后续审计就这五步

第一篇：后续审计就这五步

后续审计就这五步

2015-09-15

第一次和后续审计这个磨人的小妖精交手，真的是累觉不爱。不过小I酣战归来立刻总结了心经战法。按这五步修炼，你也能轻松搞定它！

作为一名刚出道的审计小鲜肉，小I最近参与了一次后续审计项目。先来解释一下什么是：

“后续审计”

专业版：“后续审计”是指内部审计机构为跟踪、检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的整改措施及其改进效果而进行的审查和评价活动。

说人话版：呵呵哒，就是去转转现场，看看提的意见都改没改。

“

纳尼？！

”

从项目上酣战归来，才发现神马解释都是：图样图森破！后续审计这个磨人的小妖精一点也不简单。不过小I总结了心经战法，按照这几步修炼，分分钟就能搞定它！

1剖析被审计单位的回复，针对各种神回复与其进行初步沟通在现场工作开始之前，team应该对被审计单位的整改回复进行充分地剖析。特别注意那些未回复、回复不充分、明确提出不同意见或明确表示不采取整改措施的审计发现，并和被审计单位就这些神回复内容进行事实确认。尝试预判出产生这些审计发现的原因，以便提高现场检查的效率。在现场工作开始之前，做到对被审计单位的整改态度以及能够整改的程度心中有数。

2编制后续审计方案，下达审计通知书在初步和被审计单位沟通之后，现场负责人就该编制后续审计方案了。方案编写按照结果导向性，根据审计发现的重要性来安排审计步骤。并应考虑到整改措施的实施期间，根据管理层反馈的整改日期结合下现场的时间，进行期间抽查。此外，后续审计一般时间较短，因此要合理安排现场时间，就一定要提前做好准备工作，要求被审单位提供相关资料。最后,向被审计单位下达审计通知书，明确审计对象、范围等信息。

3现场审计阶段，落实审计发现人到了现场，先不要心潮澎湃，做回一枚安静的美少女或者美少年。首先确认好本次后续审计的责任人。然后按照现场审计的流程推进，适当安排访谈、观察测试、检查整改相关的资料。审计过程中，要根据管理层回复的整改措施，来对标企业整改的实施情况。此外，若有重大审计发现应实时跟踪追查，不要忘记把跟踪记录体现在审计底稿中。现场工作的最后，一定要和被审计单位关于审计事实进行沟通确认，重点是审计责任人对事实的描述是否认可。

4重新对审计发现进行评估评价后续审计的主要目的是检查被审计单位落实审计建议的进度和情况，对被审计单位已完成的整改如实体现在报告中，对未按要求或未完成进度的整改，也要如实进行描述并重新评估其风险性。其中值得注意的一点是，某些特殊情况下由于时间的推移，本来确定为风险或缺陷的审计发现，可能在进行后续审计的期间，已经不具备相应的风险等级或不存在缺陷了。在这种情况下，可以根据新的审计环境对之前的审计发现进行重新评估，并在报告中体现调整的原因以及产生的影响。此外，有时在现场也难免会发现一些后续审计范围之外的其他问题。审计师们也应将这类问题如实体现在报告中，并提请相关人员注意。

5出具后续审计报告有了之前所有工作的辛勤耕耘，一篇后续审计报告就呼之欲出啦。后续报告一般包括：

1）未完成整改的审计发现，现在整改的情况分析。

2）未完成整改的审计发现可能产生的影响，提请管理层注意的事项。3）其他在后续审计中发现的问题。

并且，在报告撰写的过程中，要不断地和后续审计责任人进行事实和描述的确认，报告终稿要确保高级管理层的关注。最后，将后续审计报告发送给被审计单位，一切就圆满了。

第二篇：中国科学院后续审计管理办法

中国科学院后续审计管理办法

第一章 总则

第一条 为规范后续审计工作，根据国家有关法律法规，结合我院科研管理和内部审计工作实际，制定本办法。

第二条 本办法所称后续审计，是指内部审计机构为检查被审计单位对审计意见所采取的整改落实措施及其效果而实施的审计。

第三条 后续审计的目的是提高审计意见的落实质量和效果。

第四条 本办法适用于中国科学院各级内部审计机构和审计人员对院属事业单位开展的后续审计工作。

第二章 一般原则

第五条 被审计单位的责任是对审计意见采取及时有效的整改落实措施。内部审计机构的责任是评价被审计单位整改落实措施的及时性、合理性和有效性。

第六条 内部审计机构应要求被审计单位在收到审计意见后的90日内，以书面形式提交审计整改落实计划和整改落实结果报告。

第七条 除特殊情况外，内部审计机构应当在被审计单位收到审计意见后的90天至最长不超过一年的时间内，决定是否对 1 其实施后续审计。

第八条 内部审计机构应在分析审计整改落实计划和整改落实结果的合理性、完整性、有效性以及审计整改落实事项重要程度的基础上，决定是否对被审计单位实施后续审计。

第九条 内部审计机构应编制后续审计项目计划，经内部审计机构负责人批准后执行。后续审计项目计划应报送上级审计机构备案。

第三章 审计程序和内容

第十条 内部审计机构应根据批准的后续审计项目计划，组成项目审计组，编制项目后续审计方案，下达后续审计通知书。

第十一条 编制项目后续审计方案时应做好以下准备工作：

（一）审阅上次审计的相关资料，分析审计提出问题和建议的性质、内容、原因以及整改要求；

（二）检查被审计单位的整改落实计划和整改落实结果报告，分析被审计单位整改落实措施的及时性、合理性、有效性和完整性；

（三）与被审计单位进行沟通，重点关注审计意见整改落实不完整、理解有误、存有异议以及未采取整改措施等情况。

第十二条 后续审计方案主要包括以下内容：

（一）后续审计方案的编制依据；

（二）被审计单位的名称和基本情况；

（三）上次审计意见及其整改落实情况；

（四）后续审计的目标、范围、内容、重点和实施步骤；

（五）审计组人员组成、分工和审计时间安排；

（六）审计方案编制人和编制日期。

第十三条 在确定后续审计范围时，应分析原有审计意见是否仍然适用。如果由于被审计单位内外部环境或其他因素的变化，使原有审计意见不再适用时，应在后续审计方案和审计报告中予以说明。

第十四条 内部审计机构应要求被审计单位在收到后续审计通知书后，及时做好审计准备工作，提供后续审计资料。后续审计资料包括但不限于：

（一）关于审计意见整改落实情况的书面报告；

（二）整改落实情况的证明材料；

（三）尚未及时整改落实事项的说明。第十五条 后续审计的主要内容包括：

（一）整改落实计划和措施是否完整、合理、有效；

（二）上次审计提出的类似问题是否仍然发生，相应的内部控制是否健全有效；

（三）尚未整改落实的事项、原因及可能产生的影响；

（四）是否存在上次审计遗漏的重要事项。

第十六条 内部审计人员应根据后续审计方案，运用审阅、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分恰当的审计证据，编制审计工作底稿。

第十七条 审计组在后续审计过程中发现新的重大事项时，应及时向内部审计机构报告，以确定是否重新组织专项审计调查或采取其他措施。

第十八条 后续审计现场工作完成后，内部审计人员应归集审计工作底稿，与被审计单位沟通审计结果。如被审计单位对审计结果持有异议，内部审计人员应予以核实。

第十九条 后续审计报告应说明后续审计的目的，前次审计提出的问题和建议，被审计单位采取的纠正措施，后续审计的结果以及对整改落实的评价。

第二十条 审计组在正式出具后续审计报告前，应向被审计单位征求意见。被审计单位应自接到审计报告征求意见稿之日起十个工作日内提出书面反馈意见，逾期不提出的，视为无异议。

第二十一条 审计组和内部审计机构在出具后续审计报告和审计意见时，应遵循如下原则：

（一）被审计单位完全执行了原审计意见，已采取了及时有效的整改落实措施的，审计组应在审计报告中列示具体整改落实事项及其结果，给予肯定的审计评价，必要时可提出在下次审计中应予关注的事项；内部审计机构应根据后续审计报告出具审计意见。

（二）被审计单位未执行或未完全执行原审计意见，整改落实措施不力的，审计组应在审计报告中列示具体整改落实事项及其结果、未整改落实的原因；内部审计机构应根据后续审计报告和被审计单位的反馈意见，提出明确的审计处理意见。

（三）被审计单位无正当理由拒不执行原审计意见的，审计组应在审计报告中予以披露；内部审计机构应根据后续审计报告和被审计单位的反馈意见，按照〘关于印发〖中国科学院内部审计处理规定〗的通知〙（科发监字〔2000〕0520号）的有关规定 4 进行处理。

第二十二条 内部审计机构应按审计项目建立后续审计档案。后续审计档案主要包括：

(一）审计通知书和审计方案；

(二）审计记录、审计工作底稿和审计证据；(三）后续审计报告、审计意见等审计结论性文件；(四）被审计单位的有关审计回复文件；(五）其它审计资料。

第四章 责任追究

第二十三条 对被审计单位在后续审计中弄虚作假、拒不配合审计检查，内部审计机构应给予通报批评，并责令限期改正，情节比较严重的，按〘关于印发〖中国科学院内部审计处理规定〗的通知〙（科发监字〔2000〕0520号）的有关规定进行处理。

第二十四条 内部审计机构和审计人员在后续审计过程中不严格履行审计职责，违反审计规定的，由所在单位依法依规追究责任。

第五章 附 则

第二十五条 本办法由中国科学院监察审计局负责解释。第二十六条 本办法自印发之日起施行。

第三篇：后续审计的五个环节

开展后续审计对于帮助被审计单位加强整改、促进管理水平提高、维护审计权威和提高审计工作质量具有重要意义，做好后续审计要把握好五个环节。

(一)熟悉审计决定，落实后续审计工作责任

后续审计一般是在下达审计结论，被审计单位整改后进行离审计时有一定时间间隔，而且开展后续审计的人员不一定就是原审计人员，所以，后续审计人员对审计决定和审计意见不一定十分清楚。在开展后续审计前，审计部门要做好审前准备，要对审计期间的各类审计决定和审计意见进行认真收集，充分掌握资料，并做好分类，将相对应的被审计单位审计回复(整改报告)进行清理。组织审计人员进行学习，熟悉审计决定、被审计单位整改报告和审计依据等资料，找准审计决定和审计意见中的重要问题和疑难问题，逐条列出后续审计清单，将后续审计任务分解落实到每个审计人员，为现场审计打基础。

(二)检查被审计单位的审计回复

审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出答复的一种书面文件，是执行审计决定和审计意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题整改情况，是落实审计决定的具体体现。对审计回复的检查主要分三种情况：一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况，要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时，要重点检查审计回复是否充分；对整改报告中已经整改的问题，要分析被审计单位整改的方法是否正确、措施是否有效、整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题，看是否有未整改的原因等详细说明，未整改的理由是否充分等。

(三)关注已整改问题的真实性和有效性

后续审计时，对被审计单位整改报告中已经整改的问题，要关注其真实性和有效性。主要分以下三种情况：一是检查被审计单位已实际采取的纠正措施是否正确，有没有移花接木、瞒天过海的现象，有没有整改了一个问题而又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中所述的已经采取的措施(纠正措施的书面记录)相比较，看是否一致、实现程度如何，有没有言过其实的情况。三是看是否存在根本未整改，而审计回复中报告称已经整改的情况，看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的，不做审计底稿，但要做好复印、笔录等审计取证工作，并作为后续审计资料保存。(四)重点审查未整改问题并分析未整改原因

对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的，要作为后续审计的重点。对未整改的问题，要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的，在交换审计意见时要督促其落实整改责任；对历史遗留问题等客观原因未整改到位的，要说明情况并有详细实在的整改方案；对因政策变化使问题整改成为不必要的，不应作为未整改问题；对审计机构在对被审计单位实施审计过程中，因某种原因出现漏审或错审的情况，对于错审的，在后续审计时应及时修正。在后续审计过程中，只要是未整改到位的，都要做好审计日志，形成审计工作底稿。

(五)认真做好后续审计记录基础工作

为了有效规避审计风险，在后续审计过程中，审计人员要认真做好审计日记。后续审计主要工作资料来源于五个方面：一是审计人员自身产生的记录，包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录，如审计日记、审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要载明检查问题出自哪个审计结论，并说明被审计单位是否在回复中报告等。二是对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。三是被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录，包括对计划采取纠正措施的描述及实际中已对审计报告中确认的审计发现采取整改措施的文字资料等。四是各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题，所进行的复印、记录等调查取证资料，也要作为后续审计资料进行收集归档保存。五是后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结，也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前的审计发现问题和审计建议，概括所采取的纠正措施，后续审计时的审查结果，以及审计人员对纠正措施的评价。审计人员要认真收集整理好各类后续审计资料，并做到审结卷成，归档管理，以便索引查阅。

第四篇：《管理就这几招》心得体会

读《管理就这几招》心得体会

一搜关于管理的书籍，各种五花八门的管理类书籍让我挑花了眼，大略浏览后，思量一番，最终还是选择了吴群学的《管理就这几招》。由于管理实在是门学问，而我连门都未进，粗粗浏览了下《管理就这几招》，初步了解了部分关于管理方面的些许方法，深入了解仍需时间，故在此略略提一下看此书的心得与体会。

《管理就这几招》的作者从角色管理、目标管理、团队管理、自我管理四大核心管理问题着手，重点论述了中层管理者在企业中有效的管理方法与多种技巧。板块“管理之道”与“管理践行”的理论与实际相结合,很值得我这仍处于茫然状态的初学者学习与借鉴。

首先，作为管理者，要清楚认识到自己的夹心角色地位，对上层是下属和执行人、对平级是同事和合作人、对下层是上司和决策人。应清楚自己的定位，了解自己的工作职责和范围，适当展示自己的专业素养和能力，对工作任务进行分析和判断并知人善用合理分配。

其次，善于对目标进行管理，确认每个人的责任分工，分解目标层级把控大方向来，利用小目标的累积来达成大目标。并在适当的阶段给予评价和奖励，增强团队凝聚力。

再是，团队管理至关重要。管理者应善于整合人力所构成的资源，培养团队的向心力、团队精神，与团队人员多进行沟通交流，听取众人意见，适当大胆授权，量才使用最为重要，即在合适的时间把核实的人用在合适的岗位，选对人做对事。众人拾柴火焰高，打造一个好团队方能更好、更快的完成目标。

在学习工作管理时，也应对自我进行管理。书中介绍了SWOT（strength、weakness、opportunity、threat）分析方法对自己进行分析，了解自己的优势、弱势，及找出职业机会和威胁。

以上是我初步看《管理就这几招》的心得，也算是读书笔记吧，让我初步了解管理者应该从哪方面入手及提升。以后会再深入的去揣摩、理解这本书，相信能带给我更多的感触和体会。

第五篇：《丰田就这几招》读后感

《丰田就这几招》读后感

本书通过幽默文字与精妙画面的完美组合，简明扼要地呈现了原本艰深繁复的TPS的精髓，看罢让人茅塞顿开，实为快速全面了解TPS的经典入门读本。本书，主要讲解以下几方面的精彩内容：什么是TPS经营； TPS经营的实体； TPS经营的成功事例；TPS经营的特征； 为了独立的TPS经营等。

通过对本书的阅读，总结出以下的内容和个人体会：

一、内容总结：

1、自动化概念：生产环节中的某一处发生了问题，所有有关的生产线就会全部停止作业。

2、JIT（Just In Time）：无论是对买汽车的顾客，还是对生产的员工，随时提供他们所需要的东西，随时补充需求但保持零库存状态。

3、后工程引受：从后道工序领取原材料或半成品，以推进整个工序的一种工作方法。

4、看板方式：信息的共享和传递。让每个员工都能领到布置其具体工作内容的工作看板，并按照看板要求进行生产，并传递到下一生产环节。

5、多品种少量生产：生产多样化才能产生效益，按客户的需要来引导生产。

6、多技能工化：让员工从单一的工种，发展成长为负责两种以上工作的技能工。

7、持续的改善：不断的挑战，不断的更新，不断的完善。

8、现场中心：到生产现场去看，彻底排除闭门造车。

9、做事的概念：不能产生附加价值的事，是浪费而不是做事。

10、以人性为中心：相信人要比相信设备重要，重视人在生产过程中的价值。

企业要实现TPS经营，必须在认识、设备、人力、生产方式、管理和经营等方面，与TPS经营特点和经营理念紧密结合。

文中让我印象极为深刻的，是讲述了丰田生产方式中，如何降低成本提高利润，以及如何通过平准化生产、杜绝浪费、提高效率等，如何将TPS的各种理念穿插和结合。

在我们的实际工作中，就可以很好的借鉴。虽然我们工作的产品，不是一个个具体的实物，而是产品、市场、销售、品牌运作的链条，但作为一个工作内容，其运作过程中，照样适用TPS的某些原则和方式。

1、在设计产品和流程的过程中，现场中心的概念会被强调，只有到生产的现场（生产基层、销售基层等）去了解，才能设计出符合实际需要的产品组合和流程组合。让设计师了解各个环节是非常重要的，比如培训设计师的各项技能（包括：模具、注塑、印刷、装配、包装等）；让设计师驻外（当销售代表推销自己的产品等），都会有效提升产品设计出来的市场竞争力；

2、为了实现生产的平准化，比如对工人能力方面会有更高的要求，这么以来，只有实现员工的多技能工化，才能最终以平准化生产方式实现多品种少量的产品需求。成本取决于生产方式，很多时候大批量生产看上去了降低了生产过程成本，但假如这个会影响其他产品的断货，实际上会增加更多的成本降低销售和利润。只有保证最快满足市场和客户需求才是企业发展和提升盈利的最好方法。

3、通过生产平准化实现的多品种少量生产，不仅满足了客户和市场的需求，也会更有效地减少库存，实现消除浪费（消除浪费是TPS的核心理念之一）。

4、不降低成本就无法提高利润，其实售价是顾客决定的，原来的方法是以提高售价来获取利润现在已不适合市场发展了，现在的市场必须靠降低成本来获取更高的利润才是正道。其中消除浪费对降低成本也很得要。

陈德暹