建筑业混合销售政策梳理

第一篇：建筑业混合销售政策梳理

建筑业混合经营政策梳理

一、营改增前：（2016年5月1日前）

（一）中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务不缴纳增值税。

本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

第六条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

(1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;

(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

注： 这一条是限制性列举，仅对生产企业，销售自产货物同时提供建筑业劳务的，才可以分别计税。一项混合行为，可分别按不同税率计税的，必须同时具备三点：

① 自产货物

② 供建筑业劳务

③ 分别核算货物销售和服务金额。(未分别应核定)

（二）《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）此文件是增值税暂行条例在实施过程中的具体要求：

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。

二、营改增后（2016年5月1日后）

（一）《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。（注意此处不包括自然人）

营改增后因没有后续特殊规定，在操作中应根据各省份营改增指导进行：

我省营改增指导中涉及的内容为： 全面推开营改增试点政策指引

（七）第十条“钢构等企业混合销售问题”：既从事钢结构等的生产销售，又提供安装、工程等建筑服务，判断其是否属于混合销售应该把握两个原则：一是其销售行为必须是一项，二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物。因此，对于钢构等企业，如果施工合同中分别注明钢构价款和设计、施工价款的，分别按照适用税率计算缴纳增值税；如果施工合同中未分别注明的，对于钢构生产企业应按照销售货物计算缴纳增值税，对于建筑企业购买钢构进行施工应按照建筑服务计算缴纳增值税。

对于此条指引提到钢构，后用“等”，说明不是仅指钢构，但具体内容并没有明确。通过对其他省份营改增指引的了解，如：河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答

（二）第二十八“关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题”规定：销售建筑材料（例如钢结构企业）同时提供建筑服务的，可在销售合同中分别注明销售材料价款和提供建筑服务价款，分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的，按照混合销售的原则缴纳增值税。由此可以判断相关材料至少应包括有关建筑材料。

同时有些地方指引涉及范围更大，比如： 湖北国家税务局规定“关于混合销售界定的问题： 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。对于混合销售，按以下方法确定如何计税：

(1)该销售行为必须是一项行为，这是与兼营行为相区别的标志。

(2)按企业经营的主业确定。

若企业在账务上已经分开核算，以企业核算为准。这里提到只要分开核算，就以企业为准，湖北也真是让人醉了。

（二）《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）

该文第一条: 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

需要注意的问题： 1、11号公告中所指的应税行为是否仅指销售活动板房、机器设备、钢结构件等这三种自产货物？

2、购进货物再销售并提供建筑安装服务的行为不在此范围之列；

3、这里的“纳税人”概念比36号文第40条所指的“单位和工商户”有所增加，多了“其他个人”；

4、文分别核算销售额：一是合同中应分开列支；二是企业会计核算应该按照兼营处理，分别核算两种业务的计税依据。

5、提供上述安装服务是否可以适用甲供方式？

该文第四条： 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。注意问题：

1、这儿并没有提到自产非自产，所以此条可以看做是第一条的特例；

2、如果是第一条的特例，那么此处提出适用简易征收，是否意味着第一条的不适用？

3、维护保养服务按照“其他现代服务”缴税，电梯坏了维修仍应该按照建筑服务-修缮服务征收。（以后坏了也要按保养啊！）

第二篇：建筑业混合销售行为

增值税条例实施细则第六条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形”。

营业税条例实施细则第七条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形”。

两部细则规定了同一个特例，即“销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为”或“提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为”不遵循只缴一种税的规则，应当依法分别缴纳增值税和营业税。

这里需要注意的是“自产”和“货物”这两个关键词。也就是说，如果不是销售自产货物而是销售外购货物，或者是销售自产的不动产，就应当遵循一般规定缴纳一种税(增值税或者营业税)。比如提供装饰业劳务时，由装饰公司自购材料制作的LED电子显示屏，应当缴纳增值税;不包含LED电子显示屏销售额的装饰劳务营业额，缴纳营业税。如果提供装饰业劳务时，LED电子显示屏是由装饰公司外购的，则应合并计算装饰劳务营业额，缴纳营业税。如果由装饰公司自购材料制作的LED电子显示屏是安装在墙体内，无法拆卸移动或者拆卸移动就会改变性质、损害其价值;这时，LED电子显示屏就变成了不动产，不属于货物的范畴，也应当合并计算装饰劳务营业额，缴纳营业税。

第三篇：建筑业混合销售新规定

建筑业混合销售有新规定
彭总是某建筑公司的财务总监，其公司主要经营项目是从事钼材料的销售与安装。近日，彭总公司在江苏某地施工时，其主管税务机关要求其公司依照原营业税的规定，依法对其安 装销售钼结构的业务按照建筑业混合销售行为申报缴纳营业税。一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。根据《中华人 民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，对于从事货物的生产、批发或者零售的企业、企 业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳缴纳增值税，不缴纳营业 税；其他单位和个人的混合销售行为，缴纳营业税。其中，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。同时，实施细则规定，纳税人有提供建筑业劳务的同时销售自产货物或有 财政部、国家税务总局规定的其他情形的，应当分别核算营业税应税劳务的营业额和货物的 销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税，缴纳增值税；未分别 核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。对于建筑企业混合销售行为的有关税收规定，此前税务机关的操作基本上是按照 《国家 税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题 的通知》（国税发[2002]117 号）的文件规定执行：纳税人销售自产货物、提供增值税应税 劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业）的，如果具备 建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质，同时在签订建设工程施工总包或分包合同中 单独注明建筑业劳务价款的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值 税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税，文件还同时规定了自产货物范围包括：（1）金属结构件：包括活动板房、钢 结构房、钢结构产品、金属网架等产品；（2）铝合金门窗；（3）玻璃幕墙；（4）机器设备、电子通讯设备；（5）国家税务总局规定的其他自产货物。后来，国家税务总局又规定建筑 防水材料（国税发[2006]80 号）也属于这类自产货物范围。正是按照国税发[2002]117 号文件的规定，税务机关认为彭总公司经营销售和安装的钼 材料不属于国税总局文件中规定的自产货物范围，因此，不能够适用文件规定分开缴纳增值 税和营业税，应该按照合同总金额缴纳营业税，而 2009 年以后，其业务就可以按照新《营 业税暂行条例》及实施细则的规定，分别计算缴纳增值税和营业税了。

第四篇：2018年建筑业政策大改汇总整理（推荐）

2018年建筑业政策大改汇总整理

1、重点考核企业信誉和业绩2017年1月，国务院在《“十三五”市场监管规划》中提到，要“建立以信用为核心的新型监管机制”。住建部建筑市场监管司在《2017年工作要点》中，明确提出，简化资质考核条件，重点考核企业信誉和业绩。

2、山东、江苏、河南三省已发文，允许“信用好”的企业超资质承接工程

3、试点“资质告知承诺审批”2018年1月起，将在北京、上海、浙江3省（市）开展建筑业企业资质告知承诺审批试点。1)企业提出资质申请，并以书面形式承诺符合审批条件，行政审批机关根据申请人承诺直接作出行政审批决定。2)6个月内，核查组对涉及的企业业绩全部实地核查，重点是对被审批人承诺的关于企业业绩指标是否符合标准要求进行检查。3)如有弄虚作假行为，住建部将依法撤销其相应资质，并列入建筑市场“黑名单”。被撤销资质企业自资质被撤销之日起3年内不得申请该项资质。虽然看不到“信用”两个字，“承诺”背后其实就是企业的信用和自律。

4、取消园林绿化资质后，“信用”成为施工企业参与招投标的重要参考依据2017年12月25日，住建部官网发布《园林绿化工程建设管理规定》：将参与园林绿化工程的投标人及项目负责人的信用承诺履行情况纳入园林绿化市场主体信用记录，作为事中事后监管的重要参考，同时也作为投标人资质审查和评标的重要参考。无独有偶，在取消工程咨询资质后，国家发改委发文明确，建立行业自律性质的工程咨询单位资信评价制度，资信评价结果作为工程咨询服务需求方择优选择工程咨询单位的参考。可以看到，政府一方面在弱化资质的作用，逐渐放开市场准入门槛，将事前监管转移到事中事后；另一方面，不断强化信用监管，完善跨部门的政务信息共享，为真正意义上的联合惩戒做准备。可以预见，没有良好信用企业，以后可能根本承接不到工程项目！

5、业绩和实力目前来看，针对企业工程业绩，主要有两大变化：● 提高“业绩”考核指标以“建筑工程施工总承包一级资质”为例：同时提出，“对申请建筑工程、市政公用工程施工总承包特级、一级资质的企业，未进入全国建筑市场监管与诚信信息发布平台的企业业绩，不作为有效业绩认定。”对于企业来讲，申请资质升级的难度无疑是大大增加了。● 严查“业绩”造假根据数据统计，2017年1—9月份全部资质申请总数为2547，同意数量为947，通过率仅37.18%。简化建筑业企业资质标准的几项“人员”指标后，除了对企业资产和技术负责人的要求，就仅剩“业绩”了。资质申请不通过，相信有很大一部分原因是企业业绩不达标。此外，住建部也明显加大了对工程业绩弄虚作假的查处力度。自2017年至今，已有77家建企因“资质申报材料弄虚作假”被公开通报。被驳回资质申请不说，这些公司的信用也会留下“污点”记录，并且未来1年内不得再申请该项资质。以上大部分企业，是在对申报业绩进行现场核查时发现，少部分是省级主管部门对群众举报存在弄虚作假行为的建筑业企业资质申报业绩进行核实时发现，被通报企业1年内不准再申报。全面修订《招标投标法》2018年1月19日《招标投标法》修订工作正式启动。发改委将主导对《招标投标法》进行全面修订，草案有望年内出台。发改委在关于修改《招标投标法》的决定（征求意见稿）中，拟对“不合理的低价中标”增加限制条文。发展改革委副秘书范恒山提出，在修订范围上，要进行全面修订，尽量做到一次性修到位，使修订后的《招标投标法》能够适应当前和今后一个时期招标投标市场发展的需要，经得起历史和实践检验。争取2018年尽快形成修订草案上报国务院。“低价中标”，这种重价格、轻质量的指挥棒会不会取消？答案或许就要揭晓！统一全国工程计价规则2018年1月22日，住房城乡建设部标准定额司印发《2018年工作要点》。通知明确在今年：1）以全文强制性工程建设规范取代现行分散的强制性条文。2）统一全国工程量清单计价方法和计价规则，统一消耗量定额编制规则，推动形成统一开放的建设市场。3）完善计价依据体系。完善工程前期投资估算、设计概算以及使用维护定额等计价依据，修订工程量清单计价规范和计算规范。在《建筑业发展“十三五”规划》中，住建部也明确提出，建立健全与市场经济相适应的工程造价管理体系。

第五篇：销售政策

销售政策

1.营销人员职级划分：销售助理（销售实习生），销售经理，资深销售经理，高级销售经理，区域销售经理；

2.营销人员晋升标准，连续两年满足公司制定的指标政策，并做到个人项目合理回款，可以进入晋升通道；

3.营销人员薪资为工资+薪资提成形式。工资标准按职位划分为2000,3000，4000,5000,6000。

提成标准1）项目由个人自行运作完成的，项目提成按照项目毛利率的14%执行；

提成标准2）项目由公司领导运作，由个人后期跟踪并执行的，项目提成按照项目毛利率的10%履行；

提成标准3）项目由公司领导运作并执行，由个人后期跟踪的，项目提成按照项目毛利率的8%执行.4.个人日常销售费用（包含客户宴请，差旅，客户特殊费用等）由个人承担，日常票据需要在公司报销抵税，提成奖金发放时需从中扣除个人日常销售费用。

5.项目回款完成90%时，发放销售提成的60%，待在合同履行时间内完成所有回款后发放余下40%。如若超过合同履行时间未回款的部分的，3个月内按照合同额的1%的月利息在每月的工资中进行扣除,；超过6个月未完成回款的，按照合同额的3%的月利息在每月的工资中进行扣除；超过一年未回款的，公司将派出清欠债务小组接手，未回款提成部分将与个人无关。