促进中小企业发展的财税政策建议

第一篇：促进中小企业发展的财税政策建议

促进中小企业发展的财税政策建议

【摘要】：中小企业的发展对我国经济、民生乃至整个社会环境都很重要，是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。但从现实情况来看，我国的中小企业政策体系还在进程中，有待完善。本文从原则、财政政策、税收政策等方面提出几点意见。

【关键词】：中小企业财税政策发展

中小企业的发展对我国国民经济越来越重要，他们在社会发展和国民经济中具有大企业无法代替的作用。对大企业而言，中小企业改革成本低，操作便利、社会震荡小、新机制引入快。他们数量大、就业容量广阔，这些，都使中小企业成为经济发展的切实保障和微观基础。我国的中小企业政策体系还在行程中，很不完善。因此，如何在财税政策建设层面上为中小企业发展创造良好的环境这对于促进我国中小企业的持续健康发展并发挥其应有作用，具有重要的现实意义。因此，本文从政策层面上提出几点建议：

一、我国中小企业财税政策的原则

实施促进中小企业发展的财税政策，必须结合中小企业的特点和国家发展规划两者的特点，实现二者的互补。自2003年实施《中小企业促进法》以来，政府制定发布多个文件来促进中小企业的健康积极发展。所以，制定中小企业财税扶持政策应当充分遵循国务院几个纲领性文件的精神。具体而言，有以下几个方面：

1、可持续发展原则。从经济内涵来说，国民经济的持续均衡增长要求建立在经济速度增长和经济质量提高基础上，尽可能地满足以国家为主体的财力分配的需要，又不至于损坏未来需要，从而使整个国民经济体系有利于经济、政治、社会的可持续发展。尤其是在新时期的社会环境下，改善民生是中小企业发展担负的重要任务之一，而民生的改善是以可持续发展为首要原则的。

2、公平原则。困扰中小企业发展的一个长期问题就是公平问题。大企业之所以对比中小企业有优势，是因为无论是从国家政策层面还是微观经济主体方面，大企业与中小企业长期存在不公平。财税是一种经济杠杆，具有较强的宏观调控作用。公平原则包括横向公平和纵向公平两层含义，横向公平是指政策和制度规定应对大企业与中小企业一视同仁，不同公司类型企业也应一视同仁;纵向公平，是指应根据量能负担的原则，考虑中小企业与大企业的盈利水平的不同，实行差别税率等。

3、促进产业升级原则。目前我国经济发展中的主要矛盾是产业结构不适应经济发展水平，产业亟待升级调整。因而我国现阶段利用财税手段扶持中小企业时，一定要有明确的政策导向。包括：（1）、结合产业调整方向，对现代服务业的中小企业进行政策倾斜，存进第三产业的升级。（2）结合国家的发展战略，确定财税政策扶持的重点，对待科技创新型、资源综合利用型、就业型等中小企业，以及贫困地区的特色中小企业应是我国财税扶持的重点。

4、便于征管的原则。无论从管理层面还是服务层面，方便，是纳税主体与客体的共同要求。而方便快捷的征管体系的建立，对减轻中小企业的纳税负担，提升整个税收水平都提供了技术支持。

二、促进中小企业发展的财政政策建议

站在中小企业的发展战略应与整个国民经济发展战略相一致的角度，我国近期促进中小企业发展的财政政策应着眼于:

1、政府通过一系列的财政鼓励政策来促进中小企业的发展。

如通过各级财政部门设立企业创新基金，鼓励和帮助中小企业进行新产品、新技术的开发；通过市场手段将科研部门、大学的科研成果、先进技术以适当优惠的价格销售给中小企业;建立为中小企业服务的科技开发中心等。

2、把补贴政策与促进就业政策结合起来。

自2009年开始的金融危机对我国的影响依然存在，而这其中，就业问题因其关乎国计民生的重要地位，成为我国政府要下大力气解决的问题。中小企业是吸纳劳动力的重要力量，因此，在制定促进中小企业的发展的财政补贴政策时，应该把促进就业政策放在一个重要的位置。具体来讲，可以从以下几点入手：（1）、建立长期的中小企业招募员工(尤其是失业、下岗工人)的财政补贴机制。（2）、对雇佣残疾人、智障人士等的中小企业实行税收优惠。（3）、在制定财政补贴政策时要兼顾大企业与中小企业的用人公平。

3、构建中小企业服务体系

由于资金有限、技术限制、以及人员素质水平参差不齐，中小企业无法依靠自身建立起为他们服务的中小企业服务体系。而在我国政府的财政支持中，一直以直接的财政补贴

为主。因此，政府有必要担负起构建中小企业服务体系的责任。将每年下发的部分财政补贴用在构建各级中小企业服务体系中。而在服务内容方面应包含以下几方面:一是人力资源和管理培训服务;二是市场拓展服务、商品供求、原材料价格等方面商情信息的免费提供;三是政策援助服务，各种专项政策的及时传递、咨询，无偿或低价的法律援助，企业的创业辅导等。

4、运用财政手段支持中小企业金融体系的形成中小企业融资难，缺乏发展资金一直是制约我国中小企业发展的一个瓶颈，而缺乏资金支持又直接影响到中小企业的短期支撑与长期发展。因此，为中小企业建立一个符合中小企业融资、经营、还贷特点的金融体系在新时期的经济环境中显得尤为重要。而在刚刚过去的中国共产党十八届三中全会中，支持金融的发展也是改革内容的一大亮点。那么，政府应抓住这个机会，运用财政手段支持中小企业金融体系的形成。具体应做到以下几点：

（1）、必须转变思想，从政策层面使银行体系给予中小企业足够的重视；（2）、把财政资金切实用在中小企业标准的甄别建立，以及研究中小企业需要什么样的金融服务上；（3）建立创新机制，鼓励金融系统开发针对中小企业的金融服务和产品。而金融业通过扶持中小企业的发展，也能共享中小企业的发展成果。

5、政府采购制度的制定适当向中小企业倾斜

我国的政府采购市场非常庞大，而长期以来，政府采购却对大企业情有独钟，如果中小企业能够参与到这一市场中，那么对其发展将及其有利，同时政府再在政策层面给予中小企业支持，中小企业自身发展方面给予生产支持，那么中小企业与政府在政府采购上将互惠互利。对此，我们应当立足于国情，合理借鉴国外做法，对中小企业提供支持和政策倾斜，通过建立具有中国特色的政府采购法律制度促进中小企业的发展，提高其国际竞争力。

三、促进中小企业发展的税收政策方面的建议

1、税收政策促进中小企业发展的指导思想和主体原则

中小企业是国家经济的基础，它在推动经济发展，促进就业，活跃市场等方面起到不可替代的作用。由于中小企业的重要的作用及其发展劣势，本着量能课税的原则，国家近年来不断出台支持中小企业发展的税收优惠政策，以鼓励创业，帮助中小企业的良性发展,为中小企业创造和谐的税收环境。本着这样的思想原则，国家应进一步加强税收体制改革，给予中小企业更大幅度的优惠，借助优惠的税收政策，使中小企业做大做强；制定政策鼓励中小企业加大技术研发的投资力度，提高小规模企业在发展过程中对企业核心技术的重视程度，以及对专利技术和知识产权的保护；通过税收征管，规范企业的财务会计制度，提高企业自身水平；引导企业合理扩大规模，为全社会提供更多的就业机会。

2、深化所得税进一步改革,充分发挥其规范经济功能

新的《企业所得税法》实施后，给予了中小企业一定的税收优惠，尤其降低小微企业的征收率为20%，从根本上降低了小微企业的税收负担，但是小微企业门槛较高，加之所得税严格征收严格的管理方式使税收优惠政策覆盖面低。逐步提高所得税在我国税收体制中的地位，规范税企所得税征纳方式，从税基、税率、征税税额等方面都给予中小企业一定的优惠，同时，在新企业所得税法深入实施的过程中还应注意其特殊的征收管理方式，注意所得税适用性，充分发挥其调节经济的只能，特别是对中小企业的引导和支持。

3、完善现行增值税制，降低中小企业税负

(1).降低中小企业小规模纳税人的税收征收率。中小企业基本为小规模纳税人企业，在我国现行增值税政策中，小规模纳税人的征收率为3%，虽然低于一般纳税人的税率17%，但中小企业小规模纳税人无法抵扣进项税额，只能根据销售情况按照征收率征收，实际税负甚至有可能高于一般纳税人，在实际生产过程过，往往利润率较低，税收负担很重，国家对这类中小企业，尤其无建账能力，规模较小，利润率较低的小微企业应进一步调低增值税征收率,减轻其税收负担，并积极引导，合理规范，将其逐步引入到正常的纳税轨道上。

(2).2009年国家增值税转型，由生产型向消费型过度，固定资产可抵扣，中小企业应抓住此次增值税“转型”的有利时机，利用好国家提供的优惠政策，例如加速折旧、投资设备、扩大生产经营规模、放宽费用列支、再投资退税等政策，降低税收负担，减少税收成本。

（3）.优化纳税服务，建立和谐的征纳关系。国家税收部门应向纳税人提供优质的纳税服务，积极提供对口性或上门性辅导，引导中小企业纳税人规范账务制度，按时合法纳税。

4、健全税收征收管理体系,为中小企业营造和谐的纳税环境

国家税务主管部门应完善税收征收管理体制，改进征收方式,保证税收征收环节的严密性，倡导定期定额征收的中小企业改为查账征收的征收方式，以规范纳税人建立合理会计账务制度。同时税务部门要根据实地核查，务实求实的原则核定征收的应税所得率和纳税定额,维护中小企业的合法权益。

5、变费为税，建立全面均衡的社会保障体系

由于我国特有的国情，中小企业大多以劳动密集型生产经营方式为主，雇佣了大量工人和职员，在职职工甚至是离退休人员众多，职工的社会保障问题不能保证，而且目前我国社会保障资金管理制度混乱、社会保障覆盖面窄,社会保障费用的收缴缺乏力度。国家应支持中小企业的长期发展，运用合理有效的税收手段在全社会范围内进行资源的再调节,通过税收方式筹集社会保障资金更加合理有效。完善现行的社会保障制度,把收取的各种社会保障性收费改为由税务部门征收社会保障税,并在具体征收环节进一步完善,通过稳定税收的形式，形成健全和谐的社会保障体系。

第二篇：促进中小企业发展财税扶持政策不断完善加快落实

促进中小企业发展财税扶持政策不断完善加快落实

发布时间：2010-09-14

工业和信息化部中小企业司司长王黎明近日在上海透露，中小企业政府采购管理办法已征求了各部门意见，即将出台。他透露说，办法中明确，政府采购项目中，在采购政策、采购门槛、采购合同中要充分考虑到中小企业利益，提高采购中小企业货物、工程和服务的比例，给予中小企业更多的机会。同时要加大政府采购的透明度，让更多的中小企业可以了解并且参与到政府采购中来。上述政策的出台，将是有关部门落实《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》的具体举措之一。

在介绍《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》实施以来的具体进展时，王黎明表示，文件是近年来对促进中小企业发展含金量最高、最实的一个政策。政策发布以来，相关落实工作取得了积极进展。

据了解，为了建立和完善工作协调机制，国务院促进中小企业发展工作领导小组已经成立。同时，正在加快改善中小企业发展的政策法制环境，抓紧制定相关配套法规。工业和信息化部等7部门联合发布了《融资性担保公司管理暂行办法》，财政部联合工业和信息化部制定的《政府采购扶持中小企业发展暂行办法》已完成征求意见和修改完善工作，修订《贷款通则》已列入国务院2010年立法工作计划，中小企业划型标准的修订工作正在抓紧推进。

令中小企业振奋的消息还有，相关的财税扶持政策已经或正在落实。财政部、国家税务总局印发《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》，落实2010年对年应纳税所得额3万元及以下小型微利企业所得税优惠政策。人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局印发《关于进一步做好减轻企业负担稳定就业局势有关工作的通知》，落实今年继续对受国际金融危机影响较大的困难中小企业缓缴社会保险费或降低费率等政策。工业和信息化部和国家税务总局印发《关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》，明确中小企业信用担保机构继续享受免征营业税政策的具体条件和申报程序。财政部、国家税务总局印发《关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》，落实中小企业信用担保机构有关准备金提取和代偿损失税前扣除政策。

财政部、国家税务总局印发《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》，出台中小企业贷款损失专项准备金以及中小企业贷款损失在计算应纳税所得额时扣除的具体规定。工业和信息化部下发《关于做好减轻企业负担工作的指导意见》，将减轻中小企业负担列入今年主要工作任务和专项治理范围。财政资金方面，中央财政今年安排扶持中小企业发展专项资金106亿元，预算规模比去年增加10亿元；中央预算内技术改造专项投资继续安排30亿元，支持工业中小企业特别是小企业技术改造。设立国家中小企业发展基金，已研究形成了发展基金的工作方案和基本框架，正组织开展相关论证工作。

在社会各界都十分关注的解决中小企业融资难方面，工业和信息化部与工、农、中、建4大银行签署《中小企业金融服务合作备忘录》，加强了客户推介、信用担保、政策交流以及金融产品业务培训等方面的合作。银监会要求确保各银行业金融机构今年对小企业的信贷支持继续做到两个“不低于”，即信贷投放增速不低于全部贷款增速，信贷投放增量不低于去年。

中小企业金融服务的多层次金融组织体系正在建立，中小企业多元化融资渠道正在拓宽。各大银行已建立起中小企业金融服务专营机构，小额贷款公司已建立起1600多个，大批村镇银行稳步发展。中小企业集合债券和集合票据等债务融资工具，发行规模也有所扩大。

针对国务院文件中提到的要改善中小企业的发展环境，各部门已出台16个配套文件，各地方也出台40多个相关文件和办法，有的还以地方法规的形式予以明确。一些省份的党委、政府召开中小企业和非公有制经济发展大会，安排部署贯彻落实国务院文件有关工作。山东、河北、海南、黑龙江、吉林、上海、广东和江西已经出台了贯彻落实的具体政策和实施办法，政策含金量高，操作性强。江苏省将中小企业服务体系建设纳入省政府50项重点工作，安徽省财政计划安排30亿元支持地、县建立小企业贷款融资补助基金，对新增小企业贷款按0.5‰给予奖励。其他省份也正在抓紧制定相关文件。

在保护中小企业权益，减轻中小企业负担方面，各地也采取了一系列措施，为中小企业减负。王黎明透露，国家还将加大整治力度，从今年下半年开始，分

23个阶段开展对中小企业减轻负担的专项治理活动。要求相关部门在8月底之前进行清理，9月至10月提出清理减负的政策性措施，12月突出加大检查力度。此外，针对中小企业的税收减免以及社会服务等也不断加强。

为顺应绿色环保、节能减排趋势，相关部门在引导中小企业调结构、转方式方面也开展了不少工作。今年，中央财政对中小企业技术改造的专项资金增加至30亿元。在中小企业发展专项资金中，用于扶持中小企业固定资产投入的达到15亿元，将对中小企业转型升级发挥重要作用。但是，据相关人士透露，在贯彻落实国务院文件精神工作过程中也存在一些问题。比如，配套政策特别是需有关部门制定的配套政策不能及时出台，影响了地方的贯彻落实；各地区、各部门贯彻落实进度不平衡；地方反映，在实施应税所得额3万元以下小型微利企业所得税减半优惠政策中，优惠额度小，申报程序复杂，也不适用于“定额征收”企业；一些金融政策措施尚未到位等。

围绕深入贯彻落实国务院文件，很多业内人士呼吁，要继续缓解中小企业融资难。他们提出，能否协调有关部门制定出台小企业信贷奖励考核办法，建立小企业贷款风险补偿基金，加快改善中小金融服务，进一步拓宽中小企业融资渠道，同时推动中小企业上市直接融资，推进区域性中小企业产权交易市场试点，力争今年中小企业集合债券发行规模有较大幅度增长。

第三篇：促进中小企业发展的政策体系

秦志辉认为，政府为什么这么重视中小型企业，是因为中小型企业量大面广，对于稳定经济、吸纳就业、推动技术创新、繁荣市场供给具有不可替代的作用，而且中小企业是大企业的摇篮，中小企业是大企业的合作伙伴，在当前金融危机背景下，伴随着宏观经济的变化，我国中小企业面临着融资难、创新不够、信息闭塞、人才短缺等问题，同时也存在着低成本战略走到了尽头、同行业竞争加强以及大企业的挤压、贸易环境恶化、知识产权保护等挑战。对于国家如何扶持中小企业政策的发展的思路和方式以及进一步鼓励中小企业发展政策措施，秦志辉说，国家扶持中小企业发展政策思路已由长期以来重点支持大企业，转向关注扶持处于市场竞争弱势的中小企业，抓大扶小并重；由重点支持国有企业转向扶持各类所有制企业；由注重减税让利转向营造公平的发展环境；由直接为提供资本、项目支持向注重培育中介组织转变；扶持中小企业的政策着力点在健全政策体系，优化发展环境等方面。

一个是竞争环境，第二个是竞争能力。那么从我们的服务机构这个角度来讲，更多的就是通过我们的服务来帮助中小企业提高竞争能力。那么在上个世纪末，APEC中小企业高端会上，就确定了中小企业一个有限发展的领域，这五个领域分别是融资、信息技术、市场、人力资本投资、培训，而这些问题在小企业发展过程中很多很多是依靠自身难以实现的，因此客观上就要求服务机构根据企业的需要有计划、有针对性推出可以帮助小企业解决困难的服务项目。改革开放30多年来伴随中小企业发展，我们国家也在大力抓服务体系的构建，服务体系的核心是服务机构、服务平台、服务项目，而且在实践中已经形成了以我们综合性服务机构为龙头，以省市综合性的服务机构为核心，以专业性的服务机构为依托，以社会各类各种性质的服务机构为基础，这样上下贯通的一个服务体系。

在解读国务院最近出台的《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，秦志辉认为国务院36号文件包含了不少新亮点、新思路、新措施。它进一步完善促进中小企业发展的法律政策体系、加快了中小企业金融服务网点的发展、完善财产抵押制度和贷款抵押物认定办法、鼓励建立中小企业贷款的风险基金、支持中小企业开拓市场的措施可操作、突出强调对中小企业的服务等。

第四篇：浙江促进中小企业发展的对策和建议

浙江促进中小企业发展的对策和建议

发布时间:2011-07-04来源:学习时报

量大面广的中小企业，为全社会提供了主要的就业岗位，创造了大部分地区生产总值，是经济社会发展的重要支撑、优势所在和活力之源。但央行自去年10月启动本轮货币紧缩周期以来已经连续多次高频度加息，调控密度之高前所未见，这在相当程度上加大了企业特别是小企业的融资难度，再加上长期积累的结构性、素质性矛盾制约，中小企业发展面临前所未有的挑战。

当前浙江中小企业发展面临的主要问题

融资难首当其冲。中小企业尤其是小企业反映最为突出的是资金问题，现有金融体制安排难以满足中小企业的融资需求。一是融资成本高。据调研，目前一般中小企业贷款利率上浮30%以上，加上存款回报、担保、中介等其他费用，中小企业的银行融资成本包括各种显性、隐性费用，已经接近甚至超过基准利率的2倍。多数小企业贷不到款，只能以民间自筹为主，年利息20%—30%不等，部分地区短期年利息甚至高达50%—60%。二是融资渠道不足。我国现行的金融体制中，金融资源主要集中在国有商业银行。中小企业由于贷款数额少、财务制度不健全、存在不确定风险等，从国有商业银行渠道获得资金非常少。此外，专门服务中小企业的金融机构普遍缺乏，地方资本市场和区域性金融体系尚未建立，产权交易市场还不成熟，小额贷款公司和村镇银行处于试点阶段，都使得融资渠道明显不足。三是担保体系建设滞后。据了解，地方政府建立中小企业融资担保机构力度不大，或者建立后作用发挥不佳；商业性建立中小企业融资担保机构积极性不高，管理比较混乱，使得当前针对中小企业融资担保的能力不强。此外，中小企业抵质押确权、评估存在一定难度，形成了中小企业贷款需求与抵质押不足之间的矛盾，影响了中小企业抵押担保。

资源要素制约加剧。资源要素保障是中小企业发展的重要条件。当前资源要素制约加剧，主要体现在：一是用电持续趋紧，影响了中小企业正常发展。二是用工短缺现象比较严重。不仅是普工短缺，技工、高端人才均处在短缺状态。据调查，企业用工缺口普遍在15%以上，企业增加20%—30%工资后仍然招不到工人。企业反映，不少来自中西部的民工由于东部地区生活成本不断提高、当地就业机会增加等因素，选择在当地就业；许多“80后”、“90后”民工不愿到小企业就业的现象比较普遍。中小企业往往由于待遇、提供发展平台等限制，懂技术、具有操作经验的技术人才难招日益成为制约企业发展的一个突出难题。至于高端人才，如研发人才、高级管理人才引进难、留住更难。此外，职工法律意识、责任意识不强，流动性随意也进一步加大了企业用工难度。三是用地紧张日益突出。随着土地资源的日趋紧张，各地在土地供应上均设置了较高的门槛，往往在安排土地指标时，把大部分指标留在开发区、工业园区用于招商引资项目及较大规模企业用地，对中小企业很少安排用地指标，使得中小企业尤其是小企业、微小企业很难拿到土地。发展空间的限制严重制约了中小企业的进一步发展。

产业升级矛盾突出。一是中小企业以传统产业占主导地位。大量中小企业主要集中在纺织、服装、机械、化学、塑料制品等劳动密集型传统制造业和传统服务业，从事高科技产业和现代服务业的中小企业明显不足。二是技术水平低。大多数中小企业研发经费占产品销售收入不足1%。中小企业受资金、人才、技术储备限制，自主创新

能力明显不足，企业生产主要依靠模仿，来料加工、贴牌加工业务比重较高，原创性、自主性产品偏少。三是专业协作水平不高。调研显示，大部分龙头骨干企业的配套协作依靠分散的小企业和家庭作坊，配套中小企业专业化协作水平不高，在产能、设备、工艺、产品品质方面往往达不到骨干企业的要求，限制了整个行业的水平提升。骨干企业对分散配套企业提供的技术、人才、资金支持存在不足，带动力不够，专业协作水平有待进一步提高。四是企业组织化程度较低。大型企业数量偏少，中型企业不多、微小企业居多，组织形式以私营企业为主，有限责任公司不多，股份公司偏少。中小企业抱团发展、互助发展的组织化程度很低，抗风险能力较弱。五是市场开拓能力较弱。经过多年的磨练和积累，浙江中小企业具有了较强的市场开拓能力，特别是海外市场，但仍然存在营销模式单

一、外贸市场和产品局限、竞争无序等问题。2010年出口排名前两位的产品服装、纺织纱线织物及制品占出口总额的27.6%，出口以发达国家为主，对外贸易抗风险能力较弱。

促进中小企业发展的对策建议

加大政策执行力度。近年来，为促进中小企业发展，国家和浙江省先后制定出台了《中小企业法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》、《浙江省促进中小企业发展条例》、《浙江省人民政府关于促进中小企业加快创业创新发展的若干意见》等一系列法律、法规和政策意见。然而，各地在认识上存在偏差，执行力度还不到位，在一定程度上影响了政策实施。建议中央和省级部门统一部署开展相关政策检查督促专项行动，确保已有各项政策措施进一步贯彻落实，并针对新情况、新问题，及时调整充实有关政策，深化、细化工作措施，抓好落实工作。

加大金融创新力度。一是拓宽融资渠道。积极培育区域银行、村镇银行、担保公司、小额贷款公司，探索金融创新途径，争取形成小贷丰收卡、小额贷款保证保险、林权抵押贷款、地方金融市场创新、股权投资、非上市公司股份转让试点、中小企业集合债券发行等金融创新举措，并逐步推广应用。二是完善融资担保体系。设立省、市、县三级政府联动的中小企业融资担保专项资金，鼓励中小企业依法、自愿开展多种形式的互助性融资担保。三是改善金融服务。国有商业银行和股份制银行按照国家政策规定，逐步提高中小企业中长期贷款的规模和比重。完善财产抵押制度和贷款抵押物认定办法及实际操作程序，实现动产、应收账款、仓单、股权和知识产权等抵质押方式，解决中小企业贷款抵质押不足的矛盾。同时，通过加强金融执法，严厉打击违法行为，规范担保公司、小额贷款公司等融资担保机构的经营行为，创造良好的融资环境。

有效缓解电力供需矛盾。一是开源。有关部门应共同商讨方案，着重解决在保证企业基准电力供应基础上，实现差别化电价，电价超额部分由使用企业承担，充分调动电厂积极性，加大电力供应。二是节流。引导企业、机关事业单位、商业、居民节约用电，避免浪费。三是优化。推广各地有序用电方面积累的好经验，提高用电效率。

创造和谐用工环境。完善职工社会保险制度，规范企业用工行为，改善工作环境，增强中小企业就业吸引力。建立劳动用工信用档案，并在用工环节运用，改善部分职工随意解除用工合同的现象，优化企业用工环境。探索建立培训经费直接补贴到企业的做法，分层分类对中小企业经营管理者、技术工人、普通职工开展培训服务，提高职工素质。各地应结合实际，制定引进、使用高层次人才和高级技工的办法，帮助解

决他们住房、就医、子女就学等难题。

推进产业集聚发展。按照布局合理、特色鲜明、用地集约、生态环保的原则，实施产业集聚工程，培育一批重点示范产业集群。引导骨干龙头企业通过专业分工、服务外包、订单生产等方式，加强与中小企业协作配套，积极提供技术、人才、设备、资金等支持，实现规模化集约经营。鼓励骨干龙头企业按照“1+N”（骨干企业+协作配套中小企业）模式建立创业园，政府部门在政策、资金、服务方面给予积极支持。引导中小企业向园区集聚，优先为大企业配套的中小企业提供发展空间，鼓励中小企业围绕上下游产业链和价值链，积极与大企业、行业龙头企业开展专业化协作配套，建立稳定的产、供、销和技术开发等协作关系，提高专业化生产水平。

打造公共服务平台。一是打造共性技术服务平台。整合高等院校、科技院所、企业技术中心等科技资源，开展共性关键技术研究，为中小企业提供行业关键技术、核心技术支持。鼓励社会科技人才创办为中小企业提供产品开发、技术创新、质量检测等服务的共性技术服务平台。社会公共科技资源应当向中小企业开放，降低中小企业技术检测、产品鉴定等收费标准。二是打造市场拓展服务平台。定期组织开展大企业和中小企业之间、制造业企业和服务业企业之间的项目、技术、供需、营销等对接活动，为大企业和中小企业之间、生产企业和商家之间开展经济技术、产品、市场营销合作提供便利。支持和帮助中小企业参加国际国内各类大型产品、技术展览展会和合作交流活动。对组织参加境内外大型展览展销活动的中小企业和展会服务机构，给予一定的资金补助或税收减免，帮助中小企业开拓国内外市场。三是打造信息服务平台。行政管理部门以及司法机关、公用事业服务机构应当建立中小企业信用信息共享机制，依法提供相关信用信息查询服务。支持各类信息运营服务机构创新信息服务模式，积极与政府有关部门合作，为中小企业提供电子政务、电子商务、网上融资、市场营销等信息化服务，促进中小企业创业创新发展与信息化建设紧密融合。

加大资金支持力度。一是加大专项项目支持力度。积极争取各项国家中小企业专项资金；对中小企业为大企业产品配套的技术改造项目，对符合条件的小型微利企业、中小企业投资国家鼓励类项目等，安排资金给予补助，支持中小企业转型升级。二是加大财政支持力度。三是加大技术研发扶持力度。中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以依法在计算应纳税所得额时加计扣除；采用国际标准、国外先进标准和新技术、新工艺、新材料开发新产品的，可以适用国家和省规定的相关政策；建立的技术研究开发机构、设计机构等被国家或者本市认定为工程技术研究中心、企业技术中心或者企业设计中心的，可以享受国家和省里规定的税收、财政资金支持等政策；技术研发费用以及用于研发的仪器和设备，按照国家和省的规定在税收和固定资产折旧等方面适用相关政策。(作者：崔凤军)

第五篇：促进中小企业发展的税收政策建议

促进中小企业发展的税收政策建议

【摘 要】 目前，中小企业是国民经济中数量最多、分布最广、吸纳就业作用最大的一类实体，也是当前发展战略性新兴产业的重要主体，在扩大就业渠道、推动经济发展和促进市场繁荣等方面发挥着重要作用。但中小企业由于自身规模小、竞争力弱而一直处于劣势地位，需要税收、财政、产业等政策的扶持来促进其发展。

本文旨在研究促进中小企业发展的税收政策，但并没有局限于单纯的税收政策的优惠上，而是综合地考虑到了中小企业本身的规模劣势、税收调节的适度性，并借鉴外国有益的经验，为建立我国中小企业税收政策体系提出了具体建议。从税收立法、税收优惠政策、税收服务等角度提出了调整和完善税收政策的具体建议。

【关键词】 中小企业 促进 税收政策

中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，温家宝总理在2010年政府工作报告中将“进一步促进中小企业发展”作为“转变经济发展方式，调整优化经济结构”的重要举措。为促进中小企业的发展，国家近年来不断出台相关政策措施，加大财税、信贷等扶持力度，改善中小企业的经营环境。2011年6月18日工业和信息化部、国家统计局、国家发改委、财政部联合下发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）。随着一系列法律和政策措施的相继出台，中小企业发展的法律、政策和市场环境在逐步改善。作为我国经济发展的重要组成部分，中小企业在繁荣经济、增加就业、扩大出口、推进创新等方面发挥着越来越重要的作用。在各企业积极努力的同时，根据中小企业在发展中面临的新形势、新问题，认真贯彻落实科学发展观，遵循适当的减轻税负、促进产业导向、优化纳税原则，加快制定促进中小企业发展的税收扶持政策，对促进我国中小企业持续快速健康发展具有重大的意义。因此本文对促进中小企业发展的税收政策主要提出以下建议：

1.根据最新中小企业划分标准，调整税收政策。2011年6月，工业和信息化部、国家统计局、国家发改委、财政部联合发布了《中小企业划型标准规定》，明确了新的中小企业划分标准。《中小企业划型标准规定》的一大亮点是参考了国际上通行的对中小企业划分标准，首次在划型中增加“微型企业”，标志着中国的中小企业划分与国际接轨了。《中小企业划型标准规定》针对各行业特点，根据企业从业人员、营业收入、资产总额指标，将中小企业划分为中型、小型、微型的三种类型。《中小企业划型标准规定》改变过去对各类行业在指标上“一刀切”的做法，而是依据不同的行业制定不同的标准。同时，改变了原标准仅对工业、批发和零售业、交通运输和邮政业、住宿和餐饮等行业进行的划分，将房地产业、租赁和商务服务业、信息传输业、软件和信息技术服务等行业也纳入了其中。国家制定新的中小企业划型标准的目的是：强化宏观分类指导，增强中小企业扶持政策针对性。随着新的中小企业划型标准的实施，现行按照旧标准制定的有关于中小企业的优惠政策，需要按照新的标准进行调整、完善，其中当然包括相应的税收优惠政策。

2.对中小企业起步阶段的税收政策。对中小企业应采取欲取先予的方式方法。在起步阶段应制定有利于中小企业发展的政策，包括流转税和所得税两个方面。其中流转税方面，需要将现行起征点规定适用范围扩大到企业及企业性单位，这样会使一些微型企业的发展具有相对宽松的环境。所得税方面，应根据营业额和职工人数确定中小企业范围。

3.税收政策要有针对性。税收扶持政策应以中小企业自身的特点为主，以非凡目的为辅。中小企业在促进就业、再就业和吸纳非凡人士方面具有无可比拟的优势。这是由其自身特点决定的。因此，税收政策应根据中小企业灵活多变、适应性强、进退壁垒少等特点，适当放宽对中小企业税务登记、税收申报等方面的严格管制。使中小企业能够充分利用自身优势组织生产经营活动，给予中小企业以自由发展空间，使之处于社会公平竞争的地位。

4.税收优惠政策必须规范化法制化。目前我国对中小企业的税收优惠措施散见于各种法规文件和补充规定之中，非常不系统不规范。由于中小企业在社会中的自我保护能力、承受能力和谈判能力都处于弱势，这些优惠措施往往很难落到实处。因此，应对已执行的一些优惠政策进行清理、规范和完善。并逐步建立起统一明确的以中小企业为受惠对象的优惠政策。中小企业税收优惠政策的制定要体现企业公平、税赋平等、便于征管、促进发展的原则，以增强政策的规范性、稳定性和透明度，使中小企业税收的优惠政策具有有效的法律保证。

5.在统一内外资企业所得税的基础上，继续对中小企业实行低税率的优惠。目前，世界各国企业所得税实际税负都要比我国低得多。例如美国实行15%、18%、25%和33%的四级累进税率，日本为30%，德国为25%，最高税率大多低于我国，加上西方国家税前扣除项目又较多，实际税负就远远低于我国。因此，在统一内外资企业所得税的前提下，应考虑适当的降低税率，可由20%降到10%左右。同时考虑到经济发展情况，建议对中小企业年利润额10万元以下和10万元至20万元的，再享受两个低档税率的照顾。

6.结合增值税转型，通盘考虑解决中小企业不公平待遇问题。目前实行的生产型增值税对中小企业而言不太公平，一是规定的征收率3%相对偏高，小规模纳税人税负过重；二是小规模纳税人与一般纳税人的认定，存在着对中小企业的歧视。由于大部分中小企业不具备一般纳税人的资格，不能开具增值税专用发票，因而影响到中小企业正常的生产经营和销售。建议在进行增值税转型的改革过程中，同时取消增值税一般纳税人认定标准。企业不分大小，只要财务制度健全，会计核算资料齐备，有固定的经营场所，都应享受一般纳税人待遇。同时建议适当的降低中小企业增值税征收率。

7.提供政策咨询，加强税收服务。中小企业往往规模小，缺乏精通财会业务、熟悉税收政策的专业人员，建账建制、纳税申报等方面不规范。对中小企业可以进行征纳税方式创新，简化纳税申报和办理纳税事宜程序，延长纳税期限，对部分规模小、会计核算不规范的中小企业可以实行简易申报或合并申报的办法。税务部门应加强信息提供、纳税辅导、税收宣传和纳税培训等方面烦人服务，同时应充分发挥会计师事务所、税务师事务所等中介机构作用，对各类中介机构为中小企业代理纳税事宜所得收入给予免税的照顾，大力促进税务代理工作发展，尽量减少中小企业因为不熟悉税收政策法规而造成的纳税中的种种失误，从而有效促进中小企业的健康发展。

结语

本文从税收政策促进中小企业发展的经济分析出发，结合我行现有的税收政策，从促进中小企业发展的角度审视现有税收政策体系，查找税收征管服务体系中不足之处，结合各国先进的税收经验，从而提出完善现行的税收政策，进一步优化税收环境，提高征管和纳税服务水平，谋求税企健康的发展。由于本人的学术水平有限，只能提出一些粗浅的看法，难免存在许多不足之处，还需要在实践中作进一步的探索和论证，但希望通过本文的研究，能够为促进中小企业发展起到“抛砖引玉”的作用。

（作者单位：兴业银行哈尔滨和平支行）