二、山东省区域财税政策梳理

第一篇：二、山东省区域财税政策梳理

二、山东省区域财税政策梳理

在促进山东半岛蓝色经济区发展方面，围绕落实国家重点扶持政策，2011年省级财政安排10亿元专项资金、区内7市共安排10亿元专项资金，以后每年省、市两级财政专项资金都要有所增加，用于支持蓝色经济区建设。同年，我省出台《山东半岛蓝色经济区和黄河三角洲高效生态经济区建设专项资金管理暂行办法》，根据“办法”，设立“山东半岛蓝色经济区和黄河三角洲高效生态经济区建设专项资金”，2011年专项资金规模16亿元，受到重点扶持的领域包括公共基础设施、重大投融资平台股权投资、重大科技创新平台及科技示范推广项目、特色教育与人才培养、生态环境保护、以及具有引领带动作用的重点产业项目。人才方面，出台《泰山学者蓝色产业领军人才团队支撑计划》，省级财政给予每个团队500万—800万元经费资助。经费资助为省政府科技奖金，按规定免征个人所得税。对我省海洋产业发展有重大影响，带来重大经济社会效益的领军人才团队，采取特事特办、一事一议的方式，给予特别支持。从“蓝黄”两区建设省级财政专项资金中给予每个团队1000万—3000万元蓝色经济区产业人才项目经费资助。经省政府确定的重大项目，可加大支持力度。为促进蓝色经济区建设和发展，各市地也出台了相应措施。青岛出台《青岛市蓝色经济区建设专项资金管理办法》，设立总规模不低于2.5亿元蓝色经济区建设专项资金，且专项资金每年有所增加。专项资金主要用于全市蓝色经济区规划和改革发展试点工作中涉及的海洋类项目建设、山东半岛蓝色经济区建设专项资金支持项目配套、青岛市蓝色经济区重点规划经济新区和产业园区建设、青岛市蓝色经济区产业发展重点项目建设、蓝色经济相关规划编制、重大理论课题研究及项目论证等相关支出等五大领域。烟台从2011年起，市级财政每年安排不少于1.5亿元的专项资金，通过财政贴息、财政补助、政府奖励等方式，重点支持列入规划的海洋战略新兴产业培育、海洋传统产业改造提升、重大科技创新和海洋公益性基础设施建设等关键领域,引导资本、资源、技术、人才等各生产要素向蓝色经济集聚；在税收方面，对交通部门的港口码头用地以及渔业用地，免征土地使用税，对非机动车、船以及捕捞、养殖渔船免征车船税，对经批准开山填海整治的土地经审核批准，免缴土地使用税十年，对企业从事海水养殖的所得，减半征收企业所得税，对企业从事水产品初加工的所得，免征企业所得税。潍坊针对蓝区建设规划，梳理出

9个方面30项税收优惠政策, 涉及到高新技术和新兴产业、先进制造业、现代农业等行业，为蓝区建设提供政策支撑。比如，对符合国家产业政策的先进制造业、现代服务业、现代农业、公益产业等项目，进入国家级、省级开发园区的，投资强度奖励补助起点按规定标准执行，现有企业符合上述条件的改扩建项目，不能独立核算时，按本企业实际上缴增值税、营业税和企业所得税地方留成比上年增长20％以上的部分执行；对新引进企业总部、区域总部，以及独立注册的研发等分支机构，在市域内纳税的，自运营之日起，按实际上缴税收地方留成部分，前3年每年给予等额补助，后两年每年给予50％补助；对市域外配套企业进驻潍坊市，并为潍坊市汽车、装备、石化、特钢、新能源、纺织服装、电子信息、食品加工、造纸包装九大产业龙头企业建设配套项目的，投资额2亿元以上的工业、物流项目，按上缴增值税、营业税地方留成部分，3年内每年给予80％补助，投资额1-2亿元的按上缴增值税、营业税地方留成部分，3年内每年给予50％补助，龙头企业向潍坊域内配套企业采购配套产品，配套值达到50％-70％，且配套值、上缴税收地方留成部分比上年增长20％以上的，3年内每年按配套值增长额的0-3％给予奖励，配套值达到70％以上，且配套值、上缴税收地方留成部分比上年增长20％以上的，3年内每年按配套值增长额的0-5％给予奖励；对新引进重点产业、产业链式配套、兼并重组收购项目的引荐人，按项目实际投资额的5‰给予补助，最高不超过500万元，对引进企业总部、区域总部的，按首个会计年度实际上缴税收地方留成的10％给予补助，最高不超过500万元。日照设立1.5亿元市级蓝色经济发展专项资金，排出160条重大事项、重大支持政策和307项蓝色产业重点项目，大力培植特色鲜明、成长性好的蓝色大项目，推动形成产业集群。

在推进黄河三角洲开发方面，我省2008年制定了以下优惠措施：对重点区域内新建企业，3年内免除省级管理的涉企行政事业性收费；经认定为国家需要重点扶持的高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税；将2007年已到期的30个欠发达县上缴省级营业税和企业所得税比上年增长部分全额返还的政策，允许从2008年起继续执行3年；返还资金由各地建立经济发展专项资金；重点区域的营业税、企业所得税、个人所得税省级分成部分，以2008年为基数，增量部分3年内全部返还；从2008年起3年内，将省属及省属以上采矿权人缴

纳的矿产资源补偿费返还比例由30%提高到40%。为提高人才支撑能力，从2008年起3年内，省财政每年安排500万元，专项用于资助黄河三角洲地区引进发展急需人才；从2008年起3年内，对到黄河三角洲高效生态经济区财政困难县机关事业单位工作的留学回国人员，其工资由省财政负担30%；对到黄河三角洲高效生态经济区的财政困难县参加“一村(社区)一名大学生”工程服务的高校毕业生，其生活补贴（薪酬）、社会保险费以及参加“三支一扶”服务的生活、交通补贴和保险费用，省财政负担50%。对毕业后自愿到黄河三角洲高效生态经济区欠发达县艰苦行业工作的高校毕业生，服务年限5年以上的，其在校期间的国家助学贷款本息由省负担50%。2010年，我省出台《关于贯彻落实<黄河三角洲高效生态经济区发展规划>的实施意见》，加大省预算内基本建设投资、省基建基金、省财政专项建设资金以及省财政相关专项资金的投入力度，鼓励和引导社会资金重点支持基础设施建设，确保黄河三角洲高效生态经济区基础设施建设投入明显高于全省平均水平。人才方面，设立区域人才发展专项资金，积极引进国内外优秀人才，实施“泰山学者-黄河三角洲开发特聘专家”建设工程，利用5年时间，在黄河三角洲地区设置20-30个“泰山学者”岗位，集聚一批高层次人才。另外，省财政部门与相关市县政府以及金融资本、产业资本共同注资，支持设立“黄河三角洲产业投资基金”，为重点项目和重点企业提供资金支持；建立省级产业转移引导奖励机制；对东部市县政府支援黄河三角洲欠发达县园区基础设施建设超过一定规模的，省财政给予奖励；对东部企业投资落户区内欠发达县省级开发区的大项目，省财政给予贷款贴息支持；在一定时期内对黄河三角洲地区县（市、区）上缴省级的营业税、所得税增幅超过一定比例的部分，省财政将给予返还，用于区内各县建立经济结构调整资金；省财政拟先期对黄河三角洲区域内的禁止或限制开发地区，探索建立生态补偿转移支付制度，支持高效生态经济区建设。主要市地也分别出台了一些加快黄河三角洲高效生态经济区建设的政策措施。东营市财政2011年设立市黄河三角洲高效生态经济区建设专项资金，从2010年起连续5年每年筹集5000万元，用于支持生态建设、重点园区基础设施和优先发展项目等；税收方面，对符合《规划》要求的重点产业投资项目，由政府给予相应补助，上缴企业所得税中地方留成部分，五年内每年给予等额补助，投产运营后，城市基础设施配套费全额征收后给予等额补助；人才方面，设置“泰山学者”、“黄河学者”、“特聘专家”岗位，实施“十百千”人才引进计划，吸引一批海内外高层次人才来东营创业；着力引进银行、保险、证券类金融机构市级以上总部副总以上高管人才；着力引进集团总部、上市控股公司及其设立的分支机构（管理总部、研发总部和销售总部）中的副总以上高管人才；着力引进的世界500强、中国200强在东营投资企业中的副总以上高管人才；着力引进企业研发中心学科带头人。潍坊市对新建企业或项目自开工建设第13个月起，5年内实际缴纳的增值税、所得税地方留成部分，前2年给予等额奖励，后3年按50%给予奖励；项目投产后，由受益方按照到位资金的1%奖励引荐人，属于高新技术、新能源、新材料等战略新兴产业项目给予引荐人1.5%的奖励；“退城”企业落户园区，新上工业项目和扩大生产能力产生的增值税、所得税地方留成部分，以“退城”前一年为基数，超过全市地方税收当年平均增幅部分，前2年给予等额奖励，后3年按50%给予奖励；在收费方面，投资2亿元以上的大项目、高新技术项目用地手续办理完毕后，建设过程中免收权限范围内的行政事业性收费，中介服务机构收费按规定的最低标准减半收取。

省会经济圈建设方面，2012年，我省设立10亿省会城市经济圈县域发展专项资金，支持省会城市经济圈县域发展；2013年安排省会城市群经济圈和西部经济隆起带（即一圈一带”）建设专项资金各10亿元，以深入实施重点区域带动战略。另外，对于县域经济的支持，不仅体现在重点区域带动战略上，近年来，省财政还不断构建更具活力的激励机制，加大对县域财力补助，进一步增强县域经济发展的内在动力。对财政困难县，为鼓励当地调整经济结构，提高财政收入质量，从2010年起，开始实施主体税收增长激励政策。对各县（市、区）上缴省级的营业税、企业所得税和个人所得税，比上年增长超过15%以上部分予以全额返还；返还资金重点支持现代服务业、传统工业转型升级和战略性新兴产业发展；同时，2012年6月份，省财政又出台了税收收入上台阶政策，对税收收入首次迈上新台阶，税收增幅高于全省平均水平的县（市、区）给予奖励。

在加快鲁南经济带建设方面，2008年，省出台了《关于支持鲁南经济带加快发展的政策意见》。支持建立经济发展专项资金，对2007年已到期的30个欠发达县上缴省级营业税和企业所得税比上年增长部分全额返还的政策，允许鲁南地区从2008年起继续执行3年，并将范围扩大到区内所有的财政困难县，返还

资金由各地建立经济发展专项资金，用于各县（市、区）重点开发区基础设施建设、高新技术产业发展和农业龙头企业发展等。基础设施建设方面，从2008年起3年内，对各市、县（市、区）政府对口支援鲁南地区基础设施建设超过1亿元的，省政府给予一次性奖励1000万元。教育、卫生等社会事业发展方面，省财政积极支持菏泽学院发展，2008-2010年，每年再补助菏泽学院1000万元；加大省级转移支付力度，帮助鲁南经济带建立健全中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系，扶持鲁南地区的中等职业学校发展；从2008年起，分两年每年提高农村中小学生均公用经费基本定额105元和55元，所需资金，省级财政对菏泽、枣庄、临沂补助80%，对济宁、日照补助60%，对农村义务教育阶段学生全部免费提供教科书，所需资金由省财政负担。在加强城市社区卫生服务机构业务用房修缮、基本设备配套、信息网络建设方面，对鲁南经济带纳入全省计划的社区卫生人员培训，由省财政按照社区护士、公共医师和全科医生每人2000-5000元，管理人员每人600元予以补助。在人才方面，从2008年起3年内，省财政每年安排500万元，专项用于资助鲁南地区引进发展急需人才；将省财政对30个欠发达县的引进人才支持政策，扩大到鲁南经济带所有的财政困难县。其中，从2008年起3年内，对到鲁南地区财政困难县机关事业单位工作的留学回国人员，其工资由省财政负担30%；对到鲁南经济带的财政困难县参加“一村(社区)一名大学生工程”服务的高校毕业生，其生活补贴（薪酬）和社会保险费，以及参加“三支一扶”服务的生活、交通补贴和保险费用，省财政负担50%；对自愿到鲁南地区财政困难县艰苦行业工作的高校毕业生，服务年限达5年以上（含5年）的，其在校期间的国家助学贷款本息由省财政负担50%。

在“突破菏泽”方面，2005年，山东省委办公厅、省政府办公厅下发《关于加快菏泽发展有关问题的通知》，在出口退税、资金扶持、财政转移支付、人才工资补助等方面分别给予优惠：从2004年起5年内，对菏泽市出口退税超基数部分地方负担的四分之一，省财政承担三分之一；省涉农扶持资金、专项补助资金、省基本建设基金的安排和争取国家补助的资金重点向菏泽倾斜，加大用于菏泽的比例，取消菏泽各县、区的农业综合开发财政配套任务，配套资金由省里承担，对国家和省确定安排的建设项目，分别提高省配套资金和省补助资金比例5—10个百分点；今后5年，省财政充逐年加大对菏泽的财政转移支付补助力度，从省财政安排的激励性转移支付中，每年拿出不少于四分之一的资金补助菏泽；从2004年起5年内，到菏泽机关事业单位工作的留学回国人员和具有硕士研究生以上学位、学历的人员，其工资从工作之日起5年内由省财政按国定标准全额负担。2011年，出台《关于进一步支持菏泽加快科学发展的意见》，措施包括：进一步加大转移支付力度，健全激励约束机制，今后5年，逐年增加对菏泽财政补助，充分调动菏泽市及所属县（区）科学发展积极性，切实提高财政保障能力；专项建设资金、省基本建设基金、省涉农资金的安排和争取国家补助的资金重点向菏泽倾斜，加大用于菏泽的比例，对国家和省里确定安排的建设项目，分别提高省配套资金和省补助资金比例5—10个百分点；从2011年起到2015年，取消菏泽各县（区）的农业综合开发财政配套任务，配套资金继续由省里承担，今后5年，对菏泽市出口退税地方负担部分，省财政承担三分之一；支持菏泽市参照执行省对沂蒙革命老区预算内投资等扶持政策；“十二五”期间，留学回国人员和具有硕士研究生以上学位、学历的人员到菏泽行政事业单位工作的，其工资从工作之日起5年内由省财政按国定标准全额负担，对经营管理人才、专业技术人才、高技能人才和农村实用人才的培养培训，省给予一定的经费支持。

此外，为促进区域经济健康协调发展，我省还出台了支持示范县建设的措施。2011年，省财政安排资金3000万元，大力支持区域经济协调发展示范县建设，经过专家评审，确定临淄区、枣庄市中区、牟平区、临朐县、曲阜市、东平县、莱芜钢城区、苍山县、乐陵市、茌平县、郓城县11个县（市、区）为“2011年区域经济协调发展示范县”。在支持方向上，重点加大对示范区内的新能源、新材料、新医药等行业的支持力度，特别是对掌握自主知识产权核心技术、具有创新竞争能力的高新技术企业给予重点扶持，促进经济结构加快调整。在资金管理上，允许县级政府在遵循国家产业政策基础上，按照当地经济发展规划，统筹安排使用专项资金，不受产业、行业限制，进一步提高资金使用效率，加快提升县域综合实力。东营在县域经济发展方面，市财政安排1亿元间歇性财政资金，由利津滚动使用3年，重点用于引导产业发展，连续3年每年给予利津5000万元资金，支持重点基础设施建设；在经济强镇建设方面，设立强镇建设资金3000万元，专项用于试点镇基础设施和公共服务设施项目建设，支持试点强镇发展。

第二篇：有关白条入帐相关财税政策梳理

有关白条入帐相关财税政策梳理

所谓白条，财务上指非正式单据（《现代汉语词典》解释）。由于它是“非正式单据”，白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除。

一、可以税前扣除的白条费用

可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下四个条件：

1.费用合法真实。所谓合法，是指白条费用所支出的项目，不得违反国家现行法律法规的规定；所谓真实，就是要坚决杜绝虚列费用支出的违法行为。

2.费用与生产经营有关。与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除，如应由纳税人个人支付的生活费用、用于业务招待费以外应由个人承担的招待费用等。

3.符合有关扣除标准。税法对有关费用的扣除标准作了明确规定。如《企业所得税税前扣除办法》第四十三条对业务招待费的扣除标准作了明确规定，超过规定标准的部分不得在税前列支。

4.费用本身不具“经营活动”特征。

关联政策解读：

1、“跨费用”与“白条入账”的纳税处理

《企业所得税法》第五十三条规定：“企业所得税是按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止”。由此产生“跨处理事项”。《发票管理办法》第二十一条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票”。企业用税法所不认可的凭据入账，计入成本费用，则产生“白条费用”。

案例一：大夏义国煤业有限公司，主营：精、洗煤，碳化硅销售，兼营：工程机械出租。2008损益表利润总额为18万元（2007为20万元，企业所得税税率为33％），2008企业所得税汇算时，税务中介机构在审查时发现公司2008列支以下费用：

①1月9日缴纳所属期为2007年12月份营业税0.8万元、城建税0.056万元、教育费附加0.024万元，2007印花税0.2万元、土地增值税2万元、房产税1.2万元。会计分录：借：其他业务支出0.88万元，管理费用3.4万元，贷：银行存款4.28万元。附件为税票。

②1月16日，企业取得出租工程机械收入0.5万元，会计分录：借：银行存款0.5万元，贷：其他业务收入0.5万元。附件为服务发票，开票日期为2007年12月12日。次月缴纳了出租收入的税金及附加，其中营业税0.025万元、城建税0.00175万元、教育费附加0.00075万元。会计分录：借：其他业务支出0.0275万元，贷：银行存款0.0275万元。

③3月10日补提2007电脑折旧0.05万元，会计分录：借：管理费用——折旧0.05万元，贷：累计折旧0.05万元。附件为补提折旧说明。

④6月1日列支差旅费1.45万元，会计分录：借：管理费用——差旅费1.45万元，贷：其他应收款——出差人1.45万元。附件为住宿、车费等发票，其开票日期均为2007年11月～12月之间，报销单出差日期亦然。

⑤12月20日，预提运费3万元，会计分录：借：营业费用3万元，贷：其他应付款3万元。附件为说明一张，系公司销售煤炭所发生运费，由于发票未到，故预提，发票在2008年1月份可收到。

2008年4月30日之前，企业在申报、汇缴2007所得税时，对以上收入、费用均未作任何纳税调整：

1.出租收入及其负担的税费，缴纳上年的营业税、城建税、教育费附加，补提的折旧费，差旅费均属跨处理事项，企业在2008企业所得税汇算清缴时要做纳税调整处理。

《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业所得税税前扣除原则，除遵循权责发生制外，还要遵循合法、配比、确定性原则，因此上述收入、费用做跨事项处理。

根据《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]第079号）第一款规定：企业纳税内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后补扣。

但文件并未规定不得在以前补提补扣，因此产生跨费用的企业可要求补提补扣，相应的跨收入亦应补记至以前。企业应做以下账务处理：①借：其他业务收入0.5万元，贷：以前损益调整0.5万元。②借：以前损益调整2.4075万元，贷：其他业务支出0.9075万元，管理费用1.5万元。③借：应交税费——所得税0.629475万元，贷：以前损益调整0.629475万元。④借：利润分配1.278025万元，贷：以前损益调整1.278025万元。

2007企业因少计费用而多交的企业所得税，根据《税收征管法》第五十一条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多交的税款，并加收银行同期存款利息。税务机关及时查实后应当立即退还。

2.印花税、土地增值税、房产税、预提运费可以在2008年扣除，不需做账务处理。

（1）会计制度与税法规定的“管理费用”中均包括土地使用税、房产税、印花税、车船税，即四小税。管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，是企业提供支援性服务而发生的费用，与销售费用、财务费用同属期间费用。

（2）权责发生制是指以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标急来确认本期的收入、费用及债权、债务。而现行税法规定纳税人应缴纳的税费自期满之日起数日内（10 日、15日、20日等）缴纳，即是现金支付责任的发生，因此四小税如果企业在上未将其预先提取出来，可以在缴纳的当期直接计入费用。

纳税人发生的费用应在费用配比或应分配的当期申报扣除，强调收入与费用的配比。纳税人某一纳税应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

营业税及其附加因其与收入密切相关，应遵循配比原则。差旅费实质上已在2007发生，只是由于出差人未能及时报销或冲账导致会计出现跨入账，且违背了会计信息质量的及时性。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]第191号）第五条规定：“企业纳税内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后补扣”，纳税人终了在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的不得在以后补充扣除。

企业如果发现应计未计、应提未提的税前扣除项目，可在规定的申报期，即第二年的5月30 El之前，在申报表上申报扣除。而一旦过了申报期，企业只能通过账务处理，于账上体现出企业所得税的多缴或少缴，并且要取得税务机关的认可。

据此，大夏义国煤业公司未在2007预提运费，而发票在20081月取得，在申报期内可以申报扣除，因此属于2008的运费只要在2009年5月31日前取得发票便可申报扣除。

在企业所得税法及其实施细则中，注意“发生”和“支出”两词的使用，原来没有的事出现了即“发生”，“支出”则是付出去、支付的款项。

对跨事项的判断主要从经济事项是否属于当期来界定，辅之以有效凭据的开具时间和款项支付（缴纳）的时间，即“一主两次”。

案例二：建德化妆品有限公司2008年企业所得税汇算时，中介机构审计时，发现公司1～12月费用中有以下白条入账：

①支付职工工伤赔偿金5万元，附件为赔偿协议，职工收条一张。春节购牛羊肉3万元，附件为销售方收条一张，均计入管理费用——福利费。

②职工食堂招待客户3.1万元，计入管理费用——业务招待费，附件为职工食堂招待客户用餐明细表一张。

③支付租赁某商厦柜台租金4万元，附件为商厦开具的内部收据一张。（以上费用均真实有效）

1.可税前扣除的白条费用。根据《税收征管法》第二十一条第二款规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。支付职工工伤赔偿不属于上述的任何事项，因此可以扣除。

根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000年]084号）第四十四条规定：纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。

其后在企业所得税的相关解读中，亦重申了上述规定，这就要求业务招待费只要真实即可，而不一定非要合法凭证，因此职工食堂招待客户3.1万元可以在税前扣除。

2.不可税前扣除的白条费用。列支的牛羊肉3万元，柜台租金4万元不符合《发票管理办法》第二十一条规定，因此不得在税前扣除。

企业所发生的白条，应从五个方面分析、鉴别，即“五性”：①真实性，即费用为企业实际发生。②合法性，即不违背国家的法律法规。③相关性，即费用与企业的生产经营有关。④符合性，即符合税法扣除的规定、标准。⑤非经营活动性，即费用本身不具有经营活动的特性。

在企业所得税年终汇算中，“跨费用”与“白条入账”是较为普遍、相对简单的问题，但简单的往往最难把握和判断，其涉及到企业所得税税前扣除的基本原则和一般原则的运用，有时还取决于税务机关的认定和自由裁量权，需深入领会、全面掌握才能得出正确的结论，从而避免企业不必要的纳税风险。

2、单位食堂的白条可否入账

【问题】

单位职工食堂的开支可以在计提的福利费范围内税前列支吗？如果没有正规发票，白条是否可以入账？

【解答】

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条的规定：关于职工福利费扣除问题：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

同时，《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。所以单位的“白条”是不能入账的。

3、关于白条可以入账的问题

问题：公司经常有装卸、运输业务。但都是用白条写的收据。有时我们要他们提供票据，他们就拿汽油、柴油的相关票来，可公司又没车，这些票据可以入账吗？税务局会允许吗？

参考解答：

1）、白条在实务操作中有时可以用来登账，但是成本费用不能税前扣除，年终要做纳税调整。

2）、如果你们单位没有车，发生汽油、柴油票报销，很明显是弄虚作假。最好的办法，让他们提供发票入账；或者，扣除他们的税款，帮他们到税务代开发票。

所以说最好有发票，如果没有发票，属于“未按规定取得发票”。另外，如果车是个人的车，那么你们还应该代扣代缴税金，根据税收征管法及相关规定，还是可以处罚单位。

3）、对方给汽油票，如果确实属于私车公用的情况，主管税务机关一般酌情给予扣除。这个各地规定不同，请咨询主管税务机关。

4、什么条件下“白条”可作扣除依据

“在刚刚结束的2007企业所得税汇缴工作中，税务干部发现企业白条费用扣除不正确。有些税前可以扣除的没有扣除，不可以扣除的却在税前作了扣除，这样既增加了企业成本，又增加了纳税风险。请问，究竟哪些白条费用可以税前扣除？”日前，某企业财务人员向江苏省通州市地税局12366纳税服务热线进行咨询。咨询员结合税收规定，举例进行了说明。

所谓白条，财务上指非正式单据（《现代汉语词典》解释）。由于它是“非正式单据”，白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除。

例：某企业2007管理费用账户有这些白条费用：1.白条支餐饮费20万元，其中10万元为职工在食堂的就餐费用；6万元为该企业在职工食堂中用于招待客户的就餐费用；4万元为在外招待客户就餐费用。由于种种原因未能取得发票（以上费用均真实有效）。经核算，该企业2007业务招待费支出总额在规定的标准范围内。2.白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元（张某家属出具收条）。3.白条支会议费1.5万元。4.白条支厂房租金2万元。上述白条费用，哪些可以在税前扣除？

第一，可以税前扣除的白条费用。

职工食堂招待客户的就餐费6万元，职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第四十四条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。这就是说，纳税人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的有效凭证，就可以税前扣除，而不一定非要“合法凭证”才可以税前扣除。因此，该企业白条支职工食堂招待客户就餐费6万元可以税前扣除。《税收征管法》第二十一条第二款规定，单位和个人在购销商品，提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。该企业支付的职工死亡补偿金，既不属于购销商品、提供或接受经营服务，又不属于其他经营活动，该职工家属也不可能为此开具发票，税法也没有规定企业支付的职工死亡补偿金不能在税前扣除。同时，《企业财务制度》第一百零四条第（二）项的管理费用中包含劳动保险费，劳动保险费项目中又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费用。因此，该企业在管理费用中列支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。

第二，不得在税前扣除的白条费用。

白条支职工在食堂就餐费用10万元，不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第四条第（三）项相关性原则规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工的就餐费用属于个人消费支出，应由职工个人承担，职工在就餐时应自行向食堂购买餐券或直接用现金购买，食堂单独建账，自收自支，这个费用与企业损益无关。因此，职工在食堂的就餐费用10万元，不得税前扣除。

白条支会议费1.5万元，白条支在外招待客户就餐费用4万元，白条支厂房租金2万元，在未取得正式发票时也不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。这里准予税前扣除的会议费，必须有真实的“合法凭证”，而白条不是合法凭证，因此，白条会议费不得在税前扣除。白条支在外招待客户就餐费用、白条支厂房租金属于接受经营服务和其他经营活动，应当依法取得发票，否则不得税前扣除。

因此，对于白条支在外招待客户就餐费用4万元、会议费1.5万元、厂房租金2万元，该企业应在2008年5月底企业所得税汇缴结束前或税务机关依法进行2007企业纳税情况检查前，向餐费、会议费、租金收取方索取发票或自行到当地税务部门补开发票。否则，该企业不仅不得税前扣除这7.5万元白条费用，而且根据《发票管理办法》的有关规定，要受到责令限期改正，并处1万元以下罚款的税务行政处罚。

咨询员同时提醒纳税人，由于现行税法对准予税前扣除的费用，哪些应提供有效凭证，哪些应提供合法凭证没有作详尽列举，那么，可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下四个条件：

1.费用合法真实。所谓合法，是指白条费用所支出的项目，不得违反国家现行法律法规的规定；所谓真实，就是要坚决杜绝虚列费用支出的违法行为。

2.费用与生产经营有关。与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除，如应由纳税人个人支付的生活费用、用于业务招待费以外应由个人承担的招待费用等。

3.符合有关扣除标准。税法对有关费用的扣除标准作了明确规定。如《企业所得税税前扣除办法》第四十三条对业务招待费的扣除标准作了明确规定，超过规定标准的部分不得在税前列支。

4.费用本身不具“经营活动”特征。白条费用所发生的项目既不涉及购销商品、提供或者接受经营服务等项目，又不具备经营活动等特征，否则就必须按规定取得发票

二、不得在税前扣除的白条费用

企业收入总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。

国家税务总局下发的《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发［2005］50号）明确规定，企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。

关联政策解读：

1、探讨企业“白条”税前扣除的审核认定

新企业所得税法在税前扣除上确立了真实性原则与合理性原则。怎样根据这两个原则，处理企业“白条”税前扣除的审核认定，是摆在税务机关和税务人员面前的难题。笔者拟就企业所得税征管中如何依据真实、合理原则对企业的“白条”税前扣除的审核认定工作进行探讨。

一、企业“白条”支出的现状透视

所谓“白条”，财务上是指非正式单据（《现代汉语词典》释义）。新企业所得税法出台之前，白条费用一律不得在税前扣除，对税务检查中发现的白条支出构成少缴税款的，要按偷税进行补税罚款，同时要根据发票管理办法的相关规定进行处罚。

尽管有上述严格的规定，事实上并没有也不可能完全制止企业的白条行为，白条现象不仅依然存在，而且五花八门。从其分布范围来看，有些在各类企业普遍存在，如个人领取福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费，支付个人劳务报酬、力资费，租用私人财产支付的租金，向个人借入资金支付的利息，在个体小商店购买各种货物等等。有些则存在于部分行业的特殊事项中，如饮食业农副产品的采购费，小型工厂在煤炭紧张时从个体商贩中采购支付的采购费，建筑业购买私人沙石辅料费用、支付个人渣土清场费，房地产业支付私人青苗补偿费、拆迁补偿费、拆迁安置费等等。

从“白条”形式上来看，有自制单据或者手写的白条，有过期发票或者是超出使用范围的发票等不合格发票。

从反映事项的性质上看，有的记载具有经营性质的应纳税事项，有的记载的事项则是不具有经营性质的不纳税事项或者免税事项。

二、企业“白条”支出的成因分析

企业“白条”支出存在的原因多种多样，主要有以下几个方面：

（一）社会根源

有些商品交易处于原始落后的状态，是税务部门在发票上难以控管的盲区，发票管理很难规范。比如饮食企业从集贸市场的农户手中采购原材料，取得合法发票存在一定难度。

（二）利益驱使

有些个人交易或者劳务如果到税务机关代开发票，需要按规定纳税，必然增加交易或劳务成本，因此交易的售货方或劳务的提供方个人不愿意到税务部门开具发票。

（三）合理公允

有些白条的存在则具有一定的合理性。如个人领取福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费等。

三、企业“白条”支出的扣除条件

根据新企业所得税法的政策精神，有些项目或者是特殊事项的白条费用只要符合真实、合理的要求，可以在税前扣除。操作中如何有效掌握白条的真实、合理性，笔者认为，可以直接扣除的白条应该同时符合下列条件：

（一）费用合法、真实

所谓合法，是指白条费用所支出的项目不得违反现行法律法规的规定；所谓真实，就是白条所记载的费用支出必须有充分的证据证明已经真实发生，必须坚决杜绝虚列支出的违法行为。

（二）费用必须与生产经营有关

所支付的费用必须与取得应税收入有关，与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除。如个人支付的生活费用、经营活动之外的招待费用等不得在税前扣除。

（三）符合有关扣除标准

费用发生的标准必须在新企业所得税法规定的标准以内，如业务招待费、利息支出、出差补助费等必须符合税收政策或者财务制度的规定的标准。

（四）费用本身不具有“经营性质”

白条所记载的项目既不涉及购销商品，又不涉及应该纳税的劳务等应税事项，凡是涉及要纳税的事项必须按规定取得发票。

四、企业“白条”支出的税务处理

根据上述条件，对企业发生的白条费用应分别以下情况进行处理：

一是符合四个条件的个人费用可以扣除。如个人领取福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费、青苗补偿费、拆迁补偿费、拆迁安置费等等，重点掌握费用支出是否符合规定的标准。其中，青苗补偿费、拆迁补偿费、拆迁安置费因数额较大，政策性强，应该有土地和房屋拆迁等监管单位的鉴证材料。

二是无法取得正规发票的特殊事项核定扣除。如饮食业在集贸市场购买的原材料。核定中可从两个方面进行把握：一是白条应有内部稽核签字；二是原材料金额在营业成本的合理范围之内；三是凡具有经营性质的白条均不得扣除。

2、零星开支费用不能白条入账 明明是公司发生的零星开支费用，却只能使用白条收据替代发票进行财务报账，湖北省云梦县某企业的会计小王最近为单位零星开支没有发票的问题大伤脑筋。县国税局的税务检查工作即将开始，检查前，税收管理员上门对这些企业的财务人员进行了约谈，要求他们进行纳税情况自查，对发现的问题要及时整改，并上报主管税务机关。

这下可让小王犯了难，公司日常一般业务都有正规税务发票，可一些零星的业务开支却很难取得正规发票，如：市内的摩的费、临时雇工的搬运费、洗车费、伙食费、小额维修费等等，这些费用单笔开支少的几毛钱，多的一二十元。由于发生时数额小，一般都是当面结算，很难取得正规发票。尽管报账各方面的手续非常齐全，但公司入账时用的都是财务自制报销单作为替代发票。小王仔细算了一笔账，公司像这样的零星开支一年下来也有近1万元，如果不及时解决零星开支的发票问题，这些费用不仅不能在税前扣除，而且还违反了《发票管理办法》，公司可能还要被税务机关处罚。

由于零星开支的数额小，开支项目比较常见，有人建议小王采取变通方法，用其他同类发票替代或者让业务员私下找人代开发票，税务机关一般是难以引起注意的。但小王坚持认为，既然这些费用合理合法，就没有必要冒违法的风险用不合法的替代发票作为零星开支凭据，把公司真实的费用搞假了。

小王为此询问了税务部门的有关人士，税务人员告诉他，零星开支用白条入账带来的后果是得不偿失的。根据《发票管理办法》第二十一条、第二十二条的有关规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人都有权拒收。同时，《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定取得发票的单位和个人，由税务机关责令限期改正，可以并处1万元以下的罚款。如果采用替代发票入账被税务部门查处，企业不仅要承担没有按规定取得发票的责任，而且代开发票的第三方还要承担未按规定开具发票的连带责任。

税务人员建议，对公司发生与生产经营有关的零星开支的业务，应凭正规发票入账，如果确实不能取得发票的，可以区别发票所属的性质范围直接向国、地税机关申请代开发票，对小额的日常性零星开支，可以免予逐笔开具发票，汇总开支项目后直接填开列支。

3、采购原材料部分是白条如何缴纳所得税

【提问内容】白条入帐不符合税法规定。我公司采购原材料有一部分是白条，但在试生产时期，所生产多为不合格产品，那么，这部分白条调增所得税，是在取得白条并入帐的当月？还是当年？如当年未能将有关产品销售，是否要等到销售产品后结转成本时，再调增应税所得额？有法规依据吗？谢谢。

【专家回复】会员您好：对于此类情况，之所以要纳税调整，是因为影响了所得额，如果没有销售则没有影响所得额，但作为会计差错，也不应该入账，这个时候是差错更正，不是纳税调整。

如果销售，先还是作为会计差错调整，由于会计已经调整了，也不用纳税调整了。

如果仅是会税差异，不是会计差错，只有在影响的时候才纳税调整，假设上述不是会计差错，没有销售则不调整，如销售则要调整的。

第三篇：边贸财税政策

财政部 海关总署 国家税务总局

关于促进边境贸易发展有关财税政策的通知

财关税〔2008〕90号

成文日期：2008-10-30

字体：【大】【中】【小】

内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、海南、西藏、新疆、云南省（自治区）财政厅、国家税务局，呼和浩特、满洲里、大连、长春、哈尔滨、南宁、海口、昆明、拉萨、乌鲁木齐海关：

为贯彻落实科学发展观，构建社会主义和谐社会，根据《国务院关于促进边境地区经济贸易发展问题的批复》（国函[2008]92号）的精神，现就进一步促进边境贸易发展有关财税政策通知如下：

一、加大对边境贸易发展的财政支持力度

在现行边境地区专项转移支付的基础上增加资金规模，加大对边境贸易发展的支持力度，为企业的发展创造良好的外部环境。2008年全年按20亿元掌握，实际执行期为两个月；以后在此基础上建立与口岸过货量等因素挂钩的适度增长机制。具体办法由财政部会同有关部门另行制定。地方财政部门要结合本地实际，并根据支持边境贸易发展和边境小额贸易企业能力建设的要求，认真落实中央补助资金，切实发挥资金使用效益。要充分利用财政和审计部门的监督检查力量，保证专项转移支付的资金能真正发挥促进边境贸易发展的作用。

二、提高边境地区边民互市进口免税额度

边民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币8000元以下的，免征进口关税和进口环节税。为加强管理，由财政部会同有关部门研究制定边民互市进出口商品不予免税的清单，有关部门应对政策执行情况进行及时跟踪、分析。

三、关于边境小额贸易进口税收问题

以边境小额贸易方式进口的商品，进口关税和进口环节税照章征收。

本通知自2008年11月1日起执行，由财政部、海关总署和税务总局负责解释。

特此通知。

财政部 海关总署 国家税务总局

二〇〇八年十月三十日

第四篇：山东省历年二胎生育政策

山东省历年二胎生育政策

1964年11月15日，山东省人民委员会根据党中央、国务院有关指示，发布《关于认真提倡计划生育的几项规定》，在省内首次明确提出，已婚夫妇都应实行计划生育，使孩子生得稀一点，少一点，教育得好一些。每对夫妇生育子女以控制在两三个以内为宜，两次生育之间相隔四至六年为好。1973年4月23日又发出鲁计生字第25号文件，“提倡每对夫妇生两个孩子，间隔四五年为宜，做到有计划生育子女”。1979年4月13日，省革委发出《关于计划生育若干问题的试行规定》，提出每对夫妇生育子女数最好一个，最多两个，生育间隔时间四年以上；再婚夫妇已有两个以上子女的，要做好工作不再生育。1980年3月31日经省五届人大常委会第二次会议原则通过，省政府以鲁政发［1980］46号文件公布《山东省计划生育若干问题的试行规定》，要求每对夫妇只生一个孩子，对已有一个子女的夫妇，除孩子严重病残者外，不再安排生育；再婚夫妇，不论男方或女方已有一个孩子的，一般不再安排生育；患有遗传性疾病，严重影响后代身心正常发育者，不得生育。1980年9月25日，中共中央发出《关于控制我国人口增长问题致全体共产党员、共青团员的公开信》，提倡一对夫妇只生育一个孩子。广大干部群众积极响应党的号召，1981年底全省一孩夫妇领取独生子女证的有1952291对，占一孩夫妇的87.3％，1982年全省独生子女领证率高达89.7％，其中烟台、潍坊、济南、青岛市达90％以上。

1980年10月11日，省计划生育领导小组研究确定，普遍提倡

一对夫妇只生育一个孩子，特殊情况可以照顾生二胎，条件是：经医生证明独生子女系严重病残者；再婚夫妇只有一个孩子，另一方为初婚者；夫妇均为少数民族者。1982年2月9日，中共中央、国务院发出《关于进一步做好计划生育工作的指示》，指出：“国家干部和职工、城镇居民，除特殊情况经过批准者外，一对夫妇只生育一个孩子，农村普遍提倡一对夫妇只生育一个孩子，某些群众确有实际困难要求生二胎的，经过审批可以有计划地安排。不论哪种情况都不能生三胎。”根据党中央、国务院的指示精神，山东省制定出了适应省情的实施细则。

一、为照顾某些确有实际困难的群众，1982年分别作出照顾生育二胎的城市“三条”、农村“七条”规定。

城市“三条”规定是：①经县以上医院诊断为非遗传性病残，不能成长为正常劳动力者；②结婚八年未孕，经县以上医院确诊为不孕症，抱养一个孩子后自己又怀孕者；③再婚夫妇一方只生育过一个孩子，另一方未生育过的。农村“七条”规定即除执行城市的“三条”外，增加以下4条：①烈士独子只生一个孩子者；②男到有女无儿家结婚落户，只生一个孩子者(如女家姊妹数人，只照顾一人)；③独子与独女结婚只生一个孩子者；④兄弟三人以上只有一个有生育条件又生一个孩子，其他兄弟已丧失生育条件者。生育二胎间隔为四年以上。全省每年有计划安排出生的二胎人数占总出生人口的2％左右，计划生育率有所提高。

二、照顾归侨、侨眷生二胎的“二条”规定。

1983年8月16日，省侨办、省计生委下发［1983］鲁侨71号文件规定：①新回国定居的华侨，在国外已生育两个以上子女的，不允许再生育；②夫妻双方均系归侨，也应鼓励只生一胎，经说服仍要求生育二胎，而他们回国时间不满六年者，可允许生育第二胎。

三、照顾生二胎的“十六条”规定。

山东省在执行二胎生育的“七条”过程中，经调查研究，根据中央［1984］7号文件的精神，1984年5月14日由中共山东省委下发《关于二胎生育的暂行规定》，把照顾生二胎的“七条”规定发展为“十六条”。其中，对再婚夫妇生二胎增加了3条规定，即：①再婚夫妇一方有两个孩子，均依法判随前婚配偶，另一方系初婚或未生育过的；②夫妇双方再婚前各有一个孩子，均依法判随前婚配偶，新组合的家庭身边无子女的；③再婚夫妇一方为两个孩子的丧偶者，另一方为初婚或未生育的。对长期从事井下作业的矿工和长期从事远海捕捞业的渔民作出2条规定，即：①夫妇一方从事矿工井下作业满五年以上，只生一个女孩,并继续从事井下作业的；②长期从事远海捕捞业的渔民只生一个女孩的。此外，还规定夫妇双方均为少数民族，或者夫妇双方均系归侨或台湾、港澳同胞，其子女在国外或台湾、港澳定居，身边无子女的，可安排生育二胎。夫妇一方系非遗传性残废，或因公致残失去劳动能力，只生育一个女孩及两代单传的(仅限农村)，也列入了照顾生育二胎的范围。

四、海岛渔民生育二胎政策。

1985年11月，中共山东省委海岛工作会议确定，长岛县渔民实

行一对夫妻生两个孩子的政策，两孩间隔五至六年。

五、照顾农村独女户实行有间隔地生育第二胎政策。

山东省通过调查研究，反复测算和认真分析，1984年5月在文登县进行了农村独女户有间隔地生育二胎的试点，1985年5月试点范围扩大到14个县、18个乡(镇)，到年底达到49个县、110个乡镇。经过总结试点经验，1986年2月13日，中共山东省委、省政府作出《关于农村独女户实行有间隔地生育第二胎的决定》，规定独女母亲生育第二胎的年龄必须年满30周岁。1988年3月31日，《中央政治局常委会讨论计划生育工作纪要》对此政策给予了肯定。1988年6月底，全省已有62439个村实行了这一政策，占全省行政村总数的70.7％。1987年、1988年抽样调查结果表明，符合政策生育二胎的人数，占总出生人数的20％左右。

1988年7月20日，省人大讨论通过《山东省计划生育条例》，将现行生育政策纳入《条例》，以地方立法形式确定下来。《条例》规定：“提倡一对夫妻只生育一个孩子，对确有实际困难和特殊情况的夫妻可以允许有间隔地再生一个孩子，但无论什么情况都不准生第三胎。”《条例》还对国家机关和企事业单位职工、城镇居民生育第二胎作出了11条规定：①夫妻双方均为独生子女的；②经县以上病残儿医学鉴定组确诊第一个孩子为非遗传性病残，不能成长为正常劳动力的；③曾患不育症，经主管部门批准收养了一个孩子后又怀孕要求生育的；④夫妻双方均为少数民族的；⑤夫妻一方从事矿工井下作业连续五年以上，现仍从事该项工作，只生育一个女孩的；⑥夫妻一方是

烈士的独生子女或二等乙级以上残废军人的；⑦夫妻一方系非遗传性病残或因公致残失去劳动能力，只生育一个女孩的；⑧夫妻一方从事外海、远洋捕捞业连续五年以上，现仍从事该项工作，只生一个女孩的；⑨再婚夫妻一方只生一个孩子，另一方系未生育过的；??(10)??夫妻双方再婚前各有一个孩子，均依法判随前婚配偶，新组合的家庭无子女的；??(11)??夫妻双方均系归国华侨或在本省定居的台湾、港澳同胞，其子女在国外或台湾、港澳定居，身边无子女的。农村除执行上述各条外还执行以下4条规定：①男到有女无儿家结婚落户的(如女家姊妹数人，只照顾一人)；②兄弟两人以上，只有一个有生育条件，又只生一个孩子，其他兄弟均已丧失生育条件并未收养孩子的；③定居在与内陆不连结的海岛的渔民、农民；④只生育一个女孩，母女均为农业户口、要求再生育的，可安排计划生第二胎。并规定凡安排生育第二胎的，女方需年满30周岁以上，经县级计划生育部门批准，发给生育证。

第五篇：财税政策学复习资料（模版）

一、选择

1．公共财政政策理论的创始人是(C)。

A.亚当·斯密B.马歇尔C.凯恩斯D.马斯格雷夫

2．引起有效需求不足的三个基本心理规律不包括(C)。．．．

A.边际消费倾向递减B.资本的边际投资效率递减

C.劳动的边际产出递减D.流动性偏好

3．解决外部性问题,最具有理论及现实意义的方式应该是(A)。

A.政府干预B.界定产权C.制度安排D.纵向一体化

4．下列属于纠正正外部性问题的财政政策是(B)。．．．．

A.征税B.财政补贴C.许可证管理D.执行强制性的政策法规

5．政府干预垄断的方式不包括(D)。．．．

A.制定反垄断法B.定价限制C.公共生产D.公共提供

6．(B)以财政政策实施后所带来的经济效果作为评判财政措施好坏的标准。

A.平衡预算准则B.功能性财政准则

C.周期平衡预算准则D.高就业预算准则

7.从政府制定政策开始到政策目标的实现所必须经历的时间称为(B)。

A.内时滞B.外时滞C.认识时滞D.行动时滞

8.研究不同个人相同劳动时间内所得存在差异情况下的最适累进税问题的理论是(A)。

A.拉弗曲线B.拉姆斯法则C.米尔利斯模型D.瓦格纳法则

9.下列哪种财政政策手段具有经济自动稳定器的作用(D)。

A.商品税B.国债C.购买性支出D.转移性支出

10.下列何种措施属于紧缩性财政政策(D)。

A.降低税率B.取消一些税种C.增发国债D.减少公共支出

二、判断对错

1．拉姆斯法则是指政府的税收重点应该放在需求弹性大的商品上。F

2．自愿失业通常是指从一级劳动力市场上失业的劳动者。T

3．“实际周期理论”经济周期波动的根源是实际因素，其中特别值得注意的是技术冲击。T

4．卢卡斯的内生增长模型是以技术进步为基础的。F

5．凯恩斯认为失业的类型有季节性失业、摩擦性失业、结构性失业和周期性失业。F

6．凯恩斯的宏观经济理论中假设工资（价格）是刚性的，但并没有对其原因作出说明。T

7．广义的税收成本是指税收的社会成本。F

8．采用政府干预方式来解决外部性问题的理论由来已久，最早对此问题进行阐述的是福利经济学的鼻祖庇古。T

9．现代新古典经济学派主张政府干预经济。F

10．公共财政政策对收入分配进行调节可以增加社会福利。T

三、简答：1．画出“拉弗曲线”的图示

2．画图说明垄断导致的效率损失

P是价格，Q是产量，MC是边际成本，MR是边际收益。D是需求曲线。

待定，问考研。

3．画图说明扩张性财政政策对“通货紧缩缺口及其消除”的作用

4．判断税收经济负担轻重的一般标准

税收的增长是否与经济增长协调、同步

税收收入能否满足政府正常开支的需要

税收能否保证政府、尤其是中央政府的宏观调控之需

税收是否影响企业的正常积累

5．传统经济学中有关影响经济增长的因素

(1)投资品积累（投资）的增加(2)劳动力质量

(3)资源配置效率(4)技术创新

四、论述题

1． 试论述我国“用工荒”形成的原因。

(1)人口红利效应减退，劳动力结构失衡

因为实施计划生育政策，我国的老年化越来越明显，劳动力资源明显减少。加上50年代和60年代很多人退休，一些大学毕业生又不愿意到生产一线做体力活和简单的操作活，而一些需要技术的岗位由于职业教育还没能够跟得上，导致了这些活没有人干，出现了劳动力结构性失衡。

（2）农民工工资水平和保障水平得不到相应的提高

我国的农民工的社会保障水平普遍较低，社会保险的转接不便给流动就业带来难度。在同样没有福利保障的前提下，一部分就业人员选择了在农村发展和在工资水平较高的国外发展，也导致了沿海地区的“用工荒”。

（3）用工结构性短缺

我国目前空缺岗位需求主要在第二产业，特别是加工制造业的中高级技术工人严重短缺，这部分需求农民工难以满足，但高校毕业生又不愿从事。

（4）产业转移，中西部劳动力当地就业

国家大力倡导的产业转移初具成效，一些中西部地区的企业发展迅速，这些在中西部犹春笋般崛起的企业，给当地的就业人员提供了很多岗位，这些人不需要远程到其他省市。

（5）我国现行教育政策

应试教育这种教育方式长期压制学生的自主能力和创新冒险能力，导致部分大学生高分低能，被企业聘用之后不能给企业带来创新的活力。另外，大学教育脱离社会，没有按照社会的需要，培养出来的人才没有发挥其能力的环境。

2．试论述我国1998积极财政政策与2008积极财政政策的异同。

（一）相同之处

1、都是在国际金融危机大背景下实施的积极财政政策

2、两次积极财政政策的着力点都是拉动内需

3、都把发行国债作为重要的政策支持手段

（二）不同之处

1．国内经济环境呈现“慢刹车”与“急刹车”的差异。1998年经济增速的放缓呈现“慢刹车”的特征，2008年下半年以来，我国经济增速的放缓呈现“急刹车”的特征。

2．两次政策分处不同的发展阶段。1998年我国人均GDP只有821美元，经济总体实力还处于相对较弱的阶段。2008年人均GDP达到3000美元以上，经济社会结构发生重大转型与变化，面临经济结构调整和消费结构升级。卫生、教育、就业等指标发生积极变化。同时也将面临更大的资源与环境压力。

3．政府财力差异悬殊。1998年中央政府的税收压力非常大，2008年我国财政收入达到61317亿人民币，是1998年的近7倍。

4．1998积极财政政策政府支出的重点是基础设施领域，2008积极财政政策重心向民生、三农和促进发展方式转变倾斜

5．2008积极财政政策减税与扩大支出结合，政策工具更加丰富。