平方米，交易面积42000平方米，市场设有80吨地磅一台；用于钢材吊装的行车18台；用于钢材剪裁、切割、冲压的机械设备180台套，同时可提供钢材加工、仓储、贸易、配送以及市场租赁等系列配套服务。目前，该市场已入驻200余家品牌旗舰企业和钢材电子网络交易公司，并且30余家钢铁厂在此设立了办事机构。

三、钢铁物流园

重庆中钢钢材物流园中心

是西南地区最大的国际钢材交易市场。由重庆中钢物流有限公司开发建设，本工程建设地址位于重庆市江北区境内重庆市港城工业园区内。南邻长江黄金水道，北临重庆出口加工区，东接铁山坪森林公园，西至大佛寺长江大桥，园区南邻长江黄金水道，总体占地1500亩，预计一期工程在2011年9月30日前全部建成营业。该项目集钢材现货交易、期货交易、电子交易、钢材展示、交易信息集成、钢材仓储、钢材流通加工、技术检测、物流金融、商务配套、品牌推广、企业孵化于一体，通过大贸易、大流通、大增值的运营思路，联盟钢铁产业链上下游各方合作伙伴，最终打造成为重庆和西南最具影响力的国际钢材集散枢纽，形成重庆乃至西部地区示范性生态物流中心，国家级大宗商品示范交易园区。是重庆市重点项目，重庆江北区三个千亿级企业之一。

四、重庆2012淘汰落后产能

经国家淘汰落后产能工作部际协调小组同意，工信部近日印发《关于下达2012年19个工业行业淘汰落后产能目标任务的通知》(工信部产业〔2012〕159号)，将2012年工业行

业淘汰落后产能目标任务下达我市，炼铁1.2万吨、炼钢1万吨、锌冶炼3万吨、铅冶炼14.8万吨、铁合金4.2万吨、焦炭20万吨

五、重庆十二五规划

一、工业领域

“十二五”期间，按照重庆市重化工产业规划，重钢将坚持持续发展理念，实现钢铁主业和非钢产业规模与效益的再度跨越，钢铁产能将达1000万吨级，成为资产总额、销售收入双双突破1000亿元的“双千亿元集团”，进入中国钢铁企业前10位。其中致力于打造中国最大、世界先进的重钢环境产业和包括“走出去”开发澳矿在内的重钢矿业，“十二五”末将分别实现产值100亿元和200亿元。

重庆市经信委有关负责人在解读《重庆工业转型升级“十二五”规划》时透露，到2015年，我市要建成千万吨的精品钢材基地，实现销售收入600亿元。目前重钢环保搬迁已顺利实施，成为我国最大的船舶用钢精品基地和西部最大的环保型钢铁企业，“千亿重钢”发展愿景指日可待。接下来，重庆市还将推进“走出去”战略，加强铁矿石、铝土矿等重要资源储备。

未来五年，重庆市将重点发展钢铁、铝、铜镁锰硅材料、节能环保建筑装修材料、新材料等5大产业链，到2015年累计投资2000亿元，实现销售收入3000亿元，建成西部精品钢材基地、中国铝加工之都、国家轻金属示范基地、长江上游绿色建材产品基地、国家新材料研发基地。

二、基础设施建设

交通运输

我市“十二五”公路水路交通规划总投资约2000 亿元，共有42 项发展指标，主要指标中约束性的有10 个：高速公路超过3000 公里，省际对外通道达到18 个，基本覆盖全市各区县，基本实现每万人拥有1 公里高速公路；路面铺装率达到70%，国省道优良路率

达到75%；行政村公路通畅率达到85%；主城区重点完成建设9 个客运枢纽建设和7 个货运枢纽；全市港口货物通过能力达到1.8 亿吨，其中集装箱通过能力达到700 万标箱；高等级航道达标率达到90%；船舶标准化率达到75%，货运船舶平均吨位达到3000 吨；主城建成区公交分担率达到39%，建成区公交站点覆盖率（内环以内300 米半径、内外环之间500 米半径）达到60%；万人出租车拥有量达到18 辆；高速公路不停车收费站点覆盖率达到90%。

会同周边省市，对通达东盟印度洋的北京—重庆—昆明—缅甸高速公路，连接关中经济区和成渝经济区的西安—汉中—巴中—广安—重庆高速公路，重庆—湖南—江西—福建湄洲湾高速公路3 个通道进行研究，并积极开展前期工作。

打通与湖北宜昌、利川、恩施，四川泸州、安岳、达州、广安，贵州道真、陕西安康等周边主要城市的高速公路，强化重庆经济发展的辐射和集聚作用。

继续完善市域高速公路网络，加强主城与渝东南、渝东北，以及渝东南和渝东北之间的高速公路衔接，缩短“一圈”和“两翼”的发展差距。

加强万州、涪陵、黔江等成渝经济区中心城市的高速公路建设，促进产业优化布局，增强中心城市对区域经济的带动作用。

“十二五”期间，将投资1300 亿元，重点建设成渝复线、沿线高速等续建和新开工项目1660 公里，新增通车里程1000 公里，高速公路通车里程达到3000 公里，基本建成“三环十射三联线”高速公路网。

五、重庆保障性住房目标

2011年，重庆市公租房开工建设21.92万套，占目标任务的100.4%；廉租房开工建设17.39万套，占目标任务的100.3%，重庆市公租房的计划开工量和实际开工量均居全国首位。

根据近期重庆市政府审批通过的2012年公租房规划，今年重庆市计划建设公租房1320万平方米、23.65万套，以确保完成国家下达的23万套的开工目标任务。其中：重庆主城区计划开工1280万平方米、23.04万套；远郊区县40万平方米、0.7万套。

第三篇：浅谈项目亏损的原因分析

浅谈项目亏损的原因分析

随着我国加入WTO后过渡期的结束，国内建筑市场将成为国际市场的一部分，我国建筑业不仅面临国内市场的白热 化竞争，而且还要应对来自国外建筑业集团的竞争。据统计，我国建筑业一直是微利行业，大部分企业存在亏损，与国 外成熟建筑业市场相比，有较大的差距。那么，如何加强管理、降低成本、提高效益已成为摆在建筑施工企业面前的紧 迫课题。本文从成本目标、管理措施和财务措施等方面对项目部的成本亏损进行分析，提出解决措施，以达到提高企 业经济效益的目的。

一、引言

近年来，建筑业对于国民经济的支柱作用日益增强.统计数据显示，2005年的增加值占GDP的比重为5.5%，建筑业在国民经济中支柱产业的地位突出。但是建筑业的总体利润水平不高，据统计，建筑业企业平均产值利润率仅为1.2% 施工企业成本管理是指对施工企业发生的实际成本通过预测、计划、控制、核算、分析等一系列活动在满足工程质量和工期的条件下，采取有效的措施不断降低成本达到成本控制的预期目标。施工企业成本管理的好坏直接决定着施工企业的经济效益，能集中体现企业全部工作的经济效果如企业劳动生产率的高低、材料消耗的浪费和节约、施工机械利用程度、工程质量的优劣、工程进度的快慢、管理费用的节约和超支以及施工技术和经营管理的水平。

而施工企业所属的工程项目部是建筑产品的直接生产者，建筑产品的优劣影响企业的信誉，继而影响企业承揽工程任务，关系到企业能否持续发展和整体竞争力的提高，而建筑产品的直接成本由人工费、材料费、机械使用费和措施费组成，这些费用发生在工程项目实施过程中，主要发生在项目部，因此项目部直接成本的高低又决定企业的成本水平.在一定程度上，项目部所施工工程的工期、质量决定着企业的信誉，项目部的盈亏又决定着企业的盈亏，严重的并有可能危及企业的生存和发展。因此，控制项目部的亏损，提高企业的经济效益，已成为企业目前非常紧迫的任务。为此，笔者对项目部亏损的主要原因进行分析，并对如何控制项目部的成本进行粗浅的探讨。

二、项目部亏损的主要原因是成本失去控制

项目部可以自行支配而没有任何外部影响就可以控制的成本支出因素，则对施工组织的安排，人员的调配，材料和部分设备的采购、保管、使用、消耗，安全和质量的管理具有一定的自主权。其主要原因包括如下几个方面：

1.没有落实执行成本控制的总目标。绝大多数亏损的项目部根本没有成本控制的总目标，没有分级、分类的成本控制目标和责任制度，有的虽然有但却没有认真落实和严格执行，因而使项目部的成本处于失控状态。如某企业一个工程项目部，工程开工后企业对项目成本进行了分析预测，并确定了分项工程成本、分类成本和工程总成本目标；待工程竣工后进行项目核算过程中，除固定费用(包括上交的管理费、提取的固定资产折旧费、大修费等)未超出测算外，项目部间接费等可变费用基本出现超支，即使考虑变更设计增加成本的因素，并将变更增加的预算费用全部计算为成本，其实际成本也比测算成本高出相当比例。为什么固定费用可以控制，而可变费用却得不到控制?其问题就在于没有严格执行控制的目标，分项工程成本和分类成本的控制没有落实，从而导致总成本超支。

2.施工材料的管理制度不健全。在亏损的项目部中，购买材料、配件无计划的现象比比皆是，如果是有经验的材料人员执行采购任务，则材料的采购数量不至于超出太多，不会造成太大的浪费和损失；但由于企业经营规模的扩大，目前大多数材料人员毫无经验可谈，采购材料数量讲的是个大概，超定额购买习以为常。其结果必然是材料的积压或消耗超支。

在材料采购阶段，价格偏高和部分材料的质量达不到标准，是工程项目亏损的又一个因素。由于时常经济的发展，材料的价格千百万化，无论任何有经验的材料人员都难以掌握相对合理的价格信息，加上材料销售商回扣、好处费等吸引采购人员，从而使项目部难以购买到价格相对合理的材料，提高了工程项目的材料成本。另外由于一些企业信用等级降低和现金周转的需要，使得销售商十分在意是否以现金购买材料，从而使现金与非现金购买材料的价格相差较大；而项目部由于资金紧张，或者采购人员不会计算采购过程中的资金成本，最终购买了高价材料，从而增加了工程项目的成本。再者由于部分采购人员对材料的质量标准知之甚少，购买了一些达不到质量标准的材料，使得实际消耗的材料数量增加，造成成本超支。

在材料验收、保管、出库阶段，一些项目部根本没有收发制度，材料采购人员购买的材料无人验收，更无账目，因而就谈不上保管和出库；或者是虽有收发制度，但验收不及时，不认真，保管形同虚设，账物不相符，谁拿谁用，最后一笔账列销；特别是砂石料、砖瓦等地方材料，有的项目自始至终没有专门的部门进行管理，以购代耗；严重的甚至用虚假的材料发票报销，而根本没有购买材料。

在材料消耗阶段，大部分亏损的项目部不按定额发料，施工人员要多少给多少，导致多发的材料不是浪费在工地，就是被工地人员偷偷卖掉，或项目部在项目将要竣工时，将工地剩余的材料擅自处理，款项私分；许多可以回收的废料更无人管理。

3.承包措施不配套。大部分亏损的项目部，对内部队伍和专业班组的承包没有相应的配套措施，实际承包后漏洞百出，致使成本超支。比如有的项目部，在承包方案中规定完成多少任务发多少工资，但对材料的消耗和设备的使用、维修没有明确要求，形成包工不包料、包盈不包亏，最后是任务完成了，整个工程亏损了；有的项目部虽然在承包方案中明确了单位工程量所包含的材料和机械费用，但所转结的材料价格比承包方案中的材料价格高，员工不满意，从而导致承包流产；有的项目部虽然承包方案合理，但计价不及时，或者不能按照承包方案进行兑现，使承包无法进行下去。

4.分包工程存在漏洞。有的项目部对劳务分包队伍，按照完成的工程量计发工资，但没有实行严格的定额发放制度，从而导致劳务分包队伍施工的部分工序的工程数量存在重复计价现象，导致多拨工程款，最后形成亏损；有的项目部对分包工程的价格非常随意，没有重新按照定额和预算的标准进行计算，仅随便定一个提取管理费的比例就万事大吉，最终提取的管理费还不够补偿所为之开支的费用；有的项目部甚至不考虑中标价格，把工程以高于中标的价格分包出去(并不是中标价格偏低的原因)，形成巨额亏损；有的项目部让多个外部单位挂靠，仅象征性地向挂靠单位收取一点管理费，最后挂靠单位一走了之。而所有的善后费用(如工期延误、质量返修费用、挂靠单位以项目部的名义购买材料所欠的货款等)全部由被挂靠的企业承担，形成巨额损失 施工设备利用率不高。一些项目部对所承担的工程特性没有深入了解，缺乏行之有效的施工设备计划，为保证施工不间断，盲目购置或从其他项目调入大量设备备用，甚至购入一些本项目不需要的设备，从而造成设备长期停用或出现工程完工后设备闲置，既占用了宝贵的资金，使施工生产所急需的人、财、物不能及时到位或增大财务费用支出，又增加了折旧费和设备维修费的支出，造成项目部的成本急剧增加。

6.财务管理混乱。所有亏损的项目部，其财务管理不同程度存在着混乱现象。具体表现在：一是没有完整的财务管理制度，有的项目部开支随意，没有制度决定开支，也没有制度进行监督，从而导致所有开支无计划，工程盈亏无法确定。二是货币资金管理混乱。一些项目部开设多个银行账号，但又不及时核对清理，银行收付凭证不及时入账，白条不入账而顶抵现金，其结果是材料不能及时入库，个人欠款不能及时清理，银行存款和现金账款不符，巨额成本亏损隐匿在银行存款和现金余额里，从而造成工程前盈后亏或整个工程亏损。三是债权债务的确认不准确，结算不及时。有的项目部对销货和分包单位，既在债权方记录应付的货款和工程款，但在结算时由于计账不及时或不认真核对，最后多付了货款和工程款，造成损失；有的项目部对应收款项不及时清理，由于欠款单位无款、破产或超过追索期限，导致应收款无法收回。四是收入、成本的计算不准确。有的项目部不知道如何计算工程结算收入，把合同金额计算为计价收入，然后计算盈亏，形成前盈后亏，把拨款当成计价收入，使项目部各期的盈亏不实；如果建设单位欠款数额较大，则项目部会形成虚假的损失；有的项目部从来不在账本上登记建设单位计价的收入，仅凭印象在报表中编制利润，实际情况与编制的利润表完全不同；有的项目部不知道如何计算成本，把应当计入成本的费用漏项，从而导致成本不实，盈亏不准；有的项目部不按规定结转成本，把应该由本期负担的成本转到后期，影响了成本的真实性。五是会计基础工作较差。有的项目部审核会计凭证不认真，不仔细，凭证的手续不完整，报销的依据不充分；有的项目部登记的账本不及时，不正确，失去了记账的意义，影响了成本的计算。上述问题的存在，必然影响到成本信息的准确性，继而造成项目部的亏损。

三、项目部成本控制措施

为了遏止因各种原因形成的工程亏损，按照现代企业制度产权明晰、所有权与经营权分离、职责明确的要求，项目部的成本控制应当以项目部能否对成本费用进行控制分别采取措施。对项目部能够控制的费用，应当由项目部进行控制；而对项目部无法控制的成本或亏损，则应当由企业采取措施予以控制。

成本目标是项目部控制成本的基础。有了成本指标，项目部就能够以此为依据，对成本控制情况进行分析和比较，总结出成本控制的经验和教训，继而改进工作。而盈亏指标是考核项目部经营能力和盈亏能力的指标，反映出企业对某工程项目或者项目部盈利水平的预期，也是项目部应当努力完成或达到的数值。

对每一项中标的工程，在正式开工时企业应当确定工程项目的总成本目标和分项工程的成本目标，并分析测算该工程项目和分项工程所需的人工工日、各种设备的台班数量，同时确定该工程项目和分项工程的人工费、材料费、机械使用费和措施费。在此基础上，确定改工程项目的盈亏指标。工程项目的盈亏指标，可按照中标价值减去总成本指标，在考虑一定比例或数额的变动因素后进行确定。项目部实现的盈亏数额，由企业收缴或进行弥补；项目部按照总成本指标和实际发生的成本计算的盈亏，由项目部留用或自行承担，以达到风险共担的目的。

1.实行材料招标采购。工程材料费是项目成本的主要组成部分，控制了材料费，就能够控制住项目部总成本的绝大部分。材料费是有材料单价和消耗的材料数量两个因素决定的，其中材料单价的高低又直接决定了工程成本的高低，是成本控制的主要方面。因此，必须彻底改变以往的购货方式，在企业内的所有工程项目，其主要材料实行招标采购，以降低材料的采购单价。同时，要充分考虑资金的时间价值，在不提高材料价格的前提下尽量晚付款，而在现金购买与赊账购买价格相差悬殊(差别5%以上)且付款时间不能延期半年以上时，即使是借款，也要优先选择现金购买。

2.按照可控制原则控制成本。项目部对施工队和员工，要按照成本的可控制原则，分清项目部、施工队、员工对各项成本的责任，结合工程项目的特性，项目部切合实际地制定出详细的责任制度，在施工工程中，项目部要随时监控各种生产要素的使用和消耗情况，与所完成的施工任务进行对比和分析，发现问题及时纠正和处理。要严格执行项目成本核算制度，及时向施工队和员工兑现经济利益，不得以任何借口拒绝兑现。

3.加强合同管理。企业以及项目部，必须指定专人负责合同管理，对所有已经签订且正在履行的合同进行审查，不符合《合同法》规定的要于对方协商变更合同；不同意变更的要签订补充协议，或者对有关条款进行修订；对方要求变更合同的，必须坚持协商一致的原则。除能够及时结算或者处理的事项外，其他的与外单位或者个人的买卖、供用水用电、借贷款、承揽、建设工程、运输、技术、保管、委托等事项，都必须签订正式的合同，不得以口头形式约定。在合同履行的过程中，要严格按照合同的有关条款进行处理，不得随意更改或者变相更改。

4.完善各项管理制度，建立成本控制机制。项目部要结合实际，制定与控制成本有关的规章制度，如材料采购、保管、验收、出库、消耗制度，劳动报酬管理制度，设备管理制度，财务管理办法，建立起项目部的成本和内部监督机制。要重视上述制度的落实工作，加强对业务部门执行制度的检查，指导和督促他们做好各项业务工作，保证成本控制的质量。

5.加强分包施工的成本控制

(1)要保障最低分包收益。随着企业规模的扩大，分包已成为施工企业的主要经营模式，分包收益的地位不断加大。项目部对外分包，要在遵循市场规律的同时，保障最低的分包收益率。一个合理的分包收益率，要从所分包的内容、项目部的要求标准、定额水平；难易程度等综合因素考虑，制定出合理的分包收益率，以保障项目部的效益。

(2)建立长期的合作关系。项目部要在成本允许的条件下，对有一定实力和信誉的分包商，逐步适当地对其技术人员和技术工人进行培训和培养，提高他们的作业技能和管理水平；以图在后续工程中再度合作，并适当减少项目部的管理人员，从而降低成本支出。

按照确定总成本目标的方式确定分包工程量和工程价款，以控制住分包工程的成本，杜绝效益的流失；必须按照合同规定的工程价款结算方式，拨付和结算工程款，不得对分包单位预付备料款和工程款，并在结算工程款时，建立结算工程款的联签制度。要严格禁止分包单位以项目部或企业的名义到外部采购材料、设备等等。

项目部必须按照企业的要求，禁止外部单位以各种形式挂靠企业对外施工，无论是项目部与建设单位直接接触中标的工程项目，还是项目部通过其他单位与建设单位间接接触中标的工程项目，凡是以企业名义中标的工程项目，必须由企业直接与建设单位签订合同，任何项目部都不得让外部单位以企业的名义承揽工程和结算工程款，而项目部仅象征性地收取一定比例的管理费。

施工企业（以下简称为企业）所属的工程项目部（以下简称为项目部），是建筑产品（工程项目）的直接生产者；建筑产品的优劣影响企业的信誉，继而影响企业承揽工程任务，使企业的效益断了源头；而建筑产品的直接成本――人工费、材料费、机械使用费和项目间接费全部发生在项目部，这些费用约占企业总成本的90%以上，因此项目部直接成本的高低又决定了企业的成本水平。若企业在以工程结算收入为主要的收入来源时,可以在一定程度上认为，项目部所施工工程的工期、质量决定着企业的信誉，项目部的盈亏又决定着企业的盈亏。而在近几年，许多企业亏损的项目部不断出现，且有愈演愈烈之势；还有一些项目部虽然没有亏损，但其工程成本比担负同一工程项目施工的其他项目部高10%以上，因而是实际亏损的项目部。这些项目部的亏损，直接影响了企业的经济效益，并有可能危及企业的生存与发展。因此，如何控制项目部的成本开支，遏制项目部的亏损，提高企业的经济效益，已成为企业目前非常紧迫的任务。为此，笔者对项目部的亏损原因进行了分析，并对如何控制项目部的成本开支，进行了粗浅的探讨。

一、项目部亏损的原因分析 项目部作为建筑产品的直接生产者，既有按照合同和施工图纸、规范自行组织施工的权力，即对施工组织的安排，人员的调配，材料、部分设备的采购、保管、使用、消耗，安全、质量的管理具有一定的自主权；但同时也受发包单位、设计单位、企业以及其他与工程建设有关的单位的影响和制约。另外，地质和气候的变化、设计的变更等客观因素也会对项目部的施工产生重大影响，而上述所有因素均会影响到项目部的成本支出。因此，分析项目部亏损的原因，应当从主观和客观方面分别进行。

㈠客观因素的影响是项目部总成本增加的一个方面所谓客观因素，是指项目部自身无法控制而又必须发生或必然出现的事情或现象，如发包单位、设计单位、企业在合同条款之外对项目部施工发出的有关指令，因地质和气候的变化、设计的变更而导致项目部对所施工的工程增加人力、资金和物资的投入等。另外，一些企业为了取得进入某个市场的资格，因而在满足建设项目工期质量的前提下，对投标项目采取了投标价格低于成本的投标报价策略，以求最后中标；而项目部无论采取何种措施，都难以使这些项目盈利。因这些因素的出现而支出的成本，是项目部不可控制的费用，故在分析项目部亏损的主观原因时，应当把这些因素予以剔除。这些因素有：

1.中标价格低于成本。由于建设质量的要求和建设单位的规定，企业为了能够以相对低的报价中标，就往往在投标书中采取以下几个措施：一是减少临时工程的数量或降低临时工程的单价，二是降低正式工程的间接费费率，三是降低计划利润，四是降低材料的单价，五是虽未降低材料的单价、但承包工程合同中又将材料单价包死，六是承诺设备不提取折旧费等。标书中减少的临时工程数量或降低的临时工程单价，在实际施工时根本无法减少或降低，从而使投标书中的临时工程价值远远低于实际造价，致使项目部无论怎样努力，临时工程都得亏损。正式工程的间接费费率降低后，为维持企业运转而发生的企业管理费、因支付职工工资而随之发生的劳动保险费等固定费用，并不因投标时的降低费率而减少，从而造成项目的间接费用超支。计划利润的降低，使项目部赖以实现的一点盈利彻底消失。在投标书中有意识地降低材料的单价，将使材料的实际采购价（含运费）高于投标书中的材料单价，从而造成材料费超支。投标书中虽未降低材料的单价、但在签定承包工程合同时又将材料的单价包死，虽然在物价下降时可以降低材料成本，但也可能在物价上涨时使材料成本上升。承诺设 备不提取折旧费，实际上是一种自欺欺人的说法，那就是这种承诺对发包方没有任何影响，但承包方却由于设备的使用，使设备不可避免地在磨损，因而折旧费的发生也就不可避免，从而使项目部的实际成本远高于中标价。

2.地质变化。比如隧道施工中的围岩类别变化，会迫使项目部改变施工方法，从而影响工程的工期，使工程的总成本增加或减少，但总体来说是成本增加的多，成本减少的少；同时也会使分项工程成本出现较大的变化。比如某隧道进口1000米处，设计时的石质为坚石，而在实际施工时该段的石质为次坚石，这就迫使项目部变液压台车较长距离钻眼爆破、砼喷锚支护方法为液压台车较短距离钻眼爆破、锚杆、挂钢筋网加砼喷锚支护方法或人工钻爆、砼拱墙支护方法，从而使施工时间相对延长，机械使用费相对减少，而人工费、材料费和间接费则相对增加，继而影响工程的总成本。另外还有隧道施工中的岩石层变为煤层、泥加石层等，桥梁施工中的基础部分地质变化等，都会引起施工方法的改变，从而影响工程的成本。3.气候变化。冬、雨季施工和风沙施工天数的增加,将会使项目部增加各项费用,从而使分项工程的成本增加。比如在桥梁施工中，投标书中的冬季施工天数为75天,而实际施工天数达到90天，在工期不变的情况下，项目部要么增加冬季施工的有关费用，如砼的防冻材料，施工人员的防冻、防寒用品，机械设备因降低效率而增加的人工、燃料、电力、维修、折旧等费用；要么增加赶工费用，如人员加班费、砼速凝材料、增添设备的各项费用等费用。4.设计变更。工程的各项设计进行变更,都会使工程的成本出现变化，从而影响项目部的总成本。比如发包单位增加工程数量、延长或缩短施工工期、改变施工方案和提高工程的质量等级等。

5.企业提要求。为了达到某一目标，比如进度达到某个数值、质量达到国优、省（部）优等，企业有时要求项目部在施工中组织大战或质量达到某个标准，这本身没有什么问题；但由于项目部在实施过程中安排欠周或者理解出现偏差，多数情况下形成了拼人力、拼设备、拼资金或者提高质量标准,造成了人员、设备投入的增加、材料的浪费和材料等级的提高，从而增加了成本支出。虽然成本增加的原因主要在于项目部安排欠周或者理解出现偏差，但毕竟是由企业提出的要求所引起，因而可认为是项目部的客观原因。

6.施工组织设计欠合理。由于投标与施工现场实际的差异，个别工程项目的施工组织设计在实施时存在部分不合理的现象，比如对人员、材料、设备的计划和安排出现误差，对个别分项工程或工序的工期、质量考虑欠缺等，都可能使项目部的成本费用增加。

7.项目部息工。由于工程任务衔接不上或其他原因，一些项目部有息工现象，在息工期间需要支付员工工资或基本生活费，以及养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等费用，固定资产需要提取折旧费，项目部自身要开支各项间接费用，有的项目部还需要上交企业管理费。如果息工时间较长，息工费用数额较大，而企业又不予核销，因而也形成项目部的亏损。

㈡主观原因使成本失去控制

所谓主观原因，是指项目部可以自行支配而没有任何外部影响就可以控制的成本支出因素，如上面所述的项目部因具有施工自主权而发生的成本。其主要原因包括如下几个方面： 1.没有严格执行成本控制的总目标或者根本没有成本控制的总目标。绝大部分亏损的项目部，根本没有成本控制的总目标，有的虽有但却没有严格执行，因而使项目部的成本处于失控状态。比如某企业的一个项目部，在某工程项目一个小桥的施工中，其设计水泥用量为800多吨，而实际消耗了3000多吨，实际消耗比设计用量多2.5倍以上；如果该项目部确定了成本控制目标，怎么能够出现如此大的误差？又如另一个企业的一个项目部，在某工程开工后企业曾派人到该工程进行成本预测，并确定了分项工程成本、分类成本和工程总成本目标；待工程竣工时，除固定费用（包括上交的管理费、提取的固定资产折旧费、大修费）等项目未超出测算的成本外，人工、材料、燃料、配件和项目部间接费等可变费用全部出现超支，而其中最主要的是材料和配件的超支，其实际成本比测算成本高出50%以上；即使考虑变更设计增加成本的因素，并将变更增加的预算费用全部计算为成本，其实际成本也比测算成本高出30%以上。为什么固定费用可以控制，而可变费用却得不到控制？其问题就在于没有严格执行成本控制的总目标，分项工程成本和分类成本的控制没有落实，从而导致总成本超支。

2.材料、配件的计划、采购、验收、保管、出库、消耗制度不健全。在亏损的项目部中，购买材料、配件（以下简称为材料）无计划的现象比比皆是，如果是有经验的材料人员执行采购任务，则材料的采购数量还不至于超出太多，不会造成太大的损失和浪费；但由于企业经营规模的扩大，许多项目部特别是亏损项目部的材料人员毫无经验可谈，采购材料非常随意，超定额购买习以为常，采购数量的多少全在于项目长甚至是材料员，其结果必然是材料的积压、超支。

在材料采购阶段，价格偏高和部分材料的质量达不到标准，是工程项目亏损的又一个因素。由于市场经济的发展，材料的价格千变万化，无论任何有经验的材料人员都难以掌握相对合理的价格信息，加上销售材料的单位（以下简称为销售商）利用回扣、好处费等吸引采购人员，从而使项目部难以购买到价格相对合理的材料，提高了工程项目的材料成本；如果个别采购人员有意舞弊，将材料价格故意提高从中牟利，则项目部的损失会更大。另外由于一些企业信用等级的降低和现金周转的需要，使得销售商十分在意是否以现金购买材料，从而使现金与非现金购买材料的价格相差较大，最高时竟相差10%以上；而项目部由于资金紧张，或者采购人员不会计算采购材料过程中的资金成本，最终购买了高价材料，从而增加了工程项目的成本。再者由于部分采购人员对材料的质量标准知之甚少，购买了一些达不到质量标准的材料，使得实际消耗的材料数量增加，造成成本超支。

在材料验收、保管、出库阶段，一些项目部根本没有收发制度，材料采购人员购买的材料无人验收，更无实物账，因而就谈不上保管和出库；或者是虽有收发制度，但验收不及时、不认真，保管形同虚设，账物不相符，谁拿谁用，最后一笔账列销；特别是砂石料、砖瓦等地材，有的项目部自始至终没有专门的部门进行管理，以购代耗；严重的甚至用虚假的材料发票报销，而根本没有购买材料。

在材料消耗阶段，大部分亏损的项目部不按定额发料，施工人员要多少给多少，致使多发的材料不是被浪费扔在工地，就是被工地的人员偷偷卖掉，许多可以回收的废料更无人管理。如某企业的一个项目部，在某工程项目将要竣工时，将工地剩余的钢材和钢模板擅自处理，并将收回的近10万元材料款全部私分。

3.承包措施不配套。大部分亏损的项目部，对内部队伍和架子队的承包没有相应的配套措施，实行承包后漏洞百出，致使成本超支。比如有的项目部，在承包方案中规定完成多少任务发多少工资，但对材料的消耗和设备的使用、维修没有明确要求，形成包工不包料、包盈不包亏，最后是任务完成了，但材料费超支了，设备的性能下降了，整个工程亏损了；有的项目部虽然在承包方案中明确了单位工程量所包含的材料和机械费用，但所转的材料价格比承包方案中的材料价格高，员工不满意，从而导致承包流产；有的项目部虽然承包方案合理，但计价不及时、或者不能按照承包方案进行兑现，使承包无法进行下去。

4.分包工程存在漏洞。有的项目部对劳务分包队伍，按照完成的工程任务计发工资，但没有实行严格的定额发料制度，从而导致劳务分包队伍随意使用材料，造成材料超支；有的项目部对分包队伍施工的部分工序的工程数量存在重复计价现象，导致多拨工程款，最后形成亏损；有的项目部对分包工程的价格非常随意，没有重新按照定额和预算标准进行计算，仅随便定一个提取管理费的比例就万事大吉，最终提取的管理费还不够补偿投标所开支的费用；有的项目部甚至不考虑中标价格，把工程以高于中标价的价格分包出去（并不是中标价偏低的原因），形成巨额亏损；有的项目部大量使用分包队伍，最多的达300多个，导致超拨款、分包队伍欠款等现象不断发生，最后形成损失；有的项目部让多个外部单位挂靠，仅象征性地向挂靠单位收取一点管理费，最后挂靠单位一走了之，而所有的善后费用（如工期、质量、挂靠单位以项目部的名义购买材料所欠的货款等）全部由被挂靠的项目部承担，形成巨额损失。

5.出现严重的质量问题。亏损严重的项目部，几乎全部存在比较严重的质量问题，从而导致返工、修复、推倒重来等重复施工的现象发生，加大了工程成本。比如，在隧道施工中，大的存在开挖偏离主线、不按规范施工造成塌方、掉拱、边墙倒塌等现象，小的存在超挖、欠挖、边墙衬砌错台、砼强度不够、蜂窝麻面等现象；在桥梁施工中，大的存在基础下沉、桥墩歪斜等现象，小的存在墩台衬砌错台、砼强度不够、蜂窝麻面等现象。这些现象的存在，导致了无效的工程量增加，加大了人力、材料、设备的投入，最终增加了成本支出。6.施工设备利用率不高。一些项目部对所承担的工程心中无数，为保证施工不间断，盲目购置或从其他项目调入大量设备备用，甚至购入一些本项目不需要的设备，从而造成设备长期停用，既占用了宝贵的现金，使施工生产所急需的人、财、物不能及时到位或增大财务费用支出，又增加了折旧费和设备维修费支出，造成项目部的成本急剧增加。

7.施工安排不合理。比如在施工过程中，项目部不能合理地配置人力、材料、设备等资源,导致窝工浪费；部分工序的施工安排不合理，能够一步完成的,实际进行了二次、三次才完成，从而造成返工；部分工序的施工顺序颠倒，增加了许多无效的人力、物资和资金投入，导致成本大幅度增加等等。8.安全事故较多。在亏损的项目部中，多数项目部均发生过程度不同的安全事故，轻伤影响员工上班，增加人工费支出；重伤既影响员工上班，增加人工费支出，又需要开支医疗费，增加间接费支出，同时还可能使员工的体质和技能下降，降低劳动能力和劳动效率，最终增加人工费和间接费；死亡事故既增加了巨额抚恤费支出，直接增大成本支出，又可能影响员工情绪，降低生产效率，最终增加人工费和间接费。

9.间接费控制不力。在亏损的项目部中，几乎都存在这个问题，其中最主要的是办公费、差旅费、交通工具费和业务招待费失控。有的项目部办公费开支无计划，谁想买什么就买什么，高档的办公用品随意买，手机费用惊人。有的项目部差旅费无标准，飞机随意坐，什么样的高档旅馆都敢住。有的项目部不顾项目部的实际，员工可以不发工资，欠外面的所有债务可以不还，但小汽车不能不坐，而且越来越高档，导致车辆折旧费、燃料费、维修费急剧增加。有的项目部擅自扩大业务招待费开支范围，提高开支标准，即使是招待内部人员也动辄到高档饭店就餐,致使招待费逐年增加，一个4、50人的项目部，一年的招待费高达几十万，有的甚至上百万，但几年下来一项工程也未揽到。

10.财务管理混乱。所有亏损的项目部，其财务管理无一不存在混乱现象。具体体现在：一是没有完整的财务管理制度。一些亏损项目部的所有收支业务由个别领导和财务、计划、物资等人员把持，这些人要怎么开支便怎么开支，而不是靠制度来决定开支，靠监督来约束开支，从而导致所有开支无计划，工程盈亏无人知。二是货币资金管理混乱。一些项目部开设多个银行存款账号，但又不及时核对清理，银行收付凭证不及时入账，白条不入账而顶抵现金，其结果是材料不能及时入库，个人欠款不能及时清理，银行存款和现金账款不符，巨额成本隐匿在银行存款和现金余额里，从而造成工程前盈后亏或整个工程亏损。三是债权债务的确认不准确，结算不及时。有的项目部对销货和分包单位，既在债权方记录预付的货款和工程款，又在债务方记录应付的货款和工程款，但在结算时由于记账不及时或不认真核对，最后多付了货款和工程款，形成损失。有的项目部对应收款项不及时清理，后因欠款单位无款、破产或超过追索时效，导致应收款无法收回，形成损失。四是收入、成本的计算不准确。有的项目部不知道如何计算工程结算收入，把合同金额计算为计价收入，然后计算盈亏，形成前盈后亏；把拨款当成计价收入，使项目部各期的盈亏不实，如果建设单位欠款数额较大，则项目部会形成虚假的亏损。有的项目部从来不在账簿上登记建设单位计价的收入，仅凭印象在报表中编制利润表，而实际情况与编制的利润表完全不同。有的项目部不知道如何计算成本，把应当计入成本的费用漏列，如应提未提的固定资产折旧费和职工福利费、应上交的税金、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金和上级管理费、已经使用但尚未支付的材料费、应发未发的职工工资等，从而导致成本不实、盈亏不准。有的项目部不按规定结转成本，把应由后期负担的成本提前计入成本，或者把应由本期负担的成本转到后期，影响了成本的真实性。五是会计基础工作较差。有的项目部审核会计凭证不认真、不仔细，凭证的手续不完备，报销的依据不充分；有的项目部登记账簿不及时。会计科目使用错误，各项会计数据的记录不真实、不准确，失去了记账的意义，影响了成本的计算；有的项目部不会编制会计报表，在报表上随意填几个数字就上报，与账簿和实际情况一核对，根本就不是那么回事，所有的数据全部不对，无法反映项目部的真实情况。极个别的项目部甚至连基本的会计知识都不知道，不会编制凭证，不会登记账簿，更不会编制会计报表。上述问题的存在，必然影响到成本信息的准确性，继而造成项目部的亏损。

11.合同管理混乱。在亏损的项目部中，大多数项目部没有合同管理的意识，对购货、雇用人员、提供服务、分包工程、承包工程等合同知识知之甚少，不理解合同的订立、合同的效力、合同的履行、合同的权利义务和违约责任等基本要素，导致合同管理混乱，企业遭受巨大经济损失。如有的项目部与对方签订只有小写金额的合同，在对方篡改小写金额诉至法院时，因企业证据不足而败诉；有的项目部与对方签订只有数量没有单价、只有单价没有数量或只有数量、单价没有总价的合同，致使官司不断，严重影响了企业的信誉；有的项目部甚至与对方签订“一边倒”的合同，对方只有权利、没有责任，而项目部则只有责任、没有权利，导致项目部出现较大亏损。

二、遏制项目部亏损的对策从上述分析可以看出，工程项目的亏损，既有客观因素，也有主观原因，而主观原因是工程项目出现亏损的最主要的方面。

为了遏制因各种原因形成的工程项目亏损，按照现代企业制度产权明晰、所有权与经营权分离、职责明确的要求，项目部的成本控制应当以项目部能否对成本费用进行控制分别采取措施。对项目部能够控制的费用，应当由项目部进行控制；而对项目部无法控制的成本或亏损，则应当由企业采取措施予以控制。由项目部负责控制的成本，可按照自行施工和分包施工分别进行控制。

㈠企业对非项目部主观原因发生的成本的控制措施

企业的决策和制定的各项规定，对项目部的盈亏起着决定性的作用。特别是一些非项目部因素而发生的成本或者亏损，如果处理时不能实事求是，不但会影响项目部的成本，更直接影响项目部控制成本的积极性，使项目部的成本控制处于恶性循环的状态。因此，对非项目部因素而发生的成本或者亏损，企业应从以下几个方面采取措施：

1.不承揽招标价格低于成本的工程。招标价格低于成本，是指即使按照劳动定额、材料消耗定额、机械台班定额和建筑市场人工的平均工资水平、材料、设备的市场价格计算出来的总成本，且不计算间接费和计划利润，也比工程的招标价格高。企业承揽了这样的工程，定额消耗与实际消耗之间的差额数量没有了，管理费、劳动保险费和财务费用没有了，计划利润没有了，而这几项费用通常要占正常的建筑造价的25%左右，项目部要想在这样的中标价格基础上不亏损，无论怎么努力都难以达到。因此，企业除非有进入某个行业的意图，必须坚决避免承揽招标价格低于成本的工程。一旦承揽了这样的工程，企业应按照正常的成本控制方法，明确项目部允许开支的成本目标，而不能把总成本限制在中标价格以内。同时，企业在考核项目部的业绩时，必须以正常的总成本目标为依据。

2.优化施工组织设计和资源配置。施工的合理安排，劳动组织、技术的进步和资源的科学配置，与工程进度的加快相结合是最大的节约，反之就是最大的浪费，因为企业的经济活动体现在施工生产的全过程，施工的安排合理与否，劳动组织和技术进步与否，资源的配置科学与否决定着企业的成本水平。因此，企业必须在工程项目开工后，对标书中的施工组织设计进行优化，或者重新编制实施性的施工组织设计，使施工组织设计更加科学、合理，完全符合工程项目的实际，尽量避免无效的工作量和重复劳动；要注重帮助项目部采取先进的劳动组织形式，合理配置劳动力、材料、设备和资金等资源，最大限度地发挥各种资源的作用，提高劳动效率，降低劳动消耗；要指导项目部采取先进的施工技术，并在不降低工程质量的前提下，改变一些传统且落后的施工方法，使用可替代的工程材料和固定资产，以提高施工效率，加快工程进度。

3.合理处置非项目部主观原因发生的成本或亏损。因非项目部主观原因而发生的成本或亏损，比如因设计变更（扣除增加的计价收入后的净成本）、施工组织设计的不合理、气候变化、项目部息工等因素而增加的成本，以及因中标价过低而企业又未予补充内部预算所形成的亏损，必须由企业负责。这样做的目的，是为了分清责任，避免项目部因企业不承担非主观原因而发生的成本或亏损，放弃成本控制的责任，从而引发更加巨大的主观因素亏损。4.适当控制经营规模。企业是以盈利为目的的经济组织，是在为社会做贡献的同时，让自身获得利润，而不是单纯地在为社会做贡献，因而其一切经济活动都是在围绕提高经济效益的前提下进行的。企业在经营过程中，如果其净利润（利润总额-所得税）与企业经营总额（营业收入）的比值（以下简称为营业净利率）能够达到或者超过同行业平均水平，那么该企业的经营规模就可以认为是适度的，甚至还需要扩大经营规模；而营业净利率如果达不到甚至远低于同行业平均水平，则该企业的经营规模可能存在偏大的问题，需要适当控制。因为净利润反映的是企业的最终经营成果，营业净利率反映的是企业每完成一元经营总额产生利润的能力，体现了企业的经营能力和管理水平。从企业的角度出发，净利润越大越好，营业净利率越高越好，二者之间具有正相关，即在经营总额一定的前提下净利润越大，营业净利率越高；而在净利润一定的前提下，经营总额越大，营业净利率越低。净利润一定而经营总额逐渐增大，意味着企业的盈利能力在逐渐降低，而所面临的经营风险却在逐渐增加。这主要体现为由于经营总额的逐渐增加，应收账款会相应增加，完成的工程项目也会相应增加，这就使坏账的风险在增加，工程项目不能按期完工的风险在增加，发生工程质量和安全事故的风险也在增加。上述风险的持续存在，将有可能转化为现实的损失，包括经济损失和信誉损失，从而导致经济效益持续下滑。因此，企业应对经营规模问题进行深入、细致的分析，在保证在册员工的工资水平在同行业平均水平之上的前提下，适当控制经营规模，向管理而不是单纯向规模要效益；要在加强管理的前提下，对所属的项目部进行整合，使每一个项目部都具有较雄厚的管理基础，使所施工的工程项目都能够取得良好的经济效益。用一个例子可以说明上述问题。如果一个项目部一年完成3000万元产值可以实现利润总额（包括上交给企业的管理费）300万元，在完成价格水平相近的工程5000万元产值时仅可以实现利润总额330万元，那么就绝不要去完成5000万元产值；因为按照项目部的生产能力和管理水平，以及现行的工程价款结算方式，虽然多完成2000万元产值增加了30万元利润总额，但在多完成产值的同时，却使项目部的产值利润率降低（前者为10%，而后者仅为6.6%）和应收账款增加、完成的工程项目增加，从而使坏账的风险、工程项目不能按期完工的风险、发生工程质量和安全事故的风险增加，而这些风险在转化为损失时，则可能最终冲抵多增加的利润，甚至减少原有的利润。

5.全部固定资产实行招标采购。在自行施工项目部的成本中，固定资产（含施工机械、运输设备、生产设备和各种管理用固定资产，不包括房屋、建筑物）折旧费约占5%左右，而目前项目部和企业的各级管理机构所使用的固定资产，以招标形式购买的微乎其微；如果企业的设备全部实行招标采购，则其采购价格预计可降低10%左右，不但每年的固定资产的折旧费可因此降低10%，企业还可以用节余的资金办更多的事情。因此，企业应在其系统内全部实行招标采购固定资产。

6.改革目前的经营方式。目前许多企业的项目部实行自揽自干的经营方式，即既承揽工程任务又负责施工，这就导致一些项目部（包括施工队）因没有任务而息工，而一些项目部因任务偏多而分包给外单位，企业额外增加了息工人员的工资或生活费，以及养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等费用，同时项目部在息工期间还要开支间接费、固定资产折旧费等固定费用。因此，企业必须对这种经营方式进行改革，才能最大幅度地减少项目部的总亏损。要逐步实行揽干分离的经营方式，即项目部承揽的工程任务，由企业统一分配；项目部本身为常设单位，负责组织施工和承揽任务，其固定人员为项目部领导班子和计划、施工技术、财务、物资、设备人员，项目部按照企业确定的总成本目标计算节余的费用，全部留在项目部，其息工期间的费用在施工时的节余中开支；施工队为建制单位，只负责施工，其施工任务由企业统筹安排，其息工期间的费用由企业统一支付。为了提高项目部承揽工程任务的积极性，发挥项目部就地发展的优势，企业对项目部承揽的工程，要优先安排承揽该工程的项目部施工，并抽调施工队配合施工；当该项目部的管理难 以适应工程的需要时,企业再安排其他的项目部进行施工;由其他的项目部进行施工的工程，企业可按照有关规定对承揽到该工程的项目部进行奖励,奖励可直接发给项目部的全体固定人员(由项目部提供每个人的奖金数额),或者留在项目部作为息工期间的费用来源。

通过改革经营方式,不但可以最大限度地减少项目部的息工费用,提高项目部承揽任务的积极性，而且能够大幅度减少员工的平均息工时间，增加员工的劳动报酬和项目部固定人员的奖金。

㈡自行施工的项目部的成本控制措施 所谓自行施工的项目部，是指由企业直接组织内部员工和农民合同工、临时工和劳务队伍组成内部施工队、混编施工队、架子施工队和劳务分包施工队进行施工所组成的项目部。对自行施工的项目部的成本控制，企业应当重点从以下几个方面采取措施：

1.确定工程项目的总成本目标和盈亏指标。成本目标是项目部控制成本的基础。有了成本指标，项目部就能够以此为依据，对成本控制情况进行分析和比较，总结出成本控制的经验和教训，继而改进工作。而盈亏指标是考核项目部经营能力和盈利能力的指标，反映出企业对某工程项目或者项目部盈利水平的预期，也是项目部应当努力完成或达到的数值。因此，对每一项中标的工程，在正式开工后半年以内，企业应当派出工作组，确定该工程项目的总成本目标和分项工程的成本目标，并确定该工程项目和分项工程所需的人工工天、各种主要材料的数量、各种设备的台班数量，同时确定该工程项目和分项工程的人工费、材料费、机械使用费和间接费。在此基础上，确定该工程项目的盈亏指标。

确定成本目标时，各分项工程的人工工天，以省、部颁劳动定额或现场测定的定额数据进行确定，工天单价按照企业的平均工天单价或其他标准进行修正后确定；各分项工程的各种主要材料的数量，按照施工图纸和省、部颁材料消耗定额或现场测定的定额数据进行确定,材料单价按照中标时的价格或企业制定的计划价格进行确定。各分项工程的各种设备的台班数量，按照实施性施工组织设计和省、部颁机械台班定额结合上场设备的状况进行确定,台班单价按照省、部颁机械台班定额和上述方法确定的材料单价进行确定；或者根据施工组织设计中安排的上场设备种类、数量、价值和国家、企业规定的固定资产折旧率,先计算出固定资产的折旧费和大修费，然后再根据按照省、部颁机械台班定额和上述方法确定的材料单价确定机械台班单价（可变费用部分）。各分项工程的间接费,可采取费率、费用定额等方式确定；工程项目的间接费总额,可根据确定的该工程项目管理人员数量、管理人员的工资水平、管理所需的各种办公设备、用具数量，以及日常的办公用品费用、应当提取或交纳的各项费用如职工福利费、养老保险费、医疗保险费、失业保险金、住房公积金、工会经费等进行确定。工程项目的税金，可根据国家规定的税种、税率和合同价值进行确定。工程项目的财务费用，可根据项目融资的数额和国家规定的利率、企业规定的资金占用费率进行确定。工程项目的盈亏指标，可按照中标价值减去总成本指标，在考虑一定比例或数额的变动因素后进行确定。项目部实现的盈亏数额，由企业收缴或进行弥补；项目部按照总成本指标和实际发生的成本计算的盈亏，由项目部留用或自行承担。

2.实行材料招标采购。材料费和机械使用费中的燃料、配件等费用（以下简称为材料费），是工程成本的最主要的组成部分，其比例约占项目部总成本的70%以上；控制住了材料费，就能够控制住项目部总成本的绝大部分。材料费是由材料单价（含运杂费，下同）和消耗的材料数量两个因素决定的，其中材料单价的高低又直接决定了工程项目成本的高低，是成本控制的主要方面。材料单价是由市场的供需决定的，供给大于需求，材料单价就会下降,需求大于供给，材料单价就会上升；而目前企业所需要的各种材料，绝大部分是供给大于需求的产品，只是由于供应渠道不畅、市场信息不灵、材料采购人员业务不熟、采购数量偏小、选择的供应商偏散、付款时间拖后等原因，导致许多材料的价格偏高。因 此，必须彻底改变以往的购货方式，在企业内的所有工程项目,其主要材料包括地材全部实行招标采购的方式，选择同样价格但质量好或同样质量而价格低的同品种、同规格的材料供应商，以降低材料的采购单价。同时,要充分考虑资金的时间价值，在不提高材料价格的前提下尽量晚付款,而在现金购买与赊购价格悬殊较大（相差5%以上）且付款时间不 能延期半年以上时，即使是借款，也要优先选择现金购买。

3.按照可控原则控制成本。项目部对施工队和员工，要按照成本的可控原则，分清项目部、施工队和员工对各项成本的责任，按照市场情况、项目部实际和机械台班定额，制定出合理的责任单价，包括工天单价、材料单价、机械台班单价和间接费费率或定额；以劳动定额、材料消耗定额和机械台班定额为基础，确定单位工程量应当消耗的工天、材料和机 械台班数量。在施工过程中，项目部要随时监控各种生产要素的使用和消耗情况，与所完成的施工任务进行对比分析，发现问题及时纠正处理。要严格执行内部验工计价制度，及时向施工队和员工兑现经济利益，不得以任何借口拒绝兑现。

4.强化安全、质量管理。项目部要树立安全、质量就是效益的大效益观念，积极预防和避免可能发生的安全、质量事故，对安全、质量事故的多发区域时刻监控，减少或避免发生安全、质量成本。要严格执行对安全、质量事故责任人员的惩罚制度，使全体员工树立起清醒的安全、质量意识，从源头上消除安全、质量事故隐患。

5.加强合同管理。所有的项目部，特别是以分包工程为主的项目部，必须指定专人负责合同管理，对所有已经签订且正在履行的合同进行审查，不符合《合同法》规定的要与对方协商变更合同；不同意变更的要签订补充协议，或者对有关条款进行修订；对方要求变更合同的，必须坚持协商一致的原则。除能够及时结算或者处理的事项外，其他的与外单位 或个人的买卖、供用水电气热、借贷款、租赁、融资租赁、承揽、建设工程、运输、技术、保管、仓储、委托等事项，都必须签订正式的合同，不得以口头形式约定。在合同履行过程中，要严格按照合同的有关条款进行处理，不得随意更改或变相更改。

6.完善各项管理制度，建立成本控制机制。项目部要结合实际，制定与控制成本有关的规章制度，如材料采购、保管、验收、出库、消耗制度，劳动报酬管理制度，设备管理办法，财务管理办法，会计核算规定，安全、质量管理办法，验工计价办法等，并建立起项目部的成本控制和内部监督机制。要重视上述制度的落实工作，加强对业务部门执行制度的 检查，对执行不好的部门和个人要进行批评教育，对不执行的部门和个人要进行处罚，必要时要坚决撤换有关人员。要努力提高业务人员的政治素质和专业水平，指导和督促他们做好各项业务工作，保证成本控制的质量。

㈢分包施工的项目部的成本控制措施

所谓分包施工的项目部，是指以将担负的工程任务主体分包给外部施工队伍施工为主的项目部。项目部对分包单位验工计价、拨给工程款，与建设单位进行工程的验工计价、验交和工程款的结算，并将建设单位验工计价和对分包单位验工计价的差价作为项目部的营业收入。对分包施工的项目部的成本控制，企业应当重点从以下几个方面采取措施：

1.按照确定总成本目标的方式确定分包工程价款。其具体操作过程是：第一，按照确定工程项目总成本的方法和分包单位承担的工程量，确定分包工程的项目直接费和现场经费，这样就扣除了预算定额与劳动定额、材料消耗定额、机械台班定额之间的差额(约为项目直接费和现场经费预算费用的5%左右)；第二，按照分包单位的资质等级，将其应当计取 的企业管理费、劳动保险费和财务费用的费率降低30%~50%,也可以考虑不对分包单位计取财务费用；第三，按照上述确定的项目直接费、现场经费、企业管理费、劳动保险费和财务费用总额，把该工程项目的计划利润率降低60%以上计取计划利润；第四，按照国家或该工程项目规定的税种、税率，以1~3项的费用总额为基数计取税金；第五，将上述费用 相加，即为分包工程的总价款。按照此方法确定分包工程价款，其差额约为工程正常预算价值的18~20%。如果所有以分包工程为主的项目部全部按照这个方法分包工程，就可以控制住分包工程的成本，杜绝效益的流失。2.严格按照规定拨付和结算工程款。项目部必须按照合同规定的工程价款结算方式，对分包单位完成的合格工程量按月进行验工计价，然后结算工程款，不得对分包单位预付备料款和工程款。在结算工程款时，必须及时扣除分包单位在项目部领取的材料费、项目部代付的各项费用。要建立结算工程款的联签制度，即在结算工程款时，除了验工计价报表外，还要有与分包单位业务有关的各业务部门是否扣款的意见，如物资、设备、安全质量、综合办公室等部门的意见。要严格禁止分包单位以项目部或企业的名义到外部采购材料、设备，不得向分包单位出具没有填写任何用途的单位证明和盖有本单位印章的空白信笺，防止分包单位进行各项诈骗活动。

3.严格禁止外部单位挂靠施工。项目部必须按照企业的要求，禁止外部单位以各种形式挂靠企业对外施工。无论是项目部与建设单位直接接触中标的工程项目，还是项目部通过其他单位与建设单位间接接触中标的工程项目，或者是其他单位与建设单位通过各种关系中标、但需要企业挂名的工程项目，凡是以企业名义中标的工程，必须由企业直接与建设单 位签订合同，由项目部与建设单位验工计价和结算工程款。任何项目部都不得让外部单位以企业的名义承揽工程、验工计价和结算工程款，而项目部仅象征性地收取一定比例的管理费。

第四篇：亏损审计报告

企业所得税亏损审计

亏损审计，也叫所得税审计，简称税审。是由国地税备案的税务师事务所进行审计，对亏损企业所得税审计出具的报告叫亏损确认报告、所得税审计报告。

纳税人当年亏损在10万元以上，或年销售收入在5000万元以上的建筑施工、房地产开发企业，年销售收入在1亿元以上的商业零售企业的税前扣除事项，需经过事务所审核并向主管税务机关提供审核报告。

企业所得税亏损审计所需资料清单

一、财务资料 1 会计报表及附注 2 全部账目 3 会计凭证

科目余额表（1级至末级的期初、期末和累计发生额）5 银行存款对账单、余额调节表(全部银行存款对账单)6 房屋、车辆产权证明 7 长短期投资，投资协议、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表(截止会计报表日的被投资单位经审计会计报表)9 固定资产盘点表(标明固定资产各称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值)10 存货盘点表（截止会计报表日的盘点表，标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额）

发票使用情况汇总表（领购票号、金额；已使用的票号、金额；剩余的票号、金额）13 职工工资人数月明细单

二、备查类资料

营业执照、公司章程或协议（工商）15 税务登记证、组织机构代码证书（国税、地税、质量监督局）17 纳税鉴定文件、减免税批复（国税、地税）18 财务会计制度及相关内部控制制度 19 股东会、董事会重大决议等文件 20 单位组织结构框架图 21 房屋租赁协议

相关收入、成本的重要合同

企业所得税汇算清缴审计的条件是什么？

北京企业或公司，按税局要求：有以下几种情况之一就要做所得税汇算清缴审计，简称涉税审计或税审，以下简称税审。1、2010年当年企业亏损10万以上

2、连续三年亏损 3、2010年（企业当年）销售收入超过3000万建筑施工、房地产开发企业，商业零售企业的税前扣除事项 4、2010年企业赢利，以前亏损，要做所得税弥补亏损审计报告，这样可以弥补前五年内的亏损

以上说的原则，每年各区会有自己政策，如：2009年海淀区、朝阳区不管企业亏损多少，都要聘请税务师事务所审计，并向税务局提交审计报告。各地税务要求有所不同。因此，是否需要税审，要看企业所在地税务局的要求。

企业所得税汇算清缴资料清单

一、企业所得税汇算清缴审核需提供的备查资料 1.单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件 2.单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件 3.单位现在执行的相关行业会计制度 4.单位内部管理制度及相关的内控制度 5.税务登记证复印件、软件开发企业、高新技术企业等认定文件 6.享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件 7.资产评估报告、审计报告、以前税务鉴证报告（弥补亏损需提供近5年）8.未经审核的纳税申报表及附表 9.报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件 10.重要经营合同、协议复印件、房租合同、租车协议、长期、短期借款合同协议 11.单位关联企业名单和关联交易情况 12.重要的资产权属证明

二、企业所得税汇算清缴审核需提供的会计资料 1.（期末）资产负债表、利润表 2.科目余额表（1资产负债类：期初余额、本年借方累计、贷方累计、期末余额；2损益类：全年累计金额）（手工账可不提供）3.（期末）增值税、企业所得税季度预缴申报表、各期预缴所得税完税凭证和未经审核的企业所得税申报表及附表 4.总账、现金银行日记账及全部明细账、全部会计凭证 5.银行对账单、银行存款余额调节表、定期存款单 6.库存现金盘点及推倒表（需盖章）7.存货盘点表

8.固定资产盘点表及计提折旧明细表固定资产盘点表、新增固定资产购置发票 9.所有往来明细（含往来单位、金额、帐龄）10.全年各月发放工资人数及金额明细表 11.历年纳税扣除台帐

12.其他与税前扣除有关资料篇二：审计报告范本 审 计 报 告 范 本

基本框架

一、引言

二、基本情况

三、任期业绩情况

四、工作期间业绩评价

五、与总公司往来和连带责任情况

报告架构

六、任职期间存在的主要问题

七、重大经济事项

八、任职期末资产负债状况

九、建议

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

一、引言

工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围

1、工作依据

例：根据 计字第×号《关于对 × ×××局长进行经济责任审计的通知》的要求

2、审计方式

分就地审计、报送审计等

例：由 组成的审计组于2002年×月×日至×月×日对 局（以下简称“某局”）进行了就地审计

3、审计目的如：本次审计的主要目的是对××任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项等，以及相关的经济责任。

4、审计程序

审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍，查阅了某局1995年至2001年12月31日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部以及一公司、二公司、上海公司的有关帐薄、凭证，对××该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行了专项审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。

5、审计范围

时间范围。为××局长任职经济责任审计期间，即1995年至2001年12月31日，部分重大审计事项进行了前伸后延。

空间范围：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构

二、基本情况

提供被审计单位的基本信息：企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未人员结构基本情况

1、注册资金（或法人注资情况）

例： 组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表××，是隶属于，在国家工商行政管理局注册的 企业，拥有 资质。

2、经营范围

3、部门机构设臵和人员配备情况

例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部„共13个职能部门。局总部在职职工100人，其中副三总师以上13人。总部在岗员工中，大本以上学历者43人，占总部全部在岗人数的43%

4、资质登记

例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人分支机构可不包括此部分）

基本情况

5、企业管理架构

例：截至2001年12月31日，局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司；上海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。（以框架图辅助说明）

6、企业获奖情况

例：××任职期间，该企业分别于1996年被评为“ ”、1997年被评为“ ”、1999年被评为“ ”、2000年被评为“ ”和“ ”。等等

7、获奖工程

例：1995年至2001年期间，×局共计获总公司和省部级以上奖项101项，其中：国家优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项工程39项，总公司优质工程奖53项。

8、人员结构

静态分析

例：截至2001年底，某局在职员工为18,592人，其中：在岗15,101人，下 岗等其他3491人。从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局总人数的7.18％和2.49％。

动态分析

例：据统计，1995年至2001年，×局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期，大中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。从趋势看，接收引进大中专毕业生从1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。

三、任期业绩情况

内容：

1、预算执行情况

2、生产经营情况（主业发展情况）

3、经济效益情况

4、财务信息的评价

5、现金流量分析

6、经营质量评价

7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安臵等情况）

8、重大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序）

9、重大投资情况

1、预算执行情况

例：××局长任职期间（1995年至2001年）营业额累计完成预算（计划）总额的125.85％，利润总额累计完成预算（计划）的120.78％

2、生产经营情况

文字描述

例：1995年以来，×局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。但1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。（根据需要可省略、节减）

数字描述

例：1995年至2001年底，×局累计签订合同额 亿元，年均 亿元；累计完成营业额 亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产值 亿元，年均 亿元；年均优良品率73.28%，年均全员生产率14.93万元/人、年。（以附表辅助说明）

3、经济效益情况

年到 年总体财务状况及说明（可用表格）1.生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收

入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。2.利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。3.债权、债务、存货、在建工程情况。4.资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。5.现金流量分析。

6.预算管理及执行情况。

7.对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。8.清产核资情况。

9.不良资产、潜亏数量及处理情况。10.未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：未合并原因及现状、投资日期、投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。11.上会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。12.2004财务管理的主要工作。财务工作人员现状及培训情况。

报表反映的经济效益情况

例：1995年至2001年6月，×局报表反映累计工程结算收入 亿元，年平均 亿元。累计实现综合效益 亿元，其中净利润 亿元，计提工资含量节余 亿元。以附表辅助说明（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替）对报表数据修正

例：除上述报表反映的损益情况外，××任职期间消化任职期间以外潜亏 万元。除此之外，在任职期间尚形成不良资产 亿元。另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的或有损失）。（附表辅助说明）

4、财务信息的评价

例：根据审计了解的信息，×局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和收入确认准则，成本费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原则的现象，其很大程度上反映了企业偏重财务指标而违背财务核算原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。如其×公司亏损挂帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计 亿元中，其中虚列收入 亿元。

5、现金流量分析

经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素（折旧、摊销、预提、权益法核算下的投资收益等）后与经营利润（扣除投资收益）比较分析 投资活动产生的现金流量与企业投资及投资收益情况进行对比分析

筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析

6、经营业绩评价

收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增长率、银行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析

五、与总公司往来和连带责任情况

1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况）

例：截至2001年底，经审计核实，×局欠总公司往来款190万元。任职期间，总公司为缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款3500万元（已转为总公司对其投资）

2、总公司为×局担保情况

例：经审计核实，截至2001年底，总公司为×局贷款担保为 亿元，至2002年3月底为 亿元。至审计结束日，审计未发现总公司贷款担保部分出现逾期未还情况。（附表辅助列示）

3、×局为总公司担保情况

例：截至2001年底，×局总计为总公司贷款担保 亿元人民币，其中人民币部分 亿元，美元部分 万美元。附表辅助说明

六、任期存在的主要问题

关注四方面：

1、干部管理（对经营者的管理）

2、资金管理篇三：内部审计报告

分公司2011-2012年任期经济责任审计报告 受公司董事会委托，审计部于2013年2月21日—2013年3月31日对★★分公司自★★市场建账以来，至2012年12月31日★★任职期间企业各项经济活动进行审计。对任职期间财务收支和其它经济活动进行检查，衡量和确定会计资料所反映的经营过程是否正确、真实，反映财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效。

我们结合★★公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等对我们认为必要的审计程序，并对会计凭证所记录的事项从五个方面进行评价。

第一、★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况。

一、对★★分公司提供的会计报表、凭证等财务资料，实施了我们认为必要的审计程序。经审计确认★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况如下： 1.2012年1-12月实现销售收入（不含 税）万元。2.主营业务成本 万元毛利率为37.88%。3.营业费用为 万 元，占销售额59.15%。4.管理费用为 万元，占销售额15.29%。5.2012年财务报表亏损额为 万元。

需要说明的是；财务部提供 2012年资产负债表未能准确反映企业亏损数 据，财务部经理解释说；给我们的报表是报税的报表，天健要求调账的内容都

未在财务软件上输入。因此，通过对调整科目的审计，确认★★分公司建账以

来至2012年12月末合并财务报表亏损数为 万元。其中： 1.2011年财务报表亏损额为 万元。2.2012年财务报表亏损额为 万元, 3.2011年★★事务所审计要求调整亏损额为 万元。4.2012年财务核算不准确应调增亏损额 万元。5.2013年关闭门店资产损失 万元。

第二、★★分公司2012年财务核算未执行权责发生制原则的事项应调增

当年亏损 万元。

依据提供的2012会计报表、凭证等财务资料，实施了包括抽查会计

记录，核对会计账薄和会计报表等我们认为必要的审计程序。下面针对会计凭

证所记录的事项及会计账薄、会计报表所反映的两个方面问题评价如下：

一.财务核算收支不准确应调减亏损 万元。

上年流动资产报损未在当年处理损失 万元，2012年多计提费用应冲 减亏损数 万元，会计科目处理造成事实上的截留利润 万元。1.商贸公司2012年12月资金负债表上显示；待处理流动资产损失 元，系2012年12月末存货盘存损失。2.★★商贸公司 2012年12月资金负债表上显示；待处理流动资产损失

元，系2012年12月末存货盘存损失。3.2012年预提费用科目费用多提，应调增利润 元。

⑴.2013年1月63号凭证，上年预提费用科目调整税费 元。

⑵.2013年1月121号凭证从预提费用中支付2013年运费 元。

⑶.2013年2月末预提费用余额 元。

⑷.★★分公司2012年12月末计提年终奖励基金 元，于2013年2月

发放 元，实际多计提费用 元，应调减2012年亏损数。（参看2013年 2月★★财务软件应付职工薪酬明细账）4.商品销售差价为-24841.53元。应调增销售收入24841.53元

★★工厂2012年12月141号凭证，产成品通过商品销售差价科目核算，产品发出未冲减差价。造成事实上的截留利润。

二.存货盘点账实不符应调减利润14.068元

我们按照内部审计有关规定，对存货实施追加的审计程序。我们采取抽查

盘点记录与12月份存货收支存报表及月末盘存表相核对的方法，发现存货盘 点账实不符严重。2012年12月末资金负债表中存货为1,050,002.59元，存货

实际为909，321.54 元,财务存货账比实物多 140681.05 元。

参看2012年12月末财务存货与实际库存对比表: 审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行统一排查，对积压材料

进行及时清理，（★★分公司将库存长期积压不用的材料与武汉协调，调往武

汉使用）适时盘活库存，加强资金流转，节约财务费用。

加强存货的财务管控，及时解决库存账实不符问题。建议分公司负责人责

成相关部门及财务部限期整改。

第三、调整经营政策关闭部分亏损门店，其中装修费、押金及已付房租，不应记入后期经营费用，应作关店专项资产损失处理。

我们采取了走访调研，调取会计凭证及查看租赁合同等审计形式，实施了 我们认为必要的审计程序。对关店专项资产损失进行了确认。

分公司财务部经理告诉我们：★★分公司2012年12月底开店41家，其

中有28家店属于亏损店，占开店总数的68.29%，企业经营面临的形势是严峻的。

权责发生制核算原则：凡不属于当期收入及负担的费用，即使款项已经

在当期支付或收回，也不应当作为当期收入或费用。

根据★★分公司财务部提供的损失清单，及发展部提供的押金情况，我们

对个别门店数据根据会计凭证记录进行了调整，确认关店资产损失 万元。

参看2013年关闭亏损门店损失明细表：

说明如下：

1.★★店装修费原值明显偏低。2011年12月第86号凭证明确★★店装修

费51477.4元，补充加入未摊销金额内。2.★★南站押金16万，经向发展部了解，★★南站开业以来分公司就未交

房租，押金是根据租赁合同上注明的金额计算的，经总公司核查，也没有付款

记录。根据实质重于形式的原则，合同记录★★南站月租26667元，实际租赁

期为18个月，应付租金48万元。

第四、企业经营过程及管理流程执行中存在的风险。

一.违反税法有关规定, 少交增值税 万元,给企业带来税务风险。1．公司内部之间部分产品进销、退货未开票及报损未作进项税转出，给企业造成少交增值税的风险。影响的增值税约为 元。（参看电子表）2．对增值税发票抵扣政策运用不够，少计算进项税 元。（参看电子表）3.无税务认可发票入账 元报销 ,存在不能税前抵扣的风险。（参看电子表）在对会计凭证实施审计过程中发现,门店水电费、辅料、低耗品的采购等费用未取得发票入账报销，4.年会费用及各类补贴 元，应作福利费处理，应在汇算清缴中调增所得税额，以减少所得税风险。（参看电子表）

二.违反内部控制管理流程，造成企业资产流失的风险。

1、购进物品及资产未能履行存货管控流程。广宣品入库、门店冷柜入库无入库流程。采购物品也未能按采购流程进行管控，只有库管人员自行开据的入库单。（参看电子表）2.部分资产报损无负责人签字。（参看电子表）3.有部分会计凭证原料结账单据不全或凭证下无依据。（参看电子表）4.财务部对费用审核把关不严的管理风险。（参看电子表）

⑴.对发票管控不严，无税务认可发票报销。

⑵.员工年休不是本人有效发票报销。

⑶.办事处员工买菜打的士费用。

⑷.从2012年2月至9月后勤部门每月都报销不同金额餐费共计 元。⑸．招待费单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人，审计无法界定是否合理合法。篇四：a公司破产审计报告

a公司破产审计报告 a公司破产管理人：

我们接受破产管理人委托，对破产管理人接管a公司破产宣告日1111年1月11日的破产资产、负债及所有者权益清算结果进行了审计。破产管理人对提供的破产会计报表、账簿及会计资料的真实性、完整性负责，我们的责任是发表审计意见。我们的审计室一句《中国注册会计师独立审计准则》河有关法律法规进行的，在审计过程中，结合破产企业的实际情况，实施了包括抽查实物资产和会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况和结果报告如下：

一、破产企业概况

a公司（以下简称贵公司）成立于1111年，隶属于„„，主要经营农„„。

二、破产企业财产清算结果

（一）破产企业资产、负债及所有者权益

截止破产宣告日1111年1月11日，贵公司资产账面总值1,111，111.11元，资产清算总值1,111,111.11元，比账面值减少11,111.11元；负债账面总值1，111，111.11元，负债清算总值1,111,111.11元，比账面值增加111,111.11元；所有者权益账面总值-1,111,111.11元，清算总值-1,111，111.11元，比账面值增加亏损111,111.11元，具体各科目审计调整情况如下表列示：

（二）破产企业资产、负债及所有者权益清算值与账面值差异调整情况 破产资产总计清算值比账面值减少11，,11.11元，负债总计清算值比账面值增加111,111.11元；所有者权益清算值比账面值增加亏损111,111.11元，各项审计调整如下：

1、应收账款：账面价值111,111.11元，本次审计冲销应收账款坏账准备111.11元，清算 价值为111,111.11元。

应收账款共11笔，账龄泉币为五年以上（具体明细见后附应收账款清算明细表）。

2、预付账款：账面价值11,111.11元，清算价值11,111.11元。审计调减1,111.11元，具体调整明细如下：（1）、调整预付a县农机配件厂配件款1,111.11元（货已到，未开发票，财务未如账，截止破产清算日货已无）；（1）、调整账款共1笔，账龄全部为五年以上（具体明细见后附预付账款清算明细表）。

1、其他应收款：账面价值11,111.11元，清算价值11,111.11元，审计调减11,111.11元，具体调整明细如下：（1）、调整应收1111年公司食堂备用金挂账111.11元；（1）、调整应收东坪煤矿虚假汇票11,111.11元，该款项为1111年一外地人以东坪煤矿名义购买农用车一辆，货已提，开据虚假汇票，盂县农机公司就该事项已向山西省公安局报案，并已立案侦查，此案件至今未破获，本次审计做审计调整；（1）、调整应收购买热水器价款1,111.11元，该款项为1111年公司职工李宜汉、高志龙

去山东文登黑豹农用车厂购货，同时购进热水器两台，货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无；（1）、调整应收杨贵斌购买预制板修缮房屋费用挂账1,111.11元；（1）、调整应收高玉海维修费和清理厕所费用挂账1,111.11元。

其他应收款共11笔，账龄全部为五年以上（具体明细见后附其它应收款清算明细表）。

1、固定资产：破产固定资产账面净值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，构筑物1,111,.11元，本次审计冲回多提固定资产这就11,111.11元，固定资产清算价值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，构筑物1,111.11元。

1、其他应付款：账面价值1,111,111.11元，清算价值1,111,111.11元。（1）、审计调增111,111.11元，具体调整如下： a、依据农业银行盂县支行出具的农机公司贷款利息证明，补提贷款利息11,111.11元； b、依据盂县劳动和社会保障局出具的关于a公司截止1111年1月11日欠缴各项保险的询证函，补提养老保险11,111.11元，失业保险11,111.11元，医疗保险111,111.11元。（1）、审计调减11,111.11元，具体调整如下：

短期借款中向高志荣借款11万元，因此笔借款利率远远高于银行同期贷款利率的四倍，此笔贷款时间为1111年1月，经查询1111年1月银行贷款利率为1.11%，本次审计对此笔借款高于1.11%四倍的利息做审计调整，调减其他应付款11,111.11元。

1、应付福利费：账面价值1,111.11元，本次审计调整福利费余额1,111.11元，清算价值为1.11元。

1、应交税金：账面价值111,111.11元，清算价值111,111.11元，审计调增11,111.11元，具体调整事项为：（1）、对账面反映的1111年至1111年1月的租金收入合计111,111.11元补提房屋租赁房产税11,111.11元，营业税11,111.11元，城市建设税1,111.11元，合计补提税金11,111.11元；（1）、对1111年销售门面房收入111,111.11元补提营业税11,111.11元，城市建设税111,.11元，合计补提税金11,111.11元。

1、其他应交款：账面价值1，1,1.11元，清算价值1,111.11元，审计调增1,111.11元，具体调整事项为：（1）、对账面反映的1111年至1111年1月的租金收入合计111,111.11元补提教育费附加111.11元，价格调控基金111.11元，合计补提111.11元；（1）、对1111年销售门面房收入111，111.11元补提教育费附加111.11元，价格调控基金111.11元，合计补提111.11元。

1、未分配利润：账面价值-1，111,111元，清算价值-1,111,111.11元，（1）、审计调增11,111.11元，具体调整如下： a、冲销应收账款坏账准备111.11元； b、冲回固定资产多提折旧11,111.11元； c、调整其他应付款中应付高志荣贷款利息11,111.11元； d、调整福利费余额，调增未分配利润1,111.11元。（1）、审计调减111,111.11元，具体调整如下： a、调整预付a县农机配件厂配件款（货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无），调减未分配利润1,111.11元； b、调整预付省农机公司配件款（货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无），调减未分配利润1,111.11元； c、调整应收1111年公司食堂备用金挂账，调减未分配利润111.11元；篇五：审计报告范例

索引号：ek 审计报告范例

一、标准审计报告的参考格式

审计报告

s公司全体股东：

我们审计了后附的s公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：xxx（签名并盖章）

中国xx市 二〇x二年x月x日

二、非标准审计报告的参考格式 1.带强调事项段的无保留意见的审计报告——可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露

审计报告

s公司全体股东：

我们审计了后附的s公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20 x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注x所述，s公司20x1发生亏损x万元，在20x1年12月31日，流动负债总额高于流动资产总额x万元。s公司已在财务报表附注x充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：xxx（签名并盖章）

中国x x市 二〇x 二年x月x日 2.保留意见的审计报告——审计范围受到限制

审计报告

s公司全体股东：

我们审计了后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2)设计、执行和维护必要的 内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国 注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项

如财务报表附注x所述，s公司于20x1年取得了x公司30%的股权，因能够对x公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于20x1确认对x公司投资收益x元，截至20x1年12月31日该项股权投资的账面价值为x元。由于我们未被允许接触x公司的财务信息、管理层和执行x公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以

及s公司确认的20 x 1对x公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

四、保留意见

我们认为，除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20 x 1的经营成果和现金流量。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：xxx（签名并盖章）

中国xx市 二〇x二年x月x日 3.否定意见的审计报告——财务报表存在重大错报

审计报告

s公司全体股东： 我们审计了后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务务报表附注：

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任.这种责任包括：（1）按照企业 会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注x所述，20x1年s公司通过非同一控制下的企业合并获得对x公司的控制权，因未能取得购买日x公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将x公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对x公司的股权投资。s公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将x公司纳入合并财务报表的范围，s公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将x公司纳人合并范围对 财务报表产生的影响。

四、否定意见

我们认为，由于“

三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，s公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：xxx（签名并盖章）

中国xx市 二〇x二年x月x日 4.无法表示意见的审计报告——审计范围受到限制

审计报告

s公司全体股东： 我们接受委托，审计后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“

（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。

第五篇：关于重庆XX钢材物流中心用地申请报告

重庆XX钢材综合交易物流中心用地申请报告 重庆市XX区人民政府：

为支持我市经济发展，规范钢材交易市场，发展钢材物流业；解决重庆市主城交通拥堵问题，尽量把主城分散的钢材市场集中，迁往城市副中心；发展以钢材为载体以物流为运作，以信息为中心，整合钢材贸易、电子商务、物流企业，把振兴我市冶金行业、支持九大支柱产业发展，建立以钢材市场为依托，完善配套的综合现代物流业。建设重庆XX钢材综合物流中心，为西部经济振兴服务，进而幅射全国，走向世界做出应有贡献；促使重庆市XX区经济腾飞尽我们微薄之力。

一、项目名称:暂定为“重庆XX钢材综合交易物流中心”。

二、项目的必要性：

重庆市是中国西部直辖市，幅员辽阔，是西部工商业重镇、水陆交通枢纽历史悠久，与世界各地有着广泛联系，是国家发展西三角经济区的桥头堡，胡锦涛总书记31.4总体部署的三大定位即：努力把重庆加快建成西部地区重要增长极，长江上游经济中心城乡统筹发展的直辖市。重庆市政府去年审议通过《重庆市贯彻落实国家九大产业调整和振兴规划的实施意见》提出在2011年的奋斗目标是 ：创建中国最大的微车、摩托车、新能源车生产基地；建设中国现代化装备制造高地；建设长江上游综合化工基地、天然气化工研发基地；建设中国铝加工、镁合金应用、绿色建材基地；建成西部领先电子信息产业基地；打造西部最大家电、造纸、制鞋和服装之都；1 /

5能源工业等九大支柱产业。近来市委决定把万州建设成库区第二大城市。今年5月9日，国务院正式批准重庆“两江新区”---中国第三大开发区。

一系列新政给发展中的重庆注入新的动力，也增加我市对钢材的需求。2009年我市的固定资产投资比08年增长31.5%，达到5317.9亿元，重工业增长16.8%达到4663.22亿元，装备制造业增长18%，达到1091.14亿元；拉动钢材需求477.44万吨。国家4万亿扩大内需的投资，四川汶川地震灾后重建，实现2010年保8%经济增长，无一不依靠钢铁工业的支撑。需要钢材市场和物流业的发展。重庆钢铁公司从主城区前往长寿，进行更新改造，淘汰落后产能，投资2.58亿美元收购了澳洲年产1000万吨磁铁精矿（含量达68%）即将在2012年投产，克服了国际上矿石涨价的困难，必将以更快速度发展，需要钢材市场扩大、和配套钢材物流业的服务。

我市现有钢材市场共十多家，年交易额不过20亿元，占地仅200亩左右交易局限在市内，其功能设施均未完善。抗风险能力差，与城市发展要求差距很大，加上重庆二环高速公路通车，主城外扩，要保证主城畅通，建设“五个重庆”，城区交通管制，限制重型车辆进城势在必行。因此，在城市副中心建设双福建设钢材综合交易物流中心是十分必要的。也符合市政府提出到2011年建设12个园区并提出创建千亿级的园区的要求。

三、项目建设将达到以下目标;

重庆XX钢材综合交易物流中心，将依托XX地区地处三峡腹地

有深水码头，靠近铁路和园区链接四通八达的公路网的优势，依托重钢这一生产基地，背靠长江中下游的上海宝钢、江苏南钢、安徽马钢、湖北武钢、宜昌八一钢厂、西南昆钢、贵州的水钢、四川的达钢、攀钢、威钢的钢材生产企业，的丰富的钢材资源，来满足西部经济发展乃至于全国对钢材的。还可以依托寸滩保税港区把生意做到东南亚、世界各地。

把钢铁生产企业货源引进市场交易，建立仓储、物流业、引进互联网的商品信息交换技术，建立钢材信息流，开展网上交易，运用现代金融手段办理电子结算业务，举办各类展览，培训钢材营销人员。对废旧钢材实行回收，供钢厂利用。形成良性的物流，使产销效率提高资源节约，本中心兼营有色金属和附属产品等，尽量满足客户的需求。

具体可以提供以下服务：

1、现场看货，超市选购，验货交易；

2、采用先进电子交易网络技术开展网上交易，就近发货；

3、现场拍卖、竞价；

4、订单配送；

5、生产企业存储定时送货；

6、引进金融机构开展货物抵押融资交易；

7、外销业务；

8、在有条件情况下开展期货贸易。

四、项目的投资及预计效益；

预计投入15亿元人民币，用三年建成。建设用地600亩，预期从2010年开始投入，一期用地350亩，2012年上半年完成第一期建设，二期2012年下半年开工，用地250亩，2013年底竣工，2014年交付使用，2015年达到设计能力。

届时重庆XX钢材综合交易物流中心的钢材年销售额将达到300亿人民币。物流营业额将达到10亿元人民币。可谓园区增加财政收入2亿元以上（不含企业所得税）。安置就业人口3万人。

五、项目建设内容包括：

钢材交易市场门面、仓库、货场、物流中心、金融结算中心、钢材物流培训中心、互联网交易平台，部分生活配套设施。预计建筑面积预计60万平米。一期建筑面积27.8万平米二期32.2万平米。

六、业主单位；有限公司，企业筹集5亿元为自有资金，其余均由融资解决。

经初步论证该项目的建设是完全必要，项目符合国家产业政策；在建设规模适度，建设内容合理，建设方案、经济、技术、环保诸多方面均是可行的；社会效益明显。

总之，该项目落户贵区，将有助于加快贵区社会经济的发展，必将对推进重庆市城乡统筹；加速贵区城市化进程和带动各项事业的发展；扩大就业；壮大贵区的经济实力；对落实胡总书记“3.14”的指示和践行科学发展观建设和谐社会具有重大意义；能有效地克服金融风暴带来的负面影响，促使重庆九大支柱产业和XX地区经济全面腾飞。

为此，我们恳请贵区政府，能尽快考虑批准该项目落户贵区，审批我们的用地申请。以便早日启动建设项目。《重庆XX钢材综合交易物流中心项目建议书》正在编制，随后补呈。

特此报告！

重庆市工商联XX商会

重庆XX钢材综合交易物流中心（筹备组）201年X月 X日