税务培训-新政下非贸付汇税务热点解析与探讨

第一篇：税务培训-新政下非贸付汇税务热点解析与探讨

新政下非贸付汇税务热点解析与探讨

参与对象：公司高层管理人员 企业财务/税务总监 财务/税务经理 非贸付汇项目负责人

活动关键词：非贸付汇代垫款 服务费 技术转让费 营改增 常设机构 40号公告

活动介绍：

随着全球经济发展放缓，许多外商投资企业的境外投资方或其他关联企业迫切需要从中国取得诸如股息、利息、特许权使用费、服务费或其他代垫款项。然而，企业要顺利支付外汇资金却面临诸多挑战。

同时，无论是去年1月1日起开始实施的“营改增”，还是在今年9月1日即将实行的简化付汇流程及变更税务出证程序的外汇管理改革，都对企业的跨境付汇风险管控产生了重大及深远的影响，需要企业及时研判，加以应对。铂略咨询 Linked-F 特此为大家实例解析在非贸付汇中常见的问题，并就最新出台的40号公告进行解读。

参加此次会议您将获得：

-指导您综合考量各类风险,实施有效的跨境收付汇风险管控措施以避免损失-不同付汇方法的典型税务风险及技术讨论

-生动案例全面解析企业收付汇风险管控的棘手问题

-全程开放式讨论、课堂操作演练识别风险点与同行现场交流

流程：

13:00 签到

13:30 会议开始，主持人致辞

13:35 实务讲解部分

外商投资企业在跨境付汇时经常碰到的问题和困难

跨境付汇的方式及相关税务问题（服务费、特许使用权、佣金、代垫费等）

14:00 常见的非贸付汇案例分析

代垫费用

A集团在中国设立了一家外商投资企业（WOFE）, 从事集团内产品的销售和售后服务工作。之后，该WOFE被集团作为其在中国业务扩张的平台，发挥了类似于地区管理总部的功能，产生了不同类型的代垫费用：

代垫工资A：拓展中国业务的总部管理人员和工程师的工资由WOFE先行发放，之后再向总部收取。

代垫工资B：部分已派遣至WOFE的外籍人员工资由总部先行代垫，再由WOFE向A集团收取。其他代垫：WOFE为A集团代垫投资设立其他独资或合资公司时发生的杂费（如尽调费、差旅费等）。A集团为WOFE代垫境外差旅费等杂费。

问题：

1.相互代垫可以通过应收和应付科目抵消吗？

2.代垫款项的支付现在可行吗？需要交税吗？有哪些手续？

3.在什么情况下，税务机关会将派遣认定为一项服务安排，从而征收营业税甚至企业所得税？

4.A集团和WOFE应作哪些改变？

服务费和特许权使用费

英国B集团生产儿童食品，在中国设立WOFE，进口集团产品后转卖各大商场销售。B集团计划向WOFE收取ERP软件维护费、营销费、广告费分摊和和商标使用费。

问题：

1.汇出这些费用需要提交哪些文件和履行哪些手续？ 2.汇不出会产生什么税务问题？ 3.能汇出就能税前扣除吗？

4.海关角度会对这一安排提出挑战吗？ 5.如何避免海关和税务双重征税？

15:00 茶歇与交流

15:15 案例分析&现场实战演练

营改增

C上海公司为集团境内外公司提供软件研发和工程服务。C公司也向境外一关联企业支付软件使用费。自2010年中起相关应收款项未收取，应付款项自 2011年起未支付。考虑到“营改增”系列政策出台，且境外该关联公司要求提高软件使用费，C公司英国总部要求C公司财务经理检视现有安排，拟定税负低，易于操作的方案。

问题：

1.出口服务退免税政策在上海执行的现况如何？ 2.C公司最现实的处理办法是什么？

常设机构

国内一家五星级酒店由于管理不善，一直亏损。后期，中方和新加坡一家专业酒店管理公司签订酒店托管协议，中方人员退出酒店管理，由新加坡公司派遣人员到境内酒店担任高级管理职务。中方酒店每年向新加坡公司支付一笔固定的管理费，同时如果酒店盈利，再按盈利金额的20%加付管理费。

问题：

1.能否依据中方支付给新方的管理费大于新方支付给派遣人员的薪酬这一标准就认定是新方为境内机构提供服务而构成常设机构呢？ 2.如果不能，那么构成常设机构的主要依据有哪些？

40号公告

《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告 》（国家外汇管理局公告2013年第40号）

问题：

1.本次外汇改革对企业有何影响？

2.此前难以支付的费用是否能在9月1日之后支付？

3.本次外汇改革对金融机构有何影响，金融机构对审核负有何种责任？

4.代垫款和分摊款涉及哪些款项，是否仍然存在难以支付的代垫分摊项目？ 5.完税凭证改革为对外支付税务备案表对企业是实质影响是什么？是否会带来一些新问题？

16:30 参会者个案探讨 17:30 会议结束

来源：http://www.xiexiebang.com/events.asp

第二篇：税务管理-服务贸易实务主要问题解析与虚拟付汇全模拟

服务贸易实务训练营-主要问题解析与虚拟付汇全模拟

课程介绍:近年来，由于全球经济发展放缓，境外投资方或关联公司迫切需要从中国取得股息、特许权使用费、管理服务费或其他代垫款等资金，然而，外商投资企业要顺利对外支付，既要满足外汇、税务和海关等多方面的合规要求，还需考虑相应的税务成本和转移定价风险等相关问题。虽然2013年国家税务总局和国家外汇管理局发布的40号公告简化了服务贸易等项目对外支付的流程，但是在实际操作中，非贸付汇依旧难关重重，仍是企业亟待解决的问题。

本次课程铂略财务培训通过典型案例分析和拟真付汇合同修改，全方位解决从合同撰写到、税局应对到企业内部沟通等方面的问题，分享经验和技巧，帮助企业做好前期筹划，顺应税收政策，全面规避风险。本次课程的特点：

-八大模块系统梳理非贸付汇要点-八个生动案例解决五大付汇难点-四份拟真合同透析暗藏的风险点

-企业、税局、老板，多角度解决内外部问题

参加课程将收益：

-换位思考非贸付汇问题背后的产生原因

-亲自动手修改4份拟真付汇合同，透彻了解条款下隐藏的风险-全面掌握税务局核查重点，知晓与税务局沟通技巧-获取最新上海地区非贸付汇现状调研报告 流程：

模块一：非贸付汇为什么这么难 1.非贸付汇总览--范围与监督 2.不同费用对外支付难度剖析

3.铂略非贸付汇现状调研报告发布 课程虚拟案例概览

模块二：拉锯战-股息享受协定优惠对外支付 1.股息、红利对外支付的流程

2.股息、红利对外支付协定优惠税率申请条件 3.非居民享受协定待遇的申请 4.受益所有人的认定 5.居民身份的认定 6.实际案例分析 非贸付汇合同的重要性--税务局视角-合同标的-合同期限

-合同内容的真实性和合理性-履行地点和方式-合同金额和收费方式-合同金额是否含税-知识产权归属

模块三：让人避之不及的常设机构 1.“常设机构”的一般定义

2.“常设机构”在中国的实务操作

3.“常设机构”的延伸--派遣人员来华 4.企业所得税影响--是否构成常设机构

虚拟案例合同审核课堂练习

（一）：外籍人员派遣安排

M集团为协助其苏州子公司D公司在中国进行业务，M公司将其部分雇员调任到D公司以配合其在中国境内的日常业务运作，并与D公司签署《调任协议》；同时，M公司将代D公司在中国境外向被派遣的雇员支付薪金及有关费用，D公司在收到代垫费用返还通知书后全额返还，并签署了相关的代垫费用协议。审阅合同思考点：

《调任协议》哪些条款描述有利于税务机关常设机构的判定？ 如果你是D公司的财税主管，如何提出条款修改建议？

案例思考点：

《代垫协议》的签署能否说明实际代垫行为的产生？

D公司应当提交哪些证明材料以证明派遣人员实质上是在为D公司工作？ 模块四：特许权使用费VS.服务费 1.特许权使用费概览

2.为何税务局对特许权使用费“情有独钟” 3.国税总局实际判定特许权使用费案例分析

案例一：提供跨境技术支持服务被判定为特许权使用费 案例二：汽车设计服务与特许权使用费 案例三：建筑设计服务与特许权使用费 案例四：国产化服务与特许权使用费

案例五：营销性无形资产使用权和劳务的界定

案例六：支付远程网络服务费构成网络租金支付特许权使用费 4.税款计算：特许权使用费非居民计税扣缴计算问题示例 5.特许权使用费和技术服务费的税务筹划

虚拟案例合同审核课堂练习

（二）：第三方物流管理系统服务

M集团中国子公司A在2013年初与R公司签订了一份物流管理系统服务合同，同年8月其又与英国一家x公司签署了技术支持协议，合同约定X公司运用其在英国的技术支持呼叫中心为R公司的物流管理系统提供电话技术支持等一系列的技术支持服务，同时包括可能的在华技术支持服务。9月，A公司需要向境外x公司支付相应费用。

审核合同思考点：

1.哪些条款内容有利于税务机关特许权使用费的判定？ 2.怎样修改合同以避免各类对外付汇的风险？

模块五：管理服务费分摊——非贸付汇闯关的最大挑战 1.母公司怎么偏好管理服务费分摊

2.税务局的想法：你愿意挨打，我还不敢下板子 3.代垫款概述及案例分析

4.管理服务费的转让定价考量--税务机关观点 5.管理服务费的转让定价考量

虚拟案例合同审核课堂练习

（三）：集团服务费分摊

A公司根据各家子公司的规模、销售收入以及服务的实际使用量计算分摊，同时向各家子公司提供相关费用凭证。中国地区分摊的项目具体包括：财务管理、人力资源、战略、营销和信息技术等一揽子的服务；

合同审核思考点：

1.合同条款中哪些条款有利于常设机构、特许权使用费等问题的判定？ 2.作为境内子公司的财务、你从哪些角度思考修改合同条款？ 3.合同拆分是否为有效的方式？

模块六：让老板和我同一战线——非贸付汇内部管理和控制策略 1.常见外汇问题产生原因及风险

2.外汇和税务监管对实务的影响分析 3.加强流程控制规避非贸付汇风险

4.非贸付汇内部流程控制案例分析--“受益所有人”控制 5.与总部沟通技巧

模块七：不要“捡了芝麻，丢了西瓜”：非贸付汇的转让定价风险管控 1.最新税务总局内部文件分享

2.税务机关对非贸付汇转让定价的态度 3.2013年管理服务费对外支付案例分析 4.非贸付汇转让定价风险控制策略 5.跨境服务费案例分析

模块八：避免站在税务局的对立面：非贸付汇的税务机关沟通策略 1.税务争议管理机制--税务争议/分歧 2.税务争议管理机制--管理机制

角色扮演与合同条款设置

B公司是M集团设在北京的生产和研发的WOFE，2012年，其集团公司M公司与其签订了一系列的与IT相关的一揽子服务协议，包括母公司提供的IT服务以及母公司集中采购的IT服务费用的分摊。

具体为：ERP系统的建立、实施与技术支持，集团内部信息及网络服务费、客户服务系统使用费、采购物流服务系统费等。由于支付金额较大以及相关合同条款设置较笼统，B公司一直没有向境外去支付相关费用。

角色扮演：

学员分成两个群组，一个群组扮演税务机关，从税务机关角度看该合同有什么具体常设机构、特许权使用费方面的嫌疑。该合同的实质是什么？另一个群组扮演企业，应考虑合同条款有什么问题，面对“税务机关”的质疑，我们的抗辩点在什么地方？（20分钟）

学员各自派代表分别扮演“税务机关”和“企业财税人员”，“税务机关”提出质疑点，“企业财税人员”进行抗辩解释（20分钟）。来源：http://www.xiexiebang.com/

第三篇：税务会计培训与学习

税务会计培训与学习

“税务会计学堂”是航天信息软件“懂税的ERP”软件中为客户提供专家服务的核心模块，该系统可以在第一时间为税源企业播发财政部、国家税务总局及各地政府机关发布的涉税政策法规，为企业提供专业的答疑服务，辅导企业税务会计科学理财、依法纳税。

内置具体服务内容包括：

1)财税法规：实时在线、方便快捷的进行中央和地方财税法规内容查询，包括：“最新税法、中央税法、地方税法、会计法规、审计法规等”；

2)税法解读：分析国家最新出台各项法规政策背景，根据对企业影响采取何种应对策略，怎样进行实务操作，为企业正确应对政策变化出谋划策；

3)专家答疑：业内资深专家在线实时解答用户业务疑难，便捷的问题咨询及答案检索，使企业及个人在实际工作遇到的各种涉税问题，都能得到有效及时的解决；

4)税收会计实务：提供会计、税务等实务工作与常用辅导资料，通过以点带面、理论联系实际的教学方式，使财税人员更全面灵活的进行相关财税知识学习；

5)税收筹划：提供税收筹划所需必备知识、技术方法及典型案例等，帮助企业管理人员、业务岗位人员扩展节税思路，分享实战经验；

6)会计案例：精选我国企业在税务、会计、审计三大类管理层面的上千件案例，以案说法辅助教学，帮助税源企业依法纳税，科学理财；

7)税收优惠：解读国家针对分行业、分税种、分区域的不同税收优惠及最新政策法规，并系统阐述各项优惠政策的合理运用与实际操作；

8)专家视野：归纳整理业界资深税务专家的观点、言论、精华文章等，帮助用户掌握税法的精髓，学习高超的会计处理技巧；

9)各行业专版：工业、商业企业等40 多个行业的深度信息分类处理，展示行业法规、实务操作、咨询问答、税收筹划等相关知识。

第四篇：税务行政许可与非许可审批（最终版）

税务行政许可

税务行政许可是指税务机关根据纳税人的申请，经依法审查，准予其从事特定税务活动的行为。

一、税务行政许可的范围 截至目前，经国务院确认的税务行政许可项目共有四项：

（一）指定企业印制发票；

（二）对发票使用和管理的许可（申请使用经营地发票、印制有本单位名称的发票）；

（三）对增值税防伪税控系统最高开票限额的许可；

（四）印花税票代售许可。

二、税务行政许可的实施机关

(一)税务行政许可由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施，各级税务机关下属的事业单位、内部办事机构一律不得以自己的名义实施行政许可。

(二)没有法律、法规、规章的规定，税务机关不得委托其他机关实施税务行政许可。

三、税务行政许可的实施程序

税务行政许可的实施按照法律、法规、规章和国家税务总局关于实施税务行政许可的规定执行。省、自治区、直辖市、计划单列市国家、地方税务局可以在本机关管理权限内作出补充规定，但是不得再向下级税务机关下放规定权。

(一)公示许可事项。税务机关应当将有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办税服务厅或其他办公场所公示。

(二)提出申请。公民、法人或者其他组织需要取得税务行政许可，应当：1.向主管税务机关提出申请并提交税务行政许可申请书；2.在法律、法规或税务机关按照法律、法规确定的期限内提出申请；3.按照税务机关的要求提交全部申请材料。

申请人可以委托代理人提出申请，税务机关不得因此拒绝受理。(三)受理申请。对申请人提出的申请，税务机关应分别作出以下处理：

1.不受理。如果申请事项属于税务机关管辖范围，但不需要取得税务行政许可，应当即时告知申请人不受理，同时告知其解决的途径。

2.不予受理。申请事项依法不属于本机关职权范围的，应当当场书面作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。

3.要求补正材料。申请人申请材料存在可以当场更正的错误的，应当告知并允许申请人当场更正；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在五日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

4.受理。申请事项属于本机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请。

税务机关作出的不予受理或受理行政许可决定及告知补正通知书，应当出具加盖本税务机关印章(或许可专用章)和注明日期的书面凭证。

(四)审查。税务机关审查税务行政许可申请，应当以书面审查为原则；依法或者根据实际情况需要对申请材料的实质内容进行实地核实的，应当指派两名以上税务机关工作人员进行核查。

除非法律、行政法规另有规定，税务行政许可应当由具有行政许可权的税务机关直接受理、审查并作出决定。

税务机关审查许可申请过程中发现许可事项直接关系他人重大利益的，应当告知利害关系人。申请人、利害关系人有权进行陈述和申辩，税务机关应当认真听取申请人、利害关系人的意见。

听证不是作出许可决定的必经程序，但是对于下列事项，税务机关应当举行听证：1.法律、法规、规章规定实施税务行政许可应当听证的事项；2.税务机关认为需要听证的其他涉及公共利益的许可事项；3.税务行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的。

(五)决定。税务机关对申请人材料进行审查后，应当当场或在法定期限内以书面形式作出许可决定。

作出准予许可的决定，应当颁发加盖本机关印章(或许可专用章)的许可证件或准予许可决定书，并在办税服务厅或其他办公场所公开许可决定，有条件的地方可以在网站上同时公开。

作出不予许可的决定，应当出具加盖本机关印章(或许可专用章)的不予许可决定书，并应当说明理由，告知申请人享有申请行政复议或提起行政诉讼的权利。

税务行政许可只在作出批准决定的税务机关管辖范围内有效。

(六)变更与延续。被许可人要求变更许可事项的，税务机关应当自收到申请之日起20日内办理变更手续。

税务行政许可证件有有效期限的，被许可人依法提出延续申请，税务机关应当在该许可有效期限届满前作出书面决定。

税务非许可审批

一、税务非许可审批的项目

截至目前，国家税务总局经国务院确认的现行有效的非许可行政审批项目有以下二十五项：1.城镇土地使用税困难减免审批；2.企业所得税减免税审批；3.上市公司国有股权无偿转让免征证券（股票）交易印花税审批；4.对纳税人延期缴纳税款的审批；5.对办理税务登记的核准；6.对纳税人延期申报的核准；7.对企业汇总缴纳增值税的审批；8.对办理扣缴税款登记的核准；9.对纳税申报方式的核准；10.对纳税人变更纳税定额的核准；11.对吸纳下岗失业人员达到规定条件的服务型、商贸企业和对下岗失业人员从事个体经营减免税的审批；12.对增值税一般纳税人资格认定的审批；13.对企业汇总缴纳消费税的审批；14.出售普通标准住宅增值额未超过20%、国家征用房产或收回土地、因城市规划纳税人自行出售房地产免征土地增值税的审批；15.出口货物免抵退税审批；16.外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免税审批；17.公路货运业自开票纳税人和代开票纳税人认定；18.民政福利企业增值税优惠资格认定及退税、免征营业税审批；19.对120家大型试点企业集团合并缴纳企业所得税的审批；20.协定国居民申请享受协定待遇的审批；21.新发生出口业务企业退税的审批；22.西部大开发税收优惠政策审批；23.对企业财产损失企业所得税税前扣除的审批；24.对设立税务师事务所的审批；25.非居民企业在中国境内设立两个以上机构场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税。

二、税务非许可审批的程序

非许可审批项目各有特定的审批程序规定。一般而言，税务非许可审批项目的实施程序通常包括以下内容：

1.相对人提出申请 2.税务机关受理申请 3.审查 4.决定

5.后续管理

第五篇：支付境外费用的税务与付汇处理测试题目

支付境外费用的税务与付汇处理测试题目

部门：姓名：成绩：

一、不定项选择

1.企业国际收支的分类：（）。

A 资本转移B 贸易往来C 垫付往来D 现金

2.支付境外费用涉及的税收种类：（）。

A 所得税B 个人所得税C 营业税D 增值税

3.需要提交税务证明的情况有：（）

A 境外个人的工作报酬B股息、红利、利润、直接债务利息、担保费

C 运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务等

D 融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益

4.税务机关关于非居民企业的核定利润率，以下说法正确的是（）。

A 从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%

B 从事管理服务的，利润率为30%-50%

C 从事其他劳务或者劳务以外经营活动的，利润利不低于10%

D从事其他劳务或者劳务以外经营活动的，利润利不低于15%

5.支付境外费用的涉及交营业税的有：（）

A 劳务费B利息C 管理费D 利润转赠资本E 设计费、广告费

6.积极所得所得税税率为（）

A 10%B15%C 12.5%D 25%

7.国际收支按所得税分类：（）

A 积极所得B 消极所得C 工程劳务

D 咨询服务

二、判断题：

1.境外公司代垫的差旅费、培训费需要税务证明，产生纳税义务。（）

2.与技术许可一同许可的其他无形资产不免营业税。（）

3.消极所得及积极所得，其中消极所得包括：股息红利、利息、特许使用费、财产所得。（）