国家税务总局关于中国农业发展银行营业税征收问题的通知

第一篇：国家税务总局关于中国农业发展银行营业税征收问题的通知

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[1994]252号 【发布日期】1994-12-07 【生效日期】1994-12-07 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于中国农业发展银行营业税征收问题的通知

（1994年12月7日国税发［1994］252号）

各省、自治区、直辖市地方税务局，各计划单列市地方税务局：

根据国发［1994］25号文件精神，中国农业发展银行总行的组建工作已经完成，省级以下机构也将陆续组建。原由中国农业银行和中国工商银行办理的农业政策性信贷业务已于6月30日划转到该行，但在其省级以下机构组建工作完成以前该行业务仍暂由中国农业银行代理。根据 营业税暂行条例及其实施细则的有关规定，现对中国农业发展银行征收营业税的有关问题通知如下：

一、中国农业发展银行总行直接经营的业务，其应纳的营业税由该总行向国家税务总局缴纳。

二、中国农业发展银行各分支机构应纳的营业税，均由取得营业额的核算单位就地缴纳。

三、中国农业发展银行委托中国农业银行代理的信贷业务应纳的营业税，由受托代理单位代扣代缴。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知

：《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发[2002]13 号）明确：企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务 财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知

财政部、国家税务总局关于非金融机构

统借统还业务征收营业税问题的通知

财税字[2000]7号

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

据了解，近几年来，部分金融机构为减少和防止不良贷款，确保信贷资金安全，有时出现不愿受理中小企业贷款申请的情况。中小企业为解决融资困难，往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还。一些地区最近来函，要求对此类非金融机构统借统还业务如何征收营业税的问题予以明确。

经研究，现明确如下：

一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支

付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。本通知从2000年1月1日起执行，对此前统借方按借款利率水平将借款利息支出分摊给下属单位的，已征税款不再退还，未征税款不再补征。

请遵照执行。

浙地税函〔2004〕437号关于营业税若干政策业务问题的通知

发文单位: 浙江省地方税务局

文号:浙地税函〔2004〕437号

颁布日期: 2004-10-20

实施日期: 2004-10-20

点击次数: 104

4各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波）、省地方税务局直属一分局、直属二分局、外

税分局、稽查局：

为统一税收政策，经研究，现将营业税若干政策业务问题通知如下：

一、关于下岗失业人员税收优惠政策问题

（一）享受有关税收优惠政策的企业与下岗失业人员签订劳动合同的期限由3年以上调整为1年以上（含1年）后，在办理减免税审批时，各市、县地税局可以一次批准3年的税收优惠，主管地税机关应逐年加强审核；也可以在3年内逐年审批，具体由各市、县地税局根据实际情况自行掌握。

（二）经营营业税“服务业”税目中的足浴、美容美发业务的纳税人，可以享受财政部、国家税务总局财税〔2002〕208号文件规定的税收优惠政策。

（三）下岗失业人员再就业享受减免税起始时间，以各级地税局减免税批准之日为准。

二、土地使用者向土地所有者归还土地使用权而取得的经济补偿收入，暂不征收营业税。

三、电话号码簿公司在电话号码簿中发布广告取得的收入，包括因刊登电话号码而向单位或个人收取的费用，均暂按“服务业-广告业”税目征收营业税。

四、单位或个人开办快递业务，如与邮电单位合作开办，统一收取价款的，可按财政部、国家税务总局财税〔2003〕16号文件规定，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额征收营业税。

五、纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务收入，其享受减免营业税的起始时间，以各级地税局减免税批准之日起为准。

六、纳税人向加盟的单位和个人收取的加盟费，按“转让无形资产-转让商誉”税目征收营业税。

七、企业集团中的下属单位向金融机构借款后，将所借资金划拨给企业集团或企业集团的其他下属单位的统借统还业务，可比照财政部、国家税务总局财税字[2000]7号文件规定执行。

八、邮电部门代有关单位或个人在投递报纸时随送的广告宣传资料所取得的收入，按“邮电通信业”税目征税；邮电部门所属独立核算的广告公司发布广告所取得的收入应按“服务业-广告业”税目征收营业税。

九、纳税人与电信部门签订代理固定电话业务合同，按合同要求购入话机提供给用户并负责安装，用户将电信资费交给电信部门后，电信部门按一定的比例返还款项给该纳税人。对纳税人从事该项业务而从电信部门取得的收入，应按“服务业-代理业”税目征收营业税。

十、非电信单位在代理公用电话、手机充值卡等业务的过程中，非电信单位将部分业务分给各个**点，非电信单位从委托方收到价款后，再转付给各个**点手续费。对代理单位按差额征收营业税，即以收到的全部价款减去支付给各个**点手续费后的差额征收营业税；对各**点，按其取得的实际收入征收营业税。

十一、个人出租房屋一次性收取数月（年）房租，其收到款项时应认定为营业税纳税义务已发生。

十二、关于停止执行的几个政策问题

停止执行《浙江省地方税务局关于营业税若干政策业务问题的通知》（浙地税一[1998]71号）中的下列规定，按现行有关规定执行。

（一）对单位和个人未到有关政府部门办理土地使用权转让或不动产过户手续，但实际已将土地使用权转让给他人或不动产销售给他人的，并向对方取得了货币、实物或其他经济利益的，也应按“转让土地使用权”或“销售不动产”征收营业税。

（二）对纳税人接受建房单位委托，为其代建房屋（或其他不动产）的行为，应按“服务业-代理业”征收营业税。这里所说的“代建房屋”必须同时符合下列四个条件：

1、由委托方自行立项；

2、不发生土地使用权或产权转移；

3、受托方不垫付资金；

4、事先与委托方订有委托代建合同。

凡不同时符合上述四个条件的代建行为。对受托方应按“销售不动产”征收营业税。出自房地产会计网,地址:http:///thread-14902-1-1.htm 经工商局批准的企业集团统借统贷收取利息是否纳营业

税

咨询时间： 2009-03-12

您好!本企业是投资公司,下属有5

个以上控股子公司,已经工商部门

批准为企业集团。为了支持子公司的发展，本企业从银行贷款，分拨

问题内容：

不超过支付给银行的贷款利率向

子公司收取资金占用费。请问：本

企业向子公司收取的上述资金占

用费是否征收营收税，望释疑为

感！

您好！为缓解中小企业融资难的问

题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借

款后，将所借资金拨给下属单位

（包括独立核算和非独立核算单

处理结果： 位），并按支付给金融机构的借款

利率水平向下属单位收取用于归

还金融机构的利息不征营业税。如

按高于金融机构的利率向下属单

位收取则应按全额征收营业税。给集团内下属子公司使用，同时按

部门：12366热线中心 答复时间：

问：1，根据财税字[2000]7号文《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

请问：税务机关如何界定“统借统贷”在借款合同条款中如何注明“统借统贷”关系？请提供相关政策依据！

2：若将公司所持下属控股单位股权委托或承包给其他公司或个人经营管理，所获固定回报在企业所得税纳税调整中，是否可以视同“投资收益”，按其相关条款调整？请说明相关政策！

答：

1、税务机关根据核心企业与银行签订的借款合同、与下属单位签订的借款合同以及核心单位与下属单位之间的关系等是否符合财税字[2000]7号文件规定的情况，来判断是否属于统借统还。

2、关于公司将所持下属控股单位股权委托或承包给其他公司或个人经营管理，所得税如何处理，国税发[1997]8号做了明确规定。该文规定，一、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税。

二、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动。其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税纳税义务人，计算缴纳企业所得税。

三、企业全部被另一企业、单位承租，承租后重新办理工商登记。重新办理工商登记的企业不是新办企业，不得享受新办企业减免税的政策规定。

若你公司采取第二种方式从承包企业取得固定回报，则该回报属于企业的租赁所得或者出包收入，不属于投资收益。

第三篇：中国农业发展银行

中国农业发展银行成立于1994年11月.直属国务院领导是我国三大政策性银行之一..它以国家信用为基础,有着稳固的经济实力和雄厚的外汇资金, 成立时中国农业发展银行的注册资本为200亿元人民币,全系统共有30个省级分行、300多个二级分行和1800多个营业机构，服务网络遍布中国大陆地区。中国农业发展银行是亚太农协和国际农业信贷联合会的正式会员，总行行长出任亚太农协执行委员会的中国执行委员，国际农业信贷联合会执行委员会副主席。中国农业发展银行成为国际金融协会的联系会员.2010年末，仅江苏省分行贷款企业3843家，全行累计投放各类贷款2395亿元.客户结构进一步优化.其中国家级和省级产业化龙头企业占比由年初的31%上升为34%。.我行经外管局批准为客户办理资本、贸易和非贸易项下的国际结算业务，以及与国际结算业务相配套的外汇存款、外汇贷款、同业外汇拆借、代客外汇买卖,和相关的贸易融资业务.具体有外汇汇入汇出业务,出口托收业务 进口代收业务 进口信用证业务 出口信用证业务 出口押汇 打包放款 出口贴现 减免保证金开证 进口押汇 提货担保等,一些进出口业务排在全国前列的大型企业经常在我行办理国际业务,如汇鸿集团,江苏海外集团,以及舜天集团股份有限公司等.2010年，中国农业发展银行外汇资产总额为12875.34万美元，全年共办理国际结算业务量年年增加，增幅达48%。2010年末，银行外汇业务网点遍布全国各地。境内外代理行392个.呈快速增长的趋势。

从国际业务开办以来,已经成功处理了多笔投资资本金汇入的业务,对客户的咨询给予满意的答复,对每个客户实行一对一的服务, ,我行对该业务的流程相当的熟悉,能很好规避潜在的风险在我行长期办理业务的客户可享受费率上的优惠,客户也对我们的服务态度和服务效率给予很高的评价,我们真诚的欢迎广大的客户来我行办理国际业务.

第四篇：中国农业发展银行

中国农业发展银行

中国农业发展银行 编辑中国农业发展银行是直属国务院领导的中国唯一的一家农业政策性银行，1994年11月根据中华人民共和国国务院1994年4月19日发出的《关于组建中国农业发展银行的通知》（国发199425号）挂牌成立。主要职责是按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，筹集资金，承担国家规定的农业政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。[1] 财政部、国家税务总局日前发布《关于中国农业发展银行涉农贷款营业税优惠政策的通知》，明确自2016年1月1日至2018年12月31日，对中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款，包括农业农村基础设施建设、水利建设贷款、农村土地流转和规模化经营贷款、农民集中住房建设、农村人居环境建设、涉农棚户区改造贷款等取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。[2] 公司名称中国农业发展银行外文名称ADBC，AGRICULTURAL DEVELOPMENT BANK OF CHINA总部地点北京市西城区月坛北街甲2号成立时间1994年4月19日经营范围农业政策性金融业务，代理财政支农资金公司性质国有政策性银行年营业额298.8亿元（2009）注册资本人民币200亿元资产总额16568.24亿元（2009年底）行

长解学智[3] 目录1 机构历史2 行徽行标3 性质任务4 发展历程5 统计数据6 组织机构 机构设置 省级分行7 业务范围8 机构文化 宣传语 核心理念9 建设目标10 获得荣誉11 其它相关 财务状况 资金来源 对外往来 社会公益 行长致词机构历史编辑中国农业发展银行成立于1994年（甲戌年）4月19日，[1] 是直属国务院领导的国有政策性银行，也是我国唯一的一家农业政策性银行，1994年11月挂牌成立。主要职责是按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，筹集资金，承担国家规定的农业政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。全系统共有31个省级分行、300多个二级分行和1800多个营业机构，服务网络遍布中国大陆地区。建行以来，中国农业发展银行在探索中前进，在改革中发展，走过了不平凡的历程。中国农业发展银行以科学发展观为指导，认真贯彻2004年国务院第57次常务会议精神，坚决服从和服务于国家宏观调控，全面落实国家各项强农惠农政策，把实现良好的社会效益作为最重要的价值追求。至2013年，形成了以支持国家粮棉购销储业务为主体、以支持农业产业化经营和农业农村基础设施建设为两翼的业务发展格局，初步建立现代银行框架，经营业绩实现重大跨越，有效发挥了在农村金融中的骨干和支柱作用。随着社会主义新农村建设的全面推进和农村金融体制改革的不断深化，中国农业发展银行进入重要发展机遇期。站在新起点，面对新机遇，中国农业发展银行将一如既往地把贯彻执行党和国家政策放在首位，进一步发挥政策性银行在服务国家宏观调控、促进“三农”发展中的职能作用，努力做政府的银行；将一如既往地坚持改革创新，积极配合中国农业发展银行外部配套改革，按照发展空间合理、治理结构科学、体制机制健全、经营管理规范、操作手段先进、具有可持续发展能力的要求，完善体制机制，强化经营管理，努力打造现代农业政策性银行；将一如既往地以支持国家粮棉购销储业务为主体，以支持农业产业化经营、农业农村基础设施建设和生态农业建设为重点，努力培育“建设新农村的银行”的品牌形象，做支持新农村建设的银行。[4] 行徽行标编辑标志以中国农业发展银行英文名称首字母“A”为构成元素，内含中国古钱农发行标识币的造型，形象地传达了中国农业发展银行的行业特点。标志为正三角形，三角形具有稳定的结构，准确地表现了中国农业发展银行稳固的基础和雄厚的实力。标志似一座金色的大山，伟岸、博大、雄居在天地之间，寓意中国农业发展银行以构建和谐社会、建设中国新农村为己任，是社会主义新农村建设的坚强后盾。[5] 性质任务编辑中国农业发展银行的主要任务是：按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，筹集农业政策性信贷资金，承担国家规定的农业政策性和经批准开办的涉农商业性金融业务，代理财政性支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。中国农业发展银行在业务上接受中国人民银行和中国银行业监督管理委员会的指导和监督。发展历程编辑为完善我国农村金融服务体系，更好地贯彻落实国家产业政策和区域发展政策，促进农业和农村经济的进一步发展。早在筹备阶段，农发行投资部就提出了“投、贷、租、债、期、险、担保”全面推进的发展战略，目标是构建“直接投资、银团贷款、金融租赁、资产证券化、农产品期货、农业保险、融资担保”协同发展的模式。1994年4月19日，中华人民共和国国务院，发出《关于组建中国农业发展银行的通知》，批准了中国农业发展银行章程和组建方案。1994年6月30日，中国农业发展银行正式接受中国农业银行、中国工商银行划转的农业政策性信贷业务，共接受各项贷款2592亿元。1995年4月底，中国农业发展银行完成了省级分行的组建工作。1996年8月至1997年3月末，按照国务院《关于农村金融体制改革的决定》增设了省以下分支机构，形成了比较健全的机构体系。1998年3月，国务院决定将中国农业发展银行承办的农村扶贫、农业综合开发、粮棉企业附营业务等项贷款业务划转到有关国有商业银行，中国农业发展银行主要集中精力加强粮棉油收购资金封闭管理。2004年以来，中国农业发展银行业务范围逐步拓展。一是根据国务院粮食市场化改革的意见，将传统贷款业务的支持对象由国有粮棉油购销企业扩大到各种所有制的粮棉油购销企业。2004年9月，银监会批准农发行开办粮棉油产业化龙头企业和加工企业贷款业务。2006年7月，银监会批准农发行扩大产业化龙头企业贷款业务范围和开办农业科技贷款业务。2007年1月，银监会批准农发行开办农村基础设施建设贷款、农业综合开发贷款和农业生产资料贷款业务。2010年，中国农业发展银行已形成了以粮棉油收购信贷为主体，以农业产业化信贷为一翼，以农业和农村中长期信贷为另一翼的“一体两翼”业务发展格局。[6] 2011年初，农发行从探索多元化经营、实现长期可持续发展的战略角度考虑，决定开展投资业务，成立投资部筹备组，并将投资业务定位为农业政策性的投资业务。2012年中国农业发展银行正式成立投资部，拟进军直接投资和资产证券化等领域，这不仅意味着该行商业化程度的进一步提升，还昭示着其在综合金融的道路上大步迈进。2014年9月24日，国务院第63次常务会议今天审议通过了中国农业发展银行改革实施总体方案。农发行认真贯彻落实党中央、国务院的大政方针，顺应我国城乡关系深刻调整的历史趋势，制定实施了“两轮驱动”业务发展战略，重点支持粮棉油收储和农业农村基础设施建设，为维护国家粮食安全、促进城乡发展一体化作出了不可替代的重要贡献。[6] 统计数据编辑2004年到2014年，农发行累计投放粮棉油收储贷款3.7万亿元，每年支持收购的粮食占当年商品量的60%左右、棉花占产量的50%以上，为保护农民利益，维护国家粮食安全和重要农产品有效供给发挥了不可替代的作用。与此同时，在国家没有增加注资、没有剥离不良资产的情况下，农发行不仅出色完成了国家赋予的支农任务，而且实现了自身内生性可持续发展。[6] 2013年与2004年相比，农发行资产规模从7190亿元增加到2.5万亿元，不良贷款率由18.8%降至0.71%，资金自给率由16%提高到86%，经营利润由24亿元增加到490亿元，人均经营利润由不足5万元上升到94万元，年上缴国家税收由27亿元增加到158亿元。在财政部对中管金融企业考核中，农发行由垫底到2012年、2013年连续两年位居第三；今年进入财富世界500强，利润排世界500强企业第218位，在入围的100家中国企业中排第26位。[6] 组织机构编辑机构设置中国农业发展银行在机构设置上实行总行、一级分行、二级分行、支行制；在管理上实行总行一级法人制，总行行长为法定代表人；系统内实行垂直领导的管理体制，各分支机构在总行授权范围内依法依规开展业务经营活动。中国农业发展银行总行设在北京。其分支机构按照开展农业政策性金融业务的需要，并经银监会批准设置。截止2008年12月31日，我行共有各级各类机构2151个，其中，总行1个，总行营业部1个，省级分行30个、省级分行营业部30个、地（市）分行302个、地（市）分行营业部193个、县级支行1594个（含县级办事处3个）。[7] 中国农业发展银行系统现有员工约5.9万人。省级分行分行名称地址邮编北京市分行北京市西城区月坛北街甲2号100045天津市分行天津市河西区宾水道11号300061河北省分行石家庄市中华南大街216号050056山西省分行太原市康乐街38号030001内蒙古自治区分行呼和浩特市赛罕区新华东街80号010010辽宁省分行沈阳市沈河区惠工街209号110013吉林省分行长春市解放大路2733号130061黑龙江省分行哈尔滨市道里区尚志大街141号150010上海市分行上海市延安东路45号200002江苏省分行南京市汉中路120号青华大厦210029浙江省分行杭州市下城区建国北路283号310003安徽省分行合肥市金寨路126号230022福建省分行福州市鼓楼区树汤路19号350003江西省分行南昌市子安路26号330025山东省分行济南市经十路140号250002河南省分行郑州市红旗路81号450008湖北省分行武汉市武昌区中北路215号430077湖南省分行长沙市劳动西路329号410015广东省分行广州市越秀区解放北路928号510040广西壮族自治区分行南宁市民族大道96号530022海南省分行海口市国贸路65号570125重庆市分行重庆市渝中区公园路1号400010四川省分行成都市均隆街63号610061贵州省分行贵阳市神奇路32号550002云南省分行昆明市护国路66号650021陕西省分行西安市西五路91号710004甘肃省分行兰州市城关区张掖路82号730030青海省分行西宁市城中区南关街57号810000宁夏回族自治区分行银川市文化东街1号750004新疆维吾尔自治区分行乌鲁木齐市人民路193号830004[8]

第五篇：财税〔2016〕3号财政部 国家税务总局关于中国农业发展银行涉农贷款营业税优惠政策的通知

www.xiexiebang.com 财政部 国家税务总局关于中国农业发展银行涉农贷款营业

税优惠政策的通知 财税〔2016〕3号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了贯彻落实《国务院关于同意中国农业发展银行改革实施总体方案的批复》（国函〔2014〕154号）精神，现就中国农业发展银行涉农贷款营业税政策通知如下：

一、自2016年1月1日至2018年12月31日，对中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款（具体涉农贷款业务清单见附件）取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。

二、享受上述优惠的纳税人应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第九条及其他相关规定，单独核算享受营业税减税政策的贷款利息收入；未单独核算的，不得享受本通知第一条规定的营业税政策。

财政部 国家税务总局

2016年1月18日

附件：

享受营业税优惠政策的涉农贷款业务清单

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一、粮食、棉花、油料、食糖、猪肉、化肥、羊毛等重要农产品（含农副产品）收储、调控、购销贷款

二、农业农村基础设施建设、水利建设贷款

三、农村土地流转和规模化经营贷款

四、农民集中住房建设、农村人居环境建设、涉农棚户区改造贷款

五、农村流通体系建设贷款

六、农业生产资料、技术改造、科技贷款

七、农业综合开发贷款

八、农业产业化龙头企业贷款

九、农产品（含农副产品）仓储设施贷款

十、县域城镇建设贷款（房地产业、城市基础设施建设贷款除外）

十一、易地扶贫搬迁、贫困地区基础设施建设、贫困地区特色产业发展等其他专项扶贫贷款

十二、农业小企业贷款