营改增后发票填写和审核要注意“备注栏”

第一篇：营改增后发票填写和审核要注意“备注栏”

营改增后发票填写和审核要注意“备注栏”

营改增后，发票的开具有很多新要求，其中“备注栏”可能影响账务和税务处理，其填写和审核需引起注意。

一、与位置地址相关的备注栏

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定：

1.提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

2.销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

3.出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

开票首日测算很多税务部门在网上展示了发票首日秀，笔者发现了大量上述发票备注栏没有填写，纳税人需要注意。如果没按规定开具发票，从而被视为不合规发票将可能影响下游抵扣或扣除。

此外，根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)：“纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。”但没有规定转让土地也按照转让不动产缴纳增值税。但是转让或出租土地使用权是否应该参照不动产开票进行详细地址备注没有规定，考虑到备注栏的性质，建议纳税人可以参照执行。

二、与入账金额相关的备注栏

《广东省国家税务局广东省地方税务局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(公告2016年第12号)废止了广东省国地税联合公告2016年第8号第三条，规定：“2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税信息，包括：保险单号、代收车船税、滞纳金、合计等。该增值税发票可作为车船税纳税人缴纳车船税及滞纳金的报账凭证。”

比如纳税人接受的保险服务价税合计为700元，但委托支付车船税360元，则360元出现在发票的备注栏，纳税人入账金额是700+360=1060元，该增值税发票可以作为1060元支出的入账凭证。

纳税人请关注各省不同的规定。

三、与征税方式相关的备注栏

国家税务总局公告2016年第23号规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

如果是通过办税大厅差额征税全额代开方式的，备注栏不会打印“差额征税”字样。

四、与代开发票相关的备注栏

国家税务总局公告2016年第23号规定：“国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印„YD‟字样。”

第二篇：营改增后发票开具和使用要注意哪些规定

营改增后发票开具和使用要注意哪些规定？干货都在这儿了

原创2016-05-05徐允标中国税务报中国税务 营改增后，大家最关心的发票开具和使用问题梳理好了，满满的干货，收好不谢！

一、不得开具专用发票的情形

不得开具专用发票实质就是不允许抵扣进项税额，虽有争议，但却方便理解。从进项抵扣的角度出发，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称财税〔2016〕36号）及其配套文件直接规定不得开具专用发票的情形包括：

（一）从征税范围看，某些项目不属于增值税征税范围，自然不允许抵扣进项税额，从而不允许开具专用发票。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年23号，以下简称23号公告）规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。”另《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年18号）也规定：“一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业 税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。”

该应税行为属于营业税征税范围且已申报缴纳营业税，不属于增值税征税范围，允许补开普通发票是一种技术过渡手段。

（二）从受票方角度看，某些受票方必然为最终负税人，不能抵扣进项税额，从而不允许向其开具专用发票。

财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称附加1）第五十三条规定向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，不得开具专用发票。营改增配套文件中，还专门有以下规定：

1.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

2.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

3.一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

（三）从税制方面看，为了保持差额扣除情况下征税和抵扣的匹配，会规定不允许对差额部分开具专用发票。

23号公告规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开 具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额 和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

财税〔2016〕36号附件2专门列举了以下差额征税项目不能全额开具专用发票:

1.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的差额为销售额，不得开具增值税专用发票。

2.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

3.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

虽然财税〔2016〕36号将融资性售后回租服务纳入贷款服务，但对于根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称附件2）规定：以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。4.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票

5月1日零时1分，江苏无锡太湖皇冠假日酒店财务人员顺利为客户开出了江苏省全面推开营改增试点后首张生活服务业增值税发票。

二、营改增发票使用的“过渡期”

《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令587号）第五条规定：“发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。”第二十四条规定：“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。”

在营改增的背景下，纳税人应关注涉及发票使用范围的两个问题：

1.营改增后原营业税业务使用增值税发票

国家税务总局公告2016年23号规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。”《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）规定纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具或申请代开增值税专用发票。

如果采用这种模式，企业应注意四个问题：一是除了纳税人销售自行开发的房地产项目，其他应税行为补开增值税发票有时间限制；二是不允许开具专用发票的仅限于2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的部分，营改增后收取的符合规定的仍可以开具专用发票；三是因为该项目仍不属于增值税应税行为，按原理不含增值税，开票金额应为原营业税的计税金额；四是纳税人应在需要的时候向国税部门提交充分的材料证明该项目为2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税。

2.营改增后增值税业务使用营业税发票

国家税务总局公告2016年23号规定自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。但为继续使用营业税发票设定了过渡期：

门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可 继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

对此，纳税人应关注“过渡期”涉及的票种，比如《山东省关于建筑业房地产业金融业和生活服务业实施营业税改征增值税后普通发票衔接管理有关事项的通告》（2016年第2号）规定《建筑业统一发票》、《销售不动产统一发票》、《山东省地方税务局通用机打发票》不得延续使用。

同时也要关注“过渡期”的期限，比如《陕西省国家税务局关于全面推开营改增改革试点纳税人使用普通发票过渡事项的公告》规定地税监制的冠名普通发票和营利性医疗机构医疗费用专用发票使用期限延长到2016年10月31日，当属无效。

三、简易征收能否开具专票

财税〔2016〕36号增加了很多简易征收项目，比如一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产等。

但是对于简易征收项目，一般纳税人可以自行开具专用发票？对此纳税人颇有疑虑。

从实体的角度讲，增值税简易征收是一种特殊的计税方法，简易计税方法本身并不属于不得抵扣进项税额的范围。财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，本身就是考虑纳税人的特殊情况而给予的 具有“优惠性质”的安排，并没有禁止纳税人自行开具专票（小规模纳税人只能选择代开），除非财政部和国家税务总局有明确规定不得开具专用发票，比如《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕456号）明确一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，不得对外开具增值税专用发票。

从程序的角度讲，一般纳税人增值税纳税申报表附表一一直都有简易计税开具专用发票的栏次，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）发布了新的《本期抵扣进项税额结构明细表》，其中也列示了简易计税取得的进项税额栏次。

所以，针对简易计税项目，不管是营改增前，还是营改增后，只要财税部门没有明确禁止，都可以开具专用发票。

四、不动产及建筑服务发票特殊规定

1.发票旁注或备注信息

23号公告要求涉及不动产及相关建筑服务，开具发票时录入相应的备注信息。

1）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋 产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

（2）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

（3）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

2.差额扣除发票的审核

财税〔2016〕36号附加2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。”其中规定属于支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（1）建筑服务扣除分包款

但《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）作为扣除凭证的发票有特殊规定：“纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指：

（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。”

对此，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务执行差额扣除政策时要明确两项工作：一是建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证，过期无效，纳税人必须对该类营业税发票进行清理；二是取得的2016年5月1日后开具的，一定要求开票方备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称，否则拒收或要求重开。

（2）不动产转让扣除原价或作价

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）第八条也规定“纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。”其中就包括税务部门监制的发票。

如果纳税人在差额扣除时发现之前的发票遗失了，可向销售方或主管税务机关调取发票存根联，凭发票存根联复印件作为扣除凭证。

（3）房地产开发企业扣除土地价款

财税〔2016〕36号附件2规定：“房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。”

该差额扣除政策应同时满足三个“仅限”：一是仅限于一般纳税人；二是仅限于一般计税方法；三是仅限于支付给政府部门，所以其扣除凭证为财政票据，房地产开发企业中的一般纳税人开发的土地如果是转让所得，应取得进项发票方可抵扣，而非执行差额扣除政策。

五、代开发票的主体和机关

（一）哪些纳税人可以申请代开

营改增的新政体现在专用发票的代开上。一般而言，只有小规模纳税人才可以申请代开专用发票，其他个人不能申请代开专用发票。比如新《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定：“小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。”

《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）规定“增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票”，突破了这一惯例，将专用发票代开范围扩大到出租不动产的其他个人。

（二）向哪个税务机关申请代开

1.不动产所在地地税机关可以代开增值税发票

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（国家税务总局公告2016年第19号），税务总局决定“营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税”。

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）：“小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。”

《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）第十一条：“其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。”

纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产应向不动产所在地的地税机关申请代开增值税发票业务。

2.国税机关可以异地代开增值税发票

《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）第九条：“小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。”

据此，国税机关可以为跨县（市、区）提供建筑服务小规模纳税人提供异地代开业务，而且代开金额为其取得的全部价款和价外费用。

第三篇：营改增后如何规范发票管理

营改增后如何规范发票管理

一是准确划分用票纳税人类型。

按照税收征管法、发票管理办法等相关法律法规要求，将纳税人划分为自开票纳税人和代开票纳税人，划分的标准是纳税人是否办理了税务登记。办理了税务登记或按税收征管法有办证义务的纳税人，为自开票纳税人，有用票需求的，应自己开具发票，不得找税务机关或其他纳税人代开。没有办理税务登记义务的纳税人，为代开票纳税人，包括偶尔发生应税行为的非企业性单位和广大自然纳税人，他们有用票需求的，应找税务机关代开或税务机关委托的其他合法单位代开，不得找其他自开票纳税人开具。以此划分开票纳税人类型，坚持权利义务对等原则，划清了税务机关和纳税人的权利义务，有利于保证双方权利义务的实现，各做各的事，不相互越位，不越俎代庖。

二是因地制宜满足纳税人需求。

营改增后，原增值税纳税人和试点增值税纳税人都用增值税发票，纳税人数量多，需求各异，必须结合各类纳税人的实际，采取不同的方法来满足他们的用票需求。首先，对起征点以上和起征点以下纳税人要区分对待，起征点以上纳税人开票原则上进入增值税防伪税控升级版，使用新系统开具发票，税控器具费用从应纳税款中抵扣；起征点以下纳税人，根据纳税人意愿，可选择使用增值税防伪税控升级版、UK数字证书、原有地税税控器具、定额发票等方式开票。其次，一般纳税人和小规模纳税人根据其业务需求，区别开票。一般纳税人使用防伪税控系统升级版开具增值税专用发票和普通发票，不得利用其他器具开票；小规模纳税人，由纳税人用税控器具开具普通发票，需要开具专用发票的，由税务机关代开。再次，对行业特点不同的纳税人允许使用不同的税控器具开具发票。针对饮食、二手房交易、停车管理服务、出租车、过桥过路通行服务等特殊行业，允许他们根据自身的特点，使用增值税防伪税控系统升级版、卷筒、计价器出票、手撕定额等形式开票；最后，对没有办理税务登记义务的纳税人由税务机关或税务机关委托的合法代开机构进行代开。他们有用票需求的，持合法证明，随到随开，当即缴纳税款或免税。

三是规范新老纳税人用票标准。

推行营改增后，原增值税纳税人和试点增值税纳税人都是增值税纳税人，在发票使用方面应享受一样权利，履行一样义务，统一用票标准。按营改增试点纳税人销售不动产和个人出租不动产相关规定，自然人可以申请地税机关代开增值税专用发票。而原增值税自然人是不可申请代开增值税专用发票的。如此一来，这似乎对原增值税自然纳税人形成一种税收歧视。在给予营改增试点纳税人开票优惠的同时，也要对原增值税纳税人自然纳税人销售其他可以抵扣的货物，需要代开专用发票也明确应该允许，以便他们享受同样的优惠。另外，对原增值税不足起征点小规模纳税人偶尔需要代开增值税专用发票的问题，也应比照自然人允许代开。

四是服务兜底，千方百计解决纳税人困难。

税务机关和税务人员要树立依法使用发票是纳税人的一项权利更是一项权益的观念，不仅要给予，更必须加以保障。无论是自开票纳税人还是代开票纳税人，无论在任何时点，遇到用票困难，只要需求合法，在通过其他途径得不到解决的情况下，税务机关最后都应无条件解决，不能因为纳税人用不上发票而导致其他权益丧失。

第四篇：提供建筑服务发票备注栏如何填写

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提供建筑服务发票备注栏如何填写

政策规定及实操指引

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)款：

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

对于以上规定，实务操作中要注意把握以下三点：

一是纳税人「提供建筑服务」开具发票时，无论项目所在地与机构所在地是否在同一县(市、区)，均需要按照上述要求填写发票备注栏。

建筑业企业如果不是提供建筑服务(如销售材料、提供周转材料租赁等)，所开具发票无需按照上述要求填写备注栏;非建筑业企业提供建筑服务，应按上述要求填写备注栏。

财税〔2016〕36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

需要指出的是，实务中不少纳税人提供建筑服务所开具发票的品名为「工程款」、「进度款」、「工程进度款」、「劳务费」、「备料款」、「预付/收款」等，笔者认为从实质重于形式的原则出发，以上品名均属建筑服务，不应视为不合规发票，但为保险起见，建议按照《销售服务、无形资产、不动产注释》的要求，规范填写品名。

关于纳税人经营范围和税目的关系问题，请参见建筑业：理解增值税政策要处理好三个关系和建筑施工设备配备操作人员出租的涉税操作。

二是无论是普通发票还是专用发票，无论是自开，还是税务机关代开，只要是提供建筑服务，备注栏均需按照要求填写。

至于起征点以下的小规模纳税人开具的国税通用机打发票，所开品目为建筑服务的，也应在发票备注栏填写项目名称和地址。

由于税务机关代开时，也有可能出现遗漏的情况，建议经办人提前向操作人员提供相关信息，并及时提醒，以免换票奔波。

三是备注栏只需注明「建筑服务发生地县(市、区)名称」和「项目名称」这两项，不要画蛇添足。财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

尽管增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字，建议纳税人还是按照规定规范填写：

项目地址只需填写至县、市、区、旗，如北京市通州区、山西省万荣县、内蒙古自治区克什克腾旗、河北省三河市等，无需写到街道、乡镇甚至门牌号。

认为，项目名称应以业主与总承包单位签订的总承包合同所记载的「项目名称」为准，不要简写，总承包单位向业主开具发票，各分包单位向总包单位开具发票，以及劳务分包单位向专业分包单位开具发票，均应以此为准。

不按要求填写的风险

以上三点，不仅发票开具方要注意，受票方也需要重点关注，房地产开发企业以及其他不动产建设单位，取得的建筑服务发票，如果没有按照要求在备注栏注明以上事项，属于不合规发票，将会面临以下风险：

1、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条：

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

2、《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：

违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

3、《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)：

不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

4、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号发布)第二十六条：

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

5、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号发布)第一项第(三)点第11款：

试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

6、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

年第17号)第六条：

纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

7、《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条：

营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

第五篇：营改增费用报销发票规范

一、营改增后发票要求

1.新增营业税纳入增值税必须提供专票范围：房租物管费、住宿费（备注栏要写上名字与身份证号）、培训费（培训通知，培训签到，培训内容）、会务费（带上会议通知，签到表，会议内容）、租车费（备注栏要写上来回地点）、租赁费备注栏上写租赁地址、场租费（备注栏上写场地地址）、旅行社业务相关费用（合同）、携程等代理机构开具的机票费等。

2.五类发票（国税）可继续使用：景点门票、过路费、定额发票、客运发票及二手车销售统一发票。

3.无需开具专票费用：餐饮费、交通费（第三方代开的约车服务费等除外）、免税险种的费用、用于集体福利的费用、出差的机票（行程单）、火车票等。4.要求提供专票费用：资料费、印刷费、办公用品、低值易耗品、电子耗材。说明：发票附件是经过税控机直接打印，不接收自行打印或手工填写。

5.私车租赁给企业使用，其维修费不能报销；公司名下车辆，维修费发票备注栏要填上车牌号码。

6.地税发票基本取消：景点门票、过路费、定额发票、客运发票及二手车销售统一发票，冠名发票。

说明：不在本企业缴交社保人员不接受报销。

二、发票要求详细说明（按费用口径）

三、注意事项

1.过渡期时间要求：5 月1 日之后需按上述要求开具发票。对于过渡期票据，开票时间为5 月1 日前的营业税发票可以继续使用至6 月30 日。因部分地方税局规定：2016 年4 月30 日前领用的印有本单位名称的地税发票可以使用到2016 年6 月30 日。因此存在5 月1 日后仍开具营业税发票的情况。对于此种情况开具的营业税发票可允许使用至6 月30 日（注意此处仅指已领用及印有单位名称的营业税发票）。

2.不同纳税人开票要求：一般纳税人必须开具增值税专票。小规模纳税人可开专票或普票，对于小规模纳税人的零星费用，如办公用品（单笔金额500 元以下），快递费（单笔金额300 元以下）发票等，可不强制要求开具专票，但大额或统一采购的需要求对方前往税局代开专票。

3.专票抵扣期限：增值税专用发票自开具之日起180 天内必须认证抵扣，逾期不能抵扣。经办人员应及时取得增值税专用发票并及时传递给财务人员，保证专票及时认证抵扣；

4.票据信息完整性：专用发票的信息有严格规定，信息错误易导致认证不通过。需要经办人员对发票类型（是否带有“专用字样”）、公司名称、内容、金额以及开票时间等发票信息进行初步审核；确保票面的字迹清晰，不得压线，盖有专用章；

5.税金损失责任：若供应商无法按照约定提供增值税专用发票，原则上应拒绝或按合同约定由供应商承担税金损失；

6.发票遗失处理：若发票遗失，应尽快通知财务人员，由供应商向税局申请《丢失增值税专用发票已报税证明》，并请供应商提供记账联的复印件及加盖公章；经办人还应在《中国税务报》刊登遗失声明。

7.发票粘贴要求：增值税专用发票绿色抵扣联需进行抵扣，请勿粘贴，使用回形针固定即可。

四、增值税专票开票信息

公司名称：广州市番禺区华鑫科技有限公司

一般纳税人登记号（国 税 号）：440***3

组织代码 公司地址：广州市番禺区南村镇兴业路8号

电

话 : 020-66826868

传

真 : 020-34763169 开户名称：广州市番禺区华鑫科技有限公司

开户银行：中国建设银行股份有限公司广州番禺南村支行

开户帐户：4400***52265 银行行号：1055 8101 8114

五、201601-201606期间产生费用报销时效。

营改增环境下，201601-201606期间产生费用在201606内全部列支，不能在201607后（含7月）内做帐务处理。

需要网上申报报销的单据，请于2016年07月5日前寄回公司相关人员；

做法：总部审计人员在7月10日前交财务帐务处理。超时限的费用单据依国家政策不税前列支，公司支付此类费用，视为个人收入必须按国家有关规定代扣代缴个人所得税。

不需要网上申报报销的单据，请按通知职人员告知日期内提交，超期莒南个人所得税计算扣税。

说明：财务一律不预收任何单据。