以华邦为例分析中小型企业财务管理存在的问题与对策（合集五篇）

第一篇：以华邦为例分析中小型企业财务管理存在的问题与对策

以华邦为例分析中小型企业财务管理存在的问题与对策

基金项目：2015年广东教育教学成果奖（高等教育）培育项目“独立学院应用型会计类专业人才培养创新与实践”（粤教高函【2015】72号）

摘要：本文以华邦制药股份有限公司为案例，对本公司财务管理存在的问题进行探究并提出建设性建议。该企业主要经营药品制造、新型农药产品研发及相关技术开发等，是中小企业中典型的代表，通过对此分析可以发现中小型企业发展存在的问题，然后为中小企业的健康发展提出了几点建议，希望给其他一些中小企业提供借鉴。

关键词 ：中小企业；财务管理；问题；对策

[中文分类号] F275 [文献标识码]A

重庆华邦制药股份有限公司位于重庆北部新区，是一家注册资金4.5亿元，员工1千多人，总资产8.24亿元的股份制高新技术制药企业。主要经营药品制造、新型农药产品研发及相关技术开发等等。重庆华邦制药有限公司成立于1994年9月，2004年6月，公司经中国证监会批准首次公开发行2200万股流通股并在深圳中小企业板上市交易。2013年2月，公司吸收合并北京颖泰嘉和科技股份有限公司后，公司名称由“华邦制药股份有限公司”变更为“华邦颖泰股份有限公司”。

一、华邦公司财务管理存在的问题

（一）融资能力水平不高

华邦公司的主营业务是药品研制，但近年来我国不断推进医院药房托管，药品价格走低，再加上发改委也对公司重点产品实施降价，公司主营业务收入和利润受到很大影响，资金欠缺限制了企业生产规模的进一步扩大。即使公司也曾努力争取银行信贷，但由于其资产负债率较高，难以从银行获得贷款。以下表2是华邦公司2010年至2014年的资产负债率。

从表1可以看出，在2010年至2014年期间，公司的资产负债率都比较高，严重影响了公司的融资行为。这种融资难的情况出现，从侧面反映出我国政策对中小企业融资的支持力度不足，使得银行等金融机构对民营中小企业的融资变得非常谨慎，进而加大了公司从银行获得信贷资金支持的难度，降低了公司的融资水平。

（二）整体财务人员素质不高

华邦公司作为制造业，大部分人员构成是工人，工人的学历较低，管理方式仍是粗放型的管理，因此企业的流动率比较大。以下图1是公司财务人员的学历情况，从图中可以看出，高中及以下学历占57.76%，占了一半多，大专占19.88%，本科占19.06%，研究生以上学历仅占3.3%，这些数据说明公司财务人员的整体学历层次不高，一定程度上制约着公司的业务水平。公司高素质财务管理人员偏少，会影响企业财务管理的效果，投资者也很难得到正确的决策支持，决策失误率提高。

（三）成本费用管理水平低

华邦公司在成本管理方面，还没有形成一个完整的组织和工作体系。从以下表2，我们可以知道2010至2013年的销售净利率和成本费用率都以较大的幅度下降，说明该企业的获利能力不强，单位成本费用实现的利润越来越少，企业成本费用控制和管理水平偏低。

（四）资产疏于管理

随着行业竞争逐渐激烈，华邦公司按时出货的同时，缺少对客户的信用了解，没有对客户进行信用等级和资信程度评估，最终导致应收账款回收缓慢，另外，加上存货有所积压，导致企业资金被占用。从表2可知，2011至2012年存货周转率有所回升，但2012年后又开始下降，说明公司存货管理效率有所下降，占用企业的资金增加，使资金利用率降低；应收账款周转率从2012年也开始下降，说明应收账款回收进程减慢，影响企业资金的正常周转；而总资产周转率也不高，说明企业资产运用方面存在一定的问题，经营风险相对较大。

二、华邦公司财务管理形成的原因

（一）政府及金融机构对中小企业的支持力度不足，贷款门槛高

我国各级政府陆续通过各种政策来鼓励中小企业的发展，逐渐扩大融资规模，提高融资服务，但是这些政策从制定到最终成形，并通过细节进行完善却需要一段比较长的时间。在实际操作中，银行等金融机构在对中小企业进行融资的时候，出于风险的考虑，通常会优先考虑国有大型企业，或者规模以上企业，从而获得相对较低的风险和稳定的利息收益。因为中小企业规模比较小，抗风险的能力比较低，所以银行等金融机构通常都要对这些中小企业的各方面进行详细的评估，并且在融资过程中，中小企业除了支付利息外，还要交金融机构的各式费用。物价上涨，费用也跟着上涨，融资成本高，使得中小企业的正常运营困难重重。

（2）财务管理职能缺失

华邦公司财务管理人员的素质整体偏低，说明企业对他们并没有进行严格的培训，企业只把员工当成是赚钱的工具，没有意识到挖掘和培养人才对公司发展的重要性。

（3）成本费用控制体系不健全

华邦公司成本费用逐年增加，反映了其对相应部门缺乏一定的监督，成本核算员没有做好记账、算账、报表编制等日常工作，工作积极性不高，执行力度不够，大量不合理费用发生时不能很好地进行事前预算和事中控制，使得产品成本控制缺少真实数据的支持。

（4）资产管理不当，财务控制水平低

应收账款的管理制度虽然存在，但没有按照规定严格执行，没有发挥作用。应收账款回收缓慢，说明公司的评估及催促收款的力度不足，造成资金回笼难度增大，坏账数额也逐渐增多。华邦公司作为制造业企业，平时要购买的原材料比较多，对于存货采购过程没有进行合理控制，缺乏完善的存货采购预算，存货占用资金的份额越来越大。

三、华邦公司财务管理问题解决的对策

（一）从管理者角度如何解决财务问题

1.管理者要有正确的财务管理理念

公司高级管理者作为财务部门的一员，首先要树立正确的财务管理观念，起好模范带头作用。财务与会计核算不相同，企业的财务部门除了要填写记账凭证，编制财务报表外，财务部门还肩负着企业投资、筹资和分配的管理任务。所以针对公司存在的财务问题，华邦公司高级管理者应加强财务管理工作，树立正确的财务管理理念，推进企业财务管理逐步走向正规化和法制化。

2.管理者从态度上重视财务管理

现代的财务管理理念是将财务管理活动与企业的战略思想结合在一起，构成企业财务战略管理。作为华邦公司的高级管理者，应该将企业的财务管理活动与企业的战略发展结合起来，具体表现在对财务部门的健全和财务人员的正确选择，平时不忘对员工进行监督，及时发现存在的问题并做出纠正。管理者从态度上重视企业的财务管理，可使企业财务管理更加完善。

（二）财务管理问题解决的具体对策

1.政府加强相关政策支持，金融机构提高支持力度，拓宽融资渠道

政府可以在政策制定、法律法规、职能转变等方面下手，完善政策法规体系，建立健全的社会服务支持体系；突破以往旧的观念，提高对中小企业的扶持力度，鼓励中小企业技术创新、开拓市场，为中小企业的发展提供良好的政策环境。金融机构应该不断创新开发出适合中小企业的金融产品适当合理地降低融资条件，改进贷款流程，简化审批机制，提高贷款工作人员对中小企业融资的积极性。

2.企业自身内部对策

（1）提高融资水平，增强自身信任度

华邦公司的资产负债率比较高，说明公司融资水平偏低，因此公司应该积极提高自身的信用程度，主动与各大银行保持良好关系，真实向合作银行汇报自己的经营计划、发展方针、财务状况等，提高企业的透明度，提高企业的信用等级，扫清融资障碍。

（2）加强财务控制，提高资金管理水平

第一，加强应收账款的管理

对于中小企业来说，应收账款在扩大企业产品销售中起着重大作用，所以华邦公司应提高应收账款周转率，加大收账的催促力度；建立完善的应收账款制度并严格执行；加强应收账款供应链管理；了解和评估客户的偿债能力，制定有效收款措施；定期核对应收账款和进行应收账款账龄分析，保证财务指标真实可靠。

第二，加强存货管理

在存货采购和管理的过程中，华邦公司应进行采购预算，根据自身生产规模，合理安排采购，从而保持公司最佳存货持有量；根据市场情况，制定合理的营销策略，降低公司存货库存，加速资金的回笼。

第三，提高营运资金的使用效率

从财务指标分析表可以看出，华邦公司总资产净利率和净资产收益率在这几年来都是下降，说明企业产品的盈利能力不强，不能有效运用企业资产，所以公司应提高企业的现金收益，建立和完善相关现金管理制度，提高企业资产的运用效率。

（3）加强成本费用管理

成本费用管理作为财务管理的重要组成部分，在中小企业的经营管理中占据非常重要的地位。成本费用可以反映企业管理的有效性，它就像一把尺子，能够衡量一个企业生产经营结果的好坏。通过财务指标的分析，华邦公司应根据生产实际制定成本费用指标并由专人核算成本费用，规范成本管理制度。

（4）提高财务人员的整体素质

财务工作人员的专业素养是财务管理职能是否能够有效实现的重要因素，如果离开了高素质的财务人员队伍，很难实现企业的高效管理，所以提高财务人员的整体素质具有重要意义，那么针对华邦公司财务人员素质偏低的现象，公司应当让所有财务管理人员充分认识到财务管理工作对公司发展的重要性，积极提高他们的财务管理水平，定期召集他们学习专业财务管理知识。在以后的人才招聘中，公司要制定较完善的人力资源计划，方能建立一支素质高、专业性强的财务人员队伍。

四、结束语

中小企业财务管理工作与企业的命运息息相关，不做好财务管理工作，企业将难以正常运营和健康发展。本文以华邦制药股份有限公司在经营中存在的财务管理问题作为研究对象，通过分析，发现企业存在融资水平不高、整体财务人员素质偏低、成本费用管理水平低及资产疏于管理等财务管理问题，针对以上问题提出了实质性的解决措施。华邦制药股份有限公司是一家上市的中小企业，是众多中小企业的一个典型代表，本文通过对它的研究，一定程度上丰富了我国中小企业的理论研究，同时给其他一些中小企业提供了借鉴。

参考文献

[1]陈英.西藏中小企业财务管理存在的问题及对策研究―以西藏ABC实业有限公司为例[D].西藏：西南财经大学，2013.[2]贾俊萍.中小企业财务管理问题探析[J].财会通讯，2014，（04）：59-60.[3]管洪斌.中小企业融资困境与解决途径分析[J].当代经济，2012，（10）：11-13.[4]肖霞.浅析施工企业应收账款的管理对策[J].治金财会，2007，（10）：18-19.梁迟霞 工作单位：广东海洋大学寸金学院；通讯地址：广东省湛江市麻章区学智路2号（524094）；电话：***；电子邮箱：liangchixia@sina.com

第二篇：中小型企业财务管理存在的问题与对策

中小型企业财务管理存在的问题与对策

一、我国中小企业财务管理的现状

目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小型企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大等等。

国家的优惠政策未向中小型企业倾斜，缺乏专门为中小型企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，使中小型企业很难从银行获得大笔贷款，致使中小型企业资金短缺的矛盾更加突出，严重影响了中小型企业的正常经营和快速发展。所以融资难、担保难仍然是制约中小型企业发展的最突出的问题。

二、中小型企业财务管理中存在的问题

（一）筹资管理中存在的问题1.资金严重不足。具体反映在两个方面：其一，我国中小型企业普遍存在强烈成长意愿，使其不顾在技术开发能力、市场开拓能力等方面存在着的不足，而在企业的发展方向是操之过急、盲目扩展、将营运资金用于固定资产投资。在其外部筹资能力和内部积累能力有限的情况下，造成营运资金周转困难，而新的投资项目没有能很快给企业带来利润，使其原有的经营项目由于营运资金困难又受了影响。其二，许多中小型企业为了规避产品单一所带来的经营风险，按照西方经营管理理论：要减少风险就应采取分篮装蛋的投资方法，力图通过多元化投资和多角化经营分散风险。但是由于资本规模有限，信投资项目对资金的占用是原本热闹资金就紧张的中小型企业更加显得资金不足。2.融资困难，筹资难度大。我国中小型企业虽已初步建立了较为独立、渠道多元的研究体系，但是，由于中小型企业经营规模不大、融资成本高、信用等级低资信差。

（二）投资管理中存在的问题

1.投资能力较弱具体表现在：其一，中小型企业投资所需资金短缺，银行和其他金融机构是中小型企业资金的主要来源，但中小型企业吸引金融机构的投资或借款比较困难；其二，中小型企业追求短期目标，由于自身规模较小投资所面临的风险也更大，所以他们总是想尽快收回投资很少考虑扩展自身规模。

2.投资缺乏科学性，随着市场竞争加剧，不少中小型企业为了提高自身竞争能力，开始自觉的加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度上了许多投资项目，但由于财务管理水

平低先进的财务管理技术和方法得不到运用，准确的财务预测未能在投资决策中起到重要作用，科学的投资决策体系没有建立。

3.投资失误率高，主要表现在：其一，许多中小型企业经营活动受限制、眼界窄，缺乏及时获取各种信息的渠道，致使财务管理缺乏科学的财务预测、分析和决策，造成投资失误。其二，中小型企业财务人员素质较低，有些手工处理帐务，会计处理随意性大，会计信息质量不高数据准确性差。决策者无法及时了解企业财务状况，无法对企业的经营项目依据财务指标认真分析，不能进行科学的投资分析和市场论证，造成财务管理作为企业管理的重要组成部分，是基于企业在生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织各项财务活动、处理各种财务关系的一项经济管理工作。财务管理贯穿于企业生产经营的各个方面和全过程能迅速反应企业生产经营状况，并与企业各方面都有着广泛的联系，发挥着广泛的作用。中小型企业作为国民经济的重要组成部分，在我国经济发展中具有极为重要的地位。目前，中小型企业的财务管理工作仍存在很多问题，应通分析我国中小型企业财务管理中存在的问题，找出相应的对策。

（三）企业财务基础工作存在的问题

1.会计工作基础薄弱。主要反映在：第一，很多中小型企业不设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门监管或由企业主管人员一手包办，造成夸己信息不真实、不完整。第二，中小型企业的费用成本分析粗劣，在成本费用管理中，往往片面追求利润，人为造成成本费用不是指。并且许多企业法律意识淡薄，有逃避纳税，逃避债务的愿望。因此在费用成本的会计核算上会进行粉饰，导致会计信息失真严重，造成成本费用管理中存在核算不真实不准确、控制不严、控制体系不健全等问题。2.财务管理不规范，中小型企业大部分是民营企业，企业的投资者同时就是经营者，即企业的所有权与经营权是高度统一的，集权现象严重。由于领导专权不受约束。财务管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，从而造成财务管理混乱、财务监控不言、会计信息失真等，并且财务管理职能受到很大限制，财务管理职能一般仅限于会计核算，在资金调拨、在资金管理、税务筹划、财务计划与监控、决策支持等方面的职能相对弱化。3.财务管理水平低。具体反映在：其一许多中小型企业财务人员与吴不精通，现代财务管理知识贫乏，仅满足于会计核算。其二，中小型企业规章制度不健全，对财产物资和库存现金不定期盘点，对银行存款和债权债务不经常核对，造成账实、账款不符。其三，中小型企业资金管理不善，资金回笼和使用没有计划。有的企业大量的资金闲置；有的企业过量购置不动产；有的企业在生产经营中缺乏科学论证，过量生产，造成产品没有市场，存货积压，资金呆滞，无法应付经营急需的资金，严重者完

全中断资金链，陷入财务困境。

（四）资金管理中存在的问题1.营运资金管理不合理。主要表现在：其一，缺乏使用资金的计划安排。中小型企业在资金的使用上一般没有预算，在资金管理上有很大随意性，有的中小型企业现金管理不严，经常有大量的现金闲置，没能参见生产周转。有的企业产品适销对路，实现了丰厚的利润，基于罗大生产，加大对固定资产的投资，导致经营资金周转紧张。其二，对存货的管理缺位。许多中小型企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位。有些无法准确了解库存及销售情况，不能科学预测市场需求，对市场变化的反应速度慢，结果订单落空，造成存货积压。其三，对客户信用情况靠人为控制，对应收账款的控制力度差，坏账呆账逐年增多，大量的坏账损失也将把陷入困境。2.营运资金管理缺乏科学性。具体表现在：其一，应收账款控制不严。既没有严格的赊账政策，又缺乏有力的催收措施，造成资金回笼困难，导致了资金运用效益上的损失。其二，存货控制不严，造成资金停滞，周转迟缓，利用率低，并且还存在货物保管不善，损失浪费等严重问题。

三、解决中小型企业财务管理存在的问题的对策

（一）解决筹资问题的对策中小型企业要优化资本机构，提高自身融资能力，就必须合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。银行应支持中小型企业融资，其可将中小型企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保以支持中小型企业融资。加速信用担保体系建设，这是扩大银行贷款的有效手段信用担保机构的模式可以是非营利信用担保机构，也可以是中小型企业自发组建的互相担保机构。另外可以取消发行债券企业的身份限制。允许符合条件的各种所有制类型的企业发行债券，让中小型企业参与到债券市场的平等竞争中来。

（二）解决投资问题的对策1.加强中小型企业投资管理。其一，应以对内投资方式为主。加大人力资源投资，不断培养适合自身发展的高素质财务管理人材才，最大限度的发挥他们财务管理、经营理财的作用。中小型企业必须加大对新产品试制、技术设备更新改造投资的资金支持。可以根据自身能力开发新产品，创市场需求，寻找市场空白点进行投资，在其他企业进入这一市场后便立即撤离，在寻找新的商机。其二，进行投资项目的可行性分析。当小型企业决定对某项目进行投资时，必须坚持对投资项目的可行性分析，对投资项目可性分析是决定投资成败的第一步。在进行投资项目的可行性分析时，需要一并考虑筹资方式和俄筹资数额。在筹资时，应该考虑不同的筹资渠道和筹资方式取得的资金，要在其风险、成本、使用方向等各方面达到最佳组合。其三，规范项目投资程序。当中小型企业在资金、技术操

作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。从投资方案的提出到项目立项，从投资方案的分析到投资方案的实施都可以参照大企业的做法，也可以自行制定一套规范化流程，并实行监控。2.重视财务预测的投资决策方法。立足于现实、重视财务预测的投资决策方法是中小型企业生存发展的关键。中小型在进行新项目的开发上，必须从实际出发，新项目的上马，必须以确保原有经营项目的营运资金周转不受影响为前提。中小型企业还要充分运用财务预测的投资决策方法，不仅仅定性分析，定量分析的科学性、客观性在投资决策中也起着举足轻重的作用。

（三）解决财务管理问题的决策1.建立健全企业内部控制制度。设置专门的财务管理机构，合理配置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督：企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权，经办人员也必须在授权范围内办理业务“采取定期盘点、破产记录、账实核对等措施，确保财产的安全；做好成本费用管理工作，制定成本费用直白哦的完成情况，女力降低成本费用，提高经济效益；加强应收账款的管理，平定客户信用级次并及时催收账款，加速资金回笼；加速存货周转，防止企业陷于经营流动资金紧张局面，形成合理的资本结构，保证资金周转需要。2.确立财务管路在企业管理中的核心地位。在企业的经营管理中，要重视财务分析的作用，确确实实做到以财务分析为经营管理的依据和手段，突出财务管路的职能。企业经营管理者必须懂得财务知识，在决策时要真正把财务管理放在中心地位，发挥财务管理在企业管理中的导向作用。3.加强财会队伍建设，提高企业财务管理水平。加快财会队伍专业化建设，增强跨级人员综合能力。保证有关财会人员参加后续教育，鼓励财会人员在职研修或其他学习，鼓励财会人员在岗位上积极参与企业谋划经营管理。只有不断提高企业财务管理人员的水平，才能提高企业财务管理水平。

（四）解决资金管理的对策1.通过科学合理的决策降低投资风险，提高抗风险能力。中小型企业应认识到财务战略的重要性，可以充分利用社会上财务咨询机构等外脑，有效开展企业的财务战略研究、设计、规划和实施。要完善中小型企业的决策机制。为了减少决策的随意性、盲目性，科学合理的决策，中小型企业必须将家族企业的管理非家族化，打破经营管理人员的来源封闭性和家族化，最大限度的依靠外部经理人员的智力能力支持，提高企业的经营管理水平包括财务管理水平，提高抗风险能力。2.通过分散资金投向降低投资风险，提高抗风险能力。投资多元化是现代企业降低投资封

三、控制投资风险的有效途径。中小型企业在积累了一定的资本，达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，从而分散投资风险。

同时，也要充分利用信息网加强调查研究，运用科学方法对投资项目进行预测，并注意考虑资金的时间价值和风险收益的平衡，使企业通过分散投资获得最大的收益。这些都需要很高的投资和管理技巧。分散投资既分散了精力，有分散了资金，投资者如果没有足够的精力加以管理，那么，投资分散化不仅不能减少，反而增加了风险。因此，中小型企业分散投资，需把扩张的方向选择正确，然后才能运用多种投资工具，达到分散风险的目的。

四、中小企业财务管理发展方向

中小型企业要想得到长足发展，必须认清企业的财务管理现状，充分认识财务管理的重要性，克服保守封闭的经营思路，广泛吸纳高科技高管理人才，建立起良好的财务管理体系。

首先，重视专业财务管理人才的吸纳及培养。中小型企业资产达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响。企业正是通过财务管理的统筹安排和统一协调，将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下，业主及高层管理者应重视财务专业人才的作用，安排专职财务管理人员，有能力的企业应专设财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金有效运用资金，加强有效的财务分析与监督。

其次，对财务管理人员建立起灵活的激励机制。在优胜劣汰的市场竞争法则下，中小型企业应意识到企业所需要的不再仅仅是“记账”的人，而需要理财能人。加上中小型企业在资产达到一定规模后，受到更大的外部压力而需淡化家族色彩，以适应严厉的法律，政策环境和社会舆论。适应这些，需要企业跨越家族式经营的原始积累阶段，以其灵活的人才聘用机制招募人才，并为稳定高水平人才，中小型企业应在激励机制和企业文化建设上下功夫。例如，实施“绩效股”、“认股权证”、“年薪”、“津贴”等激励机制，这些可有效地推动管理人员在管理方面不断创新，开拓进取。财务人员不再仅仅是“听老板的话，记好账，守好财”那类人，而是精于管理，善于开创，敢于提出独特的见解，能为企业发展出力的专业人才。

再次，建立长远发展目标及发展方向。大多数中小型企业由于底子薄，财力小，抗风险能力低，因此更应该居安思危，立足现实，依托企业的财务管理人才及相对灵活的管理机制，求创新求发展，适应现代企业发展的市场观念、竞争观念、开放观念，利用各种财务战略管理手段确定出切实可行的长远发展目标及发展方向。

总体上看，随着市场经济的发展，中小型企业财务管理仍处于低效率低水平阶段。财务管理工作与中小型企业日益发展壮大的要求不相适应。要使中小企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展做出更大贡献，就应进一步优化企业理财环境，突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的位置上，充分调动管理人员理财的积极性、创造性，采取有效措施切实提高中小企业财务管理水平。

五、结束语

根据目前中小企业财务管理现状及原因分析，短期内很难改变，为了企业更好地发展，财务管理必须得到足够的重视，要从不同的角度认清财务管理的发展方向，只有这样，才能使中小企业不断壮大、不断健康发展。

第三篇：中小型企业财务管理存在的问题及对策

中小型企业财务管理存在的问题及对策

【内容摘要】中小企业的存在和发展是一种世界性的现象。伴随世界经济的高速前进，中小企业在各国都曾经历由被轻视与否定到被重视与肯定的发展过程。中国改革开放的历程也见证了中小企业的蓬勃发展。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但是由于我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，一些中小企业受规模和人员素质的限制，存在会计核算不健全，财务管理缺位等现象，财务管理的作用没有充分发挥，同时受传统体制和外部宏观经济影响，致使中小企业在财务管理方面存在较大的问题，在其自身发展中出现了与我国市场经济发展不相不适应的情况。本文从中小企业的含义入手，对中小型企业财务管理的现状以及存在的问题进行探讨，并分析出现这些问题的原因，最后提出中小型企业财务管理问题的对策，以加强财务控制，强化财务管理，提高竞争实力，促进我国中小型企业的改革与发展。【关键词】 中小企业 财务管理 问题 对策

近几年，我国中小企业得到了较快发展，但有部分中小企业单纯追求销量和市场份额,忽略了财务管理的核心地位,管理模式僵化,管理观念陈旧,且融资渠道单一,资金不足,投资缺乏科学性,使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。财务管理是企业管理的一个重要组成部分，也是中小企业管理中最为重要的环节之一，如何在激烈的市场中面临挑战和冲击，建立和运行完善的现代企业财务管理制度，是增强中小企业的竞争力，成为我国中小企业的首要任务。

一、中小企业的概述

（一）当代中小企业的概念

2002年6月29日公布的《中华人民共和国中小企业促进法》对中小企业作了明确的定义：“本法所称中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。”这一定义涉及5个方面的内容：一是地域范围，即在中华人民共和国境内；二是4个必备条件，即依法设立、满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策；三是企业规模，即生产经营规模属于中小型的；四是企业性质，即各种所有制，包括国有、集体、私营、个人独资、外商独资、中外合资、中外合作和混合所有制；五是企业形式，即各种形式的企业，包括工业、建筑业、批发和零售业、交通运输和邮政业、住宿和餐饮业等。

2011年6月18日，为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号)，工业和信息

化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部研究制订了《中小企业划型标准规定》。规定中将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

（二）中小企业的作用

2014 年3月31日，国家工商总局发布的关于全国小型微型企业发展情况报告中指出，小型微型企业是除大中型企业以外的各类小型、微型企业的统称。在我国，个体工商户视为小型微型企业。报告中指出，小型微型企业占市场主体的绝对多数，是经济持续增长稳定的基础。截至2013年底全国各类企业总数为1527.84万户。其中小型微型企业1169.87万户，占到企业总数的76.57%。将4436.29万户个体工商户纳入统计后，小型微型企业所占比重达到94.15%。另外，报告中还指出小型微型企业成为社会就业的主要承担者。我国有劳动力人数近8亿，就业人数已达7.67亿。全国的小型微型企业，仅企业主自身一项就解决了几千万人的就业问题，加上企业雇佣员工，已经解决我国1.5亿人口的就业。新增就业和再就业人口的70%以上集中在小型微型企业。

中小企业已经成为我国国民经济增长和协调运行的基础性力量，也是国民经济健康协调发展的重要基础，还是社会稳定的重要保证。2014年5月27日国务院新闻办公室就支持中小企业发展等方面情况举行发布会，发布会指出中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进经济增长、推动创新、增加税收、吸纳就业、改善民生等方面具有不可替代的作用。中小企业提供了50%以上的税收，创造了60%以上的国内生产总值，完成了70%以上的发明专利，提供了80%以上的城镇就业岗位，占企业总数的99%以上。

二、目前中小企业财务管理的现状

（一）资金短缺，融资困难

筹资渠道窄，资金不足一直是我国中小企业发展的严重障碍。资金筹资主要依靠内部融资，缺乏外部融资渠道。中国目前80%的中小企业主要依靠自行融资来开办或扩张，90%以上的初始资本来源于其主要的所有者、合伙发起人和家庭；融资困难的主要原因之一来自于企业自身的原因：主要表现为生产规模小，难以形成规模效应；管理落后，经营风险大，短期行为较为普遍；还贷诚信低，贷款风 2

险大。另一方面我国的金融机构也没有面向中小企业贷款的政策优惠,为中小企业服务的中介机构又不健全,完全靠个人信用和高利息,使得中小企业以贷款形式获得融资成本高,筹资难。由此造成中小企业资金严重不足，阻碍了中小企业的发展。

（二）企业管理意识浅薄

2014年9月17日《福布斯》中文版发布“中国现代家族企业调查报告”显示，截止2014年7月31日，2528家A股上市公司中，1485家为民营企业，其中747家是家族企业，占比为50.3%，比去年上升了0.6个百分点。另外，在调研的747家家族企业中，86%的家族仍牢牢将股权和经营权掌握在手，家族核心人同时也是企业的所有者。由此可见大部分中小企业大部分是家族企业，管理方式为家族式管理，在进行财务活动和处理各种经济关系时，具有明显的随意性倾向；另外，某些经营者存在重技术、轻理财的观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。

（三）财务制度不健全，财务机构设置不合理

大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、稽核制度等方面也混乱无序。另外中小企业虽然多数设置了会计财务机构，但会计机构的设置不健全，会计人员配置不合理，存在着层次不清，分工不明的弊端；也有不少企业根本不设会计机构，或虽设会计机构却形同虚设。

（四）财务人员素质偏低，缺乏高级财务管理人员

据统计，在中小企业会计从业人员中，具有会计执业资格证书的人不足30%，具有会计师职称证书的不足10%，具有高级会计师职称的几乎为零。从财务人员的年龄分析，大多数为30岁以下或50岁以上，要么缺乏实践经验，要么知识陈旧、财务观念落后，再加上财务人员继续教育工作针对性差，使中小企业财务人员的专业素质无法满足其快速发展的要求，更与其地位不相称。由此可见一部分中小企业财会人员都没有经过专业化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。另外财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计 3

人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确，不能充分发挥财务管理职能。

三、中小企业财务管理中存在的问题

（一）缺乏国家政策支持，资金严重不足

2015年1月6日广发银行携手国际知名调研机构在京发布《中国小微企业白皮书》，《白皮书》显示，目前我国小微金融企业融资缺口高达22万亿元，超过55%小微金融信贷需求未能获得有效支持。抛开宏观经济、政策环境等因素，“筹资扩张难，借贷难”位列制约小微企业发展的影响因素第一位。有24%的受访小微企业主认为，“融资难”是影响企业发展的主要原因。

中小企业融资难，资金不足原因有以下几点：第一，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第二，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，中小企业从金融机构借款较困难。2012年3月14日浙江日报关于金融与实业共生共荣报道中指出，我国企业以向金融机构间接融资为主，长期以来金融资源向大中型企业倾斜。第四，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。

(二）风险意识淡薄，投资能力较弱

财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。表现在三个方面：一是过度负债，有些企业在借入资金不能有效发挥作用的前提下，一些企业进入靠贷款维持生存的恶性循环。二是短债长投，一些企业将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保，这给财务监督带来很大困难，造成整体负债率不断提高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐减弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

中小企业的投资能力差主要表现为三点：一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，4

从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。另外对项目的投资规模、项目结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署。

（三）管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（四）财务控制薄弱，日常管理不严格

由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主管随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。《中国内部审计》2011第07期试论中小企业存货管理困局及对策中指出，中小企业存货占其资金总量20%-30%，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

（五）财务会计工作不严谨

财务会计工作流程不规范、不严格。一是原始凭证、会计分录、科目应用、5

账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度。二是中小企业的会计核算有违规操作，普遍存在建账不全的现象，不依法定规范建账，有些企业根本不设账，即使设账也是账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套或多套账，形成账外账或“小金库”。《今日财富（金融发展与监管）》2011年第12期，关于中小企业会计核算问题的分析与对策思考中指出，据有关问卷调查资料反映，我国中小企业存在两套账的比率高达78.36%，导致会计信息不真实。三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督体制。

四、加强中小企业财务管理的对策建议

（一）政府要完善相关法律法规，缓解中小企业融资难的问题

1、中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，在这方面我们应该借鉴国际经验。值得欣慰的是，中国已经开始着手这方面的工作。比如中国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》和《中小企业促进法》，但在执行中仍存在一些问题，需进一步修订相关法律法规。

2、加快建立中小企业信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等十部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，这标志着中国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立信用担保体系的过程中，要把建立信用担保制度和其它形式结合起来，为企业的融资担保提供多样化的服务，以提供更多的融资机会。

3、金融部门要成为民营经济发展的推动器，金融机构要切实转变观念，突破传统观念和制度的障碍，加快信贷管理体制的改革步伐，适应民营经济的发展需求，这样可以有效拓宽企业的融资渠道。

（二）分析投资环境，科学性的进行合理投资

中小企业要建立自己的中长期目标,正确处理好目前与长远利益的关系,树立投资信心。要根据财务部门提供的真实的各项财务指标作依据,分析企业自身的经营状况,确定自身的投资取向。一方面，中小企业应该稳健理财，科学投资，对所投资的项目进行可行性分析，进行科学的预测和决策；对风险程度大的项目，决策面临不确定性的风险方案应主动回避，还应分散资金投向，通过投资多元化降低投资风险、控制投资风险。另一方面，中小企业投资应以对内投资为主，一是新产品试制的投资，中小企业产品市场占有额有限，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰老产品，可以在市场竞争中立于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视，做为企业的长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。可以通过招聘方式引进人才，也可以通过对现有人员的培训来提高他们的素质和技能。

（三）全方位更新企业财务管理观念，创新财务管理模式

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。企业应树立三个理财观念：

一、树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心的”观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立权责利相结合的财务运行机制。

二、树立资本多元化理财观念。加入WTO后，资本市场开放，大批外资银行和外国企业进驻中国，大量的外国资本涌入中国市场。中小企业应积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。

三、树立风险理财观念。

一、制定详细的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响。

二、建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。

中小企业领导者要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的管理模式，学习现代公司的管理体制，从自身革新管理；同时要适当放权，从企业内部招贤纳士，或引进外部人才，积极寻求社会闲散资金和人脉，增强企业的活力与实力，提高竞争力。

（四）强化资金和应收账款管理，加强财务控制

1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部各个方面，企业经营者应转变观念，认识到用好、控制好资金不仅仅是财务部门的职责，而是关系到企业各个部门、生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理作出贡献。

2、提高资金营运效率，形成合理资金结构，确定合理的负债比比例，使资金应用得到最佳效果。首先，在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之，当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。其次，要使资金来源和资金运用得到有效配合，如决不能用短期借款来购买固定资产，这样会造成借款到期而投入资金还未收回，势必要从另外渠道筹资来偿还短期借款，导致资金周转困难。最后，要合理地进行资金分配，特别是流动资金与固定资金，两者有效配合，才能产生最佳经营效果。另外，还要要充分预测资金收回和支付的时间，如应收账款什么时间可收回，什么时间应进货等，都要做到心中有数，否则，就容易造成收支失衡、资金运用效率低。

3、加强应收账款管理，当应收账款发生后，企业要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生了坏账，使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，看有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对收益的影响。另外，还要对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿证据后进行妥善的会计处理。

4、加强财产控制，首先建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。例如建立严格的现金和银行存款管理制度，对财产的管理和记录必须分开，以形成内部有力的牵 8

制，决不能把资产管理、记录、检查核对交由一个人来做。建立制度以后要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强，同时要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

（五）加强财会队伍建设，提高专业技能并不断创新

加强财会人员的职业教育，重视财会创新人才的培养和激励。

1、企业招聘的财会人员必须持岗上任，并且熟悉和遵守国家的法律法规、职业道德规范、有良好的业务素质，另外还要有创新意识、创造能力和创新精神。

2、建立良好的激励机制，对企业财务管理者实行物质奖励与精神奖励相结合，按贡献大小进行分配，同时注意鼓励的及时性、有效性。例如对财务管理者按一定的比例配送一定的股权，持股分红。

3、为财务人员提供不断学习的机会，让他们接受培训，不断更新知识，增强专业技能。还要进行职业道德、业务技术教育、不断提高财务人员的综合素质。

五、结语

综上所述，首先企业财务管理是企业生产经营的重要部分。建立和完善现代企业制度，及时有效地解决财务管理中存在的问题，增强中小企业的竞争力，成为我国中小企业的首要任务。因此，中小企业要重视财务管理，认清财务管理现状，积极寻找对策，吸取先进的财务管理经验，切实加强财务管理工作，使企业财务管理的作用得到充分发挥。其次，财务管理中的筹资决策，投资决策，运营资金管理决策等内容是相互联系、相互影响的。较好的筹资决策和资金管理，就会有较多的投资机会和较低的投资成本；较好的投资决策，才会有利企业的发展；较多的盈余供分配，才能调动投资的积极性，创造更多筹资途径和投资机会。做好财务管理需要把各个部分内容紧密联系在一起，统筹安排，合理规划，以实现企业财务管理目标，促进企业发展。

总之，中小企业要获得长远发展必须要有清晰的长期发展战略，企业运营和财务管理策略必须放到企业长期发展战略层面考虑，从里到外营造一个利于企业长远发展的格局。以现代财务管理理论为依据，从改善中小企业生存、发展的外部环境和加强企业自身管理等方面探索解决问题的方法和对策，并进一步提出了原则性和针对性的建议，解决中小财务管理问题还需要转换思想。现实表明，中 9

小企业财务管理问题表面上的反映是企业规模和管理层素质问题，而深层原因是体制和制度问题。因此仅靠出台一些政策是不足以解决问题的，必须深化经济体制改革，加快制度调整，从国民经济和社会发展全局出发来综合考虑民营经济发展问题，要培育咨询机构，引导并鼓励中小民营企业改变原来的思维，加强自身的建设。

【参考文献】

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[3]曲辉.健全财务管理制度对企业的作用.《商场现代学》.2013年11期

[4]郑学敏.万庆松.中小企业财务管理问题根源及对策研究.<财会速讯>.2013年第14期 [5]周宝源.管理会计学.南开大学.2014年第2版

[6]中国现代家族企业调查报告.《福布斯》中文版.2014.9 [7]金山嘴经济小区.浅谈中国中小企业财务管理存在的问题及其对策.2014.11

第四篇：中小型企业财务管理存在的问题及对策11

中小型企业财务管理存在的问题及对策

写作提纲：

1、描述目前我国中小企业财务管理的现状；

2、财务管理在现代企业中的地位；

3、讨论中小企业财务管理中存在的问题；

4、针对问题进行分析，并得出相应对策建议。

内容摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举

足轻重的促进作用。财务管理是企业管理的重要组成部分，财务管理直接关系到企业的生存与发展。文章就中小企业在财务管理中存在的问题运用财务管理方面的理论分析我国现状，从筹资、投资、财务控制、管理模式以及人员的素质等方面存在的问题进行剖析，并分别从外部环境和内部自身找出相应的对策建议。

关键词：中小型企业；财务管理；问题； 对策。

第五篇：中小型企业财务管理存在问题的调查

随着改革开放的不断深入和国家对个体私营经济方针政策的演变，民营经济在国民经济中所占的比例越来越大。中小型民营企业规模还小，数量较多，这些民营企业在经过20多年的发展后，取得了令人瞩目的成绩。但是，中小型民营企业由于其特殊的经济形态及成长方式，存在先天的不足和缺陷，从一开始就形成了重市场、重技术、轻内部财务管理的思想，使得部分中小型民营企业变成了经济上的巨人，财务管理上的矮子，这种巨大的反差，客观上又阻碍了中小型民营企业的发展。另据统计，我国中小型民营企业近五年的淘汰率为70，究其原因，有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。随着我国加入世界贸易组织，中小型民营企业面临着更为激烈的市场竞争。针对当前中小型民营企业财务管理现状，作出相应的对策分析，以优化中小型民营企业财务管理工作，提高其财务管理水平，促进中小型民营企业健康、稳步发展。

一、当前中小型民营企业财务管理现状

作为客观存在的一种经济实体组织，中小型民营企业都无一例外地设有自己的财务机构，有专门的财会人员，都建立了各自较为完善的财务制度，表面上，中小型民营企业高度重视财务管理，不断强化财务管理，但究其本质而言，财务管理却是企业中最薄弱的管理环节。甚至几乎还没有建立起真正意义上的财务管理。概括起来，主要表现在：

（一）财务管理的核心地位没有摆正。

在模式上，财务管理从属于会计工作，“财务管理跟着会计核算

走，会计核算跟着领导意志走，”大部分中小型民营企业对财务部门在企业中的定位还停留在以往的算账、记账上，财务部门的主要工作是处理与管理财务数据，绝大部分人员和时间投入在处理会计凭证、制作财务报表、报销费用及应付银行、税务及工商部门等事务性工作上，财务部门的工作结果是各种数据报告，至于这些数据报告意味着什么，如何能够为企业经营管理决策提供有效的参考都不是财务部门首要考虑的问题，财务管理工作只能从属于生产经营活动，只是顺应生产经营活动的发展和调整而作相应的发展和调整。

（二）财务人员素质整体偏低、财务管理意识不强。

大部分中小型民营企业在创办之初是由自己的亲属担任会计、出纳，这些人多数没有经过正规的专业知识培训。近年来，随着中小型民营企业的发展壮大，《会计法》的颁布实施，不少中小型民营企业的财务人员素质有所提高，但从整体来看仍然较低。不少小型民营企业的会计业务是由税务师事务所代理的，他们只负责做账，不参与企业的经营管理活动，所以根本就谈不上进行财务管理，况这些企业的经营者没有财务管理意识，少数企业即使有真正的财务专业人员也很难留住。

（三）会计信息普遍失真。

当前，做假账现象在中小型民营企业中司空见惯，不少企业因受资金实力弱、经营状况差等客观条件所限，至少设置三至四套账，即反映企业相对真实状况的账目一套，对付税务部门反映少交税的账目一套，为获得信贷资金报送银行部门的账目一套，对付工商部门年检的又是一套账目。某企业主管会计曾无奈地告诉我，有时自己也搞不清倒底哪一张报表是真实的，可见，会计信息失真已成普遍现象。

二、中小型民营企业财务管理存在的突出问题

从中小型民营企业对财务管理现状看，财务管理中的矛盾及存在的问题非常多，最突出的表现在以下几个方面：

（一）融资困难，投资盲目，造成资金严 重不足。

中小型民营企业的金融服务严重滞后。这些企业得到的金融贷款所占的额度相当小，贷款资金呈逐年下降的趋势，中小型民营企业认为融资困难是影响发展的重要因素。企业在发展过程中一直被资金不足、融资渠道不畅所困扰，究其原因主要有：一是企业自身的原因，由于自身的经济实力和财务管理科学化的欠缺，往往达不到银行规定的标准，相当多的中小型民营企业信用等级低、资信相对较差，企业和银行之间的信息不对称，取得抵押担保贷款困难。二是体制上的原因，银行的贷款倾斜于大中型企业，客观上金融机构从观念和行动上忽视了对中小型民营企业所产生的信贷资金的需求，在资金问题上，往往是拆东墙补西墙，这种情况下，中小型民营企业融资只能以高于银行利息向民间资本拆借，其结果是融资小、成本高。

目前中小型民营企业的老板懂市场、会营销、善交际的占80%以上，而擅长于企业内部的只20%，换句话说，许多中小型民营企业老板们所扮演的角色是高级采购员、营销员、公关先生，而不是企业家、经理。因此，投资有些盲目、随意性大、投资方向难以把握。

（二）企业资产管理混乱，财务核算不规范。

企业的资产管理包括流动资产、固定资产、无形资产管理，是企业财务管理的主要内容，是正确核算企业生产成本、盈利水平的关键所在。但是当前中小型民营企业财务管理的薄弱环节就是企业的资产管理相当混乱。主要表现：

1、固定资产管理混乱。一是企业购置的固定资产有的没有发票无法入账。二是企业购置的固定资产原来执行的是综合折旧率，自会计制度更改后按分类折旧，由于企业对固定资产的原始记录不清，无法分类折旧。三是报废、毁损的固定资产没有按规定进行清理，造成帐实不符。四是企业选择的折旧政策随意性较大，有些企业为了应付银行或主管部门不提折旧，有些企业为了多提折旧随意确定折旧的提取方法和提取比例。大部分企业没有从财务管理的角度来分析企业固定资产管理的意义。五是将家庭消费用的固定资产记入企业账目，如家具、电器等。

2、现金、存款管理混乱。银行多头开户、材料采购和产品销售大量以现金交易，企业负责人及其家庭成员随意支取现金长期不结算等，由业主家属担任的出纳员往往同时掌握着银行户头的所有印章，家庭生活开支与企业经营开动相互混杂，导致企业现金管理无法执行规范要求，增加了企业现金管理的混乱。

3、应收账款管理不规范。当前，在市场经济迅猛发展的形势下，市场竞争日益激烈，中小型民营企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业的领导

们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速庞大，加上企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收账款金额增长更快，坏帐损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。如何有效地控制应收账款的增长，已成为企业管理和生死存亡的重要议题。但是很多企业对应收账款监控不严，而忽视了信用管理，甚至根本没有信用管理、资信调查这些最基本的管理费用的预算。这些现象的存在，让企业的风险大大增加。

4、存货管理混乱。很多企业没有建立完整、准确的材料、产品仓库明细账，材料采购或因资金紧张欠款，或为少付货款没有要求对方开发票，也有从没有发票的市场购货的情况，造成入账无原始凭证，以白条抵账或干脆不入账。企业产品成本核算不规范，以企业主的估算的利润倒轧法计算产品成本，造成企业实际存货与账面存货不符，很少有规范化的盘存制度，企业的存货成本无法正确核算。有的设立两本帐，只有业主能掌握真实的存货，有的则是一本糊涂账。

（三）成本管理弱化，财务管理职能得不到发挥。

上述存货核算不规范是一个方面，个别企业甚至虚夸原材料预估入库，达到冲减利润、少交所得税的目的。生产经营成本多数业主只能粗线条地去把握，一旦市场风云突变，往往无法控制经营局面。

（四）财务人员素质参差不齐，财务报表不规范。

当前中小型民营企业从事财务工作的人员主要有：职业高中毕业生（少量大专院校毕业生）、早期的农业会计、业主家属及亲戚。他

们或者缺乏工作经验，或者学习更新财务知识的能力不足，或者身兼数职无暇学习，很多人无法通过会计从业资格考核。更尴尬的是，财务人员仅仅是企业的雇员，业主对财务工作横加干涉时，不做假帐的职业道德往往为利益冲突而牺牲。各种因素引起的人员频繁流动，又缺乏。企业具体的财务管理制度，导致了账簿、报表的随意性。目前，不少中小型民营企业会议账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。