流动资产的管理

第一篇：流动资产的管理

流动资产的管理

流动资产管理是财务管理的一个重点，主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、其他流动资产等。

一、货币资金的管理

㈠ 银行存款的管理

1、严格执行《银行账户管理办法》和《银行结算制度》，保证银行结算业务的正常进行。公司设立基本结算户和一般结算户，各部门和厂不得私自在银行等金融机构开设账户，确因工作需要开设账户的，由部门、单位向财务处提出开户申请报告，经公司批准后方可开设。

各部门或单位开户行及账号变动时，必须及时报公司财务处备案。

2、公司按照《银行结算制度》规定，统一规定公司对内对外的结算方式为银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑结算。

3、银行存款内部控制。

⑴ 各独立和相对独立核算的单位财务部门，必须设定订本式“银行存款日记账”，对银行存款的收付存进行及时登记。出纳人员根据银行存款收付款凭证，按业务发生顺序登记入账，“银行存款日记账”的月末余额必须与银行存款科目的余额相等。⑵ 月末，“银行存款日记账”应与“银行对账单”进行核对，编制“银行存款余额调节表”，经调整后，余额应相等，如出现不等的情况，必须查明原因，并视其情况作出处理。

⑶ 公司在付款时，超出《现金管理暂行条例》规定结算范围的款项，应通过银行办理转账结算，各部门、单位必须提供包含对方单位名称、开户银行、账号以及支付的用途、金额等内容的审批单据，经规定的审签程序后，财务部门方可安排付款。

⑷ 财务部门不得签发空白支票，不准签发远期或空头支票。

⑸ 空白支票由出纳人员保管。支票的有效银行预留印鉴必须实行两人或两人以上分开保管。签发支票必须做到：a、由财务负责人授权；b、必须凭审签手续齐备、审核无误的原始单据或请款单为依据，c、签发支票，必须由两人或两人以上办理，分管图章的人员要同时盖章，才能作为银行支款有效凭证。

⑹ 财务部门要定期或不定期对“银行存款”、“银行日记账”、“银行存款余额调节表”进行审查、核实，对支票和印鉴的保管进行检查，以确保银行存款的安全完整。

㈡ 现金管理

1、现金的使用必须严格按照《现金管理暂行条例》的范围收取和支付现金。

2、现金库存限额。根据需保留现金单位距银行的远近、日常现金流量的大小等具体情况，由公司财务处核定其库存限额，超过库存限额的现金必须及时送存开户银行。

3、现金的收支管理

⑴ 各部门、单位必须设定订本式“现金日记账”，由出纳人员（专、兼职）负责登记。

⑵ 出纳人员必须根据审核人员审核填制的内容完整、手续齐备的现金收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记“现金日记账”。

⑶ 收、付款凭证必须大小写金额相符、原始单据齐备、审签手续齐全、且收付款人在收支凭证上签字后，出纳人员才能收付款项，并当面点清。收付款凭证加盖“收讫”、“付讫”及出纳人员私章戳记，对已报销的附件加盖“已报销”戳记。对内容不完整、手续不完善、原始单据不齐全的现金收付业务，出纳人员有权拒绝办理。

⑷ 每日终了，出纳人员应计算当日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金实存额核对，做到账实相符，日清日结，并妥善保管好现金收、付凭证。

4、现金内部控制

⑴ 出纳人员无权进行现金收付业务的账务处理；不得自行填制凭证；不得自行收付款项；不得先收付款后，才将单据交会计人员制单。

⑵ 各部门、单位（确需保留现金的）库存现金不得超过核定的限额；不得坐支现金；不得以“白条”充抵库存现金；不得保留账外现金（公款）。

⑶ 公司财务部门要定期或不定期对库存现金进行抽查、核实，确保现金账账相符，账实相符。

二、应收款项的管理

㈠ 应收账款管理

1、应收账款以客户单位为对象设置明细账，按收入实现时的债权金额计价入账；对发生的交易须及时登记入账，准确无误地反映其形成、回收、增减变化及结存情况。

2、对应收账款要主动清算、催收、完清手续。定期（每年不得少于一次）与客户单位核对往来业务，发出对账单进行核对，编制对账清单。对核对不符的应及时查明原因，作出相应处理。

3、公司应建立客户信用评价体系，对新老客户综合情况进行评价，并据其给予客户相应的赊销政策与价格政策。

4、坏账损失采用备抵法核算。公司按期对应收账款估计坏帐损失，坏账损失估计主要采用账龄分析法，同时结合个别认定法，对采用个别认定法的应收账款应从账龄分析法中剔除。以账龄分析法估计坏账损失时，其坏账准备的计提比例原则上为：1年以内的0.5%、1年至2年的6%、2年至3年的20%、3年以上的30%。计提的坏账准备金，计入管理费用，同时设置坏账准备金账户，待坏账损失实际发生时，其损失冲销坏账准备金。

5、销售部门及相关责任单位应定期逐项分析应收账款及客户情况，科学合理地制定收款策略和措施，积极组织催收货款。无法收回的应收账款，应查明原因，凡符合会计政策规定的“坏账损失”，经股东大会或董事会或总经理办公会同意，列作坏账损失。对已列坏账损失并作会计处理的应收货款，仍应“账销案存”，制定相应收款政策，落实责任人员催收。

㈡ 预付账款管理

预付账款是指公司为取得生产经营所需的物资、劳务等而按照合同规定预先支付给供货单位或提供劳务方的款项。

对预付账款的管理应注意以下几点：

1、设置“预付账款”账户核算预付账款业务的预付和收回情况;预付款项业务不多时也可将预付账款业务在“应付账款”账户进行核算。

2、各单位应加强对预付账款的管理,预付期不宜过长,保证按期收回等值材料、商品或收回预付款，以免造成坏账损失。

3、预付账款的管理包括预付款项、收回货物以及无法收到货物等三个方面，反映的经济业务必须真实、合法、合理。

4、预付货款应按照规定程序和权限办理；对预付货款的供应商实施信用分级管理；预付货款必须依合同付款,并在合同约定的时间清算完毕。

5、对已不符合预付款性质的款项，转入其他应收款进行管理。

㈢ 其他应收款管理

1、其他应收款指公司除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、备用金、暂付款项、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付款性质而按规定转入的预付账款等。

2、公司应设置“其他应收款”科目进行总分类账核算，并按其项目及不同的债务人设户，进行明细核算。月末结出各明细分类账的余额并与总分类账进行核对。

3、备用金的管理

⑴ 借支备用金必须填写借款单，写明用途、金额、使用时间，由总经理、分管领导或部门负责人按规定权限审核批准后由财务处审核借支。

⑵ 因公出差人员借支的差旅费，出差返公司后一周内必须报销结账。

⑶ 财务部门设置备用金辅助台账，按部门、借款人进行明细登记，及时催收。对已借备用金未作报销结账，不得再重新借支。财务部门根据情况有权从借款人工资收入中一次或分次扣回借款。

4、其他应收款项的坏账准备按备抵法核算，采用个别认定法估计坏账损失。

㈣ 应收票据的管理

1、应收票据是公司采用商业汇票结算方式时，因销售产品等发生的以票据形式所拥有的债权，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2、财务部门设置“应收票据登记薄”逐笔记录每一笔应收票据的种类、号码出票人、出票日、到期日、票面金额、票面利率、经济业务等内容。逐笔记录票据增减变动情况，逐笔分析票据可收回性。对逾期票据应转入应收账款进行相应管理。带息票据计提的利息应冲减财务费用。

3、财务部门应当每月对票据进行清查、盘点。㈤ 应收款项管理制度

应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着公司的资产质量和资产营运能力。为了加强公司内部控制，提高财务管理水平，降低应收款项占用额度，加快其周转速度，减少坏账损失，提高公司整体资产质量和营运能力，公司应加强以下几方面的管理：

1、建立应收款项台账管理制度

销售业务部门应当按照客户设立应收款项台账，详细反映业务状况及每个客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对公司与债务人相互执行合同情况进行跟踪分析，建立债务人信用档案，评估信用等级，针对不同的情况，采取不同的收款策略，防止坏账的发生。

财务部门按季编制应收款项明细表，向公司领导和有关业务部门反映应收款项的余额和账龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施，减少公司资产损失。

2、建立应收款项催收责任制度。

公司应当依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收款项，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。公司应当落实内部催收款项的责任、将应收款项的回收情况与内部业务部门及相关责任人员的绩效考核挂钩。对于因工作失误造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，公司应当在内部以恰当方式予以警示。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，公司按照内部管理制度扣减其绩效工资。

公司为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项采取按一定比例折扣等债务重组方式收回的，应根据公司董事会或者总经理办公会及其相关会议审议决定和债权债务双方签订的有效协议，将折扣或损失部分按债务重组的规定处理。

公司相关业务部门和责任人员在催收应收款项时，应得到债务人的书面回执，使公司不因诉讼时效问题而蒙受损失。

3、建立应收款项年度清查制度

每年年终时，公司应当组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账账相符。

在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收款项中抵扣，以确认应收款项的真实数额。

4、建立坏账核销管理制度

公司在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失。严格按照企业会计制度规定的坏账损失条件确认，并及时进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。

⑴ 企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认：

① 债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

② 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

③ 涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

④ 逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

⑤ 逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。

⑥ 集团公司内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，并签订书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。

⑦ 对无法取得相关书面文件的，视其情况召开专门会议研究决定，出具会议决议或纪要。

⑵ 坏账损失内部处理程序

公司清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：

① 公司内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实；

② 公司内部审计（监察）部门经过追查责任，提出结案意见；

③ 涉及诉讼的损失，应当委托律师出具法律意见书；

④ 公司财务部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照公司内部管理制度提交董事会或者总经理办公会审定。

公司处理的坏账损失属于逾期3年应收款项的，应当实行账销案存，继续保留追索权，由公司组织专门人员清收。

三、存货管理

㈠ 存货的计价、购入、储备、耗用管理

1、存货的计价方法

公司以购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、接受捐赠等等方式取得的存货全部采用实际成本计价。领用或发出的存货，按实际成本进行核算，其成本计价的方法，采用移动加权平均法计算，并按领用或发出存货的去向进行分配记入有关成本费用科目。

2、存货购入、验收、发出管理

⑴ 购入存货。应由物资采购部门，根据使用单位的采购要求，编制存货采购计划，并按要求编制月度、季度和年度存货采购计划。采购人员遵照批准的采购计划，提出采购请款单，采购请款单一般一式三份，一份送财务部门，一份送验收部门，一份由物资部门留存。采购人员应按批准的采购计划按质按量及时组织货源，坚持质量第一、同质同价的采购方针，按大宗物资招标采购、零星物资就地采购的原则进行。

⑵ 验收存储。购入的存货均应由独立于采购的仓库保管以外的部门负责验收。验收部门应检查存货的质量、数量、规格型号等，并填制验收单，验收完毕后，将所收到的货物送交仓库保管部门，由保管人员清点、检查后签收，并将验收单等单据送交财务部门。

⑶ 存货的发出。仓储部门必须根据批准的领料单和货物调拨单进行材料货物的发出。领料单一般为一式三份，一份存物资部门，一份作为仓储部门的发料依据，另一份通知财务部门作为核算依据。

⑷ 存货储备和耗用定额。公司应按材料物资的类别、规格和品种，建立储备定额，存货的耗用应建立消耗定额。不能建立消耗定额的其他物资，按批准的耗用量领用。

3、存货的退料。在生产和管理过程中，对没有使用完的材料物资和边角余料，必须按规定退库。办理退料必须填制退料单，经仓储部门验收后，签收退料单，退料单一式三份，一份存物资部门，一份作为仓库部门入库材料物资的依据，一份送财务部门作为记账依据。

4、存货的保管。物资保管部门应建立存货保管制度。对不同的物资，应根据其不同的物理、化学性质结合公司的仓储条件分门别类保管。仓库保管人员对管辖内的库内库外物资均应妥善保管。仓储物资要合理堆放，加强维护保养，做好防火防盗，防止虫咬鼠伤，霉烂变质，保证存货的安全完整。

㈡ 低值易耗品管理

1、低值易耗品的概念及其分类

概念：低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。

价值标准：低值易耗品从其价值标准来看，指单位价值在20元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。

一般可以分为以下几大类：

(1)管理用具，指企业管理中的各种家具用具，如保险柜、沙发、椅子、桌子、自行车等。(2)生产工具，指生产中使用的各种修理、辅助用具，如修理用仪器、仪表、台秤、老虎钳、台钻、手推车等。

(3)包装容器，指公司在生产经营过程中使用的周转箱、包装袋等。

(4)其他用具，指不属于以上分类的低值易耗品。

2、低值易耗品的核算

低值易耗品的核算，可以根据不同种类低值易耗品的特点，分别采用“一次摊销”和“五五摊销”的方法进行摊销。

⑴ 数额较小的低值易耗品，可采用“一次摊销”法。⑵ 对数额较大的低值易耗品，可采用“五五摊销”法。㈢ 存货的清查盘点制度

1、存货日常收发业务的核算应按照永续盘存制的要求，设立各种有数量有金额的存货明细账，根据有关凭证逐日逐笔登记材料物资数量和金额，并随时反映结存数量和金额。

2、建立对账制度，月末，财务部门、物资部门、仓库保管部门应对各类存货的账面值进行核对，做到账账相符、账卡相符、账表相符。

3、对存货采取定期和不定期相结合的方式进行清查盘点。公司每月对盐、煤、卤水等存货进行实地盘点，其他物资视情况组织盘点（每年至少2次），并将实地盘点的数量和账面结存数量进行核对，二者若有差异应查明原因进行处理，使其做到账实相符。

4、存货盘盈盘亏和毁损账务处理。存货的盘盈、盘亏和毁损，应查明原因，按其实际成本，将其转入“待处理财产损溢”科目。存货的盘盈、盘亏、毁损应分析其原因并经股东大会、董事会或总经理办公会批准后进行处理。如果在年初年报日最后一天，处理结果没批下来，可先按财务制度规定，先处理，后调整。

第二篇：流动资产管理制度

流动资产管理制度

编制：日期： 审核：日期： 批准：日期：

1、总则

流动资产包括现金、银行、应收/及预付其他应收、存货等。

2、现金管理 2.1现金适用范围：

2.1.1员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用； 2.1.2出差人员差旅费；

2.1.3采购办公用品或其他物品，金额在使用支票结算起点1000元以下的； 2.1.4业务活动的零星支出备用金； 2.1.5确需现金支付的其他支出。2.2现金收支原则

2.2.1收付现金必须根据规定的合法凭证办理，没有经过审批签章或超越规定审批权限的，出纳不予付款。不准白条顶款，不准坐支挪用；

2.2.2购买物品或支付货款，尽量使用支票、汇款等转账方式，减少现金支付量；

2.2.3公外出或购买物品，需借用现金时，出纳一律凭相关负责人审批的、财务部统一印制的借款单付款；

2.2.4出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款；

2.2.5不论何种来源收入的现金，原则上应于当日送存开户银行；

2.2.6支付现金，应该从库存现金中支付或从银行提取；不得从现金收入直接支付，坐支现金； 2.3库存现金的保管

2.3.1库存现金不应超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行；

2.3.2会计人员应于月末、季末、年末清理各类借款，及时催收，发现重大问题，应及时向领导汇报，采取措施；

2.3.3办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按月结账，及时登记现金日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符；

2.3.4库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵；

2.3.5保管现金要有安全防范措施，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要由专人保管。下班要检查保险柜、窗户、门，锁好后，方能离开；

2.3.6由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为； 2.4处罚

2.4.1违反本办法造成公司损失的，视其情节轻重，给予处罚；

2.4.2凡超出规定范围、限额使用现金，用不符合制度的凭证充抵库存现金，未经批准坐支现金，私设小金库，编造用途套取现金，公款私存的，除给有关人员处分外，分别给予违纪金额10％～30％的罚款；

2.4.3所有罚款一律上缴公司财务部。

3、银行存款管理

3.1企业发生的经济业务往来，除按照现金规定使用以为，其他的都必须银行转账结算； 3.2出纳对发生结算业务，要根据合法、正确和完整的收支凭证，根据业务发生的先后顺序登记入银行日记账，每日终了得出结余，银行日记账必须与银行对账单核对编制“银行余额调节表”，对未达账项及时查明原因，妥善作出处理，防止差错；

3.3凡是办理预付款项的部门和个人，款项一经付出，经办人和经办部门应负责款项落实情况，业务结算后，及时将余款清回，否则，由此造成的坏账损失，追究经办人责任；

3.4加强对网银支付USBkey的管理，不得泄露密码，做到网银支付业务的提交、复核、授权的不相容职务相分离；

3.5严格落实银行预留印鉴分管制度，银行空白支票、财务专用章、法人章、财务负责人名章、会计名章须分别保管，禁止一人管理；

3.6出纳人员接收外来支票、汇票时，除作一般的检查外，还要验明对方的身份证；

3.7办理银行收付业务时，出纳必须依据经过财务审核人员审核，单位主管人员审批的合法凭证，出纳人员还应遵守国家的银行结算制度，依照规定的结算方式和规定手续办理业务，凡不符合制度规定者，不得办理；

3.8不得出租、出借银行帐户，防止咋骗和损害本单位信用及经济利益； 3.9留存银行的印鉴的保管不得少于两人；

3.10为了确保安全，向银行提取现金或存入现金时，应当配备两名人员同行；提取工资、奖金等大额现金，必须派专车护送；

4、应收账款及预付账款、其他应收款管理

为了保证公司最大可能的利用客户信用拓展市场而利益扩大商品销售，同时与最小的坏账损失，保证公司的资金安全，防范经营风险，缩短应收款占用资金时间，加快企业资金周转，提高资金使

用效率；

4.1应收款原则谁销货谁清款，损失者已经采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务；

4.2建立客户档案，客户的营业执照、组织机构代码、法人身份证复印件、经营场所、法人手机登记；

4.3对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位，营销主管领导负责制，再由营销负责人落实到具体的业务员身上；

4.4任何应收款应在发货之日起两个月内回款，如未按期回款,逾期的按照银行同期贷款利率计算在销售提成中予以扣除,逾期六个月，一律书面报告公司总经理；

4.5各项债权要定期进行清理核对，每年年底进行一次发函或派员核对，每月末编制账龄分析表，并上报公司领导；

4.6应收账款实行每月向主管经理以报表形式报告，销售内勤于每月3日将上一个月的应收账款情况报财务部，由财务部汇总后报公司主管经理及公司领导，应收账款报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的书面通知等；

4.7业务员对于应收账款的回收负有主要责任的，逾期收款除扣相应的占用资金利率外，还需扣除相应的提成及奖金；

4.8公司严格控制内部员工的借款，健全借款审批制度，员工借款未消清,不得办理离职手续。

5、存货管理制度

5.1存货主要包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品、低值易耗品； 5.2存货仓库设为生产部库、商贸部库、低值易耗品仓库；

5.3原材料出库以先进先出法核算；产成品入库以全月加权平均法核算 5.4仓库每月26日盘点，盘点时间不发货不收货；

5.5原材料的购入价格包括买价、装卸费、包装费、运输途中的损耗、入库前的挑选费、保险费、缴纳税费等；

5.6原材料购入必须有生产部门或者研发部门《申购单》，申购单相关人员签字审核，严禁无计划采购，超定额库存；

5.7销售商品出库，由销售内勤根据销售合同开销售单，需要销售部门负责人、仓管签字； 5.8月末，存放在车间的原材料、辅助材料，由生产部门办理假退库手续，同时填写红字《领料单》一式三联，由原领用人、部门负责人、仓管共同签字确认，填写清楚领用部门、材料物料名称、数量等，仓库、生产部门、财务各一联；

5.9低值易耗品（是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等，其特点是单位价值较低，使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中基本保持其原有实物形态不变。单位价值在30元以上2000元以下，或者使用年限在一年以内）需要出入库管理；

5.10办公用品由综合部实行登记备案管理，每月30日（2月28除外）根据领用办公用品金额计入相关部门费用，在领用出库时，由相关部门领用人和部门经理签字、审批； 5.11存货的计划与控制

5.11.1仓库管理应保证满足公司生产经营所需要求，不缺货断货，并使库存物资、采购成本总额资金费用最小化；

5.11.2仓库以适质、适量、适时、适地之原则，避免资金呆滞和供货不足； 5.11.3仓库对订有标准的物质品种进行控制，实际库存量降到订购点；

5.12每月5日前，仓库管理人员必须将上月的进、销、存报表及盘点报表给财务；仓管管理员，第二天上午10:00之前，提交前天所有出入库单据给财务。

6、附则

本制度自总经理批准之日执行。

第三篇：流动资产论文

对四川长虹电器股份有限公司的流动资产分析

前言概述

1.1 流动资产的相关理论

1.1.1 流动资产的定义

1.1.2 流动资产质量综合评价指标体系的建立（说明采取哪些指标分析）

1.2 长虹公司的发展现状长虹公司流动资产的分析（收集三年财务报表及报表附注）

2.1 数据的来源及处理

2.2 流动资产的分析

2.2.1 流动资产存在性的分析

2.2.2 流动资产周转性的分析

2.2.3 流动资产盈利性的分析

2.2.4 流动资产安全性的分析长虹公司流动资产分析评价

3.1 流动资产存在性的评价

3.2 流动资产周转性的评价

3.3 流动资产盈利性的评价

3.4 流动资产安全性的评价提高长虹公司流动资产质量的对策建议（上述分析评价后，从不足之处提出建议，故以下建议暂定）

4.1 提高利润水平,改善流动资产的盈利性

4.2 关注偿债能力,改善流动资产的安全性

4.3 实施知识整合战略,提高企业的核心竞争力结论

第四篇：流动资产定义

流动资产定义

流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。

流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态(货币资金 →储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。

流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款和存货等。由于各项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行审查。

1.在实物形态上，流动资产基本上体现为各部门以及居民的物资储备。包括：

(1)处于生产和消费准备状态的流动资产，是指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民储备的消费品；

(2)处于代售状态的流动资产。是指生产部门和流通部门库存尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资；

(3)处于生产过程中的流动资产。是指生产单位的在制品、半成品储备。

2.按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。包括：

（1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项。

（2）非速动资产包括存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债，但是，并不是流动比率越高越好。

因为，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；如果比率过低，又说明偿债能力较差。所以，一般认为，合理的最低流动比率是

2。这是因为，处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性大的流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证。

流动资产周转率

流动资产周转率指一定时期内流动资产平均占用额完成产品销售额的周转次数，是销售收入与全部流动资产的平均余额的比值，反映流动资产周转速度和流动资产利用效果。周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。流动资产周转率=

（当年累计产品销售收入额*12/月份数）/流动资产平均占用额主要特点

1、流动资产占用形态具有变动性。

2、流动资产占用数量具有波动性。

3、流动资产循环与生产经营周期具有一致性。

流动资产的特点

1、流动资产占用形态具有变动性。

2、流动资产占用数量具有波动性。

3、流动资产循环与生产经营周期具有一致性。

流动资产管理意义

1、有利于保证企业生产经营活动顺利进行

连锁超市的财务管理

连锁超市其财务管理是建立在资产的所有权与经营权统一的基础上，以总部为核心进行统一核算。

每一个连锁超市都必须建立和健全现代企业财务管理制度，即本着责、权、利相结合的原则，简明帐目环节，规范工作流程，充分采用计算机管理，严格内部考核制度，实行统一核算制度。通过动用财务手段对连锁企业的各个部门，企业经营的全过程，商品进、销、存的每一个结算环节进行监督、检查和控制，充分动用销售时点管理系统和管理信息系统对企业的经济效益进行分析，判断出哪些是企业的长期效益和稳定效益，哪些是企业的短期效益和虚假效益，哪些是降低成本、减少费用的因素，哪些是增加利润、提高效率和效益的手段。从而为决策层提供及时、准确、务实的财务分析，达到依法自主理财、约束企业经营行为、管理企业各项经济活动的目的。不同类型的连锁企业财务管理的内容是不一样的。

连锁超市财务管理的主要内容：

资金管理

1、资金管理的原则

（1）、总部统一使用与授权使用相结合的原则。

连锁超市资金由总部统一筹措、集中管理、统一使用。店铺采用地产品、鲜活商品和其他保管期短的商品，经请示总部同意后或在总部授权的范围内可动用银行存款，否则不能动用银行存款；店铺存入银行的销货款，未经总部批准不得自动动用。

（2）、总部统一控制费用的原则。

连锁超市总部、店铺及其他部门的费用由总部统一核定、统一支付。部门、店铺的工资等日常非用的支出，由总部统一开支。店长有节约费用开支的责任，总部有审查费用使用情况的权力。

（3）、统一登记注册、统一缴纳税款的原则。

连锁超市应是享有独立法人资格的企业，总部和所属店铺在同一区域内的，有总部向税务及工商部门登记注册，统一缴纳增殖税、所得税及其他各种税赋，统一办理法人执照及营业执照，店铺只办理经营执照，国家对企业在税收上的优惠政策，也由税务部门直接对连锁总部。特殊情况下，总部和所属店铺不在同一区域内，店铺一般处于委托法人的地位，实行属地纳税。

（4）、统一银行存款和贷款的原则。店铺在总部指定的银行办理户头、帐号，只存款不出款，店铺每日必须将销售货款全额存入指定银行，不得作支货款，同时，店铺应向总部报送销售日报具体体现，它的核心内容是发挥企业的规模效益，以低于社会的平均成本取得社会的平

均利润。

2、资金管理办法

（1）、提高资金的运营效率和效益，积极采取措施盘活资金存量，加快资金周转。财务部门要同信息、配送等部门密切合作，通过销售时点管理系统对企业的进、销、存实行单品管理，要从调整商品结构入手，分析哪些是畅销商品、平销商品、滞销商品，哪些是增殖库存和不良库存，加强财务对超市经营的指导、监督和制约作用。

连锁企业的流动资产主要指存货部分(即:由总部配送和店铺自采的商品)和低值易耗品部...

第五篇：流动资产管理制度

流动资产管理制度

流动资产管理制度1

1、公司的流动资产是指库存商品、在用低值易耗品、货币资金以及各项应收、应付款。本制度规范主要是应收账款、库存商品、在用低值易耗品。财务部门公司流动资产管理的职能部门。

2、应收账款的催收。对应收款项的清理一定要做到责任到位,清欠工作由业务部门牵头,财务部配合。每月末的最后两天内,每个业务员必须向财务部会计人员报送收款计划和现金业务量计划,及拟开具增值税专用发票计划,以便财务部门人员筹划、配合。

3、库存商品是指公司正常经营的产品。在保证正常贸易需要的情况下,本着“先平?、再采购、后库存、”的原则,正确处理好物资的进货、消耗和库存的关系,防止超储积压物资的产生。因此,相当对每月业务员销售计划和用票计划既可圈定的情况,公司的财务部门才能做好资金的筹划和进项税票的调集工作。

4、公司在每月底或年终决算前,应由财务部门会计人员组织其他专门人员,对流动资产进行全面、认真、系统的清查。清查工作一定要仔细,认真并对产生库存的原因进行说明和库存时限进行说明,对清查中发现的盘盈、盘亏、报废的财产物资,应查明原因,分清责任,提出向总经理处理意见。

5、在用低值易耗品视同库存商品每月盘点一次。

6、盘点库存商品要求:

[1.盘点时按照货品实物地理位置逐一清点,按顺序见货盘点,不准跳跃式盘点,严禁故意少盘、有意漏盘、抄盘、有物不盘,减少人为的盘点差错;

[2.所有数据均以实物盘点数为准,严禁未经过实盘就以帐面数代替货品的实存数;

[3.盘点表格内所有项目由财务部统一制定不得修改;

[4、盘点结束后,参加盘点人员必须经盘点负责人批准后方可离开岗位;并在盘点表上签字确认。

[5、参加盘点的人员在盘点当日一律停止休假,并依时间提前达到指定工作地点,如有特殊情况,应事先请示核准,否则以旷工论处;

[6、发生盘盈、盘亏情况后,仓库保管员应查明原因,并在盘点表中注明,否则将追究其责任。

[7、盘点资料的保存:盘点的现场记录表与盘点表经盘点人、记录人、监盘人、负责人、签字确认后保存在财务部门。

7、盘点差异处理流程:财务部门会计人员计算制作差异清单→实际经管人员进行原因分析→报财务主管批注处理意见→总经理审批→财务部会计人员在系统中作盘盈盘亏账务调整。

8、本制度由总经理签字后即日生效并执行。

流动资产管理制度2

第一条 流动资产主要包括现金、应收帐款和存货等。流动资产管理的目标是以最低的成本满足经营周转的需要。

第二条 流动资金是指投放在流动资产上的资金,流动资金控制权属总经理,由财务经理掌握使用。

1、员工因公需要可允许领用适量现金,除此以外不得借款、领款。

2、员工报销费用须经所在部门负责人、费用主管部门负责人、主管财务的副总裁(或其授权人)、总经理(或其授权人)签字审核后方可报销。

3、对外部单位赞助费、资助费等社会性支出,由执行董事(或董事长)审批。

4、未按第1、2、3款规定办理的,出纳人员应拒绝支付。

第三条 做好现金收支管理工作。

1、现金使用范围按国家有关部门法律法规规定执行。

2、出纳必须对每笔经济业务逐笔登记现金日记帐,每日对库存现金进行结帐、盘点,做到帐款相符,每月终了,现金日记帐与现金总帐科目的余额核对相符。

3、支付外单位的业务往来款项,现金支付限在1000元以内,无特殊情况不得突破,超过限额应以转帐方式支付。

4、库存金额最高限额为6000元,超过限额部分应及时交存银行。

5、不得坐支现金和以白条抵库。

6、不准出借帐户和以公司的名义为他人套取现金。

第四条 有外币收支时,应分人民币现金、外币现金的币种设置帐户进行明细核算,加强对外币业务的管理。

第五条 流动资金的使用实行计划管理,主要通过预算管理来实现,具体根据预算管理制度办理。

1、各部门需根据预算总额,分月填报月度用款计划,并于每月20日前把次月用款计划报财务管理部。

2、用款时由经办人填写用款申请单,经所在部门负责人、财务经理、总经理审批后,出纳人员方可付款。

3、对流动资金占用相关责任人应制订考核奖惩办法。

第六条 应收款项包括应收帐款、其他应收款、应收票据等,公司根据《坏账及存货报损的处理规定》做好坏帐的确认工作,坏帐损失采用备抵法核算,坏帐准备金按应收款项期末余额4‰的比例提取。

第七条 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资,包括材料、低值易耗品等。

1、购入物资应办理入库手续,由仓库统一验收、管理。领用材料时,应由经办人填写领料单,经相关程序批准才可领用。特种商品必须经总经理批准后方可领用。

2、低值易耗品等物资的领用,由使用人填写领料单,经低值易耗品管理者登记,由所在部门经理签字,仓库才可发货。

3、应以旧调新的物料或低价财产,应以废品物料抵交后领新。

4、存货按实际成本计价,采用加权平均法核算。

5、存货的盘盈、盘亏、毁损的按相应报损程序报损后的净损失,计入当期损益。

流动资产管理制度3

流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产,主要包括现金、银行存款、应收及预付款项等。

一、货币资金管理

1.医院在业务经营中取得的各项收入必须全部归到医院财务,及时入账,任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

2.对医院的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理,货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经院长签字,否则不得支付和处理。

3.现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金,更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。

4.对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账,做到日清月结,每日盘点现金,确保账实相符,月末与总账核对,保证账账相符。出现问题要查明原因,及时纠正。

5.由银行转来的与其他单位往来款的单据,收到后交经办部门或人员,核实款项金额、收款单位等,确认无误后。交主管会计处理。

6.根据合同、协议的规定,由业务部门申办的对外支出等需要银行办理汇票、电汇、银行本票等方式支出时,由经办业务部门填写费用支出报销单或医院规定内其他单据,交院长审批后,方可支出。

7.银行存款收支后,应按顺序逐笔登入'银行存款日记帐',按日结出余额,每月与银行对帐单核对,如有差额,必须逐笔查明原因,编制'银行存款调节表',调节相符。

如有差错,应及时查明原因,属于帐务上的错误,应由会计人员更正;属于银行错误,应通知银行更正。

二、应收账款管理

1、应收账款的确认:以销售或者提供劳务实现为标志,即发票(数据)一经开出,即形成应收账款

2、财务科应认真登记业务单位往来帐,按照应收单位、部门或个人分别核算,及时核对、催收应收款项。

3、所有应收帐项均按帐龄基准记存。医院负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收帐项(至少每月两次),确定每项账款的可收性,并每月编制帐龄账目分析。医院应根据经验确定其本每月坏帐应计项目。该应计项目将作为计提坏帐准备的基础,并每半年进行调整,以反映目前状况。

4、医院财务人员应每季检查应收账款,凡是形成坏账的经院长签字批准后,可作为坏帐处理。

三、预付账款管理

1、预付账款,必须要根据合同办理,由经办人申请,各部门主管审核确认,经财务科核对无误,上报院长签字批准。

2、预付账款应按业务单位设明细帐进行明细分类核算.定期检查预付账款,监督合同的履行。严格限制合同/订单中的预付款条款,原则上不得支付预付款。如确需支付预付款的,应经院长审批。

3、财务科每月对预付款进行跟踪分析,并提供未清理明细报告给相关部门,督促其及时清理。财务负责人定期检查预付账款的使用情况。每年年终,医院应全面清查,并与对方核对清楚后书面签章确认。

4、对确实无法收回或核销的款项,应详细分析原因后及时处理,不得长期挂账。由于工作人员失误造成的,要追究有关部门和经办人的责任;对因对方原因造成的预付款无法收回或核销,并已尽追索义务的,应按照医院审批程序报批后以坏账处理予以核销。

流动资产管理制度4

第一条 公司的一切资产均为北京xx置业有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。

第二条 财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

第一节 货币资金

第三条 公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第四条 对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。

第五条 公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权.

第六条 为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。

对每笔超过___元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备.

现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金.

每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。

每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。

对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。

第七条 除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的`采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。

借用现金应说明用途、归还(或报销)时间，且必须按期归还(或报销)。逾期不还者将从工资中扣除。

借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用。

第八条 认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度

第九条 支票的领取及管理

1、支票领取：

1) 凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、财务经理复核、主管财务的副总经理批准后方能领取。

2) 签发支票的金额超过___元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件(合同、采购单、计划书等)。

3) 领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。

4) 对末及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。

5) 在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部.对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票.

6) 持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。

2、支票管理：

1) 所签发支票应填写日期、金额(限额)、用途，不准签发空白支票。

2) 建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等.

3) 出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。

4) 出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务经理批准后呈报主管财务的副总经理，并传至总经理。月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的需要，按照主管财务的副总经理或总经理的要求临时报送.

5) 按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部副经理(主管会计工作)审核，对未达帐项要认真查对，及时入账。

6) 出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。

7) 公司财务专用章、法人章分专人妥善保管。

8) 作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。

第十条 采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照《票据法》和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。

第十一条 每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。

第二节 应收及预付款管理

第十二条 应收账款的管理规定如下：

应收款的发生：公司在决定提供信用于客户之前，应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用。

计财部应认真登记客户往来台帐，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。

所有应收帐项均按帐龄基准记存。公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收帐项(至少每月一次)，确定每项账款的可收性，并每月编制帐龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设立坏帐准备及坏帐确认的基准。

公司应根据经验确定其本每月坏帐应计项目。该应计项目将作为计提坏帐准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。

公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催帐通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。

所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏帐损失。坏帐确认还应考虑以下条件：

1) 债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回;

2) 债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。

公司财务经理应每季检查应收账款，100万元以下的坏账经主管财务的副总经理和总经理双签批准后，可作为坏帐处理。100万元以上的坏帐，应由董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏帐，均应撰写情况摘要汇总到董事会。

公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。

其他应收款的管理将比照上述应收账款的管理执行。

第十三条 预付款和定金，必须要根据合同办理，由经办人申请，各部门经理审核确认，经财务部门核对无误，金额在___元以内的，由主管财务的副总经理审批;___万元以上的报公司总经理加签。

第十四条 预付款和定金应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核算.定期检查预付款和定金，监督合同的履行.

第三节 存货管理

第十五条 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。

第十六条 工程物资的管理

1、工程物资的采购：

1) 工程物资的采购，根据工程计划和预算，编制总体采购计划，报公司领导审核后执行.

2) 每月初，有关部门根据计划、上月工程物资的实际消耗情况、工程进度变化情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。

3) 工程物资的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施采购。

2、工程物资的入库：

1) 工程物资购进后，必须认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。

2) 工程物资入库验收，发现采购不合格或不符要求的，由采购人员直接负责;验收入库后发现问题的，由保管员负责。

3) 工程物资验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制工程物资短缺毁损清单，由运输部门鉴证后，连同工程物资一并送交仓库。对于数量尚未点清，验质尚无结果的工程物资应单独保管，不得领用。

4) 工程物资经验收后，保管员应填制收料单，一式三联，第一联材料采购部留存，用以考核工程物资采购计划执行情况;第二联随同发票送交财务部门报账;第三联仓库留存。

5) 采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒绝报账。

3、工程物资的领用：

1) 工程物资的领用必须按领料单的要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。

2) 领料批准权限，按各级领导的审批权的规定办理。

4、工程物资的库存管理：

1) 仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。

2) 建立工程物资管理台账，进行数量、金额核算，设立核算人员，认真填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。

3) 仓库根据收、发、退料单登记材料明细账，并于月底报送财务部门，与财务部门核对无误。

5、工程物资的盘点清查制度：

1) 为了不影响财务核算工作，仓库应在每月25日结账，编报工程物资变动表、支出清单并附收、发、退料凭单及时送交财务部门。每月25日结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务部门。

2) 建立工程物资定期清查制度，采用实地盘点的方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制库存物资盘点表，将仓库工程物资卡片所列的结存数和盘点的实有数相核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任。工程物资要求每季度清查一次。

3) 财务必须认真做好原始凭证的审核工作，合理组织工程物资的总分类核算和明细分类核算，做到帐帐相符、账证相符、账实相符，保证帐、卡、物、资金四相等。

4) 做好工程物资的索赔工作。

6、工程物资的稽核：

1) 财务部应设置专职的审计人员(在公司的中、远期规划中，视公司的发展状况，成立独立的内部审计机构)，对工程物资业务进行核查，对工程物资资金的利用效益进行分析。

2) 审计人员应参与工程物资的盘点，现场观察存货的流动与控制。在调查过程中，还应听取生产技术人员、工程师及有关专家的意见。因为有些工程物资的专业技术性强，相应的管理措施也很有专业技术性，不了解这些情况，就很难对工程物资的内部控制制度做出判断。

3) 工程物资资金利用效益的考核是通过对材料会计核算反映的存货资金使用情况的计算、检查、分析(如计算工程物资周转率、周转天数等指标)，以加强工程物资的管理，合理使用资金，加速资金周转，提高资金利用效率。

第十七条 低值易耗品

1. 根据公司的情况，规定20xx以下，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。

2. 低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司领导批准，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在5万元以下的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管副总经理审批;一次性购买低值易耗品金额在5万元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管财务的副总经理及公司总经理双签批准。

3. 非生产用低值易耗品实行归口管理，计算机类低值易耗品由信息资源部管理，其他非生产用低值易耗品由行政管理部负责管理.

各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：

1) 参与供应商的选择评价

2) 参与品种、型号、规格、价格的选择

3) 负责验收

4) 提出转移、报废处理意见及参与清理

5) 参与组织资产清查等

4. 非生产用低值易耗品由行政管理部统一购买.

5. 为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。

6. 使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据：一份交给使用部门为实物管理的依据。一份交给会计部门作为记账的依据;除此以外，各部门应建立“低值易耗品卡片”由归口管理部门保管，控制各使用部门在用低值易耗品。

7. 要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账(包括数量和金额)，定期与实物核对.在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。

8. 公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。

9. 所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。

第十八条 存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。

第十九条 盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用;盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。

财务部应于每会计末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备。

第二十条 及时办理竣工决算，正确核算完工产品成本.对产成品的入库、出库及时进行核算，确保回款的及时性，随时掌握产成品库存状况.

第二十一条 出租开发的房屋、建筑物按竣工决算成本入账，在使用期限内分期进行摊销。建立出租开发产品台帐或卡片账，定期进行盘点，至少每年一次，评估出租开发产品的使用状况，正确、及时掌握资产的现实价值。

第二十二条 对工程支出进行明细分类核算，准确核算在建工程成本。

预算内工程支出由主管财务的副总经理批准。

预算外工程支出由总经理会同主管财务的副总经理批准。