收据、白条的财税政策

第一篇：收据、白条的财税政策

收据、白条的财税政策

财政部日前下发财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》），规定自2010年7月1日起，行政事业单位发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时，需开具行政事业单位资金往来结算票据（以下简称资金往来票据），以防治乱收费、乱集资和各种摊派行为。

据悉，目前，我国财政票据种类繁多，主要有行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没收入票据、捐赠票据、资金往来票据及后勤服务费专用票据等。作为一种重要的财政票据，《暂行办法》明确，资金往来票据是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。该票据设置为三联，包括存根联、收据联和记账联，各联次以不同颜色加以区分。

六类行为禁开资金往来票据

资金往来票据是会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。《暂行办法》规定，4类行为可以使用该票据进行结算：一是行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。二是行政事业单位代收款项。www.xiexiebang.com由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。三是单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。四是财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

与上述规定相对应，《暂行办法》明确了6类禁止使用资金往来票据的行为，具体包括：

（一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供的培训会议收费、短期出国培训等经营服务性收费行为，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来票据。

（二）行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来票据。

（三）行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托，代行收取政府非税收入，应当按照有关委托手续，使用委托单位领购的有关政府非税收入票据代收相应的政府非税收入，不得使用资金往来票据。

（四）社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，使用医疗票据；公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，均不得使用资金往来票据。

（五）行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入，不得使用资金往来票据。

（六）财政部门认定的其他行为。

票据存根须保存5年

《暂行办法》对资金往来票据的印制、领购和保管等问题也进行了规范。

《暂行办法》规定，资金往来票据分别由财政部或省级财政部门统一印制，并套印全国统一式样的财政票据监制章。该票据实行凭证领购、分次限量、核旧购新的领购制度，行政事业单位每次领购数量一般不超过本单位6个月的需要量，首次申领时，应提供《财政票据领购证》和领购申请，并在领购申请中详细列明领购资金往来票据的使用范围和项目。再次领购时，应当出示《财政票据领购证》，并提交前次领购资金往来票据的使用情况及存根，经同级财政票据监管机构审验无误并核销后，方可继续领购。

按照《暂行办法》的规定，行政事业单位应当妥善保管已开具的资金往来票据存根，票据存根保存期限一般为5年。对保存期满需要销毁的资金往来票据存根和未使用的需要作废销毁的资金往来票据，由行政事业单位负责登记造册，报经同级财政票据监管机构核准后，由同级财政票据监管机构组织销毁。www.xiexiebang.com撤销、改组、合并的行政事业单位，在办理《财政票据领购证》的变更或注销手续时，应对行政事业单位已使用的资金往来票据存根及尚未使用的资金往来票据登记造册，并交送同级财政票据监管机构统一销毁。

此外，行政事业单位遗失资金往来票据的，应及时在县级以上新闻媒体上声明作废，并将遗失原因等有关情况，以书面形式报送原核发资金往来票据的财政票据监管机构备案。《暂行办法》还要求，行政事业单位必须严格按照财政票据监管机构核准的使用范围开具资金往来票据，不得超范围使用资金往来票据，不得转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改资金往来票据，不得将资金往来票据与其他财政票据、税务发票互相串用。不按规定使用资金往来票据的，付款单位和个人有权拒付款项，财务部门不得入账。

甬财政综[2009]596号宁波市财政局关于进一步规范财政往来款票据使用...财综函[2009]4号对部分中央垂直管理部门财政票据管理和使用情况开展...杭财非税[2009]1305号杭州市财政局关于规范往来款票据使用管理的通知...非供水供电单位和个人收取水电费使用票据及相关税收政策问题评析

粤财综[2005]68号明确有关往来款使用财政票据问题

不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法政策解读

财综字[1998]24号加强中央单位行政事业性收费和政府性基金票据管理...不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法

财综字[1998]104号行政事业性收费和政府性基金票据管理规定

粤财综[2003]58号明确有关非经营性收费收入使用票据问题

国税发[2006]128号不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行...财规[2000]47号事业单位和社会团体有关收费管理

财综[2009]38号财政票据检查工作规范-年度法规

国税函[2000]678号关于工会经费税前扣除问题的通知

总工发[2005]9号关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知

财办行[2007]49号中央国家机关和事业单位差旅费管理办法有关问题解答

税务总局加强建筑业营业税项目管理及发票使用管理

真实性、合理性原则下对企业“白条”审核认定的探讨

白条入账的费用能否税前扣除？

什么条件下“白条”可作扣除依据

可以税前抵扣的“白条”

发票的作用及白条入账相关规定

杜绝“白条”入帐财政部允许农村印制作专用票据 “白条”可作扣除依据的情况

“跨年度费用”与“白条入账”的纳税处理

食堂支出未取得发票能否在福利费中列支

浅析规范企业所得税税前扣除凭证的管理

凭部队收据能否在税前列支相关费用？

企业能否接收外地行政事业单位收据？

停车费取得的是行政性收据，是否可以入账在企业所得税前扣除？

取得慈善事业专用收据的捐赠是否可以税前扣除？

物业代收的水电费收据能否税前列支

取得“中国人民解放军通用收费票据”可否所得税前扣除？

可以作为资产计税基础和成本纳税扣除的单据

浅析费用报销票据的审核 会计凭证税务关注宝典

第二篇：边贸财税政策

财政部 海关总署 国家税务总局

关于促进边境贸易发展有关财税政策的通知

财关税〔2008〕90号

成文日期：2008-10-30

字体：【大】【中】【小】

内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、海南、西藏、新疆、云南省（自治区）财政厅、国家税务局，呼和浩特、满洲里、大连、长春、哈尔滨、南宁、海口、昆明、拉萨、乌鲁木齐海关：

为贯彻落实科学发展观，构建社会主义和谐社会，根据《国务院关于促进边境地区经济贸易发展问题的批复》（国函[2008]92号）的精神，现就进一步促进边境贸易发展有关财税政策通知如下：

一、加大对边境贸易发展的财政支持力度

在现行边境地区专项转移支付的基础上增加资金规模，加大对边境贸易发展的支持力度，为企业的发展创造良好的外部环境。2008年全年按20亿元掌握，实际执行期为两个月；以后在此基础上建立与口岸过货量等因素挂钩的适度增长机制。具体办法由财政部会同有关部门另行制定。地方财政部门要结合本地实际，并根据支持边境贸易发展和边境小额贸易企业能力建设的要求，认真落实中央补助资金，切实发挥资金使用效益。要充分利用财政和审计部门的监督检查力量，保证专项转移支付的资金能真正发挥促进边境贸易发展的作用。

二、提高边境地区边民互市进口免税额度

边民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币8000元以下的，免征进口关税和进口环节税。为加强管理，由财政部会同有关部门研究制定边民互市进出口商品不予免税的清单，有关部门应对政策执行情况进行及时跟踪、分析。

三、关于边境小额贸易进口税收问题

以边境小额贸易方式进口的商品，进口关税和进口环节税照章征收。

本通知自2008年11月1日起执行，由财政部、海关总署和税务总局负责解释。

特此通知。

财政部 海关总署 国家税务总局

二〇〇八年十月三十日

第三篇：财税政策学复习资料（模版）

一、选择

1．公共财政政策理论的创始人是(C)。

A.亚当·斯密B.马歇尔C.凯恩斯D.马斯格雷夫

2．引起有效需求不足的三个基本心理规律不包括(C)。．．．

A.边际消费倾向递减B.资本的边际投资效率递减

C.劳动的边际产出递减D.流动性偏好

3．解决外部性问题,最具有理论及现实意义的方式应该是(A)。

A.政府干预B.界定产权C.制度安排D.纵向一体化

4．下列属于纠正正外部性问题的财政政策是(B)。．．．．

A.征税B.财政补贴C.许可证管理D.执行强制性的政策法规

5．政府干预垄断的方式不包括(D)。．．．

A.制定反垄断法B.定价限制C.公共生产D.公共提供

6．(B)以财政政策实施后所带来的经济效果作为评判财政措施好坏的标准。

A.平衡预算准则B.功能性财政准则

C.周期平衡预算准则D.高就业预算准则

7.从政府制定政策开始到政策目标的实现所必须经历的时间称为(B)。

A.内时滞B.外时滞C.认识时滞D.行动时滞

8.研究不同个人相同劳动时间内所得存在差异情况下的最适累进税问题的理论是(A)。

A.拉弗曲线B.拉姆斯法则C.米尔利斯模型D.瓦格纳法则

9.下列哪种财政政策手段具有经济自动稳定器的作用(D)。

A.商品税B.国债C.购买性支出D.转移性支出

10.下列何种措施属于紧缩性财政政策(D)。

A.降低税率B.取消一些税种C.增发国债D.减少公共支出

二、判断对错

1．拉姆斯法则是指政府的税收重点应该放在需求弹性大的商品上。F

2．自愿失业通常是指从一级劳动力市场上失业的劳动者。T

3．“实际周期理论”经济周期波动的根源是实际因素，其中特别值得注意的是技术冲击。T

4．卢卡斯的内生增长模型是以技术进步为基础的。F

5．凯恩斯认为失业的类型有季节性失业、摩擦性失业、结构性失业和周期性失业。F

6．凯恩斯的宏观经济理论中假设工资（价格）是刚性的，但并没有对其原因作出说明。T

7．广义的税收成本是指税收的社会成本。F

8．采用政府干预方式来解决外部性问题的理论由来已久，最早对此问题进行阐述的是福利经济学的鼻祖庇古。T

9．现代新古典经济学派主张政府干预经济。F

10．公共财政政策对收入分配进行调节可以增加社会福利。T

三、简答：1．画出“拉弗曲线”的图示

2．画图说明垄断导致的效率损失

P是价格，Q是产量，MC是边际成本，MR是边际收益。D是需求曲线。

待定，问考研。

3．画图说明扩张性财政政策对“通货紧缩缺口及其消除”的作用

4．判断税收经济负担轻重的一般标准

税收的增长是否与经济增长协调、同步

税收收入能否满足政府正常开支的需要

税收能否保证政府、尤其是中央政府的宏观调控之需

税收是否影响企业的正常积累

5．传统经济学中有关影响经济增长的因素

(1)投资品积累（投资）的增加(2)劳动力质量

(3)资源配置效率(4)技术创新

四、论述题

1． 试论述我国“用工荒”形成的原因。

(1)人口红利效应减退，劳动力结构失衡

因为实施计划生育政策，我国的老年化越来越明显，劳动力资源明显减少。加上50年代和60年代很多人退休，一些大学毕业生又不愿意到生产一线做体力活和简单的操作活，而一些需要技术的岗位由于职业教育还没能够跟得上，导致了这些活没有人干，出现了劳动力结构性失衡。

（2）农民工工资水平和保障水平得不到相应的提高

我国的农民工的社会保障水平普遍较低，社会保险的转接不便给流动就业带来难度。在同样没有福利保障的前提下，一部分就业人员选择了在农村发展和在工资水平较高的国外发展，也导致了沿海地区的“用工荒”。

（3）用工结构性短缺

我国目前空缺岗位需求主要在第二产业，特别是加工制造业的中高级技术工人严重短缺，这部分需求农民工难以满足，但高校毕业生又不愿从事。

（4）产业转移，中西部劳动力当地就业

国家大力倡导的产业转移初具成效，一些中西部地区的企业发展迅速，这些在中西部犹春笋般崛起的企业，给当地的就业人员提供了很多岗位，这些人不需要远程到其他省市。

（5）我国现行教育政策

应试教育这种教育方式长期压制学生的自主能力和创新冒险能力，导致部分大学生高分低能，被企业聘用之后不能给企业带来创新的活力。另外，大学教育脱离社会，没有按照社会的需要，培养出来的人才没有发挥其能力的环境。

2．试论述我国1998积极财政政策与2008积极财政政策的异同。

（一）相同之处

1、都是在国际金融危机大背景下实施的积极财政政策

2、两次积极财政政策的着力点都是拉动内需

3、都把发行国债作为重要的政策支持手段

（二）不同之处

1．国内经济环境呈现“慢刹车”与“急刹车”的差异。1998年经济增速的放缓呈现“慢刹车”的特征，2008年下半年以来，我国经济增速的放缓呈现“急刹车”的特征。

2．两次政策分处不同的发展阶段。1998年我国人均GDP只有821美元，经济总体实力还处于相对较弱的阶段。2008年人均GDP达到3000美元以上，经济社会结构发生重大转型与变化，面临经济结构调整和消费结构升级。卫生、教育、就业等指标发生积极变化。同时也将面临更大的资源与环境压力。

3．政府财力差异悬殊。1998年中央政府的税收压力非常大，2008年我国财政收入达到61317亿人民币，是1998年的近7倍。

4．1998积极财政政策政府支出的重点是基础设施领域，2008积极财政政策重心向民生、三农和促进发展方式转变倾斜

5．2008积极财政政策减税与扩大支出结合，政策工具更加丰富。

第四篇：收据

收据

今收到XXXXXXXXXXXXXXX有限公司，金额人民币：1000元，金额（大写）：人民币壹仟元整，收款事由XXX定金。

转款方式：微信支付

收款人签字（盖章）： 收款时间：

第五篇：2018新财税政策

2018每个财务人员必须要懂的：新财税政策

一、国地税合并 企业办事方面的影响：

1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业 去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。

2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。

二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措

1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点；

2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元 今年内一般纳税人可转回小规模。

3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。

三、如何将留抵退回？

〔2018〕70号 于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。

四、小规模能够开具专票的： 住宿业，建筑业，鉴证服务业

2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业

注意1： 自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。

注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？ 目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。

注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。

注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。

五、财税〔2018〕77号 ：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是：

（1）工业企业，应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

（2）其他企业，应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合要求的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为10%）这就是“减半征收”。从2018.1.1日开始计算

六、财税[2018]54号： 价值500万资产一次性进费用

1.时间节点。适用时间为2018年-2020年期间，不适用于2017年汇算清缴，2018年之前购进的固定资产，还是按照之前的政策执行。2.新购进。不包括之前购买在2018年继续持有的固定资产。

3.设备、器具的范围。“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”，即：动产！经营用一般的固定资产，豪华汽车、轮船等等，都是在可以一次扣除的范围之内。

4、汇算清缴不需要备案。

5、实行查账征收的企业都可以享受该优惠政策，并且 2018年预缴申报企业所得税时便可以享受。

6、企业可选择用优惠政策，也可以放弃优惠政策。

问： 我公司2018年1月份买了一辆小汽车，并取得当月开具的发票，价值100万元，增值税17万元（进项税已抵扣）是否允许一次性税前扣除？ 答：可以一次性扣除，问：我公司2017年12月购入机器设备，由于安装调试 验收等原 因未取得发票，2018年5月取得了增值税发票，是否可以适用一次性扣除政策呢？ 答：购进机械设备发票开具日期在2018年5月，可以适用一次性扣除政策。问：我公司2018年5月从二手设备市场购入价格200万，税额32万元的设备一台，请问这台设备是否可以适用一次性扣除政策呢？

答：可以适用，只要是新购进的就可以，不一定是全新设备，也包括使用过的旧设备。

账务专业补充：500万动产资产举例：

例：某企业为一般纳税人，2019年购入一台500万元（不含税价500万元，取得增值税专用票80万元）的设备，会计上： 按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。税法上： 2019年一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）1.2019年购进设备

借：固定资产——某设备 500 应交税费——应交增值税（待抵扣进项税）80 贷：银行存款 580 2.计提折旧

借：管理费用等 100（500÷5年）贷：累计折旧 100 税法上：纳税调整

2019年，税法让500万全冲了利润，税法上少交税。

2020年及以后，税法上没有折旧了，税法上认可的利润要多，税法上要求企业多交税。形成递延所得税负债。

2019年应调减应纳税所得额400万元（500-100）借：所得税费用 100（400×25%）贷：递延所得税负债 100 2020年及以后： 借：递延所得税负债 25 贷：所得税费用 25

七、国税总局2018年28号公告：发票不再属于唯一扣税凭证！举例：对方失联，发票未开具

购买原材料，款项也支付了，还没有等到开票，对方就“失联”，税务机关认定为非正常户，凭下列资料证实支出真实性后，可以税前扣除” 必备

1、销售方列入非正常经营户等证明资料；

必备

2、合同或者协议（若没有合同，可用双方确认的验货单等替代）； 必备

3、采用非现金方式支付的付款凭证；

可能还有

4、货物运输的证明资料（或快递单子等）； 可能还有

5、货物入库、出库内部凭证； 可能还有6.、企业会计核算记录以及其他资料

强调：现金支付不认。采用单位账户的微信、支付宝支付，不算现金方式支付； 采用员工个人的微信、支付宝支付，视同现金支付。举例：对方未办税务登记，或未达起征点 方法1：其支出以税务机关代开的发票

方法2：收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。简单来说：

对方应交增值税的，必须取得发票;对方无需交增值税的，凭发票以外的其他外部凭证也是可以扣除的。收款人姓名张三，身份证号11010xxxxx，支付项目:修理马桶，金额50元。对于微信收款、支付宝收款，要一下对方的这些信息就可以。提醒：1.不要成为常态 2.金额不能太大（不超过500元）。

八、财税[2018]38号：关于延续动漫产业增值税政策的通知 对动漫企业一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件

1、自2018年1月1日至2018年4月30日，按照17%的税率征收增值税后，税负超过3%的部分，实行即征即退政策。2、5月1日至2020年12月31日，按照16%的税率征收增值税后，税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

3、动漫软件出口免征增值税。

九、财税〔2018〕50号：印花税的变化 自2018年5月1日起：

1、对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，2、对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

十、财税[2018]47号：关于抗癌药品增值税政策的通知

1、自2018年5月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税（36个月内不得变更）

2、自2018年5月1日起，对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税。应单独核算抗癌药品的销售额。未单独核算的，不得适用本通知第一条规定的简易征收政策。

十一、财税[2018]51号：职工教育经费税前扣除政策的通知

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前列支；

超过部分，准予在以后纳税结转扣除。自2018年1月1日起执行。

十二、税委会公告[2018]3号

国务院关税税则委员会：关于降低汽车整车及零部件进口关税的公告 自2018年7月1日起，降低汽车整车及零部件进口关税。

整车：税率为25%的135个税号和税率降至15%，税率为20%的4个税号的税率降至15% 零部件：税率分别为8%、10%、15%、20%、25%的共79个税号的税率降至6%。

十三、国务院令第693号：环保税开征

2018年1月1日起 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域, 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。

十四：财税[2018]58号： 科技成果转化奖励个税政策

非营利性科研机构和高校：从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个税。本通知自2018年7月1日起施行

十五、财政部公告172号：新能源车免购置税

自2018年1月1日至2020年12月31日, 对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

2017年12月31日之前已列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》的新能源汽车，对其免征车辆购置税政策继续有效。

十五、交通运输部公告2017年第66号

政策要点2018年1月1日以后使用ETC卡或用户卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票,不再开具纸质票据。

十六、国家税务总局公告2017年第43号

2018年1月1日起,增值税一般纳税人提供建筑服务,按规定适用或选择适用简易计税方法计税的, 实行一次备案制。