苏南农村商业银行拟上市对比研究

第一篇：苏南农村商业银行拟上市对比研究

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苏南农村商业银行拟上市对比研究

苏南农村商业银行拟上市对比研究

[提要] 目前上市进程中比较活跃的有常熟农村银行与张家港农村商业银行，本文通过对比已上市的重庆农村商业银行和未上市的两家苏南农村商业银行核心竞争力指标，从而剖析目前这两家银行与重庆农村商业银行存在的差距，为农村商业银行上市提供相应的对策。

关键词：农村商业银行；核心竞争力指标

中图分类号：F83 文献标识码：A

原标题：苏南农村商业银行拟上市对比研究——基于核心竞争力指标的分析

收录日期：2013年10月23日

一、引言

自2010年12月16日重庆农村商业银行成功在香港联交所挂牌上市以来，中国银行业的“第四梯队”——农村商业银行在国有商业银行、全国性股份制商业银行、城市商业银行批量上市之后，正式拉开上市的序幕。而中国证监会在判断农村商业银行能否上市时主要考核的竞争力指标包括：银行资本、治理结构以及盈利能力。

本文选择提出首次公开发行股票申请最早的两家农村商业银行，即常熟农村商业银行和张家港农村商业银行，以已经上市的重庆农村商业银行为参照对象，基于银行的核心竞争力指标进行分析。

二、三大银行核心竞争力指标分析

1、银行资本。一个银行资本总额的高低关系到其经营规模的大小，关系到其开展经营活动的范围。而核心资本更是银行资本中最稳定、质量最高的部分，是银行永久性占用的，用来长期弥补银行在经营活动中多发生的损失，是银行的核心。笔者发现，2012年作为唯一一家上市农村商业银行——重庆农村商业银行，它的资本高出其他两家农村商业银行超过6倍，其主要原因在于重庆农村商业的上市发行股票筹集的资金扩张其核心资本总额。

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常熟与张家港农村商业银行均达到并超过了《新巴塞尔资本协议》银行的资本充足率为8%的标准，甚至略高于重庆农村商业银行。因此常熟、张家港在保护存款人和其他债权人的利益方面与重庆农村商业银行相比并不处于劣势。

2、公司治理结构。相比之下，两家苏南农村商业银行的公司治理结构几乎相同，但常熟农村商业银行的监事会比张家港农村商业银行增加了“履职尽职委员会”；在行长室下分的四个委员会中，两家银行存在着细微差别。较常熟农村商业银行而言，张家港农村商业银行没有内控管理委员会，也没有科技与创新委员会的设置，但是设立的却是针对绩效方面的绩效考评委员会、产品开发方面的新产品审批委员会以及财务审批、风险管理委员会。

虽然苏南两家农村商业银行的组织体系还比较完整，但和重庆农村商业银行相比，重庆农村商业银行的公司部门的设置更加细致，虽然没有设立行长室，但是取而代之的是高级管理层，高级管理层按总体职能分类分为8个部门，该8部门再按业务分为27个子部门对银行的日常业务进行管理。每一部分分工更加清晰，管理更加方便，因此苏南的两家农村商业银行还需要继续细分职能部门，明确职能部门的责任。

3、盈利能力。营业收入是企业的主要经营成果，是企业现金流入量的重要组成部分，是企业取得利润的重要保障。利润总额也是衡量企业经营业绩的一项十分重要的经济指标。2010～2012年，三家农村商业银行的营业收入、利润总额都是呈现增长的趋势。2012年末，常熟农村商业银行的营业收入和利润总额比上年分别增长了17.54%和14.37%，而张家港农村商业银行相应的增长率分别为19.29%和9.89%，张家港农村商业银行的每股收益逐年增长，2011年后超过了常熟农村商业银行。而重庆农村商业银行相应的增长率为22.80%和28.58%，因此常熟和张家港农村商业银行的增长率与重庆农村商业银行还有一定差距，还需要不断挖掘成长潜力。

三、对常熟、张家港为代表的苏南农村商业银行拟上市建议

1、提高资本充足率，扩大资产规模。虽然常熟农村商业银行的资本充足率已经达到14.74%，张家港农村商业银行的资本充足率也

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达到了14.21%，但是这两家银行资本充足率仍然需要有更进一步的提高和发展，为后期的扩张式发展提供足够的资本保障。因为资本金不足对农村商业银行的影响是使得银行在规模的扩展上以及效益的提高方面受到抑制作用，并且还会深层次的影响到农村商业银行的未来发展状况，甚至生存都会受到考验。因此，提高资本金自我积累的能力，为农村商业银行的规模扩张和长远发展奠定资金基础。

2、完善公司治理，优化股权结构。要以健全公司治理作为实现可持续发展的突破口，完善运行机制，明确完善公司治理的重点，抓紧建立更加明确的职能分工机制。在合适相互协作发展金融的地区，改善股东结构，一定程度上将股权集中，苏南的农商行可以采用吸引具有战略性的投资商的方式，起到增资扩股及使股权结构得到优化的目的。另外，具有战略性的投资商可以用参股的方式获得部分对农商行的控制权，从而削弱了农商行自身存在“受内部人操纵”的势力，增强委托代理的机制，提高公司整体的治理效率。

3、拓展营运范围，实现跨区域发展。目前的农村商业银行业务主要局限在当地县市农村，而资金流向主要集中在制造业，这就使得农村商业银行的资产配置会在行业、地域上出现单一化的趋势，从而增加了单个产业波动给农村商业银行带来的运营风险。因此，要把苏南农村商业银行推广到当地之外的其他地区，不断增强自身的盈利能力并扩展未来的发展空间，从而使农商行的综合实力在跨区域、跨范围的竞争中得到进一步的提高，为农商行将来在竞争激烈的金融市场中处于不败地位提供空间的保障。

主要参考文献：

[1]赵佳俪.浅议农村商业银行上市：意义·挑战与建议[J].安徽农业科学，2008.11.[2]张丽云.农村商业银行的困境及对策[J].北方经贸，2007.10.[3]吴林华，吴开.农商行风险管理能力亟待提高[J].现代金融，2006.2.[4]常熟农村商业银行年报.2009-2012.最新【精品】范文 参考文献

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第二篇：拟上市企业税收政策

拟上市企业税收政策宣讲会热点问答

1、你好！我想请问下地税局，登记房产信息时实地占地面积登记有误以致企业多交城镇土地使用税，请问更正房产信息后可以申请退还多交的税吗？谢谢。

答：由于税务机关在录入纳税人申报表的过程中因录入错误、重复录入等原因导致纳税人多缴税款，纳税人可申请误征退税，税务机关经规定的程序审核后退还纳税人多缴纳的税款。

2、目前深圳市各企业为员工缴纳住房公积金，如企业和员工各承担5%，员工缴纳的5%可在税前扣除,企业为员工支付的5%是否应纳入员工工薪所得一起纳税。

答：单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。（深圳2009在岗职工月平均工资3893.58元×3倍×12%=1402元）。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

3、公司正式上市后，原始股1年后卖出，是否征收个人所得税？ 答：《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

根据财税[2009]167号文件规定，限售股包括：

（1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；

（2）2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；

（3）财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。根据财税[2010]70号文件规定，所称限售股包括：（1）财税[2009]167号文件规定的限售股；

（2）个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；

（3）个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；

（4）个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；

（5）上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；

（6）上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；

（7）其他限售股。

4、汇算清缴时，教育经费自动计算2.5%，记得有文件是按实扣除，填表时应如何处理？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。对于《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）中规定的软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用据实扣除，可填在“附表三纳税调整项目明细表”中第40行“20.其他”的“调增金额”。

5、您好！土地转让损失适不适用（国税发〔2009〕88号文？若2010年前发生的损失需不需去税务局市批或备案？若需要的话，审批或备案时间是怎么规定的？

答：根据国税发〔2009〕88号的规定，企业自行计算扣除以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。因此，对于无形资产损失，如不符合自行计算扣除的条件，则暂规定其属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

根据国税发〔2009〕88号第八条的规定，税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本终了后第45日。纳税人应于办理期限前到税务机关办税服务大厅递交资产损失审批申请。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第三条，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第六条的规定，企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报扣除。企业因以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后递延抵扣。企业实际资产损失发生扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第五十二条，本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）、《国家税务总局关于企业以前未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函〔2010〕196号）同时废止。本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。

因此，土地转让损失应为实际资产损失。若2010年前发生的损失，按照25号公告的要求，应在申报扣除前上门申报。

如属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。企业因以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后递延抵扣。企业实际资产损失发生扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

如属于法定资产损失，应在申报扣除。

6、个人有限公司从其他公司取得投资分红款后，因分红款再投资时需不需交个人所得税？

答：法人企业股息红利转增自然人股东注册资本需缴纳股息，红利项目个人所得税。

根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发[1994]089号）规定：股份制企业在分配股息，红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息，红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息，股息，红利项目计征个人所得税。

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息，红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。”

7、您好！我公司因企业发展需要购置价值千万的房产做办公用，因企业净资产不足覆盖房产价值，向银行融资困难。故股东以个人房产抵押，以股东个人名义向银行借到款，股东再以个人名义借款给企业。企业按同期同类贷款利率支付利息给股东。请问：

（1）股东能否以此利息收入抵减其支付给银行的利息后余额，按股息红利所得的20%税率交纳个人所得税。

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。股东以每次利息收入全额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%计征个人所得税。

（2）企业按低于同期同类贷款利率支付给股东利息，可以吗？ 答：可以。

8、公司的注册地址已变更，税务登记地址未变更，公司的实际经营地也未变更，请问税务登记地址是否无需变更？税仍在原注册地缴纳是否可行？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

根据企业登记管理有关规定，经工商行政管理机关登记注册的企业法人的住所只能有一个，企业在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的场所设点从事经营活动，应当根据其企业类型，办理相关的登记注册。依据现行《税务登记管理办法》第十条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。如公司实际经营地与注册地址不一致，建议变更工商登记，将公司注册地址变更为经营所在地，或设立分公司，即将经营所在地业务设立分公司。

9、公司实际经营地与注册地址不一致，是否要办理地址变更？变更征管关系？

答：根据企业登记管理有关规定，经工商行政管理机关登记注册的企业法人的住所只能有一个，企业在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的场所设点从事经营活动，应当根据其企业类型，办理相关的登记注册。依据现行《税务登记管理办法》第十条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。如公司实际经营地与注册地址不一致，建议变更工商登记，将公司注册地址变更为经营所在地，或设立分公司，即将经营所在地业务设立分公司。

10、财税〔2010〕110号文深圳市是否已执行，相关税收免征手续如何办理？ 答：执行。根据《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：

1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；

2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。

纳税人符合以上条件的，可备齐相关资料到主管地税局申请。

11、软件所有权的转让是否可视同技术转让享受相关的税收优惠？ 答：关于营业税 ：《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）规定：

对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。

因此，企业取得从事技术转让、开发业务所得，如果符合上述条件，可以享受营业税的减免税政策。

纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地主管税务机关审核。

外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，经省级税务机关审核后，层报国家税务总局批准。

关于企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）的有关规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

2010年12月，财政部、国家税务总局下发了《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号），根据文件规定明确了技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

因此，企业取得的技术转让所得，如果符合上述条件，可以享受企业所得税的减免税政策，对其在一个纳税内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

企业发生技术转让，应在纳税终了后至报送纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

12、国家级高新技术企业、深圳市高新技术企业税收优惠的异同？

答：根据税法规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。由于深圳属于经济特区，国家对经济特区和上海浦东新区给予了一定优惠，对在经济特区和上海浦东新区内2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称国家高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，可以享受“两免三减半”的优惠，即：第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

13、控股股东（个人），将股权以1元（原始投资成本）转让给用于员工股权激励的持股公司，个税是否不调整（所得调整）。

答：

（一）自然人转让所投资企业股权（份）取得所得（即股权转让所得），适用“财产转让所得”项目征收个人所得税。

1．应纳税所得额。为一次转让股权的收入额（包括受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入），减除财产原值和合理费用后的余额。

财产原值指买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；合理费用指卖出财产时按照规定支付的有关费用。对纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。

2．应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率20%。

（二）根据《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）规定，自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可进行核定。

1.符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

（1）申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（2）申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；

（3）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

（4）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；

（5）经主管税务机关认定的其他情形。2.正当理由是指以下情形：

（1）所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；（2）因国家政策调整的原因而低价转让股权；

（3）将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（4）经主管税务机关认定的其他合理情形。

3.对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

（1）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

（2）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

（3）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

（4）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

14、节能服务企业符合暂免营业税征收的，如何申请减免，流程是否已经制定出来？

答：根据《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：

1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；

2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。

纳税人符合以上条件的，可备齐相关资料到主管地税局申请。

15、购买国外子公司（纯研发公司）的技术，在支付外汇前需交哪些税？ 答：

（一）企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应纳税的所得额，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。根据《企业所得税实施条例》第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。国外技术服务提供方对国内企业提供技术服务收取的特许权使用费属于本法第三十七条规定，因此支付人应该从应付款额的10%代扣代缴税款。

（二）营业税：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条规定：营业税扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。技术服务属于营业税的服务业税目，若提供技术服务方在境内没有代理人的，购买方应代扣代缴提供技术服务费用5%的营业税。对于符合《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字【1999】273号）规定的技术服务业，免征营业税。

（三）印花税： 根据印花税的有关规定，引进专有技术应按“产权转移书据”税目，按合同或协议所载金额依万分之五的税率计算缴纳印花税。

16、支付的哪些款项是否可以享受研发费用加计扣除吗？

答：根据《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕116号）的相关规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

综上所述，居民企业符合以上规定发生的研发费用，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

17、高新技术企业在享受3年的优惠政策后（房产税），再享受2年的财政补助。能否说明一下“再享受2年财政”补助政策的文件名、企业办理流程。

答：《2010年深圳市高新技术产业专项补助资金申报指南》（以下简称《指南》）（深财科[2010]157号）规定，对国家高新技术企业、市级高新技术企业、重点软件企业（含国家规划布局内的重点软件企业，下同）、经我市有关主管部门备案的创业投资企业以及产品被市政府有关主管部门认定为重点自主创新产品、重点纯软件产品企业申请的2008、2009两个高新技术产业专项补助资金进行审批。

经认定的国家级高新技术企业自认定当年起，已新建或购置新建的生产经营房产并已缴纳房产税，申报期限自享受国家房产税优惠期满后2年内，按该企业缴纳的房产税予以研发资助。2009年1月1日以前按规定政策已享受相同优惠政策的，不能重复享受该项优惠政策。

企业于2010年9月28日至11月10日到所在区地税主管税务机关提交以下资料申请：

1.深圳市高新技术产业专项补助资金书面申请；

2.深圳市高新技术产业专项补助资金申请表(申请表5)； 3.营业执照副本（复印件一份，验原件）、税务登记证副本（复印件一份，验原件）；

4．公司法定代表人、委托代理人身份证明（复印件各一份）、授权委托书（原件一份）；

5.国家级高新技术企业证书及认定批文（复印件一份，验原件）； 6.房产证、购房合同或竣工验收合同（复印件一份，验原件）； 7.房产税完税凭证（复印件一份，验原件）；

8.有资质的会计师事务所出具的会计审计报告。

18、我企业是软件企业，即征即退的收入，研发项目政府资助收入，以上二项是免税收入，如把此补助资金再投入研发项目中，此部分费用能在税前扣除吗？

答：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，软件生产企业取得的软件产品增值税即征即退税款，应作为不征收收入，其用于研发形成的费用支出不能在税前扣除。

19、企业分配利润给外资企业，能申请税收协定优惠政策吗？申请需要些什么手续？

答：

（一）居民企业税后利润分红不缴企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三项规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。《中华人民共和国企业所得税法实施细则》进一步明确，所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税，其他的分红都不需要缴税。

（二）非居民企业分红要缴企业所得税

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

对2008年新《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。第十九条规定，非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得所得税法第三条第三项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。虽然税法规定的税率是10%，但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10%，则可以按协定的税率执行。

根据《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）>的通知》（国税发[2009]124号）规定，非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请： 1.税收协定股息条款；2.税收协定利息条款；3.税收协定特许权使用费条款；4.税收协定财产收益条款。

提出非居民享受税收协定待遇审批申请时，纳税人应填报并提交以下资料：1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》； 2.《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》；3.由税收协定缔约对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明；4.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明；5.税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。

20、股权转让需交纳什么税？应该不需要交纳营业税吧？

答：企业股权（份）转让涉及企业所得税、个人所得税、印花税，根据《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。

21、未分配利转增本需要交什么税？已经是税后利润了。

（一）个人所得税：法人企业以未分配利润、资本公积金、盈余公积金转增自然人股东注册资本，应按股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定：股份制企业用股票溢价发行形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额不作为个人所得，不征收个人所得税。

国家税务总局在《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号）规定，企业从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应依照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过代扣代缴。

（二）企业所得税：

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

除此之外，对于盈余公积转增股本分配方式，应视同“先分配、再投资”进行税务处理。如企业为居民纳税人应当按照股本（或实收资本）面值确认股息、红利收入，根据企业所得税法符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，享受免税待遇。被投资企业用留存收益转增资本（股本），投资企业应作为追加投资处理，增加长期股权投资的计税基础。如投资方企业属于协定国居民公司，可申请股息所得协定待遇。

22、请问收到科技专项补助是否应缴纳所得税，是否可以作为不征税收入申报，具体文号是什么？

答：从政府部门取得的专项用途财政性资金，如符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)规定的条件，在2008年1月1日至2010年12月31日期间可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。条件如下：

1、企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。同时，根据《企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

23、国税发〔1997〕71号文有没有效？有效期截止什么时间？ 答：根据《税务部门现行有效、失效、废止规章》（国家税务总局令【2010】第23号）规定，国税发〔1997〕71号文已经失效。

24、目前内地很多地区对重点企业的高管人员薪金有个人所得税优惠政策，请问深圳地区是否有相关优惠政策？

答：个人所得税法立法权集中于全国人大，税务机关无权擅自减、免、退税。对地方政府的奖励、补贴等人才鼓励政策，请咨询政府其他相关部门。

25、在股改过程中牵涉到股权转让，那在确定转让价格时企业应注意哪些方面，税务局会关注哪些方面的问题来核定企业定价是否合理？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定，企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：

（一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；

（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；

（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；

（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；

（六）其他符合独立交易原则的方法。

26、对于企业取得政府的拆迁补偿收入的相关税收政策？5年内及5年后的处理有何规定？

答：

（一）营业税

根据《广东省地方税务局关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》（粤地税函〔1999〕295号）为支持城市改造建设，经请示国家税务总局同意，凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产管理部门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得的拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益）暂不征收营业税。

（二）企业所得税

根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，企业政策性搬迁和处置收入是指因政府 城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：(一)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。(四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

第三篇：上市航空公司对比分析

专刊：起飞，重归高速增长

编者按

民航体制改革后,航空运输业平均每年以高于国民经济的速度增长,近三年我国航空运输总周转量年均增长率达到16%。

今年上半年,受SARS影响,国内航空公司出现了行业性亏损。但是,进入7、8月份以来,民航运输总周转量、旅客运输量和货邮运输量等指标均出现大幅回升。根据国家统计局进度统计数据,中国民航全行业9月份完成运输总周转量17.94亿吨公里、旅客周转量134.86亿人公里及货邮周转量5.45亿吨公里,分别较去年同期增长17.2%、16.3%及11.4%。民航生产运输呈恢复性增长,中国民航业有望重归高速增长轨道。

之一：在更广阔的天地翱翔——国内上市航空公司盈利模式改进思路

优化航空产品结构，提高飞机利用率和运载率，是国内航空公司改进盈利模式的共同点。同时，各航空公司还应扬长避短，采取符合自身条件的经营策略，以提升盈利能力及竞争力。一方面，我们可以借鉴国际先进航空公司的成功运作模式，如国泰航空的高效率轮辐式网络化运营，新加坡航空的优质服务以及美国西南航空的低成本战略；另一方面，由于中国航空公司的经营环境及所处的发展阶段不同，对于国外航空公司的盈利模式又不能简单的照搬照套。

作为骨干航空公司的南方航空和东方航空，在民航重组过程中，应尽快构建自己的轮辐式航线网络，建立和完善客户关系管理系统、收益管理系统和信息化管理系统，并通过加入航空联盟，提高自身产品的吸引力，增强竞争力尤其是国际竞争力。

同时，由于南方航空和东方航空在机队构成、运营基地以及优势领域的不同，其策略也不可能完全相同。南方航空在现阶段将更加侧重于建立国际与国内航线有机衔接、国内干线与支线互相补充的航线网络，并以现代物流业的标准来逐步拓展其货运业务。东方航空则可在已经具有一定的国际航运业务优势的基础上，增强远程国际航线的局部优势；通过开发联程、中转货运市场，继续推动货运业务的发展；此外，东方航空还应加强财务管理力度，降低成本支出。

作为目前最大的地方航空公司，海南航空在国内航线网络布局及干支互补运营方面已经具备了一定的管理经验，特别是在支线运营方面已具有先行者优势。目前，单纯的国内支线运营仍处于困境之中，在支线经营环境逐步改善的过程中，海南航空只能通过继续扩张和加强合作，以干支互补效应来提高整体经济效益。同时，作为短程运输服务的提供者，可更多地借鉴低成本公司的运作经验，特别是高频度、高正点率、简便快速登机以提高飞机利用率的经验，以及尽快开发和完善电子客票、网上售票系统等手段，提高盈利能力。

为避免与东方航空直接展开正面竞争，上海航空在经营上势必采取缝隙战略，以独特的服务吸引自己的目标客户；作为上海的基地航空公司，可利用上海这一枢纽港本身已经具有的集散、中转功能，加大优势干线航线的运营力度；结合自身机型单一的特点，部分借鉴低成本战略的运营经验；依靠自身积累构建大而全的运输网络存在困难，则可考虑在稳步发展的同时，寻找有利时机，更多地探索公司间的业务联合和资本合作之路。

之二：谁飞得更高———国内上市航空公司经营状况比较

□海通证券投资银行总部 桑继春

目前，国内A股市场上市的航空公司有南方航空、东方航空、海南航空及上海航空。此外，还有在B股市场上市的山东航空。鉴于山东航空规模较小，此处以四家A股上市航空公司为主予以比较。经营成果比较

三季报显示，SARS因素对于各航空公司的影响已相继消除。由于定位及经营策略的不同，各航空公司受SARS影响的程度也有所不同。为此，本文通过比较第三季度经营成果及2002年相关数据，以剔除SARS这一非常因素的影响，反映各公司正常年份的经营状况及发展趋势（下同）。

从季报来看，尽管各上市航空公司三季末仍表现为累计净亏损，但是，以第三季度为报告期的经营业绩已全面盈利，其中以上海航空最为突出。在主营业务收入迅速回升的基础上，由于免缴民航基础设施建设基金等原因，上海航空的毛利率水平大幅提高至31%，同时，报告期内财务费用大幅下降，公司在报告期内实现净利润1.95亿元、每股收益0.27元、净资产收益率11.50%，均超过了其2002年全年水平。南方航空及东方航空也在报告期内取得了强劲增长，实现净利润分别达到去年全年的74%及87%。相比之下，海南航空由于旅游旅客占比较大，市场启动较慢，毛利率降低，而年内财务杠杆继续放大，因此，报告期内仅实现微利。

与行业发展趋势一致，各航空公司近年来主营业务不断增长。2002，四家公司均实现盈利。其中，南方航空在主营业务收入及利润指标方面处于行业领先水平，海南航空及上海航空则表现出更高的成长性，尤其是海南航空，由于采取了积极的并购重组及扩张战略，公司近3年的年均主营业务收入增长率达到47%。作为地方航空公司，海南航空与上海航空虽然在规模上、市场地位上尚无法与三大直属航空集团抗衡，但是，长期积累的市场化运作经验及相对灵活的运行机制使其具备了较强的盈利能力。2002，上海航空以净资产收益率8.28%、海南航空则以每股收益0.25元及毛利率29.15%的业绩分别在四家公司中名列第一。

从收入构成来看，四家公司均以航空运输业务为主，除上海航空外，其余四家公司航空运输收入均高达90%以上。其中，南方航空及海南航空更加集中于旅客运输业务，仅客运收入占全部收入比例分别达到90%、92%，东方航空则在货邮运收入方面相对突出，占比为19%。从客运收入地区分布来看，南方航空国内航线收入占78%，而东方航空的地区及国际客运收入占比则超过了其国内航线收入达52%。

从期间费用占主营业务收入的比例来看，2002年，各航空公司在财务费用方面出现了较大差距，海南航空财务费用占主营业务收入之比高达11%，远远超出其余四家6-7%的水平，这与各家航空公司财务结构相关。南方航空、上海航空及东方航空2002年末的资产负债率分别为71%、76%及79%，而海南航空在近年来主要是利用举债融资的方式进行高速扩张，导致资产负债率升至85%，2003年9月末更是升至92%，高财务杠杆比例已形成了较重的财务负担。

财务状况比较

（1）资产规模比较

南方航空是四家公司中规模最大的一家，也是目前国内最具规模的航空公司之一。虽然规模经营并非必然体现为盈利能力，但是，航空业的规模化经营确实具备一定的优势。如，规模较大的航空公司在飞机采购、租赁、保险及销售代理等方面均具有较强的市场议价能力，选择同一机型或同系机型时在航材采购及储备、飞机维修等方面具有一定的协同效应，随着规模的扩大，航空公司通常会争取更多的航线及航班资源，从而在飞机调度及收益管理等方面更加灵活有效，这些都将转化为成本优势。同时，规模较大的航空公司在优化航线网络、增强市场影响力及提高市场占有率等方面更容易形成竞争优势。

（2）资产管理效率比较

由于票款回收的效率较高，上海航空的应收账款周转率远高于行业平均水平，有效的财务结算系统以及营销系统为公司的正常运营提供了良好的保障。同时，由于尽可能选择同系机型且运营基地集中，上海航空在四家公司中存货金额相对较低，存货周转速度也较快。此外，从资产结构来看，南方航空及上海航空更加集中于固定资产，其中作为产生经济效益的直接来源的飞机及发动机占比分别达到64%、62%（数据来源：2002年年报），高比例的核心资产配置往往意味着更高的总资产周转率。

经比较可见，南方航空和上海航空资产结构较优，总资产周转率相对较高，资产管理效率良好。

（3）偿债能力比较

民航业是一个资本密集型行业，由于国内外航空公司在经营中普遍运用财务杠杆，行业整体的资产负债率水平较高。截止三季度末，南方航空的资产负债率（母公司）为68%，在四家公司中为最低，在未来形成较大的举债融资空间及扩张潜力；而海南航空由于近年来主要依靠债务融资迅速扩张，资产负债率已相对为高。

从资产流动性来看，海南航空在现金、应收款项、存货等流动资产方面金额相对较高，流动比率、速

动比率也在四家上市公司中最高，资产流动性较强。

由于民航运输业具有票款回收保障性强的特点，相对较高的资产负债率通常不会对航空公司的短期偿债能力构成大的威胁，良好的盈利能力则从根本上保障了航空公司的长期偿债能力。各公司已获利息倍数均大于1，其中，上海航空第三季度息税前利润为利息支出净额的8.12倍，在四家公司中最高，为利息支出的补偿提供了充分的利润保障。

（4）现金流管理的比较

在正常经营年份，由于经营规模的扩大，各公司对营运资金的需求亦相应增加，现金及现金等价物的变化通常为净增加。比较2002年各公司经营活动产生的净现金流与净利润，南方航空、东方航空、海南航空及上海航空的该比率值分别为9.3、13.6、5.9及2.8倍，可见，各公司净利润的实现有充分的现金保障，公司具有持续发展的潜力。此外，各公司在利用经营活动产生的净现金流之外，普遍借助筹资活动以满足投资活动对现金的需求，其投资活动主要为引进飞机以扩充机队规模。

今年前三季，由于SARS影响，除海南航空外的其他各公司均表现为现金净流出。此外，各公司投资活动虽仍然在进行，但南方航空及上海航空在前三季主要是依靠自身经营活动产生的净现金流从事投资活动，在筹资活动方面则表现为现金净流出，从而在非常时期较好地控制了总资产规模的扩张。

运营情况比较

（1）运输能力

与机队规模相称，南方航空在运输能力方面亦具有优势。如果能进一步提高飞机利用率，并且，如果公司能随着新白云机场航空枢纽地位的确立更多地拓展远距离运输业务，同样的机队规模有望提供更大的运力资源。

（2）运载率

海南航空在四家公司中运载率最高，其平均客座率达到72.73%，总体载运率为71.33%，分别较行业平均值高出10个百分点左右。合理的航线设计，多种座级的机型，灵活的飞机调度及有效的收益管理，有助于航空公司在运营中形成较高的运载率。与国际先进航空公司比较，我国民航行业的平均运载率指标仍有待提高。

（3）运输量

与运力资源相称，南方航空的主要运输量指标也在四家公司中名列第一，其运输总周转量占全行业近22%的市场份额。东方航空由于货邮运输业务较为突出而在货邮周转量方面与南方航空规模相当，其业务量占公司总周转量的比例接近四成。

（4）单位收益

客运收益的高低与平均票价水平相关。根据民航协会用户工作委员会提供的《2002年航空客运市场结构调查与分析》，除海南航空以旅游旅客为主外，其余三家公司均以公务旅客为主，其中尤其以上海航空比例为最高，2002年公务旅客占比接近70%。这种旅客构成与各航空公司所在地经济结构及地域特点相符。市场结构差异决定了市场策略的不同，包括定价及折扣策略。因此，在四家公司中，上海航空客运收益水平最高，每客公里收入达到0.58元，海南航空最低，平均为0.53元。

从货运收益来看，东方航空的货运收益在四家公司中最高，达到2.46元/吨公里。目前国内航空公司普遍存在重客运、轻货运的现象，随着国内物流业的产业化，航空货运业务存在较大的市场机遇。

之三：谁将飞得更高———四家上市航空公司盈利模式比较

鉴于对经营成果、财务状况及运营情况的比较分析发现，四家航空公司在盈利模式上存在一定的区别。南方航空盈利模式

南方航空在四家上市航空公司中最具规模。公司总部位于广州，享有作为华南交通枢纽及依托珠三角地区的环境优势。除广州之外，公司还拥有深圳、珠海、汕头、厦门、海口、郑州、武汉、长沙、桂林、贵阳等地区航线基地，在国内形成了较高的市场占有率。

优质的资产构成特别是实力雄厚的机队，加上航线资源优势，较好地保障了南方航空的经营效率和盈

利能力。在经营中，南方航空以高于行业平均水平的飞机利用率、资产管理效率以及较低的单位成本、稳健的财务结构、良好的现金流，取得了较高的盈利水平和未来发展空间。随着民航重组的深化和新白云机场的建成，南方航空的经营将更上新台阶。

东方航空盈利模式

东方航空集团也是民航总局直属的三大航空集团之一，其总部及主要运营基地在上海。上海作为中国经济龙头，正迅速向建设国际经济中心、贸易中心、金融中心和航运中心的目标迈进，进出口贸易的扩大、商务活动的频繁、文化艺术的广泛交流将促进航空运输市场的进一步繁荣，东方航空的客货运输周转量也有望相应提升。

与另外两家地方航空相比，东方航空在运力规模、航线资源等方面享有优势。在民航重组过程中，公司将随着业务整合力度的加大而提高收益、降低成本，从而提升盈利能力。目前，在四家公司中，东方航空的优势领域主要体现在部分高收益的国际航线客运和货运业务。

海南航空盈利模式

2002年，在三大航空集团瓜分了84.47%的市场份额之余，海南航空以运输总周转量占全行业5.53%的比例成为继新组建的三大航空集团之后中国最大的独立航空公司。

近年来，通过对长安航空、新华航空和山西航空实施兼并重组，海南航空获得了更多的优质航线资源和更大的经营空间。目前，公司以海口、北京、宁波、西安和太原为中心，拥有覆盖华北、华东、华南、中南、西南及西北地区五十多个大中城市的航线网络，初步形成了较为完善和合理的全国干支线航线布局，通过干支搭配，提高了市场份额，增强了竞争能力。

在经营规模扩张的同时，海南航空通过优化资源配置，取得了良好的经营效率。尽管在中国目前的支线运输市场本身盈利空间非常有限，海南航空还是凭借合理的航线网络布局、有效的收益管理和优质的服务，通过远高于行业平均水平的客座率和飞机利用率取得了较高的经营毛利，体现出干支互补的综合经济效益。如能够在规模上进一步壮大实力，特别是在举债融资空间日益缩小的情况下尽快补充权益资本，减轻财务负担，海南航空将获得更大的发展空间。

上海航空盈利模式

上海航空以上海始发全国重要城市的干线运输为主，不仅开通了上海至北京、广州、深圳、昆明、西安、成都、沈阳等全国主要省会城市的航线，而且开通了上海至桂林、青岛、昆明、版纳、丽江、大连等旅游城市，以及经济发展较快、具有一定公务、商务旅客的汕头、襄樊等全国中小城市的航线，形成国内干线与支线相结合的多层次运输网络。

与东方航空一样，上海航空也以上海这一国际化都市作为运营基地，高比例的商务旅客构成使公司在航线收益率方面享有得天独厚的优势。虽然公司在规模上无法与东方航空展开正面竞争，但是，优良的资产质地和较高的资产管理效率，高效的财务结算和营销系统，良好的服务以及较高的客户满意度，使上海航空做到了管理出效益，具备了良好的盈利能力。

之四：比肩力争齐飞——境外航空公司盈利模式借鉴

国泰航空

于1946年在香港成立并以香港为主要运营基地的国泰航空公司，是典型的轮辐式航线网络航空公司，在全球八十多个城市提供定期货运及客运服务。依托香港这一国际航运枢纽，国泰航空构筑了联结北亚、东南亚、中东、欧洲、太平洋及南非等地的国际航运网络，同时，作为成员之一，公司参与了创办航空联盟“寰宇一家”，享有联盟服务网络遍及全球570多个目的地的代码共享的运营网络。

作为成功的轮辐式航线网络航空公司，国泰航空具有极高的运营效率和盈利能力。在1993-2002年近10年的经营中，除1998年外，国泰航空在其余9年均取得了盈利。2002年更是其业绩表现极佳的一年，完成营业总额330.90亿港元，实现净利40.03亿港元，边际利润达到12%；年末拥有空中客车及波音等大型运营飞机79架，机队平均日利用率12.1小时，总体运载率75.9%，完成总周转量9,522百万吨公里，客运收益0.456港元(约合人民币0.483元/人公里)，货邮收益1.80港元(约合人民币1.91元/吨公里)，航班

准时率90.7%。

轮辐式航线网络航空公司强调全方位的服务和复杂的管理系统，国泰航空在长期运营过程中积累了丰富的产品设计和服务经验，并积极利用信息化手段实现管理创新，不断提高管理效率，如，在2002年，公司推出“香港网上快证”，让台湾居民通过互联网申请香港签证，在抵达香港国际机场后取证；在香港推出Ultramain系统，以追查和预计飞机及零件维修需求和成本；推出新的收益管理系统COINS，以控制机位及计价策略，等等。现代化的信息管理手段使复杂的轮辐式航线网络运营更为有效。

新加坡航空

在业界，新加坡航空以高品质的服务而闻名，多年来在国际知名评比中屡获“世界最佳航空公司”及“全球最佳货运航空公司”等大奖。

在2002/2003财年，尽管面临巴厘岛恐怖爆炸、美伊战争一触即发以及SARS突然爆发等一系列事件，新加坡航空仍实现营业额105.15亿新元，营业利润7.17亿新元，股东权益回报率达10.4%；公司年末拥有波音及空中客车等大型运营飞机96架，通航城市达60个，完成总周转量14,059.5百万吨公里，总体载运率达71.1%，平均收益64.5分新币（约合人民币3.07元/吨公里），其中客运收益9.1分新币(约合人民币0.433元/人公里)。

定位于远程国际航班，新加坡航空致力于提供亲切贴心的机上服务。为使机上环境更为舒适，公司专门请世界级设计师Givenchy对其商务舱进行规划设计。2002年，公司更是斥巨资着手改造其波音机队的商务舱，使飞往各大主要国际城市的远程航班的商务舱客人都能享受到舒适的SpaceBed座椅以及新版的机上娱乐系统 KrisWorld。此外，在公司的所有航班及所有舱位均配备有个人荧幕，机上娱乐项目极为丰富，乘客选择可多达200余种。在餐饮方面，公司成立国际美食顾问团，邀请国际著名厨师为乘客精心策划口味多样化的独特机餐；公司甚至专门邀请100多个3-12岁儿童试吃其儿童餐，以确保幼小乘客满意。美国西南航空

在经历了“9.11事件”及经济衰退之后，美国航空业遭到了沉重打击。在严峻的经营环境中，美国西南航空一枝独秀，成为2002年美国主要航空公司中唯一盈利的一家，并且已连续30年实现盈利。2002年，公司实现营业额超过55亿美元，净利润2.41亿美元，净资产回报率5.7%，如剔除911事件的影响，其1998年--2000年年均净资产回报率高达18.23%。

低价位、低成本战略使西南航空成为今天美国最赚钱的大型航空公司。围绕着这一战略，公司在经营管理中采取了系列的配套措施，形成了独特的盈利模式。

一是航线网络布局。美国西南航空定位于国内短途客运业务，采用中等城市之间点对点的航线网络结构，并且不与其他航空公司形成联运服务，以降低管理成本，减少航班之间衔接可能引致的误点率，提高飞机利用率。同时，选择中等城市和二流机场起降，既能确保快速离港，又降低了飞机起降过港的运营成本。2002年，公司的飞机日利用率为11小时12分钟。

二是科学的机队选型。公司全部采用波音737机型，既能满足其市场定位的需要，又能简化飞行管理，减少航材储备，并极大地节约飞机维修费用。

三是方便快捷的登机服务。视飞机为公共汽车，不设头等舱，不指定座位，先到先坐，以促使旅客尽快登机；在机场多点办理登机手续；建立自动验票系统，加快验票速度，等等。尽管911之后美国在机场安检方面增加了许多新的要求，2002年公司仍然将平均登机时间控制在25分钟以内。

四是全方位推行成本控制。如，限量提供机供品；所有机修业务外包；保持人员少而精；加强销售渠道管理，降低销售费用，2002年公司约50%的销售额来自于互联网。

五是高密度的航班频率。高密度航班意味着更高的市场占有率及市场影响力，反过来又为航班频率的进一步提高培育了市场，提供了客源，从而形成良性循环。2002年，在公司运营的主要航线上，市场占有率高达69%，最高的凤凰城机场日离港航班达到180班。

上述种种，使美国西南航空有能力与竞争对手展开低价竞争。2002年，公司平均运程为720英里（约合1152公里），乘客收益率为11.77美分/人英里(约合人民币0.61元/人公里)，而每可用座英里运营成本仅

7.41美分（约合人民币0.38元/座公里），平均票价为84.72美元（约合人民币701元）。相对于美国的GDP

及人均收入水平，公司在票价上成功地实施了薄利多销的经营方法

第四篇：农村商业银行市场营销问题的研究

银行分析

对肇庆农村商业银行市场营销问题的研究

欧丽娟

摘 要： 银行引入市场营销观念，是经营思想的一次根本性变革。就商业银行目前面临的情势而言，全面引入市场营销观念，审时 度势、趋利避害地开展营销活动是商业银行生存和发展的必然。营销管理的重点应放在积极寻找市场机会、合理选择目标市 场、选定最佳营销组合等方面随着大量外资银行即将进入中国更多的城市，准确进行市场定位、农村商业银行面临着与狼共 舞的严峻形势。本文从分析农村商业银行引人市场营销观念着手，试图找出解决的办法，以提高其经济效益和社会效益。关键词：商业银行 市场营销 市场定位 顾客满意度 农村商业银行Rural com m e rcial bank是由辖内农民、业银行的市场营销问题进行了探讨性的研究。农村工商户、企业法人和其他经济组织共同入股组成的股份制

一、商业银行市场营销的发展现状的地方性金融机构。在经济比较发达、城乡一体化程度较高的 商业银行由于长期受计划经济传统观念的影响，现代营销地区，三农” “ 的概念已经发生很大的变化，农业比重很低，有些 观念不强，从而影响了企业的经营业绩。银行引入市场营销观只占 5 以下，作为信用社服务对象的农民，虽然身份没有变 念，是经营思想的一次根本性变革。化，但大都已不再从事以传统种养耕作为主的农业生产和劳）（一 营销手段从初级趋向高级动，对支农服务的要求较少，信用社实际也已经实行商业化经 《市场营销学》 提出：营销观念的转变，必然引起其营销手营。笔者所处的肇庆市农村信用合作联社，根据上级的指示与 段的转变。随着市场经济的逐步发展，企业越来越注重银行服要求，2009 年开始实行股份制改造，力争在 2010 年内组建农 务的成本和效益。商业银行对公业务的营销手段也随之从注重村商业银行。面对形势的变迁，笔者结合自身的工作，对农村商 与客户建立私人感情向注重为客户提供能够为双方带来利益 理部门和营销前台之间的客户管理关系。真正形成上下联动、速发展与网点人员紧张的矛盾。四是建设集中作业中心、现金立体营销维护的良好机制。针对重点客户和潜在目标客户，要 管理中心、集中运行清算中心按照前后台业务分离、后台集中建立营销预案，形成对客户的 “一揽子”产品推介和业务营销方 管理的思路对现有城市业务流程进行整合，彻底改变原有传统案，包括优惠和增值方案，促使城市业务的客户营销从 “单一 的业务处理方法，改造业务流程，提高业务运作效率。向化”“集成化” 多元化” “、转变。最后，还要进一步完善上下级）（三 加快城市业务管理转型，提高风险控制能力之间、主办与协办之间的利益分成机制。按照营销和日常维护 优先发展城市业务，就要尽量向城市行机构倾斜各种资源的贡献，以及承担的营销成本多少明确各参与营销部门的利益 要素，形成打造核心竞争力的基础支撑和载体。首先，对于商业分成。按照业务分类制定侧重点各不相同的绩效考核激励政 竞争激烈的重点城市行，实行战略资源的穿透式配置，将产品策，针对前台营销部门，加大对营销成果的考核力度，对于日常 优化，制度创新，授权管理等试点工作优先在重点城市行进行，办理会计结算以及简单日常维护的后台，则侧重于考核会计结 以提高重点城市行的综合竞争力，对全行经营管理发挥出城市算质量的完成情况。业务应有的先导和辐射作用。确保重点城市行在短时间内实现）（二 加快城市业务流程转型，推动网点经营转型 “横向进位，纵向提升” 的总体要求，在三年内改变总体相对落 为适应城市金融业务高度竞争的特点，推行和逐步建立城 后的局面，实现市场份额和盈利能力在四大行排名的跃升、确市行机构扁平化、前台业务精细化、中后台业务集中化的组织 保存款、贷款、中间业务收入和利润贡献度逐年提高，达到同业架构。推进以客户为中心、以风险控制为主线的业务和管理流平均水平。其次，要加强人力资源建设，给员工创造良好的学习程改造，实现由 到 “部门银行” “流程银行” 的彻底转变。一是要 机会，把业务骨干优先配置到前台业务部门。建立健全以经营进一步优化现有网点布局，对于低效网点要加快搬迁或是改造 管理岗位与专业记住岗位为内容的双通道，分阶段、分步骤、有力度； 在新网点选址建设方面要引入科学定量结合定性分析的 针对性地组织和开展员工培训，并与网点优质文明标准服务导方法，杜绝在网点选址方面的随意性，提高新建网点投入产出 入相结合，推行全行网点服务流程的规范化和标准化，实现员率。将城区行的管理职能上收，使城区经营行能专注于业务营 工的自我价值体现和为农业银行创造价值的统一。再次，在坚销，提高市场拓展效率。二是要切实加快网点转型，加快城市行 持风险可控的前提下，加快推进业务发展。加强对宏观政策、经 按照网点优化布局，“网点分类、功能分区、业务分流、服务分 济形势、市场变化的研究和预判，调整优化行业结构、客户结构层、产品分销” 的要求，进一步加大网点综合改造力度，努力实 和业务结构。坚持贷款准入条件，提高风险定价水平，强化客户现高柜业务简单化、复杂业务专业化、大堂经理角色化。高低柜 风险全程管理，规范业务运作，提高市场风险、信用风险和操作分离，高柜业务以简单快捷为特点，办理标准化存取款业务； 高 风险的管控能力，及时化解风险事件，减少贷款损失。加强贷款附加值业务如理财、外汇、个人生产经营消费贷款等由低柜、专 分类、及时揭示风险，足额计提各项风险拨备，增强化解和抵御柜或是理财区办理； 大堂经理扮演大堂营销的角色，将物理网 风险的能力。点的大堂打造成为农业银行客户分层服务、分销产品的前沿阵 参考文献：地。加快推广使用农行客户管理系统，优化排队服务功能，对 【1】 中国统计年鉴 2008高、低端客户实行差别的流程设计，中、实现对不同层次客户的 【2】 熊继洲 楼铭铭等 商业银行经营管理新编 复旦大学出版社 2004 【3】 李志成 商业银行中间业务 中国金融出版社 2008第一时间识别分流引导，在城区行实行大客户营销上收支行统 【4】 尹优平中国区域金融协调发展研究 中国金融出版社 2008一进行，针对不同层次客户形成行领导、客户部、网点三级联动 【5】 许琨 银行客户经理实务 云南人民出版社 2001营销。三是加大对电子银行及自助机具的投入力度，进一步发（作者系中国农业银行官渡区支行副行长）挥物理网点与虚拟银行的协同效应，减少柜台业务量压力，推动客户和业务的分流，从根本上解决产能过去银行业务经营快 2010/06 总第 418 期 91 银行分析的一揽子解决方案转变。同时，对公业务 在当今商业银行自身和环境发生了 和利用自己的资源优势。因此，农村商业营销主体也出现了从单一机构营销到整 巨大变化的今天，若仍然忽视客户需要，银行除了按照国家的政策进行方向性定体联动营销的趋势，以肇庆市广发银行 以自我为中心，势必被逐出市场，为此要 位外，还要根据自身的特点提出更明确为例，其在证券、保险以及航空等领域，求银行经营必须以客户需求为己任。肇 更可操作的定位，比如以银行工具，客户实行全行联动营销，营销宣传手段也由 庆市农村商业银行必须遵循以客户需要 收入为依据进行市场定位等。而且市场简单推、大众传播发展到整合营销传播。为中心的规律，立足于对市场进行分析 定位是一个发展的、动态的过程，在经营一方面利用传统媒体进行广告宣传，广 和研究，并据此设计、开发适应客户需要 中需要适时微调以不断的扩大目标顾客.告投入有了较大幅度增长；另一方面结 的金融产品和服务，通过灵活的战术促）（二 以顾客为中心，提高顾客满意度合社会特点，进行整合营销传播，将传统 使银行积极地、有意识地调整金融产品 农村商业银行的营销目标的是提高手段和网络、手机等新型媒介手段加以 与服务，变被动为主动，最大限度地满足 期望，同时提高绩效，两者结合，使顾客整合，频频发动全方位的宣传攻势。客户产品多样化的需求，并使自身获得 追求 让渡价值最大化，“整体顾客满意”。）（二 营销方式由粗放趋向细分 发展的空间。为此，农村商业银行要建立 “以市场为导 所有商业银行初期的营销是没有细）（二 银行业的竞争态势日趋严峻 向以客户为中心” 的经营理念，把满意营分概念的，属于典型的大众营销。随着竞 传统上，国内银行市场一直被专业 销作为银行发展忠诚客户的策划过程，争的加剧，有的商业银行开始根据市场 银行所垄断，然而目前这种局面已被打 着眼于感情消费时代的到来不。不仅要细分的理论，对客户进行初步细分，通过 破。从宏观环境来探讨，来自新兴的股份 注重金融产品的质量、价格、形象，而且提供差异化的产品和服务，塑造独特的 制银行，如光大银行、交通银行、深圳发 要看 其 是 否 能 给 客 户 带 来 心 灵 上 的 满竞争优势，标志着商业银行营销活动正 展银行和来自信托、保险公司等非银行 足。在操作层面上，首先，农村商业银行在向深度发展。目前，商业银行的市场细 金融机构的挑战已对其形成强烈冲击。要提高服务水平，打造商业银行服务品分主要集中在两个方面： 不仅如此，我国作为《服务贸易总协定》 牌，力争做到服务特色化、服务产品人性 1.对高端客户的细分。在外资银行的 签字国之一，随着加入世贸组织日期的 化、优质服务全程化和售后服务完善化。竞争压力下，商业银行应当意识到差异 临近，在我国银行业走出国门的同时，也 另一方面，要注重品牌营销争创农业银化服务对经营的重要性和高端客户的价 必然面临大量拥有成熟营销策略的外资 行特色品牌；重视提高品牌营销的科技值，逐步开始进行市场区隔，通过推出贵 银行急于进入我国银行市场。可以预见，含量；提升中国金融品牌、市场征战能宾卡、计划，VIP 建立个人理财工作室，提 不久的将来，农村商业银行市场将面临 力，使其成为不同个性的消费者所普遍供个人理财服务等措施，对高端客户实 相当激烈的竞争压力，任何一家商业银 接受的、富有竞争力的国际金融品牌。行特别服务。如肇庆农业银行的 “个人理 行要想在竞争中生存和发展，都必须树）（三 进行全方位的促销财” 理财投资顾问” 中信实业银行、“，立和应用市场营销。因为它作为银行经 1.银行促销是一项系统工程。从公共的，“理财宝” 就是专门针对高端客户的 营管理活动的主要内容，涉及到银行的 关系理论上讲，银行员工是银行的内部理财服务品牌。各个部门和资金营运全过程。任何一个 公众。营销决不是某个部门的职责，需 2.对特定客户群的细分。为提高市场 环节或部门的失误都会影响到实现经营 要全行各部门、多兵种协同作战。各种占有率，商业银行以特定群体作为目标 目标。所以，肇庆市农村商业银行要在竞 营销职能、营销部门与其它部门必须从客户群，开发专门面向这些客户的产品 争中求得更进一步的发展，必须具备较 客户角度出发彼此协调。当所有员工都与服务，如专门针对女性、公务员、大专 高的经营管理水平，长期作用的结果必 重视 他 们 在 使 客 户 满 意 上 所 起 的 作 用院校学生等特定客户群推出的女士卡、然在促进银行全面提高经营管理水平的 时，所有部门都能为银行利益服务时，公务员卡、校园卡和针对出国留学群体 前提下，增强银行竞争实力。另外，由于 这 时的 商 业 银 行 才 实 现 了 整 合 营 销 和推出的出国留学一站式服务等。营销策略能依据市场需求和经营环境的 全员营销。

二、商业银行实施市场营销的必要性 变化，借助市场细分，舍弃那些已经失去 2.银行促销的实质是一种信息传递 目前，商业银行正面临前所未有的 市场份额的业务，并在市场定位中调整 过程。目前，国有商业银行的促销手段基市场机会和环境威胁之中，这突出表现 其经营结构，采取防御、进攻及合理化经 本上是以广告和友好服务为主，忽略了在以下几方面： 营策略等，确立自身独特的竞争地位，保 对人员推销、营业推广、公共关系等其他）（一 客户对银行产品的需求日呈多 持竞争优势。促销方式的应用。农业银行要实现科学样化趋势

三、完善商业银行市场营销策略的 的营销管理，提高营销的效果，必须重视 改革开放 30 年，国家经济的发展和 建议 人员推销，营业推广和公共关系，把它们国民收入分配结构的重大调整，居民可

（一）进行科学的市场细分，选择合 看作一个完整的整体。支配的货币收入占国民收入比重不断提 适的目标市场）（四 增强业务和组织的创新能力高，储蓄与投资功能的分离，使投资主体 《市场营销学》 提出，企业的经营哲 1.业务创新。随着网络经济的到来，和储蓄主体呈多元化趋势，作为投资主 学和经营观念的定位，主要以精神标语 银行业务也将向着更低价格，大批量体的企业，因其生产和投资所需资金很 和宣传口号来体现银行的经营理念和目 的标准化方向发展。同时也给个性化的大程度上要靠外部解决，而居民作为储 标。如美国花旗银行以 “金融潮流的创造 金融服务提供了契机，特别是理财和蓄主体，在拥有对其货币收入的绝对所 者”为战略目标，它定位为“富有进取心 咨询业务。第一，在产品开发上，既要有有权同时，却不能进行超经济强制转移，的银行，向您提供高效便捷的服务”。肇 品种创新又要有结构创新。农村商业银其结果使两个主体对银行产品的消费需 庆市农村商业银行应当明晰自身的定 行要加强市场调研和市场预测，在金融求选择性明显增强，客观上为银行产品 位，在选择目标市场时没有足够的分析 产品开发与设计上，应该适度超前，把握创新提出了多样化需求。顾客的需求特点及消费趋势，充分发掘 公众消费的潮流。第二，各商业银行在大92 时代金融 银行分析 农村信用社股份制改造的若干思考 陈闽峰摘 要： 社会主义经济多元化的发展趋势使得股份制在整个市场上逐渐占有一定的位置。作为现代企业产权制度中的一项主流制 度，股份制也越来越受到重视。从目前我国农村信用社的发展状况可以看出，股份所有者缺位是是引发相关问题的根本，解决这一问题必须要进行股份制改革，这是一条正确的道路，并以得到业内外共识。本文主要对农村信用社股份制改造中 的产权明晰的问题、股份制法人治理机制问题、有效监管和风险防范机制的问题以及相关政策建议、配套措施思路进行了 思考。关键词：农村信用社 股份制改造 思考 农村信用合作社在我国第三产业的 超过股本总额的 5％。单个法人及其关联 必然导致“外部人控制”。发展历程中有着不可磨灭的巨大作用，企业持股总和不得超过总股份的 10％，（三）省联社定位不明确，基层农村不但促进农业发展，还使得农民的经济 持股比例超过 5％的，应报当地银行业监 商业合作银行经营自主权的问题收入大大提高，为经济产业结构的调整 督管理机构审批。过低的股权比例使管理 在 2003 年启动的新一轮改革，中央打下基础。但是农村信用社呈现出了一 层注重银行的短期利益，而轻视银行的长 政府把对农村信用社的管理交由地方政系列的问题，例如：产权不清、缺乏自主 期发展。另一方面，股本金的稳定性较差，府负责，并成立省级联社或其它形式的权、控制机制不健全等等，这些都阻碍了 资格股所占比例太大，而投资股所占比例 省级管理机构，具体承担对辖内信用社农村信用社的持续发展。为了解决上述 太小，产权的明晰性依然不清。的管理、指导、协调和服务职能。《农村信存在的不利因素，我国积极倡导实施股）（二 法人治理结构依然不完善的问题 用社省联合社治理暂行规定》 规定，省联份制形式，不但适应了市场经济的发展 本次农信社股份制改革的重点之一 社是具有独立企业法人资格的地方性金需要，还能给企业制度的完善带来极大 是完善法人治理结构，但在具体的改革 融机构。实际操作中，省级联社的理事的方便。经济的发展趋势下，人们对这种 措施中却缺乏对产权和法人治理的相关 长、副理事长、主任、副主任等主要高管组织形式也逐渐认可了。股份制在产权 规定，使得当前的农信社试点改革只是 人员是由省政府按照厅级和副厅级的选明晰的经济主体中可以受到如 《公司法》 换了个皮囊，而内部的组织管理体系并 拔程序产生。合作银行的董事长、行长都等法律的规定保护，保证法人财产权和 未发生根本变化。人员还是原班人马，社 是由省联社统一任命，即使是大股东也经营自主权的进行。下面对农村信用社 员大 会 以.

第五篇：我国农村商业银行的可持续发展研究

山东财经大学学士学术论文

我国农村商业银行的可持续发展研究

摘要

随着农村金融改革的开展，农村信用社改制为农村商业银行，农村商业银行开始成为我国金融体系的重要组成部分。农村商业银行的成长影响着农村金融改革以及经济发展的进程，通过对农村商业银行成长的研究可以使其找到自身优势以及成长潜力，利于决策的制定，使得农村商业银行获得更加持续、快速的发展，为农村金融发展以及中国金融市场的发展提供推动力，同时农村商业银行的可持续发展也对稳定国内金融市场环境有着重要的意义。关键词：农村商业银行；要素；定位；可持续发展

The Research Of China Rural Commercial Bank’

Sustainable Development

ABSTRACT With the launching of the rural financial reform, the restructuring of rural credit cooperatives to rural commercial banks, rural commercial banks began to become an important part of China's financial system.Growth of rural commercial banks affect the process of rural financial reform and economic development through the growth of rural commercial banks can make it find its own advantages and growth potential, Lee and decision making, making the rural commercial banks to obtain a more sustained, rapid development, provide the impetus for rural financial development and the development of China's financial markets, at the same time, the growth and development of the rural commercial banks, but also the stability of the domestic financial market environment has important significance.Keywords：Rural Commercial Bank；key element；location；Sustainable Development

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第一章 我国农村商业银行发展现状.............................................................................................2 第二章 我国农村商业银行实施可持续发展的含义及相关要素.................................................3

一、农村商业银行可持续发展的概念...................................................................................3

二、我国农村商业银行可持续发展的要素...........................................................................3 第三章 我国农村商业银行可持续发展条件分析.........................................................................4

一、我国农村商业银行的定位...............................................................................................4

（一）农村商业银行的客户定位...................................................................................4

（二）农村商业银行的业务定位...................................................................................4

二、农村商业银行可持续发展面临的问题...........................................................................4

（一）产权结构与法人治理结构的健全问题。...........................................................4

（二）政策意图和商业本质的协调统一问题。...........................................................5

（三）贷款风险防范难度大。.......................................................................................5

（四）农村商业银行基础设施薄弱, 业务范围受到极大限制。................................5

第四章 我国农村商业银行可持续发展战略.................................................................................5

一、我国农村商业银行可持续发展应遵循的原则...............................................................5

（一）正确处理好发展速度与质量的关系.................................................................5

（二）正确处理好短期利益与长期利益的关系...........................................................6

（三）正确处理好农村商业银行自身效益与社会效益的关系.................................6

（四）正确处理好发挥自身经营优势与学习借鉴他人经验的关系...........................6

（五）正确处理好股东、客户、员工的利益关系.....................................................6

（六）正确处理好管理制度建设与企业文化建设的关系...........................................7

二、我国农村商业银行扫除可持续发展障碍的对策...........................................................7

（一）赋予农村商业银行明确的法律地位...................................................................7

（二）调整产权制度和公司治理结构...........................................................................7

（三）明确农村商业银行的市场定位，实施差异化战略...........................................8

（四）积极开发农村商业银行的业务品种...................................................................8

（五）全面构建风险控制制度，加强农村商业银行风险管理...................................9

（六）重视农村商业银行的人才培养...........................................................................9

（七）加强农村商业银行的企业文化建设.................................................................9

参考文献.........................................................................................................................................10 第一章 我国农村商业银行发展现状

近些年来，由于国家对三农的扶持力度增加，加上社会经济整体发展速度较快，地理位置相对落后的农村地区得到了迅速的发展，不良贷款逐年消化，再加上国家支持地方农村金融机构改革，加快了农村信用社改制成为农村商业银行的步伐。据统计，到 2011 年末，全国共改制成功212 家农村商业银行，经济发达的四个直辖市全部成立了相应的农村商业银行，并有两家已经在上海证券交易所和香港上市。广州、江苏、安徽、山东农村商业银行发展速度较其它地区更好更快。跨区域设立分支机构取得重大突破，据统计，全国共有 125 家商行在异地设立分支机构。

从整体规模上来说，2011 年末，全国农村商业银行总资产达到 39208 亿元，占全国银

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行业总资产的 3.7%，资产规模处在同行业比较靠后，远远低于四大国有银行、股份制商业银行、政策性银行和城商行，比起大型国有银行还有很大的差距，但是总资产的规模呈逐年上升趋势，而且增幅整体越来越快，2011 年总资产相比 2010 年资产规模增加了 13565 亿，增幅高达 53%，增幅位于全国第一位。具体平均到每一家农村商业银行上来说，也是比较高的，平均每一家农村商业银行的资产总量达到 185 亿元。说明近些年来，在国家政策的大力支持下，农村经济大力发展下，农村商业银行发展迅猛。业务发展方面，总体上来说，农村商业银行近几年的业务发展规模和速度比较平稳、快速。无论是资产规模，还是赢利能力和发展能力都有比较稳定的增长。

第二章 我国农村商业银行实施可持续发展的含义及相关要素

一、农村商业银行可持续发展的概念

所谓农村商业银行可持续发展是指农村商业银行在促进农业与农村经济可持续发展的前提下，实现产业利益的最大化及不断发展过程。农村商业银行可持续发展必须以农业及农村经济可持续发展为基础，农村商业银行可持续发展概念的核心在于正确处理和把握好管理与发展、质量与速度、长远利益和短期利益的关系问题，使农村商业银行资金、财务、信贷、人力、机构等资源的配置作用得以良性循环和永续利用。

二、我国农村商业银行可持续发展的要素

农村商业银行在农村经济中有着重要的地位。在市场经济条件下，农村商业银行是向农村不断提供各种优质金融商品和有效金融服务的行业。从物质生产和消费的角度，它是联系农村经济物质部门和社会需求部门的纽带。农村商业银行要实现可持续发展，必须按市场规律把农村商业银行作为一个产业加以规划和发展，发展目标应该是产业主体目标利润化、金融业务多元化、产业运行市场化、产业管理法制化、产业技术现代化。总之，农村商业银行的可持续发展主要包括了以下几个基本要素：

（1）发展。发展始终是可持续发展的核心，失去了发展，一切将无从谈起。

（2）总量。发展必然要求总量有所增长，没有量的积累和扩大，发展是不可能的事情。这里的总量包括资产总量、负债总量、中间业务总量等商业银行主要业务指标。

（3）结构。农村商业银行可持续发展必然要求结构优化。全行主营业务都存在一个结构优化问题。具体到信贷结构来说，结构优化包括客户结构、行业结构、地区结构、产品结构等几个方面。

（4）质量。质量是农村商业银行可持续发展的重要内涵。农村商业银行的发展要经得起时间的检验，就必须遵循“有质量”和“可持续”的理念和原则。这里的质量包括资产质量、管理质量、服务质量等涉及业务发展的多个方面。

（5）效益。效益是银行经营的目的和生存发展的保证。以效益为目标，是农村商业银行可持续发展的理性选择。

（6）规范。农村商业银行要实现可持续的发展必须规避各种风险，包括市场风险、信

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用风险、操作风险等，这要求农村商业银行必须遵章守法、规范经营。

（7）创新。加快提高金融创新能力，更快更好地满足市场客户需求是农村商业银行加快发展、保持市场竞争力的关键。要加强业务创新、管理创新、产品创新、服务创新、制度创新，保证银行发展的可持续性。

总之，农村商业银行可持续发展必须坚持速度、效益、质量、规模协调发展的战略指导思想，坚决放弃粗放式经营管理的做法，正确处理好眼前利益和长远利益的关系，决不允许为了眼前利益、局部利益而损害长远利益、整体利益。

第三章 我国农村商业银行可持续发展条件分析

一、我国农村商业银行的定位

（一）农村商业银行的客户定位

作为在经济社会发展进程中改制建立的农村商业银行,是农村金融体系的重要组成部分。在客户方面,农村商业银行将坚持服务县域经济和中小企业,主要以圈内客户为重点,积极支持跨区经营的优质重点企业。以中型优质客户为主,争取获得大型企业客户,兼顾小型企业;支持高新建设产业等国家政策支持的行业。个人业务客户则以中高收入的客户为主,同时,与拥有高端客户信息的机构合作,争取高端客户并维系与高端客户的长期关系,增强高端客户忠诚度。

（二）农村商业银行的业务定位

服务“三农”,并为此创新金融产品,进一步提升金融服务水平,是农村商业银行的业务定位。农村商业银行要以传统业务为基础,通过服务和营销的优化,增强立足“三农”、服务中小客户的优势,增多中间业务品种范围,开展代理业务、投资银行业务等新业务。对于个人业务而言,要大力推广理财产品,提供专业的理财服务,增大个人消费贷款、私营企业贷款、按揭贷款的营销力度;拓展银行卡代收代付服务,建立便捷的消费和理财平台。

二、农村商业银行可持续发展面临的问题

（一）产权结构与法人治理结构的健全问题。

与改制前原农村信用社相比，农村商业银行股东个数已经有了大幅度减少，但股东数仍然显得过多，尤其是自然人股东过多,股权过于分散。

股权的过于分散, 使众多自然人股东不会花费太多的精力和成本去监督银行的经营行

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为, 由此使银行内部人控制的可能性增大。二是法人治理结构仍不健全。农村商业银行因其规模相对较小, 经营管理人员少, 目前普遍没有按照中国人民银行的要求在董事会中设立关联交易、风险管理、薪酬等专门委员会, 辅助性法人治理结构欠缺, 这会影响到董事会的决策和监督能力。

（二）政策意图和商业本质的协调统一问题。

作为农村信用合作社改革的产物，农村商业银行成立之初便被无形地赋予了更好地承担起支持“三农”的使命。地方政府更注重改制后的农村商业银行对其局部和地方的贡献；而改制后的农村商业银行作为一个企业主体，却以自身利润最大化为经营目标，目标的差异和冲突容易导致农村商业银行对农业和农村中小型企业的金融支持不足。

（三）贷款风险防范难度大。

农村商业银行作为支农的一支重要力量, 贷款的一个首要方向便是农业贷款, 相对于其他贷款, 农业贷款的周期长、风险高、受不可抗力的影响大, 因此成为其他商业银行竭力避免的放贷对象。加上农村商业银行的风险防范和控制机制尚不健全, 与其他股份制商业银行相比, 其不良贷款率一直处于较高的水平。

（四）农村商业银行基础设施薄弱, 业务范围受到极大限制。

从内部看, 农村商业银行人力资源严重不足, 人才结构层次过低, 经营管理水平和新产品的开发能力受到极大制约, 电子化水平不高, 企业形象和信誉缺乏广泛认同;从外部看, 因属于地方性小金融机构, 辖区外没有分支机构或代理机构, 农村商业银行的结算渠道不畅, 结算手段少, 极大地制约了服务功能的增强, 成为实现其可持续发展的“瓶颈”。

第四章 我国农村商业银行可持续发展战略

一、我国农村商业银行可持续发展应遵循的原则

（一）正确处理好发展速度与质量的关系

农村商业银行在可持续发展过程中既要追求一定的发展速度，更要追求较高的经营质量。保持一定的发展速度不仅是银行自身生存、追求自身效益的需要，也是经济社会发展的客观需求，但业务经营不能片面追求量的增长，更主要的是要追求质的提高。在实践中，要克服“规模偏好”，不能以速度论“英雄”，不能简单地把业务增长率高低作为业绩考核和评价的关键尺度。

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（二）正确处理好短期利益与长期利益的关系

农村商业银行在经营实践中，既要考虑当前短期利益，更要追求长远利益，要力求实现长短期利益的有机结合。长期利益在一定程度上是短期利益的积累，但农村商业银行经营风险的客观性、隐蔽性及反映的滞后性决定长短期利益是有矛盾的，农村商业银行在经营实践中不能把短期利益作为衡量经营好坏的主要尺度，任何时候、任何条件下短期利益都必须服从、服务于长期利益。

（三）正确处理好农村商业银行自身效益与社会效益的关系

银行自身效益是社会经济效益的有机组成部分，因此，总体上看，追求银行自身效益与实现社会效益是相一致的。但农村商业银行作为企业，有时在追求自身效益上与社会效益是有矛盾的，这种矛盾主要体现在局部利益追求与全局利益目标并不是完全吻合的。这种客观上存在的矛盾性，要求农村商业银行在追求自身效益的同时，要充分考虑应承担的社会责任，把实现社会效益与实现自身效益有机结合起来。当自身效益与社会效益发生矛盾时，要服从和服务于社会效益。虽然这种服从使银行的短期利益会受到一些影响，但发展地看，有利于银行业的健康发展和长远效益的提高。

（四）正确处理好发挥自身经营优势与学习借鉴他人经验的关系

闭关自守或简单照抄照搬都不是科学的态度，也不可能实现我国农村商业银行的可持续发展。随着经济、金融全球化的发展，面对外资银行的竞争，农村商业银行既不能自大，也不能悲观。一方面积极学习、借鉴农村商业银行现代商业银行的先进管理经验，积极推进我国农村商业银行体制、机制、服务手段及服务产品的创新。另一方面，农村商业银行对自己的经营现状和能力要有一个清醒的认识，发挥好自身优势。经过八年左右的探索，农村商业银行在经营管理上也积累了许多丰富的经验，在竞争上也有许多优势。今后的经营实践中，农村商业银行应把国外现代商业银行的经验与我国的国情及农村商业银行经营经验结合起来，做到取长补短，逐步提高自己的综合竞争力。

（五）正确处理好股东、客户、员工的利益关系

对投资者负责，提高股东回报率，实现股东利益最大化是农村商业银行的经营目标。尽力满足客户需求，实现客户利益与银行自身利益相统一，是实现股东利益最大化的前提。得客户得“天下”，只有最大限度满足客户对银行服务的需求，兼顾好客户的利益，银行才能持久地、最大限度地获得利润。尽力保障员工利益，是农村商业银行搞好自身经营的持续动力，是实现股东利益最大化的根本保证。农村商业银行在经营中，要坚持人本化管理，尽力满足本行员工不同层次的自我发展需要，最大限度调动不同层次、不同岗位员工工作积极性、主动性和创造性。

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（六）正确处理好管理制度建设与企业文化建设的关系

一方面要动态地抓好以政策规章、规范、操作规程和业务流程等管理制度的建立和完善，使各项业务和管理活动的开展都有章可循，内部控制、约束机制不断得到健全。另一方面要注重加强企业文化建设，总结、提炼统一的价值观和行为标准，尽力发挥好企业文化对调动员工积极性的激励功能，引导和规范员工行为的约束功能，指明共同努力方向的目标导向功能。只有把“两项建设”有机地统一起来并积极付诸实践，农村商业银行核心竞争力的提高才有保障。上述六个关系，是我国农村商业银行经营的内在规律性的重要表现，只有正确处理好这些关系，才能够实现“五个统一”，即：实现发展速度与提高质量、效益相统一，银行自身效益最大化与实现社会效益相统一，实现短期经营目标与长期发展目标相统一，质量效益的提高与核心竞争力增强相统一，银行的发展与员工个人发展相统一从而推动和促进地方银行业的健康发展。

二、实现我国农村商业银行可持续发展的对策

（一）赋予农村商业银行明确的法律地位

在法律上具有明确的主体地位，是农村商业银行整个制度结构当中的基础，是进行其他相关制度调整的基本依据。很难想象，一个在法律上身份模糊的经济主体，会获得应有的权利保障。为此，应对现行的《商业银行法》进行修订，在其中确立农村商业银行作为股份制商业银行的主体地位，并根据农村商业银行的实际，对其设立、组织机构等事项作出一般性规定。同时，人民银行应在遵循《商业银行法》和《公司法》基本规定的前提下，制定专门的部门规章，对农村商业银行的相关事项作出具体规定，调节农村商业银行的经营行为。其他与农村商业银行有关的政策性文件也都应以《商业银行法》和《公司法》作为法律依据，避免政策的随意性。

（二）调整产权制度和公司治理结构

以规范的股份制商业银行制度安排作为参照物，对农村商业银行的产权制度进一步进行改革，完善其法人治理结构。根据当前所存在的主要问题，重点应在以下几个方面作出调整：一是调整股东结构，适当集中股权。鼓励股权份额过小的自然人股东进行股权转让，适当提高单个自然人和单个法人的持股比例上限，取消自然人持股总比例的低限要求，允许形成相对控股股东。这是增强股东利益相关性和监督意识所必需的。二是建立权利和责任对称的有效激励约束机制。特别是要强化对农村商业银行高级管理人员的激励约束。主要措施是：改革收入分配制度，适当提高高管人员的收入水平，以体现管理劳动的价值；增加高管人员的持股比例，或在条件成熟时，实行股票期权制度，给管理人员戴上“金手铐”，在其个人利益与银行利益间建立关联机制。三是逐步完善内部管理架构。应使股东大会、董事会、监事会、经理层的权利和责任制度化、规范化，权责范围得到清晰界定，以利于绩效考核和奖惩。使股东大会，董事会，监事会、经理层的权利和责任制度化，规范化，权责范围得到清晰界定，以利于绩效考核和奖惩。根据银行的发展进程，逐步在董事会中建立各专门委员会并引进独立董事制度，使董事会的决

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策、监督行为更加科学有效。在明晰产权的基础上，应着力按照现代金融企业制度的要求，规范其管理人员的权责，完善高管人员的聘任制度。在增资扩股中，尽可能吸引满足条件的农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织入股，依法合理设置股权结构。同时，农村商业银行可以考虑引进战略投资者，这样不仅能改善农村商业银行的资本结构，解决内部控制问题，而且有利于改善其法人治理结构，使改制后的农村商业银行能真正按现代企业制度的本质要求运作。

（三）明确农村商业银行的市场定位，实施差异化战略

所谓市场定位，就是用以将自身与其他同业竞争对手区隔开来的产品或业务。农村商业银行无论在品牌、规模、成本还是技术、产品和服务等领域，都无法与国有商业银行、股份制银行和外资银行抗衡，要想在市场竞争中生存，必须实行差异化战略，取得在细分市场上的竞争优势。即立足现实，扬长避短，避开国有商业银行的锋芒，把自已业务的发展定位在广大的农村地区和众多的中小企业。在农村地区广设网点，把业务和服务遍及每个角落，使之成为最方便的银行。必须注意的是，目前我国农村商业银行的市场定位不仅仅是银行自身的战略选择问题，还受金融监管当局政策取向的影响。农村商业银行的应该坚持“立足城乡、服务‘三农’、服务中小企业、服务市民百姓”的市场定位，建立“以市场为导向，以客户为中心；以风险防范为基础，以发展速度为途径，以资本回报为目标”的市场化经营机制。在兼顾政策性义务的同时，把业务发展的主体放在满足该地区广大中小企业和城乡居民的服需求上，同时对该地区主流经济规模型工业经济进行适度的参与和介入，找到适合自已特征的客户群体和市场份额，依靠鲜明的差异化市场定位，形成与其它银行既分工协作、又有序竞争的格局，起到互补的作用。

（四）积极开发农村商业银行的业务品种

从长期来看，农村商业银行单纯以公司业务为主的运营模式是不合理和不可持续的。特别是当前金融危机下，大多数企业都遭遇了不同程度的损失，如果公司客户占据份额过多，且行业相对集中，风险会相对集中。而且，农村商业银行基础较差，难以与国营大银行竞争，单纯以公司业务为主的运营模式，运营会相对困难。开展个人金融业务，不仅有利于分散风险，同时也能改善资本充足率状况，增加利润收入。特别是在竞争激烈的信息时代，电子金融产品更是必不可少的，手机银行，电话银行功能有待完善，农村商业银行要可持续发展，必须将业务品种的创新提到农村商业银行可持续健康发展的战略高度来看待，这就要牢牢抓住科技的臂膀，研发更多的金融产品，以满足客户群体日益增长的需求。另外，农村商业银行可以与其他银行、券商、保险公司合作，开展组合业务，可以提高金融机构的整体效率，更好地满足客户的需求。在合作方式上，一是开展业务渠道的合作，如共用计算机网络和营业销售网点；信息合作：与其它银行共享客户信用状况信息；业务委托和代理，如资金结算、证券和资金托管、交叉销售等。二是开展券商合作，农村商业银行为证券公司提供证券化资产，并进行证券化资产的评估和方案策划，证券公司在银行开立托管帐户，增加银行手续费收入和存款量。三是保险业务拓展，一方面大力发展代理保险业务，让员工参与计划，制定代理手续费分成激励机制，有效拓展收入来源，另一方面，对贷款抵押物的保险也可同步加强。

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（五）全面构建风险控制制度，加强农村商业银行风险管理

著名货币银行家马丁·西耶认为，商业银行“一直以来就是山顶上的城市”。前任花旗银行行长沃尔特·瑞琪顿也曾指出，“事实上，银行家的责任就在于管理风险，无论是简单的抑或是复杂的，这就是银行的业务。”现阶段，我国农村商业银行在信用风险、操作风险、市场风险上都面临新的挑战，需要全面强化风险管理观念，以风险度量为基础，以定价覆盖风险成本和风险资本的配置为两大管理手段，对三大风险进行既专业分工又综合统一的管理，逐步建立全面风险管理体系。例如，常熟农村商业银行针对小企业信贷业务占主导地位的状况，强化三个方面的管理：一是实行“四只眼睛”管理。对小企业贷款实行支行行长和客户经理共管制度。客户经理负责贷款调查和贷后管理，并作为贷款调查和贷后管理的第一责任人；支行行长负责权限内贷款的审批和发放，并作为贷款审批的责任人。二是强调“三个更加注重”，即：更加注重小企业经营账户的现金流量，更加注重小企业的实有资产，更加注重小企业业主的综合素质。三是统筹考虑 “六性原则”，即：统筹考虑小企业生产经营的合法性、经营效益的稳定性、发展阶段的成长性、现金流量的充足性、担保方式的安全性、行为信用的可靠性。

（六）重视农村商业银行的人才培养

人才对任何一个企业都是非常重要的资源，农村商业银行要坚持“以人为本”的管理理念，锻造一支高水平的员工队伍。一是继续完善干部聘任机制，全面推行考试考核、竞聘上岗的用人机制，本着公开、公平、公正的原则择优选拔人才。避免暗箱操作，增加用人选人的透明度，让真正有能力的人才脱颖而出。二是加紧建立人才培养和培训机制。各级领导应高度重视对人才的培训工作，建立起一整套的人才培养计划和实施方案，深入挖掘现有的人力资源。制定全员技能目标要求的总体方案，实施技能与工资挂钩，经过严格考核后发给技能级别证书。通过技能考核，促进大家学习业务，不断提高服务水平。尤其对引进的大学生，不能简单地一“招”了事，要通过再培训和再教育，使他们尽快适应工作需要，为农村商业银行发展作贡献。同时，可建立与有关高校的长期合作机制，定期输送单位的业务骨干尤其是高级管理人员进行金融院校进行深造，全面提高干部职工的知识层次。

（七）加强农村商业银行的企业文化建设

良好的企业文化乃是整个企业之精髓。要实现农村商业银行的可持续发展，少不了有一套揉合了西方发展理念、中国国情、银行实际的优秀的企业文化。这也成为农村商业银行后来者所具备的重要素质和必须遵从的准则，只有加强企业文化的建设，才能让农村商业银行一直发展，发展，再发展，真正的实现可持续发展。要建设企业文化，当务之急必须做好以下几个方面的工作。一是建立企业精神文化，农村商业银行不仅要向社会提供金融产品和服务，农村商业银行立一种信合信念：“诚信、团队、牺牲、创新、奉献”这五种企业精神。这也是支撑企业文化体系的灵魂，也是企业文化建设的基石。企业精神是企业全体员工共同一致彼此共鸣的内心态度、意志现状和思想培养。二是建立企业行为文化，企业行为文化是企业在运作中产生的活动文化、实践文化。它是企业价值观、企业精神、企业经营理念的折射和反映。也就是说企业信奉的价值理念，真正地在约束企业员工的行为，真正地在约束企业的运作行为，在现实中真正地起着规范作用。

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三是建立企业形象文化，利用煤体广告宣传“农村商业银行是咱们老百姓自己的银行”这句话的内在含义，从自身外在形象上宣传农村商业银行，密切与农民群众的交流联系。

参考文献

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看一下教务处关于毕业设计的相关要求，注意论文格式。文献太少且陈旧。