关于开展企业内部控制知识培训及参加竞赛活动的通知

第一篇：关于开展企业内部控制知识培训及参加竞赛活动的通知

关于开展企业内部控制知识培训及参加竞赛活动的通知

公司总部各部门、各分公司、各证券营业部、银河期货有限公司、银河创新资本管理有限公司：

为进一步提升公司的内部控制管理水平，提高员工内部控制意识，根据《关于开展企业内部控制知识竞赛活动的通知》（银河金控[2013]52号，见附件1）精神，公司拟于近期举办企业内部控制知识培训并组织各单位参加财政部组织的内部控制知识竞赛活动。现将有关事项通知如下：

一、培训及参赛人员范围

公司全体在岗正式员工（含客户经理）、各子公司全体在岗正式员工。

二、培训及参赛内容

本次培训及参赛主要内容为《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》、《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》及《企业内部控制审计指引实施意见》，以及其他有关内部控制及风险管理相关知识。

三、培训及参赛方式

（一）培训

本次培训采用各单位自行组织培训的方式。自通知下发之日起，各单位应自行下载培训资料并组织培训、研讨活动，认真督促员工学习相关材料。

本次培训资料放置于公用服务器的“银河网校培训资料”文件夹，地址：Svrfile01公用文件银河网校培训资料2013企业内部控制知识竞赛学习资料

（二）竞赛

本次竞赛统一采用网络注册参加的方式。自通知下发之日起至10月31日，各单位应组织员工登陆网页（http://icexam.ygsoft.org）注册并在规定时间内完成测试（《企业内部控制知识竞赛网络参赛注册说明》见附件2）。

本次竞赛的考试成绩将于11月10日通过考试网站发布。各单位应于11月12日前将《企业内部控制知识竞赛员工成绩统计表》（见附件3）的电子版及负责人签字后扫描件报公司对应活动联系人邮箱。

四、其他要求

（一）各单位负责人应高度重视本次培训及竞赛活动，认真做好宣传及组织工作，确保所有人员参加，并通过培训、竞赛不断增强员工遵守、执行企业内控制度的自觉性。

（二）公司本部计划财务部、审计部、法律合规部、风险管理部、纪检监察室等部门全体人员，分支机构财务人员、运营部总监、证券营业部合规经理，各子公司财务人员及内控人员参加竞赛成绩应在60分以上。

本次竞赛中获奖的会计人员，可免当年会计继续教育；参加竞赛且成绩合格（60分及以上）的财会人员，可视同完成会计继续教育8学分，需要以此次竞赛成绩进行会计人员继续教育登记的，由个人自行填报申请表（登录中央国家机关会计网：www.xiexiebang.com 特此通知。附件

1.《关于开展企业内部控制知识竞赛活动的通知》（银河金控[2013]52号）

2.企业内部控制知识竞赛网络参赛注册说明 3.企业内部控制知识竞赛员工成绩统计表

法律合规部 2013年9月13日

第二篇：企业内部培训通知

人力资源部关于《经济合同法》培训的

通

知

人事内通【2013】01号

机关科室、各事业部：

根据XXXX有限公司关于加大企业内部培训力度的会议精神，切实有效的开展企业内部培训，人力资源部定于本月开展《经济合同法》的相关培训，相关内容如下。

培训内容：《经济合同法》通例培训、合同谈判风险规避 培训时间：2013年5月25日 9:00-11:30 签到时间：2013年5月25日 8:40 培训地点：行政楼二楼会议室

名额分配：机关科室7人，XXX事业部6人，XXX事业部6人，XXX事业部6人。

人力资源部

2013年5月21日

第三篇：知识竞赛活动通知

街道开展知识竞赛活动的通知

为深入贯彻学习十八大精神，进一步加强机关党员干部工作效能和作风建设，强化党风廉政教育，经XX研究，决定开展知识竞赛活动，现将有关事项通知如下：

一、知识竞赛内容

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXx。

二、参赛队伍人员组成

决赛阶段队伍组成：每个部门选出1支队伍代表本管区进入决赛，决赛时每支队伍4人。

三、组织方式及时间安排

本次知识竞赛分三个阶段进行，分别为内部初赛、预赛和总决赛三个阶段。

第一阶段：内部初赛

要在认真组织学习有关参赛内容的基础上，积极开展各种形式的测试、竞赛活动，并选拔组成参赛组参加预赛。

第二阶段：预赛

由各牵头部门发动并组织各参赛组进行预赛，选拔产生优秀参赛组代表进入决赛。

第三阶段：总决赛

本次知识竞赛决赛时间定于XX月XX日XX在大礼堂举行，决赛前各代表队根据通知时间到礼堂进行模拟彩排、调试设备，抽签确定竞赛桌次。

四、表彰奖励

本次竞赛设一等奖1个，二等奖2个，三等奖3个。

五、竞赛规程

（一）竞赛形式：采用现场答题的方式进行；决赛台位由领队抽签确定。

（二）竞赛题类型：按照公平竞争的原则，本次竞赛设个人必答题、抢答题和风险题三种类型。

（三）答题裁定：答题正误由主持人裁定，主持人不能判定队员答题正误时，由主持人请求仲裁组裁定。

（四）名次排列：根据最终竞赛结果确定一等奖1个，二等奖2个，三等奖3个，如出现得分并列情况影响名次排列的，采取附加竞赛形式确定最终得分。

六、有关要求

1、举办知识竞赛活动是为加强党基层风廉政建设和反腐倡廉工作的一项重大学习宣传活动，要高度重视，精心组织，积极参与。各参赛人员要认真学习，做好准备，力求在竞赛活动中取得佳绩。

2、比赛期间，各参赛队由领队统一带队入场，要求着装整齐、组织有序。

第四篇：2013年企业内部控制知识竞赛试题及参考答案

2013年企业内部控制知识竞赛试题及参考答案

除前五个题及两个判断题外，其余均有详细的答案解析，请各位予以参考。

1、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（BCD）

A.把握市场机会的能力不强

B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序

C.违反国家《环境保护法》，受到环保部门的严厉处罚

D.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到50%

解析：财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》

四、内部控制缺陷的认定

3.非财务报告内部控制缺陷的认定标准非财务报告内部控制是指针对除财务报告目标之外的其他目标的内部控制。这些目标一般包括战略目标、资产安全、经营目标、合规目标等。非财务报告评价应当作为企业内部控制评价的重点。

非财务报告内部控制缺陷认定具有涉及面广、认定难度大的特点。企业可以根据风险评估的各项工作，对《企业内部控制应用指引》中每一篇应用指引所阐述的风险，根据自身的实际情况、管理现状和发展要求，加以细化或按内部控制原理补充，参照财务报告内部控制缺陷的认定标准，合理确定定性和定量的认定标准，根据其对内部控制目标实现的影响程度认定为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。其中：定量标准，即涉及金额大小，既可以根据造成直接财产损失绝对金额制定，也可以根据其直接损失占本企业资产、销售收入及利润等的比率确定；定性标准，即涉及业务性质的严重程度，可根据其直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素确定。

以下迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在重大缺陷：

（1）国有企业缺乏民主决策程序，如缺乏“三重一大”决策程序；（2）企业决策程序不科学，如决策失误，导致并购不成功；（3）违犯国家法律、法规，如环境污染；（4）管理人员或技术人员纷纷流失；（5）媒体负面新闻频现；

（6）内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改。（7）重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效。

2、关于企业采购业务内部控制，下列说法正确的有(BD)

A.应采取多头采购或分散采购的方式，避免采购业务集中

B.应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换

C.任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程

D.重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批

解析：《企业内部控制应用指引第 7 号——采购业务》第五条

企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

3、关于内部控制评价范围，下列说法错误的有（CD）A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位，应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标准

B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司，其所有的业务流程都应当进行内部控制评估

C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致

D.各内部控制评估的范围应保持一致，如果评估范围出现变化，应经过公司董事会或授权机构的审批

解析：财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》

（三）内部控制评价的原则

内部控制评价的原则是开展评价工作应该注意的原则，与内部控制的原则不完全相同。

根据《评价指引》第三条规定，企业对内部控制评价至少遵循以下原则：全面性原则、重要性原则和客观性原则。

1.全面性原则。全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

2.重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应当在全面性的基础之上，着眼于风险，突出重点。具体来说，主要体现在制订和实施评价工作方案、分配评价资源的过程之中，它的核心要求主要包括两个方面：一是要坚持风险导向的思路，着重关注那些影响内部控制目标实现的高风险领域和风险点；二是要坚持重点突出的思路，着重关注那些重要的业务事项和关键的控制环节，以及重要业务单位。

《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》5.对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的领域，应如何处理？

答：由于企业所面临的客观环境和自身的经营管理活动比较复杂，目前的《企业内部控制配套指引》仅对企业常见的、一般性生产经营过程的主要方面和环节进行了规范。在建设与实施内部控制的过程中，对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的业务领域，企业应当遵循《企业内部控制基本规范》的原则和要求，按照内部控制建设与实施的基本原理和一般方法，从企业经营目标出发，识别和评估相关风险，梳理关键业务流程，根据风险评估的结果，制定和执行相应控制措施。

4、企业编制、对外提供和分析利用财务报告，应当关注的风险有（ABC）A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损

B.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序

C.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控

D.因财经媒体或外部财务分析师发布负面评价而导致股价下跌

解析：《企业内部控制应用指引第 14 号——财务报告》第三条

企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：

（一）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

（二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。

（三）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

5、下列关于内部控制缺陷报告的时间要求，正确的有（B）

A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦发现，应立即报告

B.一般缺陷、重要缺陷应定期（至少每年）报告，重大缺陷应立即报告

C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷应定期（至少每年）报告

D.一般缺陷应定期（至少每年）报告，重要缺陷和重大缺陷应立即报告

解析：解析：财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》

四、内部控制缺陷的认定

（三）内部控制缺陷的报告与整改 内部控制缺陷报告应当采取书面形式，可以单独报告，也可以作为内部控制评价报告的一个重要组成部分。一般而言，内部控制的一般缺陷、重要缺陷应定期（至少每年）报告，重大缺陷应立即报告。对于重大缺陷和重要缺陷及整改方案，应向董事会（审计委员会）、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向经理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，或存在管理层凌驾于内部控制之上的情形，应当直接向董事会（审计委员会）、监事会报告。对于一般缺陷，可以与企业经理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会（审计委员会）、监事会报告。

6、关于企业担保业务内部控制，下列说法正确的有（ABCD）

A.企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批

B.企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务

C.企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避

D.被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序

解析：《企业内部控制应用指引第 12 号——担保业务》第七条

企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。

经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。

第八条 企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。

企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。

对境外企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素。

第九条 第九条

被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。

7、主板上市公司开展内部控制评价的频率为（B）A.至少每两年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次

解析：《企业内部控制基本规范》第四十六条 企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

国家有关法律法规另有规定的，从其规定。财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》

五、关于内部控制评价报告

（二）内部控制评价报告的编制和报送第五，审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册会计师应报告内部控制的有效性。

从以上五个方面可以看出，两者差异主要是具体目标、保证程度、评价要求、报告类型等属性上的实质性差异，这些决定了内部控制审计独立于财务报告审计。但在技术层面和实务工作中，两者审计模式、程序、方法等存在着相同之处，风险识别、评估、应对等大量工作内容相近，有很多的基础工作可以共享，在一项审计中发现的问题还可以为另一项审计提供线索和思路。因此，这两项审计工作完全可以整合进行，而由同一家事务所进行整合审计，不仅有利于提高审计效果和效率，降低审计成本，减少重复劳动，而且可以避免审计判断出现不一致的情形，降低企业聘请不同事务所实施审计的负担。

25、内部控制缺陷整改后，应当进行再测试后方能得出内部控制有效性的结论。下列关于再测试工作错误的有（BCD）

A.再测试应当由评价工作组以外的人员实施，以确保独立性和客观性

B.再测试应当在整改完成后立即实施，以保证内部控制评价工作的效率

C.再测试所使用的样本量和测试方法应与此前的测试工作完全相同，方能得出内部控制有效性的结论

D.如再测试证明整改后的内部控制是有效的，则一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论

27、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BCD）

A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息

B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能

C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中

D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式

解析：《企业内部控制基本规范》第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

48、与《内部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美国科索委员会（COSO）发布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有（ABCD）A.修改了内部控制核心定义

B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17条原则

C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标

D.将目标设定作为内部控制的组成部分

57、企业在内部控制评价实际操作中，评价结果的客观性往往受到现实各方面因素的影响，表现在（ABCD）

A.高管层对工作重视不够，有意回避存在的问题

B.评价人员业务能力不强，缺乏科学的评价手段，对存在的风险识别不足

C.内部控制、审计、专业部门沟通不够，信息无法共享

D.内部控制评价独立性不强，评价过程中受下属单位管理层干涉

60、关于美国科索委员会（COSO）发布的《内部控制——整合框架》（1992）和《企业风险管理——整合框架》（2004）之间的关系，下列说法正确的有（ABCD）

A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用

B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告

C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素

D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素

68、根据功能分类，可以将控制分为预防性控制和（A）

A.发现性控制

B.反馈性控制 C.矫正性控制

D.系统性控制

解析：《企业内部控制基本规范》第二十八条 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

69、关于信息系统内部控制，下列做法错误的有（ABCD）

A.负责SAP系统上线的顾问和人员保留了后台操作的权限，便于及时解决问题

B.系统开发完成后，由开发机构对信息系统进行验收测试，确保符合需求方的要求

C.企业实行异地备份制度，对重要的数据每三个月交指定的地点由专人保管

D.为了保证业务正常进行，在收款人员临时出差时，销售会计人员用收款人员ID登录系统操作

解析：《企业内部控制应用指引第 18 号——信息系统》第八条

企业应当组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。

第十二条

企业应当建立用户管理制度，加强对重要业务系统的访问权限管理，定期审阅系统账号，避免授权不当或存在非授权账号，禁止不相容职务用户账号的交叉操作。

第十四条

企业应当建立系统数据定期备份制度，明确备份范围、频度、方法、责任人、存放地点、有效性检查等内容。

70、下列各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有（ABC）A.内部控制审计范围

B.制定的内部控制审计计划

C.拟采用的内部控制审计程序

D.内部控制审计风险

解析：《上市公司实施企业内部控制 规范体系监管问题解答 会计部函〔2012〕62号 2012年2月8曰》

一、问：会计师事务所从事2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计时应关注哪些问题？

答：

（四）内部控制审计收费的合理预估

注册会计师应根据被审计单位的具体情况界定内部控制审计的范围，合理安排审计资源、制定审计计划及应实施的审计程序，并据此合理预估实施内部控制审计的成本。

中国证监会将关注内部控制审计收费明显过低的内部控制审计业务，并加强对其内部控制审计质量的监督。

71、穿行测试法是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程，以此测试控制措施运行的有效性。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制审计指引实施意见》

三、关于实施审计工作

（四）了解潜在错报的来源并识别相应的控制

穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序。在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问被审计单位员工对规定程序及控制的了解程度。实施询问程序连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节。为有助于了解业务流程处理的不同类型的重大交易，在实施询问程序时，注册会计师不应局限于关注穿行测试所选定的单笔交易。

72、如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。（T）正确 错误

解析：《企业内部控制审计指引》第三十三条

在企业内部控制自我评价基准日并不存在、但在该基准日之后至审计报告日之前（以下简称期后期间）内部控制可能发生变化，或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素。注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素，并获取企业关于这些情况的书面声明。

注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。

注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告。

73、企业监事会负责对董事会建立与实施内部控制进行监督。（T）正确 错误

解析：《企业内部控制基本规范》第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实

施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

74、被审计单位进行内部控制评价时，可以利用注册会计师在内部控制审计中执行的审计程序及获取的审计证据。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制审计指引实施意见》

七、关于完成审计工作

（二）获取书面声明

注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明。书面声明的内容应当包括：（3）被审计单位没有利用注册会计师在内部控制审计和财务报表审计中执行的程序及其结果作为评价的基础；

75、在内部控制审计中，如果针对某一重要账户的某一相关认定的内部控制在以前审计后未发生变化，注册会计师可以每三年对这些控制测试一次。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制审计指引实施意见》

（十）控制测试的涵盖期间

重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据。中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十四条提及的“三年轮换测试”不适用（本意见第四部分提及的与基准相比较的策略除外）。

76、企业内部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，应当由董事会最终予以认定。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制评价指引》第十九条

企业内部控制评价部门应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告。重大缺陷应当由董事会予以最终认定。

77、企业委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价，可以充分利用中介机构的专业

相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。

《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》5.对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的领域，应如何处理？

答：由于企业所面临的客观环境和自身的经营管理活动比较复杂，目前的《企业内部控制配套指引》仅对企业常见的、一般性生产经营过程的主要方面和环节进行了规范。在建设与实施内部控制的过程中，对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的业务领域，企业应当遵循《企业内部控制基本规范》的原则和要求，按照内部控制建设与实施的基本原理和一般方法，从企业经营目标出发，识别和评估相关风险，梳理关键业务流程，根据风险评估的结果，制定和执行相应控制措施。

个人认为：内部控制的有效性包括设计的有效性和运行的有效性，该题确保了相关内部控制设计的有效性，不能确保运行的有效性。

83、加强和完善企业内部控制建设可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，从而为企业经营目标的实现提供绝对保证。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制基本规范》第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

84、企业内部控制评价报告应当先于内部控制审计报告对外披露或报送。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制评价指引》第二十五条

企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。

85、会计师事务所的质量控制政策和程序应当要求，在出具财务报告内部控制审计报告后，完成项目质量控制复核。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制审计实施意见》

十、关于项目质量控制复核会计师事务所应当制定政策和程序，要求对上市实体和符合特定标准的其他实体的内部控制审计业务实施项目质量控制复核。

（一）项目质量控制复核的时间

会计师事务所的政策和程序应当要求在出具内部控制审计报告前完成项目质量控制复核。86、2013年5月，美国科索委员会（COSO）更新了《内部控制——整合框架》（1992），对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。（F）正确

错误

87、企业应当编制授权的权限指引，严格禁止超出授权指引的授权行为。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制基本规范》第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

88、内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。（T）正确 错误

解析：《企业内部控制评价指引》第十二条

企业应当按照内部控制评价办法规定的程序，有序开展内部控制评价工作。

内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节

89、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但截止基准日新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当出具带强调事项段的内部控制审计报告。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制审计实施意见》

六、关于控制缺陷评价

（四）被审计单位对存在缺陷的控制进行整改

如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

《企业内部控制审计指引》第三十条

注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表否定意见。

第三十二条

注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，应当区别具体情况予以处理：

（三）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。

90、某企业的内部评价基准日是12月31日，评价团队在对1月1日到12月31日间业务

进行测试后，未发现有重大缺陷，就可以判定其内部控制有效。（F）正确 错误

解析：财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》

（二）内部控制评价的对象内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。

所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中，内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。评价内部控制运行的有效性，应当着重考虑以下几个方面：（1）相关控制在评价期内是如何运行的；（2）相关控制是否得到了持续一致的运行；（3）实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。

需要强调的是，即使同时满足设计有效性和运行有效性标准的内部控制，受内部控制固有局限影响，也只能为内部控制目标的实现提供合理保证，而不能提供绝对保证，不应不切实际地期望内部控制能够绝对保证内部控制目标的实现，也不应以内部控制目标的最终实现情况和程度作为唯一依据直接判断内部控制设计和运行的有效性。

91、2002年美国颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》中的404条款要求在美上市公司管理层就财务报告内部控制结构及程序有效性做出认定声明，并提交内部控制报告；公司审计师对公司管理层关于财务报告内部控制的评价发表鉴证意见。（T）正确 错误

92、某企业销售部门正在开发客户管理系统，该部门负责人认为，将客户管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序就实现了建立该信息系统的控制目标。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制基本规范》第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

93、企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。（T）正确 错误

解析：《企业内部控制应用指引第 7 号——采购业务》第八条

企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

94、甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案A和方案B中间选择一套执行，领导班子集体讨论确定A方案，在实施过程中，发现重组条件发生改变，方案B更有利，集团董事长决定改用方案B。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制应用指引第 6 号——资金活动》第十四条

企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。

投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

95、国务院国资委加强对中央企业内部控制工作的监督检查。对于在监督检查中发现的重大缺陷，企业在自我评价和审计工作中未充分揭示或未及时报告的，将追究内部控制评价部门和外部中介机构的责任。(T)正确 错误

解析：《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》

六、按时报送评价报告，加强出资人监督检查。对于在监督检查中发现的重大缺陷，企业在自我评价和审计工作中未充分揭示或未及时报告的，将追究内部控制评价部门和外部中介机构的责任。

96、某国有大型企业内部控制评价部门从机关部门和下属单位A公司抽调相关业务人员，组成内部控制评价工作组，对所有下属单位进行内部控制评价。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制评价指引》第十四条

企业内部控制评价部门应当根据经批准的评价方案，组成内部控制评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。评价工作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。

97、企业应当重视风险评估，只有将风险全部规避，才能实现企业的可持续发展。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制基本规范》第二十六条 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

98、如果会计师事务所在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，则可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务。（F）

正确 错误

解析：《企业内部控制基本规范》 第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》8.如果会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务进行分离后，是否可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务？

答：有的会计师事务所采取内部隔离方式，即在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，在形式上建立了内部的“防火墙”。这种方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。

99、企业董事会及战略委员会可以聘请社会专业人士担任顾问，提供专业咨询意见。（T）正确 错误

解析：《财政部解读企业内控指引之发展战略》 必要时，战略委员会还可聘请社会专业人士担任顾问，提供专业咨询意见。

100、就内部控制审计而言，在判断某账户是否属于重要账户时,注册会计师应当综合考虑其固有风险和相关控制的影响。（F）正确 错误

解析：《企业内部控制审计指引实施意见》

三、关于实施审计工作

（三）识别重要账户、列报及其相关认定

注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定。如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户或列报为重要账户或列报。

判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响。

第五篇：企业内部控制知识竞赛试题及答案2013.08.23

内部控制知识竞赛试题

一、第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70题，每题1分，共70分）

二、第71-100题为判断题（本题型共30题，每题1分。判断正确得分，判断错误不得分）

1、关于合同管理内部控制，下列说法正确的有（）

    A.企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同 B.重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草 C.合同应由合同起草部门负责人与对方当事人签订生效

D.合同生效后，企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的，可以协议补充

2、关于美国科索委员会（COSO）发布的《内部控制——整合框架》（1992）和《企业风险管理——整合框架》（2004）之间的关系，下列说法正确的有（）

 A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用

  B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告

C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素

 D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素

3、企业建立健全反舞弊机制，重点关注的领域包括（）

 A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不当利益

 B.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等

  C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 D.相关机构或人员串通舞弊

4、下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有（）

    A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响 B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证 C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上 D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益

5、下列各项中符合有效控制原则的有（）

 A.为了加强投资控制，公司聘请有实力的咨询公司做投资项目的可行性研究报告，明确投资方案、回报率等内容

 B.与员工签订协议，规定不得以私人名义经营与公司有关的业务、保守商业秘密等，并规定相应的处罚条款

 C.企业研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产

 D.资金管理信息系统允许多人用同一用户名在同一个IP地址操作

6、下列有关企业内部控制目标的表述中，正确的有（）

    A.企业经营管理合法合规 B.追求利润最大化 C.财务报告真实完整 D.促进企业实现发展战略

7、关于企业预算管理内部控制，下列做法正确的有（）

 A.预算管理工作机构设在财会部门

  B.在预算开始前完成全面预算草案的编制工作

C.对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控

 D.为了紧密跟随市场经济环境的变化，企业批准下达的预算可以调整，不用再履行审批程序

8、下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（）

    A.内部控制是一个过程

B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的 C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现

D.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为

9、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，下列说法中正确的是（）

 A.重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标

 B.重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标

  C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 D.企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定

10、下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有（）

 A.中央企业应当按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系

 B.中央企业在开展内部控制自我评价的同时，必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告

 C.中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相互结合

 D.中央企业应当自2013年起，于每年4月30日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会

11、关于业务外包内部控制，下列说法正确的有（）

   A.总会计师或分管会计工作的负责人应当参与所有业务外包的决策 B.重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批

C.企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同

 D.企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任

12、企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有（）

    A.全面性原则 B.重要性原则 C.成本效益原则 D.制衡性原则

13、企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。下列选项中，属于股东（大）会主要职责的有（）

   A.依法行使企业的经营决策权

B.监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责

C.依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权

 D.审议批准监事会或监事的报告

14、内部控制评价报告应当报经（）批准后对外披露或报送相关部门

    A.股东大会或类似权力机构 B.董事会或类似权力机构 C.监事会或类似权力机构 D.管理层

15、企业开展内部控制评价工作，可以采取的组织形式有（）

  A.授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作 B.成立专门的内部控制机构组织实施内部控制评价工作，其工作直接向董事会或类似权力机构负责

 C.根据自身特点，成立内部控制评价工作的非常设机构，抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组，具体组织实施内部控制评价工作

 D.委托中介机构实施内部控制评价

16、针对资金营运内部控制的关键控制，下列说法正确的有（）

    A.印章要与空白票据分管 B.由一人办理资金全过程业务 C.严禁收款不入账、设立“小金库” D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账

17、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（）

    A.把握市场机会的能力不强

B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序 C.违反国家《环境保护法》，受到环保部门的严厉处罚 D.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到50%

18、企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作，包括（）

    A.培训业务操作和系统管理人员

B.制定科学的上线计划和新旧系统转换方案 C.考虑新旧系统顺利切换和平稳衔接的应急预案 D.系统上线涉及数据迁移的，应制定详细的数据迁移计划

19、在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计证据。下列各项因素中，影响与某项控制相关的风险的包括（）

    A.相关账户或列报是否曾经出现错报 B.该项控制在运行中依赖判断的程度 C.该项控制是人工控制还是自动化控制 D.企业层面控制的有效性

20、下列与业务外包有关的风险中，属于选择承包商环节所应当关注的风险的有（）

 A.承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力，导致业务外包失败

   B.承包方缺乏应有的专业资质，导致企业遭受损失 C.业务外包成本过高导致难以发挥业务外包的优势 D.承包方不是合法设立的法人主体，导致企业陷入法律纠纷

22、企业内部控制评价报告的基准日是（）

    A.1月1日 B.12月31日 C.3月31日 D.6月30日

23、关于内部控制评价范围，下列说法错误的有（BCD）

 A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位，应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标准

 B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司，其所有的业务流程都应当进行内部控制评估

 C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致

 D.各内部控制评估的范围应保持一致，如果评估范围出现变化，应经过公司董事会或授权机构的审批

24、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（）

 A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告

 B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告

 C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告

 D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告

25、根据企业《内部控制评价指引》，内部控制的有效性包括（）

    A.设计的有效性 B.体制的有效性 C.运行的有效性 C.机制的有效性

26、关于注册会计师测试控制运行有效性的审计程序，下列说法正确的有（）

  A.测试程序的性质在很大程度上取决于拟测试控制的性质 B.注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察控制的执行、检查相关文件以及重新执行等程序

  C.针对同一被审计单位同一控制，每年的测试程序应当相同 D.与检查相比，重新执行提供的审计证据的效力更高

27、企业内部控制的实施主体包括（）

    A.全体员工 B.监事会 C.经理层 D.董事会

28、针对内部控制审计业务，下列有关企业层面控制的说法中，正确的有（）

 A.如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试与该风险相关的其他控制

 B.对某项业务层面的控制而言，与该项控制相关的风险受企业层面的控制影响

 C.注册会计师在评价内部控制时，通常应当首先评价业务层面控制，然后评价企业层面控制

 D.注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制

29、关于企业采购业务内部控制，下列说法正确的有(ABCD)  A.应采取多头采购或分散采购的方式，避免采购业务集中 B.应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换

  C.任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程

D.重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批

30、关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任，下列说法错误的有（）

 A.注册会计师没有任何责任发现和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷

 B.对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以披露

 C.注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

 D.注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷

31、内部控制缺陷整改后，应当进行再测试后方能得出内部控制有效性的结论。下列关于再测试工作错误的有（）

  A.再测试应当由评价工作组以外的人员实施，以确保独立性和客观性 B.再测试应当在整改完成后立即实施，以保证内部控制评价工作的效率

 C.再测试所使用的样本量和测试方法应与此前的测试工作完全相同，方能得出内部控制有效性的结论

 D.如再测试证明整改后的内部控制是有效的，则一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论

32、企业发展战略方案应最终报经（）批准后付诸实施

   A.战略委员会 B.总经理 C.董事会

 D.股东（大）会

33、公开发行证券的公司在报告中应披露的财务报告内部控制信息包括（）

    A.公司财务报告内部控制的建立健全及其运行情况的说明 B.董事会对评价基准日财务报告内部控制的自我评价报告 C.注册会计师对公司财务报告内部控制的审计报告 D.报告财务报告内部控制审计费用情况

34、下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有（）

 A.甲企业为上市公司，其关键管理人员在母公司兼职，在该人员的指令下，上市公司承担了母公司发生的捐款

 B.乙企业为降低生产成本，减少环保投入，致使大量污水排入周边水域，造成环境污染

 C.丙企业设立审计委员会，负责监督公司内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况

 D.丁企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场”

35、内部控制审计的对象是（A）

    A.特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性 B.整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性 C.被审计单位编制的内部控制评价报告 D.被审计单位的财务报告

36、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有（）

 A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告

 B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告

 C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

 D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告

37、下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有（）

    A.风险规避 B.风险降低 C.风险分担 D.风险承受

38、某企业负责人关于信息化的下列说法中，错误的有（）

  A.公司信息系统建设由信息部领导负全责

B.信息化要大力推进，各个部门要认真结合业务梳理流程，各自开发自身的业务信息系统

 C.加强信息系统运行与维护的管理，建立和完善信息系统安全保密和泄密责任追究、用户管理、数据定期备份、信息系统安全保密和泄密责任追究等制度，确保系统安全运转

 D.已用的信息系统不适应业务开展的，应由信息部门及时变更

39、主板上市公司开展内部控制评价的频率为（）

    A.至少每两年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次

40、根据功能分类，可以将控制分为预防性控制和（）

    A.发现性控制 B.反馈性控制 C.矫正性控制 D.系统性控制

41、下列属于内部环境评价范畴的有（）

    A.企业文化 B.社会责任 C.内部审计 D.治理结构

42、企业在内部控制评价实际操作中，评价结果的客观性往往受到现实各方面因素的影响，表现在（）

  A.高管层对工作重视不够，有意回避存在的问题

B.评价人员业务能力不强，缺乏科学的评价手段，对存在的风险识别不足

  C.内部控制、审计、专业部门沟通不够，信息无法共享

D.内部控制评价独立性不强，评价过程中受下属单位管理层干涉

43、下列关于内部控制缺陷报告的时间要求，正确的有（）

  A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦发现，应立即报告

B.一般缺陷、重要缺陷应定期（至少每年）报告，重大缺陷应立即报告

  C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷应定期（至少每年）报告 D.一般缺陷应定期（至少每年）报告，重要缺陷和重大缺陷应立即报告

44、关于信息系统内部控制，下列做法错误的有（）

 A.负责SAP系统上线的顾问和人员保留了后台操作的权限，便于及时解决问题

 B.系统开发完成后，由开发机构对信息系统进行验收测试，确保符合需求方的要求

 C.企业实行异地备份制度，对重要的数据每三个月交指定的地点由专人保管

 D.为了保证业务正常进行，在收款人员临时出差时，销售会计人员用收款人员ID登录系统操作

45、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BCD）

 A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息

 B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能

  C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中 D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式

46、下列有关企业内部控制目标的表述中，正确的有（）

  A.企业经营管理合法合规 B.追求利润最大化

  C.财务报告真实完整 D.促进企业实现发展战略

47、建立健全和有效实施内部控制是（ABD）的责任

    A.高级管理层 B.董事会 C.注册会计师 D.内审部门

48、下列各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有（ad）

    A.内部控制审计范围 B.制定的内部控制审计计划 C.拟采用的内部控制审计程序 D.内部控制审计风险

49、与《内部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美国科索委员会（COSO）发布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有（ABC）

   A.修改了内部控制核心定义

B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17条原则

C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标

 D.将目标设定作为内部控制的组成部分 50、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整，但甲公司没有及时对该制度进行修订，导致该制度规定与公司的实际操作并不相符。这种情形表明该公司内部控制存在（A）缺陷

    A.设计缺陷 B.运行缺陷

C.既不属于设计缺陷也不属于运行缺陷 D.制度缺陷和运行缺陷

51、企业内部控制评价报告的内容应当包括（ABC）

    A.高级管理层对内部控制报告真实性的声明 B.内部控制评价的依据、范围、程序和方法 C.内部控制缺陷及其认定情况和整改情况 D.内部控制有效性的结论

52、在财务报表审计与财务报告内部控制审计中，注册会计师均需评价内部控制。下列说法正确的有（BCD）

 A.财务报表审计中对内部控制的了解和测试工作，足以支持对财务报告内部控制审计发表审计意见，不需执行额外的工作

 B.两者评价内部控制可以选用的审计程序相同，都可能用到询问、观察、检查、重新执行等程序

 C.两者评价内部控制的目的不同，前者是为了支持注册会计师对控制风险的评估结果，进而确定实质性程序的性质、时间安排和范围；后者是为了支持对内部控制有效性发表的意见

 D.两者对控制缺陷的评价要求不同，后者要求比前者更严

53、企业编制、对外提供和分析利用财务报告，应当关注的风险有（ABC）

 A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损

 B.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序

 C.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控

 D.因财经媒体或外部财务分析师发布负面评价而导致股价下跌

54、关于企业人力资源管理内部控制，下列说法错误的有（AB）

 A.企业在选拔员工时，应当切实做到因人设岗、以人选岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求

  B.企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应直接解除劳动合同 C.企业人力资源管理风险包括人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损

 D.企业应当定期对人力资源计划执行情况进行评估

55、在注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法正确的有（AD）

   A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据 B.针对每一相关认定，注册会计师应当测试与其相关的所有控制 C.对被审计单位在财务报告内部控制评价中测试的控制，注册会计师均应当予以测试

 D.在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

56、针对工程项目内部控制，企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到不相容职务互相分离。下列各项中属于不相容职务的有（ABCD）

    A.可行性研究与决策 B.概预算编制与审核 C.项目实施与价款支付 D.竣工决算与审计

57、内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，其中包括（ACD）

    A.评价要素 C.企业经营目标 C.主要风险点 D.采取的控制措施

58、内部控制的基本概念是从早期（B）思想的基础上逐步发展起来的。

    A.科学管理 B.内部牵制 C.内部审计 D.管理控制

59、在财务报告内部控制审计过程中，注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。书面声明的内容应当包括（BCD）

    A.被审计单位将足额支付审计费用

B.被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷 C.被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责 D.被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊

60、集团性企业在确定内部控制评价范围时，应当关注重要业务单位。下列选项中属于重要业务单位的有（BCD）

  A.集团总部

B.资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司

  C.营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司 D.利润占合并利润比例较高的分公司和子公司

61、关于企业担保业务内部控制，下列说法正确的有（ABCD）

 A.企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批

 B.企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务

 C.企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避

 D.被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序

62、关于企业筹资内部控制，下列说法正确的有（C）

 A.企业应当对筹资方案进行严格审批，重大筹资方案，应当由企业一把手审批

 B.企业财务部门可以根据市场变化等情况，自行决定是否改变资金用途

 C.企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付

 D.企业的股利分配方案应当经过公司董事会批准，并按规定履行披露义务

63、关于企业内部报告的形成和传递，下列说法正确的有（ABCD）

  A.企业应当建立内部报告审核、保密和评估制度

B.企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，在任何情况下不得越权上报信息

 C.内部报告应当简洁明了、通俗易懂、传递及时

 D.企业应当拓宽内部报告渠道，广泛收集合理化建议

64、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括（ABC）

    A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质 B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性 C.该项控制与其他控制的相互作用或关系 D.确定相关金额时所需判断的主观程度

65、关于工程立项内部控制，下列说法正确的有（ACD）

  A.企业应指定专门机构归口管理工程项目

B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展

 C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见

 D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录

66、下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有（ACD）

  A.注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为 B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报

 C.注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报

 D.被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效

67、企业财务报告内部控制审计报告的审计意见类型包括（ABCD）

    A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见

68、关于内部控制缺陷，下列说法错误的有（BC）

  A.内部控制缺陷按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷

B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定

  C.内部控制缺陷按其严重程度分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷 D.内部控制的缺陷可能导致企业偏离控制目标

69、关于存货保管内部控制，下列说法错误的有（AC）

   A.存货在不同仓库直接流动时可以不必办理出入库手续 B.按仓储物资所要求的储存条件贮存

C.为便于集中管理，代管、代销、受托加工的存货与本单位存货一同存放和记录

 D.对存货进行保险投保，保证存货安全

70、在内部控制评价过程中，下列做法错误的有（ACD）

 A.在中间完成内部控制设计与执行有效性评估且未发现重大缺陷，则企业可以据此直接认定内部控制有效

 B.在执行有效性测试中，某项内部控制出现一个抽样偏差的，则应认定为内部控制缺陷

 C.在执行有效性测试中，某项内部控制出现抽样偏差的，则可以直接追加样本量进行测试，未见偏差的，则可以判断该内部控制有效

 D.如果企业出现多项内部控制重要缺陷和一般缺陷，则企业不能认定内部控制有效

1、内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，运用的方法通常包括（）

    A.个别访谈 B.实地查验 C.函证确认 D.调查问卷

71、某企业销售部门正在开发客户管理系统，该部门负责人认为，将客户管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序就实现了建立该信息系统的控制目标。（×）72、某国有大型企业内部控制评价部门从机关部门和下属单位A公司抽调相关业务人员，组成内部控制评价工作组，对所有下属单位进行内部控制评价。（√）73、企业在进行工程项目招标时，在确定中标人前，为保证供求双方的充分了解，企业应同投标人就投标价格、投标方案等内容进行谈判。（×）74、企业内部控制评价报告应当先于内部控制审计报告对外披露或报送。（×）75、如果会计师事务所在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，则可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务。（×）76、企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。（√）77、企业对照内部控制各项应用指引条文，对本单位公司层面和业务层面的控制措施进行逐条核对检查，并据此修改内部控制相关制度与流程，能确保内部控制有效性。（×）78、内部监督是内部审计机构或经授权的其他监督机构的职责。（√）

79、甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案A和方案B中间选择一套执行，领导班子集体讨论确定A方案，在实施过程中，发现重组条件发生改变，方案B更有利，集团董事长决定改用方案B。（×）80、会计师事务所的质量控制政策和程序应当要求，在出具财务报告内部控制审计报告后，完成项目质量控制复核。（×）

81、对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，开发信息系统时应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制。（×）82、企业应当重视风险评估，只有将风险全部规避，才能实现企业的可持续发展。（×）83、企业委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价，可以充分利用中介机构的专业知识和人才优势，并由其承担内部控制评价责任。（×）84、国务院国资委加强对中央企业内部控制工作的监督检查。对于在监督检查中发现的重大缺陷，企业在自我评价和审计工作中未充分揭示或未及时报告的，将追究内部控制评价部门和外部中介机构的责任。(×)85、2013年5月，美国科索委员会（COSO）更新了《内部控制——整合框架》（1992），对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。（√）86、企业应当编制授权的权限指引，严格禁止超出授权指引的授权行为。（√）87、被审计单位进行内部控制评价时，可以利用注册会计师在内部控制审计中执行的审计程序及获取的审计证据。（×）88、企业内部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，应当由董事会最终予以认定。（×）89、2002年美国颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》中的404条款要求在美上市公司管理层就财务报告内部控制结构及程序有效性做出认定声明，并提交内部控制报告；公司审计师对公司管理层关于财务报告内部控制的评价发表鉴证意见。（）90、如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。（×）91、在内部控制审计中，如果针对某一重要账户的某一相关认定的内部控制在以前审计后未发生变化，注册会计师可以每三年对这些控制测试一次。（×）92、加强和完善企业内部控制建设可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，从而为企业经营目标的实现提供绝对保证。（×）

93、就内部控制审计而言，在判断某账户是否属于重要账户时,注册会计师应当综合考虑其固有风险和相关控制的影响。（×）94、某企业的内部评价基准日是12月31日，评价团队在对1月1日到12月31日间业务进行测试后，未发现有重大缺陷，就可以判定其内部控制有效。（×）95、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但截止基准日新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当出具带强调事项段的内部控制审计报告。（×）

96、企业董事会及战略委员会可以聘请社会专业人士担任顾问，提供专业咨询意见。（√）

97、内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。（×）

  正确 错误

98、穿行测试法是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程，以此测试控制措施运行的有效性。（×）99、企业监事会负责对董事会建立与实施内部控制进行监督。（×）

  正确 错误

100、对于某一被审计单位，会计师事务所既从事财务报表审计业务，又从事内部控制审计业务，会计师事务所应当与被审计单位签订单独的内部控制审计业务约定书。（√）

  正确 错误