企业内部审计管理研究[精选5篇]

第一篇：企业内部审计管理研究

企业内部审计管理研究

XXXX公司

论文摘要：实施规范化管理是内部审计发展的内在要求和重要途径.对内部审计进行规范化管理,对于扩大内部审计的影响,提高内部审计的工作质量,全面履行内部审计服务职能,适应国际国内经济发展的新要求。关键词: 内部审计 管理 研究

前言

企业内部审计的目标是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否经济有效地使用了资源，是否正在实现组织的目标。通过提供分析、建议和对企业集团活动的恰当评价，来帮助管理人员有效地履行他们的职责，促进企业经济效益的提高。要实现这一目标，首先必须要有一种科学的、合理的、有效的企业内部审计管理体系，一方面保证内部审计职责的履行和权限的实施；另一方面保证管理者对内部审计师的工作结论充分重视，接纳他们所提供的审计建议，并愿意采取必要的行动来纠正现状。

一、内部审计管理概述

内部审计管理是指内部审计机构对审计活动所进行的计划、组织、指挥、协调和控制活动,包括内部审计行政管理和内部审计业务管理。内部审计管理是保证审计工作质量,提高审计工作效率，体现审计独立、权威和公正，更好地发挥审计职能作用的重要举措。内部审计管理的作用主要体现在以下几个方面：

1、有利于提高内部审计工作效率；

2、有利于提高内部审计工作质量；

3、有利于降低审计风险。

内部审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。因此,如何科学合理地分配利用审计资源，如何合理安排和组织审计人力、物力和财力，加强审计工作的监督和考核，降低审计风险，提高审计工作质量和效率，是内部审计管理的基本要求。

二、目前内部审计管理现状及存在的问题

（一）目前企业内部审计管理的现状

近年来随着国际内部审计的管理理念不断深入，价值增值为导向的内部审计目标日益明确，在广泛开展对风险管理、控制和治理过程的有效性进行评价，提高运营效率，帮助组织实现目标。内部审计管理理念的树立，可以更好地发挥内部审计的作用，体现现代内部审计的价值。目前在金融企业、石油和石化、电力以及大多上市公司都已意识到这一点，内部审计已将工作重点从审查财务信息的真实性转向内部控制、风险管理及公司治理的有效性上，这种质的转变得益于国际内部审计管理理念的导入。

为加强内部审计的管理，规范内部审计行为，近年来，中国内部审计协会致力于内部审计规范化的建设，先后颁布了一系列《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》，使内部审计人员有法可依。这套内部审计的法规对我国内部审计的定义做了明确的规定，将内部审计定义为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的有效性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。与国际内部审计师协会提出的内部审计是一种保证和咨询活动有一定的差异，这反映了我国当前加强经济管理和经济监控的要求。内部审计法规体系的逐步完善, 为内部审计行业自律、行为规范、审计质量控制提供了依据, 有力地保障了内部审计的健康发展。

（二）目前企业内部审计管理存在的问题

1、审计计划制定不够科学

审计计划的制定过程实质上是审计资源的配置过程，配置审计资源要求人尽其才。制定审计计划是审计计划管理系统的基础环节，它影响和决定审计计划执行和执行结果的考核，计划制定不当就难以保证审计目标的实现，同时还会浪费审计人力和财力,影响审计工作效果。目前我国内部审计计划安排缺乏长远性、科学性，带有一定的盲目性、随意性。例如，审计对象的选择和项目的确定缺乏严格的程序和严格的标准；审计时间安排不均衡，造成审计任务时紧时松；审计计划随意调整，经常出现时间超出计划安排的时间，经费超支等现象，计划的控制作用未能得到充分发挥。

（1）审计计划带有功利性。制订审计计划，可以明确审计工作的目标，并且为检查和评价审计活动提供依据。部分内部审计机构为了年终考核和突出工作业绩，盲目追求审计项目的数量，造成审计范围大，不能抓住重点，同时审计项目质量持续下降，加大了审计风险。

（2）确立审计计划的依据不够科学。内部审计计划依据不够科学，突出反映在审计项目计划上。一般来说，内部审计机构根据审计对象的风险评估结果，并充分考虑审计资源的具体情况，及企业领导层的要求，综合确定审计计划，并且每年根据客观事实的变化做出相应的调整。目前我国大多数企、事业单位的内部审计还未意识到这一点，因而确定审计计划是主观性因素起决定作用，计划具有人为影响因素，故不能科学地利用审计资源，合理地规划审计项目。

2、审计人员的知识结构不合理

目前，我国内部审计的现状是审计人员的知识结构不合理、知识老化、复合型人才少；内部审计人力资源管理上，审计人力资源利用不尽合理，人员管理机制简单化。人内部审计员管理培训有误区：一是审计人员培训呈阶段性，缺少一个长期有序的规划。有些具体培训行为是被动的，人才的培养不是多元化发展，未涉及到深层次，而只是停留在表面。二是大量审计人员忙于日常事务，不仅疏于质量管理，更使审计人员无法从内部或外界吸取新鲜养分，缺少沟通、交流的机会，缺少思考的时间。滞留于日常事务，忽略了审计方法、审计手段的开发与管理，最终造成无法提高审计人员整体执业水平。内部审计人员的管理培训是审计管理的一大重要内容，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于实施审计业务的审计人员。值得一提的是，人们已普遍认识到提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感和使命感，充分调动审计人员的主观能动性，是内部审计管理中的头等大事。

3、审计人员绩效考核不到位

对内部审计人员进行绩效考核是内部审计主体管理的重要组成部分，但目前存在审计人员绩效考核流于形式，有些单位内部审计机关考核的标准、方法缺少科学性，考核的形式缺乏公开透明性，考核的结果体现不了奖罚分明，使得这项工作流于形式，弱化了审计管理。

4、审计质量及风险管理不够重视

内部审计管理主要是针对具体审计项目的管理，其目的在于保证和提高项目审计的质量。由于长期以来对内部审计质量和风险管理的认识不足，造成对内部审计质量和风险的控制不力，主要表现为：相当一部分审计人员还没有充分认识审计风险问题；审计过程中，对被审计单位风险的了解和评估不够重视，对固有风险、控制风险的评价以及确立重要性水平的方法不够科学，不能正确理解其真正涵义；实质性测试效果不佳，在相当大的程度上查不出重大错报；审计基础工作不规范，重习惯轻准则、重业绩轻基础现象仍大量存在。

5、内部审计信息的管理和利用还在起步阶段

目前，我国内部审计信息管理处于起步阶段，并且在内部审计实务工作中有时存在两个问题：一是审计项目结束后，将审计结果报告给企业领导或相关治理机构后，不了了之，未见有后续的落实及相关整改措施。二是审计项目存档后未能科学利用审计成果，将审计信息束之高阁，没有对其进行总结和评价，扬长避短，更有效地发挥内部审计的价值。

三、改进企业内部审计管理的措施

要实现中国内部审计的健康发展,就必须对内部审计实行规范化管理，企业实施内部审计的规范化管理应从以下几个方面入手，建立适合企业组织的内部审计管理模式,完善中国的内部审计规范体系,加强中国的内部审计职业建设,加强宣传力度,提升内部审计的影响。

1、强化职能，提高监督服务水平：随着现代企业制度的建立，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强，传统的主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要，内部审计人员应充分发挥主观能动性，寓服务于监督职能中，增强服务意识，要在监督企业依法经营的同时，对企业各种经济活动进行评定估价，将服务意识贯穿于内部审计监督、评价的全过程，为加强企业管理服务，为提高经济效益服务，为领导决策服务，促进企业不断完善自我约束机制，营造适应市场经济需要而有序发展的良好氛围。

2、改进方法，提高审计工作水平：在审计工作重点上，要努力改进企业内部审计的方式方法，要围绕企业经济活动的效率、效果，转变工作思路，拓宽审计领域，切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段，查深查透企业管理中存在的问题和不足，有针对性地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议，更好地为决策层和管理层服务。在审计工作方法上，随着企业经营活动的多元化发展，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价，而是要做到事前、事中、事后审计相结合，并有所侧重：事前审计重点是对投资决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计；事中审计侧重于对项目的管理特别是责任成本管理进行审计，并对项目阶段性效益进行认定；事后审计主要是对整个项目的考核与评价，以便及时发现经济活动中存在的问题和不足，采取有效措施，确保经济效益的最大化，以此来进一步提高审计工作水平。

3、完善内部审计工作制度，增强审计规范性：要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫，加强对审计计划的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣，有头有尾，以一贯之。同时，要尽快规范一套全国统一执行的审计指标体系，改变以往各地区、各部门的审计各搞各的，标准不一，口径不同，审计没有可比性这一弊端。要加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家制定的39项审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。

4、改进内部审计工作方式：企业集团内部审计在转变目标定位，树立为管理服务理念的同时，还应该重视内部审计的实效性，另外，在提交审计报告后，并不意味着审计任务的终结，内审人员还应对执行审计意见的情况进行后续跟踪和调查，以确保审计意见得到落实。同时应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用，加大对企业内部审计的科技投入力度，使企业内部审计工作摆脱手工操作，早日进入信息化、规范化的发展阶段。在审计工作上，如果没有现代化的科技手段，就无法适应形势多变的企业内部审计工作。因此，企业应根据知识经济时代信息化建设的要求，从而尽可能减少、避免企业资产的闲置、浪费，提高企业社会经济效益。

5、完善内部审计程序：转变工作程序，建立事前预防、事中监督、事后审计的全程监控的内部审计工作模式，使之贯穿于经营管理全过程，保证企业集团预期效益的实现。我国内部的审计，侧重于事后审计，而对事前预防和事中监督工作重视不够，导致不能将风险和损失消灭在萌芽阶段，内部审计，顶多只能起到事后查处的作用，对企业防止风险和损失的再次发生、提高经营管理效率和效益的意义不大。因此，必须将审计工作重心从传统的事后审计转移到事前预防、事中监督上来，建立起一整套事前预防、事中监督和事后审计相结合的全程监控的内部审计。在实际工作中，既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的购销业务实行事前审计，又要监督、评价有关可行性理论资料、预算及经济合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息，防止失误。同时，在项目或工作的实施过程中实行有效的监督检查，及时发现和纠正问题，将风险、隐患和损失消灭在萌芽状态。

6、提高内部审计人员素质：内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度，内部审计不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足不前，现代企业制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，建立健全内部审计规范体系有助于约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，提供外界评判的依据。面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育，培养审计人员敏锐的洞察力和判断力，要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的原则，本着对企业负责的态度和为企业内部管理服务的意识，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督和评价，从实质上提高内部审计的独立性，逐步建立一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。同时要加强企业集团人才培训和后续教育，促进内部审计人员专业素质的提高。此外，还应重视内部审计人员的责任意识、风险意识，保持和发扬坚守原则、勤勉敬业和锐意进取的精神。具体有以下几点：

（1）上岗资格培训：目前内部审计实行上岗资格认证制度。只有经过考核符合条件的内部审计人员才有从事内部审计工作的资格，这项措施激发广大内部审计人员的学习热情，有利于提高审计人员的整体素质。

（2）CIA培训：自从1998年中国引入CIA考试以来，每年都有上万人参加CIA的学习和考试，通过考试获得CIA资格证书，这为不断提高中国内部审计人员素质提供了一个很好的学习途径，同时也便于中国广大内部审计了解国际内部先进理念和科学的技术方法，大大地提高了审计人员的整体素质。

（3）后续教育制度的确立：内部审计人员要始终保持良好的执业状态和执业水平，必须根据环境的不断变化而学习，后续教育制度正是适应的这一时代发展的需要，为内部审计的不断的了解和掌握新知识、学习新技术提供了制度保障。

7、加强调研，提高审计理论水平。在现代企业制度下，内部审计工作作为专业化的职能管理活动，具有开放性、动态性和综合性的特点。为此，审计人员要大力加强内审理论研究，开展审计调研，确保审计理论与业务实践的与时俱进，不断拓展和深化内部审计的领域，重点研究国企改革资产重组审计的法律依据、范围、内容及其作用，开拓业务，加强管理，健全自我约束机制，增强风险意识，在竞争中求发展，在发展中不断完善。

总之，加强内部审计管理，有利于加快我国内部审计工作的规范化建设的进程，实现内部审计的目标；实施规范化管理是内部审计发展的内在要求和重要途径.对内部审计进行规范化管理,对于扩大内部审计的影响,提高内部审计的工作质量,全面履行内部审计服务职能, 适应国际国内经济发展的新要求和建设社会主义市场经济都有重要的意义。

第二篇：中小企业内部审计的问题研究.

中小企业内部审计问题研究

企业欲达到期望的经营目标，即目标利润，很大程度取决于企业的内部管理制度，随着我国市场经济的发展，以及内部审计制度的不断完善，越来越多的企业在原有的管理制度上，大力发展内部审计工作，以更好的适应市场发展得需要。

本文对****公司的具体内部审计管理情况进行分析，并结合该企业购货渠道、管理模式、等方面的信息，在传统内部审计方法的理论上有所创新的结合了现代新型模式，采用结合调查法、访谈、等多种研究方法了解该公司在内部审计管理方面的优势及弊端，并针对北京中科印刷有限公司内部审计中存在的问题提出合理的对策，使其在企业竞争中更好的解决其面临的挑战。

具体的写作思路为：

一． 内部审计的相关理论研究

1.内部审计的含义及特点

2.内部审计的程序及方法

二．****公司实证分析

1.公司简介

2.公司内部审计现状及分析

三．公司内部审计存在的问题的对策研究

1.加强审计独立性

2扩大内部审计的职能及作用

3.培养高素质内部审计人员

第三篇：企业内部审计原则

□ 总则

(一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。

(二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。

(三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。

□ 内部审计的任务 1.主要任务有：

(1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。

(2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。(3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。

(4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。

(5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。

(6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

(7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。

(8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。

2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。

3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：(1)基建项目；

(2)经济合同，包括采购合同；(3)公司的会计报表。

4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。

□ 职权 1.主要职权

(1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。

(2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。(3)参与有关的会议。(4)索取有关的证明材料。

(5)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定。(6)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。(7)监督被审计单位严格执行审计决定。

(8)对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映。

2.对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。

□ 工作程序

1.审计部在年初应根据上级审计部门的部署结合公司的具体情况确定审计工作计划，报请总经理批准后实施。

2.在实施审计计划时应拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，并通知被审计单位要求提供必要的工作条件。

3.在审计中必须做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应有相关人员的签名盖章。

4.审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据，实事求是地提出解决办法，切忌主观、武断。

5.每项审计工作结束最迟不得超过两个星期提出审计报告。6.审计报告的要求；

(1)事实清楚(2)数据确实(3)依法有据(4)建议恰当

7.审计报告在征求补充审计单位意见后(不是同意审计报告)，报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。

8.被审计单位在听取审计部审计报告草稿后有不同意见时，首先对事实和数据是否确切可提出补充意见，经审计部查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可以提出不同的看法，审计部可以采纳或维护报告。

9.被审计单位对总经理指示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报告执行结果。

10.审计报告后由于情况变化和有新的重要数据，事实查明后，被审计单位应向审计部报告的同时向总经理报告，由总经理决定原审计报告修改或继续执行。

11.每个审计报告以及工作底稿附件等必须在一个月内整理装订成册归档备查。

□ 奖惩

1.对审计工作成绩显著的工作人员以及在揭发检举中的有功人员给予表扬和奖励。2.审计人员泄漏机密，有以权谋私、舞弊行为者应给予行政处分，情节严重而构成犯罪的提请司法机关依法追究其刑事责任。

3.对打击、报复、检举、揭发的人员不论其职位高低，在公司内部由总经理根据情节严重情况给予行政经济处分，情节特别严重的报有关部门处理直到依法追究法律责任。

□ 附则 本规定的修订、补充由审计部报总经理批准后执行。

为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合我公司的情况，特制定本办法。1.审计部工程审计工作范围

(1)负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概(预)算定额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。

(2)负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司(包括实行独立核算不自负盈亏的二级公司)所有工程预、结算的审计。较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一律由审计部负责对外报批。

(3)负责本公司及属下公司内部预、结算的统一管理工作，制定公司内部统一的计费标准。(4)检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。(5)监督检查各项基建程序是否合规合法。

(6)参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。(7)参与工程的图纸会审和竣工验收。

(8)按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。

 2.工程审计人员职责

(1)审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定造价。

(2)审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。

(3)经常深入施工现场，掌握第一手资料，保证审计质量。(4)廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。3.工作流程

(1)根据我公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须自先审核(重点审核工程量)，并由审核人员签署意见，本单位领导同意后才能送审计部审计。

(2)审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。

(3)审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位和送审单位应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审单位，没有意见后加盖审计专用章生效。

(4)审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。

(5)工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与第一条相同。

(6)审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算；对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时登记受理，交由专人审计。

(7)结算的审计过程与第三、四、条相同。4.工程审计具体要求

(1)对工程预、结算的内部管理要求

①本公司内(包括实行独立核算自负盈亏的子公司)的所有工程概(预)、结算必须报审计部审计，经审计后的工程才能开工，工程竣工后必须办理竣工结算。但对2万元以下(含2万元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工过程中的工程数量和内容没有增减变化的工程，可以由工程管理职能部门按已经审计过的预算直接办理结算，但在竣工后所有工程必须办理竣工结算。财务部门必须要有审计部审计过的结算书才能付结算款。

②按公司有关规定，在报送预算前要由工程管理职能部门填制需求单，若属计划内工程金额在2万元以内(含2万元)的由部门经理批准，2万元以上的由公司主管领导批准，需求单须经财务部门审核。若属计划外工程则必须填制计划外工程审批表，报部门审核并经公司主管领导批准立项。

③通信工程应填制计划任务书，由工程管理职能部门经理批准，较大的工程应由公司主管领导批准。代办可由工程管理职能部门经理批准。

④实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公司领导批准，预、结算也必须送公司审计部审计。各子公司应正式行文给审计部，明确分管领导及其签字字样。审计部将按规定收取审计费。

⑤工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。⑥工程投票招标会议必须要有审计人员参加。⑦通信工程结算必须使用公司统一印制的表格。(2)对送审预、结算的资料要求

①根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送有关资料。

②送审概(预)算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是第一次进我公司施工的，还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明。

③送审结算时必须提供的资料有：经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场技术经济签证。还应提供仓库领料单，主要实物量完成表，包工不包料工程应提供工程材料管理表(需经仓管人员余料退库签名)。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还应出具物资供应部门批准自购的证明。④在审计过程中的需临时提供的其它资料。(3)对工程审计的审计时间要求

①由于工程审计是基建流程中的重要一环，受工期的影响对时效性要求较强。因此，一般都应在规定的时间内完成。

②工程审计的时间，应根据不同复杂程度的工程规定不同的审计时间。一般规定：通信工程概(预)算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。③下列情形之一审计时间应顺延：

(A)在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度时。

(B)审计结果与被审单位意见有分歧而未能统一，需报公司领导或市有关部门裁定时。(C)在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有关人员前来核对，通知后未能按时前来核对时。

④以上规定的审计时间是指正常情况而言，审计人员应以保质、高效为原则，确保不影响工程按时开工，审计人员应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握。应急工程要随来随审，并尽快审计完毕。简单较小的工程也应提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程，为保证审计质量，可根据实际需要，不受以上时间限制，查清楚为止。5.争议的裁定

(1)属本公司企业内部之间的争议，报总经理或主管公司领导裁定。

(2)涉及外单位的，由审计部提出我方的意见后，报公司总经理或主管公司领导批准，再送有关仲裁机关或审计部门裁定。

第四篇：企业内部审计制度

公司企业内部审计制度

第一章

总则

第一条 为了规范本**集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《关于内部审计工的的规定》结合公司具体情况，特制定本制度。

第二条 内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进 行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。

第三条 公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。

第二章 任务、范围与依据

第四条 审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。

第五条 内部审计的范围：

（一）财务计划或单位预算的执行和决算；

（二）财务收支、经济往来的真实性、合法性；

（三）对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计（审计每年进行一 次，半年进行监督检查；

（四）经济责任审计。包括中层干部（正职）或负责人进行离任审计；

（五）内部控制制度（包括管理控制制度和内部会计控制制度）的严密程度和执行情 况审查；

（六）与对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况；长 短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查；

（七）检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况；

（八）对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行预算指标或承包指 标执行情况进行审计（以审计结果为最终考核依据）；

（九）对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；

（十）对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计；

（十一）对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查；

（十二）公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。第六条 内部审计依据：

（一）国家法律、法规、政策。

（二）公司规章制度，董事会决议。

（三）公司经营方计、计划、目标。

（四）经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同。

（五）总经理根据实际情况制定的各种管理措施。

第七条 审计机构的主要权限：

（一）召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议；

（二）参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告的事前审计；

（三）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、月度报 表和有关文件、资料等；

（四）审核凭证、账表、决算，检查资产和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件 资料；

（五）参加有关会议；

（六）对审计涉及到的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；

（七）对正在进行的严重违反财经法规及严重损失浪费的行为，经公司领导批准，做 出临时制止决定；

（八）对阻挠破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的行为，经公司领导批准，可采取 必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（九）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；

（十）对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向上级审计机关反映；

（十一）对公司下属全资、控股子公司经济效益承包指标提出鉴证，承包状按审计结 果兑现。

（十二）参与与制定、修订有关规章制度。

第三章 内部审计工作程序

第八条 根据公司具体情况，拟定审计项目计划，报公司领导批准后实施。实施审计前，应提前三天书面通知被审计单位（领导临时决定的突击性审计任务除外）。

第九条 审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出 审计报告，征求被审单位的意见，报公司分管领导审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，进行相应的财务调整工作。

第十条 对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。对拒不执 行审计意见、审计决定的单位及其负责人，审计机构应向公司分管领导提出处置意见。第十一条 被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计 意见书七天内向公司分管领导提出。分管领导应当及时处理，在领导未做出处理意见前，必 须执行审计意见的审计决定。

第四章 审计种类和方式

第十一条 内部审计种类

（一）财务收支审计。对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查。

（二）专案审计。对被审单位及人员违反公司财经纪律问题进行审计查处。

（三）专项审计。包括：

1、管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计；

2、效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。

3、任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。

4、审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。

第五章 审计机构和人员

第十二条 公司设立独立审计机构，配备专职审计人员，在总会计师的直接领导下，独立行使内部审计监督权，对董事会负责并报告工作。同时，接受上级审计机关的业务指导和监督。第十三条 审计人员应当具备必要的专业知识和实践经验。其专业技术职务资格至少是会计 师或按国家有关规定执行。内审人员在企业内部的技术职务资格的确认和公开聘任，根据公 司有关规定执行。

第十四条 内部审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守 秘密；不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。内部审计人员依法行使职权受法律 保护，任何组织和个人不得打击报复。

第十五条 公司内部实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被按时计单位实际经济活动 的，必须回避对该单位所进行的内审工作。

第十六条 公司建立特邀内审员制度，特邀内审员用于临时补充内部审计力量不足，协助解决内审工作中遇到的技术问题。特邀内审人员按照本制度规定在审计机构领导下开展工作。

第十七条

公司在内审人员不足时，由总会计师提出建议，报经总经理同意，正副董事长批

准方可聘请特邀内审员。

第六章 审计档案管理

第十八条 审计部门应当建立建全审计档案管理制度，审计档案的归档、保管由内部审计人 员负责。

第十九条 审计档案管理范围：

（一）审计通知书和审计方案；

（二）审计报告及其附件；

（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据；

（四）反映被审单位和个人业务活动的书面文件；

（五）总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；

（六）审计处理决定及执行情况报告；

（七）申诉、申请复审报告；

（八）复审和后续审计的资料；

（九）其他应保存的资料。

第二十条 档案管理具体办法参照公司档案管理制度、保密管理制度执行。如借阅审计档案，应经有关领批准。审计档案的保管期限为十年。

公司内部审计制度 第一章 总 则

第一条 为了加强集团公司内部管理和审计监督，促进廉政建设，维护集团有限公司合法权益，保障企业经营活动健康发展，保证国有资产的增值保值，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》和集团公司的实际情况，制定本制度。

第二条 集团公司本部、全资子公司、控股子公司、分公司及直属企事业单位依照本规 定接受审计监督。

第二章 机构设置及职责

第三条 授权经营企业中财务收支金额较大或所属单位较多的企业应设立独立的内审机 构，其他业务较少的企业，可以设置专职内部审计人员。

第四条 集团有限公司内部审计工作，在总经理的直接领导下，并接受上级审计部门的指导监督。

第五条 集团有限公司内部审计常设机构在财务审计部，代表集团公司实行审计监督。其职责是：

1、按照有关法律、法规和集团有限公司的要求，起草内部审计法规、制度等；

2、制订和季度审计实施计划；

3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果；

4、指导监督有关单位建立建全内部审计机构，配备内部审计人员；

5、负责集团有限公司及所属单位内部审计机构的业务指导和管理工作；

6、负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等；

7、协助上级审计机关对集团有限公司的审计工作；

8、总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；

9、完成领导交办的其他审计事项。

第三章 审计范畴和权限

第六条 内审工作在总经理的直接领导下，依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，对集团公司有关职能机构、全资子公司、控股公司、直属企事业单位及其子公司的财务收支和经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对集团公司负责 报告工作。

第七条 内审工作对集团公司及所属单位的下列事项进行审计：

1、财务计划、成本计划或单位预算的执行和决算；

2、财务收支及其有关的经济活动；

3、经济效益；

4、内部控制制度；

5、经济责任；

6、承包经营或委托承包经营决算；

7、投资项目概（预）算、决算；

8、国家财经法规和单位规章制度的执行；

9、其他审计事项。

第八条 内部审计对集团有限公司与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等合同执行情况，投入资金、财产的经营状况及其效益，依照有关规定进行内部审计监督。

第九条 财审部可以对企业经济管理中的重要问题开展审计调查。

第十条 内部审计的工作成果，未经集团有限公司总经理批准，不得向外披露。第十一条 财审部及各子公司审计机构的主要权限是：

1、根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计、预算、决算、报表和有关文件和资料；

2、审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；

3、参加有关会议；

4、对审计设计的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；

5、对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定；

6、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以财务必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

7、提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；

8、对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接人员，提出处理的建议，并按有关规定，项上一级审计部门反映。

第十二条

集团有限公司授予财审部如下经济处理、处罚权利：

1、集团成员法定代表人国有资产增值保值指标，未经财审部审计，不得兑现年终效益奖；

2、设收帐外资金上缴集团有限公司；

3、对严重违反财经法规的行为给予通报。

第四章

审计程序

第十三条

例行审计程序

1、内部审计根据上级部署和单位的具体情况，拟定审计计划，经领导批准后实施；

2、实施审计前，应当先通知被审计单位，特殊情况下也可以下发审计通知单，电话通知后直接进点；

3、审计人员进点审计时，检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、业务档案依据其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位必须如实提供，不得拒绝；

4、审计人员进点审计时，在正常的工作时间内可以根据需要就审计事项的问题向有关单位和个人进行调查及取证（如函证、外调），有关单位和个人应当支持和协助，如实向审计人员反映情况，提供有关证明资料；

5、审计人员已现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进建议。审计终结，执行人应提出审计报告，征求审计对象的意见，并报送本单位领导审批。经批准的审计意见和审计决定，送达被审计单位后，被审计单位必须予以执行；

6、内审部门有权对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况；

7、被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内审部门所在单位负责人提出，单位负责人应当及时处理。第十四条 离任审计程序

1、各企业法定代表人任期中介，按干部管理权限，由人事部门提出《离任经济责任审计通知》，审计部门据此列入当年工作计划；

2、被审计单位在接到《离任经济责任审计通知书》后，按规定要求准备好有关材料，包括：经集团批准的国有资产增值保值责任书；离任人的任职报告；任期内经济指标完成情况资料；任期内各审计机构作出的审计报告 和有关部门作出的调查报告；任期内重大经营管理计划、决策；各种财产盘点表等；

3、审计结束后，审计组应提出《离任经济责任审计报告》，对被审计人的工作业绩经济责任和审计通知中规定的其他内容作出客观公正的评价；

4、审计报告应请被审计人核对审计事实，并签署对审计报告的意见；

5、《离任经济责任审计报告》应报送集团总经理，并至少送从事部门、被审计人和所在单位；

6、被审计人对《离任经济责任审计报告》有异议，可在接到审计报告后十五日内，向集团总经理提出申诉，由集团领导决定是否请上一级审计部门复审或驳回申诉；

7、被审计人对《离任经济责任审计报告》是考核干部的重要依据，由被审计部门作为审计档案归档；

8、进行离任经济责任审计，需要充分占有资料和深入调查研究，有关部门和单位应密切配合，各内审机构也要在自身工作中注意整理和积累有关资料。第十五条

除以上各项规定的审计事项以外，财审部有权对审计范围内单位财务收支的特定事项进行专项审计调查；有权对集团的基建及维修项目预、决算和施工过程进行审计监督。第五章

审计人员

第十六条

集团公司及属下公司审计机构负责人及审计员任免或调动，应当事前征求集团公司财审处的意见。

第十七条

内部审计人员引港具备必要的专业知识。内部人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照国家和集团公司的有关规定执行。第十八条

内审人员应当依法审计，终于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。内审人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。

第十九条

对违反审计工作规定的单位和个人由其管理部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。第六章附则

第二十条

集团有限公司下属公司独立设置的审计机构，开展内部审计工作，可参照本规定的有关条款执行。、第二十一条 本规定由集团公司财审部负责解释。第二十二条 本规定自颁布之日起实施。

内部审计制度 第一章

总则

第一条

为了加强公司内部管理和审计监督，促进廉政建设，维护公司股东和合法权益，保障企业经营活动健康发展，保证资产的增值保值，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《公司章程》、《上市公司治理准则》和公司的实际情况，制定本制度。第二条

内部审计是公司内部的一种独立、客观的监督和评价活动，其目的是通过审查和评价公司各部门及控股子公司有关的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进公司目标的实现，以合理的成本促进有效的控制，从而来改善经营管理，规避经营风险，增加公司市值。

第三条

内部审计基本原则：独立性原则、合法性原则、实事求是原则、客观公正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。第二章

内部审计机构和人员

第四条

公司设立审计办公室作为内部审计机构，并配备专职内部审计人员。审计办公室在董事会审计委员会直接领导下，独立行使内部审计监督职权，其主要职责 是：

（一）按照有关法律、法规和公司的要求，起草公司内部审计制度，编制内部审计工作计划；

（二）对公司各部门、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；

（三）对公司各部门、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；

（四）对公司及控股子公司基建工程、重大投资项目、重大资产处置进行专项审计；

（五）对公司法定代表人（负责人）进行任期或者定期经济责任审计；

（六）对公司与实际控制人、大股东及其关联方资金往来进行定期审核，发现实际控制人、大股东及其关联方占用公司资金时及时向董事会报告；

（七）根据公司董事会或管理层的要求进行舞弊调查或其他专项审计；

（八）搜集和研究有关政策、法律法规，及时反馈相关信息，为公司决策服务；

（九）至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。

（十）每年向公司董事会审计委员会提交内部审计工作总结报告。

第五条 审计办公室主要权限

（一）列席公司有关经营和财务管理决策会议，参与协助公司有关业务部门研究制定和修改公司有关规章制度并督促落实；

（二）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；

（三）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证、合同，现场勘察相关资产，有权查阅生产经营等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料；

（四）对与审计事项相关的部门和个人进行询问了解，并取得相关证明资料；

（五）对正在进行的严重违反财经纪律、严重损失浪费的行为报告董事会后，建议总经理作出制止的决定；

（六）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料以及与经济活动有关的资料，经董事会授权可暂时封存；

（七）对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给与通报批评或者提出追究责任的建议。

第六条 部审计人员任职要求

（一）资格要求：

1、内部审计人员应当具备审计岗位必备的会计、审计等专业知识和业务能力；

2、审计部负责人应当具备中级以上（含中级）会计或者审计专业技术资格；

3、内部审计人员应当具备恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力；

（二）职业道德：

内审人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守；

（三）工作要求：

1、内部审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，予以回避；

2、内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何人不得打击报复。

（四）责任要求

内部审计人员按照证据确凿、客观公正、结论正确、处理合适的原则，对审计过程中发现并确认的违反规章制度的单位和人员进行审计处理和处罚，促进审计单位严格执行相关法律和规章制度。

第七条审计人员的奖罚

（一）审计人员的奖励

1、审计办公室和审计人员为公司避免或者挽回重大经济损失，提出的管理建议被采纳后取得显著经济效益，由此为公司利益作出重大贡献的，给予表彰和奖励。

2、审计部对揭发、检举违反公司规章制度行为，提供审计线索的有功人员，可以建议给予表彰或奖励

（二）审计人员的处罚

1、内部审计人员违反本制度，有下列行为的，由公司董事会根据情节轻重给予行政处分或经济处罚，构成犯罪的，移交司法部门：

（1）利用职权谋取私利；

（2）弄虚作假、徇私舞弊；

（3）玩忽职守、给公司或被审计单位造成损失；（4）泄漏公司或被审计单位商业秘密等。

第三章内部审计工作程序

第八条审计工作计划

审计办公室根据公司具体情况，确定审计重点，拟定审计项目计划，报董事会审计委员会批准后实施。

第九条审计通知

根据审计计划确定审计事项并组成审计小组，一般审计项目在审计实施前5 个工作日书面通知被审计单位。对于需要突击执行审计的特殊业务，可在实施审计同时送达审计通知书。被审计单位接到书面通知后，应当按照审计通知的要求做好接受审计的各项准备工作。第十条 审计方案

审计小组根据被审计单位具体情况，制定审计工作方案（作业计划），经审计部负责人审查和批准后实施。审计工作方案主要内容包括：审计项目名称、审计目标、范围、重点、实施、审计方式、人员分工、审计时间、其他应准备的事项。

第十一条实施审计

内部审计人员通过审查有关会计资料，查阅有关文件、资料、实物，向有关单位和人员进行核实，取得相关证明资料，记录审计工作底稿。内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

第十二条审计报告

内部审计小组应在实施审计结束后5 日内出具审计报告。审计报告的编制必须以审计工作底稿为依据，要求事实求是、客观公正、事实清楚、数据准确、依据充分、定性准确，审计意见和建议富有建设性。内部审计人员在出具审计报告之前，应与被审计单位交换意见。被审计单位有异议的，应在接到审计报告5 个工作日内提出书面意见，逾期不提出视为无异议。被审计单位如对审计报告有异议并且无法协调时，应当将审计报告和被审计单位意见一并报董事会审计委员会协调处理。

第十三条审计结论和审计决定

审计报告上报董事会审计委员会审定后，审计部根据审计结论，向被审计单位下达审计决定。

第十四条反馈

被审计单位应按照审计意见书或者审计结论或决定及时做出处理，并在审计意见书和审计结论的规定时间内将处理结果上报审计部。

第十五条保管及保密

审计办公室对办理的审计事项，及时建立专项档案，按规定保管。内部审计报告以及管理建议书等文件，报公司相关领导、董事会、监事会各一份，报送被

审计单位负责人一份公司留存一份。

第四章 附则 第十六条本制度经公司董事会审议通过后生效，自发布之日起实行。解释 权归公司审计办公室。

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第五篇：民营企业内部审计

论民营企业内部审计

姜勇（会于本011.58号）徐丽芬（导师）

摘要：

内部审计是在一个组织内部建立的一处独立的评价活动，并作为该组织的活动进行审查和评价的一种服务。当前内部审计风险的主要成因为：内审机构独立性不强；被审计单位业务复杂化和审计范围的不断外延；选用审计程序和 方法 的不确定性；内审人员业务素质参差不齐等。应从审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五个方面入手，寻求防范与规避审计风险的策略。但内部审计可以对企业管理起制约、防护、签证、促进、建设性和参谋作用。目前的在企业内部审计工作缺乏独立性：内审人员重实务、忽视理论研究；对内审作用及内审机构的有无缺乏认识；专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提出了解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。关键词：内部审计、民营企业、作用、对策

直面经济全球化的趋势，积极应对我国加入WTO后的形势，要实现民营企业经济的最新突破，除了要发挥民营企业机制活、反应快的特点我，放大重点民营企业的作用，还必须在帮助民营企业在内部管理上下功夫，建立更加合理的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度创新、技术创新、产品创新和营销创新，使民营企业步入持续、稳定、健康发展的快车道。目前已有一种好势头，为促进民营企业的发展，内部审计已不是国企业的专利，受民营企业老板的青眯和重视，内部审计在民营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。对此，本文试就民营企业开展内部审计工作谈一些看法。

一、内部审计对民营企业的作用

民营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是民营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，目前从民营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算经济账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较政党在开展审计工作；有的设立由监事会的监事代理其职能；有的审计与财务部合署办公，身兼两种职能；当然还有不少企业尚未成立并开展出作；从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人中的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，不有发挥出应有的作用。

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之的）产生的客观效果。

1、制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，提示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面：

（1）、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。

通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。

（2）、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计住处资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的住处资料不仅存在错误，而且存在关具有造假性质的“账外账”和“两本账）及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。

（3）、配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动

内部审计部门通过开展财思虑支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪查监察部门提供证据和住处，采取措施，充分发挥审计的“经济警察“的特殊作用。

2、防护作用

内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。

（1）为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。

（2）保障民营企业资产的安全、完整。

内部审计人中应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。

（3）降本增效，维护财经纪律

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。

3、鉴证作用

（1）开展联营审计，维护企业合法权益。

联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。

4、促进作用

（1）促进企业改善经营管理，提高经济效益。

通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。

（2）促进经济责任制的完善和履行。

通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈，解决发行情况和责任归属不清的问题。

（3）促进各处经济利益关系的正确协调处理。

不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事，有利于调动各方面的积极性。

5、建设性作用

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。

（1）审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

（2）审查评价企业的财务收支经济效益，寻找新的经济效益增长点消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

6、参谋作用

国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的行进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。

综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。

二、内部审计在民营企业管理中所在临的问题

只有良好的制度网络化的工作条件，没有高素质的审计人中和优良的人员组合，不采用先进的审计方法，也难以充分发挥内部审计在民营企业管理中的作用。究其原因主要有四个问题。

（一）认识问题。民营企业崛起与农村，有的管理阶层小农经济思想严重，对内审计的认识模糊。这些企业虽然在国内外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理阶层的管理理念没有根本转变，不了解内部审计的作用，不重视，支持内审，对内部审计重要性认识不足，这是阻碍民营企业内审机构设置的关键因素。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变民营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分民营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求民营企业建立内审制度。

（二）管理问题，目前中小民营企业以及一些规模圈套的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤

其是财务管理不健全，普遍存在三假（假凭证、假账册、假报表）等情况，财务住处的真实性很低，离现行财务制度的要求还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业烽务、具有经济、法律、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务；通过对企业内部控制环节的评审，对经济合同的把关，养活了企业运转内审的本质特征在独立性，其独立性大小决定了其职能作用发挥的范围和效果。已建立内审机构的民营企业，隶属于董事会和监事会的不多，大我将内审机构合并在财务部门或其他部门。内审定位低，受到工作环境，法律环境的制约，独立性差，是阻碍民营企业内审工作发展的主要因素。民营企业财产所有者与经营管理者之间经济责任关系分割不清，利益冲突矛盾相当尖锐。因此，如何真实，准确提供管理信息和反映背离企业目标，损害所有者利益的行为等问题，内审部门难以把握。家族管理模式严重干扰了民营企业内审工作的发展，约束了监督职能的正常发挥。

（三）素质问题。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，民营企业的差异也很大。大部分企业主要在市场上搏杀了几年或几十年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行分板，如果民营企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。

（四）舆论问题。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、总经工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，社会上对内审作用的宣传还是很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待民营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某民营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。

三、信息技术对内部审计提出的新挑战

现代企业正日益朝着“大型化”，“集团化”的方向发展。企业内部审计要在新条件下有效地发挥作用，有必要主动适宜发展趋势。而建立立体审计网络，则是大型民营企业在调经济条件下，跨区域以至跨国经营中进行自我监督，约束的有效举措之一。同时，现代信息技术的突飞猛进也为建立立体的审计网络提供了技术物质条件。依托信息网络，企业内部审计完全有可能网络化，进行上一结合，内外结合，定时与不定时结合的立本式审计。联合审计将极大地提高审计的效率和质量。除在企业内部上下左右的交叉联合，充分利用企业内部审计资源外，还可以在内外审计结合的运作中，借助外部审计解决难题，并降低审计成本，提高审计的效益性。另上，在网络条件下，不定期的审计活动将会更容易，甚至在需要时可以开展适时审计。这样，发现，解决问题将比过去及时，准确得多。

从信息经济学的角度看，实现内部审计信息化和网络化，将促使企业内部信息越来越对称，越来越完全。这样减少由企业内部非对称信息导致的道德风险和逆选择，即有意或无意地进行错误选择，这两种选择都会降低企业效率，浪费社会资源。

就由中国而言，应当量力而行，注意成本效益原则。其次，立体的审计网络对制度建设的要求更高，必须建立完善高小的制度确保其安全，有效运行。其次，立体的审计网络对审计人员的素质要求更高了，出现的业务思维需及时调整。审计人员的知识结构应更中趋向于复合化。最后，在网络条件下，各部门应该有效地协调，避免发生矛盾影响整体工作。

四、发挥企业内部审作用的对策

由于企业内部审计自身条件以及外部环境所限，内部审计的范围和重点依旧在传统的圈子里徘徊。审计范围主要局限于财务收支活动，重点则是审查财务收支的真实性和合法性，且多以事后审计为主。现代企业内部审计的业务主要是对企业经营管理活动的全过程展开全面审计，审计的范围可涉及组织机构、经营和管理、生产和质量、成本和销售等方面和环节，内部审计人员有权查阅企业的任何资料。同时，审计的重点则转为内控制制度评价和风险控制，从中寻找疏漏，完善内部控制制度，使生产经营活动的效率性、效益性、效果性不断的提高，从而达到内部审计的“再控制”和“管理服务”功能，最终实现企业经营目标。

针对上述情况，为充分发挥民营企业内部审计管理中的再控制和管理职能，需要从以下几方面入手：

（一）提高企业管理层对内审工作的认识

面对21世纪经济全球化和知识经济的全新挑战，民营企业必将实现管理升级和创新，实现企业向更高层次的跨越。所有者要了解管理部门的工作实绩，生产经营情况和财务情况，必须建立内部监控体系。能动内审对企业内部职能部门加以控制，及时掌握大量准确可靠的有效信息是重要一环。内审对企业的管理信息，具有建设性；内审在企业自我监控与自我约束机制，改善企业经营管理体制和提高经济效益，防止弊端等方面具有积极性。因此，民营企业要给内审模式，树立现代管理理念，加大宣传力度，取得民营企业家对内审工作的重视和支持，使内部审计变成民营企业自发和内在的要求，促使民营企业健康有序的发展。

（二）建立较为科学，合理内部审计模式

民营企业应根据自已的实际情况，可实行总经理领导下的审计模式，对总经理领导下的审计模式，对总经理以下管理层次的经济任履行情况进行监督；也可把内部部门直接至于董事会领导下，协助董事会发挥监督职能，协调内部和外部审计关系，对董事会要负责报告工作，既受所有者委托，对所有者与经营者之间经济责任履行情况进行监督，同时也可对高层管理者与其下属之间经济责任属行情况进行监督，保持内审的相对独立性和权威性。

（三）改进内审工作方法

民营企业内部审计领域要不断拓宽，内部审计业务要有所突破，要将事后审计转道事前，事中审计；在审查过程中注意惧有关内部控制的信息，把内部控制的测试和评价作为对营销，采购等活动的必经审计程序；针对内部控制和内部管理的各薄弱环节，审查资源的组织和利用效益，建立健全企业经营管理的激励和约束机制，保证内部审计效能最大化。

（四）提高内审人员的素质

鉴于内审人员素质不高的现状，加强内审人员职业道德教育，提高思想政治水平；培养内审人员审计业务的熟练性和应有的职业谨慎，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师考试和各类业务实习，使人才结构，知识结构呈现过层次性，使内审机构更有合理的素质，以适应企业管理和发展的需要。

（五）国家审计机关适时指导民营企业内审工作

民营企业要将本单位内审工作情况及时反馈给国家审计机关，而国家审计机关要多关心，扶持民营企业内审，及时总结民营企业内审的成功经验，并予以推广；有针对性地组织民营企业内审现场互相学习交流；开展民营企业内部审计质量互查活动，提高内审人员工作水平；经常引导民营企业领导支持本企业内审工作，尽快出台有关民营企业内审工作的法律法规，制定民营企业内审工作制度，为民营企业内部审计创造一个良好的工作环境。

此外，作为企业中具有高度独立性的内部审计机构在审计工作中绝对不是“独立”的，它是需要各个相关部门、单位的积极配合。否则，难以发挥作用，内部审计工作的顺利开展还有赖于正确恰当地处理各种关系。

综上所述，企业内部审计不仅要审查企业经营活动和财务收支的合法性和真实性，查和以权谋私、挥霉浪费、戳留挪用等问题，而且还要从决策、技术、生产、流通等环节着手，按资金运动轨迹对企业的经营活动追查。要从查错防蔽财务审计的圈子跨出来，进入供、产、人、财、物的广阔领域；审计企业经营活动的合理性和有效性，分析各种资源和资金的投入与产出、所费与所得的对比关系，审核和评价各级经营者责任的履行情况。要针对关键问题和薄弱环节，帮助企业经营管理，提高投资回报率。

参考文献：

1、冯均科《实施人本主义的内部审计管理策略诌议》，自《审计与经济研究》2002年第三期

2、刘明辉，张宜霞《内部控制的经济学思考》，自《会计研究》2002年第八期

3、吕新民《论网络经济时代的网络审计》，自《审计与经济研究》2002年第一期

4、赵元《试析我国内部审计的弊端及解决方法》，自《审计理论和实践》2002年第五期

5、汪敏《民营企业内部审计面临的困难与对策》，自《浙江审计》2003年第三期

6、屈强《非国有企业内部审计调查与思考》，自《湖北审计》2003年第二期