营改增后发票实务问题50问

第一篇：营改增后发票实务问题50问

营改增后发票实务问题50问

1.企业一直在国税申报增值税，在地税申报营业税，营改增后税控设备需要重新发行吗？ 答：如您已使用增值税发票系统升级版开具增值税发票，不需要更换税控设备。若您是原增值税小规模纳税人未纳入升级版，在变更为一般纳税人后，需更换为升级版税控设备。

2.金融商品转让业务能开增值税专用发票吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

3.企业选择简易计税办法时是否可以开具增值税专用发票？

答：除另有规定外的，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。

4.网上办理发票审批中要求录入法人身份证号码而法人是外国人的,怎样录入身份证号？ 答：录入法人的护照号码。

5.营改增后，个人出租房屋还可以去地税代开发票吗？

答：可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）的规定，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

6.跨区县提供建筑服务的小规模纳税人，能否在劳务地代开增值税专用发票？

答：可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告>（国家税务总局公告2016年第17号）的规定，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

7.营改增之后，旅游业开具发票有什么特殊规定？ 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

8.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，在营改增之前已经申报了营业税但是没有开具发票，营改增之后有什么处理办法？

答：根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

9.全面营改增后，其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）的规定，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。上述情况之外的，其他个人不能申请代开增值税专用发票。

10.营改增后个体工商户可申请使用什么发票？份数和限额有什么要求？

答：根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》（北京市国家税务局公告2015年第12号）规定：

达到增值税起征点的个体工商户初次申领《增值税普通发票》，单份发票最高开票限额一万元，最高持票数量50份。未达到增值税起征点的个体工商户可申领总面额不超过三万元的北京市国家税务局通用定额发票。

11.营改增后小规模纳税人可申请使用什么发票？份数和限额有什么要求？

答：小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票、机动车销售统一发票。

根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》（北京市国家税务局公告2015年第12号）规定：

增值税小规模纳税人(不包含个体工商户，下同)初次申领普通发票，应根据实际经营需要，在下列组合中自行选择本单位适用的发票票种：

1.增值税普通发票：单份发票最高开票限额一万元，最高持票数量50份。2.增值税普通发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量25份。3.机动车销售统一发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量25份。4.北京市国家税务局通用定额发票：总面额不超过三万元。

12.营改增一般纳税人可申请使用什么发票？份数和限额有什么要求？

答：一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票。

根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》（北京市国家税务局公告2015年第12号）规定：

税务机关根据增值税纳税人的申请，核定其使用增值税发票系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票的票种、数量。

税务机关根据增值税一般纳税人的申请，审批(包含初次和变更)其开具增值税专用发票最高限额。1.增值税普通发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量50份。

2.机动车销售统一发票：单份发票最高开票限额依纳税人申请确定，最高持票数量50份。13.营改增中的哪些情况不得开具增值税专用发票？

答：

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。”

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第三十三条规定，有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

三、实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

四、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

五、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

六、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

七、提供旅游服务，从全部价款和价外费用中扣除的对外支付旅游费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。”

八、提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

九、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

14.营改增后国税部门是否有定额发票提供？

答：有。《北京市国家税务局通用定额发票》继续使用。

15.北京市昌平区的企业在顺义区内跨区县提供建筑劳务，之前已经在地税局代开了部分发票，剩余部分业务需要在2016.5.1之后开具发票，纳税人咨询，到时候应该到国税还是地税开具发票？

答：2016年5月1日之后提供建筑服务，应使用国税发票。16.健身场所能否开具增值税专用发票？

答：一般纳税人提供健身服务，不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。

17.2016年5月1日之后，试点纳税人已领取地税机关印制的发票，是否还能使用？ 答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。18.跨区县提供建筑服务的小规模纳税人（不包含其他个人），能否在劳务地代开增值税专用发票？

答：可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）的规定，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

19.2016年5月1号之后，医院提供医疗服务可以直接为企业开具增值税专用发票吗？ 答：营改增后，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。如果医院选择适用免税政策，则不可以开具增值税专用发票。

20.我公司为小规模纳税人，每年只有房屋租赁一项业务，开票量小，国税部门是否可以办理代开房租发票业务？

答：纳税人确实开票量小的，税务机关可以为其代开发票。

21.发生金融商品转让业务，受让方为法人企业，能开具增值税专用发票吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

22.生活服务业纳税人使用新系统开具发票时找不到商品编码，是什么原因？如何处理？ 答：正常联网情况下，开票系统会自动升级或者提示强制升级。如果在开票系统中无法查找到新编码，请连接互联网按照系统提示升级开票软件。

23.2016年5月1号以后发现原来开具的营业税发票有误，如何处理？

答：如果纳税人还有剩余的地税发票，可以自行开具负数发票；如果已经没有地税发票了，可以在收回地税发票全部联次并作废后，再重新开具一张正确的增值税普通发票。24.个人临时取得收入，需要开具普通发票的，主管税务机关可以为其代开发票吗？需要什么资料？

答：可以到主管税务机关申请代开《增值税普通发票》。提供以下资料：（1）《代开发票申请表》。（2）自然人提供身份证明。（3）经办人身份证明原件。（4）《代开普通发票付款方书面确认证明》。

25.建筑分包项目，总包方和分包方分别如何开具发票？

答：分包方就所承包项目向总包方开票，总包方按规定全额开具增值税发票。

26.若营改增企业既有营业税发票又有增值税发票，发生增值税业务，还能否开具营业税发票？

答：在国税机关已领用发票的纳税人，地税机关已发放的发票应缴销。

27.营改增小规模纳税人，偶然发生一笔业务，金额超过500万，可否去税务机关代开专用发票？还是需要先登记为一般纳税人，再领票自开？

答：可以代开。

28.一般纳税人出租不在机构所在地的不动产，是在不动产所在地代开，还是由纳税人自行开具发票？

答:一般纳税人出租不在机构所在地的不动产，由纳税人自行开具发票。

29.建筑业分包，适用简易计税方法，可以差额的分包款能不能开增值税专用发票？ 答：可以。

30.原纯地税户，营改增后登记为增值税一般人，可否选择在国税机关代开发票，不买税控机具？

答：不可以。需要在主管国税机关核定增值税发票后自行开具发票。同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）文件规定：增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

31.企业提供旅游服务,适用差额征税，开票时能否就差额部分全额开具增普票，其他金额全额开具增值税专用发票？

答：可以。

32.旅游行业，已经差额开票，是否还可以针对已经差额的部分再开具增值税普通发票？ 答：不可以。

33.营改增之前开具了购房人为A的地税发票，营改增后因为购房资格问题，需要重新开具购房人为B的发票，这种情况能否开具增值税普通发票？

答：纳税人2016年4月30日前已经开具的地税发票在5月1日之后需要退票的，不得再开具地税发票。纳税人应先将需要退票的发票全联次收齐，对于需要重现开票的，税务机关对新开票税额和原开票税额进行清算，多退少补。已缴纳营业税的部分可开具零税率增值税普通发票。

34.公司替员工购买商业保险，由公司支付相应的保险费给保险公司，保险公司是否可以给公司开具增值税专用发票？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税，免税收入不得开具增值税专用发票。除此之外其他类型的保险费可以开具增值税专用发票。

35.适用于简易计税方式的一般纳税人可否为购货方开具征收率5%的增值税专用发票？ 答：财税〔2016〕36号文中的简易计税可以开具增值税专用发票。

36.北京市以外纳税人在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，不能自行开具增值税发票的，在哪个国税机关申请代开发票？ 答：务应当预缴的增值税税款，统一由北京市西城区国家税务局负责征收入库。其中，增值税小规模纳税人不能自行开具增值税发票的，可向北京市西城区国家税务局按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增根据《北京市国家税务局关于北京市以外纳税人在本市提供建筑服务预缴增值税问题的公告》（北京市国家税务局公告2016年笫9号）规定，北京市以外纳税人(不含其他个人)在本市范围内提供建筑服值税发票。

37.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应如何开具？ 答：应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。38.营改增后，哪些小规模纳税人可以申请领用增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）的规定，试点范围限于全国91个城市（名单见该文件附件）月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人（以下称试点纳税人）。

试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

39.其他个人提供建筑服务是否可以申请代开增值税专用发票？ 答：不可以。其他个人提供建筑服务可以申请代开增值税普通发票。

40.企业从街道、居委会等无税务登记的单位租入土地，签订土地租赁合同，出租方是否可以到国税机关申请代开增值税专用发票？

答：纳税人经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。根据《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定，小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

41.其他个人出租房屋，月租金收入在3万以下，是否可以代开增值税专用发票？ 答:可以代开增值税专用发票，需要缴纳税款。其他个人出租房屋给个人用于消费，不可代开专票。

42.企业与商场签订协议，消费者使用企业的卡在商场购买货物可以享受一定的折扣，最终由企业将这部分折扣的费用补给商场，商场是否可以给企业开专票？

答：折扣部分的费用，商场可以给企业开具增值税专用发票。

43.营改增后，纳税人临时发生出租不动产或者销售不动产等业务，该项业务不在其经营范围之内，纳税人是否可以直接自行开具发票？如果可以自行开具，开票系统中没有相应的税率可以选择，应该如何处理？

答：营改增后，纳税人临时发生超出经营范围的出租不动产或者销售不动产等业务，符合自行开具条件的，可以直接自行开具发票。如开票系统中没有相应税率或者征收率可以选择，可通过税务机关临时增加相应税目。

44.购货方企业收到增值税专用发票丢失前未认证，销货方企业提供相应专用发票记账联复印件给购货方办理认证，但是销货方在开出这张增值税专用发票至购货方丢失该发票期间办理了三证合一，税号有变化，销货方提供的相应专用发票记账联复印件是否还可以认证？若不可以，如何处理？

答：上述情况下，销货方提供的相应专用发票记账联复印件可以认证。45.保险公司为很多辆车上车险，汇总开具了增值税专用发票，下附用防伪税控系统开具的清单。税率在清单上面显示，发票上的金额和税额是正确的，税率的栏次为空白。请问这样的发票合法有效吗？

答：如果清单上开具的是不同税率的事项，发票票面栏次会出现空白的情况。

46.一般纳税人销售不动产，按照简易计税方法，在开具发票时系统提示选择“是否享受税收优惠”，请问该种情况如何勾选？

答：勾选“是”享受税收优惠。

47.根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定，保险公司扣缴增值税，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，是按月还是按季开票？

答：保险公司是按月申请汇总代开发票。（保险公司中的小规模纳税人除外）48.保险机构代收车船税开具增值税发票，车船税是不是凭备注栏内容入账？

答：《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）规定：“保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。”

因此，纳税人取得的该发票可以正常入账。

49.税控系统升级之后，纳税人可自行开具红字发票。如果纳税人申请的红字增值税专用发票信息表有误，怎么处理？

答：使用升级版税控器的纳税人如果申请的红字增值税专用发票信息表有误，应按以下情况分别处理： 1.填错的红字增值税专用发票信息表未上传的，可直接在开票系统中作废，无需到大厅处理； 2.填错的红字增值税专用发票信息表已上传成功的，应凭纸质的《开具红字增值税专用发票信息表》（加盖公章）、情况说明（加盖公章）及经办人身份证原件到办税服务厅办理撤销。

50.代开的增值税专用发票税务机关应该给纳税人几联？

答：根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》(国税发〔2004〕153号)第十三条的规定，为增值税纳税人代开的专用发票应统一使用六联专用发票，第五联代开发票岗位留存，以备发票的扫描补录，第六联交税款征收岗位，用于代开发票税额与征收税款的定期核对，其他联次交增值税纳税人。

第二篇：营改增50个实务及发票问题

营改增50个实务及发票问题

1.建筑业纳税人外出经营仍需开具外管证,可以在经营地开具发票

2.5月1日起，原地税营业税发票将停止使用，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日。国税局向同级地税局提供六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。

3.6月30日前继续使用地税发票，在国税申报缴纳增值税。

4.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票

5.营改增项目5月1日前已经缴纳过营业税了，5月1日后补开增值税普通发票不需要再缴纳增值税 6.其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票 7.其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票，除上述项目以外其他个人发生其他应收行为不可代开专票 8.其他个人提供建筑服务可以申请代开增值税普通发票。

9.增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

10.小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。11.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。

12.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。13.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。14.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。15.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

16.适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，填报在《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。

17.营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，待正式交易完成时，对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额的增值税发票。（山东口径）18.本着不影响现有财政利益格局的原则，建议房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和税务登记，独立计算和缴纳税款；对于未在项目所在地办理税务登记的，参照销售不动产的税务办法进行处理，在不动产所在地按照5%进行预缴，在机构所在地进行纳税申报，并自行开具发票，对于不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开。

19.建筑企业，选择使用简易计税办法，征收率为3%。同时，可以开具《增值税专用发票》。20.增值税一般纳税人跨县市提供建筑安装服务，在机构所在地自行开具增值税发票。

21.建安企业老项目选择按一般纳税人计税方法计算增值税的，2016年4月取得的老项目的增值税专用发票4月份认证不能在5月份抵扣

22.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。23.增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，其销售服务、无形资产或者不动产，如果购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。但是，对小规模纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产以及应税行为适用免征增值税规定的，不得申请代开增值税专用发票。

24.不动产租赁在选择5%简易征收办法的情况下，可以开具增值税专用发票，一般纳税人可以自行开具，小规模纳税人可以申请代开

25.房地产开发企业一般纳税人选择按简易征收方式的老项目，可以自行开具5%征收率的专用发票。26.除另有规定外的，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。

27.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可以按照不同税率分别开具。

28.除另有规定外的，不同税率可以在同一张发票上开具。29.纳税人提供业务管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应应全额开具国税发票，不需要按比例划分后分别开具地税和国税票

30.物业费及水电费，租赁给其他个人的情况下不能开具增值税专用发票。用于与公司经营有关的事项可以开具增值税专用发票。

31.物业公司代收的水电费，应按销售货物，适用税率开具增值税发票。自来水公司、供电局给物业公司可以开具增值税专用发票。

32.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。33.试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，在5月1日之后取得进项税发票，不可抵扣 34.纳税人从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额，那么其取得的17%的进项税发票可按规定进行抵扣 35.员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，可以按规定抵扣进项

36.企业取得劳保用品进项发票，可以按规定抵扣进项税额。

37.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额（除个别地区特殊规定，如北京按照核定抵扣）

38.购买债券股票支付的手续费，属于证券公司等单位提供的直接收费金融服务，取得增值税专用发票，可以从销项税额中抵扣相应的进项税额

39.一般纳税人提供健身服务，不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。

40.纳税人已开具增值税专用发票的销售行为，如发生销货退回、开票有误、应税行为中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要根据国家税务总局公告2015年第19号的有关规定开具红字专用发票。41.门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。

42.国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。43.提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

44.销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

45.出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。46.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

47.纳税人部分服务以差额作为销售额计算应纳税额，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

48.对于省内跨县（市、区）提供建筑服务的，以公司为纳税主体，由公司统一开具增值税发票，所以建筑工程项目部不需要开具发票，不必购买安装税控设备。

49.纳税人提供建筑服务时，按照工程进度在会计上确认收入，与按合同约定收到的款项不一致时，以按合同约定收到的款项为准，确认销售额。先开具发票的，为开具发票的当天。

50.纳税人根据业务需要，开具发票时需要注明的信息，发票票面无相应栏次的，可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。

第三篇：江苏省关于营改增实务问题回答（范文）

江苏省税务局关于营改增问题 1.增值税专用发票与增值税普通发票有哪些区别？

（一）根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发﹝2006〕156 号规定：“专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证”；增值税普通发票基本联次为两联，比专用发票少了抵扣联。

（二）增值税专用发票是使用一般计税办法的增值税一般纳税人取得进项税额的合法有效抵扣凭证，可以通过发票认证、发票平台查询确认等方式进行进项税额抵扣。普通发票不得用于抵扣。

（三）增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票；现阶段增值税小规模纳税人需要使用增值税专用发票，需到税务机关申请代开。

2.只有一般纳税人才可以自行开具增值税专用发票吗？

增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票，根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发﹝2006〕156 号规定：“一般纳税人应通过增值税防伪税控系，使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。”；同时，根据文件规定：“增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。”

3.增值税专用发票的初次领票的程序是怎样的？ 一般程序：

增值税一般纳税人在办理完毕一般纳税人认定手续后，应按照一定的程序领用专用发票。其基本程序如下：

（1）最高开票限额行政许可。所需资料：《税务行政许可申请表》和《增值税专用发票最高开票限额申请单》；（2）供票资格核定。所需资料：税务登记证件或工商营业执照副本（三证合一户）、经办人身份证明原件及复印件和发票专用章印模、《纳税人领用发票票种核定表》。（3）税控系统专用设备发行。凭增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政许可决定书》和《增值税税控系统安装使用告知书》，持增值税税控系统专用设备到办税服务厅办理发行事宜；

（4）核发《发票领用簿》。主管税务机关经审核通过后，核发《发票领用簿》，《发票领用簿》上载有核定的发票种类、数量以及领票方式；

（5）领用发票。凭税务登记证件和经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）持《发票领用簿》和增值税税控系统专用设备向主管税务机关领用专用发票。

4.增值税专用发票发放所需报送资料有哪些？

（一）前台办理资料：（1）税务登记证件。

（2）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。

（3）《发票领用簿》。

（4）领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和增值税普通发票的，应提供金税盘、税控盘、报税盘或IC 卡。

（二）纳税人可以通过江苏国税电子税务局及网上办税服务提出申请，在网上申请通过后可以选择前往自助办税区、大厅前台领取或通过由税务机关邮寄纸质发票取得发票。5.增值税专用发票是几联的? 增值税专用发票可分为三联版和六联版两种。专用发票基本联次为三联，第一联为记账联，销售方记账凭证；第二联为抵扣联，购买方扣税凭证；第三联为发票联，购买方记账凭证。从纳税人实际需要出发，国家税务总局还有六联版专用发票，其中 1－3 联仍为基本联次，4－6 联根据纳税人实际需要使用。

6.达到一般纳税人认定标准就可以使用增值税专用发票吗? 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）规定：“有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。”

第四篇：关于“营改增”问题

关于“营改增”试点范围开展税收自查和

专项纳税评估的工作方案

各区地税局、市局稽查局、直属局、相关处室：

根据市局领导意见和当前工作需要，决定从七月十五日至九月三十日在全市“营改增”试点范围开展税收自查和纳税评估工作。现将有关工作明确如下：

一、营改增试点范围。

㈠交通运输业。陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

㈡部分现代服务业。

1、研发和技术服务。包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

2、信息技术服务。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

3、文化创意服务。包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

4、物流辅助服务。包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

5、有形动产租赁服务。包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

6、鉴证咨询服务。包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

二、纳入本次税收自查和纳税评估的具体对象。

㈠交通运输业。货运自开票纳税人、航空客货运纳税人、管道运输纳税人。㈡服务业的勘察设计纳税人。

㈢广告业的广告发布单位纳税人（如广播、电视台、公汽、地铁、网络等

单位）。

㈣2011纳税50万元以上的、纳入上述现代服务业试点范围的其他纳税人。

三、税收自查和纳税评估的主要内容。

（一）、税款缴纳情况；

（二）、税收政策执行情况；

（三）、发票使用情况。

四、营改增试点范围评查的所属时期。

这次税收自查和纳税评估的所属时期为纳税人2011和2012年1-6月税源期。有欠税和纳入各区局备案管理的纳税人，自查和评估所属时期追索至欠税和备案。

五、营改增试点范围评查的方法。

㈠各区局对上述营改增试点范围管理的纳税人进行摸底，确定具体自查和评估名单。

㈡组织确定评查对象的纳税人，填定《分行业调查表》（见附件1-4）进行自行检查。

㈢开展纳税评估。自查的基础上，对有疑点的户进行纳税评估，各区局纳入评估的户数不得低于评查对象的20%。发现有政策执行不到位、违规抵扣应税收入、违规使用发票、长期欠税不缴、备案管理存在风险等情况，要积极宣传税收政策，督促限期改正，依法清缴税款。

㈣进行专项稽查。对拒绝自查或不认真自查的纳税人，以及在纳税评估中发现有重大偷漏税情形、欠税数额较大的（50万元以上）的纳税人，移送稽查部门组织专项稽查和清缴欠税。

六、时间安排。

此项评查工作分三个阶段进行，第一阶段（7月15-31日）：纳税人自查期。

第二阶段（8月1-31日）：纳税评估和税款入库期；第三阶段（9月1-30日）：移送和专项稽查及总结期。

七、几点要求。

1、加强领导。营改增试点是“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革重要内容之一，是今明两年税收改革工作的重要内容，各区局必须加强对些项工作的领导。

2、专人负责。各区局税政部门是本次评查工作的责任单位，要指定专人负责此项工作，组织精干力量，切实做好营改增试点行业的税收自查和纳税评估工作。

3、追缴欠税。对清理出来的欠税要严格的执行税收政策，加强追缴欠税力度，做到及时入库、应收尽收。

附件：1-4（交通运输、勘察设计、广告发布、其他行业）表一、二。

武汉市地方税务局税政管理一处

武汉市地方税务局纳税评估管理办公室

二○一二年七月十二日

第五篇：《房地产行业营改增政策及发票管理实务》

限时考试

《房地产行业营改增政策及发票管理实务》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.增值税和营业税并行，破坏了增值税的（）。A．增值链条 B．抵扣链条 C．资金链条 D．存货链条 A B

C

D

答案解析：增值税本身形成完整的税负抵扣链条，因此现行营业税和增值税并行，破坏了增值税的抵扣链条。

2.“营改增”后，企业会计科目变更的主要依据是（）。A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》 C.《 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 D.《发票管理办法》 A B

C

D

答案解析：房地产企业应根据财政部《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》(财会〔2012〕13 号)，按照增值税相关要求设置会计科目，做好“营改增”后的会计核算工作，降低新税制对企业会计核算的风险。

3.根据李克强总理署名文章《关于深化经济体制改革的若干问题》，明确提出：“营改增”第二步是（）。

A．2014年继续实行营改增扩大范围 B．2015年基本实现营改增全覆盖 C．进一步完善增值税税制

D．完善增值税中央和地方分配体制 A B

C

D

答案解析：

李克强总理署名文章《关于深化经济体制改革的若干问题》：第一步，2014年继续实行营改增扩大范围；第二步，2015年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法。

4.最近一次营改增扩围，根据财税[2014]43号规定，自2014年6月1日起纳入营改增范围的行业是（）。A．电信业 B．交通运输业 C．文化旅游业 D．金融业 A B

C

D

答案解析：财税[2014]43号规定，自2014年6月1日起电信业纳入营改增范围。目前营业税税目下保留的有：建筑业、销售不动产、金融业、传统生活服务业四个行业。5.根据现行房地产企业的通常情况，期初大部分资产与土地，并没有取得增值税专用发票，难以产生（）。A．进项税额 B．销项税额 C．税收返还 D．留抵税额 A B

C

D

答案解析：对于房地产企业而言，由于未“营改增”前并不是增值税一般纳税人，因此前期购入资产一般都不能取得增值税专用发票。同时土地是直接由政府部门开出的专用票据，也不是增值税专用发票。同时，根据前期“营改增”交通运输业、电信业等行业政策一贯性，预测房地产业期初存货和固定资产一样不能抵扣。6.税负上升会导致减少（）。A．收入 B．成本 C．利润 D．费用 A B

C

D

答案解析：

税负是利润的负向影响因素，因此税负上升会导致利润的减少。

7.购房合同明确销售一套总额为99万的商品房和1万元的家具。分别列明房屋与家具的价格，总价100万元。假定房地产企业已经实施了“营改增”，增值税率为11%，那么总增值税销项（）。A．11万元 B．17万元 C．11.06万元 D．0.17万元 A B

C

D

答案解析：《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；因此，在这种情况下，总增值税销项为：99×11%+1×17%=11.06万元。8.根据现行规定，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起的认证天数是（）。A．180日内 B．30日内 C．60日内 D．90日内 A B

C

D

答案解析：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报进税项额。

9.纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后余额。其计算公式为（）。

A.应纳税额＝当期销项税额－当期所得税额 B.应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 C.应纳税额＝当期销项税额－当期进项税转出额 D.应纳税额＝当期进项税额－当期销项税额 A B

C

D

答案解析：纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后余额。应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

10.“营改增”后房地产企业通过甲供材外购材料和设备采购，可以产生（）。A．进项税额 B．销项税额 C．税收返还 D．留抵税额 A B

C

D

答案解析：“营改增”后，房地产企业作为增值税纳税人，外购材料等可以通过取得对方增值税专用发票，产生进项税额。

11.房地产企业内部负责适用范围内所有发票和收据的审查和管理的职能部门是（）。A．行政部门 B．财务部门 C．总经理 D．董事长 A B

C

D

答案解析：财务职能部门负责适用范围内所有发票和收据的审查和管理。

12.“营改增”前房地产企业无论盈亏，都须按销售不动产收入额按特定税率征税，这个税率是（）。A．3% B．5% C．6% D．17% A B

C

D

答案解析：“营改增”前房地产企业适用于营业税征税范畴，按销售不动产收入额5%纳税。13.发票抬头（发票上的“付款单位”）必须是付款（或报销）公司（）。A．全称 B．简称 C．集团公司名称 D．经手人名称 A B

C

D

答案解析：根据会计主体原则及《会计基础工作规范》的相关规定，发票的“付款单位”需填写本单位的全称。

14.自2015年4月1日起,一般纳税人实行（）。A．审查制度 B．检查制度 C．登记制度 D．申报制度 A B

C

D

答案解析：自2015年4月1日起,一般纳税人实行登记制度,具体按照《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）规定办理。15.房地产业“营改增”后，降低税负的重要思路之一就是（）。A．降低销项税 B．提高销项税 C．结转销项税 D．免除销项税 A B

C

D

答案解析：根据增值税的相关计税公式与操作实践可知。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.当前，目前营业税税目下保留的有（）。A.建筑业 B.销售不动产 C.金融业

D.传统生活服务业 A B

C

D

E

答案解析：在几次营改增的扩围后，目前营业税税目下保留的有：建筑业、销售不动产、金融业、传统生活服务业四个行业。2.假定销售增值税率17%，建安增值税率11%。在取得生产货物方提供的货物同时，接受对方建筑安装劳务时，特别是“营改增”后销售货物和建筑施工（安装）劳务增值税税率不同，可能的风险有（）。

A.供货方全额按17%开具增值税专用发票，未按业务分别开具，可能被税务机关认定为“税率划分不清”，导致房地产企业“全额进项税转出”

B.供货方全额按11%开具增值税专用发票，未按业务分别开具，则房地产企业未获得足够的进项税额

C.进项税额全额转入销项税额的风险 D.税务机关没收全部经营所得的风险 A B

C

D

E

答案解析：结合建筑业“营改增”的进行，在取得生产货物方提供的货物同时，接受对方建筑安装劳务时，应就类似情形进行识别，特别是“营改增”后销售货物和建筑施工（安装）劳务增值税税率不同，可能发生以下风险：1.货物销售和建筑（安装）劳务方按照货物销售税率（17%）全额开具增值税专用发票，接受方看似虽然可以抵扣较多进项税，但是由于税率划分不清，将来接受税务部门检查时，可能存在进项税全额转出的风险。2.货物销售和建筑（安装）劳务方按照建筑（安装）劳务（较低税率11%）全额开具增值税专用发票，接受方进项税未足额抵扣，为企业带来经济损失。

3.房地产业“营改增”后，有可能发生的经济行为有（）。A.上游建安企业将税负转嫁到房地产企业

B.房地产企业自身的生产人员薪酬可以纳入抵扣范围

C.前期土地款项是否可以“虚拟”进项税抵扣是房地产企业关心的话题 D.可能对房地产企业的现金流产生较大影响 A B

C

D

E

答案解析：根据增值税相关业务性质，房地产业在营改增后，上游建安企业可能会进行“税负转嫁”，增加房地产企业的税负。同是房地产企业的生产人员与其他企业一样，其薪酬均不属于增值税进项，不能抵扣。前期土地款项能否通过“虚拟”的方式参与抵扣是各界关心的话题。同时，由于房地产企业营业税与现行增值税的纳税义务发生时间界定存在差异，所以对房地产企业的现金流会产生大的影响。

4.房地产业“营改增”后，可能会对下边哪些方面产生影响（）。A.企业盈亏 B.税负与经营成本 C.财务管理 D.会计处理 A B

C

D

E

答案解析：根据“营改增”对房地产业带来的影响具体分析可知各选项均有影响。5.下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.从销售方取得增值税专用发票上注明增值税额 B.从海关取得海关进口增值税专用缴款书上注明增值税额 C.从小规模纳税人处取得的普通增值税发票

D.购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额。A B

C

D

E

答案解析：

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（1）从销售方取得增值税专用发票上注明增值税额。（2）从海关取得海关进口增值税专用缴款书上注明增值税额。

（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额。进项税额=买价×扣除率。

6.根据国税发[2002]117号文件规定，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税，必须满足的条件为（）。A.必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质 B.签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款 C.甲方必须是一级房地产企业

D.建设单位的专业工程师必须在100个以上 A B

C

D

E

答案解析：根据国税发[2002]117号文件规定可知。7.发票的基本内容有（）。A.发票的名称 B.发票代码和号码 C.联次及用途

D.客户名称、开户银行及账号 A B

C

D

E

答案解析：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，第四条：发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。

8.当前未“营改增”时，房地产业营业税率为5%的业务有（）。A.转让无形资产 B.销售不动产 C.销售不再需要的汽车

D.房地产企业食堂采购相关食材 A B

C

D

E 答案解析：转让无形资产、销售不动产营业税税率5%。房地产企业的相关应税行为也适用此税率。

9.以下哪些情况不能开专用发票（税率不变，开普通发票）（）。A.向消费者个人销售货物或应税劳务的 B.销售货物或应税劳务适用免税规定的 C.小规模纳税人销售货物或应税劳务的

D.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品； A B

C

D

E

答案解析：以下情况不能开专用发票（税率不变，开普通发票）： ①向消费者个人销售货物或应税劳务的； ②销售货物或应税劳务适用免税规定的； ③小规模纳税人销售货物或应税劳务的； ④商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

10.发票基本信息对比的主要要素包括（）。A.检查发票的种类与对应经济业务、相关数据是否相符 B.检查发票加盖印章是否与经济合同的签署单位相符 C.检查发票印章与税务系统登记信息相符 D.检查发票是否符合合同其他相关要求 A B

C

D

E

答案解析：

根据发票管理办法、会计基础工作规范等相关文件可知： 发票基本信息对比的主要内容：

（1）检查发票的种类与对应经济业务、相关数据是否相符；（2）检查发票加盖印章是否与经济合同的签署单位相符；（3）检查发票印章与税务系统登记信息相符；（4）检查发票是否符合合同其他相关要求。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.海关不能开出增值税专用发票。（）

对

错

答案解析：海关在对特定入关商品征收关税的同时也可能增收进口增值税，因此可以开具出增值税专用发票。

2.业务端口所取得的发票必须是合法、合规发票。除政府机构、军队系统等开具的专用收据外，其他业务一律需取得税务发票。（）

对

错

答案解析：根据增发票管理的相关规定及要求可知。

3.一般纳税人应直接用书写的方法填写专用发票，并注意不得涂改。（）

对

错

答案解析：一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票，且开具均是专用税控打印机。

4.我国“营改增”的根本目标是要实现增值税在国民经济行业的全覆盖。（）对 错

答案解析：在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合纳税公平，让利于民（企），符合国际惯例。

5.如果供应商为小规模纳税人，要求其代开增值税专用发票，并要求业务适用税率与小规模纳税人适用税率差额的降价。（）

对

错

答案解析：小规模纳税人在税务局代开的专用票据，也只有3%的进项税额，远低于一般纳税人的17%进项税额，因此应要求小规模纳税人降价。6.房地产企业“营改增”后，财务管理不会有什么变化。（）

对

错

答案解析：根据“营改增”对房地产业带来的影响具体分析可知。

7.在公司报销的员工本人出差购买的飞机票、意外保险等不得开具员工个人姓名。（）

对

错

答案解析：类似机票这类个人属性较强的票据，如员工本人出差购买的飞机票、意外保险等可以开具员工个人姓名。

8.房地产企业在“营改增”后，要对内部控制制度进行必要的调整或修改（）。

对

错

答案解析：“营改增”后，房地产企业的涉税环境和相关经营行为都会发生一定的变化，因此需要对内部控制进行调整或修改。

9.我国“营改增”试点的首个地区是北京市。（）

对

错

答案解析：为了完善财税体制，落实结构性减税的方针。经国务院批准，国家税务总局和财政部正式于2011年11月16日颁布了《营业税改增值税试点方案》。并在方案中规定了上海作为首个营改增试点地区将交通运输业和部分服务业纳入到营改增试点范围。（财税[2011]110号）。

10.营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，有利于社会公平。（）

对

错

答案解析：营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，抑制市场交易规模，个别经济行为定性模糊(如数据信息服务)，目前世界仅有很少国家采纳。11.因目前国家正在进行“营改增”试点，咨询业、设计业、广告业、电信业目前已逐步改为增值税（国税），因此，取得发票前可以不作确认。（）对

错

答案解析：特别是对于政策变化，尤其是在“营改增”的关键时期，如果发票种类不对，极易导致成本认定方面出现瑕疵。

12.目前，土地出让金是政府国土部门的专用票据，该票据可以视同发票入账。（）

对

错

答案解析：政府部门的专用票据可以入账。

13.银行业的“营改增”如进度晚于房地产业，则可能增加房地产业的相关税负。（）

对

错

答案解析：如银行营改增进度晚于房地产业、或者税率低于房地产业，房地产企业也需要额外支付较多的增值税。

14.对无法取得增值税专用发票的单位或个人：首先争取取得代开增值税专用发票（仅能抵扣3%）。（）

对

错

答案解析：根据增值税条例相关政策及增值税发票相关应用可知。

15.销售合同中包含的家具家电可不分开列明金额，财务按各自收入计算税负即可。（）

对

错

答案解析：《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。因此，合同中包含的家具家电等应分开列明金额，避免在混合销售中不能划分各自收入，导致适用高税率纳税。

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