一份有关内部控制的调查报告及内部管理建议书

第一篇：一份有关内部控制的调查报告及内部管理建议书

一份有关内部控制的调查报告及内部管理建议书

*****有限公司内部控制调查报告

审计部于2006年11月8－18日对*****有限公司内部控制状况进行了调查，在调查中，我们采取了现场观察、询问、环境测试、重塑流程、风险评价等方法，重点调查了与企业经营管理息息相关的五个环节，即采购与付款、库存管理、销售与收款、费用控制和人事管理。现报告如下：

一、存在的主要问题

*****有限公司自成立到现在刚满三周岁，作为成长中的企业，已在制度建设和执行方面取得了很好的成绩，但是，我们也看到在部分环节还比较薄弱，主要表现以下几个方面：

以下内容需要回复才能看到

1、事前控制不到位，缺乏严格的计划和预算控制。

2、流程脉络不明确，内部信息传递不及时，流程的标准化和再造工程有待提高。

3、内部服务意识不强，企业执行力不够，团队建设有待进一步加强。

4、岗位目标不明确，岗位考核不到位，岗位责任制尚未充分发挥其核心作用。

二、总体评价及建议

*****有限公司作为集团投资设立的一家市场化运作的企业，目标大、起点高，在经营管理上应完全摆脱国有企业的痕迹，借鉴国内外先进的企业管理理念，不断充实自身的内部管理，深刻理解集团提出的“差别化”的发展思路，在产品和管理上双双寻求飞跃。针对公司现状，调查建议从以下几点求得突破：

1、推行全面预算管理，强化预算控制，提升成本－效益考核力度。

预算管理被视为企业实现管理控制与“评价部门经理计划经营，而后按计划运行的能力”的有效方法，预算管理又是一项全员参与式管理模式，通过它能够有效制衡权力控制，不断使得企业向规范化管理和既定目标实现的方向前进。预算管理应贯穿于经营管理的始终，包括目标的执行、过程的控制和结果的考核。

2、建立灵活的用人机制，唯才是举，逐步建立相对稳定、绝对变动的管理团队。

如果说产品是企业的生命，那么人才就是企业的灵魂，而管理就是让灵魂赋予生命的保障。人事管理是一项系统工程，公司应建立适合企业实际的岗位评价体系，定编定岗，明确责任，制订目标，通过严格、规范的考核机制，定期对员工的岗位适合性进行评价，对不适合的员工应及时调换，以合理配置人力资源。

3、加强流程再造，不断优化流程，剔除冗长流程导致的资源浪费。

流程再造是对企业生产、管理流程进行自省的一种方式，以使得企业能够更快捷的对市场作出反映，增加顾客的满意程度。首先，我们要整理公司目前执行的流程，制订标准化的流程路线，并要求全员执行；其次，充分发挥全体员工的管理智慧，在执行中优化流程，不断修改现有流程。流程再造其实就是不断优化流程的过程，使其不断以最佳的方式满足企业。在此，日本丰田的精益管理思路很值得借鉴。

调查人员在对纺织集团现有流程分析的基础上，进行了适当完善，详见报告附件（附件一～五）。

三、内部控制架构

根据本次调查所发现的*****有限公司在内部控制方面存在的薄弱环节，调查人员建议重点从以下几个环节进行完善：

(一)采购与付款

1、完善采购行为的计划性，加强物资入库环节的计划审核。库存存货是占用公司资金的重要因素之一，为压缩公司资金占用，加速公司资金周转，努力实现存货上的“零库存”管理，做到“购以致用”，就必须在采购的计划控制和采购与生产节拍的吻合性管理上下功夫。公司应建立销售、生产、采购各环节的计划管理制度，并根据授权，对计划的执行及实绩偏移计划的程度进行控制和管理，建立计划预警和通报制度。在计划编制和管理上要充分考虑两个因素：⑴安全库存，要充分估计该库存能够做到对销售市场需求变化的及时反映；⑵原料市场供求关系的变化，买方和卖方市场角色的转换。

2、完善采购前的询价、比价程序，加强采购价格的授权审批。棉花作为一种特殊的商品，基本上存在价格的季节性差异和市场供求关系转换等规律。调查认为，在买方市场情况下，要充分利用公司此时在采购市场的有利地位，加强采购价格的控制和供应商的管理，并尽可能与部分供应商建立长期合作的战略关系，同时也为整个市场进行卖方市场时做好准备。公司内部要建立完善的采购价格管理体系和流程，加强对采购价格的授权审批，严格控制采购成本。

3、加强合同签订前的授权审批，重点应关注合同条款合理性的审查。公司在原料采购上基本上均签订了相应的合同，也履行了一定的审批，但在合同风险和部分条款的合理性方面还存在一些不足，调查认为，主要存在以下几方面：⑴均为格式化合同，各条款叙述较简单，合同的抗风险能力不强；⑵部分条款不严谨，在说法上存在歧义；⑶合同审查不够严格，售后索赔实施执行不力，未建立有效的实施办法。（与沙湾县棉花产业有限责任公司的交易损失就是一个典型，调查建议公司要进行反思，总结经验。）

调查人员抽取了编号为YDFZ2006CG183的合同，并进行了逐条逐款的检查，详细情况见本报告附件（附件六）。

4、完善物资索赔流程，重点关注预付款情况下的采购行为出现退货、退款的问题。公司应建立原料索赔及成品理赔再索赔程序，针对供应商原因导致的原料不良，应履行向供应商索赔程序；针对由于公司内部物流、生产操作原因导致的原料不良，应履行对相关责任人考核程序；针对成品不良导致客户退货、索赔等，一方面要加强内部考核，另一方面应保留对供应商的再索赔权（应在采购合同中予注明）。

公司应妥善处理预付款下情况下的采购行为，要加强采购前的审批、合同约定事项的审查以及原料到达后的验收工作，重点完善资料的合法性、完整性，要居安思危，防范采购欺骗、违约风险。

5、完善物资入库和供应商债务的确认，统一企业物流和资金流的同步。传统存货会计以供应商发票入账时点确认存货的入库，平时对在库未结账的存货进行暂估，并对暂估数在次月初予冲回，在实际操作过程中导致暂估数据不准，财务不能实施掌握公司库存情况，为此，调查建议公司以存货实际入库时点同步确认对供应商的债务，并区分供应商在财务账面列示，待实际收到发票结算时再予以对应冲减，未冲减的余额表示供应商尚未开票结算的金额。

(二)库存管理

存货是占用企业资金的重要项目之一，提高存货周转速度，努力实现存货上的JIT（Just In Time）管理，对节约企业资金成本、提高企业运作效率有着非常现实的意义。

1、加强存货明示性管理，完善存货标识卡的填制。规范化的仓库管理能够大大提高存货工作的运作效率，减小由于数据误差或信息提供不及时导致损失发生的可能性。存货管理应该力求透明性、公示化，在仓库内部应该设置明示性标牌，通过它能够一目了然的了解到存货的品种、存放地点以及其他基本情况等。鉴于棉花作为生产原料的特殊性，要针对其批次进行分别管理，并设置标识卡，在标识卡上应注明存货的详细信息。标识卡应根据日收发情况及时修正，以向计划控制部门提供准确及时的库存信息。

2、完善原料和成品退库管理，建立定期通报制度。生产性原料退库和成品退货是一个生产性企业不可避免的事项，除了我们要在原料入库前和成品完工前进行严格的验收和质量控制外，退库发生后期的管理工作也是十分重要。公司应建立退库前的检验制度，鉴定不良品产生的原因和责任区分，并按照不良原料和不良成品分别设置独立的仓库，并按照不良原因和责任区分进行分别标识管理。仓库应建立不良品的定期通报制度，及时将信息反馈给各责任部门以尽快落实处理，同时纳入各部门及有关责任人的考核范畴。

3、加强存货库龄管理，建立库龄预警机制。库存积压不仅导致企业资金周转效率下降，资金成本提高，而且加大存货管理成本，影响企业的总体运作效率。为此，公司应建立健全存货库龄管理和清查制度，对超过安全库存或库龄的存货予以预警并通报，相关职能部门应在接到通报后定期内予处理，并纳入相关部门及人员的考核。

(三)销售与收款

1、建立健全销售定价制度，强化价格变动的授权审批，完善产品基价库，并实现与公司内部各有关职能部门适时共享。公司应建立符合企业实际的价格管理办法，明确产品价格制定原则和依据、价格管理领导小组和市场部的职责以及价格管理范围，通过严格的价格管理流程来规范公司产品的价格制定。年初制订各类产品的年度目标基价，日常的价格变动要经过严格的授权审批后予执行，日常的价格变动审批包括对折扣政策、赊销、商票结算（作为赊销信用期的延长考虑）、付款政策等方面的确认。

2、加强客户信用资料的收集和管理，完善客户信用评价体系。公司应建立客户资料的收集及登记制度，不断完善客户档案，通过对客户各项指标的分析和评价，制订适当的信用额度标准，原则上客户的信用标准应定期检查、修订和通报，以便经营层能更及时掌握的信息，更准确的进行决策。

3、完善客户订单管理，加强订单有效性审查。建立规范的客户订单内部管理和审查流程，做到一笔销售一份订单，并笔笔有订单。订单作为具有法律效力的文本文件，应明确注明产品及数量、质量要求、付款方式等信息，并进行系列财务评审，对于尚有欠款或信用期满未支付或全部支付货款或超过信用额度标准的用户，需履行适当授权批准或提供保证后方可订货。

4、加强债权管理，完善债权预警，建立健全债权清收通报制度。财务部应完善债权的管理工作，债权确认日、货物发出日和发票结算日三者保持同步，严格按照业已审批的订单所协定的销售价格、付款方式和信用期限进行债权确认、跟踪催款、债权对账，定期或不定期对客户债权清收状况和信用状况进行汇总、分析，对超过信用期限的债权及时予通报，督促清收。

5、完善业务提成费的考核和发放，规范公共提成费列支范围。提成费作为对销售人员的一种激励措施，应与债权、信用等结合进行考核及时、足额发放。经调查，纺织集团按回笼资金的2～4‰计算考核发放业务提成费，按回笼资金的3～5‰计算作为市场部公共费用的列支，两者总额控制在7‰以内。调查人员现场对公司提成费的计算发放进行抽样检查，对列支渠道、费用报销及账务核算进行了检查，出于对风险规避和管理规范性的考虑，作以下几点建议供纺织集团参考：⑴销售人员提成费统一在其工资中列支，在工资发放时予兑现，并按规定计缴个人所得税；⑵统一提成费计算考核的起始时间，以信用期满日作为提成费考核基准日，并实施月月考核兑现；⑶明确规定市场部部门业务费（按回笼资金的3‰计算）的报销方式及列支范围，并严格控制。

6、加强承运单位管理，完善运输定价程序，合理控制运输成本。公司应建立运输价格的招投标及授权审批制度，完善运输单位的合同及风险控制的管理，对特殊路线的运价视缓急状况组织比价、定价和审批程序，并不断完善标准运输线路价格库。

制订规范的商品销售单，作为销售过程控制、完成确认的依据，并完善两个交接确认环节：⑴公司成品库与承运单位的交接；⑵承运单位与客户的交接。

7、建立客户回访和信息反馈制度，完善终端客户管理，减小公司对业务员的依赖性。公司应完善客户信息档案管理，建立商品销售后的客户回访制度，收集客户关于产品的意见反馈，不断与终端客户建立长期合作的战略伙伴关系，从而延长产品价值链至客户端的管理。

(四)费用控制

1、加强预算管理，规范预算编制，严格预算控制。预算管理是内部控制的一个重要方面，基本思路应是全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制；预算为公司各预算责任部门提供明确的目标和方向，通过对预算执行结果与预算的差异进行分析，又可以及时发现公司生产经营和管理中存在的问题，并加以改进；预算管理“柔性控制”和“刚性控制”相结合，预算告诉执行人员需要达到什么样的目标，为了达到某一目标，企业只愿或只能花多少代价，至于实现这一目标的方式，则由执行者充分发挥自己的聪明才智，根据“随机制宜”的原则，选择最佳的途径来进行。

预算编制应采用“集中→分散→再集中”的方式（即先确定公司整体的纲领性利益计划和目标，以此为依据设定预算编制方针，再根据预算编制方针来编制预算，预算过程是自上而下和自下而上的多次协商和研究，最终形成全员参与并达成协同的预算。）组织预算的编制工作，通过适当授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制、分析和考核，对超过预算和计划的事项或费用进行严格控制。

2、加强弹性预算管理，建立健全预算执行状况定期通报制度。公司应完善弹性预算管理，对实际执行时预算确需修改的情况要履行授权审批程序，及时进行修订预算；同时，公司在进行预算管理时也可按照PDCA循环（戴明环）来执行，即按照Plan(计划)、Do(执行)、Check(检查)和Action(处理)的顺序进行循环管理：在预算编制的时候，不论是何种经济业务，不论是新业务还是旧业务，公司必须要进行计划，编制预算；预算作为公司年度目标得以实现的最低线，一旦编制，就必须严格执行，并由授权部门严格实施控制、考核；计划完成后，就要按照计划进行实绩对照、检查，是否控制在预算的范围以内；通过检查和控制过程中反馈的信息，来分析预算的合理性和适当性，当预算已经严重偏移实绩时，就要及时对预算进行修订，以利于预算控制的一贯性，同时，将这些数据作为历史数据储存起来，作为来年预算编制的考虑因素。

3、加强成本分析，严格成本考核，不断推进企业降本增效。公司应细分成本中心，细化成本对象，引进作业成本思想，将成本控制从对最终产品的控制上转移到对生产产品过程的控制上来，从传统成本控制的“资源→产品”模式转移到“资源→作业→产品”模式上来，并体现在成本核算和成本信息管理上。

公司的成本分析工作有待进一步加强，不能停留在传统的料、工、费简单的变动分析，要将成本分析再向上推行一步，即对材料的分析要上推到采购环节，对人工和费用的分析要上推到生产作业环节。

与公司的预算管理思路相同，公司的生产技术部门要不断改进生产工艺和操作技术，实现产品质量的提高、残次品和返工率的下降以及单位成本费用的下降，并编制相应计划和目标，公司的成本管理部门应跟踪各项指标的落实情况，并入成本分析和成本考核范畴。

(五)人事管理

1、制订岗位目标，建立工作绩效评价机制，加强岗位责任制考核。在某种意义上讲，管理的核心就是“标准”。管理者应该制定适合企业的标准，并对标准的执行过程进行监督。以此实现对岗位的设置、岗位目标的制定和对员工实绩的考核等。在执行过程中，标准是理性的，但是标准的执行是人性的。为此，管理者也是企业中的布道者，宣扬标准如何执行以及执行的好处。同时，标准不能停留在既定的状况下，要进行不断完善。

2、加强团队建设，增强员工对内对外服务意识，提高团队执行力。好的团队是企业成败的关键。公司应不断强化对员工的培训，提升团队合作和协调性，部门负责人应担负起对员工的业务提升和素质提高的培训工作，不断提高团队的战斗力和协同。在决策前，团队里的每一位成员可以互相商议，对项目的测评等问题提出自己的想法。如果决策形成，整个团队就应该听从责任人的决定，各施所长帮助责任人把项目执行完，这也是团队真正意义所在。同时，即使决策产生后，情况发生了变化，团队也不应该质疑责任人。就像下雨了，团队成员不应该在办公室里嘲笑那个没有带伞出去的人，也不应该让他回来自己取伞，而是应该出门送伞。

第二篇：工程施工项目内部管理及成本控制合同书

工程施工项目内部管理及成本控制合同书 合同甲方：四川四汇建设集团有限公司

合同乙方：四川四汇建设集团有限公司项目经理卢长兴

甲方为加强企业内部管理，强化乙方的责任心和经营风险意识，增收节支，增强企业竞争能力，经双方协商，订立下列合同条款，以兹共同遵循。

一、工程名称及管理控制范围

1、工程施工项目名称为：东汽汉旺生产基地灾后异地重建项目-东汽大道施工工程，该工程总造价745000.00元。

2、管理及控制范围

乙方的管理控制范围为甲方与中冶成工建设有限公司路桥分公司（以下简称“总承包单位”）签定的《建设工程施工专业分包合同》确定的范围和内容。

二、成本管理方式

1、乙方的成本控制总费用为经总承包单位审核确认的结算总价款的97%，包括工程的下列开支：材料费、劳务费（含医疗费、职工社保等福利费及各种社会保险费）设备机具使用摊销或租赁费、施工安全措施和劳动保护费、施工所需水电费、施工管理费、工程税费等为工程建设所支出的所有费用。其中：

安全措施费为20000.00元（大写：人民币贰万元整）。

乙方的成本控制费用由己方负责全面管理和控制，节余归己，超支自负。

2、工程的监督检查费用由甲方负责

三、结算及付款方式

工程款的结算以甲方与业主订立的工程承包合同约定的拨款方式为准，乙方负责向业主收取，缴入甲方账户，甲方确保工程款专款专用，按期及时向乙方拨付。

四、施工管理

乙方必须遵守甲方的各项施工管理制度，不得违反。

（一）工程工期管理

1、工程的工期管理必须符合国家的法律法规、承包合同中有关工期的约定，以及《四川四汇建设集团有限公司工程质量管理规定》中有关工期的管理制度规定。

2、本工程总工期按总承包单位约定的工期进度要求执行。

3、因乙方自身管理不善造成工期延误，甲方对总承包单位承担经济责任后，由乙方向

甲方加倍赔偿。未对甲方造成实际经济损失而损害甲方信誉的，乙方按逾期天数向甲方赔偿信誉损失，每天100元。

4、应甲方原因造成工期延误，以法定签证手续为依据，工期方可顺延。

5、如工期拖延过长，已给甲方造成严重信誉损失，甲方有权终止合同，另行指派项目

经理完成该工程，所造成的经济损失全部由乙方承担。

（二）工程质量管理

1、工程的质量管理必须符合国家的法律、法规、行业技术规范标准、ISO9000：2000

质量认证标准、承包合同有关质量的约定，以及《四川四汇建设集团有限公司工程质量管理规定》

2、该工程质量要求为合格。

3、乙方应按照《施工组织设计》进行严格控制，甲方对乙方进行全过程监督检查，如

分部、分项工程不符合要求，乙方必须返工重做，所造成的损失，由乙方全部承担，如应返工影响甲方信誉，甲方视其程度收取乙方返工费用5%~20%的信誉损失赔偿金。

4、工程质量未使总承包单位满意或未达到合同约定的等级，甲方加收工程总价3%的管理费作为对甲方信誉的补偿。

5、如乙方不能执行上述条款约定，致使工程质量严格不合格，甲方有权终止合同，所

造成的经济损失全部由乙方承担。

（三）工程安全管理

1、乙方对本工程的安全管理必须符合国家安全生产的法律、法规，符合总承包单位对

安全生产的特殊约定，符合甲方安全生产管理制度，严格执行《四川四汇建设集团有限公司安全文明生产管理规定》。乙方为安全生产第一责任人，对安全生产负全面责任。

2、乙方在该项目施工过程中必须杜绝死亡和重伤事故，轻伤事故必须控制在3‰以内，即不得超过1起轻伤事故。若发生事故，全部责任由乙方承担。因乙方安全事故导致甲方受到有关部门处罚时，乙方应赔偿其所受处罚额的双倍，甲方并视情节追究乙方由此造成的信誉损失。

3、本合同第二条第一项约定大的乙方成本控制费用中已包含安全措施设施费用，乙方

必须专款专用，不得挪作它用。

4、乙方应每月定期进行不少2次的安全检查，对查出的安全隐患应及时整改并上报甲

方同时接受行业管理部门、业主、甲方的监督检查。查出隐患必须在规定时间内整改，整改费由乙方承担。

5、如乙方违反上述规定，甲方视其程度给予警告、限期改正、扣减工程成本控制总价

1%~3%，直至终止本合同。

6、对乙方在安全生产工作中取得显著成绩，受到部、省、市行业管理部门的表彰，给

予一定数额的安全生产奖励。

（四）施工行为法规管理

1、乙方的施工管理行为必须符合国家现行法律、法规和行业规章制度，严格遵守合同

条文及总承包单位、甲方的约定制度。

2、乙方应按照行业管理及施工组织规定建立、健全组织机构、管理制度、岗位责任制。

乙方各级人员应积极参加由行业或甲方组织的培训学习，认真贯彻执行国家、行业、甲方下发的各类文件、规定。

3、本合同第二条第一项约定的乙方成本控制费用中，已包含项目部管理人员的工伤及

意外伤害保险、社会保险、养老保险及医疗保险费用。乙方应依法为上述人员缴纳、购买上述保险。

4、乙方负责监督劳务公司按《劳动法》组织施工作业，坚持持证上岗，安排作业，加

强对工人的劳动保护，防治职业病，按时、按期、按工种发放劳动保护用品、用具，加强应按规定要求，并合理支付费用。做好夏季防暑降温和冬季防冻伤工作。

5、乙方负责向施工项目的劳务分包公司收取所派务工人员的《花名册》和《四川省建

筑行业劳动合同书》所载人员一致。

乙方应当在项目开工后10日内和每月5日前，向公司业务部报送施工现场工作人员的《花名册》和《四川省建筑行业劳动合同书》复印件各一份备查。

甲方定期或不定期组织行政部、业务部、工程部进行联合检查。检查中发现施工现场上有务工人员无《四川省建筑行业劳动合同书》的，甲方对乙方给予200元/人的处罚。劳动主管部门检查发现施工现场有务工人员未签订《四川省建筑行业劳动合同书》的对甲方处罚时，甲方将对乙方给予甲方受罚额10倍以上的罚款，并追究其对甲方造成的其他直接和间接损失。

6、如乙方违反上述规定，甲方视其性质和程序给予警告、责令改正、扣减成本控制费

用终止本合同。

（五）施工现场文明管理

1、工程的施工现场文明管理应符合国家法律、法规和行业管理文明施工十二条规定，满足总承包单位，甲方对文明施工的特殊约定。

2、甲方根据工程的地理位置、形象类别、公众关注程度对 本工程现场文明施工定为C

类。

3、乙方应在做好文明施工的各项准备后施工，每月进行不少于2次以上的自检，发现

问题应及时纠正，否则，甲方视其性质和程度给予警告、责令改正、扣减成本控制费用、终止本合同。

4、乙方应积极主动接受并配合行业管理部门和甲方的检查，甲方职能部门按评分标准

打分，1次不合格扣文明施工投入的30%，复查不合格，扣文明施工投入的50%，3次不合格全扣，由行业管理部门组织的文明施工大检查1次不合格全扣（文明施工投入费用为乙方成本控制费用总额的1.5%）。因乙方管理原因造成对甲方形象和信誉影响时，甲方视其性质和程度给予警告、责令改正、扣减成本控制费用、终止本合同。

（六）工程形象、信誉、宣传管理

1、乙方应自觉维护企业的形象，按《广告法》及国家、行业、总承包单位，甲方的要

求做好各种宣传，遵守社会公德和职业道德。

2、乙方在于分包方或对外签订的合同必须真实可信，不准有单方违约行为发生，不准

以欺诈手段坑蒙顾客。

3、在宣传口径上同行业管理部门和甲方保持一致，积极做好平时的宣传，树立良好的企业对外形象，黑板报、横幅、墙体、宣传栏内容符合行业管理部门和甲方规定。

4、乙方应确保施工期间的消防投入，加强治安保卫工作，作好与当地派出所的警民联

系化解各种矛盾，确保一方平安。

5、各种广告、宣传工作制作单位由乙方自行选择，价格由乙方与广告商确定，甲方只

做要求并验收检查。

6、对违反上述规定、并给甲方形象和信誉造成损失的，甲方视其性质和程度给予警告、责令改正、扣减成本控制费用、终止本合同。

五、财务管理

1、乙方必须遵守甲方的财务管理制度（详见项目工程部财务管理制度）。

2、乙方不得私自向总承包单位收取坐支工程，更不得挪用、侵占，否则甲方可视情

节给予处理。

3、未经甲方批准，乙方不得以甲方名义或者甲方授予的职务的名义对外举债或确立债

务关系。

4、乙方应加强财务管理，严格财务核算、监督。

5、乙方财务管理必须在符合国家及行政主管部门的法律法规、服从企业财务管理制度的原则下实行。

6、乙方财务实行自主管理，但重大开收支应上报甲方领导批准。

7、乙方财务核算的操作程序按工程财务管理制度执行。

8、工程税费由甲方在乙方的工程成本控制费用中代扣、代缴。

六、其他约定

1、本合同未明确约定的事项，按甲方相应制度执行。甲方未制定明确制度的，参照建

筑行业惯例执行。

2、施工项目完工后，工程保修责任由乙方负责具体承担，所需费用由乙方支付。如乙

方因故不履行保修职责，甲方负责代乙方履行此项职责，费用由乙方承担，甲方同时追究乙方不履行职责给甲方造成的损失。

3、乙方应主动做好业主的回访工作，本着为业主服务至上的原则，为业主做好后续服

务。

4、本合同解释权属于甲方。

七、违约责任

1、乙方违反本合同第四条、第五条规定，甲方可视情节分别或同时对乙方追究如下违

约责任：

1）警告；

2）责令乙方限期改正，逾期未改正的，由甲方组织人员完成，所需费用由乙方承担；

3）给甲方造成经济损失的，赔偿甲方的经济损失；

4）扣减乙方的成本控制费用；

5）终止本合同的履行。

2、甲方在受到建设单位拨付的工程款后未按时支付给乙方时，甲方按未付金额每天万

分之四的利率向乙方支付资金占用费，并赔偿乙方所遭受的实际经济损失，所延误的工期予以顺延，致本合同无法继续履行时，乙方有权终止本合同，所有损失由甲

方向乙方赔偿。

3、甲、乙双方不得无故终止本合同的履行，否则，违约一方除赔偿守约一方的经济损

失外，另行向守约一方支付违约所涉及合同未履行部分总额20%的违约金。

八、本合同共6份，甲方执5份，乙方执1份。

九、本合同由甲、乙双方签字（盖章）生效。

甲方：四川四汇建设集团有限公司

年月乙方：日

第三篇：内部控制习题及参考答案

第一章 企业内部控制概述

一、单项选择题

1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A.职责分工 B.事务分管 C.作业程序 D.授权批准

2.()是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A.控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D.控制活动

3.()要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A.授权批准控制 B.会计系统控制 C.组织结构控制 D.内部报告控制

二、多项选择题

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。

A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）

C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。

A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则

3．内部控制规范体系一般包括（）

A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南

4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。

A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施

5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与()相分离。

A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制

三、判断题

1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。（）

2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。（）

3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（）

四、问答题

内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？

第二章 货币资金控制

一、单项选择题

1.按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。

A.记帐人员 B.非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员

2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。

A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人

3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

A.出纳人员 B..记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员

4.在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

A.出纳人员 B..记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员

二、多项选择题

1.货币资金控制主要围绕()目标。

A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B.保证货币资金的使用效益

C.保证货币资金业务核算的准确与可靠 D.保证货币资金的安全完整

2．按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（）工作。

A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

B.货币资金的稽核工作

C.会计档案保管人员相分离

D.现金的清查盘点人员

3.银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，所反映的经济业务的（）。

A.合规性 B.合法性 C.真实性 D.有效性

三、判断题

1.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（）

2.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。（）

3.有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。

四、问答题

1．货币资金控制的目标是什么？

2．货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？

3．货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？

4．银行存款业务的内部控制要求有哪些？

五、分析题

A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

试分析A公司在内控方面存在的缺陷。

第三章实物资产控制

一、单项选择题

1．委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应经过相关授权的人员进行审核，审核包括计划的有效性、（）等内容。

A.成本收益性 B.可行性 C.符合性 D.相关性

2.销售退货增加的的存货，由()根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。

A.财务部门 B.销售部门 C.接收部门 D.仓储部门

3.仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。

A.仓库 B.生产现场 C.运输环节 D.销售环节

二、多项选择题

1.存货业务的不相容岗位主要包括()。

A.请购与审批 B.采购与验收、付款

C保管与相关会计记录 D.发出的申请与审批

2．企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。办理存货与固定资产业务的人员应当具备良好的（）,遵纪守法，客观公正。

A.业务知识 B.职业道德 C.会计知识 D.理论知识

3．企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的（），并制定防范意外事项的有效措施。

A.有效性 B.相关性 C.可靠性 D.安全性

4．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（）等。

A.存货处置审核表 B.编制存货毁损丢失处置单

C.审核存货毁损处置单 D.财务信息处理

三、判断题

1.对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。（）

2.对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。（）

3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。（）

四、问答题

1．实物资产控制的目标是什么？

2．存货与固定资产应分离哪些不相容职务？

3．存货与固定资产控制应从哪些方面实施？

五、分析题

A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：

（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。

第四章对外投资控制

一、单项选择题

1.企业应当编制对外投资（），它一般应包括：项目的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措设想、经济效益和社会效益初步估算等内容。

A.可行性研究报告 B.建议书 C.评估报告 D.决策建议书

2.企业应当由相关部门和人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行（），通过对与投资项目有关的经济、社会、技术等方面情况进行全面的调查研究，对各种投资方案进行分析，对投资后的经济效益和社会效益进行预测，为投资决策提供依据。

A.可行性研究 B.项目建议 C.评估 D.决策

3.对外投资应由（）决策，决策过程应有完整的书面记录。

A.小组 B.主要领导 C.主管部门 D.集体

二、多项选择题

1.对外投资的执行应与以下（）岗位相分离。

A.决策 B.审批 C.绩效评估 D.会计记录

2.办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握（）等方面的专业知识。

A.金融 B.投资 C.财会 D.法律

3.对外投资内部控制监督检查的重点内容包括（）。

A.是否存在不相容职务混岗的现象 B.决策过程是否符合规定的程序

C.处置是否经过集体决策并符合授权批准程序 D.会计记录是否真实、完整

三、判断题

1.单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立详细的记录。（）

2.核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。（）

3.对外投资涉及的主要业务环节包括：编制对外投资建议书、对外投资可行性研究、投资项目的跟踪管理、对外投资的收回、转让、核销等基本环节。()

四、问答题

1.对外投资的内部控制应达到哪些目标？

2.对外投资业务不相容岗位主要有哪些？

3.投资可行性研究报告评估的主要内容有哪些？

4.投资建议书一般包括哪些内容？

五、分析题

A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。

第六章采购与付款控制

一、单项选择题

1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（）

审批。

A.董事长B.总经理C.企业领导集体决策D.负责采购的副总经理

2.整个采购的关键控制环节是（）

A.采购预算 B.采购作业 C.采购验收 D.采购付款及记录

3.企业所有采购申请书必须先由（）签名批准

A.董事长 B.总经理 C.负责采购的副总经理 D部门主管

4.（）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据

A.采购方式的选择 B.供应商的选择 C.验收程序 D.价格谈判

5.企业财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（）

A.暂不入账 B.付款时入账 C.暂估入账 D.按预付款金额入账

二、多项选择题

1.采购业务控制应围绕（）环节进行

A.采购申请 B.合同签订 C.验收入库 D.货款结算

2.以下哪些属于请购与审批控制原则（）

A.计划控制原则 B.预算控制原则 C.政策控制原则 D.审批控制原则

3.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。对供应商的评价标准包括（）

A.能否满足企业采购标的的质量、数量、价格、服务等基本标准

B.资信品质标准

C.道德规范标准

D.权重调整标准

4.企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（）等手段进行

A.询价 B.比价 C.议价 D.招投标

5.以下哪些属于采购与付款业务流程（）

A.货款结算 B.采购作业 C.请购 D.采购决策

三、判断题

1.企业小额零星物品或劳务采购可以采取直接购买、事后审批的方式（）

2.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购（）

3.企业可以由付款审批人和付款执行人单独完成询价与确定供应商工作（）

4.企业所有的采购必须由企业管理层集体决定审批，再交予采购部门执行（）

5.企业验收部门应使用顺序连续的验收报告记录收货，对无对应采购申请表的货物，不得签收（）

四、思考题

1.简述采购与付款业务流程。

2.采购与付款业务控制的不相容岗位如何设置？

3.请购与审批控制的要求有哪些？

4.采购作业内部会计控制应做好哪几方面的工作？

五、分析题

A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？

第七章销售与收款控制

一、单项选择题

1.企业开具销售发票由（）负责

A.信用管理部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.会计部门

2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（）编制销售预算

A.销售部门 B.会计部门 C.仓库部门 D.信用管理部门

3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（）应当负责应收账款的催收。

A.会计部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.信用管理部门

4.赊销的批准由（）信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。

A.会计部门 B.仓库部门 C.信用管理部门 D.销售部门

5.（）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录

A.会计部门 B.信用管理部门 C.销售部门 D.仓库部门

二、多项选择题

1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（）

A.批准赊销信用 B.开具销售发票 C.审批销售退回和折让 D.发送货物

2.企业的信用政策包括（）方面内容

A.授信方式 B.授信标准 C.销售退回管理 D.收账政策

3.应收账款日常管理控制包括（）方面内容

A.应收账款账龄分析 B.应收账款催收制度

C.应收账款追踪分析 D.应收账款坏账准备制度

4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（）清点后方可入库。

A.会计部门 B.仓储部门 C.销售部门 D.质检部门

5.企业给予客户的授信方式一般包括（）

A.信用期限 B.现金折扣 C.批准权限 D.折扣期限

6.“5C”系统，用于判断客户的资信程度，以下（）属于“5C”标准内容

A.偿付能力 B.经济状况 C.抵押品 D.资本

三、判断题

1.退货验收的人员与退货记录的人员可以是同一个人（）

2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。（）

3.企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面批准（）

4.应收账款无法收回时，经批准后方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记（）

5.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设（）

四、思考题

1.销售与收款控制的重点是什么？

2.如何做好客户信用分析工作？

3.销售与发货控制的程序包括哪几个过程？

4.应收账款日常管理控制应建立哪些制度？

五、分析题

已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：

1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。

4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。

要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。

第九章筹资控制

一、单项选择题

1.企业发放的股利应由（）决定

A.董事会 B.总经理 C.职工代表大会 D.监事会

2.企业（）负责拟订筹资方案

A.投资部门 B.证劵部门 C.销售部门 D.财会部门

3.如果筹资是用于（），适宜选择短期筹资方式

A.购置存货 B.购置固定资产 C.购置无形资产 D长期投资

二、多项选择题

1.筹资内部控制的目标主要有（）

A.保证筹资活动经过适当的审批程序

B.保证筹资业务的合法性

C.保证合理地对利息费用进行调整和正确地计提及适当地支付利息和股利

D.保证为债权人和股东提供有助于其决策的信息

2.企业的有价证券应妥善保管，具体有（）保管方式

A.委托独立的银行代为保管 B.企业专人自行保管

C.内部审计人员保管 D.委托独立的信托公司代为保管

3.对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报（）审批

A.董事会 B.股东大会 C.监事会 D.总经理

三、判断题

1.筹资业务的执行与相关会计记录职务必须分离（）

2.股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离（）

3.流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等是债权人关注企业偿债能力的指标（）

4.委托独立的机构代为保管有价证券是限制性接触控制最为有效的方法（）

5.为减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性，公司股利的支付可委托代理机构办理（）

四、思考题

1.筹资内部控制的目标主要有哪些？

2.筹资业务的不相容岗位主要包括哪些？

3.筹资业务流程有哪些？

4.简述筹资执行控制的要求。

五、分析题

泰山股份是焊材行业的一家上市公司，泰山股份从当初一家拉丝厂起步，到90年代初已是声名赫赫，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了8万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下，却被逼上了破产之路，千万股东的投资要化为乌有，这是怎么一回事？在1996年以前，泰山股份年报第一大股东一栏中列的都是“××市国有资产管理局”，1997年开始变为泰山集团。于是，泰山股份公司上面又搭起了泰山集团公司架子，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，用一套人马挂两块牌子，泰山集团直接对泰山股份派驻管理人员，一套人马周旋于泰山集团公司和泰山股份公司之间，在泰山股

份公司资金投向等重大问题上，泰山集团根本不把其他董事放在眼里，在一些项目上，连书面通知都不给外地董事单位，相当多的股东单位没法知道泰山股份公司经营班子在做什么。泰山集团大搞兼并扩张，领导人甚至放出话来，要将该市的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，泰山集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。不断的扩张与兼并，钱从哪儿来? 泰山集团将手伸向了泰山股份公司。以下是一份清单：泰山股份对泰山集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括对泰山集团关联交易形成挂账4．5 亿元，泰山股份代泰山集团付款及付给集团公司款项1．2 亿元，还有泰山集团以泰山股份公司名义贷款3．2亿元。泰山集团可以随便冒用泰山股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3个亿。不仅如此，泰山集团在向银行贷款时，还以泰山股份的资产作抵押。所有这一切，泰山股份的会计、审计监督形同虚设。

请结合筹资内部控制，对此案例进行分析。

企业内部控制习题答案

第一章 企业内部控制概述

一、单项选择题

1.B.2.A.3.C.二、多项选择题

1．BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判断题

1．× 2．√ 3×

四、问答题（略）

第二章 货币资金控制

一、单项选择题

1.B.2.D.3.A.4.D.二、多项选择题

1.ABCD 2.ABCD 3.ABC

三、判断题

1.√ 2.× 3.√

四、问答题（略）

五、分析题

A公司在内控方面存在的缺陷主要有：

（1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。

（2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。

第三章实物资产控制

一、单项选择题

1．A 2.C 3.B.二、多项选择题

1.ABCD 2.AB 3．ACD 4．BCD

三、判断题

1.× 2.√ 3.×

四、问答题（略）

五、分析题

1．存在的弱点和可能导致弊端。

（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

•（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。

2．存货循环内部控制的改进建议：

（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。

（5）实行存货的定期盘存制。

第四章对外投资控制

一、单项选择题

1.B 2.A 3.D

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD

三、判断题

1.× 2.√ 3.×

四、问答题（略）

五、分析题

A公司的内部控制存在以下缺陷：

（1）由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安

全问题；

（2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一

个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。有关的协议未经独立的部门审查，可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。建议甲公司

与营业部的协议应经会计部或法律部审查；

（3）证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得

到分离，并且未得到适当的授权和批准。

（4）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。

第六章采购与付款控制

一、单项选择题

1.C 2.B 3.D 4.D 5.C

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD

三、判断题

1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

四、思考题（略）

五、分析题

A公司内部控制存在以下缺陷：

1.采购前未执行请购程序；

2.采购未经授权；

3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算；

4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。

第七章销售与收款控制

一、单项选择题

1.D 2.A 3.B 4.C 5.A

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD

三、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√

四、思考题（略）

五、分析题

B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：1.没有根据批准的订单编制消瘦通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。第九章筹资控制

一、单项选择题

1.A 2.D 3.A

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD

三、判断题

1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√

四、思考题（略）

五、分析题

1.无筹资业务决策环节的控制制度。按照内部控制要求，必须对筹资预算的编制和审批、筹资方案的拟订、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资决策科学、合理。而泰山股份的一切决策均由泰山集团决定，根本没有相关筹资方案的集体决策制度。

2.筹资计划的制定人与审批人没有分离。集团与公司的人员、财产、财务没有分开，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，实际上用一套人马挂两块牌子，所以审批人和制定人其实是同一主体，根本达不到监控筹资计划是否合乎公司实际的目的。3.董事会形同虚设，滥用授权。董事会已经被大股东的代表控制，其他董事根本不能参与公司重大筹资、投资决策，董事会丧失了监控、审批筹资计划的功能4.替泰山集团免费担保，无视风险控制。由于泰山集团大肆扩张，经营风险和财务风险日益扩大，而且缺少必要的反担保措施，集团无力偿还而背上了沉重的包袱，加剧了泰山股份公司财务的恶化。5．缺少严格的内部会计、审计监督，无法达到对资金的有效监控。泰山集团轻轻松松从上市公司拿走了8个多亿。

第四篇：内部控制考试题及答案

内部控制考试试题及答案

姓名（正楷）___________ 分数___________

一、单项选择题：（每小题1分，共10分）

1、在(a)环节,要将企业的业务流程,内控措施,权限配置,预警指标,核算方法等固化到信息系统中。A、信息系统的开发建设 B、信息系统内部控制 C、信息系统实施 D、信息系统管理

2、企业梳理治理结构,应当重点关注(c)的任职资格和履职情况.A、董事,经理及其他高级管理人员,一般员工 B、监事,经理及其他高级管理人员,一般员工 C、董事,监事,经理及其他高级管理人员 D、董事,监事,一般员工

3、企业内部控制应用指引所称人力资源,是指(a)。A、董事,监事,高级管理人员,全体员工 B、股东,董事,监事,高级管理人员 C、股东,董事,经理,全体员工 D、股东,董事,监事,高级管理人员

4、有确凿证据表明承包方存在重大违约行为,导致外包业务合同无法履行的,企业 应当(b)。A、继续执行合同 B、及时终止合同 C、修改合同

D、进行评估,限期整顿

5、销售政策和策略不当,市场预测不准确,销售渠道管理不当等,可能导致(a),库存积压,经营难以为继。A、销售不畅 B、货物损失 C、销售款项不能收 D、客户服务水平低

6、对于重大固定资产处置,应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估,采取(d)或联签制度。A、董事长审批 B、总经理审批 C、财务部门审批 D、集体审议

7、重要和技术性较强的采购业务,由(c)。A、董事长决策和审批 B、总经理决策和审批

C、专家进行论证,实行集体决策和审批

D、请购部门论证,决策和审批

8、企业收到承包单位的工程竣工报告后,应当及时编制(a),开展竣工决算审计,组织设计,施工,监理等有关单位进行竣工验收。A、竣工决算 B、工程项目概算 C、工程项目预算 D、交付使用资产明细表

9、企业编制财务报告,应当重点关注会计政策和(b)。A、会计计量 B、会计准则 C、会计估计 D、会计方法

10、企业应当根据发展战略,制定工作计划,编制(c),将目标分解,落实;同时完善发展战略管理制度,确保发展战略有效实施。A、战略规划 B、全面预算 C、工作任务 D、发展标准

二、多项选择题：（每小题2分，共20分）

1、不相容职务通常包括(ABC)。A、可行性研究与决策审批

B、决策审批与执行 C、执行与监督检查 D、监督检查与上报

2、中国内部控制标准体系包括（ABD）。A、企业内部控制应用指引 B、企业内部控制评价指引 C、企业内部控制监督指引 D、企业内部控制基本规范

3、被担保人出现以下(ABCD)情形之一的,企业不得提供担保。A、与其他企业出现较大经营纠纷 B、财务状况恶化 C、已进入兼并程序 D、被担保人经营风险较大

4、分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循(ACD)原则。A、定量化 B、定性化 C、全局性 D、可控性

5、企业在销售合同订立前,应当与客户进行业务洽谈,磋商或谈判,关注(ABCD)等相关内容.A、信用状况

B、销售定价 C、结算方式 D、权利与义务

6、筹资活动中各环节的主要风险控制点包括(ABCD)。A、提出筹资方案 B、筹资方案审批 C、编制筹资计划 D、实施筹资方案

7、企业应当培育履行(AC)的企业精神。A、社会责任 B、风险防范 C、开拓创新 D、相互协作

8、企业应当建立采购物资定价机制,采取(ABCD)等多种方式合理确定采购价格。A、协议采购 B、招标采购 C、谈判采购 D、询比价采购

9、企业如何实现安全生产, 企业内部控制应用指引规定了以下方面:(ABCD)。

A、建章建制 B、加大安全生产投入 C、开展员工安全生产教育

D、建立安全生产事故应急预警和报告机制

10、企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度,加强对财务报告编制,确保财务报告(BCD)。A、公平公正 B、合法合规 C、真实完整 D、有效利用

三、判断题：（每小题1分，共10分）

1、企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估,发现组织架构设计与运行中存在缺陷的,应当进行优化调整。（√）

2、企业应当促进文化建设在内部下层级的有效沟通,加强企业文化的宣传贯彻,确保下层员工遵守。（×）

3、企业办理资金收付业务,应当遵守现金和银行存款管理的有关规定,不得由一人办理货币资金全过程业务。（√）

4、采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈的风险。（×）

5、存货盘点清查一方面是要核对实物的数量,是否与相关记录相符,账实相符;另一方面也要关注实物的质量,是否有明显的损坏。（√）

6、企业应当指定专人通过函证等方式,不定期与客户核对应收账款,应收票据,预收账款等往来款项。（×）

7、会计工作的负责人对财务报告的真实性,完整性负责。(×)

8、重大担保业务应提交监事会或类似权力机构批准。(×)

9、对于影响重大,涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,组织法律,技术,财会等专业人员参与谈判。（√）

10、企业应当根据业务性质,重要性程度,涉密情况等确定信息系统的安全等级,建立不同等级信息的授权使用制度。（√）

四、简述题：（20分）

1、内部控制要素有哪些？

内部控制包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

2、什么是内部控制的重大缺陷？表明企业的内部控制可能存在重大缺陷迹象有哪些？

重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。具体到财务报告内部控制上，就是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或 发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制缺陷的组合。下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷：

（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；（2）企业更正已经公布的财务报表；

（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；

（4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

五、案例分析题：（40分）

1、甲单位资料如下：

（1）甲单位由于人数少，领导决定让黄有为当出纳兼会计。

（2）后勤人员王立以现金900元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。

（3）材料有2名保管员，2个人经常轮班休息。为了方便材料领用，领导决定配两套钥匙，每人一套。

（4）单位领导外出，回来后填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏直接签署同意，即予报销。

要求：根据上列资料判断其是否符合内部会计控制的要求，并说明理由。

（1）不符合。会计与出纳是不相容职务。不相容职务要分离，不能由一个人担任。

（2）不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。（3）不符合。职责不明确。

（4）不符合。经手人与批准人是不相容职务，不能为同一人。

2、乙单位仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，谁领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。辅助材料的用量很少，因此领取时，没有要求使用领料单。材料剩余后自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。

2、分析：1．存在的弱点和可能导致的弊端。

（1）存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及成本的虚增。

（4）用量少材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的材料缺乏控制。将可能导致材料的领用失控，造成材料的浪费或被贪污，以及成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。

2．存货循环内部控制的改进建议：

（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

（3）对各种存货的领用实行审批控制。即领料单，要经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

（4）对剩余的材料实施假退库控制。（5）实行存货的定期盘存制。

内部控制考试答案

一、单项选择题：（每小题1分，共10分）

1、A

2、C

3、A

4、B

5、A

6、D

7、C

8、A

9、C

10、B

二、多项选择题：（每小题2分，共20分）

1、ABC

2、ABD

3、ABCD

4、ACD

5、ABCD

6、ABCD

7、AC

8、ABCD

9、ABCD

10、BCD

三、判断题：（每小题1分，共10分）

1、√

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、×

8、×

9、√

10、√

四、简答题：（20分）

1、内部控制要素有哪些？

内部控制包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

2、什么是内部控制的重大缺陷？表明企业的内部控制可能存在重大缺陷迹象有哪些？

重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。具体到财务报告内部控制上，就是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制缺陷的组合。下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷：

（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；（2）企业更正已经公布的财务报表；

（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；

（4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

五、案例分析题：（40分）

1、（综合题）答案分析是

（1）不符合。会计与出纳是不相容职务。不相容职务要分离，不能有一个人担任。

（2）不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。（3）不符合。职责不明确。

（4）不符合。经手人与批准人是不相容职务，不能为同一人。

2、分析：1．存在的弱点和可能导致的弊端。

（1）存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及成本的虚增。

（4）用量少材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的材料缺乏控制。将可能导致材料的领用失控，造成材料的浪费或被贪污，以及成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。

2．存货循环内部控制的改进建议：

（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

（3）对各种存货的领用实行审批控制。即领料单，要经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

（4）对剩余的材料实施假退库控制。（5）实行存货的定期盘存制。

第五篇：内部控制经验及计划

中学内部控制工作经验、做法及取得成效

为进一步提高内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，以规范经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以规范关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施为关键，扎实开展了内部控制建设工作，进一步建立健全了内部控制相关制度，构建了较为完善的内部控制体系。

一、校领导重视，组织领导有力

为切实加强对内部控制建设工作的组织领导，全力推进内部控制建设工作，我校成立了内部控制建设工作领导小组，由校长、书记，副校长以及其他中层领导班子成员为成员，负责内部控制建设工作的组织领导;坚持将内部控制建设工作纳入校委会办公会议的议事日程，着力研究和解决工作实施过程中存在的困难和问题，研究制定工作方案，安排部署相关工作，切实形成了“一把手”负总责、分管领导具体抓、班子成员协助抓、牵头科室具体承办的工作格局，有效地促进了工作的顺利开展。

二、准备充分，前期工作扎实

为确保内部控制建设工作取得实效，我校积极筹备各项前期工作，作了较为扎实的准备。一是制定工作方案。结合省、市相关文件要求，研究制定了《内部控制建设工作方案》，明确了指导思想、总体目标、组织机构、实施步骤和工作要求，并将工作任务细化到人。二是广泛开展宣传。通过校委会等办公会议，广泛宣传《内控规范》的实施背景、重大意义、实施原则、实施要求等。三是组织培训研讨。组织校内部控制建设工作领导小组及其办公室成员、各科负责人对《行政事业单位内部控制制定汇编》和相关制度、文件进行专题培训和学习，促进熟悉和掌握有关规定。

三、分步实施，工作成果丰硕

一是构建了主要经济活动的管理结构。我校对主要经济活动的管理结构进行了有效设计，规定了各项业务活动的职能部门、岗位设置、不相容岗位、执行人员，使得各相关部门和人员的权力和责任更为明确。

二是规范了权力运行和主要经济业务控制的工作流程。根据各项主要经济业务的实际情况，细化了控制工作流程，绘制了工作流程图，查找出各主要经济业务活动中可能存在的风险点，制定相应的主要防控措施，并明确了各个流程中关键环节的责任主体。