营改增咨询公司《发票是否具有虚开风险》5篇

第一篇：营改增咨询公司《发票是否具有虚开风险》

你收到的发票是否具有虚开风险？（非常重要！）

去年，北京市公安和税务机关向社会通报的“10.8”特大虚开增值税发票案的侦办、查处情况：犯罪团伙开设百余个空壳公司，在没有实际经营的情况下向全国大量虚开增值税专用发票，造成国家巨额税收损失。近年来发票大案频发，虚开活动已经渗透到各个行业，而一旦东窗事发，接受虚开发票的单位将承担无法抵扣增值税进项税或无法取得合法有效凭证列支成本费用的重大风险。因此受票企业亟需提高防范意识，对收到的发票谨慎处理，认真核实。如何防范收到虚开发票？如何鉴别收到的发票是否具有虚开的风险？本文仅以增值税专用发票为例予以说明。

第一步——验票面信息。一是在发票监制机关的网站上输入票面信息，包括发票号码、发票代码和其他信息查验发票真伪和发票开具内容是否被窜改；二是及时认证，看是否出现密文有误、认证不符和无法认证的情况。对于取得升级版增值税专用发票的，因为实现了电子底账信息的后台比对，可以省去这一环节；三是将票面信息记载的货物或服务品名、数量、单价与合同内容核对，查验是否一致。对于票面信息查验不一致的，受票企业可以退回发票并要求货物或劳务的实际提供方重开。

第二步——查身份资质。一是要取得开票方的营业执照、税务登记证复印件或扫描件，并通过“全国企业信用信息系统”查询开票方的名称、营业执照号码、经营范围，比对二者是否一致。对于经营范围与向企业提供的产品或服务明显不符的，例如农产品流通企业销售钢材，或黄金珠宝贸易企业提供咨询服务的，受票企业要加以特别关注。如果开票方提供的产品或服务属于经过许可方能开展的业务，受票企业还应当要求开票方提供相关资质证明文件以资佐证。

查验身份资质的另一个方面是取得开票方业务员的身份证件复印件和介绍信等内容，并通过邮件或电话与开票方管理人员或其销售部门负责人核实其人身份，以防有人冒用开票方身份。

第三步——核货款流向。所有虚开发票都具有缺少货物流、资金流或货物、资金流向与发票流向不一致的特征。货物流向方面，受票企业应当索取运输单据复印件等凭证，以查验并留存证据证明发票所记载的货物和服务确实由开票方提供；资金流向方面，受票企业应尽可能采用银行电汇、转账汇票等能够留下付款轨迹的结算方式，避免使用现金或空白抬头支票。同时，电汇或汇票填开的开票方收款账户应当尽量与发票写明的账户保持一致，如果开票方收款账户与发票记载的账户不一致，受票企业可以要求开票方提供收款账户的银行开户许可证复印件，以证实收款账户确实属于开票方。

通过履行以上三个查验步骤，受票企业基本可以排除取得虚开发票的可能。需要注意：企业在每一个查验步骤都要通过电脑截屏、复印、电话录音等方式留存证据，以便将来发生争议时可以举证证明自己已经履行了对取得发票的注意义务。

第二篇：营改增企业虚开发票态势分析和应对措施

营改增企业虚开发票态势分析和应对措施

随着今年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入营改增试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，“营改增”由试点到全面推开历时四年半终于修成正果，必将对经济发展、税收情况、财政体制和税收体制的改革产生深远影响。营改增的全面实施，必将使国税工作面临很多新课题，从税务稽查角度上说，也必将产生一些新违法问题和违法手段，特别是虚开发票问题，使税务稽查工作面临更多的挑战。因此，稽查部门必须顺势而为，未雨绸缪，提前研究、预判将要出现的新问题、面临的新挑战，制定防范措施，如此才能做到临危不乱、从容应对。

下面，结合前期营改增试点工作中存在的一些税收违法问题，分析营改增纳税人虚开发票产生原因和特点，并提出防范措施，为今后营改增企业的稽查提供参考。

从2012年营改增试点以来，税务部门即对营改增行业虚开的风险较为重视，并相应开展了专项行动。据公开媒体报道，2013年，公安部、国家税务总局联合针对“营改增”试点行业虚开增值税专用发票案件组织专项打击，行动主要针对“营改增”试点行业，集中打击一批职业犯罪团伙、“中间人”和以虚开为目的设立、没有真实货物或劳务交易 的“空壳公司”，破案72起，抓获犯罪嫌疑人113名，涉案金额合计12.17亿元。另据报道，2013年全国税务系统营改增试点行业专项整治工作成效明显，全国共组织检查营改增试点企业7000户，查补税款3.9亿元，移送公安机关251户，抓捕犯罪嫌疑人223人。通过以上数据可以看出，营改增纳税人虚开发票态势确实比较严重。

一、营改增纳税人虚开发票违法活动的成因。

（一）行业特殊性是虚开代开时有发生的内在因素。交通运输业、建筑业、房地产业历来即有其行业特殊性，社会车辆靠挂运输公司、无资质的施工队靠挂有资质的建筑公司早已司空见惯，并为相关部门所默认。靠挂人只从被靠挂对象开具发票，缴纳税款和一定数额的管理费，成本费用不取得发票，不进行财务核算，难以查处，且按销售额征收营业税，不会造成下一环节少缴税款，税务部门的管理力度也不大，虚开、代开现象较为普遍。改征增值税后，税种有变化，但其经营模式没有根本变化，虚开代开的行为相应转移到了增值税发票当中。

（二）纳税人的惯性思维是虚开代开的主观因素。营改增企业征收营业税期间，企业经营人员对虚开代开发票视若常理，并不认为是违法行为，认为只要缴了税，开多少自己说了算，并不考虑是否发生了真实业务。改缴增值税以后，依然故我，没有对增值税专用发票虚开的严重后果给予高度 重视。增值税的“老户”对增值税的管理是相对熟悉的，也知道其中的风险。但对于“营改增”过来的“新户”，就未必会像“老户”那样了解增值税的法规了，也不一定清楚“违反增值税法规最高可判死刑”的条款。如果“新户”感到税负加重，他们或许会通过不正当的渠道去虚开增值税专用发票，来减轻企业税负，而且，这个现象是必然存在的，而且只能多不能少，正所谓：无知者无畏。

（三）市场对虚开发票有需求是虚开发票的外在因素。市场对虚开发票的需求是其滋生蔓延的土壤，增值税专用发票既能抵扣进项又能虚列成本，不法企业趋之若鹜。据报道，无锡市国税局稽查局成功查处了无锡某运输有限公司虚开增值税专用发票案，该案牵出江西4家虚开运输发票单位，涉及无锡市受票单位800多户，涉案金额1.2亿，查补入库2200多万；5名涉案人员被采取强制措施，其中1人已被判刑。4家虚开，800家受票，可见市场需求之大。

（四）纳税人对增值税监控体系和惩处措施认识不到位助长了其违法行为。和营业税相比，增值税管理突出的特点是国家通过“金税工程”系统利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控，是“以票控税”的典型税种。“营改增”不仅改变了企业的整个会计核算体系，同时带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，虚开 发票的违法风险很大，处罚措施也很严厉。目前，在刑事立法上，针对虚开增值税专用发票定罪量刑都较为严厉，有统计显示，企业负责人涉税犯罪，70%以上涉及虚开增值税专用发票。可见，虚开增值税专用发票的违法成本是相当大的，而营业税纳税人对此都没有足够的认识和重视。

二、防范虚开增值税专用发票的措施

在营改增进程中，虚开发票案件出现了多发和高发的态势，这很正常，也是必然要出现的问题，这就需要稽查部门在过去打击虚开发票案件的经验基础上，针对营改增企业的特点和虚开倾向，分析虚开发票行为的新变化，强化措施，严加防范和打击，使虚开发票违法犯罪行为得到应有惩处，确保营改增顺利推进，维护正常的纳税秩序。

（一）加强研判，提高效能。

对“营改增”推行过程中发现的新型违法犯罪手段和模式，结合检查工作，加强调查研究，总结提炼技战法，特别是对“非法取得货运行业一般纳税人资格”、“配票”、“代开”、“低税负率报税”等犯罪手法，及时拟定相应打击和防范对策，创新检查模式，提高对此类违法犯罪的发现、控制和打击能力。

（二）加大打击，确保效果。

稽查部门要根据虚开增值税与用发票犯罪行为的特点，从查阅财务账目入手，运用审计方法，有针对性的对涉案企 业进、销等业务环节开展调查工作，从中发现犯罪线索和查清犯罪事实。对“营改增”中出现的各类涉税违法犯罪苗条要高度重视，坚持采取“零容忍”策略，坚持露头就打，以防止危害蔓延。针对本地区“营改增”的突出犯罪问题，集中力量采取统一行动，专项打击，适时发起集群战役，对试点过程中行业性地区性的虚开违法犯罪实施规模化、深层次、全链条打击，以取得最大的社会效果和经济效果。

（三）强化协作，协调联动。

对营改增试点行业出现的违法犯罪线索，公安、国税部门要建立早期研判机制，对一些情况明、脉络清的线索，公安经侦部门要提前介入，协同国税稽查部门，发挥各自优势，形成打击全力，做到发现一起，严处一起，发现一批，惩治一批，把违法犯罪消灭在萌芽状态。同时，强化税警联动机制，协助税务机关对有发票违法前科的企业开展检查，关注其实际税负率与发票使用数量等情况，遇有异常及时通报、快速反应。集中梳理、排查一批重要线索，建立健全规范的涉税案件移送、线索移送、调查取证、案情通报等制度，建立重大涉税案件联合办案机制，合力打击虚开代开、真票假开、假票真开等违法犯罪行为。

（四）预警关卡前移，防患未然。

建立警税协作长效机制，构建便利的警税线索交流渠道;按照不同的风险点，向税收征管部门提出预警防控措施，提 醒税收征管部门对重点行业的重点单位提高警惕。比如交通运输企业的货运行业，一旦发现有违法违规线索，及时通知税务稽查部门和公安经侦部门，形成打击合力。另外公安和国税、地税部门要建立长效的协作机制，形成数据共享，线索交流畅通渠道。税务部门在日常工作中发现涉及违法犯罪行为的线索可以及时有效的传递给公安部门，公安经侦部门一旦在侦查办案过程中发现涉嫌行政违法的线索也可以及时高效地移送到税务部门，从而能将警税职能有效结合起来，形成打击合力，更好的惩治“营改增”过程中可能出现的违法犯罪行为。

（五）扩大宣传，引导公众。

加大宣传力度，提高纳税企业对“营改增”相关政策的认知度。同时，通过网络、短信、广播、报纸等媒体平台，对“营改增”试点的一些纳税知识和涉税犯罪的危害以及典型案例进行宣传，扩大社会影响，提高企业、群众的纳税意识，发动群众积极举报“营改增”相关犯罪线索幵及时兑现奖励、核查线索。加大曝光力度，曝光重大典型案例，落实黑名单和联合惩戒制度，深入开展宣传报道，营造强大声势，推动形成全民参与、自觉抵制虚假发票的舆论氛围，打击震慑虚开发票违法犯罪行为。

第三篇：浅析“营改增”税收管理风险

浅析“营改增”税收管理风险

营改增作为财政休制改革重要一环，为企业结构性减税作出了贡献。由于营改增收入纯为县本级收入，其收入增长对地方级收入增长起关键性作用。2014年我县营改增收入1088万元，同期135万元，绝对数增加953万元，占全年税收完成总量的8.19%，占县本级收入的25.87%。

将营业税逐步改为增值税，基本消除重复征税并实现公平税负，做到对货物和服务统一征税，有利于防止重产品、轻服务的问题，达到了简化和规范税制的要求，体现了税制改革的方向。推进税制改革，让税收制度更好服务经济发展，是深化经济体制改革的重要组成部分；而“营改增”又是关键之中的关键，可以充分解决第二产业与第三产业之间重复征税问题，促进第三产业特别是部分生产型服务业有更大的发展空间，进而实现结构转型。随着“营改增”试点范围逐步扩大，“营改增”行业税收管理中存在的问题也日渐显现。这些矛盾和问题的存在，使国税机关的税收执法面临风险和挑战。

一、“营改增”税收管理中存在的问题

一是纳税主体不明确。实际工作中，由于纳税人经营模式的多元化等原因，存在纳税主体不明确的问题。如目前交通运输业采取的挂靠经营方式，挂靠车辆大都在注册登记地以外从事运输业务，现行税

现我县在国税办理税务登记证运输行业只有3户企业，货运、客运、公交公司各一家。再如，工程监理企业成立的跨地区分公司，由于没有相应等级资质条件，在异地承接业务时，大都使用总公司的资质证明，以总公司的名义签订业务合同，结算时从总公司出具发票，款项也直接汇到总公司账户，但业务的承揽和施工作业，实际上是以分公司来实施的。由于发票是总公司开具的、款项直接汇到总公司，导致分公司所在地无税款申报，长期增值税零负申报。由于总分机构的业务划分不清，使纳税主体无法确定，产生了财政利益在总分机构之间转移，给分公司所在地的税务管理带来不便，也不利于税收的日常监控。

二是一般纳税人资格认定核查项目流于形式，给审批人员带来执法风险。按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，新办纳税人申请认定一般纳税人，只要符合“有固定的生产经营场所”、“能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿”的两个认定条件，主管税务机关就应审批为一般纳税人资格。而“固定的生产经营场所”规定比较原则笼统，操作性不强。在会计账目的核查上，由于新企业在正式经营之前，没有实质性业务发生，账册中仅仅反映注资信息，税务人员核查看到的仅是企业的空账本，无从掌握企业的会计核算是否准确，核查流于形式，实际意义不大，还徒增审批人员的审批风险。

三是发票后续管理有待加强。新的纳税服务规范对纳税人申请领用开票限额十万元以下(含)的增值税专用发票为即办事项，变事前核

审核办理。由于“营改增”纳税人应税服务具有“无形”的特点，加上一些纳税人规模不大，行业类型繁多，会计核算不规范，备查的合同单据不完整不齐全等，使税务机关事后监控的难度增加。部分“营改增”纳税人受利益驱动，极易诱发虚开虚抵专用发票的行为。

四是混业经营不同税率项目，收入难以有效划分，增加税收日常监控难度。“营改增”后，混业经营比较普遍，纳税人的同一笔经营业务，可能会属于不同税目，适用不同的增值税税率，由纳税人自行核算不同税目应税服务收入的比例，计算缴纳税款。目前在税务机关无法准确掌握定价标准的情况下，划分不同项目收入仍是纳税人的自律行为，那么就很难保证混业项目收入划分的准确性，给日常税收监控带来一定难度。

二、“营改增”税收管理风险的应对措施

一是明确纳税主体、纳税地点。对挂靠企业、异地经营等个人和单位的纳税主体、纳税地点进行明确。建议按照登记注册地作为纳税地点，对挂靠企业单独经营收入和工程监理等异地经营纳税人取得的收入，一律在登记注册地申报缴纳，以方便税收管理。

二是明确征收方式。对挂靠企业单独经营收入适用税率和征收方式进行明确，对其不能建账申报收入，可以按照税收征管法规定的方

或采取简并征期等方式核定征收，也可以采取委托代征的方式征收，以减少税款流失。

三是进一步扩大增值税进项税额抵扣范围。对交通运输业纳税人发生的过桥过路费等纳入进项税额抵扣范围；加快推进“营改增”试点行业范围，将不动产租赁等费用支出，纳入进项税抵扣范围，降低纳税人税收负担。

四是调整简并“营改增”税率。根据试点情况，合理测算确定不同行业增值税税率，确定不同行业的税负水平，做到纳税人税负的公平公正。

五是规范混业经营收入管理。对“营改增”纳税人混业经营收入，合理划分不同税目收入比例，要求纳税人事前或事后报备混业经营收入划分标准，重点审核纳税人是否按照营业常规及公平交易价格划分不同项目的收入，凡划分不清的，一律从高适用税率征税，避免其滥用税收筹划。

三、创新服务管理方式，强化税源后续管理。

从税务登记、资格认定、票种核定、纳税申报、税务检查等环节，认真抓好“营改增”纳税人日常管理。

一是简化税务登记手续。即时办理税务登记，不再统一要求纳税人提供注册地址及生产、经营地址等场地的证明材料和验资报告，办

收取相关资料后即时办理税务登记。但要切实加强后续管理，对在登记环节需要采集的营业执照、注册资本、生产经营地址、公司章程、商业合同和协议等数据信息资料，在后续的发票领用等环节及时采集，陆续补齐，加强对补录信息的比对和确认，实现对登记信息完整率、差错率等征管绩效指标的实时监控。

二是优化一般纳税人资格认定的审批程序和方式。变行政审批制为登记制，取消实地核查环节，在简化行政审批项目的大环境下，还权还责于纳税人，进一步优化审批流程，提高审批效率。

三是抓好税源后续管理。在发票领用、纳税申报等后续环节健全制度，完善措施，及时掌握纳税人动态，促进税法遵从，防范税款流失。如对货物运输业应重点核实纳税人实际经营能力，对车船数量吨位等进行核实，作为核定发票使用数量的基础数据，通过比对分析纳税人的开票信息，及时调整纳税人申领发票的版别和数量。

四是加强第三方信息应用。加强数据的分析和应用，与纳税人申报信息比对，查找涉税疑点，有针对性开展风险核查，提高纳税人税法遵从度。

五是加强“营改增”行业风险防控。探索“营改增”行业经营模式和特点，找准行业管理风险点，按照风险管理等级，开展风险核查、纳

税评估或税务稽查，重点将“一址多照”、“一照多址”的纳税人列入重点关注对象，防范其虚开增值税专用发票、骗取出口退税等风险。

增强“营改增”政策宣传辅导的针对性。应将重点行业、高风险行业作为纳税辅导、咨询、培训和宣传重点，及时宣传税收政策特别是专用发票开具规定，通过正反案例的警示教育作用，进一步增强其税法遵从意识。同时，还应积极主动地向地方党委政府宣传“营改增”政策，取得地方政府和相关部门的理解、支持和配合，严禁出现所谓的“招商引税平台”，减少涉税违法行为和税收执法风险。

第四篇：“营改增”常见问题解答(发票管理类)

营改增”常见问题解答（发票管理类）

发票管理

1.营业税改征增值税纳税人如何领取《发票领购簿》？ ‚营改增‛纳税人初次领购国税监制发票时，打印发放《发票领购簿》。

2.营业税改征增值税认定的一般纳税人使用什么发票？ 一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）的统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，提供货物运输服务的统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。3.纳税人在营业税改征增值税前在地税购买的普通发票未使用完,如何处理？

根据省国、地税‚营改增‛征管衔接的有关要求，在2012年10月1日（含）—2012年12月31日（含）期间内，对‚营改增‛纳税人实行普通发票（公路、内河货物运输业统一发票除外）过渡期管理。‚营改增‛纳税人在过渡期内可继续使用其领购结存的地税监制普通发票，过渡期结束后或结存地税监制普通发票使用完，应领购使用国税监制普通发票。

4.‚营改增‛纳税人如何继续申请使用冠名发票？ 在地税机关印购使用冠名发票或领购使用套印发票专用章发票（套章票）的‚营改增‛纳税人，在国税机关办理相关行政许可手续后，可继续使用国税监制冠名发票。国税机关从9月份开始受理‚营改增‛纳税人冠名发票印制申请。‚营改增‛纳税人在过渡期可使用地税监制或国税监制的冠名发票，并按照国税机关‚营改增‛普通发票过渡期的要求使用。

5.未达起征点的营业税改征增值税的个体工商户可以领购什么发票？

对于未达起征点的营业税改征增值税的个体工商户按照省局规定核批通用手工发票、通用定额发票或手填式限额百元版发票，但对于未达起征点的出租车个体工商户可按规定使用通用机打卷式发票（出租车）。

6.货物运输业增值税专用发票的联次及用途？

根据《国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（2011年第74号）第二条：‚货物运输业增值税专用发票的联次和用途，货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。‛ 7.货物运输业增值税专用发票的主要内容有哪些？哪些内容是必须填写的，哪些是可以选填的？

根据《国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（2011年第74号）第三条：‚货物运输业增值税专用发票纸张、式样、内容及防伪措施

（一）使用专用的无碳复写纸。

（二）发票规格为240mm×178mm。

（三）发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。

（四）发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。其中：发票代码、发票号码、税率由盘内读出；开票日期、机器编号、密码区、承运人、承运人纳税人识别号、合计金额、税额、价税合计、主管税务机关、主管税务机关代码、开票人为自动默认或自动生成；其余为手动输入的内容。起运地经由到达地、车种车号、车船吨位、备注等为选填项，其他必填。

8.货物运输业增值税专用发票在寄给购货方后遗失后该如何处理？

根据《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》国税发[2006]156号文的规定，丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额抵扣凭证。丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的记账联复印件进项认证，认证相符的凭该复印件及销售方税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额抵扣凭证。9.如何识别纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》和税务机关带开的《货物运输业增值税专用发票》？ 发票‚税率‛栏为‚11％‛的，是纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》；发票‚税率‛栏为‚***‛或发票票面左上角注明“带开”字样的，是税务机关带开的《货物运输业增值税专用发票》。

10.收到一家企业自开的货物运输业增值税专用发票和另一家企业由税务机关带开的货物运输业增值税专用发票，抵扣税款计算有何不同？

收到自开货物运输业增值税专用发票，按取得发票上注明的增值税额进行抵扣，而收到税务机关带开货物运输业增值税专用发票，按运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额进行抵扣。

11.收到的税务机关带开货物运输业增值税专用发票，‚税率‛栏和‚税额‛栏都‚***‛，应该如何抵扣税额？

根据《国家税务总局关于营业税改增增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（2011年第77号）

12.货运专用发票开具有关问题

税务机关在带开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印‘带开’字样；货运专用发票‘费用项目及金额’栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额；‘合计金额’栏和‘价税合计（大写）（小写）’栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计；‘税率’栏和‘税额’栏均自动打印‘***’；‘备注’栏打印税收完税凭证号码。‛

增值税一般纳税人收到税务机关带开的货运专用发票，经认证相符后，可按票面‚价税合计‛栏的金额乘以7%扣除率后的金额作为进项税额。

第五篇：营改增费用报销发票规范

一、营改增后发票要求

1.新增营业税纳入增值税必须提供专票范围：房租物管费、住宿费（备注栏要写上名字与身份证号）、培训费（培训通知，培训签到，培训内容）、会务费（带上会议通知，签到表，会议内容）、租车费（备注栏要写上来回地点）、租赁费备注栏上写租赁地址、场租费（备注栏上写场地地址）、旅行社业务相关费用（合同）、携程等代理机构开具的机票费等。

2.五类发票（国税）可继续使用：景点门票、过路费、定额发票、客运发票及二手车销售统一发票。

3.无需开具专票费用：餐饮费、交通费（第三方代开的约车服务费等除外）、免税险种的费用、用于集体福利的费用、出差的机票（行程单）、火车票等。4.要求提供专票费用：资料费、印刷费、办公用品、低值易耗品、电子耗材。说明：发票附件是经过税控机直接打印，不接收自行打印或手工填写。

5.私车租赁给企业使用，其维修费不能报销；公司名下车辆，维修费发票备注栏要填上车牌号码。

6.地税发票基本取消：景点门票、过路费、定额发票、客运发票及二手车销售统一发票，冠名发票。

说明：不在本企业缴交社保人员不接受报销。

二、发票要求详细说明（按费用口径）

三、注意事项

1.过渡期时间要求：5 月1 日之后需按上述要求开具发票。对于过渡期票据，开票时间为5 月1 日前的营业税发票可以继续使用至6 月30 日。因部分地方税局规定：2016 年4 月30 日前领用的印有本单位名称的地税发票可以使用到2016 年6 月30 日。因此存在5 月1 日后仍开具营业税发票的情况。对于此种情况开具的营业税发票可允许使用至6 月30 日（注意此处仅指已领用及印有单位名称的营业税发票）。

2.不同纳税人开票要求：一般纳税人必须开具增值税专票。小规模纳税人可开专票或普票，对于小规模纳税人的零星费用，如办公用品（单笔金额500 元以下），快递费（单笔金额300 元以下）发票等，可不强制要求开具专票，但大额或统一采购的需要求对方前往税局代开专票。

3.专票抵扣期限：增值税专用发票自开具之日起180 天内必须认证抵扣，逾期不能抵扣。经办人员应及时取得增值税专用发票并及时传递给财务人员，保证专票及时认证抵扣；

4.票据信息完整性：专用发票的信息有严格规定，信息错误易导致认证不通过。需要经办人员对发票类型（是否带有“专用字样”）、公司名称、内容、金额以及开票时间等发票信息进行初步审核；确保票面的字迹清晰，不得压线，盖有专用章；

5.税金损失责任：若供应商无法按照约定提供增值税专用发票，原则上应拒绝或按合同约定由供应商承担税金损失；

6.发票遗失处理：若发票遗失，应尽快通知财务人员，由供应商向税局申请《丢失增值税专用发票已报税证明》，并请供应商提供记账联的复印件及加盖公章；经办人还应在《中国税务报》刊登遗失声明。

7.发票粘贴要求：增值税专用发票绿色抵扣联需进行抵扣，请勿粘贴，使用回形针固定即可。

四、增值税专票开票信息

公司名称：广州市番禺区华鑫科技有限公司

一般纳税人登记号（国 税 号）：440***3

组织代码 公司地址：广州市番禺区南村镇兴业路8号

电

话 : 020-66826868

传

真 : 020-34763169 开户名称：广州市番禺区华鑫科技有限公司

开户银行：中国建设银行股份有限公司广州番禺南村支行

开户帐户：4400***52265 银行行号：1055 8101 8114

五、201601-201606期间产生费用报销时效。

营改增环境下，201601-201606期间产生费用在201606内全部列支，不能在201607后（含7月）内做帐务处理。

需要网上申报报销的单据，请于2016年07月5日前寄回公司相关人员；

做法：总部审计人员在7月10日前交财务帐务处理。超时限的费用单据依国家政策不税前列支，公司支付此类费用，视为个人收入必须按国家有关规定代扣代缴个人所得税。

不需要网上申报报销的单据，请按通知职人员告知日期内提交，超期莒南个人所得税计算扣税。

说明：财务一律不预收任何单据。