内部控制培训文件

第一篇：内部控制培训文件

内部控制培训文件

第一部分：实施内部控制的必要性第二部分：内部控制基本知识介绍第三部分：如何开展内部控制体系建设第四部分：如何开展内部控制评价工作第五部分：内部控制体系建设成果文件

第一部分：实施内部控制的必要性

内部控制体系建设的必要性？

1.完善单位经济活动业务流程，提高单位管理和控制水平与效率 2.完善规章制度，明确职责，加强监督

3.更好的理解单位存在的风险点，有效地规避风险 4.全面风险管理将成为企业管理的标准规范

第二部分：内部控制基本知识介绍

什么是内部控制？

内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制的领导组织机构

（一）单位负责人负责

单位负责人担任内部控制领导组织机构组长，对本单内部控制建设和有效实施负责。其他班子成员为内部控制领导组织机构副组长。

（二）牵头机构及其职责

单位应成立专门机构或明确牵头部门负责内部控制建设，配备专业人员。成员包括各业务科室主要负责人。一般由单位财务部门负责人担任办公室主任。主要职责包括： 1.内部控制建设专门机构或牵头部门负责组织协调单位内部控制日常工作； 2.研究提出单位内部控制建立具体方案；

3.组织协调单位内部跨部门的内部控制建设工作。内部控制的目标

合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

内部控制的四大原则

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况。并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。内部控制的五大要素

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

第三部分：如何开展内部控制体系建设

一、内部控制体系建设 A:准备阶段：(1)设立机构制定方案

成立内控小组→编制内部控制建设实施方案→确定梳理范围→内部控制培训 A实施阶段：

（1）内控梳理整改固化

实施风险评估→整理现有制度→辨识内控环节→记录内控缺陷→设计整改方案→完善内控制度→更新内控文件（2）内控自我评价

制定监督制度→跟踪缺陷整改→编制自我评价方案→开展自我评价→编制自评报告（3）指导整改落实

进行模拟审计→提供所需证据→出具管理声明→披露审计报告

第二篇：某公司内部控制制度文件目录

公司内部控制制度文件目录

一、内部控制制度文件目录

（1）决策与监督内控制度

1-1股东大会议事规则；

1-2董事会议事规则；

1-3监事会议事规则；

1-4总经理工作细则；

1-5关联交易制度。

（2）财务与审计内控制度

2-1财务内控制度；

2-2会计制度；

2-3内部审计工作制度；

2-4价格审计内控制度；

2-5合同内控制度；

2-6合同评审内控制度。

（3）销售内控制度

3-1客户信用额度控制；

3-2销售定价的控制；

3-3销售程序的控制；

3-4产成品发货的控制；

3-5销售发票开立的控制；

3-6应收账款的控制；

3-7收款的控制；

3-8销售退回的控制；

3-9客户档案的控制。

（4）采购内控制度

4-1一般采购流程描述；

4-2采购审批权限；

4-3采购人员道德及行为操守规范； 4-4供应商首次评价细则；

4-5招标制度；

4-6来料加工-OEM（物料配送流程描述）； 4-7JIT采购流程描述；

4-8应付账款内控制度流程描述。

（5）生产内控制度

5-1生产计划内控制度；

5-2生产现场内控制度；

5-3外协内控制度；

5-4设备内控制度；

5-5设备使用和维护制度；

5-6能源内控制度；

5-7安全生产检查内控制度； 5-8环境保护内控制度。

（6）存货内控制度

6-1存货内控制度流程描述；

6-2进货检验程序；

6-3退货处理程序；

6-4偏离许可作业指导书；

6-5不合格原材料处置规定；

6-6存货盘点作业指导书；

6-7超期产品（物资）复检规定； 6-8仓库安全内控制度

6-9原材料、半成品、成品储存条件规定； 6-10 仓库内控制度作业指导书；

6-11 交付、生产计划、装运控制系统程序； 6-12 低值易耗品内控制度规定。

（7）人事内控制度

7-1基本原则；

7-2人力资源工作职责；

7-3员工概念；

7-4员工招聘；

7-5劳动合同内控制度；

7-6员工异动内控制度；

7-7员工考勤；

7-8员工培训；

7-9员工档案内控制度；

7-10 员工胸卡内控制；

7-11 劳动工资内控制度；

7-12 奖金发放内控制度；

7-13 劳动定额内控制度。

（8）品质内控制度

8-1统计技术制度；

8-2统计技术的选定及应用程序； 8-3先期产品质量策划和控制；

8-4检验和测量设备控制程序；

8-5产品表示、状态可追溯性程序； 8-6不合格品控制程序；

8-7QOS和持续改进程序；

8-8质量记录控制程序。

（9）技术、研发内控制度

9-1技术负责制度；

9-2设计控制程序；

9-3技术文件控制程序。

（10）文件、印章内控制度

10-1 内控文件管制办法；

10-2 印鉴内控制度办法。

第三篇：内部控制(418个文件 55MB)概要

内部控制(418个文件 55MB)

|----广东雪莱特光电科技股份有限公司内部控制的自我评价报告(pdf 15)|----内部审计实务标准导读（PDF 54）

|----管理阶层应体认内部控制制度之重要性(ppt 18)|----公开发行公司建立内部控制制度处理准则修正重点(ppt 31)|----财务会计教程--第四章-内部控制与现金管理（DOC 56）|----廉洁有效财务管理指南（pdf 52）

|----桂东电力规章制度内部控制制度(pdf 32)|----华润啤酒风险管理与内部控制培训资料-终稿之二--第三部分目标、风险和内部控制-附件(pdf 33)|----华润啤酒风险管理与内部控制培训资料-终稿之二--第三部分目标、风险和内部控制(pdf 97)|----2008年3月企业内部控制和风险管理讲义资料(ppt 58)|----风险管理与内部控制基本概念(pdf 54)|----应收帐款信用风险的防范与控制初探(doc 6)|----财政支出增长及其控制(ppt 48)|----试论内部控制与企业文化的关系(doc 4)|----企业内部控制的强化取决于经营者(doc 4)|----浅谈企业内部会计控制制度(doc 9)|----内部控制与实务之探讨(ppt 40)|----加强内控建设规范采购管理(doc 5)|----现代企业内部控制（ppt 53）|----风险与内部控制(ppt 77)|----内部控制-为何需要控制--确保目标之达成(ppt 116)|----现金及內部控制--內部控制之目的(ppt 35)|----内部控制及其评审--内部控制概述(ppt 25)|----商业银行风险管理与内部控制(ppt 15)|----审计学教程--内部控制制度及其评审(ppt 17)|----内部控制及其测试与评价--内部控制定义与内部控制目标(ppt 22)|----财务控制方案---财务信息的需求与供给(ppt 21)|----内部控制制度完善项目计划(ppt 24)|----内部控制作业之探讨-销货及收款循环控制作业(ppt 28)|----如何做好公司內部控制(ppt 18)|----内部控制-信用控制(ppt 65)|----案例分析--内部控制在合资公司的应用(ppt 24)|----国有商业银行内部审计质量控制制度的构想(doc 7)|----企业内部会计控制制度研究(doc 11)|----加强企业内部控制-提高资金使用效益(doc 9)|----内部控制及控制风险评价(doc 21)|----证券公司融资融券业务试点内部控制指引(pdf 7)|----会计电算化及其对财会业务内部控制的影响(doc 5)|----XX证券股份有限公司内部控制制度(pdf 10)|----内部会计控制规范-货币资金(pdf 4)|----内部控制与内部会计控制(doc 22)|----内部控制与公司治理(ppt 86)|----内部稽核与海外检查(ppt 42)|----了解内部控制结构和评估控制风险(ppt 12)|----内部控制的核心就是会计控制(ppt 5)|----内部控制制度及控制风险评价(ppt 46)|----内部控制测试与评价(ppt 21)|----内部控制与ERP(ppt 60)有效的内部控制(目标)|----内部会计控制建议书（PDF 139）|----企业运作之内部控制(pdf 26)|----内部控制审计的程序和方法(doc 4)|----对内部控制审计的几点认识(doc 5)|----公共部门内部控制(doc 5)|----运用内部控制测评的做法(doc 6)|----内部控制和风险管理的说明-状况与评价(pdf 10)|----内部控制研究-监督是对内部控制质量进行评价的过程(ppt 36)|----内部会计控制-内部会计控制的概念(pdf 34)|----内部控制审计-目标-程序与方法(pdf 34)|----内部控制制度调查问卷(xls)|----现代内部审计的十大理念(ppt 42)|----内部控制制度修订稿(pdf 23)|----内部控制管理及检查监督办法(pdf 14)|----财务内部控制制度-基本制度(pdf 5)|----存货内部控制制度(doc 4)|----内部控制理论与实务(ppt 60)|----内部控制审计实施细则(doc 8)|----内部控制测试程序和一般性内部控制测评(doc 28)|----关于制定公司内部控制制度的议案(pdf 4)|----CASH 内部控制和现金(ppt 43)中英文版 |----企业内部控制科研课题管理办法(doc 14)|----企业内部控制具体规范第xx号--担保(doc 6)|----XXXX集团财务内部稽核制度(doc 5)|----内部物资调拨调出签审流程(ppt 72)|----控制工作基础-控制工作的主要功能(ppt 15)|----政府投资项目资金支付内部控制体系(ppt 12)|----上市(柜)公司内部控制制度缺失汇总与检讨(ppt 14)|----内部控制的评审--内部控制的调查内容(ppt 12)|----内部控制及其评价--内部控制的产生与发展(ppt 15)|----我国企业内部控制规范若干问题(ppt 67)|----控制的工具与技术(ppt 21)|----公开发行公司建立内部控制制度处理准则(ppt 76)|----企业内部创新机制(ppt 11)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第6部分－附则（F）--附则4：员工守则(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第6部分－附则（F）--附则3：内控配套规章制度目录及索引(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第6部分－附则（F）--附则2：业务流程适用单位(xls)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第6部分－附则（F）--附则1：内控业务流程联系人(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第5部分－检查评价办法（E）--内部控制检查评价与考核办法(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第5部分－检查评价办法（E）--检查评价办法附件汇总(xls)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第4部分－权限指引（D）--权限指引说明(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第4部分－权限指引（D）--权限指引(xls)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--财务报告计划矩阵(xls)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--15,1一般合同管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--14,1税务管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--13,1安全环保管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--12,3生产经营统计业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--12,2成品油调运业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--12,1生产调度运行业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--11,6信息批露业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）-11,5基础设施IT一般性控制内部控制(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）-11,4应用系统IT一般性控制内部控制(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）-11,3ERP系统IT一般性控制内部控制(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--11,2信息资源管理业务内部控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--11,1信息系统管理业务内部控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--10,3利率汇率风险管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--10,2担保业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--10,1石油保值业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--9,1编制财务报表业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--8,2非持续性关联交易业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--8,1持续性关联交易业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--7,6无形资产管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--7,5固定资产业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--7,4油气资产管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--7,3长期股权投资管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--7,2存货管理业务内部控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--7,1应收款项管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--6,3工程项目管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--6,2勘探开发投资业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--6,1资本支出业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--5,4承兑汇票管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--5,3资金收、拨款管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--5,2货币资金管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--5,1筹资业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,11成品油出口业务内部控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,10加油卡管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,9润滑油销售业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,8燃料油销售业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,7成品油直销及分销业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,6成品油零售管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,5化工产品销售业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,4一般产品出口业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,3一般产品销售业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,2天然气销售业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--4,1原油销售业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--3,3科技开发费管理业务内部控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--3,2人工成本管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--3,1修理费用管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--2,3商品流通费用管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--2,2炼化成本管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--2,1油气生产成本管理业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--1,6进口成品油业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--1,5成品油采购业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--1,4一般物资采购业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--1,3原油配置、运输业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--1,2进口原油采购业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第3部分－内控矩阵（C）--1,1原油采购业务控制矩阵(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--9,1编制财务报表业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）-8,2非持续性关联交易业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--8,1持续性（经常性）关联交易业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--7,6无形资产管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--7,5 固定资产业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--7,4油气资产管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--7,3长期股权投资管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--7,2存货管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--7,1应收款项管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--6,3工程项目管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--6,2勘探开发投资业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--6,1资本支出业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--5,4承兑汇票管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--5,3资金收、拨款管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--5,2货币资金管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--5,1筹资业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,9润滑油销售业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,8燃料油销售业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,7成品油直销及分销业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,6成品油零售管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,5化工产品销售业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,4一般产品出口业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,3一般产品销售业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,2天然气销售业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,1原油销售业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,11成品油出口业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--4,10加油卡管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--3,4营业外支出管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--3,3科技开发费管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--3,2人工成本管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--3,1修理费管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--2,3商品流通费管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--2,2炼化成本管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--15,1一般合同管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--2,1油气生产成本管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--14,1税务管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--13,1安全环保管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--12,3生产经营统计业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--12,2成品油调运业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--12,1生产调度运行业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--11,6信息批露业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--11,5基础设施IT一般性控制流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--11,4应用系统IT一般性控制流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--11,3ERP系统IT一般性控制流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--11,2信息资源管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--11,1信息系统管理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--10,3利率汇率风险管理业务(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--10,2担保业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--10,1石油保值业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--1,6 进口成品油业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--1,5成品油采购业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--1,4一般物资采购业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--1,3原油配置、运输业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--1,2进口原油代理业务流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册第2部分－业务流程（B）--1,1原油采购业务流程(doc)|----2007年上半年内部控制检查指南--指南封面目录(doc)|----2007年上半年内部控制检查指南--2007年上半年分公司内控检查工作底稿(xls)|----2007年上半年内部控制检查指南--第二部分：2007年上半年内控检查评价方法(doc)|----2007年上半年内部控制检查指南--第一部分：2007年上半年内控检查评价实施方案(doc)|----XX石油化工有限公司2008年内部控制手册--第1部分－总则（A）(doc 16)|----企业内部控制文件--相关内部控制制度(doc 5)|----企业内部控制文件--电算化管理制度(doc 17)|----企业内部控制文件--组织机构及岗位职责(doc 19)|----企业内部控制文件--工程项目决策业务流程(doc)|----企业内部控制文件--现金管理流程(doc)|----企业内部控制文件--有价证券业务流程(doc)|----企业内部控制文件--土地转让决策业务流程(doc)|----企业内部控制文件--商品销售业务流程(doc)|----企业内部控制文件--实物资产业务流程(doc)|----企业内部控制文件--商品管理流程(doc)|----企业内部控制文件--对外投资业务流程(doc)|----企业内部控制文件--货币资金业务流程(doc)|----内部控制报告的可行性分析(DOC 15)|----统一企业內部控制评估分析报告（DOC 6）|----单位内部控制与风险防范(ppt 86)|----业务操作内部控制--采购循环风险控制(ppt 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第四篇：学校内部控制培训材料

学校内部控制培训材料

第一章总则

第一条为了进一步提高中小学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政事业内部控制规范(试行)》等法律法规和相关规定，制定本制度。

第二条本制度适用于全县教育系统各级各类中小学校(含幼儿园，下同)经济活动的内部控制。民办学校可参照执行。

第三条本制度所称内部控制，是指中小学为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条中小学校内部控制的目标主要包括：合理保证中小学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条中小学校建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

1、全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

2、重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。

3、制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

4、适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第六条学校负责人对本校内部控制的建立健全和有效实施负责。

第七条学校应当根据本规范建立适合本校实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全中小学校各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章风险评估和控制方法

第八条学校应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

第九条学校开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，校长担任组长。

经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交中小学校领导班子，作为完善内部控制的依据。

第十条学校进行中小学校层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

1、内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门;是否建立学校各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

2、内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离;权责是否对等;是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

3、内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全;执行是否有效。

4、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资格和能力。

5、财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的中小学校会计制度对经济业务事项进行账务处理;是否按照国家统一的中小学校会计制度编制财务会计报告。

第十一条学校进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

1、预算管理情况。包括在预算编制过程中学校内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题;决算编报是否真实、完整、准确、及时。

2、收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等;发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

3、政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务;是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序;是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

4、资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任;是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理;是否按照规定处置资产。

5、建设项目管理情况。包括是否按照概算投资;是否严格履行审核审批程序;是否建立有效的招投标控制机制;是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

6、合同管理情况。包括是否实现合同归口管理;是否明确应签订合同的经济活动范围和条件，对外出租资产是否符合规定，有无签订长期资产出租合同;是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。

第十二条中小学校内部控制的控制方法一般包括：

1、不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

2、内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

3、归口管理。根据学校实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。

4、预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于学校经济活动的全过程。

5、财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

6、会计控制。建立健全学校财务会计管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

7、单据控制。要求学校根据国家有关规定和中小学校的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

8、信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和中小学校的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

第三章中小学校层面内部控制

第十三条中小学校应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部稽核、工会、教务、后勤等部门或岗位在内部控制中的作用。

第十四条中小学校经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。学校应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

重大经济事项的内部决策，应当由学校领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本中小学校实际情况确定，一经确定，不得随意变更(如单笔支出金额标准为村小2000元以上、中心校5000元以上、完职中学10000元以上)。

第十五条中小学校应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。中小学校应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的中小学校应当采取专项审计等控制措施。

内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

第十六条内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。

中小学校应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

第十七条中小学校应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。中小学校应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

第十八条中小学校应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入中小学校信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。

第四章业务层面内部控制

第十九条中小学校应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。中小学校应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

第二十条中小学校的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

1、中小学校应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。

2、中小学校应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

第二十一条中小学校应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在中小学校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。

第二十二条中小学校应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。

中小学校应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

第二十三条中小学校应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全中小学校预算与决算相互反映、相互促进的机制。

第二十四条中小学校应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

第二十五条中小学校应当建立健全收入内部管理制度。

中小学校应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十六条中小学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。

业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符;对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

第二十七条有政府非税收入收缴职能的中小学校，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八条中小学校应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。学校应当按照规定设置票据管理员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

中小学校不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。

第二十九条中小学校应当建立健全支出内部管理制度，确定中小学校经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。中小学校应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

第三十条中小学校应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

1、加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

2、加强支出审核控制。各校要确定专人全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。

支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

3、加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。大额支出实行转账结算，不得使用现金。签发的支付凭证应当及时进行登记。

4、加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿;与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。

第三十一条根据国家规定可以举借债务的学校应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由学校领导班子集体研究决定并报县教育局备案。

中小学校应当做好债务的会计核算和档案保管工作。加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。

第三十二条中小学校应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。

第三十三条中小学校应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

第三十四条中小学校应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据学校实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

第三十五条中小学校应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。

中小学校应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

第三十六条中小学校应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

第三十七条中小学校应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。

第三十八条中小学校应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。第三十九条中小学校应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。

中小学校应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。

第四十条中小学校应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

1、出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

2、严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

3、按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。

第四十一条中小学校应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。

第四十二条中小学校应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第四十三条中小学校应当加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。

1、对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

2、按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。

3、建立资产台账，加强资产的实物管理。中小学校应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

4、建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。

第四十四条中小学校应当建立健全建设项目内部管理制度。

中小学校应当合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。第四十五条中小学校应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

第四十六条中小学校应当建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由中小学校内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。

第四十七条中小学校应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。

第四十八条中小学校应当按照审批下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建方的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，中小学校应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。

第四十九条中小学校应当加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。

第五十条经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。

中小学校建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。

第五十一条建设项目竣工后，中小学校应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。

建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，中小学校应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。

第五十二条中小学校应当建立健全合同内部管理制度。

中小学校应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同印章，严禁未经授权擅自以中小学校名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。

中小学校应当对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。

第五十三条中小学校应当加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。

第五十四条中小学校应当对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或学校自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。

中小学校应当建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。

第五十五条财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向中小学校有关负责人报告。

第五十六条合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与学校经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。

中小学校应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的工作秘密或商业秘密。

第五十七条中小学校应当加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，中小学校应当在规定时效内与对方协商谈判。合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议;合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向学校有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

第五章评价与监督

第五十八条中小学校应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。

内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。第五十九条内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查学校内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。

第六十条中小学校应当根据实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。

第六十一条中小学校负责人应当指定专门部门或专人负责对中小学校内部控制的有效性进行评价并出具学校内部控制自我评价报告。

第六十二条县教育局将会同财政部门对中小学校内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促中小学校进行整改。

县教育局对中小学校进行内部审计时，应调查了解中小学校内部控制建立和实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促中小学校进行整改。

第六章附则

第六十三条本规范自2016年1月1日起施行。

第五篇：财务人员内部控制培训案例

【案例1】杰克公司货币资金内部控制案例

杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。

该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。

李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。

【案例分析】

1、从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。

杰克公司存在以下几个管理上的漏洞：

（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。

（2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。

（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。

（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。

（5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。

（6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。

2、杰克公司在内控监督方面的补救措施有：

（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；

（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；（4）出纳与获取对账单职责相分离；

（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。

这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。

【案例4】SQ公司销售与收款内部控制案例

SQ公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年累计发生额占销售成本的22%。

SQ公司内控现状：

1、由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收；

2、对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制；

3、发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。

【案例分析】

本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程，很可能存在以下舞弊风险：

1、生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，获取不正当利益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产能力允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力。

2、通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润。在本案例中，公司应在以下环节进行改进：

1、所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定；

2、委托事项应报财务部门备案；

3、收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；

4、总经理审批前应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对；

5、发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向外协加工单位索赔。

【案例5－1】某书店工程外包案例

某书店与某建筑公司签订了工程承包合同。20××年初，该书店计划修建一座规模较大的图书城，工程总造价423万元，其中装饰工程100万元。同年六月，该书店与建筑公司签订了关于修建建筑书城的基建工程合同，合同及其附件写明只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。

在例行的审计中，审计人员发现该合同中工程造价未将装饰工程部分的100万元剥离出来，仍然按423万元的总额包给建筑公司，这样工程总造价就高达523万元。意味着建筑公司未干装饰工程的活却可以拿到装饰工程100万元的造价款，该书店白白送给了建筑公司100万元。

【案例分析】

这是一宗标底不清、价款与工程款严重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的损失。属于典型的内部控制失效的案例，公司疏于内部控制而直接造成大错。

1、适当的职责分离是现代企业内部控制的重要方式之一，职责分离的核心是“内部牵制”。内部牵制要求企业对不相容职务进行分离，企业应遵循实质重于形式的原则，侧重在职员之间形成内部牵制，职员各尽其职，舞弊、错误的可能性将会减小。

本案例中建造合同的签订与审批职责未分离，未对合同条款进行有效审核，致使合同条款中明显的错误未被发现。如果合同的签订与审批由不同的人员负责，而当职者具备良好的工作态度和一定的责任心发现合同中工程造价与计划明显不符并纠正错误并非难事。管理层对这宗巨款合同重视不够，根本未能有效地控制。

2、预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分。通常大企业都应编制旨在预测与控制工程项目立项、建造和合理运用资金的预算；小企业即使没有正规的预算，工程项目的建造也要事先加以计划。工程项目的立项和建造都应依据预算，对实际支出与预算的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。

该书店未对工程项目的支出进行预算控制，建设工程项目之前虽制定了计划但却没有依据计划对资产支出进行控制以降低资本支出发生错误的可能性，对计划与实际支出的差异没有予以重视分析其原因，导致了不该有的损失。

【案例8】“东北华联”盲目投资失控案例新华社记者鲍盛华报道：吉林省第一家上市公司“东北华联”上市之初盲目扩张投资，惨败后又不断施展“骗术”，偏离了规范发展的轨道。目前公司经营基本已经停止，员工放假4个多月。

从事商业经营的“东北华联集团股份有限公司”于1993年8月上市。公司红火了一年多便开始走下坡路，到1997年末连续两年累计亏损2.5亿元。后被新入主的第一大股东长春高斯达生化药业集团股份有限公司更名为“高斯达”。

“华联时代”：只要感觉好，现在就投资。

“东北华联”上市后募集资金1.6亿元，股价由每股1元跃升为最高达18元，许多购买了华联股票的人一夜之间腰缠万贯。“东北华联”的主体“华联商厦”更是生意兴隆。“东北华联”一度成为吉林省国有企业股份制改革的“领跑者”。

实力剧增后，“东北华联”雄心勃勃：“科、工、贸全方位发展，立足吉林，放眼全国，走向世界”。在省内，先后兼并“辽源一百”四平金龙集团等三户企业，设立了第二华联商厦、华联实业总公司、外贸总公司等16户全资企业。在广州、深圳、上海等地也买房购地；在美国、泰国、俄罗斯等国设立境外企业。刚刚一年时间，“东北华联”便由一个商业大厦摇身变成拥有55个全资子公司，6个控股和参股企业，资产5.6亿元的集商业、实业、房地产于一体的跨区域综合性企业集团。

然后，企业“长”大了，新上马的项目却无一成功：第二华联商厦很快停业整顿，6000万元白白扔掉；白山华联总公司和白山五交化公司创立后毫无收益，5700多万元打了水漂；投入982万元的江山木业公司成立之日就成了亏损之时；在美国买了房子，可是什么事都没干成；在泰国建了一个大酒店，投多少赔多少„„就在一两年时间内，公司损失了近两亿元，资金被挥霍一空。

“东北华联”创始人之

一、后任企业党委副书记的李贵贤说，有钱之后的头脑发胀使企业掉进了扩张的“陷阱”。企业上市后一下子有上亿元的资金流进企业，这么多钱怎么花出去？公司领导们争着抢着报项目，只要你说能赚钱，班子主要成员感觉好，就马上投资，一点也不犹豫。公司监事会主席焦继业说，监事会曾经提出应建立投资责任追究制度，但没有得到董事会的通过。李贵贤说，当时吉林省看到全国各地都在搞企业上市，而本省一家上市企业也没有，心情十分急迫，仓促之际选中了“东北华联”。由于“东北华联”不具备上市公司要“有3年以上的股份制经营历史”的要求，在有关部门的运作下，与远在千里之外的浑江百货大楼嫁接改造。可只嫁接来了“3年以上的股份制经营历史”，并没有嫁接来规范的股份制经营机制。名义上，“东北华联”是吉林省股份改革试点单位，“新三会”全都健全，可实际上还是国有企业那一套经营思想和经营方式。也就是说，企业在上市后，一步登天，可是在天上才发现没生翅膀，不会飞翔。

1994年10月，民营企业上海万通实业公司悄悄运作，购买了华联16%的法人股，成为第一大股东。“东北华联”从此由国有股权占主导地位变成了由法人股权占主导地位的股份制企业。

“万通时代”：“遥远”的管理，失控的局面

“万通”入主后，“东北华联”有盲目扩张转而进行全线调整。从1995年初开始，公司相继收缩战线，突出主业，关停一批亏损企业。还从台湾请来专门管理人才，对“东北华联”实行新的管理方式。然而，由于经营上已经积重难返，加之经营班子轮流坐庄，企业的局面越来越糟。曾任公司总经理的李新鲜说，在“万通时代”，第一大股东在公司的工作代表平均工资高出同级人员3倍，而这部分代表又同为本埠人，这对班子成员产生了很大影响，人们对企业的责任心大大减弱。

当时任公司监事的焦继业介绍说，有第一大股东出任的董事长并不常驻公司，一年只来几次，平常基本上听电话汇报，一些指令是通过传真传到企业后实施的，成了“遥控管理”。有什么急事，董事长坐飞机过来处理一下就走。一些人为了达到个人的目的，合伙编造情况，欺骗远在外地的董事长，造成了一些决策的不切实际。

从1995年开始，盲目扩张的“后遗症”集中爆发，企业经济效益连续3年以平均50%以上的速度负增长。1996年亏损额达到1.18亿元，列沪深两地商业板块亏损“冠军”。

危机时刻，“万通”准备退出。吉林省有关部门决定，有持有国有股权的二股东吉林省国际信托投资有限责任公司把“万通”这部分股权收回。而这时的“万通”急于卖个好价钱，双方迟迟没有达成一致。就在“谈判”的过程中，民营企业长春高斯达生化药业集团股份有限公司急于找“壳”上市，就以每股1.97元的高价与“万通”成交。

1998年2月，长春高斯达公司正式成为“东北华联”的第一大股东。1年后，已经戴上ST帽子的“东北华联”被更名为“ST高斯达”，“东北华联”四个字在股市上“消失”了。

与1993年的繁华相比，1998年末的华联商厦透出悲伤的气息。一则告示贴在商厦门口：企业已被转让，店内所有商品大甩卖。长春人奔走相告：“快到华联去吧，那东西便宜得吓人。”在吉林省股份制改革中充当“领跑”角色的“王子”成了名副其实的“乞丐”：到1997年底，连续两年累计亏损2.5亿元。企业资产大多都成了虚值，华联实业总公司号称资产1800多万元，实际资产不足200万元，江山木业公司900多万元的资产没有了，华联商厦191万元有账无货。资产使用状况更糟，因企业停产、公司歇业造成近1.7亿元的资产闲置„„“东北华联”败落了。

【案例分析】

1、本案例中“东北华联”对对外投资业务未进行预算控制，没有制定科学合理的对外投资计划。盲目扩张，在科、工、贸全方位发展，短短1年时间，“东北华联”便由一个商业大厦摇身变成拥有55个全资子公司，6个控股和参股企业，资产5.6亿元的集商业、实业、房地产于一体的跨区域综合性企业集团。

2、在项目决策前未进行可行性研究，而是只要说能赚钱，班子主要成员感觉好，就马上投资，一点也不犹豫，监事会提出的应建立投资责任追究制度，没有得到董事会的通过。最终导致了连年亏损。

3、本案例中万通没有真正实现对被投资公司进行有效的管控，这些管控只是流于形式，并没产生利润，虽然有着制度上的体系，也有经营计划和偏差分析。代表万通出任的董事长并不常驻公司，一年只来几次，平常基本上听电话汇报，一些指令是通过传真传到企业后实施的，成了“遥控管理”。有什么急事，董事长坐飞机过来处理一下就走公司缺乏对产业发展战略环境层面的分析，也缺乏微观层面出现偏差后改进的有效办法，投资企业众多，随后的有效管控却没有跟进植入，陷入了资本扩张的怪圈，导致最终的悲剧。

建议：

1、预算控制是内部控制的一个重要方面，加强投资预算的控制作业，可以使投资计划书的编制有据可依，可以加强对各部门投资预算的控制，有助于有效实施企业的投资战略。

财务部门应根据单位发展战略、单位经营状况以及单位的外部投资环境，根据各部门预算，编制投资预算并报送预算委员会进行审批。如审批不通过，预算委员会应要求财务部门对投资预算进行调整。对外投资预算编制完成后应交由本部门主管进行检查批复，编制人员根据批复意见进行修改，直至通过主管审批签字，方可交给财务部门。在投资计划编制审批这一控制作业中，投资业务相关部门应根据投资预算初步编制投资计划书，送交财务部门进行复核检查，投资计划应详细说明准备投资的对象及其投资理由，投资的性质和目的，影响投资收益的潜在因素等。通过检查后，不重要的投资项目交由董事会授权的专人审批；重要的投资项目进行可行性研究，由董事会进行联签批准。

2、企业计划部门负责对外投资项目可行性研究的组织工作，并提出可行性分析论证报告。企业财务部门应参与对外投资的可行性研究、论证和决策，并做好以下工作：

（1）为可行性研究设立最基本的财务假设条件：如利率、汇率、物价水平以及可供资源的限制条件。

（2）了解对外投资当地的税法、金融外汇政策、会计政策等，判断其对投资项目的影响，并针对具体情况提出解决办法。

（3）预测或审核项目开发人员预计的项目现金流量。对股东需提供的股本、免息借款和计息借款以及项目本身的融资、成本控制和预期回报做出合理预测并提出安排建议。

（4）计算或复核项目开发人员计算的项目分析指标，估计项目可能发生的最大财务风险及公司的财务承受能力，并据此发表意见。对规模较大的投资项目应考虑货币时间价值的分析评价方法，主要包括净现值法、内含报酬率法和现值指数法。

（5）估计长期对外投资对单位财务结构的影响。

所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任。

【案例12】百成公司合同案例

百成化学工业公司（以下简称百成公司）是一家在新加坡上市的外商独资企业，公司的治理结构和内部控制在近几年的发展中不断完善，有一整套的内控流程和操作规范。百成公司采购时按照填制请购单、评审订购单合同、填制验收单、取得卖方发票、填制付款凭单、编制付款凭证及向卖方发出对账单等内部控制流程进行。

1、从百成公司请购单→询比价→选择供应商→合同评审→合同的签订过程中发现：（1）当初在询比价的过程中，采购员要求各供应商报价的产品规格、型号不一致，从而使得公司询比价的作用不能发挥，由该采购员最终确定的供应商的产品价格最高；同时通过运用电话和网上询价，此采购员所选供应商价格比同类厂家价格高出近10万元；

（2）该采购员在合同报告中没有说明该供应商提供增值税票的要求，从而使得该供应商以偷逃税款的方式降低报价，没有全面真实反映实际情况，却告知领导是最低价采购，造成主管审核、批准失误；

（3）签订合同时原合同报告中的供应商名称又变成了没有法人资质的二级代理商，该二级代理商不具有一般纳税人资质，为百成公司以后对卖方发票的抵扣不足留下隐患；

（4）抽查该采购员所签合同，没有要求供应方提供17%的增值税票（百成公司是外企，对购买国内设备享有退税政策）。

2、生产部门的使用情况和反馈意见显示，此采购员所购8台该供应商的设备经常出现跑、冒、滴、漏现象，其中5台已返还供应商检修，有2台在仓库，现在使用的只有1台。

3、在编制付款凭证和取得卖方发票的过程中经过查看验收单、卖方发票、付款凭单、付款凭证及卖方对账单。结果发现：

（1）在采购入库的过程中此采购员违反公司物品验收管理制度的规定，没有通过仓库保管员验收，就分3次在3个星期日把原材料直接送到生产使用部门；

（2）由于百成公司供应商对账工作一直未开展，同时卖方的付款由采购处负责，使得该采购员一直未将2003年客户开具的增值税票到公司财务部入账且未被发现，近1万元的进项税额超过税法规定的90天抵扣时效，又造成公司1万元的税款损失。

【案例分析】

从百成公司采购作业制度来看，请购单、订购单合同评审、验收单、卖方发票、付款凭单、付款凭证及卖方对账单等内部控制流程比较完善，但在合同协议的内部控制方面仍存在不足之处，以导致在执行过程中，由于部分采购人员投机取巧，为谋求个人利益铤而走险，给百成公司造成了不该有的损失。

1、百成公司签约前没有对供应商的签约主体资格进行调查。企业应当对拟签约对象的民事主体资格、注册资本、资金运营、技术和质量指标保证能力、市场信誉、产品质量等方面进行资格审查，以确定其是否具有对合同协议的履约能力和独立承担民事责任的能力，并查证对方签约人的合法身份和法律资格。本案例中供应商是没有法人资质的二级代理商，应当调查其是否按照法律规定登记并领取营业执照，对于未经核准登记，也未领取营业执照，却以非法人经济组织的名义签订合同协议的当事人，不能与之签约。

2、百成公司在采购过程中合同询价和合同的签订均由采购员负责，容易形成舞弊。百成公司应当建立相应的制度，规范合同协议正式订立前的资格审查、内容谈判、文本拟定等流程，确保合同协议的签订符合国家及行业有关规定和企业自身利益，防范合同协议签订过程中的舞弊、欺诈等风险。应当根据合同协议内容对供应商、价格及变化趋势、质量、供货期和市场分布等方面进行综合分析论证，掌握市场情况，合理选择合同协议对方。重大合同协议或法律关系复杂的合同协议，应当指定法律、技术、财会、审计等专业人员参加谈判，必要时可以聘请外部专家参与。对于谈判过程中的重要事项应当予以记录。

3、百成公司应当指定专人负责拟定合同协议文本。合同协议文本原则上由承办部门起草，重大合同协议或特殊合同协议应当由企业的法律部门参与起草，必要时可以聘请外部专家参与起草。由对方起草合同协议，应当进行认真审查，确保合同协议内容准确反映企业诉求。国家或行业有示范合同协议文本的，企业可以优先选用，但在选用时，对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据企业的实际需要进行修改。

【案例18】五粮液——关联交易十年之寒

天相投资的研究报告显示，2006年五粮液因与进出口公司发生的关联交易，流失净利润为6.72亿元；与普什集团进行的关联交易，导致利润流出大概为3.66亿元；与环球集团和丽彩集团的关联交易（环球集团和丽彩集团都是五粮液集团公司子公司），导致净利润流出0.48亿。

2006年五粮液公司总关联交易金额高达60.7亿元，占总销售收入的比例达到82.2%。其中进出口公司的利润漏出大致在5.89亿～6.55亿元，普什的漏出大致在2.12亿元左右，集团服务漏出大致在1亿元。

五粮液2007年年报显示：宜宾五粮液股份有限公司董事长唐桥，同时担任宜宾五粮液集团有限公司总裁、董事、党委副书记；宜宾五粮液股份有限公司董事王国春（公司前董事长），同时担任五粮液集团有限公司董事长、四川宜宾普什集团有限公司董事长；宜宾五粮液股份有限公司董事、副总经理、财务总监郑晚宾，同时担任五粮液集团有限公司董事。

【案例分析】

巨额的关联交易导致五粮液公司巨额利润外流，这直接导致了很多投资者的悲观情绪和股价的逐级走低。巨额的关联交易导致五粮液公司巨额利润外流，这种关联交易至少表现在三个方面：一是对五粮液集团进出口有限公司的利润流出，进出口公司主要负责公司产品的销售；二是对普什集团有限公司的利润流出，普什集团为股份公司提供包装和商标防伪产品；三是对五粮液集团有限公司的利润流出，五粮液集团为公司提供办公场所和综合服务。进出口公司和普什集团都属于五粮液集团。关联交易的盛行，与公司的治理结构无疑有着直接的关联，这主要体现在以下几个方面：首先是五粮液领导与五粮液集团交叉任职严重；其次是高管年薪过低；最后是畸形的考核制度。

五粮液与集团高管人员交叉任职严重，五粮液管理层业绩的考核标准更是让外界诟病。五粮液管理层业绩由宜宾国资委进行考核，但考核只在五粮液集团层面进行，五粮液公司管理层年终奖不与公司的业绩增长相挂钩，却与集团的盈利情况紧密相连。

从根本上说，不公平关联交易的产生是由于我国上市公司法人治理结构不完善、有关部门的监管措施不完备造成的。具体地说有以下几个主要原因。

1、上市公司的股权结构过于集中

2、公司内部法人治理结构不理想

3、公司的外部治理结构有缺陷

4、相关的法律法规不完善

【案例19】中国科健股份有限公司《重大信息内部报告制度》案例重大信息内部报告制度第一章总则

第一条为规范中国科健股份有限公司（以下简称“公司”）的重大信息内部报告工作，保证公司内部重大信息的快速传递、归集和有效管理，及时、准确、全面、完整地披露信息，维护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》，《中华人民共和国证券法》，《深圳证券交易所股票上市规则》等法律、法规和公司章程的规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司董事、监事、高级管理人员及公司各部门，各子公司。第二章重大信息的内容

第三条公司重大信息包括但不限于以下内容：

（一）拟提交公司董事会审议的事项；

（二）拟提交公司监事会审议的事项；

（三）发生或拟发生以下重大交易事项，包括:购买或出售资产；对外投资（含委托理财、委托贷款等）；提供财务资助；提供担保；租入或租出资产；签订管理方面的合同（含委托经营，受托经营等）；赠与或受赠资产；债权或债务重组；研究与开发项目的转移；签订许可协议；其它的重要交易；

（四）发生或拟发生以下关联交易事项，包括:前款所述交易事项；购买原材料、燃料、动力；销售产品、商品；提供或接受劳务；委托或受托销售；与关联人共同投资；其他通过约定可能发生资源或义务转移的事项；

（五）重大诉讼仲裁事项；

（六）拟变更募集资金投资项目，基建或技改项目的立项、变更及相关事项；

（七）业绩预告和业绩预告的修正事项；

（八）利润分配和资本公积金转增股本事项；

（九）公司股票交易的异常波动事项；

（十）公司回购股份相关事项；

（十一）公司发行可转换公司债券事项；

（十二）公司及公司股东发生承诺事项；

（十三）公司出现下列使公司面临重大风险情形的:发生重大亏损或者遭受重大损失；重大债务、未清偿到期重大债务或重大债权到期末获清偿；可能依法承担的重大违约责任或大额赔偿责任；计提大额资产减值准备；公司决定解散或者被有权机关依法责令关闭；公司预计出现资不抵债（一般指净资产为负值）；主要债务人出现资不抵债或进入破产程序，公司对相应债权未提取足额坏账准备；主要资产被查封、扣押、冻结或被抵押、质押；主要或全部业务陷入停顿；公司因涉嫌违法违规被有权机关调查或受到重大行政、刑事处罚；公司董事、监事、高级管理人员因涉嫌违法违规被有权机关调查或采取强制措施及出现其他无法履行职责的情况；

（十四）公司出现下列情形之一的:变更公司名称、公司章程、股票简称、注册资本、注册地址、办公地址和联系电话等；经营方针和经营范围发生重大变化；变更会计政策、会计估计；董事会通过发行新股或其它融资方案；中国证监会发行审核委员会对公司发行新股或者其他再融资申请提出相应的审核意见；持有公司5%以上股份的股东或实际控制人持股情况或控制公司的情况发生或拟发生变更；公司董事长、总裁、董事（含独立董事）或三分之一以上的监事提出辞职或发生变动；生产经营情况、外部条件或生产环境发生重大变化（包括产品价格、原材料采购、销售方式发生重大变化等）；订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益或经营成果产生重大影响；新颁布的法律、行政法规、部门规章、政策可能对公司经营产生重大影响；聘任、解聘为公司审计的会计师事务所；法院裁定禁止控股股东转让其所持股份；任一股东所持公司5%以上的股份被质押、冻结、司法拍卖、托管或者设定信托；获得大额政府补贴等额外收益、转回大额资产减值准备或者发生可能对上市公司的资产、负债、权益或经营成果产生重大影响的其他事项。

第四条发生前条所列重要事项时，重大信息内部报告责任人应提供的材料包括（但不限于）：

（一）重大信息内部报告，包括发生重要事项的原因，各方基本情况，重要事项内容，对公司经营的影响等；

（二）重要事项所涉及的协议书或意向书（如有）；

（三）重要事项所涉及的政府批文或法律文书（如有）；

（四）中介机构关于重要事项所出具的意见书（如有）。第三章重大信息内部报告的管理第五条公司重大信息实时报告制度。

第六条公司董事、监事、高级管理人员及公司各部门负责人，各子公司的总经理为重大信息内部报告责任人，子公司的办公室主任为联络人（由联络人具体负责信息的收集、整理工作，并在第一责任人签字后立即上报）。其职责包括：

（一）负责并敦促相关工作人员做好对重大信息的收集、整理；

（二）组织编写重大信息内部报告，并提交报告；

（三）对报告的真实性、准确性和完整性进行审核；

（四）及时学习和了解法律、行政法规、部门规章对重大信息的有关规定；

（五）负责做好与公司重大信息内部报告有关的保密工作。第七条重大信息内部报告的传递程序:

（一）公司各部门、各子公司知道或应该知道重要事项的具体业务经办人员，于确定事项发生或拟发生当日向相关重大信息内部报告责任人报告；

（二）相关重大信息内部报告责任人实时组织编写重大信息内部报告，准备相关材料，并对报告和材料的真实性、准确性和完整性进行审核；

（三）相关重大信息内部报告责任人将重大信息内部报告及相关资料提交董事会秘书进行审核、评估；

（四）相关重大信息内部报告责任人将重大信息内部报告及相关资料提交分管领导、总裁审签，或根据公司行政办公会议管理规定，按实际需要提交相应的行政办公会议研究、审核；

（五）董事会秘书组织将确定需要履行信息披露义务的重大信息内部报告及相关资料提交董事长审定，对确定需要提交董事会审批的重要事项，提交董事会会议审批。

第八条当本制度第三条所列事项触及下列时点时，重大信息内部报告责任人应及时向董事会秘书进行书面报告，并保证报告的真实、准确、完整：

（一）公司各部门或子公司拟将重要事项提交董事会或监事会审议时；

（二）有关各方拟就该重要事项进行协商或谈判时；

（三）重大信息内部报告责任人及其他知情人员知道或应该知道该重要事项时。

第九条重大信息内部报告责任人应及时向董事会秘书报告已披露重要事项的进展情况，包括:

（一）董事会决议、监事会决议和股东大会决议的执行情况；

（二）就已披露的重要事项与当事人签署意向书或协议书的，应及时报告意向书或协议书主要内容，或者已签署的意向书或协议书发生重大变更甚至被解除、终止的，应及时报告相关情况及原因；

（三）重要事项被有关部门批准或否决的；

（四）重要事项及主要标的逾期未完成的。

第十条重大信息内部报告责任人及其他知情人员在信息披露前，应当将该信息的知情者控制在最小范围内，不得泄漏公司的内幕信息，不得进行内幕交易或配合他人操纵股票及其衍生品种交易价格。公司在其他公共传媒披露的信息不得先于指定媒体，不得以新闻发布或答记者问等其他形式代替公司公告。

第十一条对因瞒报、漏报、误报导致重大事项未及时上报或报告失实的，公司追究相关责任人的责任。

第十二条董事会秘书处建立重大信息内部报告档案，作为对重大信息内部报告责任人考核的依据。

第四章附则

第十三条本制度之修订及解释权属于公司董事会。第十四条本制度自董事会通过之日起实施。××××年××月××日【案例分析】

该公司制定的内部报告制度分为四个部分，第一部分，规定了该制度的宗旨以及权限，明确了适用的范围；第二部分，明确了重大信息的定义；第三部分，介绍了重大信息内部报告的管理，这一部分才是这个制度中的精华，明确了内部报告责任人、联系人及其职责，规定了内部报告的传递程序；第四部分，是本制度的有关附则。

从该公司的重大信息内部报告制度，可以看出内部报告管理中的几点不足：

（一）没有说明内部报告形式；

（二）没有说明内部报告的时间以及时限；

（三）对于不履行信息报告义务的情形没有说明。建议在该制度中添加这部分内容：

（一）内部信息报告形式包括但不限于：（1）书面形式；（2）电话形式；（3）电子邮件形式；（4）口头形式；（5）会议纪要或决议形式。

（二）内部报告有定期报告和非定期报告两种。报告义务人应将重大信息及时报告董事会秘书，董事会秘书认为有必要时，报告义务人应在2个工作日内提交进一步的相关资料，包括合同、政府批文、法院裁定或判决等。

（三）不履行信息报告义务包括但不限于下列情形：（1）不向公司董事会办公室报告信息或提供相关文件资料；

（2）未及时向公司董事会办公室报告信息或提供相关文件资料；

（3）因故意或过失致使报告的信息或提供的文件资料存在重大隐瞒、虚假陈述或引人重大误解之处；

（4）拒绝答复董事会秘书对相关问题的询问；（5）其他不适当履行信息报告义务的情形。

内部控制培训文件

第一篇：内部控制培训文件

第二篇：某公司内部控制制度文件目录

第三篇：内部控制(418个文件 55MB)概要

第四篇：学校内部控制培训材料

第五篇：财务人员内部控制培训案例

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