第一篇：广东省教育系统后续审计办法
广东省教育系统后续审计办法
第一条 为了规范我省教育系统后续审计工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》、《广东省教育系统内部审计工作规定（试行）》, 结合我省教育系统实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称后续审计，是指各教育行政部门和单位内部审计机构(以下简称审计机构)依据国家有关法律法规对被审计单位执行审计结论情况进行督促检查和评价的过程。审计结论是指审计机构在审计文件中提出的应由被审计单位执行的审计建议、审计意见和审计决定等。
第三条 后续审计的目的，是为了保证审计效果，促进各部门、单位加强管理，防范风险，提高教育资金的使用效益。
第四条 审计机构在后续审计中发现新的重大问题，应当作为新的项目，重新组织审计或进行专项审计调查。
第五条 后续审计的重点是被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果和由于纠正措施未能达到控制目标而可能产生的风险。主要内容有：
(一)是否针对审计发现的问题提出了整改方案或措施并付诸实施；(二)审计发现的问题是否仍然存在；
(三)是否建立和完善内部控制制度防止审计发现的问题继续存在；(四)没有采纳审计建议的理由；
(五)被审计单位有无故意隐瞒重要事项，审计有无漏审重要事项。第六条 后续审计可采取日常审查方式、规定或约定审计方式：(一)日常审查方式是指审计机构设专人负责后续审计工作，随时了解被审计单位及相关部门对审计所发现问题采取的纠正措施及其效果，以及对审计决定和审计建议的采纳程度及其效果；
(二)规定或约定审计方式是指审计机构在审计结论送达被审单位一个月后或按与被审计单位约定的期限实施后续审计并将此纳入年度审计项目工作计划。
第七条 本办法由广东省教育厅负责解释。第八条 本办法自2007年1月1日起施行。
第二篇：内部审计人员后续教育办法
内部审计人员后续教育办法
（试行）
第一章 总 则
第一条 为加强内部审计工作，保持和提高内部审计人员的专业胜任能力，根据中国内部审计协会发布的《第1101号——内部审计基本准则》和《第1201号——内部审计人员职业道德规范》，制定本办法。
第二条 本办法所称内部审计人员，是指在中华人民共和国境内从事内部审计工作的专（兼）职人员。
第三条 本办法所称后续教育，是指内部审计人员为保持和提高专业胜任能力，根据职业发展需要而进行的相关新知识、新技能和新法规的学习与研究。
第四条 内部审计协会应履行审计机关赋予的业务指导和监督职责，提供适当的后续教育方式，使内部审计人员了解和掌握内部审计的相关知识与技能。
第二章 内容与方式
第五条 内部审计人员的后续教育应当不断适应内部审计事业的发展需要，学以致用，讲求实效，主要内容包括：
（一）国家颁布的有关法律法规和规章；
（二）行业发布的内部审计规定和办法等；
（三）中国内部审计准则；
（四）现代内部审计理论与实务；
（五）国内外具有前瞻性的内部审计理念；
（六）其他相关专业知识与技能。
第六条 内部审计人员的后续教育分为内部审计机构负责人和一般内部审计人员两个层次。具体内容包括：
（一）内部审计机构负责人应当学习和研究组织领导本单位（部门）内部审计人员开展内部审计工作的知识和技能，包括：相关法律法规和规章，内部审计准则，内部审计在组织治理、内部控制、风险管理等方面的流程、作用，审计关系处理与协调，审计管理案例，组织文化与政策，自我控制与评价，开展咨询服务业务的有关理论和实务等。
（二）一般内部审计人员应当学习和研究实施审计项目所需的知识和技能，包括：相关法律法规和规章，内部审计准则，财务
管理、经济管理等方面的知识，审计方案编制、审计取证、审计评价、审计报告撰写、审计案例分析、人际关系沟通等方面的技术和方法。
第七条 内部审计人员的后续教育形式主要包括参加有组织的后续教育和其他形式的后续教育。
第八条 有组织的后续教育包括：
（一）参加现场培训。主要包括参加中国内部审计协会和省级内部审计（师）协会组织的现场培训，以及其他具备教育场所和设 — 2 — 施、拥有相应师资队伍和管理力量的机构组织的现场培训。
（二）参加网络培训。主要包括参加中国内部审计协会或省级内部审计（师）协会开办的网络培训。
（三）参加专业会议。主要包括参加国际内部审计师协会、亚洲内部审计师协会联合会组织的专业会议，中国内部审计协会、省级内部审计（师）协会举办的专业会议和经验交流活动。
第九条 其他形式的后续教育包括：
（一）参与省级以上内部审计（师）协会组织的课题研究，并通过结项验收。
（二）公开出版审计类专业著作或在中文核心期刊上发表审计类专业论文。
（三）翻译内部审计专业著作或学术文章，并公开出版或发 表。
（四）参加中国内部审计协会、省级内部审计（师）协会组织的理论研讨，并获得一、二、三等奖。
（五）获得专业资格。主要包括考取国际注册内部审计师、内部控制自我评估专业资格等国际内部审计师协会主办的各种专业资格，以及其他中国内部审计协会认可的相关专业资格。
（六）在内部审计（师）协会任职。
（七）成为国际内部审计师协会或省级以上内部审计（师）协会个人会员。
（八）其他中国内部审计协会认可的形式。
第三章 学时认定
第十条 后续教育学时的标准，按内部审计人员接受后续教育的时间计算。内部审计人员每年参加后续教育的学时数累计不得少于40学时。
第十一条 内部审计人员参加本办法第八条所列有组织的后续教育时，具体学时计算方法如下：
（一）参加第八条第（一）、（三）项所列后续教育的，按其设定的学时数计算。
（二）参加第八条第（二）项所列后续教育的，按网络课件设定的学时数计算。
第十二条 内部审计人员参加本办法第九条所列其他形式的后续教育时，具体学时计算方法如下：
（一）参加第九条第（一）、（二）、（三）、（四）项所列后续教育的，按每千字5学时计算。
（二）参加第九条第（五）项所列后续教育的，当年取得有关资格证书或已全科通过的，按40学时计算；当年未取得有关资格证书但通过部分科目的，按每科10学时计算。其中，第九条相关专业资格是指中华人民共和国人力资源和社会保障部专业技术人员管理部门认可的准入类职业资格和水平评价类职业资格。
（三）在县级以上内部审计（师）协会、中国内部审计协会分会工作或担任理事、专业委员会委员的，按10学时计算。
（四）成为国际内部审计师协会或省级以上内部审计（师）协 — 4 — 会个人会员的，按10学时计算。
（五）参加第九条第（八）项其他中国内部审计协会认可形式的后续教育的，由中国内部审计协会按照实际情况核定学时。
第十三条 内部审计人员取得的后续教育学时只在当前内有效。
第十四条 有下列情形之一的，后续教育学时数可以减半或免除：
（一）内在境外工作的；
（二）内休病假的；
（三）内休产假的；
（四）其他中国内部审计协会认可的特殊情形。
上述情形中，三个月以上六个月以下的，当年后续教育学时可以减半；六个月以上的，属于第（二）、（三）、（四）项情形的当年后续教育学时可以免除，属于第（一）项情形的后续教育应在境外进行。内部审计人员当年后续教育需要减半或免除的，应当提供卫生部门或所在单位人事、外事部门的证明。
第四章 管理职责
第十五条 内部审计机构应当支持、督促本单位（部门）内部审计人员参加后续教育，并履行下列职责：
（一）按照本办法的有关要求，制定本单位（部门）内部审计人员的后续教育计划；
（二）积极组织内部审计人员参加后续教育，保证内部审计人员参加后续教育的时间，并给予必要的保障；
（三）建立后续教育档案，详细记录内部审计人员参加后续教育的情况；
（四）接受审计机关和内部审计协会的指导与监督。第十六条
内部审计协会负责所在地区内部审计人员后续教育的组织管理工作。
中国内部审计协会负责指导和监督全国内部审计人员的后续教育情况；各省级内部审计（师）协会负责指导和监督所在地区内部审计人员的后续教育情况。
第十七条 内部审计协会应当采取适当方式对每年内部审计人员参加后续教育的学时进行监督检查，并将内部审计机构所属内部审计人员参加后续教育情况、学时档案资料库建立情况作为评选内部审计先进单位和先进工作者、实施内部审计质量评估的重要依据。
第五章 附 则
第十八条 本办法由中国内部审计协会发布并负责解释。第十九条 本办法自发布之日起施行。
— 6 — 编者按：湖南省内部审计人员岗位资格证目前还是保持施行每2年一次的后续教育培训周期,每次面授不少于40课时或者网上培训不少于80课时，即为完成每2年为一个周期的后续教育培训，省内审协会即可为其年检注册并录入人才库。剩余课时纳入课外自修，学习的方式由学员自定，学习取得的课时数也不记入后续教育周期内，且省内审协会不作其他具体规定。CIA、CCSA等按其一年一次不少于40课时的后续教育规定，若提前完成后续教育培训，也可按每次面授不少于40课时或者网上培训不少于80课时的后续教育培训周期完成。
第三篇：广东省教育系统预算执行情况审计实施办法
附件3：
广东省教育系统预算执行情况审计办法
第一条为了规范我省教育系统预算执行情况审计工作，保证审计工作质量, 根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》和《广东省教育系统内部审计工作规定（试行）》，结合我省教育系统实际情况，制定本办法。
第二条本办法所称教育系统预算，是指各教育行政部门和单位根据事业发展计划和任务编制的财务收支计划。
第三条本办法所称预算执行情况审计，是指各教育行政部门和单位内部审计机构(以下简称审计机构)依据国家有关法律法规对本部门、本单位或下属部门、单位预算执行的真实、合法和效益情况进行的审查和评价。
第四条 教育系统预算执行情况审计的目的，是有利于保证各教育行政部门和单位预算的执行，促进各部门、单位加强财务管理，提高教育资金的使用效益,保障教育系统各项事业的发展。
第五条审计机构对预算管理进行审计的主要内容：
(一)预算管理（编制、执行及结果报告）的内部控制制度是否健全、有效；
(二)预算编制的原则和方法及编制和审批的程序是否符合有关法规法规，预算编制是否坚持“量入为出，收支平衡”的原则，预算编制的严肃性、公开性如何；
(三)各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算是否坚持稳健原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则，是否编制超越本单位财力可能的赤字预算；
(四)预算调整的理由是否充分，预算调整的项目、数额是否明确，措施是否可行且附有相关说明，预算调整是否符合部门和单位预算管理制度规定的程序，是否报经部门和单位领导审定后执行；
(五)是否定期对预算收支项目进行绩效分析。
第六条 审计机构对收入预算执行情况进行审计的主要内容：
(一)应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入（投资收益、利息收入等），是否纳入部门和单位预算，实行统一管理、统一核算；
(二)应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置“账外账”、“小金库”等问题；
(三)各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无证收费、使用非法票据收费、收费不开票据、收费后不及时缴入部门或单位法定账户等乱收费问题；
(四)有无利用应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题；
(五)各项收入的会计核算和资金管理是否符合相关会计制度、财务制度的规定。
第七条 审计机构对支出预算执行情况进行审计的主要内容：
(一)各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支、虚列支出和以领代报等问题，专项资金是否专款专用；
(二)各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
(三)各项支出的会计核算是否符合相关会计制度的规定，有无会计信息失真等问题；往来款项是否严格管理、及时清理，有无长期挂账和被其他单位和个人占用等问题；
(四)专项资金、代管经费支出是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占或虚列行为，会计核算是否合规、准确；
(五)有无利用应收及暂付、应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列支等问题；
(六)各项支出的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费等问题。
第八条 审计机构对预算执行结果进行审计的主要内容：
(一)收入预算和支出预算的实际执行情况及其与计划相比有何差异，原因何在；
(二)本部门、单位为保证预算的完成采取了哪些加强管理、增收节支的措施，这些措施是否合法、合规并有效；
(三)各项收入和支出是否真实、合法、合理，会计核算是否合规，有无重大违纪违规问题；
(四)预算执行的效果如何，按照经费自给率、预算收支完成率、人员
支出与公用支出分别占事业支出的比率、生均支出增减率以及根据本部门、本单位的业务特点设置的财务绩效分析指标进行系统分析的结果如何。
第九条 审计机构对预算执行情况审计时可采取事前审计、事中审计、事后审计的方式：
(一)事前审计：主要检查和审核财务部门制订的财务预算计划、方案、预算收支是否符合有关财经方针、政策和规章制度，是否符合经济效益最大化的原则。
(二)事中审计：主要是了解和掌握财务预算执行过程中的不足与偏差，及时采取措施，帮助解决财务预算实施过程中所出现的问题，为实现资金效益最大化目标提出修正意见。
(三)事后审计：主要是检查财务预算执行情况及结果的真实性、合法性和效益性，审查财务收支是否符合有关财经方针、政策和规章制度，审查是否最大限度地节约资金，是否在有限资金约束下取得最大的经济效益，同时其效益指标是否达到了预期的目标和预期的效果。
第十条本办法由广东省教育厅负责解释。
第十一条本办法自2007年1月1日起施行。
第四篇：审计后续服务措施
审计后续服务措施
根据我所参与类似项目的安排，我所会根据委托方的要求，在完成具体审计工作后，根据委托方的要求，制定相应的后续服务措施。
（1）汇总整理具体审计工作中存在问题，包括：基本情况、违反条款及建议等。将整理的结果进行研究分析，并出具相应的报告供委托书参考。
（2）根据委托书的要求，提前与委托方就与本项目审计有关的事项对委托方相关人员进行培训，具体的培训时间、内容及参与人员等相关的事项做成文档资料发与委托书。
（3）组织专业人员现场进行培训。专业人员由我公司参与本项目审计的注册造价工程师组成。
（4）开展现场培训答疑工作。
我所承诺完成本项目的造价咨询服务工作之后，将为委托方及其下属单位免费提供造价咨询服务咨询、管理咨询方面的后续服务。
第五篇：中国科学院后续审计管理办法
中国科学院后续审计管理办法
第一章 总则
第一条 为规范后续审计工作，根据国家有关法律法规，结合我院科研管理和内部审计工作实际，制定本办法。
第二条 本办法所称后续审计，是指内部审计机构为检查被审计单位对审计意见所采取的整改落实措施及其效果而实施的审计。
第三条 后续审计的目的是提高审计意见的落实质量和效果。
第四条 本办法适用于中国科学院各级内部审计机构和审计人员对院属事业单位开展的后续审计工作。
第二章 一般原则
第五条 被审计单位的责任是对审计意见采取及时有效的整改落实措施。内部审计机构的责任是评价被审计单位整改落实措施的及时性、合理性和有效性。
第六条 内部审计机构应要求被审计单位在收到审计意见后的90日内，以书面形式提交审计整改落实计划和整改落实结果报告。
第七条 除特殊情况外，内部审计机构应当在被审计单位收到审计意见后的90天至最长不超过一年的时间内，决定是否对 1 其实施后续审计。
第八条 内部审计机构应在分析审计整改落实计划和整改落实结果的合理性、完整性、有效性以及审计整改落实事项重要程度的基础上，决定是否对被审计单位实施后续审计。
第九条 内部审计机构应编制后续审计项目计划，经内部审计机构负责人批准后执行。后续审计项目计划应报送上级审计机构备案。
第三章 审计程序和内容
第十条 内部审计机构应根据批准的后续审计项目计划，组成项目审计组，编制项目后续审计方案，下达后续审计通知书。
第十一条 编制项目后续审计方案时应做好以下准备工作：
（一）审阅上次审计的相关资料，分析审计提出问题和建议的性质、内容、原因以及整改要求；
（二）检查被审计单位的整改落实计划和整改落实结果报告，分析被审计单位整改落实措施的及时性、合理性、有效性和完整性；
（三）与被审计单位进行沟通，重点关注审计意见整改落实不完整、理解有误、存有异议以及未采取整改措施等情况。
第十二条 后续审计方案主要包括以下内容：
（一）后续审计方案的编制依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；
（三）上次审计意见及其整改落实情况；
（四）后续审计的目标、范围、内容、重点和实施步骤；
（五）审计组人员组成、分工和审计时间安排；
（六）审计方案编制人和编制日期。
第十三条 在确定后续审计范围时，应分析原有审计意见是否仍然适用。如果由于被审计单位内外部环境或其他因素的变化，使原有审计意见不再适用时，应在后续审计方案和审计报告中予以说明。
第十四条 内部审计机构应要求被审计单位在收到后续审计通知书后，及时做好审计准备工作，提供后续审计资料。后续审计资料包括但不限于：
（一）关于审计意见整改落实情况的书面报告；
（二）整改落实情况的证明材料；
（三）尚未及时整改落实事项的说明。第十五条 后续审计的主要内容包括：
（一）整改落实计划和措施是否完整、合理、有效；
（二）上次审计提出的类似问题是否仍然发生，相应的内部控制是否健全有效；
（三）尚未整改落实的事项、原因及可能产生的影响；
（四）是否存在上次审计遗漏的重要事项。
第十六条 内部审计人员应根据后续审计方案，运用审阅、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分恰当的审计证据，编制审计工作底稿。
第十七条 审计组在后续审计过程中发现新的重大事项时，应及时向内部审计机构报告，以确定是否重新组织专项审计调查或采取其他措施。
第十八条 后续审计现场工作完成后，内部审计人员应归集审计工作底稿，与被审计单位沟通审计结果。如被审计单位对审计结果持有异议，内部审计人员应予以核实。
第十九条 后续审计报告应说明后续审计的目的，前次审计提出的问题和建议，被审计单位采取的纠正措施，后续审计的结果以及对整改落实的评价。
第二十条 审计组在正式出具后续审计报告前，应向被审计单位征求意见。被审计单位应自接到审计报告征求意见稿之日起十个工作日内提出书面反馈意见，逾期不提出的，视为无异议。
第二十一条 审计组和内部审计机构在出具后续审计报告和审计意见时，应遵循如下原则：
（一）被审计单位完全执行了原审计意见，已采取了及时有效的整改落实措施的，审计组应在审计报告中列示具体整改落实事项及其结果，给予肯定的审计评价，必要时可提出在下次审计中应予关注的事项；内部审计机构应根据后续审计报告出具审计意见。
（二）被审计单位未执行或未完全执行原审计意见，整改落实措施不力的，审计组应在审计报告中列示具体整改落实事项及其结果、未整改落实的原因；内部审计机构应根据后续审计报告和被审计单位的反馈意见，提出明确的审计处理意见。
（三）被审计单位无正当理由拒不执行原审计意见的，审计组应在审计报告中予以披露；内部审计机构应根据后续审计报告和被审计单位的反馈意见，按照〘关于印发〖中国科学院内部审计处理规定〗的通知〙（科发监字〔2000〕0520号）的有关规定 4 进行处理。
第二十二条 内部审计机构应按审计项目建立后续审计档案。后续审计档案主要包括：
(一）审计通知书和审计方案；
(二）审计记录、审计工作底稿和审计证据；(三）后续审计报告、审计意见等审计结论性文件；(四）被审计单位的有关审计回复文件；(五）其它审计资料。
第四章 责任追究
第二十三条 对被审计单位在后续审计中弄虚作假、拒不配合审计检查，内部审计机构应给予通报批评，并责令限期改正，情节比较严重的，按〘关于印发〖中国科学院内部审计处理规定〗的通知〙（科发监字〔2000〕0520号）的有关规定进行处理。
第二十四条 内部审计机构和审计人员在后续审计过程中不严格履行审计职责，违反审计规定的，由所在单位依法依规追究责任。
第五章 附 则
第二十五条 本办法由中国科学院监察审计局负责解释。第二十六条 本办法自印发之日起施行。
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