《税费计算与缴纳》项目训练答案(全) 解析

第一篇：《税费计算与缴纳》项目训练答案(全) 解析

项目训练答案

增值税

一、计算题

1．晨星文具厂（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年6月发生下列业务（无其他涉税事项）：

（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额12 000元、税款2 040元；支付运输费用，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额3 000元、税款330元。

（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10 000元、税款1 700元，同时取得货物运输增值税专用发票，注明运费金额1 000元、税款110元。

（3）因管理不善，本月仓库被盗，损失6 000元，所对应的进项税额为1 020元，前期已作为进项税额抵扣。

（4）支付水电费，取得增值税专用发票，分别注明税款1 190元、910元。

（5）批发销售文具，取得不含税销售额60 000元，零售文具取得含税销售额9 360元。（6）将一批新试制的铅笔刀，无偿赠送给某新办小学，该产品未投放市场，无同类产品销售价格，成本价2 000元。

要求：计算该厂应纳增值税额。

2．海县龙华商场（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年7月发生下列业务（无其他涉税事项）：

（1）购进服装鞋帽等商品三批，取得3份增值税专用发票，注明金额40 000元、税款6 800元。

（2）从果农手中购进鲜果一批，开具的农产品收购发票上注明价款10 000元（适用税率为13%）。

（3）购进专用保鲜设备一台，取得的专用发票上注明金额150 000元、税款25 500元。（4）批发业务实现不含税销售额360 000元。零售业务实现含税销售额46 400元，其中包括农产品含税销售额11 300元（适用税率为13%）。要求：计算该商场应纳增值税额。

3．沂城交通运输有限公司（增值税一般纳税人，适用税率为11%），2014年7月发生如下业务（无其他涉税事项）：

（1）购买汽车用油，取得增值税专用发票，注明金额200 000元、税额34 000元。

（2）购入2辆大型货车，取得机动车销售统一发票，注明金额600 000元、税额102 000元。

（3）购买办公家具等低值易耗品，取得增值税专用发票，注明金额110 000元、税额18 700元。

（4）修理汽车，取得增值税专用发票，注明金额，5 000元、税额850元。

（5）接受广告服务，取得增值税专用发票，注明金额，100 000元、税额6 000元。（6）货运业务取得不含税收入1 250 000元、含税收入495 500元。（7）装卸搬运服务取得收入（含税）63 600元。

（8）经营性出租10辆大型货车（不配司机）取得含税收入702 000元（租赁合同约定在季度初一次性支付）。

（增值税抵扣凭证均经过税务机关认证）要求：计算该企业应纳增值税税额。

4．沂蒙山五金商店（小规模纳税人）2014年7月实现零售额8 320元，本月购货3 100元，支付水电费400元。要求：计算该商店应纳增值税额。

二、实训题

1.红星商贸有限公司是增值税一般纳税人，适用税率为17%，税号：37***21，经营商品批发、超市零售业务。2014年7月发生下列业务（上月留抵税额为3 857.45元）： 购进业务：

（1）7月3日，从上海服装厂（税号：***）购进童装500套，取得增值税专用发票（发票代码：0040037129，号码：20188199），单价85元，金额合计42 500元，税额7 225元。

（2）7月7日，从青岛皮鞋厂（税号：***）购进皮鞋1 500双，取得增值税专用发票（发票代码：3700122130，号码：00723813），单价70元，金额合计105 000元，税额17 850元。

（3）7月12日，从沂南县蔬菜基地购进土豆3 500公斤，农产品收购发票上注明买价2 800元。

（4）7月20日，从美的电器有限公司（税号：***）购进大功率空调机2台，用于改善办公条件。取得增值税专用发票（发票代码：4407630098，号码：73987206），每台8 900元，金额合计17 800元，税额3 026元。销售业务：

（1）7月4日，批发销售给百姓超市（税号：37***22）燃气灶150台，销售额22 500元，税额3 825元；销售皮鞋600双，销售额72 000元，税额12 240元。开出增值税专用发票一份（发票代码：3700122140，号码：00188191）。

（2）7月9日，批发销售给兴隆车辆商场（税号：37***33）捷马电动车120辆，销售额156 000元，税额26 520元；销售永久自行车300辆，销售额59 400元，税额10 098元。开出增值税专用发票一份（发票代码：3700122140，号码：00188192）。

（3）7月13日，批发销售给马云商场（税号：37***01）鑫鹏文具15箱，销售额4 050元，税额688.5元，开出增值税专用发票（发票代码：3700122140，号码：00188193）。（4）7月28日，根据超市销售汇总表，服装、鞋帽、文具和车辆共计零售额143 910元；瓜果蔬菜、禽蛋鲜肉等农产品共计零售额30 186元。均未开具发票（只开小票）。要求：（1）制作专用发票认证结果通知书和认证清单（本月购货专用发票全部认证）。（2）制作专用发票汇总表和专用发票明细表。（3）计算该公司本月应纳增值税税额。

（4）填制增值税纳税申报表（附：有关增值税申报表）。

2.福来板材厂，系小规模纳税人，2014年6月发生下列业务：

（1）6月6日，销售给板材市场木工板12 000张，共收现金36 000元，开出普通发票。（2）6月14日，销售给某装饰公司刨光木地板80箱，销售额9 600元，开出普通发票。（3）6月26日，从哈尔滨林场购进一批原木，支付现金60 000元，取得一张普通发票。要求：计算该厂本月应纳增值税额，并填报增值税申报表。

一、计算题

1、（1）进项税额=2040+330+1700+110－1020+1190+910=5260（元）

（2）销项税额=60000×17%+9360÷（1+17%）×17%+2000×（1+10%）×17%=11934（元）（3）应纳增值税额=11934－5260=6674（元）

2、（1）进项税额=6800+10000×13%+25500=33600（元）

（2）销项税额=360000×17%+（46400－11300）÷（1+17%）×17%+11300÷（1+13%）×13%=67600（元）

（3）应纳增值税额=67600－33600=34000（元）

3、（1）进项税额=34000+102000+18700+850+6000=161550（元）

（2）销项税额=1250000×11%+495500÷（1+11%）×11%+63600÷（1+6%）×6%+702000÷（1+17%）×17%=292203.60（元）

（3）应纳增值税额=292203.6－161550=130653.60（元）

4、应纳增值税额=8320÷（1+3%）×3%=242.33（元）

二、实训题

1、（1）进项税额=7225+17850+2800×13%+3026=28465（元）（2）销项税额=3825+12240+26520+10098+688.5+143910÷（1+17%）×17%+30186÷（1+13%）×13%=77754.23

（3）应纳增值税额=77836－28465=49371（元）

2、应纳增值税额=（36000+9600）÷（1+3%）×3%=1328.16（元）

消费税

一、计算题

1.宏发酒厂为增值税一般纳税人，2014年2月向小规模纳税人销售药酒1 500公斤，开具的普通发票上注明价税合计金额105 300元；同时收取单独核算的包装物押金2 340元。本月宏发酒厂还销售了粮食白酒1 000瓶（每瓶500克），每瓶不含税售价为80元。请计算该酒厂本月应纳的消费税额。

2.东河炼油厂2014年1月销售汽油5 000吨、柴油4 000吨、溶剂油200吨，并将自产柴油10吨用于本厂基建工程的车辆和设备，计算该炼油厂1月份应纳消费税税额。

3.响亮鞭炮厂委托一加工厂加工一批焰火，鞭炮厂提供的原材料成本为120 000元，收回产品后，支付加工费30 000元。加工厂没有同类消费品销售价格。鞭炮厂收回委托加工焰火后，将其中的70%用于生产最终应税消费品并销售，取得不含增值税销售额150 000元，剩下的30%直接用于销售，取得不含增值税的销售额60 000元。请计算该鞭炮厂应纳消费税额。

4.如东酒厂用外购的白薯自行加工为薯类白酒，2014年11月份销售该薯类白酒5 000瓶（每瓶500克），不含税销售价格为30元，同时发给本厂职工该薯类白酒400瓶。另外，该酒厂将本厂新开发的粮食白酒200瓶（每瓶500克）作为广告样品，无同类产品的市场销售价格，该粮食白酒的生产成本为15元/瓶。请计算该酒厂本月应纳的消费税税额。

二、实训题

倩玉化妆品有限责任公司为增值税一般纳税人（纳税人识别号：5***098），2014年9月该公司发生了下列业务：

（1）9月6日销售公司生产的成套化妆品1?000套，增值税专用发票注明价款（不含税）600?000元，适用增值税税率17%、消费税税率30%，款项尚未收到。该批化妆品成本为350?000元。

（2）9月13日委托某公司加工一批香料，由本公司提供所需主要材料，发出材料的成本为400?000元，支付加工费60?000元，该香料于9月20日收回后用于生产化妆品，适用增值税税率17%、消费税税率30%。月末将该化妆品4 000套全部售出，取得收入1?000?000元（不含税），款项收存银行。（3）9月15日从国外进口化妆品一批，关税完税价格为2?400?000元，适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%，化妆品已验收入库，款项完成支付。假定期初未缴消费税税额为60?000元，本期预缴消费税税款为380?000元。要求：根据上述资料计算该公司应纳消费税额，并填制《消费税纳税登记表》（见表3-10至表3-12）。

一、计算题

1、应纳消费税额=105300÷（1+17%）×10%+2340÷（1+17%）×10%+（1000×0.5+80×1000×20%）=25700（元）

2、应纳消费税额=5000×1388×1.52+（4000+10）×1176×1.2+200×1282×1.52=16597440（元）

3、委托加工环节应纳消费税额=（120000+30000）÷（1－15%）×15%=26470.59（元）销售环节应纳消费税额=150000×15%－26470.59×70%+60000×15%-26470.59×30%=5029.41（元）

4、应纳消费税额=（5400×0.5+30×5400×20%）+{15×200×（1+10%）+200×0.5}÷（1－20%）×20%+200×0.5=36050元）

二、实训题（1）业务（1）：

应纳消费税额=600000×30%=180000（元）（2）业务（2）：

委托加工环节应纳消费税额=（400000+60000）÷（1－30%）×30%=197142.86（元）销售环节应纳消费税额=1000000×30%－197142.86=102857.14（元）（3）业务（3）：

进口环节应纳消费税额=（2400000+2400000×50%）÷（1－30%）×30%=1542857.14（元）

营业税

一、计算题

1.某物业公司负责双花商场的物业管理，该公司2014年4月共向双花商场收取费用120万元，其中，清洁费55万元、绿化费25万元，代商场支付电费20万元、水费20万元。请计算该物业公司10月份应缴纳的营业税。

2.康健公司2014年5月将一土地使用权转让给广达有限公司，取得转让收入160万元，同时，以其另一土地使用权作价100万元投资入股另一企业，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。请计算康健公司5月应缴纳的营业税额。

3.蓝天酒店2014年8月取得客房收入25 000元，餐饮收入50 000元，经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10 530元，请计算该酒店8月应缴纳的营业税。

4.青青旅游开发有限责任公司2014年7月发生有关业务如下：（1）旅游景点门票收入600万元；（2）景区索道客运收入300万元；

（3）民俗文化村项目表演收入100万元。请计算该公司7月应缴纳的营业税。

二、实训题

发发建筑工程公司（纳税识别号：80***4）（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于东华市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2014年经营业务如下：

（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元，其中，建筑业劳务费价款1 500万元，建设方采购建筑材料等费用1 500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）发发建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给宏伟建筑工程公司（宏伟建筑工程公司只提供装饰劳务）。

（3）建筑工程公司向正元建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1 300万元。

（4）发发建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。（其中：娱乐业适用税率为20%）

要求：按下列顺序回答问题，并填写营业税纳税申报表及附表。（1）发发建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税。（2）发发建筑工程公司转让办公用住房应缴纳的营业税。（3）发发建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税。

一、计算题

1、应纳营业税额=（120－20－20）×5%=4（万元）

2、应纳营业税额=160×5%=8（万元）将土地使用权投资入股，不征营业税。

3、应纳营业税额=（25000+50000）×5%－10530÷（1+17%）×17%=2220（元）

4、应纳营业税额=（600+300+100）×3%=30（万元）

二、实训题（1）业务（1）：

应纳营业税额=（3000—200）×3%=84（万元）（2）业务（2）：

应纳营业税额=（1300—700）×5%=30（万元）（3）业务（3）：

应纳营业税额=30×5%+55×20%=12.5（万元）

企业所得税

一、计算题

1.康新公司为居民企业，2014年财务数据如下：（1）取得产品销售收入2 700万元。（2）产品销售成本1 200万元。

（3）发生销售费用700万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费30万元），财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）接受捐赠的营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向地震灾区捐款30万元，支付工商行政罚款6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额160万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费6万元。

要求：计算该企业2014年度实际应纳的企业所得税。2.恒信公司2014年发生下列业务：（1）销售产品收入2 200万元。

（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元；甲公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支付运费0.3万元。（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元。（4）取得特许使用费收入10万元。（5）取得国债利息2万元。

（6）销售成本1 100万元，销售税金及附加100万元。（7）销售费用500万元（其中包括广告费400万元），管理费用200万元（其中包括业务招待费80万元、新产品开发费用70万元），财务费用50万元。

（8）营业外支出40万元（其中包括通过政府部门对贫困地区捐款20万元、直接对某体育明星捐款10万元、税收滞纳金2万元）。

要求：计算甲公司2014年应缴纳的企业所得税税额。3.黄河公司2014年发生下列业务：（1）产品销售收入2 000万元。

（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元；企业将材料运回公司支付运费0.5万元。（3）转让一项专利权，取得营业外收入50万元。（4）取得国库券利息3万元。

（5）全年销售费用500万元，其中广告费400万元；全年管理费用300万元，其中招待费70万元、新技术开发费用60万元；全年财务费用50万元。（6）全年产品销售成本1 000万元。

（7）全年营业外支出40万元，其中通过民政部门向地震灾区捐款30万元，直接向一贫困学生捐款5万元，工商行政部门罚款3万元。要求：计算该公司应纳所得税额。

4.明达公司2014年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构分回的利润为40万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构分回的利润为42万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

二、实训题

鑫隆化工机械制造有限公司（居民企业），纳税人识别号为***，开户银行为齐鲁银行中山市分行，账号为***678，2013年应纳税所得额为-50万元。该公司2014年度生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9 000万元。（2）产品销售成本4 500万元。

（3）销售税金及附加200万元，从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元。（4）销售费用800万元（其中广告费400万元），财务费用200万元。（5）“投资收益”50万元（其中国债持有期间的利息收入10万元）。

（6）管理费用1 200万元（其中业务招待费85万元，新产品研究开发费30万元）。

（7）营业外支出800万元（其中通过教育部门捐赠给一山区学校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

（8）全年提取并实际支付工资支出共计1 000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

（9）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。（10）购置并使用一安全生产设备，价值150万元。

要求：根据题中的业务资料填写《企业所得税年度纳税申报表》及相关附表。

一、计算题

1、（1）广告费列支限额：2700×15%=405（万元），多列广告费，应调增应纳税所得额：450－405=45（万元）

（2）业务招待费最高扣除额：2700×5‰=13.5（万元）实际发生额的60%：30×60%=18（万元）>13.5万元

多列业务招待费，应调增应纳税所得额：30－13.5=16.5（万元）

（3）会计利润总额=2700+70—1200—700—480—60—（160—120）—50=240（万元）公益性捐赠支出超标准列支，应调增应纳税所得额30－240×12%=1.2（万元）（4）职工福利费列支限额：160×14%=22.4（万元），应调增应纳税所得额25－22.4=2.6（万元）

拨缴的工会经费列支限额：160×2%=3.2（万元），无需调整。职工教育经费列支限额：160×2.5%=4（万元），应调增应纳税所得额6－4=2（万元）（5）罚款支出不得在税前列支，应调增应纳税所得额6万元。

（6）应纳税所得额＝240+45+16.5+1.2+2.6+2+6=313.3（万元）（7）应缴纳企业所得税额＝313.3×25%＝78.325（万元）

2、（1）会计利润总额＝2200＋10＋1.70＋60＋10＋2-1100-100-500-200-50-40＝293.70（万元）

（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为2万元。（3）广告费扣除限额＝2200×15％＝331.50（万元），纳税调整增加额＝400-330＝70（万元）（4）业务招待费的60%＝80×60％＝48（万元）销售收入×5‰＝2200×5‰＝11（万元）

业务招待费扣除限额为11万元，纳税调整增加额＝80-11＝69（万元）

（5）新产品开发费用加计扣除50％，纳税调整减少额＝70×50％＝35（万元）（6）捐赠扣除限额＝293.70×12％＝35.244（万元）

甲公司对贫困地区的捐款20万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。

（7）甲公司直接对某小学的捐赠不得在税前扣除，纳税调整增加额为10万元。（8）税收滞纳金不得在税前扣除，纳税调整增加额为2万元。

（9）2014年应纳税所得额＝293.70-2＋70＋69-35＋10＋2＝407.7（万元）（10）2014年应纳所得税额＝407.7×25％＝101.925（万元）

3、（1）会计利润总额＝2000＋20＋3.40＋50＋3-1000-500-300-50-40＝186.40（万元）（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为3万元。（3）广告费扣除限额＝2200×15％＝330（万元），纳税调整增加额＝400-330＝70（万元）（4）业务招待费的60%＝80×60％＝48（万元）销售收入×5‰＝2200×5‰＝11（万元）

业务招待费扣除限额为11万元，纳税调整增加额＝70-11＝59（万元）

（5）新产品开发费用加计扣除50％，纳税调整减少额＝60×50％＝30（万元）（6）捐赠扣除限额＝186.40×12％＝22.368（万元）

公益性捐赠支出超标准列支，应调增应纳税所得额30－22.368=7.632（万元）（7）甲公司直接对某小学的捐赠不得在税前扣除，纳税调整增加额为5万元。（8）行政罚款支出不得在税前扣除，纳税调整增加额为3万元。

（9）2014年应纳税所得额＝186.40-3＋70＋59-30＋7.632＋5＋3＝297.762（万元）（10）2014年应纳所得税额＝297.762×25％＝74.4405（万元）

4、（1）将境外税后所得还原为税前所得： A国：40÷（1－20%）＝50（万元）B国：42÷（1－30%）＝60（万元）（2）已在国外缴纳所得税额： A国：50×20%＝10（万元）B国：60×30%＝18（万元）

（3）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额

应纳税额＝（100＋50＋60）×25%＝52.5（万元）

（4）A、B两国的扣除限额

A国扣除限额＝50×[50÷（100＋50＋60）]＝11.91（万元）；

B国扣除限额＝60×[60÷（100＋50＋60）]＝17.14（万元）；

（5）在A国缴纳的所得税为l0万元，低于扣除限额11.91万元，可全额扣除。

在B国缴纳的所得税为18万元，高于扣除限额17.14万元，其超过扣除限额的部分0.86万元当年不能扣除。

汇总时在我国应缴纳的所得税＝52.5－10－17.14＝25.36（万元

二、实训题

假定不考虑环境保护项目：（1）2014年利润总额

＝9000－4500－250－800－200＋50－1200－800＝1300（万元）（2）广告费扣除限额＝9000×15％＝1350（万元），实际列支400万元，没有超标列支，故不用调整。

（3）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为10万元。（4）业务招待费的60%＝85×60％＝51（万元）销售收入×5‰＝9000×5‰＝45（万元）

业务招待费扣除限额为45万元，纳税调整增加额＝85—45＝40（万元）

（5）新产品开发费用加计扣除50％，纳税调整减少额＝30×50％＝15（万元）（6）捐赠扣除限额＝1300×12％＝156（万元），实际捐赠100万元，没有超过标准，故不用调整。

（7）非广告性赞助支出不得在税前扣除，纳税调整增加额为50万元。（8）职工福利费、职工教育经费及工会经费列支未超过限额，无需调整。（9）2014年应纳税所得额＝1300－10＋40－15＋50－50＝1315（万元）（10）2014年应纳所得税额＝1315×25％＝328.75（万元）

购置并使用一安全生产设备可抵免税额=150×10%=15（万元）当年实际抵免额15万元

抵免后当年实际缴纳税额=328.75－15=313.75（万元）

个人所得税

一、计算题

1．青年作家李向前于2014年某月通过出版社发表小说一部，应得含税稿酬10 500元，由出版社支付，税款由出版社扣缴。计算出版社应扣缴李向前的个人所得税额。

2．王力2012年建造房屋一栋，建造费为36 000元，支付有关费用2 000元。2014年某月王力将此栋房屋转让，售价为60 000元，在卖房过程中按有关规定支付交易费等有关费用共2 500元。计算王力转让房屋应纳的个人所得税额。

3．王冰2012年底以10 000元现金参加某单位的集体集资，期限一年，年底视经济效益情况分配红利。2014年底集资到期，王冰共领13 000元，其中，红利3 000元。计算王冰应缴纳的个人所得税。

4．中国公民崔亮亮2014年在国内取得一次性服装设计收入30 000元，在A国和B国各取得一次性服装设计收入80 000元，已在A国缴纳了个人所得税15 000元，在B国缴纳了个人所得税20 000元。请计算崔亮亮上述收入在中国境内应缴纳的个人所得税额。

二、实训题

中国公民李月（身份证号：***02X）为清江市文工团演员，2014年全年收入情况如下：

（1）每月工资收入4 500元，12月取得年终奖18 000元；

（2）每月均赴郊县参加乡村文向义演出一次，每次收入5 000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2 000元；

（3）国内某报刊连载其自传作品，付给稿酬5 000元；

（4）当年购买国库券取得利息收入3 000元，储蓄存款利息收入800元；（5）出租自有住房每月租金收入2 500元。

要求：分项计算李月2014年应缴纳的个人所得税额并填写个人所得税纳税申报表。

一、计算题

1、应纳所得税额=10500×（1—20%）×20%×（1—30%）=1176（元）

2、应纳所得税额=（60000—36000—2000—2500）×20%=3900（元）

3、应纳所得税额=3000×20%=600（元）

4、（1）国内收入：

应纳所得税额=30000×（1—20%）×30%—2000=5200（元）（2）A国收入：

抵免限额=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）

在A国实际缴纳个人所得税15000元，低于抵扣限额，本年度需补缴纳个人所得税18600-15000=3600（元）。（3）B国收入：

抵免限额=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）

在B国实际缴纳个人所得税20000元，高于抵扣限额，本年度不需要缴纳个人所得税。

二、实训题

（1）工资收入：

应纳所得税额＝(4500－3500)×3%×12＝360（元）年终奖：

适用的税率及速算扣除数：18000÷12=1500（元），由此得知适用税率为3%，速算扣除数为0；应纳所得税额＝18000×3%＝540（元）（2）演出收入

应纳所得税额=【5000×（1—20%）－2000】×20%×12=4800（元）（3）稿酬收入：

应纳所得税额=5000×（1—20%）×20%×（1—30%）=560（元）（4）利息收入：

国库券利息和储蓄存款利息免税。（5）房租收入：

应纳所得税额=（2500—800）×10%×12=2040（元）总计：

应纳所得税额=360+540+4800+560+2040=8300（元）

其他税种

一、计算题

1.有进出口经营权的东方外贸公司，2014年1月经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货架15万元，运抵我国海关前发生运输费用13万元、保险费1.5万元。

要求：计算小轿车进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税（小轿车适用关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%）。

2.某油田1月对外销售原油50万吨，企业自办炼油厂耗用原油8万吨，每吨售价3 000元，适用税率6%。

要求：计算本月该油田应缴纳的资源税税额。

3.某公司下属的一个劳动服务公司与某学校校办工厂合用一块面积为600平方米的土地，其中劳动服务公司占用了400平方米，其余为校办工厂实际占用，该地区城镇土地使用税年单位税额为每平方米5元，由当地税务机关每季度征收一次。要求：分别计算两个单位每次应缴纳的城镇土地使用税税额。

4.甲企业2014年在其所在城市市区有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共900万元；另外一幢房屋租给乙企业，年租金收入为35万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）。

要求：计算甲企业2014年应缴纳的房产税。

5.大海航运公司2014年拥有机动船15艘，其中净吨位数为500吨的有5艘，净吨位数为2 000吨的有10艘。已知单位税额分别为净吨位500吨的4元/吨，净吨位2 000吨的5元/吨。

要求：计算该公司2014年应纳车船税。

6.河海县2014年5月发生以下占用耕地的事项：县化肥厂经批准扩建，占用耕地20亩；飞机场拓宽飞机场跑道占用耕地18亩；批准一批农户新建住宅，占用耕地9亩。当地耕地占用税的适用税额为30元/平方米；公路用地税额2元/平方米；一亩耕地折666.67平方米。计算各纳税人应纳耕地占用税额。

7.大华房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，取得销售收入600万元（假设城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。该公司支付的地价款为100万元，投入的房地产开发成本300万元，由于该房地产开发公司同时建造别墅等住宅，对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%，计算该公司应缴纳的土地增值税额。

8.林军有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄国家有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄国家以现金补偿林军。已知契税适用税率为3%，计算黄国家应缴纳的契税税额。

9.河海县计算机服务公司2014年7月份，从华北汽车城购买一辆轿车自用，支付含增值税的价款468 000元，支付的各项价款均由销售公司开具机动车统一发票。车辆购置税率为10％，计算该公司应缴纳的车辆购置税额。

二、实训题

1.平安公司2014年5月开业，本月发生了以下经济活动：（1）领受工商执照、房产证、土地使用证和税务登记证。（2）订立购货合同一份，注明金额为60万元。

（3）订立租房合同一份，租期5年，每年租金15万元。（4）与市工商行签订借款合同，合同总金额为300万元。

（5）与某建筑公司签订一项建筑工程承包合同，金额为400万元。（6）与远洋公司签订非专利技术转让合同，价款为70万元。（7）企业记载资金的账簿中，“实收资本”、“资本公积”账户记载资金为2 000万元，另有其他营业账簿10本。要求：（1）计算该公司2014年度应缴纳的印花税。（2）填制《印花税纳税申报表》。

2.平安公司2014年6月共缴纳增值税300万元、消费税160万元和关税102万元，其中进口环节缴纳的增值税30万元、消费税80万元。该公司位于市区，城市维护建设税的适用税率为7%，教育费附加适用税率为3%，地方教育费附加适用税率为2%。要求：（1）计算该公司应缴纳的城建税税额。

（2）计算该公司应缴纳的教育费附加和地方教育附加。（3）填制《城建税和教育费附加纳税申报表》。

一、计算题

1、应纳关税额=（15×30+13+1.5）×60%=278.7（元）

应纳消费税额=（15×30+13+1.5+286.8）÷（1－9%）×9%=73.50（元）应纳增值税额=（15×30+13+1.5+286.8）÷（1－9%）×17%=138.84（元）

2、应纳资源税额=（50+8）×3000×6%=10440（万元）

3、（1）劳动服务公司应纳土地使用税额=（400×5）÷4=500（元）（2）校办工厂应纳土地使用税额=（200×5）÷4=250（元）

4、应纳房产税额=900×（1-30%）×1.2%+35×12%=11.76（万元）

5、应纳车船税额=5×500×4+10×2000×5=110000（元）

6、应纳耕地占用税额=20×666.67×30+18×666.67×2+9×666.67×30÷2=514002.57（元）

7、①取得土地使用权所支付的金额＝100（万元）②应扣除的开发成本的金额＝300（万元）

③应扣除的开发费用的金额＝（100+300）×10%＝40（万元）④应扣除的有关税金＝600×5%×（1+7%+3%）＝33（万元）⑤加计扣除＝（100+300）×20%＝80（万元）

⑥扣除项目合计＝100+300+40+33+80＝553（万元）⑦增值税率＝（600－553）÷553×100%＝8.50%

⑧应缴纳土地增值税＝（600－553）×30%＝14.1（万元）

8、应纳契税额＝（96—72）×3%＝0.72（万元）

9、应纳车辆购置税额＝468000÷（1＋17%）×10%＝40000（元）

二、实训题

1、（1）领取工商营业执照、房产证、土地使用证应纳税额： 应纳税额＝3×5＝15（元）（2）订立购货合同应纳税额：

应纳税额＝600000×0.0003＝180（元）（3）订立租房合同应纳税额：

应纳税额＝150000×5×0.001＝750（元）（4）订立借款合同应纳税额：

应纳税额＝3000000×0.00005＝150（元）（5）订立建筑工程承包合同应纳税额： 应纳税额＝4000000×0.0003＝1200（元）（6）签订非专利技术转让合同应纳税额： 应纳税额＝700000 ×0.0005＝350（元）

（7）营业账簿中“实收资本”所载资金应纳税额： 应纳税额＝20000000×0.0005＝10000（元）（8）其他营业账册应纳税额： 应纳税额＝10×5＝50（元）企业应纳税额为：

15+180+750+150+1200+350+10000+50＝12695（元）

2、应纳城建税=（300—30+160—80）×7%=24.5（万元）应纳教育费附加=（300—30+160—80）×3%=10.5（万元）

第二篇：进出口税费的计算及第八章练习答案

FOB, CFR, CIF的含义

1.FOB(Free on Board…named port of shipment)：装运港船上交货（……指定装运港）

指卖方必须在合同规定的装运期限内在指定装运港将货物交付至买方指定的船上，并负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

2.CFR(Cost and Freight…named port of destination)：成本加运费……(指定目的港)指卖方负责租船订舱，支付运费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

3.CIF(Cost Insurance and Freight…named port of destination)：成本加保险费、运费……(指定目的港)指卖方负责租船订舱，支付从装运港至目的港的运费，办理货运保险，支付保险费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

实训五

[项目1] 因为5000美元/台>4000美元/台，所以适用复合税率。(1)从价部分：完税价格=5000*100*7=3,500,000元

应纳从价税额=3,500,000*3%=105,000元(2)从量部分：应纳从量税额=100*15,000=1,500,000元 应纳进口关税税额=105,000+1,500,000=1,605,000元

[项目2] 完税价格=CIF=FOB+运费+保险费=（FOB+运费）/（1-保险费率）

=（325,000*7+5000*10*7）/（1-3‰）=(2,275,000+350,000)/（1-3‰）=2625000/0.997=2632898.70 应纳进口关税=2,632,898.70*5.5%=144,809.43元

[项目3] 完税价格=CIF=（500,000+5,000+25,000）*7=3,710,000元

应征进口关税=3,710,000*20%=742,000元

[项目4] 完税价格=10,000*7=70,000元

关税=70,000*12%=8,400.00元

应纳增值税=(70,000+8,400)*17%=13,328.00元

应纳税额=8400.00+13,328.00=21,728.00元

[项目5] 1.关税税额=货物数量×单位税额

=［（3000×24×330)/1000）］×3.5 =83160(元)

2.应征消费税税额=进口货物数量×消费税从量税率

=［（(3000×24×330）/1000))/988］×220 =5290.69(元)

3.CIF=FOB+F/1-保险费率

=(150000+20000)×0.98 /1-0.3% =167101.30(元)

4.增值税组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额 =167101.30+83160+5290.69 =255551.99(元)

5.增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率

=255551.99×17% =43443.83(元)[项目6] 1.2007年6月第三个星期三 2.2007年7月23日

[项目7] 缴款最后一天应为5月28日

滞纳天数=3+7=10天

关税滞纳金额=24,000*0.5‰*10=120元

增值税滞纳金额=35,100*0.5‰*10=175.5元

消费税滞纳金额=8,900*0.5‰*10=44.5元

应缴滞纳金=120+175.5+44.5=340元

[项目8] 最后缴款日应为1月18日,所以,滞纳天数是5天

应缴滞纳金=(48,000+70,200+17,800)* 0.5‰*5=340元

第八章

进出口税费

一、单项选择题

1.C 2.C 3.B 4.C 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.C 11.C 12.B 13.B 14.C 15.B 16.B 17.D 18.B

二、多项选择题

1.ABC 2.ABD 3.AB 4.ABCD 5.AD 6.ABC 7.ABD 8.BC

9.ABCD 10.ACD

11.AB

12.CD

13.ACD

14.ABD 15.ABCD

16.ABCD 17.BCD 18.BD

[案例1] 中国 完全获得标准 [案例2]

越南 实质性改变的确定标准

[案例3]

没有违反最惠国待遇 因为丙国不是WTO成员国 [案例4]

2006年2月20日

第三篇：《税费计算与申报》说课

《税费计算与申报》说课

大家好，这学期我担任《税费计算与申报》这门课程的教学工作，下面我将从课程设置、教学内容、教学设计、教学组织与实施、课程特色等几个方面对该课程进行简要的介绍。

一、课程设置

1、课程性质

《税费计算与申报》是统计与会计核算专业课程体系中的专业核心课程。税费的计算与申报是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作，一般均要设置办税岗位来处理涉税事务。本课程是以企业办税员工作岗位的典型工作任务为依据设置的，主要学习流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为目的税类五大类17个税种的专业知识和纳税工作流程，使学生具备从事相关职业岗位所必需的税务登记、税费计算、纳税申报、税款缴纳等相关职业技能。

2、课程定位

会统专业课程设置分为公共必修、公共选修、专业必修、专业选修课四部分，其中专业必修课程按照从基础到专业、从初级到高级的顺序又划分为专业基础能力课程、专项核心能力课程及专业综合能力课程。《税费计算与申报》是统会专业课程体系中主要专业核心课程之一，起到承上启下的重要作用，是在其先修课程《会计基础》、《会计实务》课程的基础上，对其中涉税事项相关知识的深入学习与运用；同时，又为后续课程《公司理财实务》、《管理会计》等课程提升综合能力奠定基础。该课程的相关知识和技能不仅对学生毕业后从事的涉税工作岗位打下必要的技术基础，同时对其所从事的整个会计行业具有广泛的应用性，对学生职业能力培养和职业素养养成起主要支撑作用。

3、课程目标

本课程培养目标“以职业能力培养为核心，以就业为导向，以真实工作任务为教学内容”，立足于税款计算、纳税申报基本操作技能的培养，理论结合实际，培养学生的敬业精神以及发现问题、分析问题、解决问题等综合能力。注重将知识转化为能力，学以致用，达到企业办税员、税务师助理的水平，并胜任相关实际工作岗位，符合直接上岗的要求。

具体分为专业能力、方法能力和社会能力三个方面（见ppt）

二、教学内容

1、课程内容的选取

本课程以企业办税岗位所需的相关专业知识与必要技能为依据，以实用、够用为原则，对课程内容进行整合优化，将岗位工作目标转换为学习目标，将岗位工作任务转换为学习情境，将工作内容转换为学习内容，最终实现课堂学习与岗位工作的对接。课程根据工作过程系统化的课程开发理念，以典型案例为载体，将课程内容任务化，以每个税种的计算与申报划分学习情境，共分为7个学习情境，每个学习情境均能体现某税种的办税工作全过程，各学习情境之间保持内容变化而过程不变。

2、课程内容的序化

在每一个学习情境中，理论知识的选取则紧紧围绕项目任务完成的需要来进行，根据典型工作设计若干个学习任务，如“计算XX税应纳税额”、“办理XX税的纳税申报”，同时任务再按工作过程“确定纳税人——征税对象——税率——计算应纳税额——纳税申报”的逻辑，由浅入深，由易及难。

3、教材选用与教学资源

本课程选择使用了高职高专“十二五”职业教育国家级规划教材《税法》及配套的《习题与解答》，该教材能够每年随国家税收政策的调整进行版本更新（目前更新到第七版），符合课程设计、课程教学的需要。对于教材还没来得及更新的最新颁布的税收政策，如“17年7月1日实施的增值税税率的简并”政策，在课堂教学内容中进行补充完善，保证课堂知识与税收政策的同步。另外，为满足学生自学的需要，配套了丰富的教学资源，如课程标准、课件、视频、动画、案例库、试题库、涉税文件、申报表、流程图等。

三、教学设计

1、教学做一体化的教学模式

为了达到更好的教学效果，使学生较全面地掌握税款的计算与办税工作的流程，采取“教、学、做”一体化教学，将教学过程与企业具体的办税工作过程融入为一体，以企业具体某税种的计算与申报项目为载体，通过“学中做、做中学”来训练和强化学生自学和动手能力。

2、行动导向的教学方法

课程遵循职业教育先进理念，采用以 “任务驱动”下的小组形式，以学生为主体组织课堂教学，不同学习阶段分别采用小组讨论、典型案例分析、视频动画演示、汇报展示等行动导向的教学方法，提高学生的学习主动性、自觉性、独立性。

3、信息化的教学手段

本课程充分利用现代教育手段：

一是，课程收集了大量的视频、动画，增强感性认识，直观地了解涉税业务工作流程及各税种的计算与申报操作过程。如“情景一 纳税工作岗前准备”中给同学们播放“中国古代赋税史”、“走进办税服务大厅”、“税务登记流程”、“发票领购流程”的视频，让同学们了解税收发展的历史和基本涉税事宜的办税流程；（视频、动画演示）

二是，尝试使用“蓝墨云”班课的形式增强师生互动，提高知识性趣味性，实现教学资源的共享；课前使用班课的“签到”功能快速进行考勤，课堂上运用“举手、抢答、选人”等小工具调动积极性，课后布置作业任务自主完成，另外，还上传了课程的教学资源供学生自学。（蓝墨云APP）

三是，充分利用网中网“电子报税”教学软件，利用2个周的实训时间，让学生在仿真的环境中亲自动手操作各个税种“纳税申报表的填写和申报”，熟练掌握电子报税的全过程。（软件操作演示）

四是，向学生介绍大量的专业网站，查阅专业资料、教学资源、学习资源，保证学生自学的需要。

四、教学组织与实施

1、学情分析

针对16统会1-4班学生整体素质较好，学习氛围较强的特点，开学之初为他们分析《税费计算与申报》这门课的重要性、“为什么学”、“怎么学”及课程的考核要求，使同学们学习方向、学习方法明确，学习动力增强。

2、教学过程安排

如在本课程的“学习情境二 增值税的计算与申报”的教学过程中： 首先，按照岗位工作内容转变为学习内容，划分为两个学习任务：“任务一 计算增值税应纳税额”、“任务二 办理增值税纳税申报”；

课前，安排学生打开相关税收专业网站，初步了解与增值税及“营改增”相关政策、法规，明确增值税在办税工作中需要学习哪些知识，需要完成哪些工作。（视频演示）

在任务一中，对“计算增值税的应纳税额”，按4个步骤“确定纳税人——判别征税范围——确定税率——计算应纳税额”的工作过程，由浅入深，由易及难，共性的理论知识（如三大基本要素）由教师集中讲解；再根据职业活动需要，引进经过整理的实际案例由学生按小组共同完成。通过小组合作，计算、讨论、辩论，“学中做、做中学”形成自我的经验整合，将企业的增值税税款计算工作过程与教学过程融入为一体。（教学课件演示）

在任务二中，利用多媒体教学设备，演示具体的申报操作流程及实际工作中网上报税的纳税申报客户端，学生对照这些演示操作就能比较全面地了解实际工作中的操作流程。同时，利用教学软件提供的各种原始业务单据、纳税申报表等教学工具，学生可以通过填写这些报表完成与真实项目相同的办税业务操作。（网站演示）

最后，组织单元课堂测试：在完成学习情境的学习之后，提供相应的工作任务单，让学生进行典型业务的计算及申报，独立完成一整套业务的操作过程，并作为平时考核成绩的组成部分。

五、课程特色

1、理论知识与实践技能结合

将理论知识教学的内容融入学习性工作任务中，穿插到企业办税业务的操作过程中。

2、课程内容与工作岗位结合

将课程内容按照企业办税员的工作岗位需求进行重新设计，完成学习任务的过程就是完成实际工作任务的过程。

3、知识学习与信息化手段结合

充分利用现代教育手段，配备丰富的教学资源，利用各种先进的教学工具、软件，使课程更多的采用信息化教学。

以上是课程的简要介绍，不足之处请大家批评指正，谢谢大家！

第四篇：个人云计算全解析(免费下栽)

个人云计算全解析 什么是云

云是一个抽象的概念。只要我们能够通过互联网访问不在本地的软件和硬件，我们就可以说这些软件和硬件在云里。

什么是云计算

云计算（Cloud Computing），简单来说，就是提供基于互联网的软件服务。有人说，今天属于基于浏览器的网站的互联网，明天则属于基于云计算的软件的互联网。

目前的云计算就像20世纪90年代初期的网站一样，正处于成长初期。但是，正如我们所看到的，网站的互联网在最近十几年彻底改变了整个世界。云计算也将会如此，在不久的将来，人们可以使用从电脑到手机的任何一个设备通过丰富多彩的云端访问云计算所提供的软件服务。

云计算的体系结构

云计算是一个分布式计算模型，包括云硬件（数据中心）、云平台、云服务三个层次。

云硬件是包括服务器、网络设备、存储设备等在内的所有硬件设施，是云计算的数据中心。对用户来说，云硬件具有无限可扩展性，用户可以假定硬件资源无穷多，可以根据自己的需要动态地使用这些资源。

云平台为开发、运行和访问云服务提供平台环境。云平台提供编程工具帮助开发人员快速开发云服务，提供可有效利用云硬件的运行环境来运行云服务，提供丰富多彩的云端来访问云服务。

云服务是运行在云平台之上的软件服务，如搜索服务、电子邮件服务、办公软件服务、客户关系管理服务等等。

云计算发展的障碍

虽然绝大多数人都认同云计算是未来发展的方向，但是在云计算的发展过程中，还需要克服诸多障碍。

? 服务的稳定性

所有的云服务都在互联网上，用户难免会担心服务能否一直可用。一旦数据中心发生故障，影响面是巨大的。现实中，即使是Google这样的公司，也曾多次发生造成服务停止的技术故障。另外政策风险、黑客入侵以及服务商自身都存在或多或少的不确定因素。? 服务的安全性

所有的数据都在互联网上，数据的安全性始终是用户最关心的问题。用户数据存放在服务商的数据中心，因此理论上用户的数据不是绝对的安全的。因此用户使用服务商的服务，需要的是对服务商的信任。? 服务的迁移

如果用户不满意一个服务商所提供的服务，能否方便地迁移现有的数据到另一个服务商呢？截止目前，各大厂商之间尚未有统一的云计算标准，数据的迁移不是一件容易的事。

为克服这些障碍，云计算出现了一个新的分支，那就是个人云计算。为了便于区分，通常意义上的云计算称为大型云计算。

什么是个人云计算

所谓个人云计算，就是指用个人电脑来为自己或他人提供云服务。个人可以用自己的电脑为亲朋好友提供云服务，中小企业可以用企业自己的电脑为企业员工以及客户和供应商提供云服务。

大型云计算的目标是通过构建类似水厂和电厂的数据中心，让我们像使用水和电一样使用云服务。而个人云计算则是用自己的个人电脑，自己构建和使用云服务，这就好比用自己的电冰箱冷冻食品，用自己的洗衣机洗涤衣物。

个人云计算的体系结构

个人云计算同样包含云硬件（个人电脑）、云平台（3A）、云服务三个层次。不同的是，云硬件是用户自己的个人电脑，而非云计算厂商的数据中心。云计算厂商构建数据中心的目的是为千百万用户提供云服务，因此需要拥有几十上百万台服务器。个人云计算，对个人来说只服务于亲朋好友，对中小企业来说只服务于企业员工以及企业的客户和供应商，因此个人电脑已经足够用来提供云服务。

个人云计算的好处 ? 低成本

充分利用现有的个人电脑硬件资源，无需额外的硬件投资。? 安全性

用户数据存放在自己的个人电脑，用户拥有对自己数据的绝对掌控权。云平台还提供防火墙、数据加密等措施来防止黑客入侵，保障数据的安全。? 稳定性

今天的个人电脑具有足够的稳定性了，另外，云平台还可以将多台个人电脑组合起来共同提供云服务，单台个人电脑的故障不会影响到整体的运转。

何谓3A

从软件开发的角度，3A指的是MDA——模型驱动开发、RIA——丰富交互效果、SOA——面向服务整合。

从企业管理的角度，3A指的是Agile——敏捷性、Adaptable——适应性、Aligned——协作性。

从个人应用的角度，3A指的是提高效率、增长智慧、创造价值。

3A软件

3A软件包含3A Cloud和3A Studio，3A Cloud提供云计算服务，3A Studio开发云计算应用。

作为个人云计算的云平台，3A Cloud的目标是为知识共享铺平道路，为情感交流牵线搭桥，为思维创造提供工具。

3A Studio是基于 MDA、RIA、SOA 的个人云计算集成开发环境。采用3A Studio开发云计算应用，具有前所未有的高效率、高质量、高适应性。

3A Cloud 3A Cloud是个人云计算的云平台。个人云计算是相对大型云计算来说的。通用搜索引擎、社交网站、即时通讯等都是大型云计算，由成千上万的服务器组成数据中心为亿万用户提供服务。个人云计算以个人电脑作为云硬件，为亲朋好友提供云服务，共享知识、交流情感，形成个人为中心的社会化网络。

软件用途 ? 知识共享

资源发布、文件传送、问题解答、RSS订阅，为知识共享铺平道路。? 情感交流

即时通讯、电子邮件、三言两语、博文相册，为情感交流牵线搭桥。? 思维创造

思维导图、图形建模、项目计划、便笺日程，为思维创造提供工具。软件特性 ? 个人软件

安全自主，数据资料都保存在个人电脑里。? 免费软件

完全免费，无任何功能和时间上的限制。? 便携软件

备份迁移，只需要拷贝3A Cloud文件夹。新手上路

? 登录访问本机云服务

登录界面的‘云服务’栏选择‘本机云服务„’，自动启动服务程序3A Service，然后用默认的网名‘行云者’就可以直接登录访问‘本机云服务’。

? 注册访问其他云服务

以网名‘行云者’登录本机云服务后，还可以注册其他网名访问本机或其他云服务。点右上角云钥匙按钮，弹出菜单选择“注册访问其他云服务„”，在云服务导航里输入或选择云服务，然后开始注册访问其他云服务。

3A Cloud会记住访问过的云服务，然后在登录某个云服务的同时，也会连上其他云服务。比如依次访问过本机云服务、3A 软件服务、3A 旅游服务，之后再访问本机云服务时，3A 软件服务、3A 旅游服务也会自动连接成为‘云’，可以在云里看到这两个服务的联系人并可以即时交流。在线的云服务会显示在‘云钥匙’菜单里，可以即时访问。

? 设置全局云服务名

默认启动的本机云服务，只能自己在本机访问。要想亲朋好友也能通过互联网访问，就需要在3A Service里‘配置云服务’，设置一个全局云服务名。将全局云服务名和邀请码发给亲朋好友，他们就可以注册访问你的云服务了。邀请码在‘用户配置’里生成。

个人网站

个人网站是个人在互联网上展示自我的舞台。尽管个人网站在数量上多如牛毛，但相对来说还只是极少部分人自己搭建过个人网站。搭建个人网站是需要具备一定的基础的：首先需要购买域名并且备案，其次需要购买服务器或虚拟主机，然后需要自己运用各种网页软件制作网页。这是个费事并且费钱的过程，并且对于非专业人员具有相当的难度。

事实上，每个个体都有搭建个人资讯中心的欲求，通过个人资讯中心，展示自我，让他人了解自己，与我互动，形成以自我为中心的社会化网络。

3A Cloud让任何非专业人员也能搭建个人云服务：不需要购买域名，只需要设置全局云服务名；不需要购买服务器或虚拟主机，用自己的个人电脑就可以；不需要制作网页，因为3A Cloud已经具备网站所有的元素。

动态域名解析

网站是通过域名解析来访问的。互联网上的域名解析一般是静态的，即一个域名所对应的IP地址是静态的，长期不变的。也就是说，如果要在互联网上搭建一个网站，需要有一个固定的IP地址。

动态域名的功能，就是实现固定域名到动态IP地址之间的解析。用户每次上网得到新的IP地址之后，安装在用户计算机里的动态域名软件就会把这个IP地址发送到动态域名解析服务器，更新域名解析数据库。互联网上的其他人要访问这个域名的时候，动态域名解析服务器会返回正确的IP地址给他。

因为绝大部分互联网用户上网的时候分配到的IP地址都是动态的，用传统的静态域名解析方法，用户想把自己上网的计算机做成一个有固定域名的网站，是不可能的。而有了动态域名，这个美梦就可以成真。用户可以申请一个域名，利用动态域名解析服务，把域名与自己上网的计算机绑定在一起，这样就可以在家里或公司里搭建自己的网站。

动态域名解析也有局限性。通常情况下，内网的多台计算机都是通过路由器共享一个外网动态IP地址上网的，因此需要配置路由器的转发规则将外部来的访问转发到指定的内网计算机。

个人云计算通过云服务名来访问。云服务名可以是IP地址、域名、动态域名以及全局云服务名。全局云服务名是个人云服务在互联网上的唯一名称标识，可以是除标点符号外的中英文组合。相比动态域名解析，全局云服务名可以用于内网的任何一台计算机，无需配置路由器的转发规则，并且还是免费的。

网盘

网盘，又称网络U盘、网络硬盘，是一些网络公司推出的在线存储服务，为用户提供文件的存储、访问、备份、共享等功能，使用起来十分方便。不管是在家中、单位或其它任何地方，只要连接到因特网，就可以访问网盘里的文件，不需要像U盘或移动硬盘一样随身携带。

网盘是一项具有大众化需求的服务，但是对用户来说有着诸多的缺憾。其一，免费的网盘，运营商迫于盈利压力，会植入大量的广告并且网盘的文件有一定的大小限制和存放期限；其二，源于政策因素，不是任何文件都能放在网盘上的；其三，网盘上的私人文件无法确保绝对的安全，存在着外泄的风险。

因此，对个人来说，如果有很多大文件如个人视频、学习资料需要分享给亲朋好友，网盘并不是最佳的方式。最佳的方式是在自己的个人电脑上搭建个人云服务，将文件发布为资源，亲朋好友登录你的云服务，就可以访问下载你发布的文件资源了。

比如要在我的个人云服务上发布一个‘尘缘.mp3’文件，只需要将‘尘缘.mp3’从文件夹拖放到3A Cloud主窗口上。

选择分类、输入资源描述，然后提交，这样就发布了一个MP3资源。

我的亲朋好友登录我的云服务后，就可以从资源里找到并下载‘尘缘.mp3’了。

网络相册

网络相册是网站为用户提供的个人相片存放和展示的平台。和网盘一样，网络相册也是一项具有大众化需求的服务，但对用户来说，也有着类似的缺憾：其一，源于政策因素，不是任何照片都能放在网络相册上的；其二，网络相册上的私人照片存在着外泄的风险。因此，个人云计算同样是存放和展示个人相册的最佳工具。

在3A Cloud里，添加一个相册，然后将照片从文件夹拖放到相册里就可以了。

博客

博客，包括微博，也叫网络日志，是为大众所熟知的互联网应用。互联网上有很多独立的博客网站，各大门户网站也都提供有博客服务，任何人都可以注册开通自己的博客。博客可以理解为一种个人思想、观点、知识等在互联网上的共享。

时至今日，博客已经发展到全民皆博客、全民围脖的境地了。事实上，除了少数名人博客外，个人博客通常也只有自己的亲朋好友才会来浏览，因此博客更多的是作为自己生活的记录、思想的见证。对个人来说，日积月累的文字是极为珍贵的。然而，时过境迁，很多曾经流行的博客网站都消失了，伴随着一同消失的是这些博客网站上用户的珍贵文字。博客发展的另外一个问题是，博客已经成为各大网站的标配了，对用户来说，选择余地多了，反而不知道该选择在哪里写博客了。

因此，除非你是个名人或者致力于成为名人，个人云计算对个人来说是写博客的更好的选择。

在3A Cloud里，你可以三言两语写微博，也可以长篇大论写博文。

所有的文字都将伴随你的一生，随时重现美好的记忆。

RSS

RSS是在线共享内容的一种简易方式（也叫聚合内容，Really Simple Syndication）。通常在时效性比较强的内容上使用RSS订阅能更快速获取信息，网站提供RSS输出，有利于让用户获取网站内容的最新更新。网络用户可以在客户端借助于支持RSS的聚合工具软件，在不打开网站内容页面的情况下阅读支持RSS输出的网站内容。

3A Cloud也可以用于RSS订阅。在许多新闻信息服务类网站及Blog上，会看到 或者 的按钮，这就是典型的提供RSS订阅的标志，这个图标一般链接到RSS信息源。用3A 浏览器访问RSS信息源，就会弹出窗口提示是否订阅该RSS信息源。

订阅的RSS源一旦有新内容，都会显示在个人空间里。

IM

即时通讯(IM)是一个终端服务，允许两人或多人之间通过互联网即时传递消息、文件、语音等来交流。

和MSN、QQ等公共即时通讯工具等一样，3A Cloud可以发送消息、发送文件、语音通话、远程协助。

公共即时通讯工具是互联网用户上网的必备工具了，但是通过公共即时通讯工具传输的信息内容是要受服务商监控的。相比公共即时通讯工具，个人云计算的即时通讯工具为亲朋好友之间或者企业员工之间搭建安全、私密的交流通道。

思维导图

思维导图，又叫心智图，是表达发射性思维的有效的图形思维工具。是一种革命性的思维工具，简单却又极其有效。思维导图运用图文并重的技巧，把各级主题的关系用相互隶属与相关的层级图表现出来，把主题关键词与图像、颜色等建立记忆链接，思维导图充分运用左右脑的机能，利用记忆、阅读、思维的规律，协助人们在科学与艺术、逻辑与想象之间平衡发展，从而开启人类大脑的无限潜能。

国内的思维导图的应用还刚刚起步，而且目前常用的思维导图软件，基本上都是国外的软件。思维导图之所以尚未能在国内大范围地普及，和思维导图软件工具有很大的关系。3A Cloud里集成了中文思维导图软件，绘制快捷、演示方便，功能上不逊于国外主流的思维导图软件，免费提供给所有的思想者作为创造、管理和交流的工具，以迎来思维导图这一思维工具的全面普及。

企业应用

个人网站、网盘、网络相册、博客、RSS、IM、思维导图，这些都属于个人云计算所提供的个人应用服务。对中小企业来说，也可以通过个人云计算为员工以及客户和供应商提供企业应用服务，比如在3A Cloud上运行一把手企业经营管理系统、项目管理系统、TOC作业计划系统等等。

一把手企业经营管理系统

项目管理系统

TOC作业计划系统

企业可以在内网的个人电脑上发布企业应用服务，企业外地的员工以及客户和供应商都能通过互联网访问企业的云服务。

3A Studio

作为基于 MDA、RIA、SOA 的个人云计算集成开发环境，3A Studio历经多年的发展，由一系列包含组件技术、建模技术、软件工厂的软件工具组成，是一个高度集成的设计开发环境。

MDA RIA SOA 3A Studio通过数据模型、业务过程、组织机构来设计一个完整的应用系统。3A Studio通过软件工厂自动将应用设计百分之一百加工成生成最终的、可交付的应用系统，而无需手工编写程序代码，在编码效率上有几十上百倍的提升。

应用开发过程

迭代开发

编码效率

结束语

随着个人云计算的深入发展，个人及中小企业主宰自己信息网络的时代即将来临，让我们共同期待。

第五篇：税费计算与申报实训报告

《税费计算与申报》课程是会计电算化专业的一门理论性强、方法体系繁杂且注重实务操作的财会专业课。结合本课程实训情况，做一个实训报告，本文是写写帮文库小编整理的税费计算与申报实训报告，仅供参考。

税费计算与申报实训报告篇一：

一、实训目的为了了解税务登记与纳税申报各个环节，验证税收及税收管理法律制度，使其提前了解会计工作的范围，达到人才培养目标的专业能力，以及提高其对会计工作的胜任能力。同时通过实际手工操作增强对纳税业务专业知识的理解和认识，提高会计业务综合处理能力，树立良好的会计意识，系统的掌握纳税业务核算全过程，熟悉报税过程，从而提高会计综合实践能力。

二、实训时间

20__年_月_日—20__年_月_日

三、实训任务介绍

国税：增值税，消费税，企业所得税等

地方税：营业税，城建税，房产税，资源税等

四、实训内容及过程

(1)增值税

实训任务：

祥鹏股份有限公司为生产性增值税一般纳税人，适用17%的增值税率，20__年1月生产经营情况如下：

(1)上期未交增值税为17000元。国内销售货物并开具防伪税控系统的增值税专用发票，详见增值税发票汇总表。

(2)进口材料，海关代征了进口环节增值税并取得海关完税凭证缴款书。从国内市场购进原材料，取得增值税专用发票且都经过认证。

要求：公司于20__年2月5日申报纳税，根据增值税一般纳税人申报的要求计算填列增值税纳税申报表及其附表。(金额需要四舍五入的保留两位小数)

利用文字及算式表示当期进项税额、销项税额、应纳税额

(1)防伪税控系统开具的增值税专用发票的销项税额=15000000_17%=2550000

(详见专用增值税发票汇总表)

(2)增值税海关完税凭证的抵扣税额=5000000_17%=850000

(详见增值税海关完税凭证抵扣明细表)

(3)本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票的进项税额

=8000000_17%=1360000

(详见认证结果通知书)

(4)本期销项税额=2550000

本期进项税额=1360000+850000=2210000

应纳税额=2550000-2210000=340000

(2)消费税

实训任务：

锦兰烟工业有限公司20__年7月销售华山牌卷烟。根据背景资料，请代为申报

消费税。(卷烟不含税销售单价为20000元/标准箱)

利用文字及算式表示申报结果

税法规定，甲类卷烟是指每条(200支)销售价格在70元(含70元)以上的卷烟。

即甲类卷烟每标准箱(5万支)≥17500元

(1)应税消费品名称=卷烟

税额=30元/万支

税率=56%

(2)销售数量=2.85_5=14.25

(详见出库单汇总表)

销售额=不含增值税的销售额=57000

(详见增值税专用发票汇总表)

(3)应纳税额=14.25_30+57000_56%=32347.50(系统自动计算生成)

(4)期初未缴税额=78249.50(已知)

本期缴纳前期应纳税额=78249.50

(详见电子缴税回单)

(5)本期应补(退)税额=32347.50(系统自动计算生成)

期末未缴税额=32347.50(系统自动计算生成)

(3)资源税

实训任务：

乐远矿业有限公司20__年7月份发生以下业务：

(1)销售生产的原煤;销售自产原煤加工成的洗煤;并以自产原煤用于本矿生活用煤。原煤单位税额为2元/吨。

(2)销售开采煤矿过程中产生的天然气。天然气单位税额为4元/千立方米。

(3)开采并销售铁矿石;开采的部分铁矿石移送入选精矿，并销售，选矿比为50%。铁矿石单位税额为10元/吨。

(4)开采铜矿石并销售，其单位税额为1.2元/吨。

注：铁属于黑色金属，铜属于有色金属。

根据该资料按资源类别分别进行网上申报

利用文字及算式表示申报结果

税法规定：

(1)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。

(2)煤矿生产的天然气暂不征税。

(3)洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。

(4)金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。

选矿比=精矿数量/耗用原矿数量

(5)对冶金矿山铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。

1、资源税-煤炭

计税数量=50000(销售)+(120000-30000)(加工洗煤)+30000(生活用煤)=170000 单位税额=2(已知)

应纳税额=170000_2=340000

(详见出库单汇总表(原煤)和领料单汇总表(原煤))

2、资源税-黑色金属矿原矿

耗用原矿数量=精矿数量/选矿比=30000/50%(已知)=60000

计税数量=60000(销售)+60000(加工精矿)=120000

非审批减免说明：其他

非审批减免税(费)额=120000_10_40%=480000

应纳税额=120000_10-480000=720000

(详见出库单汇总表(铁矿石)和出库单(精矿))

3、资源税-有色金属矿原矿

计税数量=2000

应纳税额=2000_1.20=2400

(详见出库单汇总表(铜矿石))

该企业无其他减免税和预缴税事项，均按以上计算金额缴纳资源税。

五、实训总结及体会

总结、收获及体会：

通过这次实训课，我发现作为一个专业的会计人员，了解税法，了解税率以及掌握好有关于税收的知识是很有必要的。税收是每一个企业都必须面对的同时也是我们进入社会工作所必然会面对的。只有学好税法了解每一种税的税率和计算方法我们才能更好的将它运用于以后的实际工作中。这次的实训经历让我收益匪浅，这是一个大学生逐步向社会迈进的过程，在这个过程让我意识到以后的路还很长，我要学习的东西还有很多，我会利用这最后一年的在校时间打好基础，完善自己，提高能力，成为一名合格的会计人才，迎接更大的挑战!“只有经历过，才知道其中的滋味”，对我而言，可以说通过上会计实训课，真真切切的让我了解了什么是会计，让我对会计的观点也有了本质的改变，会计不仅仅是一份职业，更是 一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值的诠释。希望在接下来为期不多的在校学习中，多上会计实训，以便让我们能不断的查漏补缺，这样更能帮助我们会计专业的学生学好会计这门课，为走上社会奠定良好的基础。

报税实训的难度其实并不是很高但却要求我们对税收政策和税率有好的记忆。同时也要求我们能够认真的理解每一种税及每一个公司。只要真正掌握这些知识我们就能很好的运用它。很多时候，当我们对它有了足够的了解后我们就会发现它的操作步骤是很机械的。

通过这次的实训不仅仅让我更加了解税收有关的内容同时也让我更加的了解自己。经过这次实训我更加深刻的了解到学好会计专业知识的必要性。自己申报过程中的错误

税费计算与申报实训报告篇二：

(一)实训目的经过老师的讲解和自己的学习，我基本了解了本专业的理论知识，但是由于经验不足，在实际的应用中去无从下手，在税务处理中总是会出现各种的失误从而导致最后结果的错误，而通过本次的上机实践，可以将我学到的理论的专业知识应用到社会实践工作中去，使我们在实践中接触与本专业相关的实际工作，培养和锻炼我们综合运用所学的基础理论、基本技能和专业知识，去独立分析和解决实际问题的能力，把理论和实践结合起来，提高实践能力，还能尝试到一些我们没有学到的知识。实训让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。将自己在课堂上所学的知识应用在上机实践中去，从中找到自己的不足和缺陷，从而得到改正。

(二)实训的意义 通过自身实践，重新过滤了一遍所学知识，让我学到了很多在课堂上根本不会体验到的知识，比如各税种的税务处理和凭证的填制以及各种特例虽然老师在课堂上有提及到，但是总感觉很抽象，而在实践中，通过对税务的填报，使我对这些知识的理解更上一层楼，记忆更加的深刻，不再像以前那样的模糊。并且，经过自己的研究和老师的指导后，也打开了视野，增长了见识,使自己对税收实务的认识更近一歩，为自己以后税收的学习打下了坚实的基础，做好了铺垫，同时也为自己以后从事税务工作奠定了良好的基础。培养了我的耐心和细心，在实训中，我时时刻刻都保持着一种严谨的态度，认真对待工作。通过本次实训，让我看清了将来努力的方向，给了我充足的自信，在以后的学习的日子里，我会不断地完善自我的专业知识。

二、实训的内容和过程

(一)实训的内容

税收实务实训课到现在为止已经结束了，在这一学期的实训中，我们先后总共对增值税、消费税、营业税、资源税、城市建设维护税及教育附加费、印花税、个人所得税等税种进行了上机实践结合课堂上所学的知识对实际工作中的税务处理进行纳税申报。

填制增值税、消费税、营业税的纳税申报表，包括了小汽车、卷烟、固定资产等项目的税务处理。还包括一般纳税人和小规模纳税人的税务核算与申报。根据某公司的原始凭证，计算其销售额、税额、税率，从而填制增值税纳税申报表、本期代收代缴税额计算表、本期取得准予扣除消费税凭证明细表、应税消费品纳税申报表、资源税纳税申报表等等。还要根据步骤，先填完各种附表之后，在进行纳税申报表主表的填制以及各种附属资料。

(二)实训的过程

一方面，我的处理的事情能力不够，而且，在实习中我缺乏工作耐心，细心程度也不够，造成很多不必要的错误，给本次的税收实务实训来带来一定的麻烦。另一方面，我的专业知识学的不透彻，很多知识都了解一点，没有更加深刻地学习，致使在工作中出现很多错误，不能更好地完善实习工作。所以在计算应税销售额和税额时总是会出错，好多东西都算错了，比如说会把不含税的销售额看成是含税的或者把一些不用计算的收入计算进去，这样就导致了最后计算结果的错误。对这种现象很苦恼，只能对着答案一步一步的做，认真的去思考每一项应该怎么算，到底该不该算以及使用什么税率，一节课也就只能填一个表，还不能保证全对。之后慢慢的才可以在实践中找到一点感觉，对税收申报表一点一点的熟悉，逐渐的加快做题的速度和质量。现在我对税收实务已经有了最基本的了解，虽然现在我的税收实务不是很好，但与最初的拿到题就不知所措已经有了很大的改善。通过实践也使我对自己的学习状况有了更深层次的了解，知道了自己的不足与缺陷，在学习中逐渐的去改正、去完善，去找到属于自己的路，在税务这条路上可以走的更远。

三、税收实训总结

本次税收实训大概有一个学期，其中涉及几个增值税、营业税等几个大税种以及城市建设维护税及教育附加费、资源税等几个小税种。经过这一次的实践，我深深地了解到税务工作的艰辛和困难。

在实训当中，各种不同的税种计算对我也是一个不小的考验。在实训中我总结了一些小的要点：1、按原始凭证的内容填写，不得遗漏，同时要明确的区分各种原始凭证，例如：通过防伪税控的和没有通过的，从中选择自己需要的原始凭证来填制纳税申报表，不可选错。

2、填制在纳税申报表上经济业务要与实际相符，数字要真实可靠，单位以及金额要明确，如果金额要有大小写的，大小写要相符，不可有错别字。3、数字之间不可以有空格，每一项都要填在其对应的位置，不可错位。4、各项经济业务要明确区分，要收什么税，具体怎么收，税率是多少，税额是多少，有没有特殊规定等等。5、一项业务可能会收很多种税，这是就要自己去判断、去选择，到底要怎么征收，要做到细心、谨慎。6、每一张纳税申报表都会有很多的项目，在填制纳税申报表是就要仔细的去看每一项让我们填什么。7、每一种税填的都不是一张表，可能有附表和主表之分，填的时候要先填附表，这样的话在填主表的时候就会轻松很多，也不容易出错，否则会和你难填而且容易填错。8、注意特殊情况，看一下填表说明，有一些表格可能不用填写，或者填一部分。

经过这么长时间的实训，我深深地认识到做税收工作的不易，所以在以后做纳税申报表时，我们一定要做到认真、细致、不可以有丝毫的马虎之意。这是非常繁琐，也是非常重要的，否则会功亏一篑，徒劳无功。作为一名学生，最终能够很好的掌握书本上的知识并且灵活运用是很重要的，因为我们以后最终是要走上社会的，而我们的知识就是我们以后可以得到好工作的保障。所以我们要做到把我们在课堂上学到的知识运用到实践中去，可以解决实际问题，而不是只是挂在口头上的一句空话。而这样的实训学习给我们提供了一个可以实践的机会，可以让我们在实践中拓展自己的知识，使之可以运用到实际中去，这样的实训是值得我去珍惜的，它为我们累积了很多良好的知识和经验。

四、心得体会

通过此次的税收实训，我发现了很多我平时不太注意但是却很重要的事情，或许他们不起眼但是一旦出现就会让人无法忽视，而在这次的实训中让我发现自己的缺点，为我以后的道路指明了道路，让我获益匪浅。

我发现在学习自己中要多看书，多观察周围的人和事，多听别人的意见和建议，上课时要用心听讲，将老师讲的内容尽量记住，不要多做无益的事情，如果可以的话，尽量做一下课堂笔记，记住自己不懂得，等有时间想老师或者同学请教，一定要今早解决问题，不可以拖沓，同时多学习别人的优点和办事方法，跟自己进行对比，改正自己的缺点。除努力学习具有责任心外，要善于经常做学习总结，总结一段时间以来自己的学习状况，找到自己的不足并加以改正，为免以后不犯同样的错误，努力做到更好，不可以因为一点小问题就放弃。

税收实务是一门涉及很广的学科，其中涉及到会计、经济、税法等学科的内容，所以想要学好税收实务就不能只学税收实务，要有广泛的知识面，女里掌握与税收有关的知识，为自己学好税收实务打好基础。这一次的实践虽然时间短暂，虽然接触到的东西只是限于税收实务，但是依然让我学到了许多知识和经验，不仅仅是书本是的知识，还包括课本以外的知识，这些都是书本上看不到，提升了我的学习能力和个人应用理论知识的能力和实践操作能力,对我们的学习和生活都会产生很重要的影响。通过实践，我们能够更好的知道自己在哪一方面有缺陷，了解税收工作的本质，了解税法的基本知识。在实践中，我明白了，无论在什么时候，无论做什么事情，我们都要保持严谨的态度，认真的对待工作。

最后，诚心地感谢曹老师教给了我这么多的税务知识，以及感谢能给我这次难得的实习机会，让更加了解自己所学的专业，可以了解到税收实务的更高层次。以后我会努力学习税务，希望可以成为一位合格的税务工作者。

税费计算与申报实训报告篇三：

报税实训课程是非常有必要的，通过实训使我们能独立处理所有会计实际操作，以及学会网上报税流程，能够处理纳税和工商年检等事务，既能手工处理账务，又能电脑做账，并能进行财务分析，夯实税务会计。进一步完善自己，提高自己的能力，成为一名合格的会计人才，为迎接更大的挑战做准备。

网上报税税种为增值税、消费税、营业税、个人所得税为主，兼其他小税种等。

实训过程我们首先要进行的是根据经济业务写出会计分录，其次再计算并结转各税种的应纳税额，登记应收税费等明细分类账，最后填制各种纳税申报表

老师特别强调建安方面的税种以下是我终结关于税种的归纳

1.填制增值税的各种纳税申报表

先登记增值税纳税申报表，在计算时注意计算的步骤，再进行增值税纳税申报表的各种附列资料，最后写资产负债表和利润表。

2.填制消费税的申报表---填写酒及酒精消费税纳税申报表，并计算并填写销售数量，销售额，应纳税额。.填制营业税的申报表---填写营业税纳税申报表，计算并填写应税收入、应税营业额等等。

4.城建税及附加的申报表----填写申报表，计算并填写计税税额、应纳税率、费税等。

5.关税完税凭证的申报表---填写海关进口关税专用缴款书，代征增值税缴款书，计算税款金额等。

6.车船购置税的申报表---填写纳税申报表，计算关税完税价格、消费税、应纳税额等。

7.房地产、城镇土地使用税及车船税的申报表---房地产城镇土地使用税申报表，计算税额应纳税额、年租金收入等。车船税申报表，计算税额标准、应纳税额等。

8.个人所得税的申报表---计算扣缴个人所得税、减费用额、速算扣除数等。

9.企业所得税的申报表---预缴纳税申报表，计算本期金额、累计金额等。在实训中也遇到一些问题例如，在计算各种税目的时候，我就经常把税率给记错，导致计算结果与大家的存在差异。还有就是利润表和资产负载表，我有时候也会把数字给算错。其实，归根结底就是我的概念、公式掌握的还不太好，所以经常会算错。这些都是我以后必须要注意的。错一步则步步皆输，我一定会万分小心的。

最后谈谈这次实训的感想在这短短一的学期中，我体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，这对我们税收的学习也同样是种挑战。作为会计人员，我们在填制各种税务登记表，税种登记表和各种审批表时，要注意填写的位置，不可写错，马虎不得。因为一个小小的数字，就有可能会导致账目的错误。在实训当中，各种不同的税种计算对我也是一个不小的考验。

这次的实训对我很有用处，它为我以后踏入工作累积了很多良好的知识和经验

税费计算与申报实训报告篇四：

一、实训目的本次课程实习的主要目的是：将之前学习的所有税务理论知识真正的运用到实际操作中，运用报税实训软件，模拟在实际中的报税工作。现在的报税工作基本都是在网上操作。只有熟练掌握网上报税的程序才能在以后的工作中顺利完成报税工作。即将走上会计岗位的我们必须掌握它，以便将来适应社会对会计的工作岗位的需要。本次实习是完全模拟实际报税过程，包括营业税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、个人所得税、增值税、企业所得税、消费税、国税综合等。在模拟公司报税的过程中，正确掌握报税的程序和过程，为以后正式工作中的报税任务打下良好的基础。

二、实训时间

20__年4月19日 ——20__年6月21日

三、实训任务介绍

此次报税实训涉及的主要内容有：营业税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、个人所得税、增值税、企业所得税、消费税、国税综合等税务。以公司发生业务为例题，在完成题目的同时，帮该公司模拟报税。

四、实训内容及过程

(1)增值税

实训任务：

东方工业股份有限公司为增值税一般纳税人，于20__年7月3日申报上月增值税。

(1)20__年6月销售额如增值税发票汇总表所示，此外公司本月将自制的商品用于项目基建，共领用400件。

(2)本期认证可抵扣的进项税额如认证结果通知书所示，另外企业用5月份购进的价值117000.00元(含税)的商品发放福利(该商品的进项税在5月份已经抵扣)。

(3)上月末企业尚有未抵扣税额，相关数据可参考所附的增值税纳税申报表(5月)。要求：公司于20__年7月3日申报纳税，根据增值税一般纳税人申报的要求计算填列增值税纳税申报表及其相关附表。(金额需要四舍五入的保留两位小数)

利用文字及算式表示当期进项税额、销项税额、应纳税额

当期进项税额=918823.52×17%=156200

销项税额=(1200000+120000)×17%=224000

应纳税额=销项税额-进项税额-上期留抵税额-进项税额转出=224000-156200-12530-17000=72670

(2)消费税

实训任务：

时尚神华化妆品有限公司20__年5月销售索伏特化妆品(消费税税率30%)，根据背景资料，请代为申报消费税。(税率请用小数表示)

利用文字及算式表示申报结果

销售额=3541240.50

应纳税额=3541240.50×0.3=1062372.15

本期缴纳前期应纳税额=325100

期末未缴税额=1062372.15

(3)营业税

实训任务：

辉煌璀璨装饰有限公司20__年3月份取得一项户外玻璃安装业务，已于当月购买玻璃以备安装。请代为模拟申报营业税及其他附加税费。(企业坐落于城市，申报时保留两位小数，属于同一税目的一律汇总申报，无减免税或抵扣的不必填写)

利用文字及算式表示申报结果

计税金额=85200.00

营业税额=85200.00×0.03=2556

教育费附加=2556×0.03=76.68

地方教育费附加=2556×0.01=25.56

城市维护建设费=2556×0.07=178.92

五、实训总结及体会

总结、收获及体会

经过这次实训课的实际操作，让我真正的明白报税工作的程序和内容。以前的课本知识都只是学习如何计算各项税费以及了解各项税费的内容、意义、税率以及计算方法，对于实际工作中的报税，我却一无所知。上了报税实训课，我才真正明白报税工作到底是如何进行的。自己实际操作后才了解了报税的程序。

实际工作中，报税平台已经把所有的税种都分门别类了，我们在报税的时候只需要正确选择需要报税的种类和计税基础，计算机会自动的填充税率，省去了自己计算税额的工作。税款对公司和国家都是很敏感的财务，所以，报税工作需要非常细致，不容许有一点的错误。在报税的时候一定要确保选择的税种是正确的，否则可能会造成错报，造成公司不必要的损失和麻烦。作为会计人员一定要了解国家的税务政策，在有些方面，国家有一些减免政策，在报税的时候就可以进行抵扣，避免公司多缴税。

报税工作是个很细致而且枯燥的工作，在以后的工作中应该拿出作为一个会计人员的专业精神，加上模拟操作，应该可以很好完成报税工作的。

自己申报过程中的错误

通过这次报税实训课，我第一次接触到真正的报税软件，难免在这个过程中出现问题，现在只是模拟，发现了错误还可以改正，但是到了公司，一旦报错，后果会很严重。在报税过程中，选择税种错误的次数很多，一旦选错所有的都错了。增值税中，最麻烦的就是增值税主表，不仅要根据附表填写进项税和销项税，还要填写本年累计，一不小心就容易错填或漏填。再就是，有的营业税是双重计价法，所以在申报的时候需要申报两次，我在操作中会遗忘或者错填。其他的税种，只要弄清楚它的计税基础，结合学习的税法，正确的选择税目税种和金额就不会出现错误。

在实训中发现错误就谨记在心，避免以后工作中犯错。通过此次的训练，我对报税的整个程序有了深刻的认识，相信在以后的工作中会避免今天的错误。

税费计算与申报实训报告篇五：

一、实训时间：20__年_月_日---20__年_月_日

二、实训地点：西校区4栋教学楼

三、实训目的：

为了能对我国税收实务进一不了解，巩固所学过的知识，掌握税收实务的全部过程。我们进行了为期一周的时间的税收实务实训，在这短短的一周里，我收获了不少，明白自己所掌握的知识与实际操作的差距有多大。

四、实训内容

1、增值税纳税

2、消费税纳税

3、营业税、城建税纳税

4、企业所得税纳税

五、实训过程

1、增值税纳税

首先分析各题的具体情况按规定的方法计算(如：是免税或是应税还是非应税项目等)。若是免税(如：亏本或自产自销农产品等)则，不计算。若是非应税项目则它的销项税不用计算，而它的进项税转出计算公式为：进项税转出=不含税的实际成本_税率;若是应税项目，一般情况下根据一般纳税义务人的基本税率为17%，其他低税率(如：粮食、自来水、冷气等)税率为13%计算，其计算公式为：销项税额=不含税销售额_税率;而进项税则根据各题的实际情况决定要不要算。若算，其计算公式为：进项税额=农产品买价_13%，发生运输费收入当价外税计，支出按7%抵扣进项税。而视同销售行为或纳税人销售价格明显偏低、又无正当理由的需要组价的，其计算公式为：组成计税价格_税率等等。综合各题汇总计算出当月应纳的增值税，并正确填写增值税纳税申报。

2、消费税纳税

消费税具体征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。分析各题是属于上述哪种应税消费品其应纳税额是属于消费税的一般计算(如：从价定率、从量定额、复合计税等)或特殊计算(如：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税、用于其他方面的要组成计税价格后计算应纳税额和委托加工等)或出口退(免)税计算(如：出口应税消费品免税并退税、免税但不予退税或不免亦不退税等);综合各题汇总计算出当月应纳的增值税和消费税并填制消费税纳税申报表。

3、营业税、城建税纳税

分析各题是属于营业税目中的哪个(如：交通运输业、建筑业、娱乐业、服务业、销售不动产等)根据其具体规定的税率及方法(如：娱乐业以收入全额为营业额计税、文化体育业以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额计税等)计算出营业税或计算出增值税或消费税。再根据“三税”计算城建税和教育费附加，它们的税率分别为7%和3%，计算公式是：应纳说额=(实际缴纳的增值税税额+实际缴的消费税额+实际缴纳的消费税额)_税率。城建税中也有符合税收减免的(如：海关对进口产品代征的“三税”不征收、对三峡工程建设基金免征等)。接着根据已算出的应纳各流转税、城建税、教育附加费进行汇总并填写营业税纳税申报表、附加税纳税申报表。

4、企业所得税

根据总分类各账户资料，编制企业12月份利润表;接着填制企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A);然后以税务证管员的身份填制企业所得税缴款书并进行企业所得税应税与预缴的账务处理;再根据本该公司的业务资料汇总表计算出企业会计利润。接着对本的各项收入、支出以及亏损和固定资产的折旧逐笔分析其是否要根据具体规定(如：限额扣除或据实扣除、加计扣除优惠、减计收入优惠等)进行纳税调整。会计上比税收上多多少则调增多少，少多少就调减多少。最后，根据汇总出的资料填制企业所得税纳税申报表及其附表。

六、实训总结

通过这次的税收实训，我对企业的纳税申报有一个大概的了解，但对于业务分析计算还是很生疏，特别是判断属于哪种税目、该使用何种税率我都没能很快的反应过来;对于税收的调整也不是很熟悉。再者就是填各种纳税申报表，虽然心里有一个大概，但却不知从何下手。还好在税收实训时是分组进行的，这样大家才能互助，有个参照，所以才能比较好的按规定的时间完成。

在今后的学习生活中，我想我应该再多做税收的相关的练习，重新制定一个学习安排时间加强一下对税收相关规定的记忆力，这样在以后的工作中才能更好的独立完成税收纳税申报这一系列的过程。